Задолженность поставщикам в балансе: Задолженность поставщикам за материалы в бух балансе

Содержание

как выданные авансы отражаются в бухгалтерском балансе (+ видео)

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно отражать выданные авансы в бухгалтерском балансе?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.88.28.

 

С 2021 года согласно пункту 45 ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н) в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо раскрывать авансы, выданные в связи с приобретением запасов. Организация может принять решение о досрочном применении ФСБУ 5/2019.

Аналогичное требование есть в пункте 23 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н вместе с ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применяются, начиная с отчетности за 2022 год, но организация вправе применять указанные стандарты досрочно.

Начиная с версии 3.0.88 в «1С:Бухгалтерии 8 выданные авансы можно отражать в бухгалтерском балансе по разным строкам.

Для этого в форме Учетная политика (раздел Главное — Настройки — Учетная политика) появился переключатель Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе.

По умолчанию переключатель установлен в положение Одной строкой в дебиторской задолженности.

Для выполнения требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 переключатель следует установить в положение Отдельными строками по видам активов. В поле Применять с требуется указать период, начиная с отчетности за который будут действовать внесенные изменения.

Если выданные поставщикам авансы организация хочет отражать в балансе отдельными строками уже с отчетности за 2020 год, то для начала применения можно указать

Декабрь 2020 г. (не обязательно начало 2020 гола).

В какую строку баланса будет включаться аванс, зависит от актива, который организация ожидает получить от поставщика.

После внесенных изменений в настройки учетной политики в карточке договора с поставщиком (раздел Справочники – Покупки и продажи — Договоры) появляется новая сворачиваемая группа Отражение в финансовой отчетности, где размещается с дополнительный реквизит Авансы, выданные по договору, отражаются в балансе как.

Указанный реквизит (далее — признак отражения авансов в балансе) может принимать одно из следующих значений:

  • Запасы;
  • Основные средства;
  • Прочие активы;
  • Дебиторская задолженность.

По умолчанию признак отражения авансов в балансе установлен в значение Дебиторская задолженность.

Если аванс выдан поставщику с целью приобретения основных средств, то следует установить значение признака Основные средства. Если для приобретения сырья, материалов или товаров для перепродажи — то значение Запасы. Значение

Прочие активы указывается в случаях приобретения прочих других активов (например, прав на использование программного обеспечения).

Не обязательно устанавливать значение признака отражения авансов в балансе для каждого договора с поставщиком. Достаточно выполнить инвентаризацию расчетов с поставщиками на конец отчетного периода и проставить признак только для незакрытых выданных авансов.

Значение признака отражения авансов в балансе, установленное в карточке договора с поставщиком, определяет, в какую строку баланса включаются авансы, выданные по указанному договору, при автоматическом заполнении бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  • Основные средства – по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
  • Запасы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Прочие активы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Дебиторская задолженность – по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

ТОП-10 самых распространенных ошибок при составлении баланса Аудит-Инвест

Подготовлено:

Заказнова Анна, аудитор Департамента аудита, МСФО и консалтинга

 

За время работы ООО АФ «Аудит-Инвест» нашими аудиторами было подмечено множество нюансов в заполнении форм финансовой отчетности и в оказании бухгалтерских услуг . Конечно, в большинстве случаев, к ошибкам в составлении финансовой отчетности приводит использование при отражении операции некорректных счетов учета. Однако, даже в случае использования некорректного бухгалтерского счета учета составить правильную финансовую отчетность — реально, надо только помнить о сути проведенных операций.

В преддверии составления годовой финансовой отчетности по нормам П(С)БУ, предлагаем Вам ознакомиться с самыми распространенными неточностями, которые встречались в нашей практике. В первой части речь пойдет о Балансе или Отчете о финансовом положении (далее по тексту – Баланс).

  1. Отражение авансов в составе прочей задолженности

Как правило, к данной ошибке приводит нежелание Компании вести отдельные счета учета расчетов по авансам – это счет 371 «Расчеты по выданным авансам» и счет 681 «Расчеты по авансам полученным». Соответственно, учет расчетов по авансовой оплате с контрагентами ведется такими Компаниями непосредственно на счетах 36 «Расчеты з покупателями и заказчиками» и 63 «Расчеты с поставщикам и подрядчиками». Поэтому, при составлении Баланса, кредитовое сальдо по счету 36 и дебетовое сальдо по счету 63 чаще всего включается Компаниями в состав прочей дебиторской/кредиторской задолженности.

В соответствии с Методрекомендациями №433, НП(С)БУ 1, сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым.

Таким образом, вне зависимости от наличия у Вас в учете авансовых счетов, задолженность по выданным/полученным авансам должна отражаться в составе строк Баланса:

  • — строка 1130 «Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам»
  • — строка 1635 «Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам».
  1. Отражение задолженности за товары, работы, услуги в составе прочей задолженности

Зачастую, с целью удобства, бухгалтера разделяют и ведут на отдельных бухгалтерских счетах, расчеты с поставщиками, которые поставляют товары и материалы (счет 63), и расчеты с поставщиками, которые предоставляют услуги (обычно используют счет 685). Либо же, отделяют расчеты с покупателями по основной деятельности (счет 36) и расчеты с покупателями, которым предоставляются услуги (обычно используют счет 377). При этом расчеты по таким дополнительным счетам (685 и 377) отражают в Балансе в составе прочей дебиторской/кредиторской задолженности.

Как и в ситуации, описанной в п.1 статьи, при составлении финансовой отчетности необходимо рассматривать операции по сути. Поэтому, учитывая, что фактически эта задолженность является задолженностью за товары, работы, услуги, сальдо расчетов по данным счетам правильно отражать в составе строк Баланса:

  • строка 1125 «Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги» и
  • строка 1615 «Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги».
  1. Отражение долгосрочных задолженностей в составе текущих, и наоборот

При наличии в учете операций по выданным/полученным беспроцентным финансовым займам (это могут быть отношения со связанными лицами, или с работниками), или же операций по получению кредитных средств, рекомендуем бухгалтерам на каждую отчетную дату проверять сроки погашения.

Так, задолженность которая будет погашаться более 12 месяцев с даты баланса, считается долгосрочной и подлежит отражению в соответствующих статьях разделов «Необоротные активы» и «Долгосрочные обязательства и обеспечения» Баланса.

Рекомендуем проводить реклассификацию сумм задолженностей на долгосрочную и краткосрочную как по статьям Баланса, так и в бухгалтерском учете.

  1. Отражение процентов по банковским кредитам в составе прочих текущих обязательств.

Учет процентов, начисленных по кредитным средствам, ведется по счету 684 «Расчеты по начисленным процентам». Обращаем внимание, что вопреки распространённому мнению, что все субсчета счета 68 включаются в Балансе в строку 1690 «Прочие текущие обязательства», проценты по банковским займам правильно включать в строку Баланса 1510 «Долгосрочные кредиты банков» или 1600 «Краткосрочные кредиты банков».

Так, согласно Методрекомендациям №433, суммы обязательств Компаниии перед банками по полученным от них кредитам (а проценты тоже являются обязательством по кредиту – прим. авт.) отражаются в строках 1510 и 1600 Баланса.

  1. Отражение расчетов по страхованию в составе прочих текущих обязательств

Принято считать, что в строке Баланса 1625 «Текущая кредиторская задолженность по расчетам по страхованию» отражаются только суммы задолженностей по оплате взносов на государственное социальное страхование (ЕСВ). Однако, согласно Методрекомендациям №433, в данной строке также отражается задолженность Компании по расчетам страхования имущества и/или индивидуальное страхование сотрудников.

Если у Вас в учете имеются задолженности по таким видам страхования – рекомендуем выделить их на отдельное субконто счетов учета, чтобы при составлении отчетности можно было легко и просто определить нужную сумму из общей суммы задолженности по контрагентам.

  1. Развернутое сальдо расчетов

При формировании статей расчетов с покупателями и поставщиками Баланса, стоит задуматься о том, с какой глубиной аналитического учета следует развернуть сальдо расчетов с контрагентами и правильно представить информацию в Балансе.

В случае, например, если Компания ведет учет расчетов с контрагентами в разрезе заказа/сделки, то сальдо по расчетам с ними стоит развернуть именно на уровне заказа/сделки. Если же учет ведется только по договорам, то сальдо расчетов с контрагентами разворачивается на уровне каждого договора.

Также обращаем внимание Компаний, которые составляют консолидированную или комбинированную отчетность — принцип, по которому разворачивается сальдо по контрагентам, должен быть одинаковым для всех участников группы.

  1. Не выделяется текущая часть долгосрочного обязательства

Чаще всего данная неточность встречается у Компаний, которые имеют задолженность по договорам финансового лизинга.

На дату баланса необходимо из общей суммы задолженности проводить реклассификацию части, которая подлежит погашению в течение 12-ти месяцев после даты баланса, в состав текущей задолженности. Для этого в Балансе предусмотрена специальная строка — 1610 «Текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам».

  1. Не выделяется инвестиционная недвижимость

Классическая ситуация- сдали в аренду здание, а перевести в состав инвестиционной недвижимости – забыли.

Напоминаем, что в случае, если недвижимость предоставляется в аренду другой стороне, ее необходимо перевести в состав инвестиционной недвижимости, а в балансе отражать отдельно, в составе строки 1015 «Инвестиционная недвижимость».

  1. Не откорректировано входящее сальдо Баланса на ошибки прошлых лет

Опоздавший документ или найденная ошибка прошлых периодов – все это предполагает проведение проводки в учете с использованием счета 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки). Однако мало кто вспоминает, что такие корректировки обязывают бухгалтера исправлять входящее сальдо Баланса.

Так, на начало отчетного периода необходимо исправить те строки Баланса, на которые повлияли корректировки, проведенные проводками через 44 счет, таким образом, чтобы входящее сальдо Баланса было представлено верно, т. е. так, как если бы документы были проведены в учете вовремя или без ошибок.

  1. Отражение овердрафта как отрицательного остатка по статье «Деньги и их эквиваленты»

Задолженность по овердрафтам в учете отражается некоторыми Компаниями по кредиту активного счета 31 «Счета в банках», что, в целом, является допустимым — см. письмо Минфина от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021. При этом в своем письме Минфин четко определяет, что такой отрицательный остаток должен быть показан по строке Баланса 1600 «Краткосрочные кредиты банков».

В данной статье мы не будем спорить с Минфином, но хотим отметить, что учет овердрафта с использованием счета 31 затруднит в дальнейшем составление Отчета о движении денежных средств (по прямому методу). Мы рекомендуем учитывать овердрафт на счете учета 60 «Краткосрочные займы» или с использованием отдельного субконто счета 31.

 

Учитывая, что многие Компании будут аудировать свою годовую финансовую отчетность для выполнения требований Закона №996 и норм НКУ, сейчас, по нашему мнению, лучшее время для проведения «работы над ошибками» с тем, чтобы устранить неточности в составлении финансовой отчетности и исключить замечания от аудитора.

А мы в следующих статьях расскажем Вам о наиболее часто встречающихся ошибках при составлении Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении денежных средств (по прямому методу).

 

 

Остались вопросы по аудиту? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

[email protected]

II. Содержание статей баланса Общий раздел Методические рекомендации относительно заполнения форм финансовой отчетности | Нормативная база Украины

2.1. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

2.2. В балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия. Итог активов баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала.

2.3. Актив отражается в балансе при условии, что его оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.

2.4. Расходы на приобретение и создание актива, который не может быть отражен в балансе, включаются в состав расходов отчетного периода.

2.5. Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

2.6. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменению.

2.7. В статье «Нематериальные активы» отражается стоимость объектов, которые отнесены в состав нематериальных активов согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 18 октября 1999 года № 242, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 02 ноября 1999 года под № 750/4043 (с изменениями). В данной статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации.

В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации, которая приводится в скобках.

2.8. В статье «Незавершенные капитальные инвестиции» отражается стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, которые увеличивают первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа).

2.9. В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 27 апреля 2000 года № 92, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 18 мая 2000 года под № 288/4509 (с изменениями), а также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление или на праве хозяйственного ведания либо праве оперативного управления.

В данной статье также приводится стоимость прочих необоротных материальных активов.

В данной статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств (в скобках) и их остаточная стоимость. В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.

2.10. В статье «Инвестиционная недвижимость» отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 32 «Инвестиционная недвижимость», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 02 июля 2007 года № 779, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 16 июля 2007 года под № 823/14090 (с изменениями). В данной статье приводится справедливая стоимость инвестиционной недвижимости, определенная на дату баланса. В случае если в соответствии с указанным положением (стандартом) бухгалтерского учета инвестиционная недвижимость учитывается по первоначальной стоимости, в данной статье приводится ее остаточная стоимость, которая включается в итог баланса, при этом в дополнительных статьях отдельно приводятся первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости и сумма износа (в скобках).

2.11. В статье «Долгосрочные биологические активы» отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 18 ноября 2005 года № 790, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 05 декабря 2005 года под № 1456/11736 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 30). В данной статье приводится справедливая стоимость долгосрочных биологических активов. В случае если в соответствии с Положением (стандартом) 30 долгосрочные биологические активы учитываются по первоначальной стоимости, в данной статье приводится их остаточная стоимость, которая включается в итог баланса, при этом в дополнительных статьях отдельно приводятся их первоначальная стоимость и сумма накопленной амортизации (в скобках).

2.12. В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В данной статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно соответствующим национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета учитываются методом участия в капитале.

2.13. В статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» отражается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

2.14. В статье «Отсроченные налоговые активы» отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению в следующих периодах, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 года № 353, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20 января 2001 года под № 47/5238 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 17).

2.15. В дополнительной статье «Гудвилл» отражается сумма превышения стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств на дату приобретения, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 19 «Объединение предприятий», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07 июля 1999 года № 163, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23 июля 1999 года под № 499/3792 (с изменениями). Информация относительно стоимости гудвилла включается в итог баланса.

2.16. В дополнительной статье «Отсроченные аквизиционные расходы» страховщиками отражается сумма аквизиционных расходов страховщика, которые имели место в течение текущего и/или предыдущих отчетных периодов, но которые относятся к следующим отчетным периодам и признаются в расходах одновременно с признанием соответствующей заработанной премии в течение срока действия страхового договора (контракта). Сумма отсроченных аквизиционных расходов включается в итог баланса.

2.17. В дополнительной статье «Остаток средств в централизованных страховых резервных фондах» страховщиками отражаются средства в централизованных страховых резервных фондах, в частности, которые находятся в управлении Моторно-транспортного страхового бюро Украины, но которые принадлежат страховщикам. Информация об остатках средств в централизованных страховых резервных фондах включается в итог баланса.

2.18. В статье «Прочие необоротные активы» приводится стоимость необоротных активов, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Необоротные активы».

2.19. В статье «Запасы» отражается общая стоимость активов, которые признаются запасами согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 «Запасы», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 20 октября 1999 года № 246, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 02 ноября 1999 года под № 751/4044 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 9), в частности, которые удерживаются для дальнейшей продажи в условиях обычной хозяйственной деятельности; находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства; удерживаются для потребления во время производства продукции, выполнения работ и предоставления услуг, а также управления предприятием.

В случае соответствия признакам существенности может быть отдельно приведена в дополнительных статьях информация о стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. В итог баланса включается общая стоимость запасов, информация о стоимости отдельных составляющих запасов приводится в дополнительных статьях в пределах общей суммы.

2.20. В дополнительной статье «Производственные запасы» отражается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.

2.21. В дополнительной статье «Незавершенное производство» отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

2.22. В дополнительной статье «Готовая продукция» отражаются запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, прием, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, которая не соответствует приведенным требованиям (кроме брака), и работы, которые не приняты заказчиком, отражаются в составе незавершенного производства.

2.23. В дополнительной статье «Товары» отражается без суммы торговых наценок стоимость остатков товаров, которые приобретены предприятиями для последующей продажи.

2.24. В статье «Текущие биологические активы» отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, отбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется согласно Положению (стандарту) 30.

2.25. В дополнительной статье «Депозиты перестрахования» страховщиками приводится сумма по соглашениям перестрахования, которые характеризуются передачей незначительного страхового риска или отсутствием передачи страхового риска и используются преимущественно как средство оптимизации денежных потоков в краткосрочной и среднесрочной перспективе. Сумма по соглашениям перестрахования включается в итог баланса.

2.26. В дополнительной статье «Векселя полученные» отражается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями. Информация об указанной задолженности включается в итог баланса.

2.27. В статье «Дебиторская задолженность за продукцию товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, которая обеспеченна векселем, если такая информация приводится в отдельной статье), скорректированная на резерв сомнительных долгов (нетто).

2.28. В статье «Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам» отражается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям, в счет следующих платежей.

2.29. В статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» отражается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет. Отдельно приводится дебиторская задолженность по налогу на прибыль.

2.30. В дополнительной статье «Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам» отражается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п. Информация относительно суммы указанной задолженности включается в итог баланса.

2.31. В дополнительной статье «Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам» отражается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы и т. п. Информация относительно указанной задолженности включается в итог баланса.

2.32. В статье «Прочая текущая дебиторская задолженность» отражается задолженность дебиторов, которая не отражена в отдельных статьях относительно раскрытия информации о дебиторской задолженности или которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.

2.33. Показатели дебиторской задолженности приводятся в балансе по стоимости, которая определяется согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 08 октября 1999 года № 237, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 года под № 725/4018 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 10).

2.34. В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств), а также сумма долгосрочных финансовых инвестиций, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

2.35. В статье «Деньги и их эквиваленты» отражаются наличные деньги в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денег. В данной статье приводятся средства в национальной или иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы.

В случае соответствия признакам существенности отдельно может быть приведена в дополнительных статьях информация о наличности и деньгах на счетах в банке. В итог баланса включается общая сумма денег и их эквивалентов, информация о наличности и деньгах на счетах в банке приводится в дополнительных статьях в пределах общей суммы.

2.36. В статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к следующим отчетным периодам.

2.37. В дополнительной статье «Доля перестраховщика в страховых резервах» страховщики приводят определенную и оцененную сумму доли перестраховщиков в страховых резервах каждого вида в соответствии с требованиями действующего законодательства. В итог баланса включается общая сумма доли перестраховщика в страховых резервах.

2.38. В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы».

2.39. В разделе III «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия» отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07 ноября 2003 года № 617, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2003 года под № 1054/8375 (с изменениями) (далее — Положение (стандарт) 27).

2.40. В статье «Зарегистрированный (паевой) капитал» приводится зафиксированная в учредительных документах сумма уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевой капитал в сумме, которая формируется в соответствии с законодательством.

2.41. В статье «Капитал в дооценках» приводится сумма дооценки необоротных активов и финансовых инструментов.

2.42. В статье «Дополнительный капитал» отражается эмиссионный доход (сумма, на которую стоимость продажи акций собственной эмиссии превышает их номинальную стоимость), стоимость бесплатно полученных необоротных активов, сумма капитала, который вложен учредителями сверх уставного капитала, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета отражаются в составе собственного капитала, и другие составляющие дополнительного капитала.

В случае если информация о размере эмиссионного дохода и накопленных курсовых разниц соответствует признакам существенности, она раскрывается в дополнительных статьях «Эмиссионный доход» и «Накопленные курсовые разницы». В итог баланса включается общая сумма дополнительного капитала.

2.43. В статье «Резервный капитал» приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

2.44. В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается или сумма нераспределенной прибыли, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

2.45. В статье «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

2.46. В статье «Изъятый капитал» хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала.

2.47. В дополнительной статье «Прочие резервы» страховщиками приводятся прочие компоненты собственного капитала, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела. Сумма прочих резервов включается в итог баланса.

2.48. В статье «Отсроченные налоговые обязательства» приводится сумма налогов на прибыль, которые подлежат уплате в будущих периодах, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) 17.

2.49. В дополнительной статье «Пенсионные обязательства» приводится сумма долгосрочных обязательств, связанных с выплатами по окончании трудовой деятельности. Сумма пенсионных обязательств включается в итог баланса.

2.50. В статье «Долгосрочные кредиты банков» приводится сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством.

2.51. В статье «Прочие долгосрочные обязательства» приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия, не включенная в другие статьи, в которых раскрывается информация о долгосрочных обязательствах, в частности обязательствах по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты.

2.52. В статье «Долгосрочные обеспечения» отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т. п.), размер которых на дату составления баланса может быть определен только путем предварительных (прогнозных) оценок. В случае если сумма долгосрочных выплат персоналу может быть признана существенной, такая информация приводится в дополнительной статье «Долгосрочные обеспечения расходов персонала». В итог баланса включается общая сумма долгосрочных обеспечений.

2.53. В статье «Целевое финансирование» приводится сумма остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, которые получены из бюджета и из других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий.

2.54. В дополнительной статье «Благотворительная помощь» приводится остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в виде благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Информация относительно суммы благотворительной помощи приводится в дополнительной статье в пределах суммы целевого финансирования. В итог баланса включается общая сумма целевого финансирования.

2.55. В дополнительной статье «Страховые резервы» страховщики приводят сумму резерва незаработанных премий, резерва убытков или резерва надлежащих выплат, резерва долгосрочных обязательств и других страховых резервов. В итог баланса включается общая сумма страховых резервов.

2.56. В дополнительной статье «Инвестиционные контракты» страховщики приводят сумму по контрактам, которые создают финансовые активы или финансовые обязательства и имеют юридическую форму договора страхования, но которые не предусматривают передачу страховщику значительного страхового риска, следовательно, не соответствуют определению страхового контракта. Сумма по инвестиционным контрактам включается в итог баланса.

2.57. В дополнительной статье «Призовой фонд» предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, приводят остаток сформированного призового фонда, который подлежит выплате победителям лотереи в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения. Сумма призового фонда включается в итог баланса.

2.58. В дополнительной статье «Резерв на выплату джек-пота» предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, приводят остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее. Информация относительно указанной суммы включается в итог баланса.

2.59. В статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам.

2.60. В дополнительной статье «Векселя выданные» отражается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

2.61. В статье «Текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам» отражается сумма долгосрочных обязательств, которая подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

2.62. В статье «Текущая кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если она приводится в отдельной статье).

2.63. В статье «Текущая кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет (включая налоги с работников предприятия). В данной статье отдельно приводится текущая кредиторская задолженность по налогу на прибыль.

2.64. В статье «Текущая кредиторская задолженность по расчетам по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

2.65. В статье «Текущая кредиторская задолженность по расчетам по оплате труда» отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату.

2.66. В дополнительной статье «Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам» отражается сумма авансов, полученных от других лиц. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

2.67. В дополнительной статье «Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками» отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и т. п.) и капитала. Информация относительно указанной задолженности включается в итог баланса.

2.68. В дополнительной статье «Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам» отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы и т. п. Информация относительно указанной задолженности включается в итог баланса.

2.69. В дополнительной статье «Текущая кредиторская задолженность по страховой деятельности» страховщики отражают сумму кредиторской задолженности по страховым выплатам, страховым премиям, полученным авансам, сумму кредиторской задолженности перед страховыми агентами, брокерами и посредниками и премий к уплате перестраховщикам, прочую кредиторскую задолженность по страховой деятельности. Сумма указанной задолженности включается в итог баланса.

2.70. В статье «Текущие обеспечения» приводится сумма обеспечений, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты, для покрытия расходов, относительно которых соответствующее обеспечение было создано.

2.71. В статье «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к следующим отчетным периодам.

2.72. В дополнительной статье «Отсроченные комиссионные доходы от перестраховщиков» страховщики приводят неамортизированный остаток комиссионных вознаграждений, получаемых от перестраховщиков, которые были отнесены на будущие периоды для их соответствия премиям, переданным в перестрахование. Информация относительно отсроченных комиссионных доходов от перестраховщиков включается в итог баланса.

2.73. В статье «Прочие текущие обязательства» приводятся суммы обязательств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства и обеспечения».

2.74. В разделе IV «Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия» отражаются обязательства, которые определяются в соответствии с Положением (стандартом) 27.

2.75. В дополнительном разделе V «Чистая стоимость активов негосударственного пенсионного фонда» негосударственные пенсионные фонды приводят разницу между стоимостью активов пенсионного фонда на отчетную дату и суммой обязательств пенсионного фонда, которые подлежат выполнению на отчетную дату. Информация относительно указанной стоимости активов включается в итог баланса.

Отчеты о кредиторской задолженности и аналитика — Business Central

  • Чтение занимает 3 мин

В этой статье

Чтобы помочь вам управлять своей кредиторской задолженностью в Business Central, встроены стандартные отчеты и аналитика. Функция выходит за рамки традиционных ограничений отчетности, чтобы помочь вам эффективно разрабатывать различные типы отчетов.

Отчеты

В следующей таблице описаны некоторые ключевые отчеты в отчетности по кредиторской задолженности.

Отчет ИД объекта Описание
Кредиторская задолженность по срокам давности 322 Показывает просроченные остатки по поставщикам в просроченные промежутки времени. Просроченные суммы могут быть показаны по сроку, дате проводки или по дате документа, если необходимо. Вы можете выбрать отображение сумм в местной валюте (LCY) и распечатать сведения просроченных документов. Временные интервалы могут иметь заголовки с датами или с количеством просроченных дат относительно указанного срока хранения по типу.
Этот отчет является основным отчетом для выверки книги поставщика с главной книгой. Предполагается, что вы не разрешили прямую проводку по счетам, используемым в счете кредиторской задолженности группы разноски поставщиков, этот отчет представляет собой спецификацию сумм, которые вы найдете в главной книге.
Поставщик — баланс на дату 321 Показывает баланс поставщика на дату окончания указанного диапазона дат. Вы можете выбрать отображение сальдо поставщика в местной валюте (LCY). Выберите поле Включить отмененные операции, чтобы показать операции, которые были закрыты к дате окончания, но были не применены (открыты) позже. Выберите Показать операции с нулевым сальдо для отображения поставщиков с нулевым сальдо на дату окончания фильтра даты. Фильтр по дате применяется к подробным операциям книги поставщиков для операций в отчете. Если у вас есть платежи позже даты окончания, которые были применены к счетам в пределах диапазона дат, счета-фактуры появятся в отчете, поскольку они не были закрыты по состоянию на дату окончания.
Поставщик – пробный баланс 329 Показывает чистые изменения для поставщиков за период, указанный в фильтре дат, а также чистое изменение с начала года до даты финансового года, соответствующего выбранному периоду. Отчет сгруппирован по группам разноски поставщиков и дает иное представление о книге поставщиков, чем в отчете Кредиторская задолженность по срокам давности. Примечание. Если вы не настроили никакой отчетный период, система не будет знать, какой финансовый год использовать, и будет либо отображать текущий год с самого последнего определенного финансового года, либо просто выберет период, который может или не может быть с начала года.
Поставщик – подробный пробный баланс 304 Показывает все операции книги поставщиков в пределах указанного фильтра даты. Отчет показывает начальные балансы поставщика относительно фильтра даты.
Статистика покупок 312 Показывает статистику покупок по каждому поставщику. Сюда входит информация за пять периодов, начиная с указанной вами даты.
Отчет включает общую информацию о покупках, платежах, финансовых сборах и скидках, включая полученные и потерянные скидки. Статистика рассчитывается для покупок до введенной даты, с трехмесячным интервалом с введенной даты и для периода, включающего все покупки, сделанные после третьего одномесячного интервала.
Этот отчет также можно использовать для работы с кредиторской задолженностью, так как проще быстро найти разнесенные платежи, скидки и другие транзакции для данного поставщика.
Поставщик — сводка задолженности с распределением по срокам 305 Устаревший отчет кредиторской задолженности по срокам давности. Мы рекомендуем вам вместо этого использовать отчет Кредиторская задолженность по срокам давности. Вы можете выбрать продолжительность периода и дату, которые будут использоваться как дата просрочено на.
Удерживаемые платежи 319 Показывает операции книги поставщиков, где поле На удержании не пустое.
Журнал предоплат поставщика 317 Показывает журнал платежей с информацией о скидках и допусках. Отчет можно использовать для проверки платежей перед созданием файлов платежей и разноской журнала. Примечание. В отчете будут неправильно отображаться скидки при оплате, если в приложении использовалось несколько кредит-нот. В этом случае скидка на оплату дополнительных кредит-нот будет показана как непримененная сумма.
Список поставщиков 301 Показывает различные виды базовой информации по поставщикам, такие как учетная группа поставщика, информация о скидках и оплате, приоритетный уровень и валюта поставщика по умолчанию, а также баланс поставщика в текущей валюте (в рублях). Отчет может быть использован, для того, чтобы представлять информацию в таблице «Поставщик».

См. также

Анализ финансовых отчетов в Microsoft Excel
Работа с измерениями
Управление основными средствами
Обзор локальных функциональных возможностей
Работа бухгалтера в Dynamics 365 Business Central

Отражение в балансе авансов, выданных покупателю по ФСБУ 5/2019

Маргарита Матевосова

Методист отдела 1С Scloud

По новому стандарту авансы следует отражать в отчетности также, как и запасы. С релиза Бухгалтерии Предприятия 3.0.88 появилась возможность отображать авансы покупателям отдельными строками по видам активов. Для настройки перейдите в раздел Главное — Учетная политика и выберите настройку отображения авансов, выданных поставщикам.

Мы рекомендуем все изменения вносить в Учетную политику через гиперссылку «История изменений».

После произведения данной настройки в договоре с поставщиком появится возможность выбрать, как будут отражаться в балансе авансы, выданные поставщику по этому договору. Настройка будет в закладке «Отражение в финансовой отчетности» в договоре.

Авансы, выданные поставщику, могут находить отражение в балансе как:

  1. Запасы – строка 1260 «Прочие оборотные активы»
  2. Основные средства – строка 1190 «Прочие оборотные активы»
  3. Прочие активы – строка 1260 «Прочие оборотные активы»
  4. Дебиторская задолженность – строка 1230 «Дебиторская задолженность» — выбрана по умолчанию в договорах

Сумма НДС с авансов выданных показывается в балансе следующим образом:
Строки 1190, 1260 – аванс за минусом НДС (счет 76ВА)
Строка 1230 – сумма НДС (счет 76ВА)
Если в базе регистрируются счета-фактуры, полученные на аванс, то сумма аванса попадет в баланс без НДС.
Производить настройку в договорах следует только в том случае, когда на конец года у Вас остались незакрытые авансы покупателей. Проверить их наличие можно в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02. При обнаружении остатков на 31 декабря по данному счету, провалитесь в расшифровку суммы двойным кликом, и далее в документ аванса, откуда Вы сможете провалиться в договор и установить настройку отображения аванса в балансе.

Обращаем Ваше внимание на то, что авансы по услугам признаются в строке 1230 как дебиторская задолженность, так как не формируются запасы.

Так как в балансе отображаются данные за прошлый отчетный период, рекомендуем Вам:

  • сделать резервную копию Вашей базы. Как это сделать смотрите в инструкции;
  • в копии Вашей базы настроить отображение авансов в договорах, по которым есть остатки на счете 60.02 на конец прошлого года;
  • сформировать баланс за 2019 и 2020 годы в копии базы;
  • в рабочей базе внести данные вручную как в созданном балансе за прошлые периоды;
  • в комментариях в балансе оставьте пометку о внесенных корректировках.

Обязательства по балансу — Подробное руководство для финансовых аналитиков

Обязательства по балансу

Обязательства по балансу — это обязательства компании перед другими сторонами. Они классифицируются как краткосрочные обязательства (погашение менее 12 месяцев) и долгосрочные обязательства (погашение более 12 месяцев).

Источник: amazon.com

# 1 Баланс Обязательства — Текущие

Счета к оплате

Счета к оплатеКредиторская задолженность является наиболее распространенной из всех текущих балансовых обязательств. На этом счете представлены платежи, причитающиеся поставщикам, подрядчикам и другим сторонам, у которых компания приобрела товары или услуги. Покупка товарно-материальных ценностей в кредит является типичным примером создания остатков на счетах кредиторской задолженности.

Начисленные расходы

Начисленные расходы — это те расходы, которые компания «учла», признав их в качестве расходов, но еще не выставив счета-фактуры. После выставления счета на расходы они переводятся в счет кредиторской задолженности.

Незаработанная выручка

Незаработанная выручка — это балансовое обязательство, которое представляет собой денежные средства, полученные в качестве дохода, который еще не был заработан. Поскольку компания еще не завершила доставку товара или услуги, она еще не признала их выручкой. В случае, когда клиент вносит предоплату за товар / услугу, компания должна учитывать это как обязательство, называемое незаработанным доходом или отложенным доходом.

# 2 Балансовые обязательства — долгосрочные

Долг

Долг по сравнению с собственным капиталом

Когда компания увеличивает капитал, она делает это путем выпуска долга или собственного капитала Акционеры Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как акционерный капитал) ) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс. Разница между заемным и собственным капиталом заключается в том, что заемный капитал несет обязательство по выплате, но с собственным капиталом обязательства нет:

  • Когда компания выпускает акции, нет обязательства по выплате денег по фиксированному графику. Все выплаты (дивиденды нераспределенная прибыль Формула нераспределенной прибыли представляет собой всю накопленную чистую прибыль, за вычетом всех дивидендов, выплаченных акционерам. Нераспределенная прибыль является частью), являются дискреционными.
  • Банковская ссуда — это пример долга. Существует договорное обязательство по выплате кредита (процентов).

Привилегированные акции и погашаемые ценные бумаги

Привилегированные акции — это инструменты, имеющие как долговые, так и долевые характеристики. Дивиденды по привилегированным акциям не являются дискреционными и выплачиваются по фиксированному графику.Порядок учета определяет, размещаются ли привилегированные акции в качестве заемных или собственных средств в балансе. Согласно стандартам МСФО (IFRS) Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире, подлежащие погашению ценные бумаги учитываются как долговые обязательства, а в соответствии с ОПБУ США они учитываются как капитал.

Использование МСФО и ОПБУ США может повлиять на финансовое представление компании. Если компания активно использует ценные бумаги, подлежащие погашению, их учет в качестве долга или капитала будет влиять на многие коэффициенты и показатели эффективности.

Конвертируемый долг

Конвертируемый долг позволяет инвесторам конвертировать свои долговые обязательства в акции.

Эффективная процентная ставка

Эффективная процентная ставка — это процент от первоначальной ссуды наличными, которую эмитент взимает за предоставление ссуды корпорации.С другой стороны, эффективная процентная ставка — это ставка дисконтирования, которая дисконтирует все будущие потоки до нулевой чистой приведенной стоимости.

Пример

Следующий пример иллюстрирует использование эффективной процентной ставки:

Компания берет взаймы 100 000 евро 1 января в банке. Банк соглашается, что проценты могут быть включены в ссуду и погашены 31 декабря, четыре года спустя, вместе с основной суммой ссуды. Общая сумма выплаты в этот день составит 120 000 евро.4

4√1.2 = 1 + r

1.047 = 1 + r

r = 4.7%

Компания начисляет проценты в размере 4,7%, но выплачивает их только в конце срока кредита. Годовые бухгалтерские записи за 4-летний период будут взяты из следующей таблицы.

Обязательства по балансу увеличиваются со 100 000 евро до 120 000 евро за 4-летний период с соответствующими записями в качестве процентных расходов каждый год.

Чистый долг

Чистый долг Чистый долг Чистый долг = общий долг — денежные средства.Чистый долг — это показатель финансовой ликвидности, который измеряет способность компании выплатить все свои долги, если они должны быть погашены сегодня. Сравнивает общий долг компании с ее ликвидными активами. состоит из долга за вычетом суммы всех денежных средств и их эквивалентов.

  • Чистый долг используется для расчета стоимости предприятия:
Стоимость предприятия = Стоимость капитала + Чистый долг + Доля меньшинства — СП и ассоциированные компании

  • Чистый долг используется для расчета задействованного капитала:
Используемый капитал = Фонды акционеров + Чистый долг + Доля меньшинства — СП и ассоциированные компании

  • Чистый долг используется для расчета стоимости капитала:
Стоимость капитала = Стоимость предприятия — Доля меньшинства — Чистый долг + СП и ассоциированные компании

Обязательства по балансу — аренда

Когда компания не имеет достаточных средств для покупки актива (или просто предпочитает использовать меньше денежных средств), она может сдать актив в аренду.

Классификация аренды

Аренда подразделяется на операционную аренду (удерживается на балансе) или финансовую / капитальную аренду (удерживается на балансе).

Характеристики финансовой аренды включают:

  • В договоре аренды право собственности на актив передается арендатору к концу срока аренды.
  • Срок аренды составляет большую часть срока экономической службы актива, даже если право собственности не передается.
  • Арендованные активы носят специализированный характер, поэтому только арендатор может использовать их без внесения значительных изменений.

Граница между операционной и финансовой арендой часто является предметом суждения.

Учет операционной аренды

Операционная аренда списывается в отчете о прибылях и убытках линейным методом в течение срока аренды и отражается как операционные денежные потоки в отчете о движении денежных средств. Компании должны раскрывать расходы по операционной аренде и будущие расходы в своей финансовой отчетности.Это полезно для банкиров при капитализации операционной аренды.

Учет финансовой аренды

Учет актива по договору финансовой аренды аналогичен тому, когда компания берет деньги в долг для покупки использования актива. В балансе признаются амортизируемый актив и амортизируемое обязательство.

Бухгалтерский баланс

При сдаче актива в аренду он отражается в балансе по приведенной стоимости будущих арендных платежей, обычно измеряемых по дополнительным затратам компании на привлечение заемных средств.Актив амортизируется линейно в течение срока аренды. Обязательство увеличивается с течением времени по мере накопления процентов, но уменьшается с арендными платежами, не только с погашением условных процентов, но и с погашением некоторой части капитала. Это продолжается в течение срока аренды до тех пор, пока непогашенная задолженность не снизится до нуля.

Отчет о прибылях и убытках

Арендные платежи не являются расходами в отчете о прибылях и убытках. Вместо этого операционная прибыль уменьшается из-за расходов на амортизацию, а прибыль до налогообложения дополнительно уменьшается из-за процентных расходов.

Отчет о движении денежных средств

Арендные платежи рассматриваются как частичное погашение процентов и частичное погашение капитала.

Иллюстрация

Компания заключает договор аренды сроком на 7 лет, чтобы получить право использовать актив. Процентная ставка, заложенная в договоре аренды, составляет 8 1 2 % (приблизительно). Приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет 614 млн долларов. В конце первого года аренды в финансовой отчетности будут отражены:

Конверсии по операционной аренде

На сравнение компаний влияет разный порядок учета договоров операционной аренды.Два подхода, используемые для уменьшения различий в учете, — это метод дисконтирования денежных потоков и метод множественных.

Новые правила бухгалтерского учета, опубликованные в соответствии с МСФО, предписывают, что к январю 2019 года порядок преобразования операционной аренды будет отменен и вместо этого будет рассматриваться как финансовая аренда. Поэтому эти преобразования не будут рассматриваться в этой статье. Более подробную информацию о МСФО (IFRS) 16 можно найти здесь.

Баланс Обязательства — Резервы

Резервы представляют собой либо:

  • Уменьшение актива, такого как резерв под дебиторскую задолженность, при условии, что он не может быть полностью возмещен; или
  • Увеличение обязательства, например, судебный процесс, по которому может быть выплата в будущем.

В любом случае существует проблема неопределенности.Здесь мы сосредоточены на резервах по обязательствам.

Определение и признание

Резервы по обязательствам представляют собой будущие неопределенные оттоки денежных средств. Порядок учета резервов по обязательствам зависит от вероятности этих будущих оттоков:

  • Вероятно: признать резерв
  • Возможно: Резерв не признается. Однако наличие «условного обязательства» необходимо будет раскрыть.
  • Отдаленный: бухгалтерский учет или раскрытие информации не требуется

При признании резерва возникают обязательства и расходы. Когда платеж произведен, происходит уменьшение денежных средств и соответствующее уменьшение обязательств. Если резерв не в точности соответствует оттоку денежных средств, тогда в отчете о прибылях и убытках будет признана прибыль или убыток, представляющий разницу между ними. Согласно МСФО, резервы оцениваются путем дисконтирования будущих денежных потоков. Согласно ОПБУ США, резервы не дисконтируются.

Общие типы резервов

Общие типы резервов включают:

  • Реструктуризация
  • Судебные разбирательства
  • Экологические
  • Вывод из эксплуатации

Положения о выводе из эксплуатации

Положения о выводе из эксплуатации представляют собой экологические резервы со специальными правилами бухгалтерского учета.В этих положениях признается стоимость вывода из эксплуатации тяжелых инфраструктурных активов, таких как электростанции и нефтяные платформы, в конце их срока службы. Из-за длительных сроков временная стоимость этих резервов часто бывает существенной и требуется для погашения обязательства. При использовании дисконтирования балансовая стоимость резерва увеличивается в каждом периоде, чтобы отразить течение времени, представляя собой затраты по займам.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали этот раздел бесплатной книги CFI по инвестиционному банковскому делу. Руководство по инвестиционному банку. Книга CFI по инвестиционному банку предоставляется бесплатно и доступна для скачивания в формате PDF.Прочтите о бухгалтерском учете, оценке, финансовом моделировании, Excel и обо всех навыках, необходимых для работы аналитиком в области инвестиционного банкинга. Это руководство — это 466 страниц подробных инструкций, которые должен знать каждый новый сотрудник банка, чтобы добиться успеха в погашении обязательств по балансу. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Balance Sheet AssetsIB Manual — Balance Sheet AssetsАктивы баланса перечислены как счета или позиции, упорядоченные по ликвидности. Ликвидность — это легкость, с которой фирма может конвертировать актив в наличные.Наиболее ликвидным активом являются денежные средства (первая позиция в балансе), за которыми следуют краткосрочные депозиты и дебиторская задолженность. Это руководство охватывает все активы баланса, например:
  • Эффективная годовая процентная ставка Эффективная годовая процентная ставка Эффективная годовая процентная ставка (EAR) — это процентная ставка, которая корректируется с учетом начисления сложных процентов за определенный период. Проще говоря, действующая операционная аренда
  • Операционная аренда Операционная аренда — это соглашение об использовании и эксплуатации актива без права собственности.Общие активы, которые сдаются в аренду, включают недвижимость,
  • Учет аренды, Учет аренды, Руководство по бухгалтерскому учету. Аренда — это контракты, в которых владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на деньги или другие активы. Двумя наиболее распространенными видами аренды в бухгалтерском учете являются операционная и финансовая (капитальная аренда). Преимущества, недостатки и примеры

Финансы цепочки поставок не учитываются в балансе — но как?

Для компаний, стремящихся улучшить денежный поток, нет недостатка в вариантах.Настоящая проблема — найти подход, который не оказал бы негативного влияния на баланс компании. Обычные методы, такие как привлечение долга или традиционный факторинг, оба из которых увеличивают отношение долга к капиталу, имеют свою цену, как и большинство стратегий оптимизации оборотного капитала.

Именно здесь финансирование цепочки поставок действительно выделяется как подход к улучшению денежного потока. В отличие от заимствования или факторинга, операции по финансированию цепочки поставок происходят за пределами баланса. Это делает их менее уязвимыми для проблем, связанных с соблюдением коэффициента левериджа, и фактически приводит к улучшению этих коэффициентов.

Итак, как операции по финансированию цепочки поставок не классифицируются как банковские долги? Все сводится к структуре программы. Программа финансирования цепочки поставок должна продемонстрировать, что ее цель — предоставить финансирование поставщикам, а не компании, управляющей программой (также известной как покупатель).

Кроме того, важно помнить, что финансирование цепочки поставок является частью многоаспектной стратегии оптимизации оборотного капитала. Первое — это продление покупателем сроков оплаты поставщикам, например, с 45 до 90 дней.Второй аспект компенсирует негативное влияние на участвующих поставщиков, позволяя им продавать свои счета спонсорам (обычно крупным финансовым учреждениям) для досрочной оплаты. Используя приведенный выше пример, это позволяет поставщику получать оплату по счету, скажем, в 10-й день. Между тем покупателю не нужно платить спонсору по счету до 90-го дня, улучшая положение оборотного капитала каждой стороны. Другими словами, хотя финансирование цепочки поставок улучшает денежный поток для покупателя, его истинная функция — это инструмент финансирования поставщика.

Для поддержания внебалансового статуса программа должна продемонстрировать, что спонсоры имеют те же права на получение платежа, которые имел поставщик, но не более, в точке продажи счета-фактуры от поставщика спонсору. Если спонсор использует какое-либо дополнительное кредитное плечо, чтобы гарантировать платеж от покупателя, сделка будет подчиняться правилам прямого кредитования, и средства будут реклассифицированы как банковский долг.

Результатом вышеизложенного анализа является то, что финансирование цепочки поставок является одним из единственных способов, с помощью которых компании могут существенно улучшить денежный поток для себя и своих поставщиков, не оказывая отрицательного влияния на баланс.Он остается забалансовым, но улучшает денежные потоки и финансовое состояние как со стороны покупателя, так и со стороны поставщика.

Понимание бухгалтерского баланса (определение и примеры)

Балансовые отчеты могут помочь вам увидеть общую картину: чистая стоимость вашей компании, сколько у вас денег и где они хранятся. Они также необходимы для привлечения инвесторов, получения кредита или продажи вашего бизнеса.

Так что вам определенно нужно знать, как его обойти. Вот здесь-то и пригодится это руководство.Мы проведем вас по балансам, шаг за шагом.

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов, наряду с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Балансовый отчет дает моментальный снимок ваших финансовых результатов в определенный момент, включая каждую запись в журнале с момента основания вашей компании. Он показывает, чем владеет ваш бизнес (активы), что он должен (обязательства) и какие деньги остаются у владельцев (собственный капитал).

Поскольку он обобщает финансы предприятия, баланс также иногда называют отчетом о финансовом положении. Компании обычно готовят его в конце отчетного периода, например месяца, квартала или года.

Назначение баланса

Поскольку баланс отражает каждую транзакцию с момента основания вашей компании, он показывает общее финансовое состояние вашего бизнеса. Вы сразу поймете, сколько денег вы вложили или сколько у вас накопилось долга.Или вы можете сравнить текущие активы с текущими обязательствами, чтобы убедиться, что вы в состоянии оплатить предстоящие платежи.

Информация в балансовом отчете вашей компании может помочь вам рассчитать ключевые финансовые коэффициенты, такие как отношение «заемных средств к собственному капиталу», которое показывает способность компании оплачивать свои долги собственным капиталом (в случае необходимости!). Еще более применимо соотношение текущей ликвидности: текущие активы / текущие обязательства. Это скажет вам, сможете ли вы выплатить все свои долги в течение следующих 12 месяцев.

Вы также можете сравнить свой последний баланс с предыдущими, чтобы проверить, как ваши финансы изменились с течением времени. Вы сможете увидеть, как далеко вы продвинулись с первого дня.

Дополнительная литература: Как читать баланс

Простой шаблон баланса

Вы можете скачать простой шаблон баланса здесь.

Что входит в баланс

Все балансы разделены на три категории: активы, обязательства и собственный капитал.

Активы

Начнем с активов — вещей, которыми владеет ваш бизнес и которые имеют долларовую стоимость.

Перечислите свои активы в порядке их ликвидности или того, насколько легко их можно превратить в наличные, продать или потребить. Все, что вы ожидаете конвертировать в наличные в течение года, называется текущими активами.

Текущие активы включают:

  • Деньги на расчетном счете
  • Деньги в пути (перевод денег с другого счета)
  • Дебиторская задолженность (деньги клиентов)
  • Краткосрочные вложения
  • Опись
  • Предоплата
  • Эквиваленты денежных средств (валюта, акции и облигации)

С другой стороны, долгосрочные активы — это вещи, которые вы не планируете конвертировать в наличные в течение года.

Долгосрочные активы включают:

  • Строения и земля
  • Машины и оборудование (за вычетом накопленной амортизации)
  • Нематериальные активы, такие как патенты, товарные знаки и гудвилл (вы должны указать рыночную стоимость того, по какой справедливой цене покупатель может их приобрести)
  • Долгосрочные вложения

Допустим, у вас есть веганский ресторанный бизнес под названием «Где говядина?». По состоянию на 31 декабря активы вашей компании: деньги на текущем счете, неоплаченный счет за свадьбу, которую вы только что обслужили, а также посуда, посуда и столовые приборы на сумму 900 долларов.Вот как бы вы занесли свои активы в баланс:

АКТИВЫ
Банковский счет $ 2 050
Дебиторская задолженность 6 100 долл. США 90 4 13
Оборудование $ 900
Итого активы $ 9 050

Обязательства

Затем идут ваши обязательства — то, что ваш бизнес должен другим.

Перечислите свои обязательства по срокам их погашения.Как и активы, вы можете классифицировать их как текущие (срок погашения в течение года) и долгосрочный (срок погашения более чем через год).

Ваши текущие обязательства могут включать:

  • Кредиторская задолженность (ваша задолженность перед поставщиками за товары, приобретенные в кредит)
  • Заработная плата, которую вы должны сотрудникам за отработанные часы
  • Кредиты, которые необходимо вернуть в течение года
  • Задолженность по налогам

А вот некоторые (долгосрочные) долгосрочные обязательства:

  • Займы, которые не нужно возвращать в течение года
  • Облигаций, выпущенных вашей компанией

Возвращаясь к нашему примеру с кейтерингом, предположим, что вы еще не оплатили последний счет от поставщика тофу. У вас также есть бизнес-кредит, срок погашения которого истекает через 18 месяцев.

Вот обязательства компании «Биф»:

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность $ 150
Долгосрочная задолженность 2000 долларов США
Итого обязательства 2150 долл. США

Собственный капитал

Капитал — это деньги, которыми в настоящее время владеет ваша компания.(Эта категория обычно называется «собственный капитал» для индивидуальных предпринимателей и «акционерный капитал» для корпораций.) Она показывает, что принадлежит владельцам бизнеса.

Собственный капитал включает:

  • Капитал (деньги, вложенные в бизнес собственниками)
  • Частные или государственные акции
  • Нераспределенная прибыль (вся ваша выручка за вычетом всех ваших расходов с момента запуска)

Собственный капитал также может уменьшаться, когда владелец выводит деньги из компании, чтобы заплатить себе, или когда корпорация выплачивает дивиденды акционерам.

Предположим, что вы вложили 2500 долларов в запуск бизнеса в 2016 году и еще 2500 долларов через год. С тех пор вы вывели из бизнеса 9000 долларов, чтобы заплатить себе, и оставили некоторую прибыль в банке.

Вот краткое изложение собственного капитала «Где у говядины»:

КАПИТАЛ ВЛАДЕЛЬЦА
Капитал 5000 долларов США
Нераспределенная прибыль $ 10 900
Чертеж –9 000 долл. США
Итого собственный капитал $ 6 900

Уравнение баланса

Это бухгалтерское уравнение является ключом к балансу:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы переходят на одну сторону, обязательства плюс капитал — на другую.Обе стороны должны балансировать — отсюда и название «баланс».

В этом есть смысл: вы платите за активы своей компании, либо занимая деньги (т. е. увеличивая свои обязательства), либо получая деньги от владельцев (собственный капитал).

Образец баланса

Мы готовы поместить все в стандартный шаблон (его можно скачать здесь). Вот как выглядит образец баланса в правильном формате:

Ницца. Ваш баланс готов к работе.

Отлично. Что мне теперь с этим делать?

Поскольку баланс отражает каждую транзакцию с момента основания вашей компании, он показывает общее финансовое состояние вашего бизнеса. Вы сразу поймете, сколько денег вы вложили или сколько у вас накопилось долга. Или вы можете сравнить текущие активы с текущими обязательствами, чтобы убедиться, что вы в состоянии оплатить предстоящие платежи.

Вы также можете сравнить свой последний баланс с предыдущими, чтобы проверить, как ваши финансы изменились с течением времени.Вы сможете увидеть, как далеко вы продвинулись с первого дня.

Чем может помочь Bench

Все еще беспокоитесь о балансе? Попробуйте такую ​​бухгалтерскую службу, как Bench. Мы свяжем вас с бухгалтером, который подготовит для вас вашу финансовую отчетность, чтобы вы всегда знали, на чем вы остановились.

Пошаговое руководство для малого бизнеса

6 мин. Прочитать

  1. Концентратор
  2. Бухгалтерский учет
  3. Как рассчитать обязательства: пошаговое руководство для малого бизнеса

Чтобы рассчитать общую сумму обязательств в бухгалтерском учете, вы должны перечислить все свои обязательства и сложить их.Обязательства — это долги компании.

Программа бухгалтерского учета

упрощает эту задачу. Согласно Houston Chronicle, он составляет финансовый отчет, называемый балансом, в котором перечисляются и суммируются все обязательства за вас.

Тем не менее, вы все равно должны проверять свою работу, используя базовую формулу учета.

В этой статье мы проведем вас через все шаги, необходимые для расчета обязательств. Расчет обязательств помогает малому бизнесу рассчитать свой общий долг. Вы также можете подключить его к основной формуле бухгалтерского учета, чтобы убедиться, что ваши бухгалтерские книги верны.

Не знаете, что такое ответственность? В этой статье есть простое определение и примеры, относящиеся к малому бизнесу.

В этой статье мы рассмотрим:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

1. Перечислите свои обязательства

Чтобы рассчитать обязательства, сначала вам нужно знать, какие обязательства у вас есть.

Следующие статьи считаются обязательствами, согласно Houston Chronicle and Accounting Tools:

  • Кредиторская задолженность (деньги, которые вы должны поставщикам)
  • Задолженность по заработной плате
  • Задолженность по заработной плате
  • Задолженность по процентам
  • Задолженность по налогу на прибыль
  • Задолженность по налогу с продаж
  • Депозиты или удержания клиентов
  • Задолженность (по бизнес-кредитам)
  • Договоры, которые нельзя расторгнуть без штрафа
  • Договор аренды
  • Задолженность по страхованию
  • Задолженность по выплате пособий
  • Налоги на инвестиции
  • Начисленные обязательства (например, проценты, по которым вам еще не был выставлен счет)

Расходы не являются обязательствами

Расходы не являются обязательствами. Расходы — это продолжающиеся платежи за услуги или вещи, не имеющие финансовой ценности. Покупка мобильного телефона для бизнеса — это расходы. Согласно данным The Balance, обязательства — это ссуды, используемые для покупки активов (объектов финансовой стоимости), таких как оборудование.

2. Составьте баланс

В Excel можно создать простой баланс. В приведенном ниже примере показан простой баланс, созданный в Excel:

Источник: Excel University

.

Чтобы составить собственный баланс, просмотрите вышеуказанные типы обязательств и включите те, которые имеют отношение к вашему бизнесу.

Затем введите сумму задолженности по каждому виду обязательств. Указывайте только сумму задолженности за отчетный период, который вы просматриваете — последний финансовый год, квартал или месяц.

Проще и, как правило, точнее использовать бухгалтерское программное обеспечение для составления баланса. В приведенном ниже примере показан базовый баланс, составленный с использованием FreshBooks:

.

Источник: FreshBooks

Некоторые обязательства могут генерироваться автоматически. Возможно, вы уже занесли в бухгалтерские книги еще не оплаченный счет поставщика или задолженность по кредитной карте.Они автоматически появятся в вашем балансе.

В приведенном выше примере неоплаченные счета поставщика суммируются в категории «кредиторская задолженность».

Вам нужно будет ввести другие обязательства. В FreshBooks вы можете добавлять или удалять обязательства.

Рассмотрите возможность добавления следующих обязательств в свой баланс:

  • Счета к оплате : Деньги, которые вы задолжали, но не по ссуде в банке. Например, неоплаченные счета за услугу, например счет за мобильный телефон.Или счет-фактура от поставщика, например, на материалы для вашего ювелирного бизнеса.
  • Налоги к уплате : Налоги, подлежащие уплате государству, такие как налог с продаж, налог на заработную плату или подоходный налог.
  • Текущие ссуды к оплате : Ссуды, которые вы должны выплатить в течение следующего года.
  • Долгосрочные ссуды к выплате : Ссуды, которые вы должны выплатить через год или более.
  • Кредитные карты к оплате : остаток непогашенной задолженности по кредитной карте.

3. Суммируйте свои обязательства

Программа бухгалтерского учета

автоматически суммирует все ваши обязательства.

В противном случае вам нужно будет вручную добавить свои обязательства в любом программном обеспечении, которое вы выберете, например, в Excel.

  • Например, небольшой зоомагазин должен 500 долларов в счет кредиторской задолженности за коммунальные услуги, счета за телефон и Интернет и многое другое. Его ипотечный кредит составляет 2000 долларов в месяц, и он имеет долга по кредитной карте в размере 5000 долларов. Пару лет назад он взял бизнес-ссуду на сумму 10 000 долларов США для ремонта своего помещения, и все еще имеет задолженность в размере 2000 долларов США на балансе. Наконец, владелец должен государству 1000 долларов в виде налога с продаж и подоходного налога .
    • 500 долларов США + 2000 долларов США + 5000 долларов США + 2000 долларов США + 1000 долларов США = 10 500 долларов США, общая сумма обязательств

4. Проверьте формулу базового учета

В бухгалтерском учете с двойной записью существует формула бухгалтерского учета, используемая для проверки правильности ваших бухгалтерских книг. Формула:

Обязательства + Собственный капитал = Активы

Собственный капитал — это стоимость активов компании за вычетом любых задолженностей. Актив — это предмет финансовой ценности, такой как наличные деньги или недвижимость.

Вкратце, ваши общие обязательства плюс общий капитал должны быть такими же, как и общая сумма активов. Если обе части уравнения одинаковы, то ваши бухгалтерские книги «сбалансированы» и считаются правильными.

Итак, малый бизнес может использовать эту формулу, чтобы дважды проверить, правильно ли они рассчитали свои обязательства.

Тем не менее, если уравнение не работает, вам нужно будет дважды проверить свой капитал и активы, чтобы выяснить, какая учетная запись неправильная.

Если вы уже знаете свой общий капитал и активы, вы также можете использовать эту информацию для расчета обязательств:

Активы — Собственный капитал = Обязательства

Баланс, созданный бухгалтерским программным обеспечением, позволяет легко увидеть, все ли уравновешено.

В приведенном ниже примере активы равны 18 724,26 долларов, а активы плюс обязательства также равны 18 724,26 долларам. Общая сумма пассивов должна быть правильной, потому что уравнение уравновешивает.

Источник: FreshBooks

Если вы используете Excel, подключите свои активы и капитал и убедитесь, что уравнение работает.

Для получения дополнительной информации о балансах, а также о том, как их читать и использовать, прочтите эту статью.

Люди также спрашивают:

Как рассчитать общую сумму обязательств

Общие обязательства — это просто сумма всех денег, которые бизнес должен кредиторам. Есть много типов обязательств, но они подпадают под две категории в балансе компании: текущие (или краткосрочные) обязательства и долгосрочные обязательства, согласно Houston Chronicle.

Просмотрите типы обязательств, перечисленные в предыдущем разделе, а затем сложите все, которые применимы к вашему бизнесу, чтобы рассчитать общую сумму обязательств.

Как рассчитать текущие обязательства

Для расчета текущих обязательств вам необходимо сложить все деньги, которые вы должны кредиторам в течение следующего года (в течение 12 месяцев или меньше).

Текущие обязательства включают текущие платежи по долгосрочным займам (например, ипотечные кредиты), депозиты клиентов, проценты к уплате, заработную плату к выплате и средства, причитающиеся поставщикам, такие как ваши счета за коммунальные услуги.

Найдите сумму задолженности по каждой из них в соответствии с рассматриваемым отчетным периодом — это может быть месяц, квартал или год.

  • Например, чтобы рассчитать текущие обязательства за сентябрь, включите платеж по ипотеке за сентябрь и любые другие деньги, причитающиеся только за этот месяц.

Теперь сложите все суммы задолженности за отчетный период, чтобы найти общую сумму текущих обязательств.

Как рассчитать общий долг

Рассчитайте общий долг вашего малого бизнеса, используя следующие шаги, согласно Houston Chronicle:

  1. Определите обязательства вашего бизнеса. В разделе выше перечислены общие обязательства.
  2. Включите все свои обязательства в свой баланс в категории «краткосрочные обязательства» (срок погашения не более года) или «долгосрочные обязательства» (срок погашения более года).
  3. Сложите все ваши обязательства, как краткосрочные, так и долгосрочные, чтобы определить ваши общие обязательства.
  4. Общая сумма ваших обязательств — это общая сумма долга вашей компании.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Финансовая отчетность: баланс

Бухгалтерский баланс — это моментальный снимок финансового положения компании в определенный момент времени. Баланс показывает финансовое положение компании, то, чем она владеет (активы) и что она должна (обязательства и чистая стоимость). «Чистая прибыль» баланса всегда должна быть сбалансированной (т.е. активы = обязательства + чистая стоимость).

Отдельные элементы баланса меняются изо дня в день и отражают деятельность компании. Анализ того, как баланс меняется с течением времени, откроет важную информацию о бизнес-тенденциях компании. Следите за тем, как FindLaw поможет вам узнать, как вы можете:

  • Следите за своей способностью собирать доходы,
  • Определяет, насколько хорошо вы управляете своими запасами, а
  • Оцените вашу способность удовлетворить кредиторов и акционеров.

Обязательства и чистая стоимость

Обязательства и чистая стоимость активов на балансе представляют собой источники средств компании. Обязательства и чистая стоимость состоят из кредиторов и инвесторов, которые ранее предоставляли компании денежные средства или их эквивалент. В качестве источника средств они позволяют компании продолжать бизнес или расширять операции. Если кредиторы и инвесторы недовольны и недоверчивы, шансы компании на выживание ограничены. Активы, с другой стороны, представляют собой использование компанией средств.Компания использует наличные или другие средства, предоставленные кредитором / инвестором, для приобретения активов. Активы включают в себя все ценные вещи, которые принадлежат бизнесу или причитаются ему.

Обязательства представляют собой обязательства компании перед кредиторами, в то время как чистая стоимость активов представляет собой инвестиции владельца в компанию. На самом деле и кредиторы, и собственники являются «инвесторами» компании, с той лишь разницей, что они нервничают и в какие сроки они ожидают выплаты.

1.АКТИВЫ

Как отмечалось ранее, все ценности, принадлежащие бизнесу или связанные с ними, включаются в раздел «Активы» бухгалтерского баланса. Активы показаны по чистой стоимости продажи или чистой цене продажи (подробнее об этом позже), но оцененная стоимость обычно не принимается во внимание.

Оборотные активы

Оборотные активы — это активы, срок погашения которых составляет менее одного года. Они представляют собой сумму следующих категорий:

  • Наличные деньги
  • Дебиторская задолженность (A / R)
  • Опись (инв.)
  • Векселя к получению (н / р)
  • Предоплата
  • Прочие оборотные активы

Наличные

Кэш — единственная игра в городе.Денежные средства для оплаты счетов и обязательств. Запасы, дебиторская задолженность, земля, здания, машины и оборудование не покрывают обязательства, даже если они могут быть проданы за наличные, а затем использованы для оплаты счетов. Если наличных денег недостаточно или они управляются ненадлежащим образом, компания может стать неплатежеспособной и быть принуждена к банкротству. Включите все текущие счета, счета денежного рынка и краткосрочные сберегательные счета в раздел «Наличные».

Дебиторская задолженность (A / R)

Дебиторская задолженность — это доллары к получению от клиентов. Они возникают в результате процесса продажи инвентаря или услуг на условиях, позволяющих осуществить доставку до получения наличных денег. Товарно-материальные запасы продаются и отправляются, счет-фактура отправляется покупателю, а позже собираются наличные. Дебиторская задолженность существует в течение периода времени между продажей запасов и получением денежных средств. Дебиторская задолженность пропорциональна продажам. По мере роста продаж увеличиваются и вложения в дебиторскую задолженность.

Опись

Товарно-материальные запасы состоят из товаров и материалов, которые компания приобретает для последующей продажи с прибылью. В процессе генерируются продажи и дебиторская задолженность.Компания закупает запасы сырья, которые обрабатываются (также называемые запасами незавершенного производства), для продажи в качестве запасов готовой продукции. Для компании, которая продает продукт, запасы часто являются первым использованием наличных денег. Закупка запасов для продажи с прибылью является первым шагом в цикле получения прибыли (операционном цикле), как было показано ранее. Продажа товарно-материальных ценностей не приносит компании деньги обратно — она ​​создает дебиторскую задолженность. Только после временного лага, равного периоду взыскания дебиторской задолженности, денежные средства вернутся в компанию.Таким образом, очень важно, чтобы уровень запасов был хорошо управляемым, чтобы бизнес не удерживал слишком много денег, связанных с запасами, поскольку это снизит прибыль. В то же время компания должна иметь под рукой достаточные запасы, чтобы предотвратить их дефицит (нечего продавать), потому что это также приведет к снижению прибыли и может привести к потере клиентов.

Векселя к получению (н / д)

N / R — это дебиторская задолженность компании в форме векселя, возникшая в результате предоставления компанией ссуды.Предоставление ссуд — это бизнес банков, а не действующий бизнес, и в особенности не бизнес небольшой компании с ограниченными финансовыми ресурсами. Векселя к получению, вероятно, представляют собой векселя к погашению из одного из трех источников:

1. Клиенты,
2. Сотрудник, или
3. Должностные лица компании.

Векселя клиента к получению — это когда клиент, который взял у компании заем, вероятно, сделал это, потому что он не мог выполнить условия дебиторской задолженности. Если клиент не оплатил счет в соответствии с согласованными условиями платежа, обязательство клиента могло быть преобразовано в простой вексель.Векселя сотрудников могут быть получены по законным причинам, например, в качестве первоначального взноса за дом, но компания не является ни благотворительной организацией, ни банком. Если компания хочет помочь сотруднику, она может совместно подписать ссуду, предоставленную банком.

Должностное лицо или владелец, заимствующее у компании, является наихудшей формой векселей к получению. Если сотрудник берет деньги у компании, они должны быть объявлены как дивиденды или изъятия и отражены как уменьшение чистой стоимости активов. Любое иное обращение с ним ведет к возможному манипулированию заявленным чистым капиталом компании, и банки и другие кредитные учреждения это очень не одобряют.

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы включают предоплаченные расходы и прочие разные и оборотные активы.

Основные средства

Основные средства представляют собой использование денежных средств для покупки физических активов, срок службы которых превышает один год. К ним относятся основные средства, такие как:

  • Земля
  • дом
  • Машины и оборудование
  • Мебель и фурнитура
  • Улучшения арендованного имущества

Нематериальные активы

Нематериальные активы представляют собой использование денежных средств для покупки активов с неопределенным сроком службы, срок погашения которых может быть не определен.Для большинства целей анализа нематериальные активы игнорируются как активы и вычитаются из чистой стоимости активов, поскольку их стоимость трудно определить. Нематериальные активы состоят из таких активов, как:

  • Исследования и разработки
  • Патенты
  • Исследование рынка
  • Гудвилл
  • Организационные расходы

В некоторых отношениях нематериальные активы аналогичны предоплаченным расходам; использование денежных средств для приобретения вознаграждения, которое будет отнесено на расходы в будущем.Нематериальные активы, как и основные средства, возмещаются за счет ежегодных дополнительных расходов (амортизации) в счет дохода. Стандартные процедуры бухгалтерского учета требуют, чтобы большая часть нематериальных активов списывалась на расходы по мере приобретения и никогда не капитализировалась (не включалась в баланс). Исключением являются приобретенные патенты, которые могут быть амортизированы в течение срока действия патента.

Прочие активы

Прочие активы состоят из разных счетов, таких как депозиты и долгосрочные векселя к получению от третьих сторон. Они превращаются в наличные при продаже актива или при погашении векселя.Общие активы представляют собой сумму всех активов, принадлежащих бизнесу или причитающихся ему.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ

Обязательства и чистая стоимость — это источники денежных средств, перечисленные в порядке убывания от наиболее нервных кредиторов и обязательств, срок погашения которых наступает быстрее (текущие обязательства), до наименее нервных и никогда не погашаемых обязательств (чистая стоимость). Источников средств два: кредитор-инвестор и собственник-инвестор. Кредитор-инвестор состоит из торговых поставщиков, сотрудников, налоговых органов и финансовых учреждений.Владелец-инвестор состоит из акционеров и руководителей, которые ссужают бизнесу наличными. И кредитор-инвестор, и собственник-инвестор вложили в компанию денежные средства или их эквивалент. Единственная разница между инвесторами — это срок погашения их обязательств и степень их нервозности.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это те обязательства, срок погашения которых наступает и должен быть погашен в течение 12 месяцев. Это обязательства, которые могут привести к неплатежеспособности компании, если денежных средств не хватает.Набор счастливых и довольных текущих кредиторов является здоровым и важным источником кредита для краткосрочного использования денежных средств (товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). Недовольная и недовольная группа текущих кредиторов может поставить под угрозу выживание компании. Лучший способ сделать этих кредиторов счастливыми — это поддерживать их обязательства в актуальном состоянии.

Краткосрочные обязательства состоят из следующих счетов обязательств:

  • Счета к оплате — Торговля (A / P)
  • Начисленные расходы
  • Векселя к оплате — Банк (N / P Bank)
  • Векселя к оплате — прочие (н / п прочие)
  • Текущая часть долгосрочного долга

Правильное сопоставление источников и использования средств требует, чтобы краткосрочные (текущие) обязательства использовались только для приобретения краткосрочных активов (запасов и дебиторской задолженности).

Векселя к оплате

Векселя к оплате — это обязательства в форме векселей с краткосрочным сроком погашения менее 12 месяцев. Часто это векселя до востребования (оплачиваются по требованию). В других случаях у них есть конкретные сроки погашения (обычно 30, 60, 90, 180, 270, 360 дней). Векселя к оплате всегда включают только основную сумму долга. Любые причитающиеся проценты указаны в разделе начислений.

Поступления по векселям к оплате должны использоваться для финансирования оборотных активов (запасов и дебиторской задолженности).Использование средств должно быть краткосрочным, чтобы актив был переведен в денежные средства до наступления срока погашения обязательства. Правильное сопоставление указывало бы на заимствование для сезонных колебаний продаж, которые вызывают колебания запасов и дебиторской задолженности, или для погашения кредиторской задолженности, когда для досрочного платежа предлагаются привлекательные условия скидки.

Счета к оплате

Счета к оплате — это обязательства перед торговыми поставщиками, которые предоставили запасы или товары и услуги, используемые при ведении бизнеса.Поставщики обычно предлагают условия (точно так же, как вы делаете для своих клиентов), поскольку конкуренция поставщика предлагает условия оплаты. По возможности вам следует воспользоваться условиями оплаты, так как это поможет снизить ваши расходы.

Если компания своевременно производит платежи своим поставщикам, количество дней к оплате не превышает срока платежа.

Начисленные расходы — это обязательства, которые причитаются, но не выставлены по счетам, такие как налоги на заработную плату и фонд заработной платы, или обязательства, которые накапливаются, но еще не подлежат оплате, например проценты по ссуде.Начисления состоят в основном из заработной платы, налогов на заработную плату, процентов к уплате и начислений вознаграждений сотрудникам, например, пенсионных фондов. Как категория, связанная с трудом, она должна варьироваться в соответствии с политикой расчета заработной платы (т. Е. Если заработная плата выплачивается еженедельно, категория начисления редко должна превышать заработную плату за одну неделю и налоги на заработную плату).

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не наступит в наступающем году. Существует три типа долгосрочных обязательств, только два из которых отражены в балансе:

  • Долгосрочная часть долгосрочного долга (LTD)
  • Ссуды субординированных сотрудников (суб-Off)
  • Условные обязательства

Долгосрочная часть долгосрочной задолженности — это основная часть срочной ссуды, которая не подлежит выплате в следующем году.Ссуды субординированным должностным лицам рассматриваются как статья, которая находится между заемным и собственным капиталом. Условные обязательства, перечисленные в сносках, являются потенциальными обязательствами, срок погашения которых, мы надеемся, никогда не наступит. Долгосрочная часть долгосрочного долга (LTD) — это часть срочной ссуды, срок погашения которой не наступит в течение следующих 12 месяцев. Он указан под разделом текущих обязательств, чтобы продемонстрировать, что кредит не подлежит полной погашению в следующем году. Долгосрочная задолженность (LTD) предоставляет денежные средства, которые можно использовать для покупки долгосрочных активов, будь то постоянный оборотный капитал или основные средства.

Векселя к выплате должностным лицам, акционерам или владельцам представляют собой денежные средства, которые акционеры или владельцы вложили в бизнес. По причинам налогообложения владельцы могут увеличить свои вложения в акционерный капитал сверх первоначальной капитализации компании, предоставив бизнесу ссуды, а не покупая дополнительные акции. Таким образом, любой доход от инвестиций для владельцев может быть выплачен как вычитаемый из налогооблагаемой базы процентный расход, а не как не облагаемые налогом дивиденды.

Когда бизнес берет кредит в финансовом учреждении, ссуды чиновника обычно являются субординированными или переводятся в резерв.Соглашение о подчинении запрещает сотруднику получать ссуду до выплаты ссуды учреждения. В резерве кредит будет рассматриваться финансовым учреждением как капитал. Имейте в виду, что векселя к получению (должностное лицо) считаются плохим знаком для кредиторов, в то время как векселя к оплате (должностное лицо) считаются обнадеживающими.

Условные обязательства — это потенциальные обязательства, не указанные в балансе. Они перечислены в сносках, потому что они могут никогда не наступить.Условные обязательства включают:

  • Судебные иски
  • Гарантии
  • Перекрестные гарантии

Если на компанию был подан иск, но судебный процесс не был возбужден, невозможно узнать, приведет ли этот иск к ответственности перед компанией. Он будет указан в сносках, потому что, хотя он не является реальным обязательством, он представляет собой потенциальное обязательство, которое может снизить способность компании выполнять будущие обязательства. В качестве альтернативы, если компания гарантирует ссуду, предоставленную третьей стороной аффилированному лицу, обязательство является условным, поскольку оно никогда не наступит, пока аффилированное лицо остается здоровым и выполняет свои обязательства.

Итого обязательства

Общие обязательства представляют собой сумму всех денежных обязательств предприятия и всех требований кредиторов к его активам.

3. КАПИТАЛ

Собственный капитал представлен суммой активов за вычетом общей суммы обязательств. Акции, или чистая стоимость капитала, являются наиболее терпеливым и последним по зрелости источником средств. Он представляет собой долю владельцев в финансировании всех активов.

Получите юридическую помощь с бухгалтерским балансом: обратитесь к юристу сегодня

Понимание баланса может быть сложным.Если после прочтения этой статьи вы обнаружите, что нуждаетесь в дополнительных разъяснениях о том, как включить бухгалтерский баланс в свой бизнес, вы можете поговорить с квалифицированным юристом по малому бизнесу. Получите преимущество сегодня, найдя рядом с вами опытного юриста по малому бизнесу.

WMT | Годовой баланс Walmart Inc.

122 904 90cl .Доходы будущих периодов) 903 904 904 2
Долгосрочная задолженность и текущая часть Долгосрочная задолженность 5,296 8,241 7,830 9,662 3,920
904 1 613 904 904 2,304 5,257 1,099
Текущая часть долгосрочного долга 3,606 5,873 2,605 4,405 2,821 2,821 46092 41433
Рост кредиторской задолженности 4.62% -0,18% 2,10% 11,24%
Подоходный налог к ​​уплате 242 280 428 645 921 904 Обязательства 37,966 22,296 22,159 22,122 20,654
Дивиденды к выплате 4 — 4 — 4 — 6,093 6,504 6,998 6,105
Прочие краткосрочные обязательства 30,312 16,203 15,655 15,124 15,655 15,124 15,655 15,12477,790 77,477 78,521 66,928
Итого оборотные активы ТОЛЬКО ДЛЯ РАСЧЕТНЫХ ЦЕЛЕЙ 90,067 61,806 61,8974 252496 236495 219295 204522 198825
Товарно ДЛЯ РАСЧЕТА ЦЕЛЯХ 44949 44435 44269 43783 43046
Cash & Short Срочные инвестиции ТОЛЬКО ДЛЯ РАСЧЕТНЫХ ЦЕЛЕЙ 17,741 9,465 7,756 6,756 6,867
Коэффициент текущей ликвидности 0.97 0,79 0,80 0,76 0,86
Коэффициент быстрой ликвидности 0,49 0,22 0,23 0,20 413 904 9012 0,13 0,10 0,09 0,10
Долгосрочная задолженность 57,950 64,192 50,203 36,825 36,825 42,018 Капитализированная аренда 41,194 43,714 43,520 30,045 36,015
Неконвертируемый долг 41,194 43,714 9013 9013 43,714 9013 904
Капитализированные обязательства по аренде 3,847 4,307 6,683 6,780 140 175 184 203
Отложенные налоги 6,609 4,290 4,500 4,500 904 413 8,445 6,204 6,296 3,831 4,333
Отложенные налоги — дебетовые 1,836 1,914 1,84012413 904 904 904 1,796 1,914 413 904 5,925 6,617 5,510 4,339 4,808
Обязательства по отложенному налогу — не облагаемые налогом резервы 4 — 4 — 5,925 6,617 5,510 4,339 4,808
Доходы будущих периодов 164,965 154,943 139,661 123,700 118,290
Неакционные резервы — Итого 65.35% Привилегированные акции, подлежащие выкупу
Невыкупаемые привилегированные акции — 904 Выпуск приоритетных акций для ESOP
Гарантии ESOP — Привилегированные акции — 904
Общий капитал (всего) 80,925 74,669 72,496 77,869 77,798
Номинальная / балансовая стоимость обыкновенных акций 282 284 288 295 305 305 3,247 2,965 2,648 2,371
Нераспределенная прибыль 88,763 83,943 80,785 8512,104
Совокупная корректировка пересчета / нереализованная для.Exch. Прибыль (10,772) (11,827) (12,085) (12,136) (14,362)
Нереализованная прибыль / убыток — 1,64
Резервы от переоценки
Прочие ассигнованные резервы 309 130
Нераспределенные резервы
Казначейство12412
Общий капитал / Общие активы 32.05% 31,57% 33,06% 38,07% 39,13%
Итого Собственный капитал 80,925 74,669 72,496,869 Собственный капитал / совокупные активы 32,05% 31,57% 33,06% 38,07% 39,13%
Накопленная доля меньшинства 6,60612843
Итого собственный капитал 87,531 81,552 79,634 80,822 80,535
Обязательства и акционеры ‘Собственный капитал 25,8412 9041 3

Финансовый отчет правительства США

Обязательства и чистая позиция

Обязательства — это обязательства государства, возникшие в результате предыдущих действий, которые потребуют финансовых ресурсов.Наиболее значительными обязательствами, отражаемыми в балансах, являются федеральный долг и проценты к уплате, а также выплаты федеральным служащим и ветеранам. Обязательства также включают экологические обязательства и обязательства по выбытию, причитающиеся и подлежащие выплате вознаграждения, обязательства по гарантиям по кредитам, а также обязательства по страхованию и программе гарантий.

Как и в случае с отчетными активами, обязанности, политические обязательства и непредвиденные обстоятельства правительства намного шире, чем обязательства, указанные в бухгалтерском балансе.К ним относятся программы социального страхования, представленные в SOSI и раскрытые в неаудированной RSI — Раздел социального страхования, долгосрочные финансовые прогнозы непроцентных расходов, указанные в SLTFP, а также широкий спектр других программ, в рамках которых правительство предоставляет льготы и услуги народу этой страны, а также определенные будущие непредвиденные расходы.

Правительство приняло договорные обязательства, требующие будущего использования финансовых ресурсов, и имеет неурегулированные непредвиденные обстоятельства, когда существующие условия, ситуации или обстоятельства создают неопределенность в отношении будущих убытков.Обязательства и условные обязательства, которые не соответствуют критериям признания в качестве обязательств в балансах, но по которым существует, по крайней мере, разумная вероятность понесения убытков, раскрыты в Примечании 19 — Обязательства и Примечании 20 — Условные обязательства.

Несогласованные операции и остатки — это корректировки, необходимые для приведения изменения чистой позиции в баланс, главным образом из-за несогласованных внутригосударственных разногласий. См. Примечание 1.S — Несогласованные транзакции и остатки для получения дополнительной информации.

Несогласованные операции включаются в чистые операционные расходы в Отчете об операциях и изменениях в чистой позиции, чтобы сумма чистых операционных расходов и корректировок начальной чистой позиции за год была равна изменению в балансе чистой позиции. Несовпадающие остатки включаются в чистую позицию, средства, отличные от средств из специально предназначенных сборов, в балансе и как отдельная сверка на лицевой стороне баланса.

Сбор определенных налогов и других доходов зачисляется в соответствующие фонды из специальных сборов, которые будут использовать эти фонды для достижения определенных государственных целей.Если сборы из налогов и других источников превышают выплаты бенефициарам, избыточный доход инвестируется в казначейские ценные бумаги или депонируется в Общий фонд; следовательно, остатки средств в целевых фондах не представляют собой наличность. Объяснение целевых фондов социального страхования приведено в Примечании 21 «Фонды от целевых сборов». Эта записка также содержит информацию о поступлениях, выплатах и ​​активах в трастовый фонд.

Благодаря своей суверенной власти по налогообложению и заимствованию, а также широкой экономической базе страны, правительство имеет уникальный доступ к финансовым ресурсам за счет получения налоговых поступлений и выпуска государственных долговых ценных бумаг.Это дает правительству возможность выполнять текущие обязательства и обязательства, ожидаемые от будущих операций, и не отражаются в чистой позиции.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *