Выбор режима налогообложения для ип: Выбор подходящего режима налогообложения

Содержание

Вмененщикам пора определиться с выбором режима налогообложения

В связи с отменой ЕНВД организации и ИП, применяющие данный спецрежим, должны перейти на иные режимы налогообложения. При этом время для выбора походящего режима налогообложения остается совсем мало. Если плательщики ЕНВД не заявят до конца текущего года о переходе на УСН, ЕСХН или ПСН, то с 1 января 2021 года они будут считаться перешедшими на общий режим.

Напомним, изначально законодательство предполагало применение системы ЕНВД до 1 января 2018 года. В 2016 году Президент РФ Владимир Путин подписал закон от 02.06.2016 №178-ФЗ, который продлил срок действия системы ЕНВД до 1 января 2021 года.

Минфину, правительству и президенту различные инициативные группы неоднократно предлагали продлить действие системы ЕНВД. Однако все эти предложения были отклонены.

Соответственно, неопределившимся плательщикам ЕНВД пора поспешить с выбором режима налогообложения. Сделать подходящий выбор помогут наши статьи:

Все статьи и новости, которые помогут вмененщикам разобраться с выбором режима налогообложения, можно найти в нашей рубрике «Отмена ЕНВД с 2021 года».

БУХПРОСВЕТ

С 2021 года организации и ИП, ранее применявшие ЕНВД, вправе будут перейти на применение УСН, ПСН или НПД. Налогоплательщик должен уведомить о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года. Уведомление подается по форме, рекомендованной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Не вправе перейти на УСН организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых.

Чтобы перейти на ПСН предприниматели подают в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Срок направления заявления — не позднее 31 декабря. Заявление направляется в ИФНС по месту жительства ИП. Патент или отказ в его выдаче направляется предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения ИФНС заявления.

Также плательщик ЕНВД вправе перейти на уплату налога для самозанятых. Чтобы стать самозанятым, в ИФНС достаточно направить заявление и приложением паспортных данных. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта и фотография формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». При регистрации в качестве самозанятого физлицо обязано указать субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность.

С 1 января 2021 года система налогообложения Единый налог на вменный доход прекращает свое действие, и еще остается время выбрать иную систему налогообложения

Напомним, что с 1 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иные режимы налогообложения. Так, юридические лица могут перейти на общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Индивидуальные предприниматели могут выбрать патентную систему налогообложения (ПСН). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Более подробное описание каждого налогового режима в памятке «Выбери налоговый режим».

Для того, чтобы разобраться в особенностях применения каждого специального режима, можно воспользоваться электронным сервисом, разработанным Федеральной налоговой службой в помощь налогоплательщикам: Налоговый калькулятор — Выбор подходящего режима налогообложения.

Для перехода на иные специальные налоговые режимы с 1 января 2021 года необходимо подать следующие документы:

— при переходе на УСН — уведомление по форме № 26.2 в срок не позднее 31 декабря 2020 года;
— при переходе на ПСН — заявление на получение патента по форме № 26. 5-1 в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;
— при переходе на ЕСХН — уведомление по форме № 26.1-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года.

Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет индивидуального предпринимателя, Личный кабинет юридического лица, почтовым отправлением с описью вложения или лично в Инспекцию Федеральной налоговой службы.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, не сделавшие в установленные сроки выбор в пользу того или иного налогового режима, автоматически будут переведены с 1 января 2021 года на общую систему налогообложения.

Консультации по вопросам систем налогообложения можно также получить в кемеровском Центре поддержки предпринимательства г. Кемерово по горячей линии 8 (3842) 78-06-06.

Выбери налоговый режим .pdf 1141 кб

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД / fryazino.org

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД

Специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на территории Российской Федерации

отменяется с 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06. 2012 № 97-ФЗ.

В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/[email protected] ФНС России разъяснила, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

Однако до конца 2020 года бизнесу на «вменёнке» предстоит выбрать новый налоговый режим. Кто это не сделает, будет переведен на общий режим налогообложения. Специальный калькулятор на сайте ФНС России nalog.ru «Выбор подходящего режима налогообложения» поможет определиться с выбором.

В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти.

В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме этих режимов доступна патентная система налогообложения.

Бизнес, относящийся к сельскохозпроизводителям, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

Для перехода в 2021 году на иные специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

-уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;

-заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;

-уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года.

 

Для перехода на налог на профессиональный налог НПД («самозанятые») следует пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

2020-11-27 17:14

Вниманию предпринимателей! С 1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим ЕНВД


Дата: 17.12.2020 17:05

В настоящее время в Самарской области 45 663 предпринимателя применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется. В связи с этим до конца декабря предпринимателям необходимо выбрать альтернативный налоговый режим.

В настоящее время в Российской Федерации существует еще четыре специальных налоговых режима: упрощенная и патентная системы налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также налог на профессиональный доход. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Для выбора оптимального режима налогообложения можно воспользоваться «налоговым калькулятором», размещенным на сайте налоговой службы — https://www.nalog.ru/rn63/service/mp/ .

В случае, если налогоплательщик не определится с выбором налогового режима и не направит заявление в налоговую, он автоматически будет переведен на общую систему налогообложения (ОСН). ОСН подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит – повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

«Уважаемые предприниматели, сейчас вы можете выбрать именно тот режим налогообложения, который позволит не допустить роста налоговой нагрузки на бизнес в будущем году. До перехода с ЕНВД остается две недели. Напоминаем Вам о необходимости до 31 декабря 2020 года подать заявление о переходе на другой режим налогообложения через налоговую инспекцию или центр «Мой бизнес»», — обратился с призывом к самарским предпринимателям первый заместитель Главы Самары Максим Харитонов.

Обращаем внимание, что упрощенная система налогообложения подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций, патентная система налогообложения — только для индивидуальных предпринимателей, налог на профессиональный доход — для ИП и физических лиц, единый сельскохозяйственный налог – для индивидуальных предпринимателей и организаций, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл.

26.1 НК РФ.

Информацию о применяемом индивидуальным предпринимателем режиме налогообложения можно узнать в Личном кабинете ИП. Документы, которые необходимо предоставить для перехода на другой режим налогообложения, доступны по ссылке: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/nalogi/envd/envd2020.pdf. Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать: лично через налоговую службу или центр «Мой бизнес», личный кабинет ИП, почтовым отправлением с описью вложения.

Подробную информацию о переходе с ЕНВД также можно узнать на едином портале государственной поддержки бизнеса Самарской области https://mybiz63.ru/ в разделе «Полезные материалы», по телефону горячей линии 8 (800) 300-63-63, в центре «Мой бизнес», расположенном по адресу: ул. Главная, 3, на сайте УФНС России https://www.nalog.ru/.

ЦПП • Режимы налогообложения и отчетность

Режимы налогообложения и отчетность

Российским законодательством установлены следующие виды налоговых режимов: 

 

Указанные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет патентная система налогообложения, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор налогового режима является добровольным.

Если Вы не подали заявление о переходе на специальный режим налогообложения, то Вы находитесь на общем режиме налогообложения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом РФ сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление (уведомление).

Обращаем внимание на то, что нельзя одновременно применять общую систему налогообложения, УСН и ЕСХН, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всей предпринимательской деятельности в целом.

При этом общую систему налогообложения, УСН и ЕСХН можно совмещать с ЕНВД и ПСН (для индивидуальных предпринимателей), которые могут применяться в отношении отдельных видов деятельности.

При совмещении нескольких режимов налогообложения необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Преференции для СМСП

С 17 июля 2015 года на территории Омской области введены «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ «Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», предусматривающие налоговую ставку в размере 0 процентов.

«Налоговые каникулы» применяются в течение двух налоговых периодов в отношении впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сфере и сфере бытовых услуг.

«Налоговые каникулы» применяются до 1 января 2021 года.

Семинар об отмене с 01.01.2021 специального налогового режима

С 01 января 2021 года,  в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»,  на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иные режимы налогообложения. Так, юридические лица могут перейти на общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (УСН). Индивидуальные предприниматели (ИП) кроме указанных выше режимов могут выбрать патентную систему налогообложения (ПСН). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

Регистрация занимает несколько минут. Заполнять заявление на бумаге не нужно. При регистрации в приложении «Мой налог» понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать прямо на камеру смартфона. Вместо подписи заявления нужно просто моргнуть в камеру.

