Кредиторская задолженность — что это, списание, анализ, сроки и учет

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем всё о кредиторской задолженности и рассмотрим, каким образом она применяется предприятиями в своей деятельности.

Сегодня вы узнаете:

1. Какой бывает кредиторская задолженность.
2. Как правильно вести расчёты предприятию-должнику.
3. Как влияет задолженность на платёжеспособность фирмы.

Почему так важна кредиторская задолженность

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

• Дебиторскую;
• Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

• Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
• Выплате векселя;
• Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
• Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
• Выплате денежных средств сотрудникам;
• Взносам во внебюджетные фонды;
• Платежам в налоговые органы;
• Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Срок кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

• Краткосрочную;
• Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

• Третья сторона сделки подвела с поставкой;
• Порча продуктов;
• Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

• Поставщиками, подрядчиками;
• Владельцами векселей;
• Дочерними обществами;
• Персоналом;
• Социальными фондами;
• Государственным бюджетом;
• Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

• Неотфактурованные поставки;
• Коммерческий кредит;
• Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт	Дебет	Кредит
«Товары»	3200
«Расходы будущих периодов»	900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»		4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Счёт	Дебет	Кредит
«Товары»	8600
«Расчёты по претензиям»	400
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»		9000

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

• Погашения собственных обязательств;
• Учёта банковских операций;
• Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Счёт	Дебет	Кредит
«Расчётный счёт»	4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками»		4600

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

kakzarabativat.ru

Что такое долг и задолженность

Каждому из нас в повседневной жизни приходится зачастую сталкиваться с таким понятиями, как долг и задолженность. К сожалению, образование задолженности не самое приятное явление в жизни человека, но, тем не менее, избежать подобных обязательств практически невозможно, стоит более подробно разобраться, что такое долг и задолженность простыми словами.

Определение терминов

В большинстве своем такие термины зачастую принимаются, когда речь идет о каких-либо финансовых обязательствах. Здесь, главное, правильно понимать определение двух разных терминов, поэтому рассмотрим их более подробно:

• долг – это текущие обязательства по возврату денежных средств или иных материальных благ в установленный срок, который на текущий момент еще не наступил;
• задолженность – это обязательства, срок исполнения которых уже истек или, иными словами, это просроченный долг.

Значение слова долг понять довольно просто, ведь особенно для физических лиц к долгам относятся любые финансовые обязательства, например, за уплату коммунальных услуг, банковских кредитов, штрафов, алиментов и других платежей. До того момента, пока все обязательства исполняются своевременно человек не является должником, так как своевременно исполняет свой долг, как только срок исполнения обязательств истек, долг перерастает в задолженность.

Обратите внимание, что простыми словами долг можно определить, как обязательство уплатить за что-либо, а задолженность – это нарушение своих обязательств по уплате за те или иные блага.

Характерные особенности долга

В широком смысле долгом считается некоторая сумма денежных средств, которую нужно оплатить в срок за предоставление каких-либо товаров или услуг. При этом обязательства наступают непосредственно в тот момент, когда услуга, работа или товар были предоставлены. Обязательства могут возникнуть либо на основании договора, либо в соответствии с действующим законодательством, например, долг по штрафам и налогам возникает на основании законодательства, а за коммунальные услуги кредиты или иные блага по договору.

Для любого долга характерны следующие признаки:

• размер или сумма;
• срок уплаты;
• порядок выплаты;
• вознаграждение, если оно предусмотрено;
• ответственность в случае возникновения задолженности.

Основные признаки задолженности

Задолженность имеет некоторые отличия от долга непосредственно тем, что она наступает только в случае нарушения договора, соответственно можно сказать что задолженность – это, по сути, тоже долг, только с прошедшим сроком уплаты. Она может состоять из нескольких частей, в частности, тела долга, процентов за просроченный период, неустойки, пени и других составляющих. Она делится на два вида:

• кредиторская, то есть долг перед физическим или юридическим лицом;
• дебиторская, что в переводе означает «он должен», а, значит, это тот долг, который является активом.

Если говорить простыми словами, что такое дебиторская задолженность, то это определенная сумма средств которую должно уплатить третье лицо физическому или юридическому лицу или, иными словами, это сумма денег, которая не была уплачена в установленный срок. Как правило, дебиторская задолженность может появиться у предприятия, в частности, банковского за предоставленные товары или услуги.

Кредиторская задолженность более знакомая физическим лицам, простыми это долг за кредиты за услуги ЖКХ, товары услуги и другие предоставленные блага. То есть, кредиторская задолженности возникает в том случае, когда вы своевременно исполнили свои обязательства либо срок их исполнения пока не наступил.

Ответственность за неисполнение обязательств

Что такое задолженность или долг понятно более или менее каждому из нас, но при этом стоит учитывать одну важнейшую деталей, что все долги подлежат обязательному возврату в добровольном или принудительном порядке. Поэтому все правоотношения между сторонами договора регулируется законодательством и решаются в судебном или досудебном порядке, в зависимости от множества обстоятельств.

Обратите внимание, что ответственность за неисполнение обязательств может привести к привлечению к уголовной ответственности по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации «Мошенничество»

Таким образом, если подвести итог, то задолженность и долг – это неотъемлемая часть жизни человека, каждому из нас приходится сталкиваться с такими понятиями. Хотя они и являются негативной частью быта, однако если вам правильно планировать свои свой бюджет, то можно избежать неприятных последствий с выплатой долгов.

znaemdengi.ru

Что такое дебиторская задолженность – понятие, виды, анализ

Дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед организацией, деньги, которые еще ей не вернули. Читайте подробнее, что такое дебиторская задолженность, какие виды ее бывают и как с ней работать, чтобы не допустить просроченных долгов.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (или как ее финансисты коротко называют – дебиторка) – это долги контрагентов перед компанией. Это деньги, которые еще не вернули фирме. Другими словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вашей организации.

Скачайте и возьмите в работу:

Дебиторка относится к активам. Ведь в будущем, когда контрагент погасит задолженность, компания сможет распоряжаться деньгами. В состав дебиторской задолженности организации входят не только деньги, она может быть и в форме других обязательств. Например, контрагент должен передать товары или оказать услугу.

Когда образуется дебиторская задолженность

Главная причина возникновения задолженности – различные даты выполнения своих обязательств сторонами договора. Например, поставщику уже отгрузили продукцию, а покупатель еще не перечислил деньги.

Наличие задолженности – неотъемлемый момент бизнеса (см. подробнее об управлении дебиторской задолженностью). Конечно же, все хотят работать по предоплате или получать деньги в день отгрузки, но на практике это случается редко.  Поставщики предоставляют отсрочку платежка, или коммерческий кредит. Во-первых, не все клиенты соглашаются работать по предоплате. Чтобы не терять рынок сбыта, поставщики предоставляют отсрочку. Поэтому отсрочка платежа выгодна обеим сторонам сделки: для покупателя это возможность временно использовать чужие оборотные средства, а для поставщика – возможность расширить рынок, увеличить количество потребителей.

Рост сбыта, объема продаж практически всегда неразрывно связан с ростом дебиторки. Поэтому когда компания проводит анализ показателей, надо выявлять причину роста количества долгов. Но слишком большая доля этого показателя в активах тоже плохо для организации. Ведь чем больше значение дебиторской задолженности, тем больше рискованная сумма невозврата и финансовых потерь

Дебиторами компании могут быть разные контрагенты и физические лица – поставщики, покупатели, сотрудники, налоговая и т.д. Приведем несколько примеров, когда возникает дебиторская задолженность.

• компания отгрузила покупателю аванс, но он еще не перечислил оплату;
• организация перевела продавцу предоплату, но он пока не поставил продукцию;
• фирма перечислила налоги больше, чем нужно;
• работодатель выдал сотруднику заем.

Виды дебиторской задолженности

Долги предприятия классифицируют по разным основаниям. Например, для бухгалтерского учета важны сроки погашения долгов. Поэтому задолженность разделяется на два вида в зависимости от срока погашения долга:

• долгосрочная. Это долги, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после заключения договора.
• краткосрочная. Поступления денег по таким долгам компания ждет менее чем через 12 месяцев. Такую дебиторскую задолженность также называют текущей. Когда срок погашения задолженности, которая первоначально была долгосрочной, станет меньше 12 месяцев, долги перейдут в категорию краткосрочных.

В зависимости от поступления оплаты выделяют тоже два вида дебиторской задолженности:

• срочная. По такой дебиторке срок погашения в соответствии с договором еще не наступил. Такую задолженность еще называют нормальной;
• просроченная. Это обязательства, которые контрагенты не выполнили в срок. Дату платежа стороны устанавливают в договоре. Просроченная задолженность бывает сомнительной и безнадежной.

Сомнительным является долг, который с высокой вероятность контрагент не погасит полностью или частично. Долг становится сомнительным не только, если контрагент просрочил платеж. Если компания из СМИ или других источников выяснила, что у контрагента начались финансовые трудности. По сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете создают резервы.

Долг становится безнадежным, если его уже нереально взыскать. Такое происходит в двух случаях:

• истек срок исковой давности. Считать срок нужно с даты, когда организация узнала о нарушении своих прав. Например, если по договору покупатель должен оплатить товар не позднее 1 октября, то со следующего дня начинается просрочка. Другой пример — в договоре займа не определены сроки возврата денег. Тогда кредитор вправе предъявить требование о возврате, а покупатель должен вернуть деньги в течение 30 календарных дней (см., как вернуть просроченную дебиторку).
• обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения. Например, контрагента исключили из ЕГРЮЛ, приставы приняли постановление о невозможности взыскания долга. Правило об исключении из госреестра распространяется только на юридических лиц. Индивидуальный предприниматель даже после снятия с учета продолжает отвечать по своим долгам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Долг бизнесмена станет безнадежным, если суд признал его банкротом или пристав не сможет взыскать долги.

Как определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности

Управление дебиторской задолженностью подразумевает поиск баланса между двумя рисками: «заморозить» деньги в дебиторке или потерять в выручке, упустив потенциальных клиентов. Смотрите, как определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности, принимая во внимание стоимость заемного финансирования, которое придется привлечь до момента поступления денег от покупателей, а также учитывая вероятность нарушения клиентами платежной дисциплины.

Определить максимальный размер дебиторки

Как снизить риск появления сомнительных и безнадежных долгов

Каждая компания стремится, чтобы в ее деятельности сомнительных и безнадежных долгов не появлялось. Есть несколько действенных способов их избежать.

Предоплата. Компания избежит рисков невозврата, если включит в договор условие о 100-процентой предоплате. Недостаток способа – не все покупатели готовы работать на таких условиях.

Обеспечение поставки. Например, банковской гарантией, договором поручительства, залогом. Если контрагент не исполняет обязательств, то  компания получит залог, долг за него оплатил поручитель.

Аккредитив. Этой формой расчетов пользуются не часто. В таком случае в сделке появляется третье лицо – банк, который и открывает аккредитив. Средства на оплату покупатель переводит не поставщику, а в банк на специальный счет. О том, что деньги на счете, банк сообщит поставщику. После этого продавец отгружает товар. Как только покупатель предоставит в банк документы, которые подтверждают отгрузку, банк переводит деньги на счет поставщика. Это способ безопасен как для покупателя, так и для продавца. Но он не пользуется популярность из-за своей стоимости –  услуги банка стоят недешево.

ВИДЕО: С чем связаны риски неоплаты дебиторской задолженности

Константин Аношкин, финансовый эксперт рассказывает на видео, с чем связаны риски неоплаты долгов и как их избежать.

Как анализировать дебиторку в Excel

Можно построить график анализа дебиторской задолженности, который позволит наглядно увидеть ее состав по срокам просрочки платежа. График подойдет для анализа не только по видам просрочки, но и по клиентским менеджерам или филиалам. Динамика дебиторки с указанием общих сумм избавит от необходимости считать их дополнительно. Смотрите, как это сделать.

Построить график анализа дебиторки в Excel

Как анализировать дебиторку предприятия

Компания отслеживает не только величину задолженности, но и показатели, рассчитанные на ее основе:

Коэффициент дебиторской задолженности (Кдз). Он показывает, какую часть активов компании составляют долги. Рассчитывают его следующим образом:

Кдз = ДЗ/А, где

ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности

А – все активы организации.

Другим показателем является коэффициент оборачиваемости. То есть скорость погашения дебиторской задолженности – как быстро контрагенты перечисляют фирме деньги за проданные товары.

Этот коэффициент показывает, сколько раз за период компания получает от клиентов оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он показывает, на сколько эффективно компания взыскивает с контрагентов долги. Показатель рассчитывают по формуле:

К_одз = Выр /  СрОст_дз, где

К_одз – коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности,

Выр – выручка за период (см. подробнее про расчет оборачиваемости дебиторской задолженности).

СрОст_дз – средний остаток дебиторки. Чтобы его рассчитать, складывают дебиторскую задолженность на начало и конец периода и делят на два.

На основе коэффициента оборачиваемости рассчитывают среднее количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

О_дз= 365 / К_одз

У этих показателей нет нормальных значений. Каждая компания в зависимости от особенностей работы определяет, в каких пределах должны находиться показатели.  Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее покупатели гасят долги. А это лучше для любого предприятия. Но высокая оборачиваемость не всегда свидетельствует об эффективной работе фирмы.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

www.fd.ru

Задолженность дебиторская — что это такое, увеличение говорит о, понятие, образец письма, управление предприятия

Задолженность, числящаяся за дебиторами, представляет собой один из ликвидных активов предприятия. Вместе с тем, эти долги могут стать причиной нестабильности финансового положения организации и даже в перспективе вызвать ее банкротство.

С целью снижения рисков убыточности предприятия принято проводить сравнение дебиторской задолженности с кредиторской для выявления баланса активов.

Что представляют собой долги дебиторов, по какой причине они возникают и как учитываются в бухгалтерии. Подробнее о методике расчета долгов и их мониторинг, последствиях значительного увеличения в этом материале.

Что это такое

Под дебиторской задолженностью понимаются средства, срок выплаты которых не наступил по договору или истек. Под определение попадают все долговые обязательства, числящиеся за юридическими лицами и гражданами по совершенным ими сделкам.

Для обеспечения стабильной деятельности организации необходимо, чтобы сумма дебиторской задолженности была равна или не более, чем в 2 раза была выше кредиторской.

Значительное повышение или снижение показателя требует введения мер по оптимизации деятельности предприятия с целью недопущения его убыточности.

Понятие       

Определение впервые было введено на законодательном уровне с принятием поправок в ст.76 Закона об исполнительном производстве. В документе указано, что судебные приставы могут налагать арест и делать опись не только в отношении имущества, но и дебиторской задолженности, отнесенной к категории высоко ликвидных активов предприятии.

Иными словами, дебиторская задолженность представляет собой обоснованные требования фирмы к своим должникам по различным обязательствам.

Важно: в контракте задолженность никогда не обозначается как дебиторская, этот термин используется в бухгалтерском, налоговом учетах и при ведении исполнительного производства ССП РФ.

Причины возникновения

В зависимости от оснований появления выделяются:

• задолженность по расчетам за услуги и товары, время проведения которых еще не наступило;
• долги по платежам за поставку товаров или выполнение работ, если сроки их перечисления истекли по договору;
• выплаты по выписанным векселям;
• по расчетам с бюджетами всех уровней;
• по оплате в пользу персонала компании.

Письмо о дебиторской задолженности и его образец

Досудебной стадией рассмотрения спора о возврате долга является направление в адрес дебитора письма о необходимости выплаты средств. В случаях, когда это предусмотрено договором между сторонами, претензионный порядок может считаться обязательным

 Без его прохождения иск суд не примет, выдав определение о том, что требуется сначала попробовать взыскать деньги в мирном порядке.

В уведомлении должны содержаться сведения о сторонах обязательств, их наименования, адреса нахождения, реквизиты свидетельств о регистрации или ФИО гражданина с адресом постоянной регистрации, если деньги истребуются из-под отчета сотрудника или иного представителя организации.

В тексте обязательно описываются обстоятельства предоставления исполнения – отгрузки товаров, выполнения работ, номер и дата заключения договора, его наименование, с требованием о выплате определенной суммы в срок, указанный в соглашении или при необходимости – дополнительно согласованный сторонами.

При отправлении письма компанией документ заверяется подписью уполномоченного лица, печатью. Уведомление вручается лично дебитору под подпись или отправляется заказным письмом, что подтверждает факт получения его контрагентом в случае возникновения спора.

Ответа на претензию может не последовать при игнорировании требований кредитора, равно дебитор вправе попросить отсрочки или рассрочки внесения платежей, исходя из своего материального положения, признать долг в части или полностью, отказаться от выплат по объективным причинам по причине, например, отсутствия отгрузки товара получателю.

Скачать письмо-уведомление с требованием о выплате задолженности можно по ссылке.

Справка и ее образец

Установление дебиторской задолженности осуществляется по каждому договору и контрагенту отдельно, затем формируется единая сумма в балансе.

Первичным этапом является проведение инвентаризации долгов, что фиксируется соответствующим актом. Приложением к нему служит обязательно справка с пояснением финансиста или бухгалтера.

Назначением справки является:

• предъявление в суд в случае возникновения споров между хозяйствующими субъектами;
• отчетность при подотчетности другой организации, например, в случаях с дочерними предприятиями.

В первом случае обычно документ оформляется в произвольной форме на фирменном бланке. Во втором имеет унифицированный вид.

Самая распространенный принят на основании постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88, бланк документа  форма № ИНВ-17. В ней отражаются данные о проведении инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей.

Также в практике используется документ, утвержденный под номером 3 к приказу Минюста от 30.07.1999.

Скачать бланк справки можно по ссылке.

О чем говорит увеличение

В увеличением показателя дебиторской задолженности связаны следующие риски:

• предприятие не может оплатить текущие расходы, покрыть займы, что в итоге приведет к накоплению долгов, как следствие при задержке выплат сроком более 3 месяцев кредиторы вправе инициировать процедуру банкротства;
• увод из оборотов компании активов, что приводит к финансовым затруднениям;
• отражение кризисного экономического положения предприятия;
• свидетельство постоянного роста темпов развития компании, увеличение реализуемой продукции, если сохраняется приемлемая пропорция в коэффициенте соотношения с кредиторской задолженностью.

Высокий показатель дебиторки присущ предприятиям с высоким уровнем реализации. Однако при превышении значения в 10 руководству следует полностью пересмотреть основы деятельности, механизм взаимодействия с контрагентами, схему предоставления исполнения – отгрузки товаров или выполнения услуг.

Чем выше объем продаж, тем больше оборотных средств требуется для активной работы компании.

Более опасной считается ситуация бездействия, когда задолженность резко уменьшается или близка к нулю.

В этом случае следует говорить о фактическом отсутствии деятельности предприятия. Либо это может быть вопрос плохого качества продукции, которая не востребована у покупателей.

Понимание величины дебиторской задолженности не объективно без расчета и выявления причин установления размера долгов в отношении кредиторов. Только комплексное сравнение двух показателей дает возможность реально оценить финансовую ситуацию.

Для выявления причины и последствий увеличения дебиторки необходимо применить комплексный подход. С целью стабилизации ситуации, в качестве варианта, можно применить повышение цен на реализуемую продукцию по повышенной цене с условием предоплаты.

Как рассчитать

Производится расчет показателя дебиторской задолженности согласно данных бухгалтерского учета. Для этого в балансе предусмотрена одноименная строка 1230.

В ней отражается общая сумма всех долгов, собранных по дебиторам, с которым заключены соглашения у организации. Указываются наименования контрагентов, сроки погашения обязательств.

Суммы появляются в результате проведения сверки расчетов. Обязательно проведение инвентаризации на 1 число месяца после завершения отчетного периода, в котором возникли основания для включения суммы в баланс как задолженности.

Затем выявляются долги, сроки уплаты которых не наступил, истекшие. Проводится классификация на сомнительные – по которым проведение оплаты мало вероятно в связи с низким имиджем и трудным финансовым положением заказчика или покупателя.

А также на безнадежные – когда достоверно известно, что материальных средств для покрытия долга у предприятия в наличии нет, или оно находится в процедуре банкротства, либо ликвидировано.

По сомнительным долгам образуется резерв, если имеются непогашенные вовремя и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией или другими способами обязательства.

Далее оформляется задание на списание по бухгалтерскому балансу. Только после этого полученная величина вписывается в строку 1230 бухгалтерской отчетности.

Принимается на практике для расчета дебиторской задолженности (ДЗ) обычно такая формула: ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63

Общее значение зависит от наличия или отсутствия дебетового сальдо, резерва по сомнительным долгам.

Если переплат по налогам и взносам в бюджет нет, авансы сотрудникам не выдаются, отгрузка товаров происходит только при условии 100% предоплаты, то формула будет выглядеть следующим образом: ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Отслеживание

Если долг не оплачивается в течение 30 – 45 дней после наступления срока для внесения платежа, он переводится в категорию просроченного. За контрагентом закрепляется отрицательная репутация.

В бухгалтерском учете долг контролируется по каждому договору и контрагенту для удобства мониторинга ситуации и создания эффективной системы деятельности предприятия.

Особенности имеют сделки по реализации товарно-материальных ценностей. До момента, пока объекты не оплачены, они остаются в собственности предоставившего их лица, а не владении получателя.

В связи с этим дебиторская задолженность по таким обязательствам не устанавливается, организация вправе требовать возврата ТМЦ в натуре на основании вещного права или заявлять о предоставлении компенсации в связи с причинением убытков.

Показатель дебиторской задолженности учитывается при расчете коэффициента финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности компании, оборачиваемости активов.

Расчет суммы осуществляется для эффективного исполнения управленческих функций, формирования отчета в бухгалтерии и для целей налогообложения, учета финансовых показателей и оценки деятельности фирмы.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Заключение любой сделки должно происходить при условии предварительной оценки репутации контрагента, его платежеспособности и стабильного финансового положения.

Одной из мер снижения рисков является страхование дебиторской задолженности. Постоянный мониторинг деятельности контрагентов, колебания коэффициента соотношения долгов дебиторов и кредиторов предотвратит снижение прибыли предприятия и сокращение темпов его деятельности.

Вместе с тем резкое снижение показателя задолженности дебиторов также может свидетельствовать о финансовых проблемах предприятия.

На коэффициент соотношения с кредиторской задолженностью также влияет, привлекаются ли средства для развития предприятия со стороны, например, за счет займов.

Видео: Дебиторка и типы дебиторов

finbox.ru

Что такое кредиторская задолженность простыми словами и ее виды

В современном экономическом мире организации должны правильно оценивать свои финансовые возможности и уметь подсчитывать не только прибыль, но и долги. Вот почему кредиторская задолженность является актуальной темой и позволяет реально оценить возможности предприятия. Умея правильно ей руководить, списывать долги, а также эффективно анализировать и делать выводы, можно добиться неплохих результатов в бизнесе.

Кредиторская задолженность – что это

Итак, давайте разберемся с терминами. Кредиторская задолженность – это задолженность любого субъекта, будь он физлицом или целой компанией, перед кредиторами. Здесь важного оговориться, что свою задолженность субъект в обязательном порядке должен погасить, иначе особенно злостные просрочки будут наказаны судом.

К слову, появляется такая задолженность тогда, когда дата поступления товаров или услуг не совпадает с тем числом, когда товары следует оплатить. Говоря об ответственности, которая неминуемо настигнет субъекта при неуплате долгов, то она регламентируется ст. 177.

Но что такое кредиторская задолженность простыми словами? Говоря совсем уж просто, это денежные средства, которые компания задолжала у кредиторов, однако не смогла оплатить в строго определенное время.

Виды кредиторской задолженности

Говоря о составе кредиторской задолженности, нужно понимать, что она определяется абсолютными суммами каждого вида задолженности. Ну а если говорить о структуре задолженности, то здесь главными будут удельные весы отдельных видов задолженности.

Итак, поговорим о том, что именно характеризует кредиторский долг и на какие классификации его можно разделить. Это:

1. Изначальный долг, имеющийся у компании перед организациями, поставляющими услуги, а также организациями, поставляющими товар. Задолженность может образовываться за поступившие, но не возвращенные в денежном эквивалете материальные ценности.
2. Долг, который начислен предприятию перед персоналом организации. То есть у компании имеются долги непосредственно перед работниками компании.
3. Задолженность, образовавшаяся у субъекта перед внебюджетными государственными фондами. То есть он возникает по взносам на обязательное страхование, по страховым платежам и так далее.
4. Субъект должен бюджету. То есть им не были внесены вовремя необходимые суммы по платежам в бюджет.
5. Задолженность, имеющаяся по авансам. То есть долг имеется по авансам, которые были получены предприятием под предстоящую поставку определенных услуг или товаров.
6. Долг, имеющийся перед другими кредиторами. Сюда подходит множество пунктов начиная с долгов по начисленным штрафам и заканчивая задолженностью перед подотчетными лицами.

Кстати, данный термин можно классифицировать и иным путем. В частности, кредиторская задолженность может быть срочной либо, наоборот, несрочной. Здесь стоит объяснить подробнее, от чего данная классификация зависит. Если речь идет, к примеру, об авансах, которые ранее были получены от покупателей, то их можно назвать несрочными, так как они не ведут к штрафам, начисляемым ежедневно за просрочки. В итоге погашение такой кредиторской задолженности может и немного подождать до более «счастливых времен». Если же речь идет, наоборот, о кредиторе как о бюджете, банках, различных фондах, то такие доги можно назвать срочными, и такие долги нужно погашать в первую очередь.

В каких случаях предприятие может влезть в «долговую яму»? Здесь возможны два варианта:

• в том случае, если предприятие не выполняет свои обязательства вовремя, постоянно просрочивая платежи.
• если долг появляется благодаря существующей системе расчетов, то есть тот срок, который выделен для оплаты, не совпадает с тем сроком, когда оплата была начислена.

Формула

Для того чтобы более углубленно проанализировать кредиторские долги, имеет смысл рассмотреть тот остаток, который образовался у вас на конец месяца. Разберитесь, какие именно платежи не были погашены вовремя и почему так произошло. Это поможет вам проанализировать ситуацию и в следующем месяце «свести концы с концами».

Управление задолженностью

Чтобы эффективнее управлять образовавшимися у предприятия кредиторскими долгами, следует определить их лучшую структуру в данной конкретной ситуации и для конкретной организации. Как это сделать:

1. Для начала составляем бюджет задолженности, анализируем и внедряем коэффициенты и принимаем их за плановые.
2. Анализируем то, что у нас получилось, и сопоставляем с планом, а затем определяем, от куда же возникли отклонения от нормы. По результатам анализа делаем выводы и, возможно, обговариваем с кредиторами новые сроки, в которые бы вы успели оплатить свои долги.
3. Далее, на основе проанализированных действий, нужно разработать план, который поможет справиться с долгами. Опять же это поможет вам справиться с «долговой ямой» и в короткие сроки погасить все долги перед кредиторами, которые вы скопили за текущий период.

Не стоит забывать и о стратегическом подходе. Так, для того чтобы отношениями с уже имеющимися кредиторами соответствовали безопасности предприятия, а так же ее конкурентоспособности и прибыльности, следует выработать стратегическую линию, благодаря которой в компанию будет привлечен и эффективно использован новый капитал.

Как следует учитывать задолженность

К сожалению, у любой компании при выполнении хозяйственной деятельности, как правило, появляется хоть небольшая, но «осечка» перед кредиторами. Конечно, если имеются определенные средства, и удается быстро расплатиться с контрагентами, то никаких проблем не возникнет. Тема будет закрыта как только будет погашен долг. Однако, как же списать кредиторскую задолженность предприятия, если в данный момент у вас не хватает средств для ее погашения?

Для начала можно определить такую задолженность, как долг одной фирмы перед другой фирмой за приобретение различных товаров или услуг. Такой вид долга должен быть учтен либо до даты его списания с учета, либо до того, как долг будет погашен.

Погашение долга

Только тогда, когда организация расплатится со всеми имеющимися у нее долгами, произойдет столь долгожданное списание долга. Как это выглядит на деле? Вы можете либо оплатить свой долг, перечислив средства на счет кредитора, либо ваш долг будет зачтен в счет того долга, который имеется у кредитора перед вами. К слову, средства могут быть перечислены либо самому поставщику, либо другому лицу с согласия поставщика. Но здесь важно, чтобы получатель был правомочен поставщиком на принятие перечисляемых денег, о чем вам могут сообщить лично либо отправить информацию с помощью письма. Когда ваши средства перейдут на счет «посредника», обязательство можно будет считать исполненным.

Однако если на данный момент у вас нет возможности оплатить долг, в некоторых случаях вы имеете право на его списание. Но на то должны быть определенные причины, указанные в законе:

1. Если закончилась исковая давность, которая составляет три года с того момента, когда она возникла. В большинстве случаев это делается через суд.
2. По другим причинам, которые установлены в законе.

Списание долга

Давайте более подробно разберем такое понятие, как списание долга. Что под этим понимают? А понимают под этим операцию, благодаря которой признается доход, а задолженность исключается из непогашенной. Так как речь в данном случае идет именно о признании дохода, то операция будет признана в налоговом и бухгалтерском учете лишь при соблюдении следующих правил:

• выполнено документальное подтверждение, говорящее о признании дохода;
• правильно вычислена та сумма, которая подразумевается под доходом;
• верно вычислена та дата, когда был признан доход.

К сожалению, для того чтобы долг действительно был списан, одного лишь волевого желания зачастую бывает мало. Для этого следует руководствоваться определенными критериями, чтобы признать доход. Если говорить о налоговом учете, то здесь следует учитывать нормы НКУ. Если говорить о бухгалтерии, то руководствуются нормами П(С)БУ 15. Для того чтобы долг был списан, нужно, чтобы задолженность имела статус безнадежной.

Итак, какую же задолженность можно назвать безнадежной? Здесь следует учитывать нормы НКУ. Это:

1. Прежде всего в расчет берется исковая давность. Если уже успело пройти три года после взятия кредита, то долг можно считать безнадежным.
2. Также задолженность можно назвать безнадежной, если речь идет о заложенном имуществе.
3. Иногда долг считается безнадежным, если его нельзя взыскать из-за ситуаций, выходящих за рамки обычных – к примеру, это могут быть форс-мажорные ситуации, характеризующиеся стихийным бедствием (цунами, землетрясение и т.д.).

То есть если речь не идет о форс-мажорных обстоятельствах либо о заложенном имуществе, то по-другому задолженность можно назвать безнадежной лишь в том случае, если у нее прошел срок исковой давности.

Заемный капитал

Далее следует более подробно разобрать заемный капитал. Его можно охарактеризовать следующим образом:

1. Если вы нуждаетесь в заемных средствах, то такой капитал будет отличным (причем совершенно бесплатным) источником заемных денег. Благодаря ему вы сможете не только повысить заемную часть средств, но и улучшить общее финансовое состояние компании.
2. Размер заемного капитала напрямую действует на длительность финансового цикла и влияет на то количество денег, которое нужно для финансирования оборотных активов. Чем больше размер кредиторского долга, тем меньше организации нужно привлекать средств со стороны для того, чтобы финансировать деятельность.
3. Состояние задолженности во многом зависит от того, в каком финансовом состоянии находится компания. Здесь учитываются товарооборот и количество продаваемого и покупаемого товара. Если данные факторы увеличиваются, возрастают и затраты компании, начисляемые по кредиторской задолженности, что неминуемо приводит к повышению всей задолженности, и наоборот. Вывод: увеличивается товарооборот — увеличивается и долг.
4. Насколько высока ваша задолженность будет зависеть от того, как часто вы возвращаете кредиторам заемные средства. Эта периодичность выплат и регулируется условиями договоров с партнерами, нормативными актами от государства и лишь в малой части – внутренними нормативами организации.

Постоянное увеличение долга без периодического погашения ведет к возрастающей кредиторской задолженности, что нежелательно для организации. Кроме того, это портит ее общее финансовое состояние и рыночную стоимость.

Если же говорить о величине долга, то на него влияют следующие пункты:

1. Общее количество покупок и доля, отведенная на покупку на условиях, предполагающих последующую оплату, а также условия, которые были оговорены в договоре с контрагентами.
2. Договорные обязательства, на которых компания рассчитывается с теми, кто оказывает им услуги или поставляет товары. Учитывается и то, насколько рынок на сегодняшний день насыщен поставляемой продукцией.
3. Так же на задолженность будет влиять и та политика, которая используется для того, чтобы погашать задолженность, а также насколько качественно анализируется долг и что в итоге делается с полученными результатами. Кроме того, учитывается и та система расчетов, которая используется организацией. Следует проанализировать долги и сделать правильные выводы.

Когда компания перестает расплачиваться наличными и начинает использовать безналичный расчет, качество долга и общая оборачиваемость ползут вверх, в то время как сумма долга ползет вниз. В итоге компания становится более финансово окрепшей, платежеспособной и устойчивой к финансовым «скачкам». Что же до задолженности, то она может прекратиться исполнением обязательств либо банально списана за счет финансовой невостребованности.

znatokdeneg.ru

Задолженность и ее виды

Термин задолженность знаком каждому современному человеку. Да и понимание данного экономического определения не требует особенных знаний в сфере этой науки.

Задолженность — это общая сумма денежных средств, которые подлежат уплате в счет погашения имеющихся долгов.

Именно задолженность играет роль одного из критериев, согласно которым оценивается финансовое состояние ведущего бизнес субъекта. Она отражает и позицию этого субъекта в финансово-кредитных отношениях с различными организациями, например, страховыми компаниями, банками и другими фондами, компаниями или физическими лицами.

В экономике различают два вида задолженности. Это дебиторская, которая определяет сумму тех долгов, которые дебиторы или должники обязаны выплатить конкретному предприятию. Кредиторская задолженность представляет собой сумму долгов конкретного предприятия, которую оно должно уплатить своим кредиторам.

Кредиторская задолженность

Этот тип задолженности определяют как вид обязательств, выраженных денежными единицами в сумме долгов, которые уплачиваются в пользу третьих лиц.

Самым распространенным видом кредиторской задолженности называют долг перед подрядчиками или поставщиками по поставленным материально-производственным запасам, оказанным услугам или не оплаченным в оговоренные сроки работам.

Задолженность может быть прекращена в случае полного исполнения обязательств или списана, если может быть охарактеризована как невостребованная.

В составе кредиторского типа задолженности выделяют долги компании перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• персоналом, служащим в компании;
• бюджетом;
• государственными внебюджетными фондами;
• прочими кредиторами;
• долги по полученным займам и кредитам.

Деятельность любого предприятия неразрывно связана с приобретением некой продукции, определенного рода материалов и получения тех или иных услуг. При условии, что расчет за данные товары и услуги будет производиться по условиям последующей оплаты, экономистами определяется вариант получения организацией кредита от тех поставщиков и подрядчиков, с которыми их связывают официальные правовые отношения.

Как управлять кредиторской задолженностью?

Считается, что предприятие или организация, которые в процессе своей деятельности пользуются исключительно своим собственным капиталом, имеют самые благоприятные и устойчивые основы. Однако допускать подобный вариант развития компании — значит не понимать основ конкурентной способности действующего предприятия. Ведь конкуренция на рынке не зависит от того, капиталами какой природы оперирует бизнесмен — личными или взятыми в долг. Различие может определяться только стоимостью данных капиталовложений. При этом нужно иметь в виду, что те кредиторы, которые ссудили вашему предприятию ту или иную сумму денежных средств или поставили определенный объем товаров или услуг, взамен этого планируют получить определенный и зачастую очень высокий процент, которым и определяется доход предприятия кредитора.

Наряду с этим необходимо понимать, что и собственные капиталовложения отнюдь не являются бесплатными, да и каждый надеется на то, что сможет получить прибыль, которая будет выше, чем та, которую можно было бы получить от банка по депозитному счету. Поэтому стратегическое развитие компании предполагает брать за отправную точку исключительно размер и динамику получения прибыли от начинаемого бизнеса. Они, в свою очередь, будут напрямую зависеть от размеров доли, занимаемой предприятием на рынке, от ценовой политики и от количества издержек по производству или обращению товаров и услуг. Стало быть, вопрос о природе источника финансирования реализации бизнес-проекта в сравнении с необходимостью достижения максимального уровня конкурентоспособности организации можно считать вторичным.

Тактические подходы в кредиторской задолженности

Экономическая теория и практика рассматривает несколько возможных вариантов по привлечению заемных средств. К ним относят:

• банковский или финансовый кредит;
• средства инвесторов;
• товарный кредит;
• использование собственного денежного капитала.

Каждая из этих возможностей имеет свои характеристики и возможности реализации. Так, финансовый кредит, предоставляющийся банковскими организациями, принято считать одним из самых дорогостоящих вариантов кредитных ресурсов. К факторам, которые ограничивают желание юридических и физических лиц обращаться за финансовой помощью в банки, относят, в первую очередь, такие факторы, как высокий процент по получаемому кредиту и необходимость гарантировать реальную возможность своевременно и в полном объеме гасить существующую задолженность. То есть на момент предоставления в банк документов на выдачу кредита придется составить солидные балансовые расчеты с максимально реальными показателями. Этот же вариант позволяет использовать в своем деле абсолютно весь объем полученных в кредит денежных средств.

Банковский кредит

Чаще всего банковские организации предпочитают выдавать ссудные средства под залог, или (в особых случаях) может быть использована гарантия, предоставленная со стороны третьих лиц, то есть поручительство. Пугаться этого не стоит тем, чей бизнес-проект, реально может достичь конкурентоспособного уровня рентабельности. Ведь прибыль, которую получит от использования банковского кредита компания, определенно превысит тот процент, который необходимо уплатить. К самому что ни на есть неприятному условию, на котором и выдаются кредиты банками или другими финансовыми организациями, относится необходимость вносить взятые деньги в строго определенный срок. При этом внесение оплаты ранее указанной даты приветствуется, но никак не поощряется, а вот просрочка платежа даже на сутки грозит применениями штрафных санкций, например, увеличением процентной ставки на текущий месяц.

Средства инвесторов

Следующий вид привлечения дополнительных материальных средств для создания и дальнейшего функционирования того или иного бизнеса предполагает рассматривать этот процесс как максимизацию его безопасности. И в том случае при привлечении инвестиционных средств отмечают несколько аспектов. Это относительно дешевый способ получения кредита, так как инвесторы, которые меняют свои собственные финансовые средства на корпоративные доли, права или акции, рассчитывают на то, что смогут получить дивиденды, фиксируемые в учредительных документах, иногда они могут устанавливаться на общем собрании участников. Данные дивиденды рассчитываются в виде процентов от вложенного капитала с учетом полученной прибыли. А если прибыль организации будет равна нулю, то есть ее не окажется, вложенный в это дело капитал будет считаться бесплатным.

Другая особенность привлечения инвестиционных средств определяет возможность акционеров влиять на управление созданным хозяйственным обществом. Они, как правило, активно участвуют в собраниях и имеют право голоса наравне с учредителями. Которым, как показывает практика, хорошо бы позаботиться о том, чтобы сохранить за собой контрольный пакет акций, чтобы иметь решающий голос в момент принятия важных вопросов. А сделать это можно только тогда, когда, будучи у истоков дел, вы ограничите размеры привлекаемых в качестве инвестиций средств.

Товарный кредит

Его положительной особенностью называют то, что данный вид привлечения кредитных средств является самым простым или даже неформализованным. Здесь совершенно не нужно оставлять кредитору залог или тратить большое количество времени и сил на оформление документации. Рыночные условия отечественного рынка позволяют организовывать товарный кредит между юридическими лицами, например, в форме поставки товаров или услуг в соответствии с договором купли-продажи с отсрочкой платежа на определенный период времени. С первого взгляда такой вид кредита может показаться совершенно бесплатным, так как официально никаких процентных надбавок на продукцию не делается. Однако, будучи достаточно образованными с точки зрения коммерции людьми, поставщики, понимая, что деньги ежедневно, если не ежечасно, изменяются в стоимости, закладывают эти проценты в цену товаров, которая указывается в договоре поставки. Таким образом они компенсируют возможность понести убытки. При этом цена продуктов и услуг по товарному кредиту может повышаться или понижаться в зависимости от отсрочки платежа.

Как видно из практики, ни одна организация не обходится без какой бы то ни было кредиторской задолженности. Она существует всегда и везде и связана с бюджетными, арендными и прочими особенностями периодических платежей. Например, оплата труда, поставка товаров и услуг без предварительной оплаты и прочее. Этот вид кредиторской задолженности избежать невозможно. Она подразумевает временное использование чужих средств при ведении собственных коммерческих дел.

Дебиторская задолженность и ее виды

Финансовая устойчивость организации возможна лишь тогда, когда сумма дебиторской задолженности превышает сумму задолженности кредиторской.

Под дебиторской задолженностью подразумеваются имущественные и материальные требования предприятия к юридическим или физическим лицам, являющимся ее должниками.

Этот тип долгов рассматривают с трех сторон. Во-первых, под ней подразумевают средства погашения кредиторской задолженности, во-вторых, часть той продукции, которая продана покупателям, но пока еще не оплачена. В-третьих, дебиторскую задолженность понимают как элемент активов, находящихся в обороте, и финансируемый за счет своих собственных средств или из взятых в долг ресурсов.

Составляющие оборотного капитала компании:

• денежные средства;
• дебиторская задолженность;
• материально-производственные запасы;
• незавершенное производство;
• расходы будущих периодов.

Возникает дебиторский долг чаще всего в результате невыполнения обязательств по договору, уплаты налогов сверх положенных сумм, взысканных пеней или других сборов.

Разделить этот вид задолженностей можно на два типа — нормальную и просроченную.

Например, если это долги за отгруженные товары, совершенные работы и поставленные услуги, срок оплаты которых еще не наступил, а право собственности при этом уже перешло к потребителю или покупателю, то задолженность считают нормальной дебиторской. То же самое получается в случае, когда поставщику или исполнителю была перечислена авансовая стоимость оказанных услуг или поставленных товаров.

Однако стороны договора не всегда вовремя выполняют свои обязательства, поэтому когда задолженность не оплачивается в установленные сроки, речь идет о просроченной дебиторской задолженности.

1bankrot.ru

Задолженность в 2017 — как узнать, взыскание

Как образуется задолженность на предприятии и каких видов она бывает? О причинах образования долгов со стороны контрагентов, дебиторов и кредиторов, особенностях из учета, пойдет речь в этом материале.

Что это такое

В ходе ведения хозяйственной деятельности возникает потребность в ведении расчетов с контрагентами: бюджетом, другими предприятиями, сотрудниками. При заключении сделок стороны согласовывают момент оплаты выполненных работ или услуг, либо поставленного товара. Не всегда обязательства выполняются в назначенное время, образуя задолженность.

В бухгалтерском учете это понятие включает долги дебиторов и кредиторов. Их соотношение отражается в итоговом балансе предприятия.

Рост дебиторской задолженности наносит удар финансовому состоянию предприятия, повышая риск объявления банкротом. Повышение уровня долгов кредиторов в свою очередь также неблагоприятно сказывается на работе организации.

Своевременно принятые меры по упорядочению финансовых показателей, введение эффективной системы организации работы позволит создать оптимальную схему управления для деятельности с условием получения прибыли.

Существование предприятия с нулевыми значениями или без учета дебиторской и кредиторской задолженностей невозможно. Это свидетельствует об отсутствии фактической деятельности субъекта коммерческой деятельности либо его ликвидации.

Как возникает

Статья долгов дебиторов характерна для любого баланса. Она отражает активное ведение хозяйственной деятельности и фиксируется в бухгалтерском балансе до наступления установленного момента выплаты и после истечения отведенного времени на оплату.

Основой появления кредиторской задолженности является отсутствие выплат на дату, установленную для исполнения обязательства.

Виды и подвиды

Кредиторская

Под кредиторской понимают задолженность, образованную перед контрагентами, в качестве которых выступают как граждане, так и организации и индивидуальные предприятия, а также сотрудники организации, при проведении расчетов за оплату приобретенных товаров или выполненных работ, при осуществлении выплат с бюджетом или оплате труда наемным сотрудникам.

Другими словами, долги дебиторов образовываются в процессе осуществления деятельности компании при накоплении финансовых обязательств перед кредиторами.

Для бухгалтерского учета образование кредиторской задолженности связывается со следующими факторами:

• образовывается долг на основании договора или закона, иных нормативных актов или согласно обычаев делового оборота;
• долг имеет денежное выражение или материальное – поставленный товар;
• увеличение совокупного размера обязательств может привести к банкротству предприятия или значительно ухудшить показатель его работы.

Учитывается кредиторская задолженность в отчетном периоде возникновения, независимо от даты внесения платежа в счет исполнения обязательства.  Под ними понимаются долги предприятия-дебитора.

Кредиторская задолженность классифицируется по времени погашения:

Долгосрочная

Займы, полученные в банках с длительным периодом возврата, а также суммы, полученные на восстановление текущей деятельности предприятия, модернизацию производственны процессов или покупку дорогостоящего оборудования, а также обязательства по выпущенным облигациям. Важно, что срок возврата или оплаты средств должен составлять от 1 года и более

Краткосрочная

Краткосрочные пассивы составляют обязательства, покрывающиеся за счет оборотных средств в течение срока не более 12 месяцев. Они также учитываются в балансе с текущей ценой или в сумме, образованной с учетом процентов и комиссий на момент возврата долга. К этой категории относятся векселя с условием оплаты средств предприятию, краткосрочные займы с возвратом средств до 1 года, задолженность по взносам в бюджеты различных уровней и налогам

Дебиторская

Слово «дебитор» является синонимом «должника». Это понятие означает лицо, на которое в силу договора или закона возложена ответственность по выплате определенной денежной суммы. В таком качестве может выступать как гражданин, так и организация или индивидуальный предприниматель.

Статус дебитора отражает его место в хозяйственных отношениях и не имеет негативного содержания. Не обязательно наличие дебиторской задолженности означает пропуск сроков на внесение оплаты и возможность таких последствий, как объявление должника банкротом, отсутствие у него активов на покрытие денежных обязательств.

Термин дебиторской задолженности применяется при ведении бухгалтерского и налогового учета и означает положение стороны сделки, за которым числится просроченный или подлежащий выплате в определенный момент при нормальном развитии отношений долг.

Дебиторская задолженность имеет выражение в денежном эквиваленте и присуща денежному обороту средств на предприятии.

К этой категории долгов относятся:

1. Средства, которые должны оплачиваться в счет поставки товаров или оказания услуг.
2. Переплаты по обязательным взносам в бюджеты всех уровней.
3. Задолженность по выписанным векселям.
4. Авансовые платежи в счет поставки товаров, оказания услуг или работ.
5. Иные виды обязательств, к примеру, денежное обязательство учредителя по внесению средств в счет обеспечения уставного капитала.

Виды

Существует несколько классификаций дебиторской задолженности.

По прогнозу покрытия она подразделяется на:

Краткосрочную	со сроком исполнения обязательства в течение 12 месяцев
Долгосрочную	с исполнением в период более 1 года

Выделение таких категорий характерно для бухгалтерского учета, поскольку, к примеру, внесение платы за дорогостоящее оборудование с условием рассрочки может растянуться на годы, а от условий выплаты зависит рентабельность предприятия, что отражается в балансе организации.

По выплатам долги выделяют:

Срочные	Срок исполнения обязательств еще не наступил. В этом случае статус дебитора не означает наличие финансовых проблем
Просроченные	Имеет место нарушение обязательств должником в связи с наступлением оговоренного срока выплаты и отсутствием платежей. В этой категории выделяются сомнительная и надежная задолженность. Во втором случае кредитор обладает инструментами эффективного взыскания средств, к примеру, у него в залоге находится имущество должника. При сомнительных долгах рычагов управления нет, период просрочки постепенно увеличивается, а судебные меры взыскания не приносят результата. В этих условиях высока вероятность объявления должника несостоятельным, после чего получение средств станет невозможным
Безнадежные	Когда получение средств с дебитора затруднительно. Это случается по причине истечения срока исковой давности, составляющей 3 года с момента обнаружения нарушения обязательства, то есть с запланированной даты внесения платежа, при прерывании периода не более, чем 10 лет. А также в случаях, когда дебитор находится в состоянии банкротства или ликвидирован

По объему мер дебиторская задолженность делится на виды:

Истребованная	Кредитор принял все возможные действия для получения долга
Неистребованная	Компания использовала не все доступные способы возврата средств, к примеру, отправила только претензию, не обращаясь в суд

Управление

Финансовые рычаги управления при дебиторской задолженности могут выбираться разные. В их основу положен анализ текущей деятельности предприятия, состав активов, сравнение показателя с совокупной суммой долгов кредиторов, монторинг ситуации и выработка эффективных мер оптимизации деятельности с целью недопущения банкротства или снижения качественных показателей деятельности организации.

Менеджмент предприятия включает меры:

• по проверке статуса дебиторов, их финансового состояния, репутации на рынке;
• создание системы работы с заказчиками или покупателями, юридического сопровождения сделок;
• своевременное направление претензий должникам;
• осуществление принудительного взыскания через суд и Службу судебных приставов-исполнителей.

Важно: не всегда наличие вступившего в силу судебного решения гарантирует взыскание средств. У компании могут отсутствовать активы для покрытия обязательств, деятельность ее прекращена, либо получению платежей препятствуют другие обстоятельства.

Важным условием управления дебиторской задолженностью является сокращение этого показателя до приемлемого уровня по сравнению с коэффициентом кредиторской задолженности, организация эффективной системы работы с контрагентами: составление «черных» списков, представление при необходимо отсрочки/рассрочки и др.

Меры по управлению кредиторской задолженностью включают:

• оценка эффективности схемы взаимодействия с контрагентами, возможность получения скидок, рассрочек, увеличения кредитных лимитов;
• повышение рентабельности предприятии;
• приведение в соответствие показатель коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
• устранение причин неэффективного менеджмента в отношении кредиторской задолженности.

Списание

Аннулирование долгов дебиторов с истекшим сроком возврата или ликвидированных предприятий является обязанностью хозяйствующего субъекта. Указанные меры вводятся в следующем отчетном периоде согласно правил бухгалтерского учета, в котором истекли сроки на взыскание долга.

Для списания сначала необходимо провести комплекс мер по взысканию долга. Это означает проведение переговоров с возможным назначением отсрочки или рассрочки оплаты долга, а также обязательно обращение с претензией к должнику с последующим предъявлением требования в рамках искового производства в суде.

Если должник является действующим предприятием, то только после проведения этих действий возможно списание долга. В других случаях, когда контрагент не осуществляет реально деятельность, на его счетах отсутствуют средства и не зафиксировано движение оборотов, а в государственный реестр внесена запись о ликвидации организации, возможен учет в балансе этих долгов как безнадежных с последующим списанием.

Каждое предприятие обязано проводить сверку расчетов с контрагентами с целью выработки схемы эффективного взаимодействия с ними для извлечения прибыли. Суммы задолженности обязательно предъявляются должникам для взыскания.

Процедура списания дебиторской задолженности следующая:

1. Собираются документы первичной отчетности для обоснования суммы долга, оснований ее возникновения.
2. В ходе формирования задолженности составляется акт инвентаризации для учета безнадежных к взысканию сумм. Экономист или бухгалтер заверяет указанный документ, прилагает к нему справку с обоснованием и реквизитами: наименованием и адресом, ИНН предприятия-должника, суммой долга, датой его образования, документы, подтверждающие попытки истребовать средства.
3. Составляется приказ, подлежащий заверению руководителю предприятия, с указанием суммы и периода задолженности, договора, на основании которой она возникла, для последующего списания.
4. Указанные суммы отражаются в бухгалтерском балансе.

С целью учета дебиторской задолженности может создаваться резерв по сомнительным к взысканию суммам. Порядок его формирования прописан в ст.266 НК РФ. На забалансовом счету учитываются суммы для возможного списания долгов при установлении их статуса как безнадежного.

В таком качестве средства фиксируются в течение 5 лет, в связи с возможностью восстановления деятельности предприятия-должника. Это важно для ведения бухгалтерского учета и в налоговой практике для обоснования списания определенных долгов.

Подтверждением невозможности списания средств могут стать:

• постановление судебного пристава-исполнителя о возврате исполнительного листа без взыскания в связи с отсутствием активов у организации.
• решение налоговой инспекции о ликвидации организации.
• уведомление арбитражного управляющего о введении конкурсного производства в отношении предприятия, сообщение ликвидационной комиссии о подготовке мер для прекращения деятельности предприятия.
• выписка из ЕГРЮ о ликвидации компании.

Процедура взыскания

Получение дебиторской задолженности осуществляется в несколько шагов:

1. Проведение переговоров с контрагентом о возможности предоставления рассрочки, отсрочки платежа с обязательной фиксацией результатом путем составления протокола.
2. Направление претензии о выплате долга.
3. Составление искового заявления в суд о предоставлении финансового обеспечения обязательств.

Досудебная процедура становится обязательной, если такое требование прописано в договоре с дебитором. При отсутствии подтверждения направления письменного уведомления дебитору в этом случае суд вынесет определение о несоблюдении претензионного порядка решения спора.

После вступления в силу судебного акта выдается исполнительный лист. Целесообразно при подаче иска предъявлять ходатайство о наложении обеспечительных мер с целью составления описи и ареста имущества до момента разрешения спора. В этом случае риски потери активов будут сведены к нулю.

Видео: Как узнать и оплатить свою задолженность по налогам

 

 

finbox.ru