Организации и предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.

Информация о существующих режимах налогообложения размещена на сайте ФНС России.

В выборе альтернативной системы налогообложения, с которым нужно определиться в течение 2020 года, налогоплательщикам поможет интерактивный сервис «Налоговый калькулятор: «Выбор режима налогообложения», «Какой режим подходит моему бизнесу?» на сайте ФНС России.

С 2021 года будет отменён ЕНВД. Какой режим налогообложения выбрать?

С 2021 года будет отменён ЕНВД. Какой режим налогообложения выбрать?

С 2021 года будет отменён ЕНВД. Какой режим налогообложения выбрать?

С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД). В связи с этим каждый налогоплательщик, применяющий данный режим налогообложения, должен определить, на какой альтернативный режим перейти.

Налогоплательщики, ранее применявшие ЕНВД, автоматически будут переведены на общепринятую систему налогообложения. Но предоставив соответствующее заявление в органы ФНС, возможен переход на следующие специальные налоговые режимы:
— упрощенная система налогообложения
— патентная система налогообложения (для ИП, привлекающих к своей деятельности не более 15 наемных работников)
— налог на профессиональный доход (для ИП, не имеющих наемных работников).

При применении указанных спецрежимов организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущества организаций, а ИП — от НДС, НДФЛ и налога на имущество физ.лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Выбор режима – добровольный. Он зависит от самого налогоплательщика и от определённых критериев, позволяющих/ не позволяющих ему применять тот или иной налоговый режим.

Вариантов для выбора подходящего режима налогообложения несколько. И поможет в этом интернет-сервис «Налоговый калькулятор — Выбор режима налогообложения». Его можно найти на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные сервисы», или пройдя по ссылке: https://lkip2.nalog.ru/calculator

Сервис поможет предпринимателям определить в режиме онлайн наиболее приемлемую систему налогообложения, исходя из размера налоговых обязательств по каждому из предлагаемых режимов. 
Воспользоваться данной услугой достаточно просто. 
Для выбора подходящего режима предлагается ответить на несколько вопросов программы и заполнить необходимые поля. 
Достаточно выбрать категорию плательщика, то есть юрлицо, индивидуальный предприниматель или физлицо, которое не является ИП, отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, указать размер годового дохода и количество наемных работников. И тогда система автоматически выдаст информацию о налоговых обязательствах по каждому доступному режиму.

Налоговый режим для ИП

КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ВЫБРАТЬ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Две основные налоговые системы, применимые к индивидуальному предприятию, — это микро и реальные системы. Отмечается, что микросхема не распространяется на компании, поэтому наша статья ограничена случаем отдельных компаний.

Участвующие налоговые системы:

  • Что касается некоммерческих прибылей (BNC), применимых к свободным профессиям, речь идет о двух режимах: микро-BNC и контролируемое декларирование (реальное). Чтобы воспользоваться преимуществами «микро», оборот, достигнутый профессионалом за предыдущий год, не должен превышать 33 200 евро без учета налогов.

  • Промышленные и коммерческие доходы могут выбирать между налоговым режимом «MICRO BIC» и реальным (упрощенным или нормальным). Годовой лимит оборота для «MICRO BIC» составляет 82 800 евро для компаний, продающих товары или предоставляющих жилье, и 33 200 евро для поставщиков услуг или арендаторов меблированного жилья.

Сельскохозяйственные доходы также можно выбрать между «MICRO BA» и реальными упрощенными или нормальными.Для схемы «MICRO BA» среднегодовая выручка за последние три года не должна превышать 82 800 евро.

Следует отметить, что «микросистема» запрещена для определенных лиц, в основном:

Лица, которые не могут воспользоваться освобождением от НДС,
Государственные служащие,
Налогоплательщики, торгующие ценными бумагами,
Люди, которые одновременно занимаются коммерческой и некоммерческой деятельностью и которые выбирают реальный режим получения коммерческой прибыли,
Люди, которые получать «BNC» из-за границы.

Компании по аренде оборудования,
Торговля на фондовом рынке,
Некоммерческие ассоциации,
Агенты по недвижимости, дилеры и застройщики.

Преимущества налоговой системы «МИКРО» :

Наиболее очевидным преимуществом этой системы является ее простота:
— На уровне бухгалтерского учета операторы должны вести только хронологический журнал поступлений и реестр покупок только в случае деятельности по продаже товаров или поставке жилья,

— По налогам в декларации о доходах указывается только сумма оборота.Налоговая администрация определяет налогооблагаемую прибыль, применяя единую ставку к этой цифре:

.

. 34% для «MICRO BNC»,

. 71% на «МИКРО БИК» при продаже товаров или предоставлении жилья,

. 50% на «МИКРО БИК» в случае оказания услуг,

. 87% для «МИКРО БА»

Можно отметить, что эта система особенно интересна, если сумма расходов, фактически понесенных бизнесом, меньше фиксированной ставки снижения.

Самозанятые имеют возможность уплачивать единовременную выплату подоходного налога по ставке:
— 1% или 1,7% для «MICRO BIC» в зависимости от того, участвуют ли они в деятельности по продаже товаров или услуг,
— 2,2% для «МИКРО BNC».

«Автопредприниматели» также могут выбрать уплату социальных взносов пропорционально обороту.


Последние две опции, упомянутые выше, не применимы в случае «MICRO BA».

Преимущества реальной налоговой системы:

Очевидно, что оператор должен выбрать реал, если он обнаружит, что его затраты выше, чем сумма стандартного вычета, автоматически применяемого в системе «МИКРО». Кроме того, в случае убытка он может вычесть сумму такого убытка из своих других доходов или доходов за последующие годы.

Возможность выбора НДС в режиме «réel» BIC или BNC (вариант для НДС возможен по схеме «MICRO BA») является очевидным преимуществом для предпринимателей, которые делают значительные инвестиции, или тех, кто должен выставлять счет-фактуру. своих продуктов или услуг за не облагаемую налогом сумму в режиме «МИКРО».

Важно отметить, что выбор налоговой системы никогда не является окончательным и что (за исключением исключительных случаев) его можно изменить в начале года при условии, что вариант будет сформулирован с налоговым отделом компании ранее. первое февраля. Прежде чем принять такое решение, оператор должен поговорить со своим бухгалтером.

Выбор налогового режима «МИКРО» требует, как указано выше, осуществления деятельности в форме индивидуального предпринимательства, которое не гарантирует имущественное право оператора в случае банкротства.

Чтобы избежать этого, создатель бизнеса может создать «EIRL». Мы, конечно же, предлагаем консультационные услуги, чтобы сделать этот выбор англоязычными бухгалтерами.

Предпринимательство и теория налогообложения

  • Ахляйтнер, А.К., Аллмендингер, Дж., Групп, Х., Хархофф, Д., Ллерена, П., Лютер, Дж., И др. (2009). Исследования, инновации и технологические достижения в Германии . Берлин: Комиссия экспертов по исследованиям и инновациям (EFI).

    Google ученый

  • Agell, J., Englund, P., & Södersten, J. (1998). Стимулы и перераспределение в государстве всеобщего благосостояния: шведская налоговая реформа . Лондон: Макмиллан.

    Google ученый

  • Агион, П., & Ховитт, П. (1992). Модель роста через созидательное разрушение. Econometrica, 60 (2), 323–351.

    Артикул Google ученый

  • Апель, М., & Сёдерстен, Дж. (1999). Личное налогообложение и инвестиционные стимулы в малой открытой экономике. Международное налогообложение и государственные финансы, 6 (1), 79–88.

    Артикул Google ученый

  • Ауэрбах, А. Дж. (1979). Политика оценки акций и корпоративного капитала. Журнал общественной экономики, 11 (3), 291–305.

    Артикул Google ученый

  • Банк, С. А., и Чеффинс, Б. Р. (2008). Налоги и разделение собственности и контроля. В W.Schön (Ed.), Налоги и корпоративное управление (стр. 111–161). Берлин: Springer.

    Google ученый

  • Баумоль, В. Дж. (2004). Образование для инноваций: прорывы в предпринимательстве против постепенных улучшений на корпоративном уровне. В А. Б. Яффе, Дж. Лернер и С. Стерн (редакторы), «Инновационная политика и экономика, » (том 5, стр. 33–56). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

    Google ученый

  • Baumol, W.Дж. (2010). Микротеория инновационного предпринимательства . Принстон, Нью-Джерси: Издательство Принстонского университета.

  • Беккер, Г. С. (1962). Инвестиции в человеческий капитал: теоретический анализ. Журнал политической экономии, 70 (1), 9–49.

    Артикул Google ученый

  • Бьянки, М., и Хенрексон, М. (2005). Неужели неоклассическая экономика по-прежнему лишена предпринимательства? Киклос, 58 (4), 353–377.

    Артикул Google ученый

  • Бланчфлауэр, Д. Г. (2004). Самостоятельная занятость: больше не значит лучше. Обзор экономической политики Швеции, 11 (2), 15–73.

    Google ученый

  • Брэдфорд, Д. Ф. (1981). Возникновение и эффект распределения налога на корпоративное распределение. Журнал общественной экономики, 15 (1), 1–22.

    Артикул Google ученый

  • Брокгауз, Р.Х., старший (1980). Склонность предпринимателей к риску. Журнал Академии Управления, 23 (3), 509–520.

    Артикул Google ученый

  • Брюс Д. и Герли Т. (2004). Налоги и предпринимательский вход: эмпирическое исследование с использованием данных продольной налоговой декларации. В Труды 97-й ежегодной конференции по налогообложению (стр. 336–343). Вашингтон, округ Колумбия: Национальная налоговая ассоциация.

  • Кагетти, М., и Де Нарди, М. (2006). Предпринимательство, разногласия и богатство. Журнал политической экономии, 114 (5), 835–870.

    Артикул Google ученый

  • Кэрролл Р., Хольц-Икин Д., Райдер М. и Розен Х. С. (2000a). Подоходный налог и использование труда предпринимателями. Журнал экономики труда, 18 (2), 324–351.

    Артикул Google ученый

  • Кэрролл Р., Хольц-Икин Д., Райдер М. и Розен Х. С. (2000b). Предприниматели, подоходный налог и инвестиции. В J. B. Slemrod (Ed.), Атлас пожимает плечами? Экономические последствия налогообложения богатых (стр. 427–455). Нью-Йорк: Рассел Сейдж.

    Google ученый

  • Кэрролл, Р., Хольц-Икин, Д., Райдер, М., и Розен, Х.С. (2001). Подоходный налог с населения и рост малых фирм. В J. M. Poterba (Ed.), Налоговая политика и экономика (Том 15, стр. 121–148). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

    Google ученый

  • Четти, Р., Фредериксен, А., Фридман, Дж. Н., Олсен, Т., и Пистаферри, Л. (2009). Влияние издержек адаптации и институциональных ограничений на эластичность предложения рабочей силы: данные из Дании. Рабочий документ, Калифорнийский университет в Беркли.

  • Chetty, R., & Saez, E. (2005). Налог на дивиденды и корпоративное поведение: данные о снижении налога на дивиденды в 2003 году. Ежеквартальный журнал экономики, 120 (3), 791–833.

    Google ученый

  • Chetty, R., & Saez, E. (2007). Агентская теория налогообложения дивидендов. Рабочий документ NBER № 13538.

  • Cnossen, S. (2000). Налогообложение дохода с капитала в странах Северной Европы: модель для Европейского Союза? В S. Cnossen (Ed.), Налогообложение капитала в Европейском Союзе (стр. 180–213). Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

    Google ученый

  • Коуз Р.Х. (1937). Характер фирмы. Economica, 4 (4), 386–405.

    Артикул Google ученый

  • Каллен, Дж. Б., и Гордон, Р. Х. (2007). Налоги и предпринимательский риск: теория и доказательства для США. Журнал общественной экономики, 91 (7–8), 1479–1505.

    Артикул Google ученый

  • Дэвис, С.Дж. И Хенрексон М. (2005). Налоговые последствия для трудовой деятельности, отраслевой структуры и размера теневой экономики: данные из сравнений богатых стран. В: Р. Гомес-Сальвадор, А. Ламо, Б. Петронголо, М. Уорд и Э. Васмер (ред.), Предложение рабочей силы и стимулы к работе в Европе (стр. 44–104). Челтенхэм, Великобритания: Эдвард Элгар.

    Google ученый

  • Дитц, М. Д. (2005). Налогообложение дохода с капитала, создание новых фирм и распределение фирм по размеру.Рабочий документ, Университет Санкт-Галлена.

  • Домар, Э. Д., и Масгрейв, Р. А. (1944). Пропорциональное налогообложение доходов и принятие риска. Ежеквартальный журнал Economics, 58 (3), 388–422.

    Артикул Google ученый

  • Эггерт В. и Дженсер Б. (2005). Двойное налогообложение доходов в странах-членах ЕС. Отчет CESifo DICE, 3 (1), 41–47.

    Google ученый

  • Дженсер Б. и Ройтер А. (2007). Переход к двойному налогообложению доходов в Европе. ФинанзАрхив, 63 (3), 436–456.

    Артикул Google ученый

  • Джентри, У. М., и Хаббард, Р. Г. (2000). Налоговая политика и вступление в предпринимательство. Американский экономический обзор, 90 (2), 283–287.

    Артикул Google ученый

  • Джентри, У. М., и Хаббард, Р. Г. (2004). Предпринимательство и экономия домохозяйств. Достижения в области экономического анализа и политики, 4 (1), 1053.

    Артикул Google ученый

  • Джордж, Х. (1879/1911). Прогресс и бедность , издание Everyman. Лондон: Дж. М. Дент.

  • Голлин Д. (2002). Правильное распределение доходов. Журнал политической экономии, 110 (2), 458–474.

    Артикул Google ученый

  • Холл Р. Э. и Йоргенсон Д. У. (1967). Налоговая политика и инвестиционное поведение. American Economic Review, 57 (3), 391–414.

    Google ученый

  • Ханссон, Å.(2009). Владельцы малого бизнеса более успешны в уклонении от уплаты налогов: данные из Швеции. Рабочий документ 2009: 6, экономический факультет Лундского университета.

  • Харбергер А. (1962). Распространение корпоративного подоходного налога. Журнал политической экономии, 70 (3), 215–240.

    Артикул Google ученый

  • Хитон, Дж. И Лукас, Д. (2000). Выбор портфеля и цены на активы: важность предпринимательского риска. Финансовый журнал, 55 (3), 1163–1198.

    Артикул Google ученый

  • Holtz-Eakin, D., Joulfaian, D., & Rosen, H. S. (1994a). Выдержка: выживание предпринимателя и ограничения ликвидности. Журнал политической экономии, 102 (1), 53–75.

    Артикул Google ученый

  • Хольц-Икин, Д., Joulfaian, D., & Rosen, H. S. (1994b). Предпринимательские решения и ограничения ликвидности. Экономический журнал РАНД, 25 (2), 334–347.

    Артикул Google ученый

  • Хольц-Икин, Д., Райдер, М., и Розен, Х. С. (2001). Подоходный налог с населения и рост малых фирм. В J. M. Poterba (Ed.), Налоговая политика и экономика (Том 15, стр. 121–148). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

    Google ученый

  • Хаббард Р.Г. (1997). Чем отличаются подоходный налог и налог на потребление? Американский экономический обзор, 87 (2), 138–142.

    Google ученый

  • Дженсен, М. К. (1986). Агентские расходы на свободный денежный поток, корпоративные финансы и поглощения. Американский экономический обзор, 76 (2), 323–329.

    Google ученый

  • Йоргенсон, Д. У. (1963). Теория капитала и инвестиционное поведение. Американский экономический обзор, 53 (2), 247–257.

    Google ученый

  • Йоргенсон Д. У. (1967). Теория инвестиционного поведения. В Р. Фербер (ред.), Детерминанты инвестиционного поведения (стр. 129–188). Нью-Йорк: Национальное бюро экономических исследований.

    Google ученый

  • Йоргенсон Д. У. и Ландау Р. (1993). Налоговая реформа и стоимость капитала: международное сравнение . Вашингтон, округ Колумбия: Брукингс.

    Google ученый

  • Канбур, С. М. Р. (1982). Предпринимательский риск, неравенство и государственная политика: применение анализа декомпозиции неравенства к общим эффектам равновесия прогрессивного налогообложения. Журнал политической экономии, 90 (1), 1–29.

    Артикул Google ученый

  • Канниайнен, В., Кари, С., и Юля-Лиденпохья, Дж. (2007). Двойное налогообложение доходов предпринимателей в Скандинавии. Международное налогообложение и государственные финансы, 14 (4), 407–426.

    Артикул Google ученый

  • Каплов, Л.(1995). Налогообложение и принятие рисков: перспектива общего равновесия. Рабочий документ NBER № 3709.

  • Кеушниг, К., и Дитц, М. Д. (2007). Двойной подоходный налог, ориентированный на рост. Международное налогообложение и государственные финансы, 14 (2), 191–222.

    Артикул Google ученый

  • Кеушниг, К., и Нильсен, С. Б. (2004). Стартапы, венчурные капиталисты и налог на прирост капитала. Журнал общественной экономики, 88 (5), 1011–1142.

    Артикул Google ученый

  • Кеушниг, К., и Риби, Э. (2009). Налогообложение прибыли и финансовые ограничения. Рабочий документ 05, Департамент экономики, Университет Санкт-Галлена.

  • Кейнс, Дж. М. (1921). Трактат о вероятности . Лондон: Макмиллан.

    Google ученый

  • Кильстрем, Р.E., & Laffont, J. J. (1979). Общая равновесная предпринимательская теория формирования фирмы, основанная на неприятии риска. Журнал политической экономии, 87 (3), 719–748.

    Артикул Google ученый

  • Кинг, М.А. (1974). Налогообложение и стоимость капитала. Обзор экономических исследований, 41 (1), 21–35.

    Артикул Google ученый

  • Кинг, М.А. (1977). Государственная политика и корпорации . Лондон: Чепмен-Холл.

    Google ученый

  • Кинг, М.А., и Фуллертон, Д. (ред.). (1984). Налогообложение дохода от капитала: сравнительное исследование США, Великобритании, Швеции и Западной Германии . Чикаго: Издательство Чикагского университета.

    Google ученый

  • Кирзнер И.М. (1973). Конкуренция и предпринимательство . Чикаго: Издательство Чикагского университета.

    Google ученый

  • Клевен, Х. Дж., И Шульц, Э. А. (2009). Оценка полученных ответов о доходах с использованием датских налоговых реформ . Рабочий документ Департамента экономики Лондонской школы экономики.

  • Найт, Ф. Х. (1921). Риск, неопределенность и прибыль . Бостон: Компания Houghton Mifflin.

    Google ученый

  • Лазар, Э. П. (2004). Сбалансированные навыки и предпринимательство. Американский экономический обзор, 94 (2), 208–211.

    Артикул Google ученый

  • Линде, Т., Сёдерстен, Дж., И Эберг, А. (2004). Экономические эффекты налогообложения различных организационных форм двойным подоходным налогом. Международное налогообложение и государственные финансы, 11 (4), 469–485.

    Артикул Google ученый

  • Маркс К. (1891). Наемный труд и капитал. Английский перевод брошюры, опубликованной на немецком языке в журнале Neue Rheinische Zeitung , 264–267 и 269, 5–8 и 11 апреля 1849 г.

  • McClelland, D. C. (1961). Общество достижения . Принстон, Нью-Джерси: Ван Ностранд.

    Google ученый

  • Модильяни, Ф., И Миллер, М. Х. (1958). Стоимость капитала, корпоративные финансы и теория инвестирования. Американский экономический обзор, 48 (3), 261–297.

    Google ученый

  • Морк Р. К. и Йунг Б. (2005). Налогообложение дивидендов и корпоративное управление. Журнал экономических перспектив, 19 (3), 163–180.

    Артикул Google ученый

  • Nordhaus, W.Д. (2004). Шумпетерианские прибыли в американской экономике: теория и измерения. Рабочий документ NBER № 104333.

  • Норквист Г. (2008). Аргумент против налогового плана Обамы. Политико.com . По состоянию на 7 ноября 2008 г. http://www.politico.com/news/stories/0708/11670.html.

  • ОЭСР (2009 г.). Годовые национальные счета ОЭСР, Vol. 2, 1970–2007 гг. . Париж: ОЭСР.

    Google ученый

  • Poterba, J.М. (2004). Политика налогообложения и корпоративных выплат. Американский экономический обзор, 94 (2), 171–175.

    Артикул Google ученый

  • Прескотт, Э. К. (2004). Почему американцы работают намного больше, чем европейцы? Ежеквартальный обзор Федерального резервного банка Миннеаполиса, 28 , 2–13.

    Google ученый

  • Рикардо Д.(1817 г.). О принципах политической экономии и налогообложения (3-е изд.). Лондон: Джон Мюррей.

    Google ученый

  • Розен, Х. С. (2005). Предпринимательство и налогообложение: эмпирические данные. В В. Канниайнен и К. Кеушниг (ред.), Венчурный капитал, предпринимательство и государственная политика (стр. 251–280). Кембридж, Массачусетс: MIT Press.

    Google ученый

  • Рыдквист, К., Спизман Дж., Стребулаев И. (2009). Эволюция совокупной собственности на акции: единое объяснение. Документ для обсуждения CEPR № 7356.

  • Саез, Э. (2009). Налоговые декларации сбиваются в кучу в точках изгиба? Доказательства, оценка эластичности и эффекты значимости. Рабочий документ, Калифорнийский университет в Беркли.

  • Шульц, Т. В. (1961). Инвестиции в человеческий капитал. Американский экономический обзор, 51 (1), 1–17.

    Google ученый

  • Шульц Т. В. (1979). Концепции предпринимательства и сельскохозяйственных исследований . Лекция в память о Калдоре, Университет штата Айова, октябрь.

  • Шумпетер, Дж. А. (1934). Теория экономического развития . Кембридж, Массачусетс: Издательство Гарвардского университета.

    Google ученый

  • Шавиро Д. (2004).Замена подоходного налога прогрессивным потребительским налогом. Налоговые примечания, 103 (14), 91–101.

    Google ученый

  • Силламаа, М. А., и Велл, М. (2001). Влияние предельных налоговых ставок на налогооблагаемый доход: панельное исследование налогового выравнивания 1988 года в Канаде. Журнал общественной экономики, 80 (3), 341–356.

    Артикул Google ученый

  • Синн, Х.W. (1991a). Исчезающий треугольник Харбергера. Журнал общественной экономики, 45 (3), 271–300.

    Артикул Google ученый

  • Синн, Х. У. (1991b). Налогообложение и стоимость капитала: «старый» взгляд, «новый» взгляд и другой взгляд. В Д. Ф. Брэдфорде (ред.), Налоговая политика и экономика (Том 5, стр. 25–54). Кембридж, Массачусетс: NBER.

    Google ученый

  • Слемрод, Дж.(2007). Самообман: экономика уклонения от уплаты налогов. Журнал экономических перспектив, 21 (1), 25–48.

    Артикул Google ученый

  • Соренсен П. Б. (1994). От глобального подоходного налога к двойному подоходному налогу: недавние налоговые реформы в странах Северной Европы. Международное налогообложение и государственные финансы, 1 (1), 57–79.

    Артикул Google ученый

  • Соренсен, П.Б. (2001). Двойной подоходный налог в Скандинавии: добавлен или снят? Приглашенная речь на заседании Рабочей группы № 2 ОЭСР по фискальным вопросам в Париже.

  • Соренсен П. Б. (2005). Нейтральное налогообложение доходов акционеров. Международное налогообложение и государственные финансы, 12 (6), 777–801.

    Артикул Google ученый

  • Соренсен П. Б. (2008). Налогообложение доходов от бизнеса в Швеции: заказанный отчет .Стокгольм: Министерство финансов.

    Google ученый

  • Соренсен П. Б. (2009). Двойной подоходный налог: налоговая система Скандинавии. Рабочий документ, Отдел исследований экономической политики, Копенгагенский университет.

  • СОУ 2002: 52 (2002). Beskattning av småföretagare . Del 1. 3: 12-reglerna . Report, 3: 12-utredningen. Стокгольм: фрицы.

  • Стиглиц, Дж. Э. (1973). Налогообложение, корпоративная финансовая политика и стоимость капитала. Журнал общественной экономики, 2 (1), 1–34.

    Артикул Google ученый

  • Стиглиц, Дж. Э. (1988). Экономика государственного сектора (2-е изд.). Нью-Йорк, Нью-Йорк: Нортон.

    Google ученый

  • Таллок, Г. (1967). Затраты на благосостояние из-за тарифов, монополий и воровства. Western Economic Journal, 5 (1), 224–232.

    Google ученый

  • Уолл Стрит Джорнал (2008). Передача в малый бизнес: план Обамы — стимул нанимать меньше рабочих. Review & Outlook, 21 октября. Доступ 15 сентября 2009 г. по адресу http://online.wsj.com/article/SB122455021772252457.html.

  • Уильямсон, О. Э. (1975). Рынки и иерархии: анализ и последствия антимонопольного законодательства . Нью-Йорк: Свободная пресса.

    Google ученый

  • Зодроу, Г.Р. (2006). Мобильность капитала и налогообложение дохода от капитала на основе источников в малых странах с открытой экономикой. Международное налогообложение и государственные финансы, 13 (2), 269–294.

    Артикул Google ученый

  • Как работает нынешняя система международного налогообложения?

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ДОХОДОВ

    В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года федеральное правительство устанавливает различные правила в отношении различных типов доходов, которые международные компании-резиденты США получают в зарубежных странах (таблица 1).

    • Доход, который представляет собой «нормальную прибыль» от физических активов — считается, что это 10 процентов в год от остаточной стоимости этих активов — освобожден от корпоративного подоходного налога в США.
    • Доход, превышающий 10-процентный доход, называемый глобальным нематериальным низким налоговым доходом (или GILTI), ежегодно облагается налогом по ставке, равной половине корпоративной ставки США, составляющей 21 процент, на внутренний доход, с вычетом 80 процентов уплаченных иностранных подоходных налогов. Поскольку половина корпоративной ставки в США составляет 10,5 процента, кредит в размере 80 процентов исключает налог GILTI для американских корпораций, за исключением любого налога на прибыль в зарубежных странах со ставкой менее 13 процентов.125 процентов. После 2025 года ставка налога GILTI увеличивается до 62,5 процента корпоративной ставки США, или 13,125 процента, в результате чего корпорации в США подлежат обложению налогом GILTI только по подоходному налогу в зарубежных странах в размере менее 16,406 процента.
    • Доход от пассивных активов, таких как облигации или определенные категории легко перемещаемых активов, подлежит налогообложению в соответствии с подразделом F Налогового кодекса по полной 21-процентной корпоративной ставке с вычетом 100 процентов иностранных подоходных налогов по этим категориям доходов. .

    Американские компании могут требовать возмещения налогов, уплаченных иностранным правительствам с доходов GILTI и подраздела F, только в пределах их налоговых обязательств США по этим источникам дохода. Однако фирмы могут объединять свои кредиты в рамках отдельных категорий дохода. Избыточные иностранные кредиты на GILTI, полученные в странах с высокими налогами, поэтому могут быть использованы для компенсации налогов США на GILTI из стран с низкими налогами. Американские компании не могут требовать возмещения иностранных налогов на 10-процентную налоговую декларацию, освобожденную от налога США, для компенсации налогов США на прибыль GILTI или подчасть F.

    Предположим, например, что транснациональная компания из США инвестирует 1000 долларов в здания и оборудование для своей дочерней компании в Ирландии и получает прибыль в размере 250 долларов в Ирландии, где ставка налога составляет 12,5%. Он также держит 1000 долларов в ирландском банке, по которым он получает 50 долларов процентов.

    • Компания платит ирландскому правительству налог в размере 31,25 доллара на 250 долларов прибыли, полученной в Ирландии, плюс еще 6,25 доллара на 50 долларов процентов от ирландского банка. В целом, он платит 37,50 долларов из ирландского налога на доход в размере 300 долларов.
    • Компания не облагает налогом США первые 100 долларов ирландской прибыли (10 процентов инвестированного капитала). Он должен уплатить налог до вычета налогов в размере 15,75 доллара на 150 долларов GILTI (250 долларов прибыли минус 100 долларов освобожденной от налогообложения суммы). Он должен 10,50 долларов (21 процент от 50 долларов) по процентам от ирландского банка. Таким образом, общий налог до вычета налогов в США составляет 26,25 доллара.
    • Компания может потребовать иностранный налоговый кредит в размере 21,25 доллара от своих ирландских инвестиций. Он состоит из 15 долларов ирландского налога на доход GILTI (80 процентов от суммы.125 × 150 долларов) и полные 6,25 долларов ирландского налога на процентный доход.
    • Таким образом, в целом американская компания платит 37,50 долларов налога в Ирландию и дополнительно 5 долларов США в Соединенные Штаты (26,25 доллара за вычетом иностранного налогового кредита в размере 21,25 доллара), что составляет общую сумму налоговых обязательств в размере 42,50 долларов. Это можно разбить на
      • Ирландский налог в размере 12,50 долларов на первые 100 долларов прибыли от инвестиций;
      • $ 18,75 ирландского налога плюс 0,75 $ чистого налога США на 150 долларов США GILTI; и
      • $ 6,25 ирландского налога плюс $ 4.25 долларов США на процентный доход в размере 50 долларов США.

    TCJA также ввел специальную ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) — прибыль, которую фирма получает от находящихся в США нематериальных активов, используемых для получения экспортных доходов для американских фирм. Примером может служить доход фармацевтических компаний США от продаж за границу, связанных с патентами, которыми они владеют в Соединенных Штатах. Максимальная ставка по FDII составляет 13,125 процента, а после 2025 года вырастет до 16,406 процента.FDII стремится побудить транснациональные корпорации США сообщать о своей нематериальной прибыли Соединенным Штатам, а не зарубежным странам с низкими налогами.

    Большинство стран, включая все другие страны Большой семерки (Канада, Франция, Германия, Италия, Япония и Великобритания), используют территориальную систему, которая освобождает от налогообложения большинство так называемых «активных» иностранных доходов. Третьи имеют гибридные системы, которые, например, освобождают иностранный доход от налогообложения только в том случае, если налоговая система иностранного государства аналогична налоговой системе в стране базирования.В целом, система освобождения от налогов обеспечивает более сильный стимул, чем нынешняя налоговая система США, для получения дохода в странах с низкими налогами, поскольку доходы из иностранных источников из стран с низкими налогами не облагаются минимальным налогом.

    Во многих странах также есть положения, известные как «патентные боксы», которые разрешают специальные ставки на прибыль по патентам, которые их транснациональные корпорации-резиденты держат в национальных филиалах.

    Однако в большинстве других стран также действуют правила, аналогичные правилам подраздела F США, которые ограничивают возможность их корпораций-резидентов переводить прибыль в страны с низким уровнем дохода путем налогообложения иностранного «пассивного» дохода по методу начисления.В этом смысле даже страны с формальной территориальной системой не освобождают весь доход из иностранных источников от внутреннего налога.

    ВНУТРЕННИЕ ИНВЕСТИЦИИ

    Страны, включая Соединенные Штаты, обычно облагают налогом доход транснациональных корпораций, базирующихся за рубежом, по той же ставке, что и доходы компаний-резидентов страны. Однако компании использовали различные методы, чтобы переместить отчетную прибыль из стран с высокими налогами, в которых они инвестируют, в страны с низкими налогами и очень низкой реальной экономической деятельностью.

    Правила раздела F США и аналогичные правила в других странах ограничивают многие формы перевода прибыли компаниями-резидентами страны, но не применяются к компаниям-резидентам-иностранцам. Страны используют другие правила для ограничения перемещения доходов. Например, во многих странах действуют правила «тонкой капитализации», которые ограничивают возможность компаний вычитать процентные платежи связанным сторонам в странах с низкими налогами, чтобы уменьшить заявленную прибыль от внутренних инвестиций.

    TCJA ввел новый минимальный налог, Альтернативный налог на размывание базы (BEAT), чтобы ограничить возможность фирм выводить прибыль из Соединенных Штатов.BEAT устанавливает альтернативный минимальный налог в размере 10,5% на определенные платежи, включая процентные платежи, связанным сторонам, которые в противном случае вычитались бы как коммерческие расходы.

    Обновлено май 2020 г.

    Налоги и предпринимательская деятельность | NBER

    Замена нынешнего подоходного налога с физических и юридических лиц на 20-процентный фиксированный налог должна практически утроить объем предпринимательской деятельности.

    In Налоги и предпринимательская деятельность: теория и доказательства для U.S. (Рабочий документ NBER № 9015), авторы Джули Берри Каллен и Роджер Гордон исследуют, как налоги влияют на решение начать новый бизнес. Люди могут выбирать, сколько они работают на себя или на кого-то другого. Даже если этот выбор не повлияет на их прибыль до вычета налогов, он вполне может повлиять на их налоговые обязательства. Если к доходу от предпринимательской деятельности относятся более благоприятно, чем к заработку, то налоговая система будет поощрять деловую активность.

    Различия в налогообложении прибыли и убытков также могут иметь сильное влияние на стимулы к выбору более рискованного занятия.Например, при прогрессивной системе налогообложения прибыль переводит предпринимателя в более высокие налоговые категории, в то время как убытки будут иметь противоположный эффект. Это означает, что прибыль будет облагаться более высокой налоговой ставкой, чем ставка, по которой могут быть вычтены любые убытки, что делает принятие риска менее привлекательным. Точно так же прибыль от товарищества или собственности подлежит обложению налогом на заработную плату, но убытки от такого бизнеса не подлежат вычету по налогу на заработную плату, что снова означает, что предприниматели сохранят меньшую часть своей прибыли, чем свои убытки.В отличие от этих двух механизмов, возможность включения, когда объединенные налоги на доходы физических лиц и фонд заработной платы становятся достаточно высокими, делает принятие рисков более привлекательным за счет снижения ставки налога на прибыль при неизменном учете убытков. Наконец, асимметричный подход к некорпоративной прибыли от партнерства или собственности подлежит обложению налогом на заработную плату, но убытки от такого бизнеса не подлежат вычету по налогу на заработную плату, что опять же препятствует принятию риска, в то время как малому бизнесу обычно трудно продавать акции для внешних инвесторов, вынуждая предпринимателя нести существенные риски, он косвенно разделяет риски с государством, например, экономя налоги, когда бизнес терпит убытки.

    Авторы оценивают влияние налогов на предпринимательскую деятельность, используя набор данных IRS, содержащий более двух миллионов индивидуальных налоговых деклараций за двадцать два года с 1964 по 1993 год. После исключения людей старше 65 лет, тех, кто числился иждивенцами в декларациях других людей, и людей, подавших заявки совместно, авторы рассортировали доходы по шести группам в зависимости от потенциальной заработной платы отдельных лиц. Их оценки были сделаны на основе случайных выборок, взятых из каждой из шести групп.

    Каждый из только что описанных налоговых эффектов четко прослеживается в данных.Результаты предполагают, например, что снижение ставок личного налога в каждой группе на 5 процентных пунктов приведет к снижению предпринимательской активности более чем на 20 процентов. Предоставление некорпоративным фирмам налоговой скидки за любые убытки, превышающие те, которые достаточны для снижения их налогооблагаемого дохода до нуля, как при отрицательном подоходном налоге, по прогнозам, приведет к 50-процентному увеличению предпринимательской активности. Реформа налога на заработную плату, позволяющая вычитать убытки так же, как налогооблагаемую прибыль, должна повысить предпринимательскую активность.Более того, замена нынешнего подоходного налога с физических и юридических лиц фиксированным 20-процентным налогом должна практически утроить объем предпринимательской деятельности, даже с учетом сохраняющихся искажений по налогу на заработную плату и отсутствию налоговых скидок, когда налогооблагаемый доход становится отрицательным. Каллен и Гордон также обнаружили, что низкий уровень безработицы и низкие реальные процентные ставки стимулируют предпринимательскую активность.

    — Линда Горман

    Италия как новое налоговое Эльдорадо для частных лиц — налог

    Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

    Закон № 34/2019 (Указ о росте) — окончательно одобрено парламентом Италии 28 июня 2019 г. — внесено новые налоговые льготы для прибывающих рабочих, предпринимателей, звезды спорта, исследователи и профессора, переводящие свои налоги ВНЖ в Италию. Новые положения направлены на привлечение частные лица (в том числе богатые) и новый капитал ресурсов, предоставляя более привлекательные налоговые льготы, которые дать реальный импульс перемещению человеческого капитала в Италии.Эти новые меры расширяют фактический диапазон итальянских налоговых льгот для лица, которые в настоящее время проживают за границей, открывают новые возможности для целей налогового планирования и планирования благосостояния.

    В настоящее время итальянское законодательство предусматривает пять различных привлекательных налоговых ставок. режимы для нового резидента:

    • рабочих и предпринимателей;
    • профессора и исследователи;
    • состоятельный человек и семья;
    • пенсионер, переезжающий на юг Италии;
    • профессиональный спортсмен (игроки, тренеры, спортивные менеджеры).

    Специальный налоговый режим для прибывающих рабочих и (физических лиц) предприниматели

    Начиная с 2020 финансового года, физическое лицо, такое как сотрудник, самозанятый специалист, менеджер или индивидуальный предприниматель подлежат обложению итальянским подоходным налогом с населения (IRPEF) только 30% дохода (освобождение 70%) от деятельности исполняется в Италии, если вместе он / она:

    • становится налоговым резидентом Италии в соответствии с налоговым законодательством Италии.Обратите внимание, что физические лица считаются налоговыми резидентами Италии, если: на большую часть данного налогового периода они зачисляются в Итальянский регистр постоянного населения, имеют свои проживают в Италии или имеют постоянное место жительства в Италии в соответствии с Статья 43 Гражданского кодекса Италии. Например, люди, которые внесены в реестр Италии с 4 июля 2019 г. считается налоговым резидентом Италии с 2020 года и, следовательно, могут воспользоваться новыми налоговыми льготами с налогового периода 2020;
    • не был налоговым резидентом Италии в течение предыдущих двух лет. перед переносом налоговой резиденции в Италию;
    • стремится остаться в Италии в качестве налогового резидента для следующие два года; и
    • в основном работает или осуществляет свою деятельность в Италии.

    Для лиц, отвечающих этим критериям, личный доход в Италии налог может быть снижен примерно до 13% (30% налогооблагаемой прибыли * 43% самая высокая ставка подоходного налога с населения).

    Освобождение от уплаты налогов увеличено до 90% — и, как следствие, только 10% дохода подлежат обложению подоходным налогом — если прибывающие работники переезжают на один из южных итальянских регионы (например, Абруццо, Молизе, Кампания, Апулия, Базиликата, Калабрия, Сардиния или Сицилия).В этом случае индивидуальный доход налог может быть снижен примерно до 4,3% (10% налогооблагаемой прибыли * 43% самая высокая ставка налога).

    Новые льготы действуют на пять лет и могут быть продлены на следующие пять лет (всего десять лет) — с доходом 50% освобождение от налога на длительный период — с учетом некоторых дополнительных условия: в Италии приобретается жилая недвижимость в предыдущие 12 месяцев с момента приобретения итальянской резиденции или в следующие 12 месяцев, или есть ребенок-иждивенец; если есть трое детей-иждивенцев, освобождение в расширенном период увеличен до 90%.

    Специальный режим для прибывающих профессоров и исследователей

    Начиная с 2020 финансового года, исследователи и профессора, переместить свое налоговое резидентство в Италию получит 90% освобождение от налогооблагаемой базы дохода, полученного от деятельности исполняется в Италии.

    Пособие применяется за год, в котором профессор или исследователь имеет квалификацию налогового резидента Италии и следующие пять периодов (для общего периода стимулирования 6 лет).На основании новых положений, введенных Указом о росте, общий период поощрения может быть увеличен до восьми лет, если налогоплательщик:

    • приобрела дом в Италии за предыдущие двенадцать месяцев. с момента получения вида на жительство в Италии или в следующие двенадцать месяцы; или
    • имеет одного несовершеннолетнего сына / дочь (если детей двое или в-третьих, профессор / исследователь пользуется вышеназванный режим соответственно до одиннадцати или тринадцати годы).

    Освобождение от уплаты налогов (в прошлом)

    Кроме того, в Указе уточняется, что итальянские рабочие, прибывающие, профессора и исследователи, которые не исключили свое имя из список постоянного населения Италии (так называемый «Анаграфе» della Popolazione Residente «) также может подать заявку на получение специального вышеперечисленных режимов, если они были налоговыми резидентами иностранное государство в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения за предыдущие два года.

    Иными словами отсутствие регистрации в «AIRE» (Регистр итальянского населения, проживающего за границей) до переезд не является препятствием для получения права на упомянутые режимы.

    В этой связи Указ вводит — как для рабочих, так и для профессоров / исследователей — специальное положение, отменяющее налоговые начисления — еще не определенные — предоставленные таким лицам налоговые органы Италии для возмещения соответствующих налоговых льгот из-за пропущенной регистрации в AIRE.

    Новый специальный режим для профессиональных спортсменов

    Постановление о росте также продлило действие вышеупомянутого освобождения. для прибывающих сотрудников профессиональным спортсменам, которые решили переехать в Италию.

    Если все условия, выданные для прибывающих рабочих, выполнены, спортсмены могут облагаться налогом только на 50% — вместо 30% для обычных въезжающих работников — от дохода, полученного от деятельность, осуществляемая в Италии в течение 5 лет.

    Профессиональные спортсмены также могут получить дополнительный налог. преимущества (с возможностью продления еще на 5 лет период) в случае покупки жилой недвижимости в Италии или если у них есть иждивенец. Напротив, чем дальше преимущества (90% -ное освобождение от дохода), связанные с переездом в Юг Италии не распространяется на спортсменов.

    Режим применяется к конкретному варианту, сделанному спортсменом и при выплате суммы, равной 0,5% налогооблагаемого дохода которые должны выплачиваться в соответствии с особыми положениями Министерский указ, который еще не издан.

    Фактически, стимулы могут применяться к тренерам и спортивные менеджеры переезжают в Италию в качестве сотрудников итальянских клубов (а также индивидуальные предприниматели). Это сделало бы итальянца спортивные клубы более конкурентоспособны на международном уровне.

    Налоговые льготы для иностранных рабочих и профессиональных спортсменов является альтернативой системе налогового стимулирования, направленной на привлечение HNWI, переезжающие в Италию (налогообложение 100 000 евро в год на все доходы от зарубежных источников) следующим образом.

    Режим «Рес-нон-Дом»

    Начиная с 2017 г., состоятельные люди, которые хотят переместить свое налоговое резидентство в Италию, может выбрать замену налогообложение в размере 100 000 евро ежегодно со ссылкой на весь доход из иностранных источников (не из Италии) (только доходы от продажа квалифицированных пакетов акций в течение первых пяти лет после переселения исключены).

    Режим применяется, если налогоплательщиком не был итальянский налог. проживал в течение как минимум девяти из десяти лет до первого год, в котором заявитель переезжает в Италию.Если это условие выполнено, режим предоставляет пятнадцатилетнее освобождение от индивидуального подоходного налога (IRPEF) из иностранного источника (не итальянского) доход при условии выплаты ежегодной замещающей суммы в размере 100 000 евро. налог, который, однако, не предусматривает налоговых льгот по уплаченным налогам за границу.

    Кроме того, новый резидент не подлежит итальянскому налоги на богатство (например, IVIE и IVAFE) на иностранные активы для всего продолжительности режима и обычному режиму отчетности для иностранных активы, установленные в соответствии с итальянским законодательством (форма RW).Наследование и дар налоги не будут применяться к иностранным активам, принадлежащим новым Резидент Италии, а итальянские активы будут облагаться налогом в обычном режиме.

    Применение режима также предоставляется родственники заявителя, которые переезжают в Италию. Они подлежат к замещающему налогу в размере 25 000 евро на все иностранные (неитальянский) полученный доход.

    Вариант режима может быть сделан (i) непосредственно в пределах налоговая декларация о доходах или (iii) путем подачи предварительного запроса на вынесение решения перед Итальянским налоговым агентством (предлагаемый вариант).

    Профессиональные спортсмены — «Res-non-Dom» или налогоплательщики стимулы для прибывающих рабочих?

    Как упоминалось выше, режим «res-non-dom» может быть альтернатива системе налоговых льгот для въездных рабочие / профессиональные спортсмены.

    Новый режим для прибывающих рабочих может позволить экономия на их годовой итальянской зарплате, в то время как налог на гражданство стимул может позволить существенно сэкономить на закупках из-за рубежа. доход (например, дивиденды от иностранных компаний, роялти, и Т. Д.).

    Другими словами, налоговая льгота в размере 100 000 евро нацелена на элиту. звезд спорта с международными активами и инвестициями (для например, доходы от спонсорских контрактов, такие как платежи получен американской компанией спортивной одежды за спонсорство деятельность осуществляется исключительно в Бразилии и выплачиваются дивиденды от «звездных компаний»), а новый режим еще недавно измененный Указом, предусматривает общий свод правил потенциально применимо ко всем спортсменам, переходящим на итальянский клубы.

    Пример может пояснить разницу между специальными режимы.

    Ведущий бразильский футболист в настоящее время является налоговым резидентом Испания. Если он решит переехать в Италию и играть за итальянца футбольного клуба в Серии А, он может получить выгоду от нового итальянского налога режим, предназначенный для прибывающих рабочих, которые переезжают в Италию из 2020.

    Его доход от работы (доход, который он получает от итальянского футбольный клуб) будет подчиняться итальянскому подоходный налог с населения в размере 50% от получаемого дохода освобождение от уплаты налогов в размере 50%.

    При переезде в Италию у лучшего игрока будет еще один возможность смягчить его личный налоговый режим. Он может выбрать режим res-non-dom, уплачивая единовременный налог в размере 100 000 евро в год, независимо от суммы дохода, полученного из иностранного источника. Денежные переводы доходов из-за рубежа в Италию не вызовут дальнейшее налогообложение. Однако в этом случае доход из итальянских источников (например, доход, который он получает от итальянского клуба) будет облагаться налогом в обычном налоговом режиме (ставка налога 43% плюс местные налоги).

    Новые резиденты пенсионеры

    С 1 января 2019 года пенсионеры, получающие иностранные пенсионный доход и переезд своего налогового резидентства в Италию составляют предоставил фиксированный налог в размере 7% на весь полученный доход из зарубежных источников.

    Новый фиксированный налоговый режим в размере 7% применяется к физическим лицам:

    • получение пенсионных доходов и других аналогичных вознаграждений, выплачиваемых иностранные (неитальянские) частные / государственные организации;
    • , которые переводят свое налоговое резидентство в Италию из стран, имеющих соглашения об административном сотрудничестве (например,грамм. DTA, TIEA, FATCA) в сила с Италией;
    • , которые не были итальянскими налоговыми резидентами в течение пяти лет перед тем, для которого действует опция;
    • , которые фактически передают свое налоговое резидентство в одном из муниципалитеты с населением не более 20 000 жителей расположен в одном из регионов Южной Италии (например, Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия).

    Физические лица, выбирающие новый фиксированный налоговый режим, не предмет:

    • для отчетности по своим иностранным (не итальянским) активам по отношению к итальянским налоговым органам (форма RW) и
    • к итальянским налогам на богатство на зарубежную недвижимость и финансовые активы (IVIE и IVAFE).

    Выборы нового режима отражаются в доходах. налоговая декларация, относящаяся к налоговому периоду, в котором налоговое резидентство имеет был переведен в Италию и действителен в течение следующих девяти лет после переезда. Тем не менее, пенсионер вправе отказаться от опциона в любой момент.

    Кроме того, физическое лицо, выбравшее новый режим фиксированного налога, может исключить определенные страны из применения специального налога режим по так называемому принципу «вишневого сбора» и налогооблагаемый доход, полученный в «исключенных» странах будет по-прежнему подчиняться обычным итальянским правилам налогообложения, что приносит пользу в принципе из применимого налогового договора защиты и налогообложения льгота по налогам, уплаченным за рубежом.

    Выводы

    Все упомянутые режимы представляют собой налоговое планирование и планирование благосостояния. возможность для сотрудников и самозанятых профессионалов, а также Что касается итальянских компаний, желающих привлекать талантливых работников. В В этом отношении Италия также может стать «землей обетованной». для знаменитостей или спортсменов, направленных на снижение налогового бремени.

    Однако такие возможности следует тщательно продумать один раз. был должным образом проведен точный предварительный анализ налогов и состояния выполняется при поддержке проверенных профессионалов.Примечательно, что анализ должен учитывать, среди прочего, источник дохода, распределение активов, предыдущее налоговое резидентство нового итальянского резидент, сеть налоговых соглашений Италии и решения для защита активов и планирование преемственности в Италии и за рубежом.

    Кроме того, проверка иммиграционных процедур (визы и т. Д.) и о статусе иностранного резидента, а также о помощи в составление трудовых договоров в соответствии с указанными режимы — это важнейшие вопросы, которыми нужно управлять.

    Данная статья предназначена для ознакомления с общими сведениями. руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

    Законопроект о налоговой реформе

    2017 — Влияние на малый бизнес

    Налоги могут сбивать с толку и в лучшие времена, но радикальные изменения, введенные в действие Законом о сокращении налогов и занятости 2017 года (HR1), заставляют многих владельцев малого бизнеса задаться вопросом, как новое законодательство повлияет на них и каковы их плюсы и минусы.Как и во всем налогообложении, преимущества (и недостатки) для американского бизнеса довольно сложно расшифровать.

    Рекомендуется поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы понять, что новое законодательство означает для вашего бизнеса, и спланировать, какие изменения вам, возможно, придется внести в течение года. Например, ваша юридическая структура по-прежнему подходит вам? Независимо от того, являетесь ли вы корпорацией категории S, компанией с ограниченной ответственностью (LLC), партнерством или другим сквозным юридическим лицом, вы можете пересмотреть свой выбор на основе изменений в налоговом кодексе.

    Пока вы ждете встречи с профессионалом, вот три основных момента, которые новый налоговый закон может оказать на ваш выбор бизнес-структуры.

    1. Снижены ставки индивидуального подоходного налога

    Если вы управляете транзитной организацией, такой как LLC, индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация S, вы увидите одно большое изменение — сокращение вашего физического ставка подоходного налога. Транзитные организации не облагаются федеральным подоходным налогом. Вместо этого доход распределяется между владельцем (ами), а налог уплачивается на индивидуальном уровне.Таким образом, сквозная организация избегает двойного налогообложения. Начиная с 2018 года (но до 2025 года, если Конгресс не продлит его), ставки подоходного налога с физических лиц будут варьироваться от 10% до 37%. (Ранее они колебались от 10% до 39,6%.)

    Кроме того, увеличился стандартный вычет. Раньше вычет составлял 13 000 долларов для пары, подающей совместно; это подскочит до 24 000 долларов. Если вы подаете заявку поодиночке, вычет возрастет с 6500 до 12 500 долларов.

    Примечание. В некоторых случаях уменьшение суммы вашего подоходного налога может быть компенсировано отменой или ограничением многих личных вычетов.

    2. 20% налоговая льгота для малых предприятий, также известная как «сквозное удержание дохода»

    Если у вас есть сквозное предприятие, новый закон позволяет вычесть 20% «квалифицированного дохода от бизнеса» — Другими словами, доход, который приносит ваш бизнес, за вычетом любых применимых расходов. Однако это не является бесплатным для всех, и этот вычет подлежит ограничениям.
    В целом, чтобы иметь право на вычет, ваш доход должен быть ниже 157 500 долларов, если вы не замужем, или 315 000 долларов, если вы состоите в браке и подаете совместно.Кроме того, вычет не может быть востребован в некоторых сферах оказания услуг, таких как здравоохранение, юриспруденция и профессиональные услуги, если их годовой доход превышает 315,00 долларов США.

    3. Сниженная ставка корпоративного налога

    Возможно, самым разрекламированным изменением в налоговом законодательстве является снижение ставки корпоративного налога с 35% до 21%. Это постоянное снижение налогов не имеет срока действия. Но что это значит для малого бизнеса?
    Если вы управляете зарегистрированным бизнесом, но не выбрали статус корпорации S (известный для налоговых целей как корпорация C), или являетесь ООО, участники которого решили обложить налогом бизнес как корпорация C, вы будете иметь право на получение нового корпоративного статуса. ставка налога 21%.

    Примечание: альтернативный минимальный налог на корпорации также был отменен.

    Итог

    Очень важно, чтобы вы работали со своим бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы понять, как новое налоговое законодательство повлияет на ваш бизнес, и чем раньше, тем лучше. Вместе вы можете проанализировать свою деловую и личную ситуацию и разработать стратегии, чтобы воспользоваться изменениями, внесенными законом, проверить свое юридическое лицо и налоговый статус, а также принять решение о том, как лучше всего двигаться дальше.

    Совет: имейте в виду, что любые изменения, которые вы вносите в структуру своего бизнеса — например, переход от корпорации к LLC или наоборот, — должны быть зарегистрированы на уровне штата. Шаги, необходимые для изменения типа вашей организации, различаются от штата к штату и зависят от организации, в качестве которой вы в настоящее время зарегистрированы, и той, которую вы хотите принять в будущем. Вам также могут потребоваться новые лицензии, если ваша структура изменится. Если вы ведете бизнес в другом штате, отличном от того, в котором изначально зарегистрирован ваш бизнес, вам также необходимо обновить официальные записи в регистрационном офисе в каждом иностранном государстве.

    Наконец, обязательно ознакомьтесь с нормативным актом и документами регулирующего штата (такими как ваш учредительный договор, подзаконные акты или операционное соглашение вашего ООО), чтобы определить процедуру утверждения любых изменений в вашей бизнес-структуре.

    BizFiling здесь, чтобы помочь вам соблюдать требования соответствующих государственных законов о коммерческих организациях.

    Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса

    Почему это важно?

    Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

    Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой компонент общественного договора между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1

    Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. 2 Фирмы в странах, получивших более высокие баллы по шкале Doing Business , простота использования Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

    Рисунок 1. Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов. Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
    Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.

    Почему налоговые ставки имеют значение?

    Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3 Повышение налогов, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4 Исследование решений транснациональных компаний о том, куда вкладывать средства, предполагает, что увеличение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5 Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. 6

    Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В República Bolivariana de Venezuela, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес даже с учетом вычетов и освобождений составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

    Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. 7 Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. 8 Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

    В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. 9

    Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики. Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

    Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие экономики, как Ирландия и Малайзия , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки , эффективно генерируют налоговые поступления и преобразуют полученные доходы в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

    Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018, база данных Всемирного банка 2018.

    Почему имеет значение налоговое администрирование

    Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-е годы неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10

    Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов стимулировать соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. 11 Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что снижение на 10% налогового административного бремени , измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. 12

    Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно действует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предлагая перспективы снижения затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. 13 Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоговые декларации, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые нормы, по сравнению с 37 днями в 2012 году. 14

    Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных примеров, пришлось бы производить только три платежа в год, что является самым низким числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему остается одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

    Исследование

    показало, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компаниям для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения требований. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15

    Почему важны процессы постфайлинга?

    Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга , такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки , могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

    Почему важны системы возврата НДС?

    Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечным потребителем, а не предприятиями. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16

    Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Эта точка зрения подтверждается исследованием механизмов возмещения НДС в 36 странах мира. 17 Даже в странах, где существуют процедуры возмещения, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

    Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. 18 Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении к тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

    The Doing Business Компания, изучающая конкретный пример, TaxpayerCo., Является внутренним предприятием, которое не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного выходного НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

    Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19 В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

    В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения наличными только после переноса излишка кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Doing Business .

    Законодательство других стран , как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений , могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

    Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возврат. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки , которая обычно влечет за собой всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налогового обязательства налогоплательщика за определенный период , до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

    В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

    Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления на возмещение и другой документации до их подачи в соответствующий орган.

    В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

    Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

    Почему важны налоговые проверки?

    Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. 20

    Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. 21

    Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не планировали целенаправленно, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. 22 23 В большинстве стран действуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа, на которой выбираются эти компании, не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа аудита прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог , только 10 из 190 налогоплательщиков не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в декларации по подоходному налогу может стать предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

    В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу декларации по подоходному налогу, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах из группы стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не требует дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, требующим от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.

    —————

    ПРИМЕЧАНИЯ

    1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
    2 Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
    3 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
    4 Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
    5 Хейзинга, Гарри и Люк Лэвен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
    6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
    7 Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
    8 Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
    9 Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
    10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
    11 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
    12 Понтус Браунерхельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
    13 ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
    14 IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
    15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
    16 ОЭСР (2014), Тенденции потребительского налога, 2014 г .: НДС / НДС и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
    17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
    18 Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
    19 Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
    20 ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и отдельных странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
    21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения соблюдения налоговых требований: применение методов интеллектуального анализа данных.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *