Субъекты и объекты налогообложения по нк рф: Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Содержание

Что является объектом налогообложения по НДС?

Характеристика объектов обложения НДС

Отсутствие обязанности по начислению НДС

 

Характеристика объектов обложения НДС

Практически все совершаемые операции в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком налога, подлежат обязательному начислению НДС. Сюда относят реализацию товаров, передачу ценностей для собственных нужд или выполнение строительно-монтажных работ внутри самого предприятия, а также поступление товаров на территорию РФ из других стран.

Более подробно случаи определения объектов налогообложения представлены в нашем материале «Ст. 146 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)».

В процессе ведения хозяйственной деятельности важно понимать, на какие операции необходимо начислять налог, какие документы требуются для подтверждения вычета по НДС и для передачи покупателям.

Информация по этому вопросу года представлена в статье «Что облагается НДС в 2017 году».

Торговые организации нередко проводят рекламные кампании и выдают подарочные сертификаты. Нужно ли начислять НДС при обмене этих сертификатов на товары, читайте в статье «Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?».

Многие фирмы осуществляют строительные работы внутри организации для улучшения собственных материальных условий, не ставя перед собой цели дальнейшей продажи объекта. Имеется ли необходимость по начислению и уплате НДС, если работы выполнялись собственными силами без привлечения сторонних подрядных организаций? Какова позиция представителей официальных органов на этот счет?

Из материала «Что считается СМР для целей НДС» можно получить актуальную информацию, относящуюся к выполнению работ для собственного потребления.

В случае, когда передача товара носит безвозмездный характер, размер объекта налогообложения по НДС рассчитывается по средней рыночной цене.

Продавец имеет право учесть сумму входного НДС при соблюдении некоторых условий:

  • товары (услуги) приобретались с целью последующего использования их в налогооблагаемых операциях;
  • они приняты к учету по данным первичной документации;
  • имеется счет-фактура.

Покупатель, в свою очередь, не может принять сумму налога по выставленному счету-фактуре, так как объект по НДС в данном случае отсутствует (п. 2 ст. 171 НК РФ), а сумма налога при учете товара включается в его первоначальную стоимость. Счета-фактуры от продавцов при безвозмездной передаче товара в книге покупок не фиксируются.

Однако не всегда НДС начисляют при передаче товаров, не получая материальной выгоды.

Подробнее об этих случаях можно узнать из публикации «Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?».

Практически каждое предприятие сталкивается с необходимостью выдачи работникам бланков трудовых книжек или вкладышей к ним. В статье «Минфин напомнил, как быть с НДС и прибылью при выдаче трудовых книжек»  рассказывается, почему при выдаче этих бланков нужно начислить НДС. Еще один объект налогообложения по НДС — это передача товаров для собственных нужд внутри самого предприятия (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в этом случае необходимо соблюдение некоторых моментов, касающихся в основном появления расходов при определении налога на прибыль.

При каких условиях у организации при передаче товаров для собственных нужд появляется объект налогообложения? Как влияет дальнейшее использование полученного имущества на доходы? При каких обстоятельствах нет необходимости начислять при этом НДС?

Ответы на эти вопросы вы найдете в материале «Передача товаров между структурными подразделениями — не объект по НДС».

Если организация передает имущество в качестве отступного для погашения займа, то у нее возникает обязанность исчислить НДС. Подробнее об этом в наших материалах:

Отсутствие обязанности по начислению НДС

Нередко предприниматели задаются вопросами: во всех ли случаях необходимо начислять НДС? При некоторых обстоятельствах объекта налогообложения не возникает. Однако не всегда чиновники имеют единое мнение по одному и тому же вопросу. В таких случаях руководители организаций принимают правильное, на их взгляд, решение самостоятельно; при этом они должны понимать, что могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.

Пример такого спорного вопроса отражен в материале «Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?».

Еще один неоднозначный момент — передача участнику общества имущества в качестве дивидендов.

Подробнее о мнении на этот счет различных государственных структур можно узнать из материала «Дивиденды имуществом ― позиция ВС РФ 2015».

В некоторых случаях возможно избежать появления объектов налогообложения НДС, если выполнить ряд условий. К примеру, расходы на питание работников можно оптимизировать, если сделать их частью оплаты труда.

Нюансы подобной операции описаны в материале «Как не платить НДС с обедов?».

Для признания условий, при которых возникает необходимость в налогообложении операций по НДС, требуется понимание места реализации товара. П. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются те товары и услуги, реализация которых совершена на территории нашего государства.

У многих субъектов появляются вопросы по поводу возникновения объекта налогообложения, если отгрузка принадлежащего российской организации товара произошла за пределами РФ. Подробную информацию, касающуюся этой ситуации, вы сможете получить из материала

«Платить ли НДС, если товары приобретены за границей и сразу отгружены покупателю?».

Операции по продаже участков земли в пределах территории РФ также подразумевают передачу прав собственности от продавца к покупателю. Но возникает ли при этом необходимость начисления и уплаты НДС? Особенно остро этот вопрос встает при реализации земельных участков, владельцами которых выступают как частные лица, так и государственные структуры.

Какие выводы делают в этом случае чиновники, вы узнаете из материала «Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?».

Объектом налогообложения НДС признается множество операций, совершаемых на территории РФ. В то же время и список действий, которые освобождены от налога, достаточно обширен. Учитывая периодические изменения в законодательстве, целесообразно будет следить за новшествами в налоговом праве. Последнюю актуальную информацию всегда можно узнать из материалов рубрики

«НДС: объект налогообложения».

Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества

А. Б. Кузнецов,

юрист юридической компании
«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

 

Вступила в силу глава 30 НК РФ, регулирующая обложение организаций налогом на имущество. Представляя собой этап в переходе к налогообложению недвижимости, глава 30 НК РФ, в отличие от ранее действовавшего Закона РФ от 13.12.91 «О налоге на имущество предприятий», особо регламентирует налогообложение недвижимого имущества.

По действующему законодательству определить налоговую базу протяженного имущества невозможно

Кардинальные изменения в объекте налогообложения и сокращение налоговых льгот, внесенные главой 30 НК РФ, привлекли основное внимание специалистов, в то время как отдельные вопросы налогообложения при этом остались незамеченными. К таким незамеченным новеллам можно отнести порядок налогообложения недвижимого имущества, расположенного на территории нескольких субъектов Российской Федерации.

Так, в норме, закрепленной пунктом 2 статьи 376 НК РФ, установлено, что если объект недвижимого имущества фактически расположен на территории разных субъектов Федерации, то его налоговая база определяется в каждом субъекте Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости всего объекта недвижимого имущества.

Таким образом, предприятия связи и транспорта, владельцы различных трубопроводов и иные организации — собственники протяженного недвижимого имущества обязаны уплачивать налог на имущество в каждом субъекте Федерации, где расположено принадлежащее им недвижимое имущество, вне зависимости от наличия обособленных подразделений.

Особенность налогообложения такого имущества состоит в том, что налогоплательщик должен определять налоговую базу налога в каждом регионе. По существу, в отличие от статьи 374 НК РФ, определяющей объектом налогообложения основное средство в целом, налоговая база теперь определяется для каждой его расположенной в регионе части, что можно рассматривать как уникальное явление в современном налоговом законодательстве.

В основу расчета налоговой базы положен нормативно не определенный критерий — доля балансовой стоимости недвижимого имущества на территории субъекта Федерации. Налогоплательщик при исчислении доли налога на основное средство, приходящейся на каждый субъект Федерации, должен делить балансовую стоимость основного средства в целом, однако ни законодательство о налогах и сборах, ни законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают порядок такого деления.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, сооружение и изготовление (пункты 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). То есть под балансовой стоимостью объекта недвижимого имущества следует понимать сумму затрат организации на его сооружение.

Глава 30 НК РФ, не предусматривая подробного механизма расчета доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории отдельного субъекта Федерации, в то же время указывает, что налоговая база  должна быть пропорциональна стоимости объекта на этой территории. Для определения налоговой базы рассматриваемого недвижимого имущества налогоплательщик должен определить балансовую стоимость той его части, которая находится на данной территории.

В отсутствие нормативного порядка установления стоимости части основного средства полагаем возможным определять ее так же, как и стоимость основного средства в целом, то есть на основании первичных документов (например, по форме КС-3 и др.

) определяются расходы налогоплательщика на сооружение объекта в пределах соответствующей территории.

Однако такой метод расчета не применим к недвижимому имуществу, если срок хранения первичной документации по его сооружению истек. Это касается большинства таких протяженных объектов, как дороги, линии связи, магистральные трубопроводы, сооруженные в период существования СССР. Пятилетний срок хранения их первичной учетной документации истек (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), и в этом случае отсутствие документации, в которой фиксируются затраты на строительство, не позволит абсолютно точно определить долю балансовой стоимости основного средства, приходящуюся на территорию субъекта Федерации.

Если физические характеристики объекта недвижимости, первичные документы по сооружению которого утрачены, одинаковы на всем его протяжении (высота, ширина, материалы), то можно рассчитывать долю балансовой стоимости недвижимости пропорционально ее протяженности на территории соответствующих субъектов Федерации, поскольку при таких обстоятельствах только протяженность объекта может быть признана единственным объективным критерием определения пропорции в балансовой стоимости имущества. В противном же случае рассчитать долю балансовой стоимости недвижимого имущества представляется проблематичным. Видимо, можно предложить метод рыночной оценки стоимости части основного средства, расположенного на территории определенного субъекта Федерации, с привлечением оценщиков. Однако это потребовало бы дополнительных затрат налогоплательщика, не обусловленных требованиями законодательства. К тому же установление рыночной стоимости части объекта противоречило бы нормам главы 30 НК РФ об определении именно доли недвижимости в балансовой стоимости.

Таким образом, можно констатировать, что законодатель, установив требование об определении налоговой базы исходя из доли балансовой стоимости недвижимости, по существу создал ситуацию, когда в отдельных случаях по объективным причинам рассчитать такую долю невозможно. На этом основании норма, сформулированная в пункте 2 статьи 376 НК РФ, создает почву для произвольного налогообложения, что противоречит конституционным принципам определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы и ее согласованности с системой действующего правового регулирования.

Следовательно, дефект законодательной техники может стать причиной невозможности определения налоговой базы и, как следствие, причиной отказа организаций от исчисления и уплаты налога на имущество.

Законодатель отказался от взимания налога?

Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ поставила перед владельцами протяженных объектов недвижимого имущества проблему представления налоговых деклараций.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан состоять на налоговом учете в каждом налоговом органе на территориях фактического нахождения своего недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, расчеты авансовых платежей по налогу и налоговую декларацию.

Следовательно, формально в каждый налоговый орган, контролирующий территорию, на которой находится недвижимость, необходимо подавать налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество.

Учитывая региональный характер налога на имущество и его поступление в бюджет субъекта Федерации, представляется чрезмерной установленная пунктом 1 статьи 386 НК РФ обязанность налогоплательщика подавать идентичные налоговые декларации (расчеты) в несколько территориальных налоговых органов. Дублирование одних и тех же контрольных функций налоговых органов также вряд ли будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Кроме того, в этом случае неизбежно проведение налоговых проверок одних и тех же налоговых деклараций (расчетов) различными налоговыми органами. При этом вполне реальны различные оценки полноты и своевременности уплаты налога на имущество, что, конечно же, не может быть признано нормальным явлением.

Как же определить место уплаты налога на имущество в отношении протяженных объектов? По нашему мнению, не может быть признана удачной формулировка, приведенная в статье 385 НК РФ.

Как следует из статьи 385 НК РФ, организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне ее места нахождения, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого указанного объекта недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Федерации, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы, определенной за отчетный период исходя из пропорциональной доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Федерации.

Если местом нахождения недвижимого имущества признавать каждую административно-территориальную единицу субъекта Федерации (район), где находится недвижимость, то из буквального толкования статьи 385 НК РФ следовал бы вывод о необходимости уплаты налога в каждом районе субъекта Федерации. Однако тогда совершенно не ясно, каким образом налогоплательщик должен распределять уплачиваемый налог между каждым районом субъекта Федерации.

Было бы более целесообразно законодательно установить возможность налогового учета и уплаты налога в одном налоговом органе соответствующего субъекта Федерации по выбору налогоплательщика.

 

Остается неразрешенным в главе 30 НК РФ вопрос об уплате налога на такие объекты в местные бюджеты.

В отдельных субъектах Федерации соответствующие законы предусматривают, что налог на имущество вносится в бюджеты муниципальных образований.

Так, согласно статье 4 Закона Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» платежи налога на имущество организаций в размере 50% отчисляются в бюджеты муниципальных образований Ярославской области. Однако в указанном законе не установлен порядок распределения налоговой базы по муниципальным образованиям.

Учитывая порядок определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 376 НК РФ (то есть исходя из стоимости объекта на территории субъекта Федерации в целом), полагаем, что определение региональными законами уплаты налогоплательщиком налога в местные бюджеты не соответствует НК РФ, так как федеральный законодатель, устанавливая порядок исчисления налога, не предусмотрел возможность исчисления налоговой базы по муниципальным образованиям. По существу определить сумму налога, подлежащего уплате в местный бюджет, не представляется возможным. Cледует констатировать, что в настоящее время законодатель отказался от взимания налога на протяженное недвижимое имущество в местные бюджеты.

 

Таким образом, анализ отдельных положений главы 30 НК РФ позволяет высветить проблемы, с которыми могут столкнуться некоторые налогоплательщики при уплате налога на имущество. И причины возможных сложностей при налогообложении протяженных объектов недвижимого имущества по большей части лежат в плоскости непродуманной законодательной техники.

Ключевые слова: territory of several constituent entities of the Russian Federation, real estate, corporate property tax, территория нескольких субъектов РФ, налог на имущество организаций, недвижимое имущество

Статья 358 [НК РФ ч.2] — последняя редакция

Статья 358. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) утратил силу с 1 января 2020 года. — Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;

11) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

12) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Глава 28 НК РФ «Транспортный налог»

Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ Налоговый кодекс РФ был дополнен главой 28 «Транспортный налог», нормы которой вступают в силу с 1 января 2003 года. В данной статье М. Л. Пятов, к.э.н. (Санкт-Петербургский государственный университет), дает общий комментарий к произошедшим изменениям.

Содержание


Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ такие источники формирования территориальных дорожных фондов как «налог на пользователей автомобильных дорог» и «налог с владельцев транспортных средств» (см. ст. 3 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорож-ных фондах в Российской Федерации») заменяются транспортным налогом.

Прежде всего следует отметить, что введение транспортного налога взамен налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств как источника формирования дорожных фондов, безусловно, носит справедливый характер.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 дорожные фонды в основном пополнялись за счет налога на пользователей автомобильных дорог. Плательщиками его выступали «предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осу-ществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие анаогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет» (пункт1 статьи 5 Закона от 18.10.1991 № 1759-1 ).

При этом ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливалась в размере:

  • 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), или
  • 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Таким образом, налог платили все предприятия, независимо от наличия у них транспортных средств. При этом чем больше у организации была выручка, тем большими суммами она была обязана поддерживать транспортные фонды.

Теперь плательщиками налога становятся только владельцы транспортных средств. То есть в общем смысле обязанность формировать дорожные фонды теперь возлагается на лиц, извлекающих прибыль из эксплуатации транспортных коммуникаций.

Понятие транспортного налога значительно шире и налога на пользователей автомобильных дорог, и налога с владельцев транспортных средств. Если ранее целью налогов было поддержание автомобильных дорог, а объектами обложения налогов с владельцев транспортных средств выступали только автомобили, в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом выступают все транспортные средства и, следовательно, сам налог рассматривается как средство поддержки всех транспортных коммуникаций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

  • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  • в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
  • в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше — как единица транспортного средства.

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации.

Роль местного законодательства

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом, согласно Налогового кодекса, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют:

  • ставку налога в пределах, установленных НК РФ;
  • порядок и сроки его уплаты;
  • форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ, согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Далее, согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов РФ устанавливаются налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

При этом в ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации приводятся размеры ставок, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Пунктом 3 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации субъектам РФ предоставляется возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Что представляет собой транспортный налог?

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ такие источники формирования территориальных дорожных фондов как «налог на пользователей автомобильных дорог» и «налог с владельцев транспортных средств» (см. ст. 3 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорож-ных фондах в Российской Федерации») заменяются транспортным налогом.

Прежде всего следует отметить, что введение транспортного налога взамен налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств как источника формирования дорожных фондов, безусловно, носит справедливый характер.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 дорожные фонды в основном пополнялись за счет налога на пользователей автомобильных дорог. Плательщиками его выступали «предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осу-ществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие анаогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет» (пункт1 статьи 5 Закона от 18.10.1991 № 1759-1 ).

При этом ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливалась в размере:

  • 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), или
  • 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Таким образом, налог платили все предприятия, независимо от наличия у них транспортных средств. При этом чем больше у организации была выручка, тем большими суммами она была обязана поддерживать транспортные фонды.

Теперь плательщиками налога становятся только владельцы транспортных средств. То есть в общем смысле обязанность формировать дорожные фонды теперь возлагается на лиц, извлекающих прибыль из эксплуатации транспортных коммуникаций.

Понятие транспортного налога значительно шире и налога на пользователей автомобильных дорог, и налога с владельцев транспортных средств. Если ранее целью налогов было поддержание автомобильных дорог, а объектами обложения налогов с владельцев транспортных средств выступали только автомобили, в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом выступают все транспортные средства и, следовательно, сам налог рассматривается как средство поддержки всех транспортных коммуникаций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

  • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  • в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
  • в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше — как единица транспортного средства.

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации.

Роль местного законодательства

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом, согласно Налогового кодекса, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют:

  • ставку налога в пределах, установленных НК РФ;
  • порядок и сроки его уплаты;
  • форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ, согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Далее, согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов РФ устанавливаются налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

При этом в ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации приводятся размеры ставок, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Пунктом 3 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации субъектам РФ предоставляется возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Льготы по уплате транспортного налога

Закон РФ от 18.10.1991 № 1759 «О дорожных фондах в Российской Федерации» предусматривал льготы по уплате как налога с пользователей автомобильных дорог, так и налога с владельцев транспортных средств для отдельных категорий налогоплательщиков. При знакомстве с текстом главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации может показаться, что, введя транспортный налог, Налоговый кодекс РФ вообще отменил льготы в данной области налогообложения. Однако это не так. Изменился механизм предоставления льгот, которые теперь определяются не через категории налогоплательщиков, а через виды транспортных средств, выступающих объектами налогообложения. Перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения, определяется пунктом 2 ст. 358 НК РФ.

Налог на пользователей автомобильных дорог в 2002 году

Нормы главы 28 НК РФ выступают в силу с 1 января 2003 года.

Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ определяет порядок уплаты налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год в зависимости от вида налогоплательщика и его учетной политики для целей налогообложения в 2002 году.

Согласно ст. 4 Федерального закона № 110-ФЗ, налогоплательщики, определявшие в 2002 году выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее отгрузки за продукцию (товары, работы, услуги), отгруженную (поставленную, выполненные, оказанные) до 1 января 2003 года, обязаны исчислить и уплатить налог на пользователей автомобильных дорог в бюджет соответствующего субъекта РФ, исходя из ставки налога, действовавшей в 2002 году, до 15 января 2003 года.

Налогоплательщики, определявшие в 2002 году выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее оплаты за товары (продукцию, работы, услуги), отгруженные (поставленную, выполненные, оказанные) и оплаченные по состоянию на 1 января 2003 года, обязаны исчислить и уплатить налог на пользователей автомобильных дорог в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, исходя из ставки налога, действовавшей в 2002 году, до 15 января 2003 года.

Для налогоплательщиков, определявших в 2002 году выручку от реализации по мере ее оплаты, налоговая база по налогу на пользователей автомобильных дорог за товары (продукцию, работы, услуги), отгруженные (поставленную, выполненные, оказанные), но не оплаченные по состоянию на 1 января 2003 года, определяется исходя из суммы дебиторской задолженности за товары (продукцию, работы, услуги), отгруженные (поставленные, выполненные, оказанные), но не оплаченные по состоянию на 1 января 2003 года. При этом для целей этой статьи суммы дебиторской задолженности, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 1 января 2003 года.

При этом статьей 16 Федерального закона определяется, что субъекты малого предпринимательства, независимо от применяемой учетной политики для целей налогообложения в 2002 году, уплату налога на пользователей автомобильных дорог за этот год производят в 10-дневный срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности за 2002 год.

Ст. 336 НК РФ. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе — налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

6) метан угольных пластов.

3. В целях настоящей главы под участком недр понимается блок недр (с ограничением по глубине или без такого ограничения), пространственные границы которого ограничены географическими координатами угловых точек в соответствии с лицензией на право пользования недрами, включая все входящие в него горные и геологические отводы.

См. все связанные документы >>>

В силу пункта 1 статьи 336 НК РФ объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, перечисленные в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 336 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 337 НК РФ указанные в пункте 1 статьи 336 НК РФ полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым.

Важно.

Таким образом, объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признается добытое полезное ископаемое.

В свою очередь, полезным ископаемым пункт 1 статьи 337 НК РФ признает продукцию горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащуюся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первую по своему качеству соответствующую национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации.

Пункт 1 статьи 336 НК РФ группирует полезные ископаемые, являющиеся объектом обложения НДПИ следующим образом: добытые из недр и извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства.

Полезные ископаемые, добытые из недр, в свою очередь могут добываться из недр на территории РФ либо за пределами ее территории.

Рассмотрим каждую из указанных групп объектов налогообложения НДПИ в отдельности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 336 НК РФ объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с Законом N 2395-1.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 23.07.2013 N 213-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» (далее — Закон N 213-ФЗ) в подпункт 1 пункта 1 статьи 336 НК РФ были внесены изменения.

Новая редакция.

С 1 сентября 2013 г. введено понятие залежи углеводородного сырья. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 336 НК РФ в новой редакции под такой залежью понимается объект учета запасов нефти, газового конденсата, газа горючего природного либо метана угольных пластов в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов.

Актуальная проблема.

Является ли объектом налогообложения НДПИ природный газ, добытый и сожженный при испытании скважины на приток углеводородов на участке недр, предоставленном в пользование для геологического изучения?

Для ответа на данный вопрос обратимся к позиции официальных органов.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 07.10.2013 N 03-06-05-01/41495 разъяснено, что полезное ископаемое, соответствующее определенным стандартам, добытое на участке недр, предоставленном в пользование для геологического изучения с целью поиска и оценки месторождений углеводородного сырья, признается объектом налогообложения НДПИ. В данном случае исчисление и уплата НДПИ должны осуществляться в порядке, установленном главой 26 НК РФ.

Таким образом, природный газ, добытый и сожженный при испытании скважины на приток углеводородов на участке недр, предоставленном в пользование для геологического изучения, обладает всеми признаками, необходимыми для признания его объектом обложения НДПИ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 336 НК РФ объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с Законом N 2395-1.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 336 НК РФ к объектам обложения НДПИ относит полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В пункте 2 статьи 336 НК РФ содержится перечень полезных ископаемых, которые не относятся к объектам обложения налогом на добычу полезных ископаемых.

Важно.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 336 НК РФ не относятся к объектам обложения налогом на добычу полезных ископаемых полезные ископаемые и подземные воды, соответствующие следующим критериям:

— отнесенные к общераспространенным в соответствии с перечнями полезных ископаемых, относимых к общераспространенным;

— не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых;

— добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 3 Закона N 2395-1 формирование совместно с субъектами Российской Федерации региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным полезным ископаемым, относится к полномочиям федеральных органов государственной власти в сфере регулирования отношений недропользования.

В настоящее время таким органом является Минприроды России.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 336 НК РФ из числа объектов налогообложения НДПИ исключены добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы.

Актуальная проблема.

Относятся ли к числу объектов налогообложения НДПИ добытые бивни мамонта и остатки мамонтовой фауны?

Обратимся к разъяснениям Минфина России по данному вопросу.

Официальная позиция.

Как указано в пункте 6 части 1 статьи 6 Закона N 2395-1, определяющей виды пользования недрами, недра предоставляются в пользование для сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.

Минфин России в письме от 15.01.2009 N 03-06-06-01/3 разъяснил, что к геологическим коллекционным материалам относятся бивни мамонта и остатки мамонтовой фауны, которые являются окаменелыми остатками фауны и флоры и могут быть использованы для создания и пополнения коллекций научного, художественно-декоративного и иного значения, а также в качестве материала для художественного и иных промыслов, при условии извлечения их в единичных образцах.

Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы, собранные на основании лицензии, предоставленной в порядке, установленном Законом N 2395-1, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 336 НК РФ, объектом налогообложения по НДПИ не являются.

Добыча бивней мамонтов и иных остатков мамонтовой фауны в иных случаях является объектом налогообложения по НДПИ при условии, что налогоплательщик осуществляет пользование недрами в указанных целях на основании лицензии на право пользования недрами, выданной в порядке, установленном Законом N 2395-1.

Судебная практика.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 19.05.2010 N А58-7852/09 при рассмотрении дела о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на добычу полезных ископаемых, пришел к выводу о том, что в связи с добычей мамонтовой кости, относящейся к палеонтологическим материалам, у индивидуального предпринимателя отсутствовал объект обложения налогом на добычу полезных ископаемых, поскольку бивни мамонта и остатки мамонтовой фауны относятся к геологическим коллекционным материалам, являются окаменелыми остатками фауны и флоры и могут быть использованы для создания и пополнения коллекций научного, художественно-декоративного и иного значения, а также в качестве материала для художественного и иных промыслов.

Аналогичные выводы ранее изложены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.05.2006 N А58-7036/05-Ф02-2298/06-С1.

Важно.

Таким образом, исходя из позиции Минфина России, а также учитывая судебную практику, остатки мамонтовой фауны, собранные на основании лицензии, предоставленной в порядке, установленном Законом N 2395-1, не являются объектом налогообложения по НДПИ, если они могут быть использованы для создания и пополнения коллекций научного, художественно-декоративного и иного значения, а также в качестве материала для художественного и иных промыслов, при условии извлечения их в единичных образцах.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 336 НК РФ из числа объектов налогообложения НДПИ исключены также полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 N 900 «Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение» (далее — Постановление N 900) геологические объекты, имеющие научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, могут быть отнесены (признаны) к особо охраняемым геологическим объектам в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом от 14.03.1995 N 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях» (далее — Закон N 33-ФЗ).

Следовательно, если геологический объект, имеющий научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, отнесен в порядке, установленном Постановлением N 900, в соответствии с Законом N 33-ФЗ к особо охраняемым природным территориям, то полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте такого геологического объекта, НДПИ не облагаются.

В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 336 НК РФ не являются объектом обложения НДПИ полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, при условии, что при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.

Актуальная проблема.

Устанавливая налогообложение полезных ископаемых, извлеченных из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, в общеустановленном порядке в качестве условия исключения их из объектов налогообложения НДПИ, НК РФ не разъясняет, что такое общеустановленный порядок.

Официальная позиция.

Минфин России в письме от 28.09.2012 N 03-06-06-01/34 разъяснил, что в случае если организация добывает полезные ископаемые из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, то в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ при условии, если при их добыче они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке, она является налогоплательщиком НДПИ, однако указанные полезные ископаемые не признаются объектом налогообложения и, соответственно, в отношении их НДПИ не уплачивается.

Судебная практика.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2013 N А78-7661/2012 указано, что применение налогоплательщиком НДПИ налоговой ставки 0% следует рассматривать как освобождение от налогообложения, то есть как налоговую льготу.

Далее суд в своем Постановлении, разъясняет, что порядок налогообложения полезного ископаемого по общеустановленной ставке налога является общеустановленным.

Важно.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в главе 26 НК РФ фактически предусмотрено применение налогоплательщиком двух порядков налогообложения:

1) общеустановленного, определенного пунктом 2 статьи 342 НК РФ, содержащим общие налоговые ставки в зависимости от видов полезных ископаемых;

2) льготного по ставке 0% в зависимости от потерь (подпункт 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ), полезных ископаемых, добываемых попутно от основного (попутного) газа (подпункт 2 пункта 1 статьи 342 НК РФ), подземных вод (подпункт 3 пункта 1 статьи 342 НК РФ), места добычи (подпункты 10, 11 пункта 1 статьи 342 НК РФ) и пр.

Следовательно, общеустановленным порядком налогообложения НДПИ является налогообложение полезного ископаемого по общеустановленной ставке налога.

В подпункте 5 пункта 2 статьи 336 НК РФ указано, что объектом налогообложения НДПИ не являются дренажные подземные воды, при условии что они не учитываются на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Новая редакция.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 29.12.2012 N 278-ФЗ «О внесении изменений в статьи 336 и 337 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 6 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 278-ФЗ) пункт 2 статьи 336 НК РФ дополнен подпунктом 6.

Согласно части 2 статьи 3 Закона N 278-ФЗ положения подпункта 6 пункта 2 статьи 336 НК РФ (в редакции Закона N 278-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2013 года.

В силу подпункта 6 пункта 2 статьи 336 НК РФ не признается объектом обложения НДПИ метан угольных пластов.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 337 НК РФ метан угольных пластов является разновидностью такого добытого полезного ископаемого, как углеводородное сырье.

Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2020 год

Налоговый кодекс РФ регулирует взаимоотношения экономических резидентов страны с государством. Цель этого регулирования состоит в обеспечении постоянных поступлений денежных средств в государственный и муниципальный бюджет без существенного вреда для налогоплательщиков.

Понятие и содержание налоговых отношений

ФЗ №146 (НК РФ) представляет собой базовый документ законодательства о налогах и сборах РФ. Он определяет характер и специфику налоговых правоотношений.

Объектами таких взаимоотношений являются сами налоги и сборы, обязательные к уплате в соответствии с нормами действующего законодательства. Субъектами данной категории права являются лица, обязанные производить оплату, а так же государство, представляемое специально уполномоченными органами и людьми, занимающими определённые должности (ст. 9 НК). В последнем случае к субъектам относятся:

  • территориальные подразделения налоговой инспекции;
  • таможенные органы;
  • соответствующие структуры исполнительной государственной и муниципальной власти.

Субъекты налогового законодательства производят перевод на государственный счёт денег для осуществления регулярных и разовых платежей (ст. 8). Регулярными платежами являются налоги, соответствующие доходу от собственности и экономической деятельности и обязательные страховые сборы. Платежи не регулярного характера взимаются с разовых продаж, а так же действий. К последней категории относятся пошлины. Кроме того, НК РФ регулирует и акцизные платежи.

Платить налоги обязаны все физические и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Кроме того, производить платежи в казну государства должны и структурные подразделения российских юридических лиц, осуществляющих экономическую деятельность за пределами страны.

Регулируемые положения НК РФ

Налоговый кодекс относится к тем документам, которые состоят из двух частей. Первая, общая, предназначена для того, чтобы создать правовую базу для обеспечения законности взимания налогов и других платежей с физических и юридических лиц. Эта база состоит из описания:

  • категорий налогов, взносов и сборов;
  • особенностей налогообложения в разных ситуациях;
  • прав и обязанностей плательщиков;
  • прав и обязанностей госорганов, осуществляющих взимание платежей и контроль исполнения обязанностей налогоплательщика;
  • перечня объектов налогообложения;
  • порядка проведения контроля и мониторинга;
  • методов определения доходов;
  • правонарушений, связанных с обязательными платежами в государственный или муниципальный бюджет.

Основываясь на этих нормативах, физические и юридические лица обязаны осуществлять регулярные или разовые платежи по категориям, описанным во второй части. Кроме регламентации порядка осуществления платежей по различным видам налогам, акцизам и сборам, вторая часть НК России содержит описание специальных режимов, представляющих собой особые системы налогообложения. К таковым относятся системы:

  • упрощённая;
  • сельскохозяйственная;
  • патентная;
  • при разделе продукции;
  • единого налога на вменённый доход.

Таким образом, НК РФ призван сочетать в себе две функции. Он обеспечивает регулярные поступления денег в бюджеты государственных и муниципальных образований разного уровня. Одновременно он создаёт правовую базу, позволяющую налогоплательщикам обеспечивать себе защиту от произвольных действий субъектов, обязанных взимать платежи и контролировать их соответствие действительности.

Оглавление

Кодексы Российской Федерации Законы Российской Федерации

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№ 146-ФЗ от 31 июля 1998 г.

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г.

Часть I

Раздел 1 Общие положения

Глава 1 Законодательство о налогах и сборах и другие нормативные правовые акты о налогах и сборах

Статья 1. Законодательство Российской Федерации, законодательство субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Статья 2.Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
Статья 3. Основные принципы законодательства о налогах и сборах.
Статья 4. Нормативные правовые акты исполнительных органов, исполнительных органов органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов по налогам и сборам.
Статья 5. Введение в действие и действие законодательных актов о налогах и сборах.
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу.
Статья 6.1.Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Статья 7. Действие международных договоров о налогообложении
Статья 8. Понятие налогов и сборов
Статья 9. Стороны отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Статья 10. Производство по делу о налоговых нарушениях.
Статья 11. Учреждения, концепции и термины, используемые в настоящем Кодексе.

Глава 2 Система налогов и сборов в Российской Федерации

Статья 12.Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Статья 13. Федеральные налоги и сборы.
Статья 14. Региональные налоги и сборы
Статья 15. Местные налоги и сборы
Статья 16. Сведения о налогах и сборах.
Статья 17. Общие условия взимания налогов и сборов.
Статья 18. Особые виды налогового режима.

Раздел 2 Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3 Налогоплательщики и плательщики сборов.Налоговые агенты

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов.
Статья 20. Связанные лица
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Статья 22. Гарантия и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Статья 24. Налоговые агенты.
Статья 25. Сборщики налогов и / или сборов.

Глава 4 Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Статья 26.Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика.
Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организаций.
Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика.

Раздел 3 Налоговые органы. Налоговая полиция. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, налоговой полиции и их должностных лиц

Глава 5 Налоговые органы. Налоговая полиция. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц

Статья 30.Налоговые органы РФ
Статья 31. Права налоговых органов.
Статья 32. Обязанности налоговых органов.
Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможни по налогам и сборам.
Статья 34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц.

Глава 6 Органы налоговой полиции

Статья 36.Полномочия органов внутренних дел
Статья 37. Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц.

Раздел 4 Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 7 Объекты налогообложения

Статья 38. Объект налогообложения.
Статья 39. Осуществление [продажа] товаров, работ (услуг).
Статья 40. Принципы определения цены товаров (работ, услуг).
Статья 41. Принципы определения дохода.
Статья 42.Доходы из источников в Российской Федерации и за ее пределами
Статья 43. Дивиденды и проценты.

Глава 8 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора.
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, пошлины.
Статья 46. Сбор налогов, пошлин и пеней с банковских счетов институциональных налогоплательщиков (плательщиков сборов) или институциональных налоговых агентов.
Статья 47.Сбор налогов за счет имущества институциональных налогоплательщиков или институциональных налоговых агентов
Статья 48. Взыскание налогов, сборов или процентов с имущества налогоплательщика-физического лица, налогового агента или физического лица.
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации.
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица.
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов без вести пропавшим или нетрудоспособным физическим лицом.
Статья 52.Порядок налоговой оценки
Статья 53. Налоговая база и налоговые ставки.
Статья 54. Общие вопросы оценки налоговой базы.
Статья 55. Налоговый период.
Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам.
Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов.
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов.
Статья 59. Списание безнадежной задолженности по налогам и сборам.
Статья 60. Обязанности банков по исполнению распоряжений об уплате налогов и сборов и решения о взимании налогов и сборов.

Глава 9 Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Статья 61.Общие условия изменения срока уплаты налогов или сборов и пеней
Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налогов или сборов.
Статья 64. Порядок и условия допуска отсрочки налогообложения или уплаты налогов и сборов в рассрочку.
Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита.
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит.
Статья 67.Порядок и условия предоставления инвестиционных налоговых кредитов
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита

Глава 10 Требование уплаты налогов и сборов

Статья 69. Требование уплаты налога или сбора
Статья 70. Сроки предъявления требования об уплате налога или сбора.
Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога или сбора.

Глава 11 Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов

Статья 72.Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов (сборов)
Статья 73. Залог имущества.
Статья 74. Гарантия.
Статья 75. Пени.
Статья 76. Приостановление операций по счетам налоговой организации, организации, действующей в качестве налогового агента, организации, уплачивающей задолженность, или индивидуального предпринимателя-налогоплательщика.
Статья 77. Арест имущества

Глава 12 Зачет и возврат излишне уплаченных или сверхнормативных сумм

Статья 78.Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
Статья 79. Возврат излишне уплаченных налогов или сборов.

Раздел 5 Налоговая отчетность и налоговый контроль

Глава 13 Налоговые отчеты

Статья 80. Налоговая декларация.
Статья 81. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию.

Глава 14 Налоговый контроль

Статья 82. Формы осуществления налогового контроля.
Статья 83. Регистрация организаций и физических лиц.
Статья 84.Порядок регистрации и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика
Статья 85. Органы, учреждения, организации и должностные лица обязаны предоставлять налоговым органам информацию, касающуюся постановки на учет налогоплательщиков.
Статья 86. Обязанности банков по регистрации налогоплательщика.
Статья 86.1. Удалено
Статья 86.2. Удалено
Статья 86.3. Удалено
Статья 87. Налоговые проверки.
Статья 87.1. Удалено
Статья 88. Документальная налоговая проверка.
Статья 89. Выездная налоговая проверка.
Статья 90. Участие свидетеля
Статья 91. Доступ на территорию или в помещения должностных лиц налоговых органов в целях осуществления налогового контроля.
Статья 92. Экспертиза.
Статья 93. Запросы документов.
Статья 94. Изъятие документов и иных предметов.
Статья 95. Экспертиза.
Статья 96. Привлечение специалиста по оказанию помощи в проведении налогового контроля.
Статья 97.Участие переводчика
Статья 98. Допрос свидетелей.
Статья 99. Общие требования к протоколам производства налогового контроля.
Статья 100. Отчетность по результатам выездного аудита.
Статья 101. Производство по делу о налоговых правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам проверки материалов проверки).
Статья 101.1. Производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, предусмотренных Кодексом, лицами, не являющимися налогоплательщиками, налогоплательщиками или налоговыми агентами
Статья 102.Конфиденциальность налогоплательщика
Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при осуществлении налогового контроля.
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции.
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение определений о взыскании налоговых санкций.

Раздел 6 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15 Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

Статья 106. Понятие налогового правонарушения.
Статья 107.Лица, ответственные за совершение налоговых правонарушений
Статья 108. Общие условия привлечения [налогоплательщиков] к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Статья 109. Обстоятельства, исключающие возможность привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статья 110. Формы виновности в совершении налогового правонарушения.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
Статья 112. Смягчающие и отягчающие обстоятельства для совершения налогового правонарушения.
Статья 113.Срок давности по налоговым правонарушениям
Статья 114. Налоговые санкции.
Статья 115. Срок давности взыскания налоговых санкций.

Глава 16 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Статья 116. Несоблюдение срока постановки на учет в налоговом органе.
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
Статья 118. Несоблюдение срока сообщения об открытии банковского счета.
Статья 119.Неподача налоговой декларации
Статья 120. Несоблюдение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
Статья 121. Исключена.
Статья 122. Неуплата причитающихся налогов в полном размере.
Статья 123. Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и уплате налогов.
Статья 124. Незаконный отказ в доступе на территорию или в помещения должностному лицу налоговой, таможенной службы или правительственного внебюджетного фонда.
Статья 125.Несоблюдение правил аренды, пользования и распоряжения прикрепленным имуществом
Статья 126. Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Статья 127. Исключен.
Статья 128. Ответственность свидетеля.
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста в оказании помощи в проведении налоговой проверки, представление ложного заключения экспертом или мошенническое толкование переводчиком
Статья 129.1. Незаконное непредставление информации в налоговый орган

Глава 17 Затраты, связанные с осуществлением налогового контроля

Статья 130.Состав затрат, связанных с налоговым контролем
Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым.

Глава 18 Виды нарушений банками, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

Статья 132. Несоблюдение банком порядка открытия счета налогоплательщику.
Статья 133. Несоблюдение срока исполнения распоряжения об уплате налога или сбора.
Статья 134.Невыполнение банком решения налогового органа о приостановлении счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
Статья 135. Невыполнение банком решения о взыскании налога, сбора или пени.
Статья 135.1. Непредоставление налоговым органам информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков банка
Статья 136. Порядок взыскания с банков пеней и пеней.

Раздел 7 обжалование действий налоговых органов и действий или бездействия налоговых инспекторов

Глава 19 Порядок обжалования действий налоговых органов и действий или бездействия налоговых инспекторов

Статья 137.Право на апелляцию
Статья 138. Порядок обжалования.
Статья 139. Порядок и срок подачи апелляций в вышестоящие налоговые органы или вышестоящие должностные лица.

Глава 20 Рассмотрение апелляций и вынесение решений

Статья 140. Рассмотрение апелляций вышестоящими налоговыми органами или вышестоящими должностными лицами.
Статья 141. Последствия подачи апелляционной жалобы.
Статья 142. Рассмотрение апелляционной жалобы в суде.

Часть II

Раздел 8 Федеральные налоги

Глава 21 Налог на добавленную стоимость

Статья 143.Налогоплательщикам
Статья 144. Постановление на учет в качестве налогоплательщика.
Статья 145. Освобождение налогоплательщика от обязанностей.
Статья 146. Объект налогообложения.
Статья 147. Место продажи товаров.
Статья 148. Место реализации работ (услуг).
Статья 149. Операции, не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения).
Статья 150. Ввоз на территорию Российской Федерации товаров, не облагаемых налогом (не облагается налогом).
Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Статья 152.Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
Статья 153. Налоговая база.
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).
Статья 155. Особенности определения налоговой базы по договору финансирования с уступкой денежного требования или уступкой требования (цессии).
Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основании договоров делегирования, договоров комиссии или агентских договоров.
Статья 157.Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении перевозки и реализации услуг международной связи
Статья 158. Особенности определения налоговой базы при продаже предприятия как единого имущественного комплекса.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнении работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Статья 160.Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Статья 163. Налоговый период.
Статья 164. Ставки налогов.
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0 процентов.
Статья 166.Порядок исчисления налога
Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг).
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.
Статья 169. Счет-фактура.
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога к затратам на производство и реализацию товаров (работ, услуг).
Статья 171. Налоговые вычеты.
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов.
Статья 173. Размер налога, подлежащего уплате в бюджет.
Статья 174.Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Статья 175. Исключен.
Статья 176. Порядок возврата налогов.
Статья 177. Условия и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 178. Исключена.

Глава 22 Акцизы

Статья 179. Плательщики налогов.
Статья 179.1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего сделки с нефтепродуктами
Статья 180.Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
Статья 181. Акцизные товары.
Статья 182. Налоговая база.
Статья 183. Операции, не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения).
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределами территории Российской Федерации.
Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Статья 186.Особенности взимания акциза с подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
Статья 187. Определение налоговой базы при продаже (передаче) или получении подакцизных товаров.
Статья 188. Исключена.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении сделок с подакцизными товарами с использованием различных ставок налога.
Статья 191.Определение налоговой базы при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров
Статья 192. Налоговый период.
Статья 193. Ставки налогов.
Статья 194. Порядок исчисления акцизного налога.
Статья 195. Определение даты продажи (передачи) или получения подакцизных товаров.
Статья 196. Режимы налогообложения алкогольной продукции.
Статья 197. Налоговый склад.
Статья 197.1. Налоговые контрольно-пропускные пункты
Статья 198. Размер акциза, взимаемого продавцом с покупателя.
Статья 199.Порядок обращения сумм акцизного налога
Статья 200. Налоговые вычеты.
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов.
Статья 202. Сумма подлежащего уплате акциза.
Статья 203. Возвращаемая сумма акциза.
Статья 204. Срок и порядок уплаты акциза при совершении сделок с подакцизными товарами.
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 206.Удалено

Глава 23 Налог на доходы физических лиц

Статья 207. Налогоплательщики.
Статья 208. Доходы из источников в Российской Федерации и доходы из источников за пределами Российской Федерации.
Статья 209. Объект налогообложения.
Статья 210. Налоговая база.
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
Статья 213.Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного страхования
Статья 214. Особенности уплаты налога на прибыль физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации.
Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и сделкам с инструментами срочной сделки, базовым активом которых являются ценные бумаги
Статья 215.Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
Статья 216. Налоговый период.
Статья 217. Необлагаемые доходы (освобожденные от налогообложения).
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты.
Статья 219. Удержания социального налога.
Статья 220. Удержания по налогу на имущество.
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты.
Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных отчислений.
Статья 223.Дата фактического получения дохода
Статья 224. Ставки налогов.
Статья 225. Порядок исчисления налога.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
Статья 228.Особенности исчисления налога на отдельные виды доходов. Порядок уплаты налога
Статья 229. Налоговая декларация.
Статья 230. Применение положений настоящей главы.
Статья 231. Порядок взимания и возврата налогов.
Статья 232. Избежание двойного налогообложения.
Статья 233. Заключительные положения.

Глава 24 Единый социальный налог (взнос)

Статья 234. Общие положения.
Статья 235. Налогоплательщики.
Статья 236.Объект налогообложения
Статья 237. Налоговая база.
Статья 238. Не облагаемые налогом суммы.
Статья 239. Налоговые льготы.
Статья 240. Налоговый период и отчетный период.
Статья 241. Ставки налогов.
Статья 242. Определение даты выплат и иных вознаграждений (получения доходов).
Статья 243. Порядок исчисления, порядка и срока уплаты налога налогоплательщиками — работодателями.
Статья 244. Порядок исчисления, порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работниками.
Статья 245.Особенности исчисления и уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков

Глава 25 Налог на прибыль организаций

Статья 246. Плательщики налогов.
Статья 247. Объект налогообложения.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
Статья 249. Доходы от продажи.
Статья 250. Внереализационные доходы.
Статья 251. Неучтенные доходы при определении налоговой базы.
Статья 252. Расходы. Группировка затрат
Статья 253.Затраты на производство и продажу
Статья 254. Существенные затраты.
Статья 255. Расходы на оплату труда.
Статья 256. Амортизируемое имущество.
Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества.
Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
Статья 259. Методика и порядок расчета сумм амортизации.
Статья 260. Затраты на ремонт основных средств.
Статья 261.Затраты на освоение природных ресурсов
Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.
Статья 264. Иные затраты, связанные с производством и (или) продажей.
Статья 265. Дополнительные расходы.
Статья 266. Расходы на создание резервов под рискованные долги.
Статья 267. Расходы на создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Статья 268.Особенности определения затрат при реализации товаров
Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.
Статья 270. Неучтенные расходы для целей налогообложения.
Статья 271. Порядок признания доходов при исчислении.
Статья 272. Порядок признания затрат при исчислении.
Статья 273. Порядок определения доходов и расходов кассовым методом.
Статья 274. Налоговая база.
Статья 275.Особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях
Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов вспомогательных работ и услуг
Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.
Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.
Статья 278.Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (передаче) права требования.
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.
Статья 282. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами.
Статья 283.Перенос убытков в будущее
Статья 284. Ставки налогов.
Статья 285. Налоговый период и отчетный период.
Статья 286. Порядок исчисления налогов и авансовых платежей.
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога, а также налога в виде авансовых платежей.
Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, создавшими обособленные подразделения.
Статья 289. Налоговая декларация.
Статья 290. Особенности определения доходов банков.
Статья 291.Особенности определения расходов банков
Статья 292. Расходы на формирование резервов банков.
Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков).
Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков).
Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов.
Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов.
Статья 297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации.
Статья 298.Особенности определения доходов профессиональных трейдеров на рынке ценных бумаг
Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Статья 300. Затраты на создание резервов от обесценения ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность.
Статья 301. Фьючерсные сделки. Особенности налогообложения
Статья 302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по сделкам с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Статья 303.Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами фьючерсных сделок, не обращающимися на организованном рынке
Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Статья 305. Особенности оценки операций с финансовыми инструментами срочных сделок для целей налогообложения.
Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
Статья 307.Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации
Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке.
Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающих доходы из источников в Российской Федерации.
Статья 310.Особенности исчисления и уплаты налога на доходы, полученные иностранной организацией из источников в Российской Федерации, удерживаемые налоговым агентом
Статья 311. Устранение двойного налогообложения.
Статья 312. Особые положения.
Статья 313. Налоговый учет. Основные положения
Статья 314. Аналитические регистры налогового учета.
Статья 315. Порядок исчисления налоговой базы.
Статья 316. Порядок ведения налогового учета доходов от продаж.
Статья 317.Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
Статья 318. Порядок определения суммы затрат на производство и реализацию.
Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции.
Статья 320. Порядок определения расходов по коммерческим сделкам.
Статья 321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность этих организаций.
Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями
Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества.
Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом.
Статья 324. Порядок ведения налогового учета по затратам на ремонт основных средств.
Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и резерва на выплату премий за выслугу лет
Статья 325.Порядок ведения налогового учета разработки природных ресурсов
Статья 326. Порядок ведения налогового учета по фьючерсным сделкам с использованием метода исчисления.
Статья 327. Порядок организации налогового учета по фьючерсным сделкам кассовым методом.
Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и иным долговым обязательствам.
Статья 329.Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций.
Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банка.
Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при заключении договоров доверительного управления имуществом.
Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами.

Глава 25.1 Сборы за использование объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов

Статья 333.1. Плательщики сборов
Статья 333.2. Объекты оценки
Статья 333.3. Ставки комиссионных
Статья 333.4. Порядок расчета вознаграждения
Статья 333.5. Порядок и срок уплаты вознаграждения. Порядок внесения сборов
Статья 333.6. Порядок предоставления информации лицензиарами
Статья 333.7. Порядок предоставления информации организациями и индивидуальными предпринимателями.Зачет или возврат сумм вознаграждения по нереализованным лицензиям (разрешениям)

Глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых

Статья 334. Налогоплательщики.
Статья 335. Регистрация налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых.
Статья 336. Налоговая база.
Статья 337. Извлеченные полезные ископаемые.
Статья 338. Налоговая база.
Статья 339. Порядок определения количества добытых полезных ископаемых.
Статья 340. Порядок оценки извлекаемых полезных ископаемых при исчислении налоговой базы.
Статья 341.Налоговый период
Статья 342. Ставка налога.
Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога.
Статья 344. Условия уплаты налога.
Статья 345. Налоговая декларация.
Статья 346. Исключена.

Раздел 8.1 Специальные налоговые режимы

Глава 26.1 Система налогообложения сельскохозяйственных производителей (Единый сельскохозяйственный налог)

Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения сельскохозяйственных производителей (Единый сельскохозяйственный налог)
Статья 346.2. Налогоплательщики
Статья 346.3. Порядок и сроки перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему порядку налогообложения
Статья 346.4. Объект налогообложения
Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов
Статья 346.6. База налогообложения
Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период
Статья 346.8. Ставка налога
Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление суммы единого сельскохозяйственного налога
Статья 346.10. Налоговая декларация.

Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения

Статья 346.11. Основные положения
Статья 346.12. Налогоплательщики
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Статья 346.14. Объекты налогообложения
Статья 346.15. Порядок определения доходов
Статья 346.16. Порядок определения затрат
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
Статья 346.18. Налоговая база
Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
Статья 346.20. Налоговые ставки
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 346.22. Внесение сумм налога
Статья 346.23. Налоговая декларация
Статья 346.24. Налоговый учет
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе от общего режима налогообложения к упрощенной системе налогообложения и от упрощенной системы налогообложения к общей системе налогообложения

Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Статья 346.26. Основные положения
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в этой главе
Статья 346.28. Налогоплательщики
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 346.30. Налоговый период
Статья 346.31. Ставка налога
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
Статья 346.33. Внесение сумм единого налога

Глава 26.4 Система налогообложения при заключении договоров о разделе продукции

Статья 346.34. Основные концепции, используемые в этой главе
Статья 346.35. Основные положения
Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при заключении договоров. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
Статья 346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при заключении договоров
Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при заключении договоров.
Статья 346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при заключении договоров
Статья 346.40. Особенности подачи налоговых деклараций при заключении договоров
Статья 346.41. Особенности регистрации налогоплательщиков при исполнении договоров
Статья 346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при заключении договоров

Раздел 9 Региональные налоги и сборы

Глава 27 Налог с продаж

Статья 347.Основные положения
Статья 348. Налогоплательщики.
Статья 349. Налоговая база.
Статья 350. Сделки, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения).
Статья 351. Налоговая база.
Статья 352. Налоговый период.
Статья 353. Ставка налога.
Статья 354. Порядок исчисления налога.
Статья 355. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Глава 28 Транспортный налог

Статья 356.Основные положения
Статья 357. Плательщики налогов.
Статья 358. Объект налогообложения.
Статья 359. Налоговая база.
Статья 360. Налоговый период.
Статья 361. Ставки налогов.
Статья 362. Порядок исчисления налога.
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога.

Глава 29 Налог на игорный бизнес

Статья 364. Термины, используемые в настоящей главе.
Статья 365. Налогоплательщики.
Статья 366. Налоговая база.
Статья 367.База налогообложения
Статья 368. Налоговый период.
Статья 369. Ставки налогов.
Статья 370. Порядок исчисления налогов.
Статья 371. Порядок и срок уплаты налога.

Глава 30 Налог на имущество организаций

Статья 372. Общие положения.
Статья 373. Налогоплательщики.
Статья 374. Объект налогообложения.
Статья 375. Налоговая база.
Статья 376. Порядок определения налоговой базы.
Статья 377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора совместной деятельности).
Статья 378.Особенности налогообложения имущества, находящегося в доверительном управлении
Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
Статья 380. Ставка налога.
Статья 381. Налоговые льготы.
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и размера авансового платежа по налогу.
Статья 383. Порядок и срок уплаты налогов и авансовых налоговых платежей.
Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Статья 385.Особенности исчисления и уплаты налога на недвижимое имущество, находящееся вне места нахождения организации или вне места нахождения ее обособленного подразделения
Статья 386. Налоговая декларация.

Взято с http://www.russian-tax-code.com/

Налоговая реформа Великобритании: основа для будущего

Примечание: Ниже приводится краткая выдержка из нашей новой публикации с Центром политических исследований, A Framework for the Future: Reforming the UK Tax System , которая представляет собой комплексное исследование британской налоговой системы, которое определяет ключевые области для улучшения. в налоговой политике Великобритании и предоставляет рекомендации, которые поддержат долгосрочный рост без негативного воздействия на государственные доходы. Чтобы загрузить полное руководство по реформе, щелкните ссылку выше .

Основные выводы

  • Если правительство Великобритании примет все рекомендации, содержащиеся в нашем отчете, Великобритания окажется на 9-м месте по конкурентоспособности налоговой системы в ОЭСР, поднявшись на 13 позиций по сравнению с нынешним 22-м местом в Международном индексе налоговой конкурентоспособности . Такая налоговая система будет значительно более благоприятной для экономического роста, чем нынешняя.
  • Одновременная реализация полного набора реформ имела бы наибольший эффект, но мы понимаем, что некоторые из наших предложений более привлекательны с политической точки зрения, чем другие.Поэтому важно подчеркнуть, что каждое из наших предложений по реформе, направленной на рост, способно стоять самостоятельно и быть стоящим само по себе.
  • Налоговая реформа — один из основных рычагов, которые правительство может использовать для улучшения перспектив экономического роста Великобритании. И, на наш взгляд, невозможно максимизировать процветание Великобритании — действительно пойти на рост — без безжалостной оценки сильных и слабых сторон ее налоговой системы, особенно по сравнению с другими развитыми странами, которые конкурируют с Великобританией за бизнес, рабочие места и инвестиции.
  • В конечном счете, даже если конкретные меры, которые мы предлагаем, не будут приняты, мы надеемся, что политики и другие потенциальные реформаторы будут вдохновляться разработанными нами планами и действовать в том духе, который мы предлагаем.

Введение

Этот отчет публикуется во время глобальной пандемии, которая нанесла ущерб британской экономике, а также балансовому отчету правительства. Пока еще слишком рано говорить, где именно мы закончим, но при нынешних обстоятельствах ОЭСР прогнозирует 14-процентное сокращение экономики в 2020 календарном году. [1] Налоговые поступления резко упали, а государственный долг должен превысить 100 процентов ВВП. [2] Никто не мог бы многое сделать, чтобы избежать этого спада или значительно уменьшить его серьезность, но мрачные экономические показатели, с которыми сталкивается правительство, действительно бросают серьезный вызов предстоящей проблеме.

После того, как ситуация в области общественного здравоохранения будет взята под контроль, эта задача будет в первую очередь связана с восстановлением экономического роста. Только экономический рост может вернуть безработных британцев к работе, укрепить финансовую базу UK plc и дать сегодняшнему правительству шанс выполнить более широкую внутреннюю повестку дня.Но в то время как первоначальный рывок экономического роста обязательно последует за любым безопасным снятием ограничений COVID-19, надежный, долгосрочный и устойчивый экономический рост не возникнет ниоткуда. Он будет принимать тяжелую работу и хороший выбор политики.

В конце концов, еще до того, как коронавирус разразился в первые месяцы 2020 года, британская экономика имела заметную слабость и столкнулась с серьезными препятствиями. Средний рост ВВП на душу населения в 2010-х годах составлял всего 1,1 процента в год по сравнению с 2.5 процентов в 1980-е годы и 1,9 процента в 1990-е годы. [3] Рост произошел в основном за счет увеличения количества отработанных часов по экономике в целом, при росте производительности всего на 0,3 процента в год за десятилетие. [4] Средняя заработная плата в реальном выражении остается ниже, чем она была до финансового кризиса, [5] , и инвестиции в бизнес продолжали разочаровывать. Действительно, по оценке Управления национальной статистики, с 1995 по 2015 год в Великобритании был самый низкий средний уровень инвестиций в бизнес среди всех стран ОЭСР. [6]

В последнее время политическая неопределенность — не в последнюю очередь вокруг Брексита — оказала сдерживающее воздействие на перспективы экономического роста Великобритании. И хотя выход Великобритании из Европейского союза, безусловно, открывает множество возможностей, необходимо преодолеть и экономические проблемы. Короче говоря, перед глобальной пандемией перед политиками Великобритании стояла достаточно сложная задача; сегодня повышение темпов роста британской экономики выглядит вдвойне трудным.

Однако жизненно важно, чтобы правительство не воспринимало слабый рост как данность — как нечто, с чем они должны мириться и к чему приспосабливаться, но не могут существенно повлиять на него.Напротив: все правительства имеют в своем распоряжении инструменты, которые могут ускорить экономический рост. Они могут включать в себя противоречивые политические решения и сложные политические компромиссы, но они есть, если только у правительства хватит смелости их понять.

Налоговая реформа — один из основных рычагов, которые правительство может использовать в своем стремлении поднять экономику в долгосрочной перспективе. Улучшение налоговой системы страны может привлечь бизнес и инвестиции, может стимулировать предпринимательство и работу и может устранить безвозвратные затраты, сдерживающие рост.Налоговая реформа, конечно, не единственное, что имеет значение, но это одна из самых важных и важных вещей, которые правительство находится под прямым контролем.

Тем не менее, перестройка налоговой системы — непростая задача. Нам необходимо определить те части налоговой системы, которые требуют наибольшего внимания. Нам нужно решить, какие реформы в наибольшей степени будут способствовать росту. И нам нужно решить, как провести налоговую реформу, когда значительное сокращение общей налоговой нагрузки кажется маловероятным, если не невозможным.Это все сложные вопросы. Их решение — основная цель настоящего отчета.

Подход к налоговой политике Великобритании, ориентированный на рост

Так как же выглядит налоговая система, способствующая росту? По сути, есть три разных способа ответить на этот вопрос. Первый — это посмотреть на предельные налоговые ставки. При прочих равных условиях более низкие предельные налоговые ставки лучше для экономического роста, чем более высокие, потому что они меньше препятствуют экономической активности. Проще говоря, чем меньше вы облагаете налогом что-либо, тем больше вы его получаете, и наоборот.

Предельные налоговые ставки также являются важным определяющим фактором налоговой конкурентоспособности страны — ее привлекательности для предприятий и инвесторов по сравнению с другими странами. В сегодняшнем глобализированном мире (несмотря на влияние COVID-19) капитал очень мобильный, и компании могут инвестировать в любое количество стран, чтобы максимизировать свою прибыль после уплаты налогов. Если предельные налоговые ставки в Великобритании будут слишком высокими по сравнению с другими развитыми странами, инвестиции, скорее всего, пойдут в другие места, и экономический рост, вероятно, пострадает.

Другой способ подойти к налоговой реформе, направленной на рост, — это сосредоточиться на нейтралитете — в той степени, в которой налоговая система позволяет предприятиям и физическим лицам принимать решения, основанные на их экономических достоинствах, а не на налоговых соображениях. Абсолютный нейтралитет может не быть практической целью: все налоги в той или иной степени влияют на поведение, а иногда это и есть суть (как в случае с экологическим налогом, призванным препятствовать загрязнению). Тем не менее, как правило, вам нужна налоговая система, которая не искажала бы то, как люди предпочитают работать, сберегать или тратить.Экономика будет лучше, а благосостояние потребителей будет выше, если эти решения будут оставлены на усмотрение рынка, а не под чрезмерным влиянием правительства.

На практике нейтралитет часто означает сочетание более низких налоговых ставок с более широкой налоговой базой. Налоги должны применяться как можно более равномерно по всей экономике, без целевых налоговых льгот (или специальных налоговых режимов) для определенных продуктов, секторов или групп лиц. Однако здесь есть важная оговорка: в некоторых случаях более широкая налоговая база может сама по себе вызвать экономические искажения.Например, корпоративная налоговая база, которая не позволяет вычитать инвестиционные затраты, создает предвзятость в отношении капиталоемкой отрасли. Точно так же подоходный налог с населения, в котором не проводится различие между обычным и инвестиционным доходом, скорее всего, будет направлен против сбережений. Другими словами, «расширьте базу, снизьте ставку» — полезное практическое правило, но не железное руководство к нейтральной налоговой системе, способствующей росту.

Третий подход к налоговой реформе, направленной на рост, — это анализ баланса между различными источниками доходов.Это важно, потому что мы знаем, что одни налоги намного хуже для роста, чем другие. Таким образом, налоговая система, способствующая росту, будет стремиться к максимальному увеличению поступлений от налогов с наименьшими искажениями, сводя к минимуму зависимость от наиболее вредных.

Например, широко цитируемое исследование ОЭСР предполагает, что налоги на прибыль предприятий являются наиболее разрушительным видом налога с точки зрения ВВП на душу населения, за которым следуют налоги на доходы физических лиц. [7] Периодические налоги на недвижимое имущество являются наименее экономически опасным источником дохода, за ними следуют налоги на потребление и другие формы налога на имущество.

Излишне говорить, что дьявол очень много внимания уделяет деталям. Другое исследование, проведенное Казначейством Австралии, предполагает, что особый вид налога на имущество — «гербовый сбор на транспортные средства» — значительно более вреден, чем налог на прибыль корпораций (другие его выводы во многом совпадают с выводами ОЭСР). 8] Более того, вполне возможно разработать подоходный налог так, чтобы он действовал подобно налогу на потребление — Эстония предлагает один пример из реальной жизни.

Тем не менее, будет справедливо сказать, что перенос налогового бремени с корпоративных и личных подоходных налогов на хорошо продуманные налоги на имущество и потребление сделает налоговую систему в целом более благоприятной для экономического роста.Совместите это с конкурентоспособными предельными налоговыми ставками и нейтральной налоговой структурой, и вы получите хороший рецепт программы налоговой реформы, направленной на рост.

Аудит налоговой конкурентоспособности Великобритании

В течение последних семи лет Налоговый фонд — один из ведущих мировых аналитических центров по налоговой политике — оценивал каждую налоговую систему в ОЭСР по более чем 40 критериям политики. Он использовал результаты для разработки сравнительного рейтинга того, насколько каждая национальная налоговая система способствует экономическому росту.

Наряду с разработкой последнего Международного индекса налоговой конкурентоспособности [9] исследователи из налогового фонда и Центра политических исследований совместно работали над всесторонним исследованием налоговой системы Великобритании. Этот отчет — результат этих усилий.

Цель не состоит в том, чтобы дать рекомендации по общему размеру налогового бремени в Великобритании. Скорее, это оценка того, как можно реструктурировать налоговую систему для обеспечения максимального экономического роста при получении примерно такой же суммы доходов, как сейчас.

Некоторые из итоговых предложений будут более политически приемлемыми, чем другие. Но мы надеемся, что даже если политики не смогут действовать по каждому предложению здесь, они будут черпать вдохновение из предлагаемых нами мер и действовать в том духе, который мы предлагаем.

Мы утверждаем, что невозможно добиться максимального процветания Великобритании без безжалостной оценки сильных и слабых сторон ее налоговой системы — особенно в сравнении с другими развитыми странами, которые конкурируют с Великобританией за бизнес, рабочие места и инвестиции.Легко говорить о налоговой реформе, направленной на рост, абстрактно, представить, что вы могли бы разработать, если бы начинали с чистого листа бумаги, но настоящая проблема состоит в том, чтобы принять налоговую систему такой, какая она существует на самом деле, и придумать практические способы его улучшения.

Важно отметить, что годовой индекс Налогового фонда — это не просто сравнение предельных налоговых ставок. Он также включает подробное изучение базовой структуры различных налоговых систем, чтобы увидеть, насколько они нейтральны или насколько они искажают процесс принятия экономических решений.Индекс охватывает пять основных категорий — корпоративный налог, подоходный налог с населения, потребительский налог, налог на имущество и международные налоговые правила — с многочисленными подкатегориями и отдельными частями данных, включенными под каждым заголовком.

По сути, то, что мы сделали в этом отчете, — это использование индекса для проверки налоговой системы Великобритании с точки зрения экономического роста, чтобы увидеть, в чем, в частности, Великобритания отстает от своих международных конкурентов, и определить наиболее многообещающие направления реформ. .

Как станет ясно из следующих глав, нынешняя налоговая система Великобритании оставляет много возможностей для улучшения. В целом, Великобритания занимает 22-е место из 36 стран ОЭСР в последнем издании индекса Index ; но, несмотря на то, что он занимает первое место по своим международным налоговым правилам, он занимает 17-е место по налогу на корпорации, 22-е место по налогу на потребление, 24-е место по налогу на доходы физических лиц и 33-е место по налогу на имущество.

Тем не менее, даже за этими широкими категориями скрываются значительные различия в способностях роста различных частей налоговой системы Великобритании.Например, в то время как в Великобритании четвертая по величине ставка корпоративного налога в ОЭСР, по мерам возмещения затрат (как налоговая система учитывает инвестиционные затраты, убытки и т. Д.) Она занимает второе место с последнего. И хотя в Великобритании один из лучших режимов налогообложения прироста капитала в ОЭСР (по крайней мере, на данный момент), ее максимальная ставка налога на дивиденды является одной из самых высоких в развитом мире.

Индекс также подчеркивает проблемный характер режима налогообложения собственности в Англии с его опорой на искажающие гербовые сборы и плохо структурированные бизнес-ставки, а также выявляет недостаток базы налога на потребление в Великобритании.Огромные изъятия подрывают эффективность НДС и означают, что гораздо больше доходов должно быть получено от других налогов, которые хуже влияют на экономический рост.

Эти выводы естественным образом вытекают из индекса международной налоговой конкурентоспособности , индекса и дают нам основу для разработки реалистичного набора предложений по налоговой реформе в Великобритании, способствующих экономическому росту. Индекс также предлагает инструмент, с помощью которого мы можем оценивать выдвигаемые нами предложения. Проще говоря, чем больше будут наши рекомендации в отношении роста, тем больше улучшится позиция Великобритании в рейтинге Index — как внутри, так и между категориями.

Дорожная карта налоговой реформы Великобритании

Взятые вместе, предложения по реформе, изложенные в этом отчете, переместят Великобританию с 22-го на 9-е место в рейтинге Международной налоговой конкурентоспособности Индекс , что сделает Великобританию одной из 10 наиболее способствующих росту налоговых систем в ОЭСР.

Наш основной набор рекомендаций кратко изложен в следующем разделе, а каждая отдельная политика подробно рассматривается далее в отчете. Тем не менее, здесь стоит изложить несколько основных принципов, лежащих в основе нашего подхода.

Во-первых, как упоминалось выше, мы решили не предполагать какого-либо сокращения государственных расходов на «оплату» налоговой реформы. Вместо этого наша цель состояла в том, чтобы предложить рекомендации для налоговой системы, которая будет приносить примерно такую ​​же сумму доходов, что и нынешняя, но делать это таким образом, чтобы это способствовало экономическому росту.

Это не означает, что более низкое общее налоговое бремя не имело бы собственных экономических выгод или облегчило бы всю задачу реформы, обеспечив гораздо больше победителей, чем проигравших.Но правда в том, что у правительства есть хорошие и плохие способы получить любую заданную сумму доходов — а это означает, что вы можете резко улучшить структуру налоговой системы, не оставляя у правительства недостатка средств.

Действительно, если вы сделаете налоговую систему более ориентированной на рост, не снижая общего налогового бремени, есть вероятность, что в долгосрочной перспективе налоговые поступления будут намного выше, чем они были бы в противном случае. Прямо сейчас Великобритании нужно больше доходов и больше роста : со временем наши предложения призваны обеспечить и то, и другое.

Во-вторых, мы твердо придерживаемся долгосрочной перспективы в нашем анализе и рекомендациях. Цель предлагаемых нами реформ — не просто стимулировать экономику в краткосрочной перспективе — это не означает «фискальный стимул», но, скорее, улучшить фундаментальные экономические показатели Великобритании в долгосрочной перспективе. Мы хотим навсегда устранить экономические перекосы, сделать налоговую систему в целом более эффективной и стабильно увеличивать инвестиции внутри и в Великобритании.

Одним из побочных эффектов такого подхода является то, что, хотя мы хотели бы, чтобы наши рекомендации были немедленно приняты правительством, ничто из того, что мы предлагаем в этом отчете, не устареет в ближайшее время.Это долгосрочный план, и поэтому мы надеемся, что политики и потенциальные реформаторы смогут пересмотреть его и положиться на него в предстоящие годы.

В-третьих, одна из целей этого проекта заключалась в разработке комплексного пакета реформ, сокращающих личные, корпоративные налоги, налоги на имущество и потребление, с одновременным вниманием к международной стороне вещей.

Британская налоговая политика обычно строится по частям, бюджет за бюджетом, без особого понимания какой-либо всеобъемлющей стратегии.И это часть проблемы: экономические искажения легко накапливаются, а соображения краткосрочных доходов перевешивают все остальное, когда никто, участвующий в управлении налоговой системой, не имеет возможности взглянуть шире. Поэтому мы надеемся, что наше исследование поможет начать более широкий разговор о радикальной налоговой реформе. Это давно пора.

Конечно, все это не означает, что наши индивидуальные рекомендации не могут быть самостоятельными. Напротив: все, что мы предлагаем в этом отчете, само по себе представляет собой шаг к более совершенной и более ориентированной на экономический рост налоговой системе.Мы также знаем, что некоторые из наших предложений (например, отмена гербового сбора) были бы более популярными и в большей степени соответствовали бы текущим политическим взглядам, чем другие. Пусть будет так. Наша точка зрения просто заключается в том, что наибольшие выгоды с точки зрения экономического роста принесет комплексный подход; это не препятствует постепенной реформе, которая двигает дела в правильном направлении.

Наконец, стоит подчеркнуть, что, хотя этот отчет является полностью независимым исследованием, мы также считаем, что изложенная здесь политика согласуется с более широкой экономической программой нынешнего правительства.Наши реформы налогообложения бизнеса станут значительным подспорьем для программы «выравнивания», стимулирования производителей, снижения налогового бремени на неблагополучные районы и стимулирования увеличения частных инвестиций в инфраструктуру. Наша бескомпромиссная позиция в отношении отмены налогов на транзакции, тем временем, сделает британский рынок жилья менее дисфункциональным и даст гораздо большему количеству людей возможность приобрести дом, который действительно соответствует их потребностям.

По сути, вся наша цель по повышению международной конкурентоспособности Великобритании совпадает с видением правительства о Британии после Брексита: динамичной, уверенной в себе стране, открытой для бизнеса и приверженной подлинному, широкомасштабному росту и широкому экономическому возможность.

В конце концов, именно об этом и состоит этот отчет на самом деле : вернуть британскую экономику к возобновлению роста, более быстрому и более устойчивому, чем до глобальной пандемии. Если мы серьезно настроены на рост — создание рабочих мест, повышение заработной платы и стимулирование инвестиций — то амбициозная налоговая реформа — идеальное место для начала.

Ключевые выводы

Экономическое положение
  • Согласно прогнозам, экономика Великобритании сократится на 14 процентов из-за кризиса COVID-19.

  • В последние годы капитальные вложения уменьшали свой вклад в рост ВВП.

  • Чтобы преодолеть встречный ветер, вызванный COVID-19 и Brexit, Великобритания должна работать над созданием и поддержанием конкурентоспособной на международном уровне налоговой системы.

Конкурентоспособность и источники налоговых поступлений в Великобритании
  • В целом, Великобритания занимает 22 место среди из 36 стран ОЭСР в Международном индексе конкурентоспособности в сфере налогообложения 2020 года.
  • Почти половина налоговых поступлений в Великобритании формируется за счет подоходного налога с физических лиц и взносов на государственное страхование.
  • Налоговые поступления значительно упали из-за COVID-19, при этом поступления НДС упали больше всего.

Личный доход
  • Великобритания занимает 24 -е место среди из 36 стран ОЭСР в Международном индексе налоговой конкурентоспособности на 2020 год по подоходному налогу с физических лиц.
  • Частичный подход, который правительства приняли к реформированию подоходного налога с физических лиц, привел к созданию системы с низкой общей согласованностью и эффективностью.
  • Чтобы повысить конкурентоспособность системы личного налогообложения в Великобритании, директивным органам следует отменить дополнительную ставку подоходного налога и снизить ставки налога на дивиденды, чтобы отразить налоги, уже уплаченные на уровне бизнеса.

Налог на недвижимость
  • Великобритания занимает 33 -е место среди из 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года по оценке налогообложения собственности .
  • По сравнению с другими странами, налоги на недвижимость в Великобритании относительно высоки.
  • Налоги на имущество, которые созрели для пересмотра и реформы, включают коммерческие ставки, которые должны основываться на стоимости участка, и гербовый сбор (на землю и акции), который следует отменить.

Потребительские налоги
  • Великобритания занимает 22 место среди из 36 стран ОЭСР в Международном индексе налоговой конкурентоспособности 2020 года по оценке налогообложения потребления .
  • В Великобритании очень узкая база НДС, что приводит к искажениям и сложностям.
  • Расширение базы НДС до среднего уровня по ОЭСР принесет значительный доход для поддержки реформ, направленных на рост.

Корпоративные налоги
  • Великобритания занимает 17 -е место в из 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности по оценке корпоративного налогообложения за 2020 год.
  • Несмотря на низкую общую ставку, структура корпоративного налога в Великобритании увеличивает стоимость новых инвестиций и создает перекос в сторону заемного финансирования.
  • Резервы капитала должны быть более щедрыми, чтобы улучшить стимулы для инвестиций, а лимиты на перенос убытков должны быть отменены.

Международные налоговые правила
  • Великобритания занимает первое место среди 36 стран ОЭСР в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2020 года, который составляет международных налоговых правил.
  • Великобритания имеет широкую сеть налоговых соглашений, которые могут добавить определенности, когда предприятия осуществляют трансграничные инвестиции.
  • Следует отменить узкую и дискриминационную политику, такую ​​как налог на цифровые услуги, во избежание возникновения экономически пагубной налоговой и торговой войны.

Меню решений налоговой реформы Великобритании

Индивидуальные подоходные налоги

Необходимо реформировать налоги на доходы физических лиц от заработной платы и дивидендов, чтобы минимизировать сложность и двойное налогообложение. Текущие индивидуальные налоги встроены в высокие эффективные предельные налоговые ставки из-за введения и отмены различных льгот, которые затрудняют получение физическими лицами, которые продвигаются по лестнице заработной платы, преимуществ более высокой заработной платы.

Нормы опускания и сплющивания. Текущая дополнительная ставка должна быть отменена для повышения конкурентоспособности и устранения негативных стимулов для физических лиц, поскольку они получают более высокую заработную плату.

Корректировка ставок налога на дивиденды для отражения корпоративных налогов. Налог на дивиденды — это второй уровень налога на прибыль бизнеса, и ставка должна быть скорректирована, чтобы отразить эту реальность. Комбинация корпоративного налога и налога на дивиденды не должна быть выше максимальной ставки индивидуального дохода.При двухдиапазонной системе максимальная ставка налога на дивиденды должна составлять 26 процентов.

Устранение скачков эффективной ставки. Британская система налогообложения физических лиц пронизана сложными положениями, которые приводят к резкому скачку эффективных предельных налоговых ставок до карательных уровней в различных «критических точках» в распределении доходов. Недальновидные меры, такие как выплата пособия на ребенка с высоким доходом, отмена личного пособия и сокращение налоговых льгот на пенсию, должны быть пересмотрены и реформированы.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость может быть для правительства простым и эффективным способом увеличения доходов. Однако Великобритания полагается на налоги на имущество и налоги на сделки, которые искажают рынки и создают двойное налогообложение. Сдвигаясь в сторону налогообложения стоимости земли и отмены налогов на сделки, система налогообложения собственности в Великобритании может двигаться в сторону повышения эффективности.

Базовые ставки для бизнеса на основе ценностей базового сайта. Текущая система Business Rates устарела и неэффективна.Компании не должны сталкиваться с повышением налогов, когда они улучшают свою собственность путем ремонта или нового строительства. Реформированная налоговая база должна отражать стоимость основного участка с учетом его разрешенного использования, но не должна включать здания, машины и оборудование, а также любые другие улучшения, которые может внести бизнес.

Отмена гербового сбора земельного налога (SDLT) . Налоги на транзакции препятствуют транзакциям и могут привести к серьезным перекосам на рынках. SDLT создает дополнительную нагрузку во время продажи дома и может привести к тому, что домовладельцы решат не продавать свою недвижимость.Снижение оборота на рынке жилья означает, что SDLT, вероятно, принесет меньше доходов, чем предполагалось ранее, и устранение этого искажения может повысить динамизм рынка жилья Великобритании.

Отмена гербового сбора на акции. Гербовый сбор на акции приравнивается к налогу на финансовые операции, который напрямую увеличивает затраты на покупку и продажу акций в Великобритании. Бремя налога накапливается по мере обращения акций. Таким образом, ребалансировка портфеля становится упражнением по увеличению налогов на свои сбережения.

Потребительские налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании является важным источником дохода, но его эффективность ниже, чем у систем НДС в других странах. НДС имеет вырезки для больших объемов потребления; это снижает потенциальные доходы и является крайне неэффективным способом решения проблем регрессивности. Расширение базы НДС позволит снизить стандартную ставку при одновременном генерировании доходов для реформирования других частей налоговой системы.

Расширение базы НДС. В Великобритании одна из самых узких налоговых баз по налогам на потребление среди стран ОЭСР. Расширение базы за счет ограничения объема потребления, на которое распространяются пониженные и нулевые ставки, было бы шагом к более нейтральной налоговой системе.

Корпоративный налог

Несмотря на то, что ставка корпоративного налога вполне конкурентоспособна по сравнению с другими развитыми странами, в Великобритании корпоративная налоговая база созрела для реформ. Соединенное Королевство должно работать над устранением предвзятого отношения к инвестициям, укреплять антициклическую политику и оценивать целевые налоговые льготы, которые могут внести различные искажения в поведение и экономическую активность.

Улучшение режима капитальных вложений. Капитальные вложения — центральный фактор долгосрочного роста, повышения заработной платы и улучшения рабочих мест. Налоговый кодекс Великобритании настроен против новых инвестиций, особенно в отношении инвестиций, финансируемых за счет собственного капитала. Более нейтральный налоговый кодекс позволит корпорациям полностью вычесть стоимость своих инвестиций в первый год.

Создание антициклического налога на корпорации. Во времена экономического стресса предприятия могут понести серьезные убытки.Ограничения на перенос убытков увеличивают налоги, которые предприятия платят, когда они снова становятся прибыльными. Налоговая политика не должна усугублять проблемы, с которыми сталкиваются предприятия при возвращении к получению прибыли, а перенос убытков на будущие периоды не должен быть ограничен.

Анализ целевых налоговых льгот для бизнеса. В Налоговом кодексе Великобритании предусмотрены многочисленные целевые налоговые льготы. Эти программы следует периодически пересматривать, чтобы оценивать целесообразность окупаемости инвестиций по сравнению с другими видами использования доходов.

Международные налоговые правила

Международная налоговая система Соединенного Королевства является в целом конкурентоспособной, учитывая ее территориальный характер и широкую сеть налоговых соглашений Соединенного Королевства, самую широкую среди стран ОЭСР. Однако подход правительства к налогу на цифровые услуги (DST) противоречит глобальному сотрудничеству в усилиях по реформированию международных налоговых правил. Великобритания рискует стать частью вредоносной налоговой и торговой войны с DST в рамках своих усилий по повышению налогов с иностранных транснациональных корпораций.Узкая политика созрела для искажений, и DST вводит некоторые из них, как за счет выборочного налогообложения определенных бизнес-моделей, так и за счет налогообложения валовой выручки, а не прибыли.

Отменить налог на цифровые услуги (DST). Великобритании следует изменить курс на DST и сосредоточить свою работу на согласованном на международном уровне решении для налогообложения транснациональных корпораций, а не на узкой и искажающей политику.

Всеобъемлющая реформа

У Великобритании есть возможность провести реформы, которые резко улучшат ее конкурентоспособность по сравнению со странами-основными конкурентами.Большинство наших предложений могут действовать сами по себе, предоставляя политикам отдельные способы повышения конкурентоспособности каждого элемента налогового кодекса Великобритании. Однако часто успешная налоговая реформа носит более комплексный характер, что является не только хорошей политикой, но часто и хорошей политикой, включающей дополнительные заинтересованные стороны и способствующей более широкой перебалансировке налоговой системы.

Более того, в некоторых случаях может потребоваться комплексная реформа: уменьшение зависимости от контрпродуктивного налога может потребовать компенсаций где-либо еще в системе.Таким образом, хотя мы хотим, чтобы этот отчет облегчил обсуждение приоритетов в рамках каждого вида налогов, важно также показать, как они могут дополнять друг друга. Например, более широкая база НДС могла бы привлечь дополнительные доходы, которые можно было бы использовать для оплаты реформ других налогов.

Ниже мы предлагаем комплексный пакет реформ — радикальный пересмотр налоговой системы страны — с идеями, взятыми из следующих страниц. Это только одна из многих возможных перестановок, но она показывает, как можно составить всеобъемлющий план.Мы предлагаем прогнозы того, как этот план улучшит рейтинг Великобритании в нашем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности . Наши реформы могут быть скорректированы так, чтобы они были примерно нейтральными с точки зрения доходов, хотя такой нейтралитет в значительной степени будет зависеть от готовности расширить базу НДС.

Ключевой темой этих предложений является то, что они улучшат способность предприятий принимать новые инвестиции, физических лиц — сохранять больше из того, что они зарабатывают, устраняют неравенство в системе НДС и обеспечивают новую эффективность на рынках недвижимости Великобритании.

Политика повышения конкурентоспособности налоговой системы Великобритании

Мы предпочитаем радикальный подход, который потребует значительной политической воли. Он предусматривает немедленное вычитание затрат на бизнес-инвестиции, что сделает Великобританию самой конкурентоспособной страной в G7 по ее корпоративной налоговой базе. Это также упрощает и снижает налог на доходы физических лиц при одновременном снижении ставок налога на дивиденды. Эти реформы будут оплачены значительным расширением базы НДС. Этот план также будет включать в себя серьезную реформу системы налогообложения собственности в Великобритании путем удаления искажающих налогов на транзакции и смещения коммерческих ставок на основе стоимости объекта.

Налог с населения:
  • Отменить дополнительную ставку подоходного налога, вернувшись к двухдиапазонной системе, существовавшей до 2010 года.

  • Уменьшите ставки налога на дивиденды, чтобы полностью отразить налог на прибыль. Налогоплательщики по базовой ставке не будут платить налог на дивиденды; налогоплательщики с более высокими ставками будут платить 26%.

Налог на имущество:
  • Деловые тарифы на капитальный ремонт, чтобы они основывались на стоимости базового сайта.
  • Отменить гербовый сбор на землю.
  • Отменить гербовый сбор на акции.

Налог на потребление:
  • Реформировать базу НДС в Великобритании, чтобы она была такой же широкой, как в среднем по ОЭСР.

Корпоративный налог:
  • Отменить 50-процентный предел переноса убытков на будущие периоды.
  • Либо делает Годовое инвестиционное пособие неограниченным, одновременно вводя «нейтральное возмещение затрат» на конструкции и здания.
  • Или сделайте временную ежегодную инвестиционную надбавку в размере 1 млн фунтов стерлингов постоянной, вводя при этом нейтральное возмещение всех других капитальных затрат.

Международный налог:
  • Отменить налог на цифровые услуги.

Вышеупомянутые варианты приведут к следующим изменениям в рейтинге Великобритании в рейтинге International Tax Foundation по сравнению с нынешней системой.

Сценарий Общий рейтинг Individual Taxes Рейтинг Property Taxes Рейтинг Consuming Taxes Рейтинг Corporation Tax Рейтинг International Tax Rules Рейтинг

Базовый

22 24 33 22 17 1

Реформа

9 17 25 20 7 1

Наша цель

Мы надеемся, что эти решения внесут свой вклад в обсуждение налоговых вопросов в Великобритании, предоставив основу, на которой законодатели и граждане смогут принимать решения в будущем.Предлагаемые нами варианты реформ гарантируют, что страна построит налоговую систему для диверсифицированной экономики и позиционирует себя как место назначения для инвестиций, предпринимателей и талантливых людей в предстоящие годы.

Скачать полный отчет

[1] ОЭСР, «Экономический прогноз № 107 — июнь 2020 г. Сценарий двойного удара: валовой внутренний продукт, объем, рост», https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=EO.

[2] Управление по бюджетной ответственности, «Отчет о финансовой устойчивости», июль 2020 г., https: // cdn.obr.uk/OBR_FSR_July_2020.pdf.

[3] Данные Всемирного банка, «Рост ВВП на душу населения (годовой%)», https://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.PCAP.KD.ZG. В 2000-х годах средний рост ВВП на душу населения составил 1,2 процента, несмотря на влияние финансового кризиса.

[4] Королевское статистическое общество, «RSS объявляет статистику десятилетия», 23 декабря 2019 г., https://rss.org.uk/news-publication/news-publications/2019/general-news- ( 1) / RSS-анонс-статистика-десятилетия.

[5] Управление национальной статистики, «Ежегодный обзор временных рядов часов и доходов по выбранным оценкам», 29 октября 2019 г., https://www.ons.gov.uk/employmentandlabourmarket/peopleinwork/earningsandworkinghours/datasets / ashe1997to2015selectedestimates. Данные были скорректированы с учетом инфляции с использованием индекса потребительских цен, включая стоимость жилья для владельцев жилья (CPIH).

[6] Управление национальной статистики, «Анализ инвестиционных расходов в Великобритании и других странах ОЭСР», 3 мая 2018 г., https: // www.ons.gov.uk/economy/grossdomesticproductgdp/articles/analysisofinvestmentexpenditure inheukandotherorganisationfor экономического сотрудничества и развития наций/2018-05-03.

[7] Аса Йоханссон и др., «Налоги и экономический рост», ОЭСР, 11 июля 2008 г., https://www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf.

[8] Liangyue Cao et al., «Понимание экономической эффективности и масштабов основных австралийских налогов», 7 апреля 2015 г., https://treasury.gov.au/publication/understanding-the-economy-wide -эффективность-и-уровень-основных-австралийских-налогов.

[9] Даниэль Банн и Эльке Асен, Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2020 , Tax Foundation, 14 октября 2020 г., https://taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-index.

Economic Issues No. 27 — Налоговая политика для развивающихся стран


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ПРОБЛЕМЫ
NO. 27

Другие названия в этой серии



Налоговая политика для развивающихся стран
Вито Танци, Хауэлл Зи

2001 Международный валютный фонд
Март 2001 г.

[Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран]
[Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?]
[Выбор правильной налоговой системы]
[Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе]

Предисловие

Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики.

Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ. Services или загрузите с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры.

Налоговая политика развития Страны

Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в международную экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать существенные доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран.

Развивающиеся страны сталкиваются с огромными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными, «не в счетах».«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высокого уровня налогов, практически исключен.

Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и хорошо обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработную плату налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы.

В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры.

В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличат их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали подоходный налог с населения и налоги на имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов).

В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические, личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива.

Уровень налоговых поступлений

Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при данном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налога концептуально эквивалентно к определению оптимального уровня государственных расходов.К несчастью, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов.

Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке является ли общий уровень налогов в развивающейся стране приемлемым: сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретической основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами).

Экономическое развитие часто вызывает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем сам по себе уровень налогообложения — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны.

Состав налогов Выручка

Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта по сравнению с налогообложением внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе.

Распространенное мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затрат, чем налогообложение потребления, частично основывается на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденности, однако, учитывая решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. Результат этих теоретических рассуждений дает относительные затраты на благосостояние двух налогов (дохода и потребления) не определены.

Еще одна проблема при выборе между налогообложением дохода и налогообложения потребления включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным (т. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и непрактично с административной точки зрения.

Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры доходов в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос об увеличении подоходного налога жизнеспособный вариант с точки зрения обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление).

Данные по промышленно развитым и развивающимся странам показывают, что соотношение подоходный налог на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от подоходного налога, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны увеличивают примерно в четыре раза столько же от подоходного налога с населения, чем от подоходного налога с предприятий. Различия между двумя группами стран по заработной плате, в сложности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На С другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах.

Пока сложно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении смеси налогов на доходы и потребление, убедительный вывод, выявленный в результате сравнения, заключается в том, что экономическое развитие имеет тенденцию приводить к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые необходимо достичь любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, а также для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже из-за смены.

Правильный выбор Налоговая система

В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.Система также должна иметь простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано.

Подоходный налог с населения

Любое обсуждение подоходного налога с физических лиц в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц, к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, заручиться политической поддержкой своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок.

Однако чаще всего эффективность прогрессивности ставок серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высокими доходами (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговая льгота через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно увеличиваются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет уменьшения степень прогрессивности номинального курса и количество скобок и сокращение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных тарифных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могли бы дать те же льготы налогоплательщикам по всем налоговым категориям.

Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается из-за его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями.

Кроме того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий постоянный подоходный налог. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, грамотная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога не отличается существенно от ставки налога на прибыль.

В дополнение к проблеме освобождений и удержаний, имеющих тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов хорошей налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже нужно руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков от любого источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости.

Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающихся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны:

  • Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Для налогоплательщиков с доходом в основном от заработной платы, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных транзакций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не применяется, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности.
  • Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение проблема. Для упрощения администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налога в целом, или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход.

Корпоративный подоходный налог

Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно пагубно влияют на нормальное функционирование рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом.

Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент при определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, которая не соответствует относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах.

При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций:

  • Классификация активов на три или четыре категории должна быть более достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними.
  • Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации.
  • Нормы амортизации, как правило, должны быть выше фактических. физическая жизнь базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие комплексный механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем.
  • По административным причинам метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом, существенно упрощение бухгалтерского учета.

Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы

Хотя НДС был принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет развивающимся странам.

Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена.

Самый заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающиеся страны — это их неоправданно широкий охват
продуктов — часто по соображениям дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. В то время как последний должен иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальные искажения, первые должны быть очень избирательными, узконаправленными несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются подакцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы.

Снижение импортных пошлин как часть общей программы торговли либерализация — это серьезная политическая проблема, с которой в настоящее время сталкиваются многие развивающиеся страны. страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции всякий раз, когда необходимо изменить такие ставки. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема тарифных льгот в существующей системе, а затем компенсировать снижение тарифов на импорт подакцизных сборов путем соразмерного увеличения их ставки акцизов и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах.

Налоговые льготы

Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх того уровня, который позволил бы была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктура, квалифицированная рабочая сила), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестор, а скорее казна его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора.

Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, наиболее убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов, встречающиеся в развивающихся странах, как правило, наименее похвально.

Налоговые каникулы

Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, за счет освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы создать сильный стимул для ухода от уплаты налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения дизайна существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, стоимость налоговых каникул для бюджета редко бывает прозрачной, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами.

Налоговые льготы и инвестиционные льготы

По сравнению с налоговыми каникулами налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций, и их доходная стоимость составляет намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступна на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавки могут применяться во многом так же, как и налоговые льготы, достижение аналогичных результатов.

Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы свести к минимуму эти опасности.

Ускоренная амортизация

Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации наименьший из недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение амортизации актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций.

Инвестиционные субсидии

При инвестиционных субсидиях (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только прибыльные, но и нежизнеспособные вложения. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко.

Льготы по косвенному налогу

Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налогов покупки действительно будут использованы как задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления.

Пусковые механизмы

Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический спусковой механизм позволяет инвестиции, чтобы получать стимулы автоматически, как только они будут явно удовлетворены определенные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в определенных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как более предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, в первую очередь отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может способствовать коррупции и деятельности по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим высший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге рекомендуется свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс.

Подведение итогов

Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные достоинства, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвально. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, а свобода действий при предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму.

Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам

Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят добиться роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получать вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаться на налоги на внешнюю торговлю, не имея в то же время создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики.

По мере того, как торговые барьеры снижаются и капитал становится более мобильным, формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены налогов на внешнюю торговлю на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей обеспокоенности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно.

Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от опоры на о плохо адресных налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций.

Наконец, подоходный налог с населения очень мало общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход поощрять финансовый капитал оставаться в стране.

Информация об авторе

Вито Танзи был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1 января 2000 г. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах.

Хауэлл Зи — начальник отдела налоговой политики в Департамент по бюджетным вопросам МВФ. Он имеет докторскую степень. из университета штата Мэриленд (Колледж-Парк) и является автором многих статей в профессиональных журналы.

Налоговое право | Британника

Налоговый закон , свод правил, согласно которым государственный орган предъявляет претензии к налогоплательщикам, требуя от них передачи органу власти части своего дохода или имущества.Право взимать налоги обычно признается как право правительства. Налоговое право страны обычно уникально, хотя в законах разных стран есть сходства и общие элементы.

В целом налоговое право касается только юридических аспектов налогообложения, а не его финансовых, экономических или других аспектов. Принятие решений относительно достоинств различных видов налогов, общего уровня налогообложения и ставок конкретных налогов, например, не входит в сферу налогового права; это политический, а не юридический процесс.

Налоговое право относится к сфере публичного права, то есть правил, определяющих и ограничивающих деятельность и взаимные интересы политического сообщества и членов, составляющих его, в отличие от отношений между отдельными лицами (сфера частного права). Международное налоговое право касается проблем, возникающих, когда физическое или юридическое лицо облагается налогом в нескольких странах. Налоговое право также можно разделить на материальное налоговое право, которое представляет собой анализ правовых положений, вызывающих взимание налога; и формальное налоговое законодательство, которое касается установленных законом правил в отношении оценки, исполнения, процедуры, принудительных мер, административного и судебного обжалования и других подобных вопросов.

Развитие налогового права как всеобъемлющей, общей системы — явление недавнее. Одна из причин этого заключается в том, что до середины XIX века ни в одной стране не существовало общей системы налогообложения. В традиционных, в основном аграрных обществах государственные доходы поступали либо из неналоговых источников (таких как дань, доход от королевских владений и земельная рента), либо, в меньшей степени, из налогов на различные объекты (земельные налоги, пошлины, таможенные пошлины). , и акцизы). Сборы с дохода или капитала не считались обычным средством финансирования правительства.Сначала они появились как чрезвычайные меры. Например, британская система налогообложения доходов, одна из старейших в мире, возникла в акте 1799 года как временное средство для покрытия растущего финансового бремени наполеоновских войн. Еще одна причина относительно недавнего развития налогового права заключается в том, что бремя налогообложения — и проблема определенных ограничений налоговых полномочий органов государственной власти — стало существенным только с расширением концепции собственно сферы государственного управления, сопровождавшей растущее вмешательство современных государств в экономические, социальные, культурные и другие вопросы.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишись сейчас

Налогообложение

Пределы права государственной власти взимать налоги устанавливаются властью, которая имеет право делать это в соответствии с конституционным законом. В демократической системе эта власть принадлежит законодательной, а не исполнительной или судебной. Конституции некоторых стран могут позволять исполнительной власти вводить временные квазизаконодательные меры во время чрезвычайного положения, однако, и при определенных обстоятельствах исполнительной власти может быть предоставлено право изменять положения в пределах, установленных законодательной властью.Законность налогообложения подтверждается конституционными текстами многих стран, включая США, Францию, Бразилию и Швецию. В Великобритании, где нет писаной конституции, налогообложение также является прерогативой законодательной власти.

Исторические истоки этого принципа идентичны истокам политической свободы и представительного правления — права граждан

лично или через своих представителей осознавать необходимость общественных пожертвований, свободно соглашаться на них, следить за их использованием и определять их пропорцию, основу, сбор и продолжительность

(по словам Декларации прав человека и гражданина, провозглашенной в первые дни Французской революции в августе 1789 г.).Другие прецеденты можно найти в английском Билле о правах 1689 года и в правиле «запрещение налогообложения без согласия», изложенном в Декларации независимости Соединенных Штатов.

В соответствии с этим принципом все, что необходимо, — это указать в законе права налоговой администрации и соответствующие обязанности налогоплательщика; то есть в тексте, принятом представителями народа. Применение налогового законодательства обычно регулируется исполнительной властью (правительством или налоговым бюро).

Было много посягательств на принцип законности налогообложения: Иногда база или ставка налогообложения определяется постановлением правительства, а не законом. Посягательство исполнительной власти на территорию, закрепленную за законодательной властью в вопросах налогообложения, обычно объясняется необходимостью сделать налоговую политику более гибкой; срочные поправки могут потребоваться из-за внезапных изменений экономической ситуации, изменений настолько внезапных, что обращение к относительно медленным парламентским процедурам займет слишком много времени.Может быть достигнут компромисс между ортодоксальной доктриной законности налогов и необходимостью, при особых обстоятельствах, почти немедленно вносить поправки в тексты о налогообложении, изменяя текст указом или распоряжением исполнительной власти (казначейства) и ратифицировав его законодательная власть как можно скорее после этого.

Ограничения налоговой власти

Ограничения на налогообложение обычно налагаются традициями, обычаями и политическими соображениями; во многих странах также существуют конституционные ограничения.Определенные ограничения налоговых полномочий законодательного органа очевидны. С практической точки зрения, а также с точки зрения (конституционного) права должна существовать минимальная связь между объектом налогообложения и налоговыми полномочиями. Например, объем юрисдикции по подоходному налогу в основном определяется двумя основными критериями: местом жительства (или гражданством) налогоплательщика и его источником дохода. (Применение обоих критериев вместе в случаях, когда местожительство налогоплательщика и его источник дохода находятся в разных странах, часто приводит к обременительному двойному налогообложению, хотя этой проблемы можно избежать или ограничить с помощью международных договоров.) Налоги, кроме налога на прибыль, такие как налоги с розничных продаж, налоги с оборота, налоги на наследство, регистрационные сборы и гербовые сборы, взимаются органом (национальным или местным), на территорию которого доставляются товары или находятся налогооблагаемые активы. .

Еще одно очевидное ограничение налоговых полномочий государственного органа состоит в том, что один и тот же орган не может взимать один и тот же налог дважды с одного и того же лица на одном основании.

Налоги, как правило, не взимаются задним числом, за исключением особых обстоятельств.Одним из примеров ретроактивного налогообложения было налогообложение пособий во время войны в некоторых европейских странах в соответствии с законодательством, принятым в 1945 году, когда война и вражеская оккупация закончились.

Общим ограничением налоговых полномочий является требование одинакового отношения ко всем гражданам. Это требование прописано в Конституции США. Аналогичное положение в других конституциях гласит, что все граждане равны и что никакие льготы не могут быть предоставлены в налоговых вопросах. Однако правило часто нарушается из-за влияния групп давления; его также трудно принудить к исполнению и однозначно истолковать.В странах, где местные органы власти находятся под контролем национального правительства, местный налог может быть аннулирован центральным органом власти на том основании, что он нарушает национальную конституцию, если он нарушает правило единообразия и равенства налогоплательщиков.

Помимо вышеупомянутых конституционных, традиционных или политических ограничений, нет никаких ограничений на налоговые полномочия законодательного органа. После принятия законодательным органом налог не может быть ограничен в судебном порядке.Невозможно организовать юридическую атаку на налоговое законодательство на том основании, что оно является произвольным или несправедливым, но применение закона должно быть правильным.

СТАТЬЯ 8 КОНСТИТУЦИИ ТЕХАСА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОХОДЫ

КОНСТИТУЦИЯ ТЕХАСА

СТАТЬЯ 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОХОДЫ

Сек. 1. РАВЕНСТВО И ЕДИНСТВЕННОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА СООТНОШЕНИЕ СТОИМОСТИ; НАЛОГЫ НА ЗАНЯТИЕ И ПРИБЫЛЬ; ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ОПРЕДЕЛЕННУЮ МАТЕРИАЛЬНУЮ ЛИЧНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ И НЕБОЛЬШИЕ МИНЕРАЛЬНЫЕ ПРОЦЕНТЫ; ОЦЕНКА УЧАСТНИКОВ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ.(а) Налогообложение должно быть равным и единообразным.

(b) Вся недвижимая и материальная личная собственность в этом Государстве, если она не освобождена, как требуется или разрешено настоящей Конституцией, независимо от того, принадлежит ли она физическим лицам или корпорациям, кроме муниципальных, облагается налогом пропорционально ее стоимости, которая должна быть установлено в соответствии с законом.

(c) Законодательное собрание может предусматривать налогообложение нематериальной собственности, а также может вводить налоги на занятие как физическими лицами, так и корпорациями, за исключением муниципальных, ведущих бизнес в этом штате.Законодательный орган может также облагать налогом доходы корпораций, кроме муниципальных. Лица, занимающиеся механической или сельскохозяйственной деятельностью, никогда не должны платить профессиональный налог.

(d) Законодательный орган в соответствии с общим законом освобождает от адвалорного налогообложения домашние товары, которые не используются или не используются для получения дохода, а также личные вещи, которые не хранятся или не используются для получения дохода. Законодательная власть в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения:

(1) все или часть личного имения семьи или одинокого взрослого человека, «усадьба личного имущества» означает, что личное имущество, освобожденное по закону от принудительной продажи за долги;

(2) с учетом подразделов (e) и (g) этого раздела, все другое материальное личное имущество, за исключением строений, которые в значительной степени прикреплены к недвижимости и используются или используются в качестве жилых домов, за исключением собственности, удерживаемой или используемой для получение дохода;

(3) с учетом Подраздела (e) этого раздела, арендованный автомобиль, который не используется главным образом для получения дохода арендатором и который в остальном подпадает под освобождение по общему праву; и

(4) одно автотранспортное средство, как определено в общем праве, принадлежащее физическому лицу, которое используется в ходе занятий или профессии человека, а также используется для личной деятельности владельца, не связанной с получением дохода. .

(e) Руководящий орган политического подразделения может предусмотреть налогообложение всего имущества, освобожденного в соответствии с законом, принятым согласно Подразделу (2) или (3) Подраздела (d) этого раздела, и не освобождается от адвалорного налогообложения по закону любой другой закон. Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить ограничения на применение этого подраздела к налогообложению транспортных средств, освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом (3) подраздела (d) настоящего раздела.

(f) Профессиональный налог, взимаемый любым округом, городом или поселком в течение любого года с лиц или корпораций, занимающихся какой-либо профессией или бизнесом, не должен превышать половины налога, взимаемого государством за тот же период с такой профессии или бизнеса. .

(g) Законодательный орган может освободить от адвалорного налогообложения материальное личное имущество, которое удерживается или используется для получения дохода и имеет налогооблагаемую стоимость меньше минимальной суммы, достаточной для возмещения затрат на администрирование налогов на собственность, как это определено или в соответствии с общим законом, предоставляющим освобождение.

(h) Законодательное собрание может освободить от адвалорного налогообложения проценты на полезные ископаемые, налогооблагаемая стоимость которых меньше минимальной суммы, достаточной для возмещения затрат на администрирование налогов на проценты, как это определено общим законом или в соответствии с ним. предоставление исключения.

(i) Независимо от подпунктов (a) и (b) данного раздела, Законодательный орган в соответствии с общим законом может ограничить максимальную оценочную стоимость резиденции для целей адвалорного налогообложения в налоговом году наименьшей из последних рыночных цен. стоимость усадьбы резиденции, определенная оценщиком, или 110 процентов или более высокий процент оценочной стоимости усадьбы резиденции за предыдущий налоговый год. Ограничение оценочной стоимости, санкционированное данным подразделом:

(1) вступает в силу в отношении жилого дома на более позднюю дату вступления в силу закона, устанавливающего ограничение, или 1 января налогового года, следующего за первым налоговым годом, который соответствует требованиям владельца. имущество, освобожденное от налогообложения согласно разделу 1-б настоящей статьи; и

(2) истекает 1 января первого налогового года, в течение которого ни владелец собственности, когда ограничение вступило в силу, ни супруг (а) владельца или оставшийся в живых супруг (а), не имеют права на освобождение в соответствии с разделом 1-b данной статьи.

(j) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусматривать налогообложение недвижимого имущества, которое является резиденцией собственника собственности, исключительно на основе стоимости собственности в качестве жилой усадьбы, независимо от того, используется ли недвижимость в жилых помещениях считается, что владелец лучше всех использует собственность.

(с изменениями от 7 ноября 1978 г. и 3 ноября 1987 г .; в подразделах (b) и (f) с поправками от 7 ноября 1989 г .; в подразделе (e) с поправками от 10 августа 1991 г .; в подразделе (c) с поправками) Ноябрь2, 1993; Подсек. (d) изменено и (g) и (h) добавлено 7 ноября 1995 г .; Подсек. (i) добавлен 4 ноября 1997 г .; Подсек. (d) и (e) с поправками от 2 ноября 1999 г .; Подсек. (d) изменено, а прежние (j) и (j-1) добавлены 6 ноября 2001 г .; Подсек. (d) изменено, (i-1) добавлено и (j) отменено 13 сентября 2003 г .; Подсек. (j-1) истек 1 января 2004 г .; Подсек. (i-1) истек 1 января 2005 г .; Подсек. (d) и (i) с поправками от 6 ноября 2007 г .; текущий Подсек. (j) добавлен 3 ноября 2009 г .; Подсек. (c) изменено 5 ноября 2019 г.)

сек. 1-а. Окружной налог на дороги и борьбу с наводнениями.Несколько округов штата имеют право взимать адвалорные налоги со всей собственности в пределах их соответствующих границ для целей округа, за исключением первых трех тысяч долларов (3000 долларов) стоимости жилых домов состоящих в браке или не состоящих в браке взрослых, в том числе одиноких, не для превышают тридцать центов (30 центов) на каждую оценку в сто долларов (100 долларов США), в дополнение ко всем другим адвалорным налогам, разрешенным Конституцией этого штата, при условии, что полученный от них доход будет использоваться для строительства и технического обслуживания от фермы до рыночных дорог или для борьбы с наводнениями, если в данном документе не предусмотрено иное.

(Добавлено 8 ноября 1932 г.; исправлено 26 августа 1933 г., 2 ноября 1948 г., 6 ноября 1973 г., 2 ноября 1999 г. и 6 ноября 2001 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для Раздела 1 -a: См. Приложение, Примечания 1 и 3.)

сек. 1-б. ОСВОБОЖДЕНИЕ И ОГРАНИЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ НАЛОГОВ НА ЖИЛЬЕ. (a) Три тысячи долларов (3000 долларов) от оцененной налогооблагаемой стоимости всех резиденций состоящих в браке или не состоящих в браке взрослых, мужчин или женщин, в том числе одиноких, освобождаются от всех налогов для всех целей штата.

(b) Руководящий орган любого округа, города, поселка, школьного округа или другого политического подразделения штата может освободить по своему усмотрению не менее трех тысяч долларов (3000 долларов США) от рыночной стоимости жилых домов. , состоящие в браке или не состоящие в браке, в том числе одинокие, которые находятся в состоянии инвалидности для целей выплаты пособий по страхованию инвалидности по Федеральному страхованию по старости, потере кормильца и инвалидности или его правопреемнику, или состоящих в браке или не состоящих в браке лиц шестьдесят пять (65) лет в возрасте или старше, включая тех, кто живет один, от всех адвалорных налогов, взимаемых впоследствии политическим подразделением.В качестве альтернативы, после получения петиции, подписанной двадцатью процентами (20%) избирателей, проголосовавших на последних предыдущих выборах, проведенных политическим подразделением, руководящий орган подразделения должен назначить выборы для определения большинством голосов, есть ли На сумму не менее трех тысяч долларов (3000 долларов США), как указано в петиции, рыночная стоимость жилых домов инвалидов или лиц в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше будет освобождена от адвалорных налогов, которые впоследствии будут взиматься политическое подразделение.Правомочный инвалид в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше не может получить оба освобождения от одного и того же политического подразделения в один и тот же год, но может выбрать любое из них, если подразделение приняло оба освобождения. Если до сих пор был заложен какой-либо адвалорный налог для выплаты любого долга, налоговые инспекторы политического подразделения должны иметь право продолжать взимать и собирать налог с собственности усадьбы по той же ставке, что и заложенный таким образом налог, до тех пор, пока не возникнет задолженность. аннулируется, если прекращение сбора может нарушить обязательства по контракту, по которому возникла задолженность.

(c) Сумма в 25 000 долларов от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, включая одного проживающего в одиночестве, освобождена от адвалорного налога для целей общей начальной и средней государственной школы. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что освобождение полностью или частично не распространяется на район или политическое подразделение, которые взимают адвалорные налоги для целей государственного образования, но не являются основным школьным округом, обеспечивающим общее начальное и среднее государственное образование на всей его территории.В дополнение к этому освобождению законодательный орган по общему закону может освободить сумму, не превышающую 10 000 долларов от рыночной стоимости жилого дома инвалида, как это определено в Подразделе (b) данного раздела, и лица 65 лет. возраст или старше от адвалорного налогообложения для целей общей начальной и средней государственной школы. Законодательный орган в соответствии с общим законом может основывать размер и обусловливать право на дополнительное освобождение, разрешенное настоящим подразделом для инвалидов и лиц в возрасте 65 лет и старше, на экономических потребностях.Лицо с ограниченными возможностями в возрасте 65 лет и старше, имеющее на это право, не может получить оба освобождения от школьного округа, но может выбрать одно из них. Соответствующее лицо имеет право на получение как освобождения, требуемого данным подразделом для всех жилых домов, так и любого освобождения, принятого в соответствии с подразделом (b) этого раздела, но законодательный орган должен предусмотреть общим законом, может ли имеющий право инвалид или пожилой человек получить и то, и другое. дополнительное освобождение для пожилых людей и инвалидов, разрешенное этим подразделом, и любое освобождение для пожилых людей или инвалидов, принятое в соответствии с подразделом (b) этого раздела.Если для выплаты долга ранее был заложен адвалорный налог, налоговые инспекторы школьного округа могут продолжать взимать и собирать налог со стоимости усадеб, освобожденных в соответствии с настоящим подразделом, до тех пор, пока долг не будет погашен, если прекращение сбора ухудшить обязательства по контракту, по которому возникла задолженность. Законодательный орган должен предусмотреть формулы для защиты школьных округов от полной или частичной потери доходов, понесенных в результате реализации настоящего подраздела, подраздела (d) настоящего раздела и раздела 1-d-1 настоящей статьи.Законодательный орган в соответствии с общим законом может определить жилую усадьбу для целей настоящего раздела.

(d) За исключением случаев, предусмотренных настоящим подразделом, если лицо получает освобождение от налога на усадьбу, предписанную подразделом (c) этого раздела для усадеб лиц в возрасте 65 лет и старше или инвалидов, общая сумма адвалорных налогов, налагаемых на эту усадьбу для целей общей начальной и средней государственной школы, не может быть увеличено, пока она остается резиденцией того лица или его супруги, которые получают освобождение.Если человек в возрасте 65 лет и старше умирает в год, в котором это лицо получало освобождение, общая сумма адвалорных налогов, взимаемых с усадьбы для целей общей начальной и средней государственной школы, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией. пережившего супруга этого лица, если супругу / супруге на момент смерти 55 лет или больше, с учетом любых исключений, предусмотренных общим законом. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть передачу всего или пропорциональной суммы ограничения, предусмотренного настоящим подразделом, для лица, которое имеет право на ограничение и основывает другую усадьбу для проживания.Тем не менее, налоги, в противном случае ограниченные данным подразделом, могут быть увеличены в той мере, в какой стоимость усадьбы увеличивается за счет улучшений, отличных от ремонта или улучшений, выполненных в соответствии с государственными требованиями, и за исключением случаев, когда это может быть согласовано с передачей ограничения в соответствии с этим подразделом. Для резиденции, на которую распространяется ограничение, предусмотренное настоящим подразделом, в 1996 налоговом году или более раннем налоговом году, законодательный орган должен предусмотреть уменьшение суммы ограничения на 1997 налоговый год и последующие налоговые годы на сумму, равную 10 000 долларов, умноженные на ставку налога 1997 года для целей общей начальной и средней государственной школы, применимую к усадьбе с постоянным проживанием.Для резиденции, на которую распространяется ограничение, предусмотренное настоящим подразделом, в 2014 налоговом году или более раннем налоговом году, законодательный орган должен предусмотреть уменьшение суммы ограничения на 2015 налоговый год и последующие налоговые годы на сумму, равную 10 000 долларов, умноженные на налоговую ставку 2015 года для общеобразовательной начальной и средней школы, применимую к усадьбе.

(d-1) Невзирая на подраздел (d) данного раздела, законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть уменьшение суммы ограничения, предусмотренного этим подразделом и применимого к усадьбе резиденции в 2007 налоговом году, чтобы отразить любые снижение по сравнению с 2006 налоговым годом ставки налога на общую начальную и среднюю государственную школу, применяемую к усадьбе.Общий закон, принятый в соответствии с этим подразделом, может также учитывать любое снижение налоговой ставки для этих целей с 2005 налогового года до 2006 налогового года, если в 2006 налоговом году на усадьбу распространялось ограничение. Общий закон, принятый в соответствии с настоящим подразделом, может предусматривать, что, если иное не предусмотрено подразделом (d) настоящего раздела, ограничение, предусмотренное этим подразделом, которое сокращается в соответствии с общим законом, продолжает применяться к резиденции в последующие налоговые годы до тех пор, пока Срок действия истекает.

(e) Руководящий орган политического подразделения, кроме образовательного округа графства, может освободить от адвалорного налогообложения процент от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, в том числе одинокого проживающего. В порядке, предусмотренном законом, избиратели окружного образовательного округа на выборах, проводимых с этой целью, могут освободить от адвалорного налогообложения процент от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, включая одинокого проживающего.Процент не может превышать двадцати процентов. Однако сумма освобождения, разрешенного в соответствии с этим подразделом, не может быть менее 5000 долларов, если законодательный орган общим законом не предписывает другие денежные ограничения на сумму освобождения. Законодательный орган в соответствии с общим законом может запретить руководящему органу политического подразделения, которое применяет освобождение в соответствии с настоящим подразделом, уменьшать размер или отменять освобождение. Соответствующий взрослый имеет право на получение других применимых льгот, предусмотренных законом.Если адвалорный налог был ранее заложен для выплаты долга, руководящий орган политического подразделения может продолжать взимать и собирать налог в отношении стоимости усадеб, освобожденных от налога в соответствии с данным подразделом, до тех пор, пока долг не будет погашен, если прекращение сбора приведет к ухудшению обязательства по контракту, по которому возникла задолженность. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписывать процедуры для администрирования исключений для резиденций.

(f) Переживший супруг (а) лица, получившего освобождение в соответствии с Подразделом (b) данного раздела в отношении резиденции лица в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше, имеет право на освобождение от налога на то же имущество от того же политического подразделения в размере, равном освобождению, полученному умершим супругом, если умерший супруг умер в год, в котором умерший супруг получил освобождение, оставшемуся супругу исполнилось пятьдесят пять (55) лет или старше, когда умерший супруг умер, и собственность была усадьбой проживания выжившего супруга, когда умерший супруг умерла, и остается усадьбой проживания выжившего супруга.Лицо, получившее освобождение в соответствии с Подразделом (b) этого раздела, не имеет права на освобождение в соответствии с этим подразделом. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписывать процедуры применения этого подраздела.

(g) Если законодательный орган предусматривает передачу всей или пропорциональной суммы налогового ограничения, предусмотренного Подразделом (d) этого раздела, для лица, которое имеет право на ограничение и впоследствии устанавливает другое место жительства, законодательный орган Общий закон может уполномочить руководящий орган школьного округа принять решение о применении закона, предусматривающего перенос налоговых ограничений на изменение места жительства лица, которое произошло до того, как этот закон вступил в силу, с учетом любых ограничений, предусмотренных общим законом.Перенос ограничения может применяться только к налогам, взимаемым в налоговом году, который начинается после налогового года, в котором производится выбор.

(h) Орган управления округа, города или поселка или округа младшего колледжа своим официальным действием может предусмотреть, что если лицо, имеющее инвалидность или достигшее шестидесяти пяти (65) лет или старше, получает место жительства, Освобождение усадьбы, предписанное или санкционированное данным разделом, общая сумма адвалорных налогов, наложенных на эту усадьбу округом, городом или поселком или округом младшего колледжа, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией этого человека или этого лица. супруг, который является инвалидом или в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше и получает право на получение права на проживание в усадьбе на территории усадьбы.В качестве альтернативы, при получении петиции, подписанной пятью процентами (5%) зарегистрированных избирателей округа, города или поселка или округа младшего колледжа, руководящего органа округа, города или поселка или Округ младшего колледжа должен назначить выборы для определения большинством голосов, устанавливать ли налоговые ограничения, предусмотренные настоящим подразделом. Если округ, город или поселок или район младшего колледжа устанавливает налоговые ограничения, предусмотренные настоящим подразделом, и инвалид или лицо в возрасте шестидесяти пяти (65) лет или старше умирает в год, в котором это лицо получило Освобождение от налога на усадьбу резиденции, общая сумма адвалорных налогов, наложенных на усадьбу округом, городом или поселком или округом младшего колледжа, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией пережившего супруга этого человека, если супругу пятьдесят лет. пять (55) лет или старше на момент смерти человека, за любыми исключениями, предусмотренными общим законом.Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть передачу всей или пропорциональной суммы налогового ограничения, предусмотренного настоящим подразделом, для лица, которое имеет право на ограничение и основывает другую резиденцию в том же округе, в том же городе или город, или в том же районе младшего колледжа. Округ, город или поселок или район младшего колледжа, которые устанавливают налоговые ограничения в соответствии с настоящим подразделом, должны соблюдать закон, предусматривающий передачу ограничения, даже если законодательный орган принимает закон, следующий за законом округа, города или поселка. , или установление ограничения округом младшего колледжа.Налоги, иным образом ограниченные округом, городом или поселком или округом младшего колледжа в соответствии с настоящим подразделом, могут быть увеличены в той мере, в какой стоимость усадьбы увеличивается за счет улучшений, отличных от ремонта, и иных, чем улучшения, выполненные в соответствии с правительственными требованиями и за исключением что может быть согласовано с передачей налогового ограничения в соответствии с законом, предусмотренным настоящим подразделом. Руководящий орган округа, города или поселка или округа младшего колледжа не может отменить или отменить налоговое ограничение, установленное в соответствии с настоящим подразделом.

(i) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения всю или часть рыночной стоимости резиденции ветерана-инвалида, у которого есть сертификат инвалидности, связанной с обслуживанием, с рейтингом инвалидности 100 процентов или полностью. инвалиды и могут предусматривать дополнительные требования для получения льготы. Для целей данного подраздела «ветеран-инвалид» означает ветеран-инвалид, как описано в Разделе 2 (b) данной статьи.

(j) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг ветерана-инвалида, который имел право на освобождение в соответствии с Подразделом (i) или (l) этого раздела от адвалорного налогообложения всего или части рынка стоимость резиденции ветерана-инвалида на момент смерти ветеран-инвалида имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения той же части рыночной стоимости того же имущества, к которой применялось освобождение ветерана-инвалида, если:

(1) оставшийся в живых супруг (а) не вступал в повторный брак после смерти инвалида-ветерана; и

(2) имущество:

(A) было резиденцией выжившего супруга на момент смерти инвалида-ветерана; и

(B) остается резиденцией выжившего супруга.

(j-1) Законодательный орган по общему закону может предусмотреть, что пережившая супруга ветерана-инвалида, которая имела бы право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости усадьбы резиденции ветерана-инвалида в соответствии с подразделом i) настоящего раздела, если бы этот подраздел действовал на дату смерти инвалида-ветеран, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения той же части рыночной стоимости того же имущества, к которой было бы применено освобождение инвалида-ветерана, если бы в остальном переживший супруг отвечает требованиям Подраздела (j) этого раздела.

(k) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что если переживший супруг, имеющий право на освобождение в соответствии с подразделом (j) или (j-1) данного раздела, впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве места проживания пережившего супруга (а), оставшийся в живых супруг имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения бывшей усадьбы в соответствии с Подразделом (j) или (j-1) этот раздел в прошлом году, в котором оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с применимым подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти инвалида-ветерана.

(l) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что ветеран с ограниченными физическими возможностями имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения в размере процента от рыночной стоимости усадьбы резиденции ветерана-инвалида, которая равна проценту инвалидности инвалида. ветеран, если усадьба-резиденция была подарена ветерану-инвалиду благотворительной организацией по цене ниже рыночной стоимости усадьбы-резиденции, в том числе бесплатно для ветерана-инвалида. Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить дополнительные квалификационные требования для освобождения от уплаты налогов.Для целей данного подраздела «ветеран с частичной инвалидностью» означает ветеран-инвалида, как описано в Разделе 2 (b) данной статьи, который сертифицирован как имеющий степень инвалидности менее 100 процентов. Ограничение права ветерана-инвалида на освобождение в соответствии с Разделом 2 (b) данной статьи или в отношении суммы освобождения в соответствии с Разделом 2 (b) не применяется к освобождению в соответствии с этим подразделом.

(m) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг военнослужащего Соединенных Штатов, убитый в бою, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости резиденция выжившего супруга, если оставшийся в живых супруг не вступал в повторный брак после смерти военнослужащего.

(n) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг, который соответствует требованиям и получает освобождение в соответствии с Подразделом (m) этого раздела и который впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве резиденции пережившего супруга (а), имеет право освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения первой усадьбы, для которой освобождение было получено в соответствии с Подразделом (m) этого раздела в прошлом году в который оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с этим подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти военнослужащего.

(o) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруга лица, оказывающего первую помощь, который был убит или смертельно ранен при исполнении служебных обязанностей, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости усадьба по месту жительства выжившего супруга, если оставшийся в живых супруг не вступал в повторный брак после смерти первого респондента. Законодательный орган в соответствии с общим законом может определить «лицо, оказывающее первую помощь» для целей данного подраздела и может предписать дополнительные требования для получения освобождения, разрешенного этим подразделом.

(p) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг, который соответствует требованиям и получает освобождение в соответствии с Подразделом (o) этого раздела и который впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве резиденции пережившего супруга (супруги), имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения первой усадьбы, для которой освобождение было получено в соответствии с Подразделом (о) этого раздела в прошлом году в который оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с этим подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти первого респондента.

(добавлен 2 ноября 1948 г .; подраздел (b) добавлен 7 ноября 1972 г .; подраздел (a) и (b) изменен 6 ноября 1973 г .; подраздел (b) изменен и (c) и (d) ) добавлен 7 ноября 1978 г .; Подразделы (e) и (e-1) добавлены 3 ноября 1981 г .; Подраздел (e-1) истек 2 января 1982 г .; Подраздел (d) изменен 3 ноября, 1987; Подразделы (b) и (e) исправлены 10 августа 1991 г .; Подраздел (f) добавлен 7 ноября 1995 г .; Подразделы (c) и (d) исправлены 9 августа 1997 г .; Подраздел (g ) добавлен 4 ноября 1997 г .; Подраздел (b) изменен 2 ноября 1999 г .; Подраздел (d) изменен и (h) добавлен сент.13, 2003; Подсек. (d-1) добавлен 12 мая 2007 г .; Подсек. (i) добавлен 6 ноября 2007 г .; Подсек. (j) и (k) добавлены 8 ноября 2011 г .; Подсек. (j) изменено и (l) (обе версии) и (m) добавлено 5 ноября 2013 г .; Подсек. (c), (d), (e) и (k) изменены и (j-1) добавлены 3 ноября 2015 г .; Подсек. (l) по предложению H.J.R. 24, 83R, с поправками, пп. (l) по предложению H.J.R. 62, 83R, переименованный в Subsec. (м) и Подсек. (m) переименован в Subsec. (n) с поправками от 7 ноября 2017 г .; Подсек. (o) и (p) добавлены 1 января 2018 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для разд.1-b: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 1-б-1. (Признана недействительной 2 ноября 1999 г.)

(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-b-1: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 1-с. (Признана недействительной 2 ноября 1999 г.)

(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-c: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 1-д. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ ЗЕМЕЛЬ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА. (a) Вся земля, принадлежащая физическим лицам, которая предназначена для сельскохозяйственного использования в соответствии с положениями настоящего Раздела, должна оцениваться для всех целей налогообложения с учетом только тех факторов, которые относятся к такому сельскохозяйственному использованию.«Использование в сельском хозяйстве» означает разведение скота или выращивание сельскохозяйственных культур, фруктов, цветов и других продуктов из почвы в естественных условиях в качестве коммерческого предприятия с целью получения прибыли, причем этот бизнес является основным занятием и источником дохода владельца.

(b) Для каждого оценочного года владелец желает квалифицировать свою землю в соответствии с положениями настоящего Раздела как предназначенную для сельскохозяйственного использования, он должен подавать местному налоговому инспектору письменное заявление под присягой с описанием использования, для которого предназначена земля.

(c) После получения письменного заявления под присягой местный налоговый инспектор должен определить, подходит ли такая земля для использования в сельском хозяйстве, как определено в настоящем документе, и в случае, если она соответствует таким критериям, он должен указать такую ​​землю как предназначенную для сельскохозяйственного использования и соответственно оценить землю.

(d) Такой местный налоговый инспектор может осмотреть землю и потребовать такие доказательства использования и источника дохода, которые могут оказаться необходимыми или полезными для определения того, применяется ли положение данной статьи о сельскохозяйственном использовании.

(e) Ни одна земля не может соответствовать критериям определения, предусмотренного в настоящем Законе, за исключением случаев, когда в течение как минимум трех (3) последовательных лет, непосредственно предшествующих дате оценки, земля использовалась исключительно для сельскохозяйственных целей или если земля не развивалась непрерывно. для сельского хозяйства в это время.

(f) Каждый год, в течение которого земля предназначена для сельскохозяйственного использования, местный налоговый инспектор должен отмечать в своих записях оценку, которая была бы произведена, если бы земля не соответствовала критериям для такого определения в соответствии с настоящим Разделом.Если обозначенная земля впоследствии используется для целей, отличных от сельскохозяйственного использования, или продается, земля подлежит обложению дополнительным налогом. Дополнительный налог равен разнице между уплаченными или подлежащими уплате налогами в соответствии с настоящим Соглашением и суммой налога, подлежащего уплате за предыдущие три года, если бы земля была оценена иным образом. До уплаты предусмотрены удержания дополнительных налогов и процентов на землю, оцененных в соответствии с положениями настоящего Раздела.

(g) Оценка и оценка любых полезных ископаемых или прав на недропользование на полезные ископаемые не подпадают под действие положений настоящего Раздела.

(добавлено 8 ноября 1966 г.)

сек. 1-д-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОТОРЫХ ОТКРЫТЫХ ЗЕМЕЛЬ. (a) Для содействия сохранению открытых пространств законодательный орган должен предусмотреть общим законом налогообложение открытых пространств, предназначенных для фермерских хозяйств, ранчо или управления дикой природой, на основе их производственной мощности и может предусмотреть общее право для налогообложения открытых земель, предназначенных для производства древесины, исходя из их производственной мощности. Законодательный орган в соответствии с общим законом может устанавливать ограничения приемлемости в соответствии с этим разделом и может налагать санкции в соответствии с налоговой политикой этого раздела.

(b) Если владелец собственности квалифицирует свою землю для использования в сельском хозяйстве в соответствии с Разделом 1-d настоящей статьи, на землю распространяются положения Раздела 1-d в течение года, в котором определение вступило в силу, и не в соответствии с законом, принятым в соответствии с данным Разделом 1-d-1 в этом году.

(добавлен 7 ноября 1978 г .; подпункт (а) изменен 7 ноября 1995 г.)

сек. 1-е. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ЗАПРЕЩЕНЫ. Никакие государственные адвалорные налоги не взимаются с какой-либо собственности в этом штате.

(Добавлено 5 ноября 1968 г .; поправки внесены 2 ноября 1982 г. и 6 ноября 2001 г.) (ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-е: См. Приложение, Примечание 3.)

сек. 1-ф. AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган в соответствии с законом может обеспечить сохранение культурных, исторических или естественных исторических ресурсов путем:

(1) предоставления освобождения от уплаты государственных адвалорных налогов или других льгот от уплаты государственных адвалорных налогов на соответствующую собственность, обозначенную таким образом в установленном законом порядке; и

(2) разрешая политическим подразделениям предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на соответствующее имущество, указанное таким образом политическим подразделением, в порядке, установленном общим законом.

(Добавлено 8 ноября 1977 г.)

сек. 1-г. РАЗВИТИЕ ИЛИ ПЕРЕРАБОТКА СОБСТВЕННОСТИ; AD VALOREM Налоговое освобождение и выпуск облигаций и нот. (a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить городам, поселкам и другим налоговым единицам предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на имущество, расположенное в зоне реинвестирования, с целью поощрения развития или перепланировки и улучшения собственности.

(b) Законодательный орган по общему закону может разрешить зарегистрированному городу или поселку выпускать облигации или векселя для финансирования развития или реконструкции непродуктивного, слаборазвитого или испорченного района в городе или поселке и залога погашения этих облигаций. или отмечает увеличение адвалорных налоговых поступлений, взимаемых с собственности в этом районе городом или поселком и другими политическими подразделениями.

(Добавлено 3 ноября 1981 г.)

сек. 1-ч. ПРОВЕРКА СООТНОШЕНИЯ ОЦЕНКИ. Раздел 26.03 Налогового кодекса вступил в силу с 1 января 1980 года.

(Добавлено 2 ноября 1982 г.)

сек. 1-я. МОБИЛЬНОЕ МОРСКОЕ БУРОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ; AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предоставить адвалорные налоговые льготы для мобильного морского бурового оборудования, предназначенного для морского бурения нефтяных или газовых скважин, которое хранится, но не используется в графстве, граничащем с Мексиканским заливом, или в заливе, или в другом месте. вода непосредственно примыкает к Мексиканскому заливу.

(добавлено 3 ноября 1987 г.)

сек. 1-к. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ВРЕМЕННО НАХОДЯЩЕЙСЯ В ДАННОМ ГОСУДАРСТВЕ. (а) Для содействия экономическому развитию в государстве товары, изделия, товары, другая материальная личная собственность и руды, кроме нефти, природного газа и других нефтепродуктов, освобождаются от адвалорного налогообложения политическим подразделением этого штата. если:

(1) собственность приобретена или импортирована в это государство для пересылки за пределы этого государства, независимо от того, сформировано ли намерение переправить собственность за пределы этого государства или место назначения, в которое пересылается собственность, указано, когда собственность приобретена или ввезена в это государство;

(2) имущество удерживается в этом штате для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления лицом, которое приобрело или ввезло собственность; и

(3) имущество вывозится за пределы этого штата не позднее:

(A) через 175 дней после даты приобретения или ввоза собственности лицом в этом штате; или

(B), если применимо, более поздняя дата, установленная руководящим органом политического подразделения согласно Подразделу (d) данного раздела.

(b) Управляющий орган округа, общего или независимого школьного округа, округа младших колледжей или муниципалитета, который, действуя в соответствии с предыдущими конституционными полномочиями, облагает налогом имущество, в противном случае освобожденное согласно Подразделу (а) этого раздела, может впоследствии освободить имущество от налогообложения. от налогообложения, отказавшись от налогообложения собственности. Освобождение применяется к каждому налоговому году, который начинается после даты принятия действия, и применяется к налоговому году, в котором это действие было предпринято, если это предусмотрено руководящим органом.Руководящий орган, который отменяет свои действия по налогообложению собственности, не может предпринимать действия по налогообложению такой собственности после отмены.

(c) Для целей данного раздела:

(1) материальное личное имущество включает самолеты и их части;

(2) имущество, ввезенное в это государство, включает имущество, ввезенное в это государство;

(3) имущество, переданное за пределы этого государства, должно включать имущество, перевозимое за пределы этого государства или предназначенное для перевозки на воздушном судне за пределы этого государства; и

(4) имущество, задержанное в этом Государстве для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления, включает имущество, летательные аппараты или части самолетов, ввезенные в это Государство или приобретенные в этом Государстве и используемые лицом, которое приобрело это имущество. , воздушное судно или его части в это Государство или которое ввезло имущество, самолет или его части в это Государство с целью ремонта или технического обслуживания воздушных судов, эксплуатируемых сертифицированным авиаперевозчиком.

(d) Руководящий орган политического подразделения в порядке, предусмотренном законом для официальных действий, может продлить дату, до которой части самолета, освобожденные от адвалорного налогообложения в соответствии с настоящим разделом, должны быть вывезены за пределы Государства, до даты, не более поздней. чем на 730-й день после даты, когда лицо приобрело или ввезло детали воздушного судна в это государство. Расширение, принятое официальным действием в соответствии с настоящим подразделом, применяется только к освобождению от адвалорного налогообложения политическим подразделением, принявшим расширение.Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить порядок, с помощью которого руководящий орган может продлить период времени, как это разрешено настоящим подразделом.

(добавлено 7 ноября 1989 г .; подпункт (b) изменен 2 ноября 1999 г .; подпункт (a) изменен и (d) добавлен 5 ноября 2013 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для раздела 1-j: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 1-к. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ИМУЩЕСТВО НЕКОММЕРЧЕСКИХ КОРПОРАЦИЙ, ПОСТАВЛЯЮЩЕЕ ВОДОСНАБЖЕНИЕ ИЛИ ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИЕ УСЛУГИ СТОЧНЫХ ВОД.Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения имущество, принадлежащее некоммерческой корпорации, организованной для водоснабжения или водоотведения, которая предусматривает в подзаконных актах корпорации, что при роспуске корпорации активы корпорации, оставшиеся после погашения Задолженность корпорации должна быть передана предприятию, которое предоставляет услуги водоснабжения или водоотведения, или и то, и другое, которое освобождено от адвалорного налогообложения, если имущество разумно необходимо и используется для приобретения, обработки, хранения, транспортировки, продажи или распределение воды или оказание услуг по очистке сточных вод.

(добавлено 5 ноября 1991 г.)

сек. 1-л. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ИМУЩЕСТВО, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ВОЗДУХА, ВОДЫ ИЛИ ЗАГРЯЗНЕНИЯ ЗЕМЛИ. (a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения всю или часть недвижимого и личного имущества, используемого, построенного, приобретенного или установленного полностью или частично, чтобы соответствовать или превосходить правила или нормы, принятые любым агентством по охране окружающей среды Соединенных Штатов. , этот штат или политическое подразделение этого штата для предотвращения, мониторинга, контроля или уменьшения загрязнения воздуха, воды или земли.

(b) Этот раздел применяется к недвижимому и личному имуществу, используемому в качестве объекта, устройства или метода для контроля загрязнения воздуха, воды или земли, которые в противном случае подлежали бы налогообложению впервые 1 января 1994 г. или после этой даты.

(c) Этот раздел не разрешает освобождение от адвалорного налогообложения недвижимого или личного имущества, которое было предметом соглашения о налоговых скидках, заключенного до 1 января 1994 года.

(добавлено 2 ноября 1993 г.)

сек.1-м. СОБСТВЕННОСТЬ, НА КОТОРОЙ БЫЛА РЕАЛИЗОВАНА ИНИЦИАТИВА ПО ВОДОСБЕРЕЖЕНИЮ; AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может уполномочить налоговую единицу предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на собственность, в отношении которой была реализована инициатива по сбережению воды.

(добавлено 4 ноября 1997 г.)

(Текст раздела предложен Законами 2001 г., 77-й лег., R.S., S.J.R. 47.)

Sec. 1-н. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА СЫРОЙ КАКАО И ЗЕЛЕНЫЙ КОФЕ.(a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения сырое какао и зеленый кофе, хранящиеся в округе Харрис.

(b) Законодательный орган может наложить дополнительные требования для получения права на освобождение в соответствии с данным разделом.

(добавлено 6 ноября 2001 г.)

(Текст раздела, предложенный Законами 2001 г., 77-й лег., R.S., S.J.R.6.)

Sec. 1-н. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА МАТЕРИАЛЬНОЕ ЛИЧНОЕ ИМУЩЕСТВО ВРЕМЕННО ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ.(a) Для содействия экономическому развитию в этом штате законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения товары, изделия, товары, другую материальную личную собственность и руды, кроме нефти, природного газа и других нефтепродуктов, если:

(1) собственность приобретается или импортируется в это состояние для пересылки в другое место в этом состоянии или за пределами этого состояния, независимо от того, сформировано ли намерение переправить собственность в другое место в этом состоянии или вне этого состояния или место назначения, в которое пересылается свойство, указывается, когда свойство приобретается или импортируется в это состояние;

(2) собственность задержана в месте в этом штате, которое не принадлежит или не контролируется владельцем собственности, для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления лицом, которое приобрело или импортировало собственность; и

(3) имущество перевозится в другое место в этом штате или за пределы этого штата не позднее, чем через 270 дней после даты, когда лицо приобрело собственность или ввезло собственность в это состояние.

(b) Для целей данного раздела:

(1) материальное личное имущество включает самолеты и их части;

(2) имущество, ввозимое в это состояние, включает имущество, ввозимое в это состояние;

(3) имущество, переадресованное в другое место в этом состоянии или за его пределами, включает имущество, перемещенное в другое место в этом состоянии или за его пределами, или для прикрепления к воздушному судну для перевозки в другое место в этом состоянии или за его пределами ; и

(4) имущество, задержанное в месте в этом состоянии для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления, включает имущество, самолет или его части, привезенные в это состояние или приобретенные в этом состоянии и использованные лицом, которое приобрело имущество, самолет или его части в этом состоянии или кто привел имущество, самолет или его части в это состояние с целью ремонта или технического обслуживания самолетов, эксплуатируемых сертифицированным авиаперевозчиком.

(c) Владелец собственности, который имеет право на получение освобождения, разрешенного разделом 1-j настоящей статьи, может подать заявление на освобождение, разрешенное законодательным органом в соответствии с этим разделом, в порядке, предусмотренном общим законом, с учетом положений подраздела (d) этого раздела. Владелец собственности, который получает освобождение, разрешенное законодательным органом в соответствии с настоящим разделом, не имеет права на получение исключения, разрешенного разделом 1-j этой статьи для той же собственности.

(d) Руководящий орган политического подразделения, налагающего адвалорные налоги, может предусматривать налогообложение собственности, освобожденной в соответствии с законом, принятым в соответствии с Подразделом (а) этого раздела, и не освобождается от адвалорного налогообложения каким-либо другим законом.Прежде чем приступить к налогообложению освобожденной от налогообложения собственности, руководящий орган политического подразделения должен провести публичные слушания, на которых представители общественности могут высказаться за или против налогообложения собственности.

(Добавлено 6 ноября 2001 г .; подпункт (e) истек 1 января 2003 г.)

сек. 1-о. СЕЛЬСКОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ; ОГРАНИЧЕНИЕ НА ПОВЫШЕНИЕ НАЛОГОВ AD VALOREM. Чтобы помочь в ликвидации трущоб и неблагоприятных условий в менее населенных общинах в этом штате, для содействия экономическому развитию сельских районов в этом штате и для улучшения экономики этого штата, законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить руководящему органу муниципалитета иметь Население менее 10 000 человек, в соответствии с требованиями закона, для созыва выборов, чтобы позволить избирателям большинством голосов определить, разрешать ли руководящему органу муниципалитета заключать соглашение с владельцем недвижимого имущества, который находится в или рядом с обозначенным районом муниципалитета, который был одобрен для финансирования в рамках Программы восстановления центра города или Программы благоустройства главной улицы, администрируемой Министерством сельского хозяйства, или последующей программы, управляемой этим агентством, в соответствии с которой стороны соглашаются, что адвалорные налоги, взимаемые любым политическим подразделением с недвижимого имущества владельца, не могут быть увеличены в течение первых пяти налоговых лет. после налогового года, в котором было заключено соглашение, в соответствии с условиями, предусмотренными в соглашении.Общий закон, принятый в соответствии с этим разделом, должен предусматривать, что, если это разрешено избирателями, соглашение об ограничении увеличения адвалорного налога, санкционированного данным разделом:

(1), должно быть заключено руководящим органом муниципалитета и владельцем собственности. до 31 декабря налогового года, в котором проводились выборы;

(2) вступает в силу в отношении недвижимого имущества с 1 января налогового года, следующего за налоговым годом, в котором управляющий орган и собственник имущества заключают договор;

(3) применяется к адвалорным налогам, взимаемым любым политическим подразделением с недвижимого имущества, на которое распространяется соглашение; и

(4) истекает раньше:

(A) 1 января шестого налогового года, следующего за налоговым годом, в котором руководящий орган и собственник недвижимости заключают соглашение; или

(B) 1 января первого налогового года, в котором собственник собственности на момент заключения соглашения перестает владеть недвижимостью.

(добавлено 6 ноября 2007 г.)

сек. 1-п. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ДРАГОЦЕННЫЙ МЕТАЛЛ, ХРАНИРУЮЩИЙСЯ НА МЕСТОРОЖДЕНИИ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения драгоценный металл, хранящийся в хранилище драгоценных металлов, расположенном в этом штате. Законодательный орган в соответствии с общим законом может дать определения «драгоценный металл» и «депозитарий драгоценных металлов» для целей данного раздела.

(Добавлено 5 ноября 2019 г.)

сек. 2. РАВЕНСТВО И ЕДИНСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВ НА ЗАНЯТИЕ; ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM.а) все профессиональные налоги должны быть равными и единообразными для одного и того же класса субъектов в пределах полномочий, взимающих налог; но законодательный орган может в соответствии с общими законами освободить от налогообложения государственную собственность, используемую для общественных целей; фактические места религиозного поклонения, а также любая собственность, принадлежащая церкви или строго религиозному обществу для исключительного использования в качестве жилища для служения такой церкви или религиозного общества, и которая не приносит никакой прибыли такой церкви или религиозному обществу; при условии, что такое освобождение не распространяется на большее количество собственности, чем это разумно необходимо для жилища, и ни в коем случае не более чем на один акр земли; любая собственность, принадлежащая церкви или строго религиозному обществу, которое владеет настоящим местом религиозного поклонения, если собственность принадлежит с целью расширения места религиозного поклонения или строительства нового места религиозного поклонения, и собственность не приносит какие бы то ни было доходы церкви или религиозного общества, при условии, что законодательный орган в соответствии с общим законом может установить ограничения права на получение льготы и может наложить санкции, связанные с освобождением, в соответствии с налоговой политикой данного подраздела; любая собственность, которая принадлежит церкви или строго религиозному обществу и сдается этой церковью или строго религиозным обществом в аренду лицу для использования в качестве школы, как это определено в Разделе 11.21 Налогового кодекса или нового закона в образовательных целях; места захоронения, не предназначенные для частной или корпоративной выгоды; солнечные или ветряные энергетические устройства; все здания, используемые исключительно и принадлежащие лицам или ассоциациям лиц для школьных целей, а также необходимая мебель для всех школ и имущество, используемое исключительно и разумно необходимое для проведения любых ассоциаций, занимающихся поощрением религиозного, образовательного и физического развития мальчиков, девочек, молодых мужчин или молодые женщины, действующие в рамках государственной или национальной организации аналогичного характера; а также целевые фонды таких учебных и религиозных учреждений, не используемые с целью получения прибыли; и когда они инвестируются в облигации или ипотечные кредиты, или в землю или другое имущество, которое было и будет в дальнейшем выкуплено такими учреждениями в рамках продажи права выкупа, произведенной для погашения или защиты таких облигаций или ипотечных кредитов, такое изъятие такой земли и собственности будет продолжаться только в течение двух лет после покупки того же самого при такой продаже такими учреждениями и не более, и учреждениями, занимающимися в основном общественной благотворительной деятельностью, которые могут проводить вспомогательную деятельность для поддержки этих благотворительных функций; и все законы, освобождающие от налогообложения собственность, кроме собственности, упомянутой в этом разделе, являются недействительными.

(b) Законодательное собрание может по общему закону освободить от налогообложения собственность ветерана-инвалида или пережившего супруга и оставшихся в живых несовершеннолетних детей ветерана-инвалида. Ветеран-инвалид — это ветеран вооруженных сил Соединенных Штатов, который классифицируется как инвалида Администрацией ветеранов или правопреемником этого агентства, или военной службой, на которой служил ветеран. Ветеран, имеющий инвалидность менее 10 процентов, не имеет права на освобождение.Ветеран, имеющий инвалидность не менее 10 процентов, но менее 30 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 5000 долларов. Ветеран, имеющий степень инвалидности не менее 30 процентов, но менее 50 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 7 500 долларов США. Ветеран, имеющий инвалидность не менее 50 процентов, но менее 70 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 10 000 долларов США.Ветеран, имеющий степень инвалидности 70 или более процентов, или ветеран, имеющий степень инвалидности не менее 10 процентов и достигший возраста 65 лет, или ветеран-инвалид, инвалидность которого состоит из утраты или утраты возможности использовать одна или несколько конечностей, полная слепота на один или оба глаза или параплегия могут быть освобождены от налогообложения в отношении имущества стоимостью до 12 000 долларов. Супруг (а) и дети любого военнослужащего вооруженных сил США, умершего во время прохождения действительной военной службы, могут получить освобождение от налогообложения в отношении имущества стоимостью до 5000 долларов.Выжившему супругу (а) и детям умершего ветерана-инвалида может быть предоставлено освобождение, которое в совокупности равняется льготе, на которую ветеран имел право, когда ветеран умер.

(c) Законодательный орган по общему праву может освободить от адвалорного налогообложения имущество, которое принадлежит некоммерческой организации, состоящей в основном из членов или бывших военнослужащих Соединенных Штатов или их союзников и зарегистрированной или зарегистрированной в Соединенных Штатах. Конгресс.

(d) Если иное не предусмотрено общим законом, принятым после 1 января 1995 года, суммы освобождений от адвалорного налогообложения, на которые лицо имеет право в соответствии с разделом 11.22 Налогового кодекса для налогового года, который начинается в дату или после даты вступления в силу настоящего подраздела, являются максимальные суммы, разрешенные в соответствии с подразделом (b) настоящего раздела, вместо сумм, указанных в разделе 11.22 Налогового кодекса. Этот подраздел может быть отменен Законодательным собранием в соответствии с общим законом.

(e) Законодательный орган в соответствии с общим правом может предусмотреть, что лицо, владеющее недвижимостью, расположенной в районе, объявленном губернатором зоной стихийного бедствия после стихийного бедствия, имеет право на временное освобождение от адвалорного налогообложения политическим подразделением часть оценочной стоимости этого имущества.Общий закон может предусматривать, что если губернатор сначала объявляет территорию в политическом подразделении зоной бедствия в результате стихийного бедствия в день или после даты принятия политическим подразделением налоговой ставки за налоговый год, в котором была составлена ​​декларация, лицо имеет право на освобождение, разрешенное настоящим подразделом для этого налогового года, только в том случае, если освобождение принято руководящим органом политического подразделения. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписать метод определения размера освобождения, разрешенного данным подразделом, и продолжительность освобождения, а также может установить дополнительные требования для получения права на освобождение.

(с поправками от 6 ноября 1906 г. и 6 ноября 1928 г .; подпункт (a) с поправками и (b) добавлен 7 ноября 1972 г .; подпункт (a) с поправками от 7 ноября 1978 г .; подпункт (c) добавлен 7 ноября 1989 г .; подпункт (b) изменен и (d) добавлен 7 ноября 1995 г .; подпункт (a) изменен 2 ноября 1999 г. и 13 сентября 2003 г .; подпункт (b) изменен нояб. 6, 2007 г .; подпункт (e) добавлен 5 ноября 2019 г.)

сек. 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЛЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. Налоги взимаются и взимаются в соответствии с общими законами и только для общественных целей.

п. 4. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИЛИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАПРЕЩЕНО. Полномочия по налогообложению корпораций и корпоративной собственности не могут быть переданы или приостановлены актом Законодательного собрания, каким-либо контрактом или грантом, стороной которого является Государство.

п. 5. (Недействительна 2 ноября 1999 г.)

(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 5: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 6. ИЗЪЯТИЕ ДЕНЕГ ИЗ КАЗНАЧЕЙСТВА; СРОК ПРИНЯТИЯ. Деньги из Казначейства взимаются только в соответствии с конкретными ассигнованиями, установленными законом; также не допускается выделение денег на срок более двух лет.

(Изменено 2 ноября 1999 г.) (ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 6: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 7. ЗАЯВЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ ИЛИ ОТВЕДЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ СРЕДСТВ ЗАПРЕЩЕНО. Законодательный орган не имеет права занимать или каким-либо образом отвлекать от своей цели какой-либо специальный фонд, который может или должен поступить в Казначейство; и предусматривает уголовное наказание для любого лица или лиц за заимствование, удержание или любое отклонение от его цели любого специального фонда или любой его части.

п. 7-а. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОХОДОВ ОТ РЕГИСТРАЦИОННЫХ СБОРОВ И НАЛОГОВ НА МОТОРНОЕ ТОПЛИВО И СМАЗОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ. В соответствии с законодательными положениями, распределением и указанием, вся чистая прибыль, остающаяся после выплаты всех возмещений, разрешенных законом, и сборов, связанных с регистрационными сборами автотранспортных средств, и всех налогов, кроме налогов на валовую продукцию и адвалорных налогов, на используемое моторное топливо и смазочные материалы. для передвижения автомобилей по дорогам общего пользования, должны использоваться с единственной целью приобретения права проезда, строительства, обслуживания и контроля таких дорог общего пользования, а также для применения таких законов, которые могут быть предписаны Законодательным собранием, касающимся контроль движения и безопасности на таких дорогах; а также для выплаты основной суммы и процентов по облигациям или варрантам округов и дорожных округов, проголосованным или выпущенным до 2 января 1939 года и признанным правомочным до 2 января 1945 года, для выплаты из Фонда шоссе округов и дорожных округов в соответствии с существующими закон; при условии, однако, что одна четвертая (1/4) такой чистой выручки от налога на моторное топливо будет направлена ​​в Имеющийся школьный фонд; и, однако, при условии, что чистый доход, полученный округами от сборов за регистрацию автотранспортных средств, никогда не должен быть меньше максимальных сумм, разрешенных для удержания в каждом округе, и процента, разрешенного для удержания в каждом округе в соответствии с законами, действующими на январь 1, 1945.Ничто из содержащегося в настоящем документе не может быть истолковано как разрешающее предоставление государственного кредита для каких-либо целей.

(добавлено 5 ноября 1946 г.)

сек. 7-б. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОХОДОВ ОТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ. Все доходы, полученные от федерального правительства в качестве возмещения расходов штата из средств, которые сами предназначены для приобретения права проезда и строительства, содержания и охраны дорог общего пользования, также предусмотрены конституцией и должны использоваться только для этих целей.

(добавлено 8 ноября 1988 г.)

сек. 7-с. ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОДАЖ И НАЛОГОВ И НАЛОГОВ НА ПРОДАЖУ, ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИЛИ АРЕНДУ АВТОМОБИЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ФОНДУ ДОРОГ. (a) В соответствии с подпунктами (d) и (e) данного раздела, в каждом финансовом году штата контролер государственных счетов должен депонировать в кредит государственного дорожного фонда 2,5 миллиарда долларов чистого дохода, полученного от введения налоговых льгот. налог штата с продаж и использования на продажу, хранение, использование или иное потребление в этом штате объектов налогообложения в соответствии с главой 151 Налогового кодекса или его правопреемником, который превышает первые 28 миллиардов долларов из этих доходов, поступающих в казну в налоговой сфере этого штата. год.

(b) В соответствии с подпунктами (d) и (e) данного раздела, в каждом финансовом году штата контролер государственных счетов должен внести в кредит государственного дорожного фонда сумму, равную 35 процентам чистого дохода. полученный из налога, разрешенного главой 152 Налогового кодекса или его правопреемника, и налагаемый на продажу, использование или аренду автотранспортного средства, сумма которого превышает первые 5 миллиардов долларов этих доходов, поступающих в казну в этом финансовом году штата.

(c) Деньги, внесенные в кредит государственного дорожного фонда в соответствии с данным разделом, могут быть использованы только для:

(1) строительства, содержания или приобретения права проезда на дорогах общего пользования, кроме платных; или

(2) выплатить основную сумму и проценты по облигациям с общим обязательством, выпущенным в соответствии с положениями Раздела 49-p Статьи III настоящего Устава.

(d) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием двумя третями членов каждой палаты законодательного органа, может дать указание контролеру государственных счетов уменьшить сумму денег, внесенных в кредит государства. дорожный фонд согласно Подразделу (a) или (b) этого раздела. Контролеру может быть дано указание произвести такое сокращение только:

(1) в финансовый год штата, в котором принято решение, или в любой из следующих двух финансовых лет штата; и

(2) на сумму или процент, которые не приводят к уменьшению более чем на 50 процентов суммы, которая в противном случае была бы внесена в фонд в финансовом году затронутого штата в соответствии с применимым подразделом этого раздела.

(e) В соответствии с Подразделом (f) этого раздела, обязанность контролера государственных счетов по внесению депозита в соответствии с этим разделом истекает:

(1) 31 августа 2032 года для депозита, требуемого Подразделом (a ) этого раздела; и

(2) 31 августа 2029 г. для депозита, требуемого Подразделом (b) этого раздела.

(f) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием большинством членов каждой палаты законодательного органа, может продлить с 10-летним шагом обязанность контролера государственных счетов по внесению депозита. согласно Подразделу (a) или (b) этого раздела после даты, установленной Подразделом (e) этого раздела.

(Добавлено 3 ноября 2015 г.) (ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ к Разделу 7-c: См. Приложение, Примечание 4.)

Текст раздела действует с 01 сентября 2021 г.

Гл. 7-д. ПРИЕМЛЕМОСТЬ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОДАЖ И НАЛОГОВ НА СПОРТИВНЫЕ ТОВАРЫ. (a) В соответствии с Подразделом (b) данного раздела, для каждого финансового года штата чистый доход, полученный от сбора любых налогов штата, взимаемых с продажи, хранения, использования или другого потребления в этом состоянии спортивных товаров, которые были подлежит налогообложению с 1 января 2019 года в соответствии с главой 151 Налогового кодекса, автоматически присваивается при получении Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их правопреемникам и распределяется между этими агентствами в соответствии с общим законом .Законодательный орган в соответствии с общим законом может устанавливать ограничения на использование денег, выделенных в соответствии с настоящим подразделом.

(b) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием двумя третями членов каждой палаты законодательного органа, может дать распоряжение контролеру государственных счетов уменьшить сумму денег, выделяемую Департаменту парков и дикой природы. и Историческая комиссия Техаса или их преемники в соответствии с Подразделом (а) этого раздела. Контролеру может быть дано указание произвести такое сокращение только:

(1) в финансовый год штата, в котором принято решение, или в любой из следующих двух финансовых лет штата; и

(2) на сумму, которая не приводит к уменьшению более чем на 50 процентов суммы, которая в противном случае была бы присвоена Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их преемникам в пострадавших указать финансовый год в соответствии с Подразделом (а) данного раздела.

(c) Деньги, выделенные Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их преемникам в соответствии с Подразделом (а) этого раздела, не могут считаться доступными для сертификации контролером государственных счетов в соответствии с Разделом 49а ( б) статьи III этой конституции.

(d) В этом разделе «спортивные товары» означают предмет материальной личной собственности, спроектированный и проданный для использования в спорте или спортивной деятельности, за исключением одежды и обуви, за исключением тех, которые подходят только для использования в спорте или спортивной деятельности. , за исключением настольных игр, электронных игр и аналогичных устройств, самолетов и транспортных средств, а также запасных частей и аксессуаров для любых исключенных товаров.

(Добавлено 5 ноября 2019 г.) (ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ к Разделу 7-d: См. Приложение, Примечание 5.)

сек. 8. ОЦЕНКА И СБОР НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. Вся собственность железнодорожных компаний должна быть оценена, а налоги взимаются в нескольких округах, в которых находится указанная собственность, включая такую ​​большую часть дорожного полотна и приспособлений, которая должна быть в каждом округе. Подвижной состав может оцениваться на валовой основе в округе, где расположен главный офис компании, и уплаченный с него окружной налог должен распределяться в соответствии с общим законом пропорционально расстоянию, которое такая дорога может проходить через любой такой округ. среди нескольких округов, через которые проходит дорога, как часть их налоговых активов.

(с изменениями от 4 ноября 1986 г.)

сек. 9. МАКСИМАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ГОРОДСКИЕ И ГОРОДСКИЕ СТАВКИ; ГРАЖДАНСКИЕ ФОНДЫ; МЕСТНЫЕ ДОРОЖНЫЕ ЗАКОНЫ. (a) Ни один округ, город или поселок не должен взимать ставку налога, превышающую восемьдесят центов (0,80 доллара США) на оценку в сто долларов (100 долларов США) в течение любого одного (1) года для общего фонда, фонда постоянного улучшения, дороги и бридж-фонд и фонд жюри.

(b) Во время заседания Суда комиссаров для взимания годовой налоговой ставки для каждого округа он должен взимать любую ставку налога, которая может потребоваться для четырех (4) конституционных целей; а именно, общий фонд, фонд постоянного улучшения, фонд дорог и мостов и фонд присяжных, при условии, что Суд не обесценивает какие-либо непогашенные облигации или другие обязательства и пока общая сумма вышеуказанных налоговых сборов не превышает восьмидесяти центов ($.80) по оценке в сто долларов (100 долларов США) в любой один (1) год. После того, как Суд установил годовую налоговую ставку, она остается в силе в течение этого налогового года.

(c) Законодательный орган может разрешить взимать дополнительный ежегодный адвалорный налог и взимать его для дальнейшего содержания дорог общего пользования; при условии, что большинство квалифицированных избирателей округа, голосующих на выборах, которые будут проводиться с этой целью, утвердят налог, не превышающий пятнадцати центов ($.15) об оценке в сто долларов ($ 100) имущества, подлежащего налогообложению в таком округе.

(d) Любой округ может поместить все налоги, собранные округом, в один общий фонд, независимо от цели или источника каждого налога.

(e) Законодательный орган может принимать местные законы о содержании дорог и автомагистралей общего пользования без местного уведомления, требуемого для специальных или местных законов.

(f) Настоящий Раздел не может быть истолкован как ограничение полномочий, делегированных округам, городам или поселкам любым другим Разделом или Разделами настоящей Конституции.

(с изменениями, внесенными 14 августа 1883 г., 4 ноября 1890 г., 6 ноября 1906 г., 7 ноября 1944 г., 6 ноября 1956 г., 11 ноября 1967 г. и 2 ноября 1999 г.) (ВРЕМЕННЫЙ ПЕРЕХОД ПОЛОЖЕНИЯ к Разделу 9: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 10. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОПЛАТЫ НАЛОГОВ. Законодательный орган не имеет полномочий освобождать жителей или собственность в любом округе, городе или поселке от уплаты налогов, взимаемых для целей штата или округа, за исключением случаев серьезного общественного бедствия в любом таком округе, городе или поселке, когда такое освобождение может быть сделано двумя третями голосов каждой Палаты Законодательного собрания.

п. 11. МЕСТО ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, НЕ ПРЕДОСТАВЛЕННАЯ ВЛАДЕЛЬЦЕМ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Все имущество, принадлежащее физическим или юридическим лицам, подлежит налогообложению, а налоги, уплачиваемые в округе, в котором он находится, но Законодательный орган может двумя третями голосов разрешить уплату налогов нерезидентами округов, подлежащих уплате. производится в офисе контролера государственных счетов. И все земли и другое имущество, не переданные для налогообложения их собственником, должны быть оценены по справедливой стоимости соответствующим должностным лицом.

п. 12. (Недействительна 5 августа 1969 г.)

Sec. 13. ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬ И ДРУГОЙ ИМУЩЕСТВА ЗА НЕОПЛАТУ НАЛОГОВ; ИСКУПЛЕНИЕ. (a) Законодательное собрание предусматривает продажу достаточной части всех земель и другого имущества для уплаты налогов, которые не были уплачены.

(b) Передаточный акт к покупателю на все земли и другое имущество, проданные таким образом, должен быть оформлен для передачи хорошего и безупречного титула покупателю, при условии только выкупа, как предусмотрено этим разделом, или импичмента за фактическое мошенничество.

(c) Бывший владелец жилой усадьбы, земли, предназначенной для сельскохозяйственного использования, или полезных ископаемых, проданных за неуплаченные налоги, должен в течение двух лет с даты регистрации Акта Покупателя выкупить собственность на на следующем основании:

(1) В течение первого года периода выкупа, после выплаты суммы денег, уплаченной за недвижимость, включая сбор за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумма, не превышающая 25 процентов от общей суммы; и

(2) В течение последнего года периода выкупа при уплате денежной суммы, уплаченной за недвижимость, включая сбор за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумму, не превышающую 50 процентов от общей суммы.

(d) Если усадьба или земля, предназначенная для сельскохозяйственного использования, продается в соответствии с иском о взыскании неуплаченных налогов, Законодательный орган может ограничить применение Подраздела (c) этого раздела к собственности, используемой в качестве жилого помещения. усадьбу, когда был подан иск, и землю, предназначенную для использования в сельском хозяйстве, когда иск был подан.

(e) Бывший владелец недвижимого имущества, не подпадающего под действие Подраздела (c) этого раздела, проданного за неуплаченные налоги, должен в течение шести месяцев с даты регистрации Акта покупателя выкупить имущество после оплаты. суммы денег, уплаченной за недвижимость, включая плату за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумму, не превышающую 25 процентов от общей суммы.

(с поправками 8 ноября 1932 г .; подразделы (a) — (c) с поправками и (d) и (e) добавлены 2 ноября 1993 г ​​.; подразделы (c) и (d) с поправками от 13 сентября 2003 г.). )

сек. 14. ОЦЕНОЧНИК И СБОРНИК НАЛОГОВ. (a) Квалифицированные избиратели от каждого округа должны выбрать оценщика-сборщика налогов от округа, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

(b) В любом графстве с населением менее 10 000 жителей, как определено последней десятилетней переписью Соединенных Штатов, шериф графства, в дополнение к другим обязанностям этого должностного лица, должен быть оценщиком-сборщиком налогов, за исключением того, что уполномоченный суд такого округа может представить квалифицированным избирателям округа на выборах вопрос об избрании оценщика-сборщика налогов в качестве должностного лица округа, отдельного от офиса шерифа.Если большинство голосующих на таких выборах одобряет избрание налогового инспектора округа, то такое должностное лицо должно быть избрано на следующих всеобщих выборах на конституционный срок полномочий, как это предусмотрено для других налоговых инспекторов-сборщиков. в этом состоянии.

(c) Оценщик-сборщик налогов занимает должность четыре года; и выполняет все обязанности по оценке имущества для целей налогообложения и сбора налогов, как это может быть предписано Законодательным собранием.

(с изменениями, внесенными 8 ноября 1932 г., 2 ноября 1954 г. и 6 ноября 2001 г.) (ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 14: См. Приложение, Примечание 3.)

сек. 15. СРОК ОЦЕНКИ; Изъятие и продажа имущества неплательщика-неплательщика. Ежегодная оценка земельной собственности является особым залогом; и все имущество, как недвижимое, так и личное, принадлежащее любому налогоплательщику-нарушителю, подлежит изъятию и продаже для уплаты всех налогов и штрафов, причитающихся с такого правонарушителя; и такое имущество может быть продано для уплаты налогов и штрафов, причитающихся с такого правонарушителя, в соответствии с такими положениями, которые могут быть предусмотрены Законодательным собранием.

п. 16. (признана недействительной с 6 ноября 2001 г.)

(ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 16: См. Приложение, Примечание 3.)

сек. 16а. (Признана недействительной 6 ноября 2001 г.)

(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 16a: См. Приложение, Примечания 1 и 3.)

сек. 17. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТОВ, НЕ ОГРАНИЧИВАЮЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. Определение объектов и субъектов налогообложения не лишает Законодательный орган власти требовать, чтобы другие субъекты или объекты облагались налогом таким образом, который может соответствовать принципам налогообложения, закрепленным в настоящей Конституции.

п. 18. УРАВНЕНИЕ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; ЕДИНАЯ ОЦЕНКА И ЕДИНАЯ СОВЕТА УРАВНЕНИЯ. (a) Законодательный орган должен обеспечить максимально возможную уравнивающую оценку всего имущества, подлежащего налогообложению или предоставленного для налогообложения, а также может предусмотреть классификацию всех земель со ссылкой на их стоимость в нескольких округах.

(b) Единая оценка в каждом округе всего имущества, подлежащего адвалорному налогообложению округом, и всех других налоговых единиц, расположенных в нем, должна быть предусмотрена общим законом.Законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить проведение оценок за пределами округа, если политические подразделения расположены более чем в одном округе или когда два или более округа решат объединить услуги по оценке.

(c) Законодательный орган, в соответствии с общим законом, должен предусмотреть единую уравнивающую комиссию для каждого объекта оценки, состоящего из квалифицированных лиц, проживающих на территории, оцениваемой этим субъектом. Законодательное собрание, согласно общему закону, может разрешить единую уравнивающую комиссию для двух или более смежных оценочных организаций, которые решат предусмотреть консолидированное уравнение.Члены уравнивающего совета не могут быть избранными должностными лицами округа или руководящего органа налоговой единицы.

(d) Законодательный орган должен предписать общим законом методы, сроки и административный процесс для выполнения требований этого раздела.

(поправка 4 ноября 1980 г .; подпункт (c) поправка 3 ноября 2009 г.)

сек. 19. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ЖИВОТНОВОДСТВА, ПТИЦЫ И СЕМЬИ. Фермерские продукты, домашний скот и птица, находящиеся в руках производителя, а также семейные товары для дома и фермы освобождаются от всех налогов, пока не будет принято иное решение двумя третями голосов всех членов, избранных в обе палаты Законодательного собрания.

(добавлено 2 сентября 1879 г .; исправлено 3 ноября 1981 г.)

сек. 19а. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. Орудия земледелия, которые используются для производства продукции фермы или ранчо, освобождаются от адвалорного налога.

(Добавлено 2 ноября 1982 г.)

сек. 20. ЗАПРЕЩАЕТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ AD VALOREM НА СОБСТВЕННОСТЬ ПО СТОИМОСТИ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ НАЛИЧНОГО РЫНКА; СКИДКИ НА ПРЕДОПЛАТУ. Никакая собственность любого рода в этом штате никогда не может оцениваться с точки зрения адвалорных налогов по стоимости, превышающей ее справедливую рыночную стоимость в денежной форме, и ни один Совет по уравнениям любого государственного или политического подразделения или налогового округа в этом штате не может устанавливать стоимость любого имущества. для целей налогообложения по стоимости, превышающей ее справедливую рыночную денежную стоимость; при условии, что в целях поощрения своевременной уплаты налогов Законодательный орган имеет право предоставить налогоплательщику разрешение государства, всех правительственных и политических подразделений и налоговых округов штата на трехпроцентную (3%) скидку. по адвалорным налогам, подлежащим уплате Государству или любому правительственному или политическому подразделению или налоговому округу штата, если такие налоги уплачиваются за девяносто (90) дней до даты, когда в противном случае они стали бы просроченными; налогоплательщику предоставляется скидка в размере двух процентов (2%) на указанные налоги, если они уплачены за шестьдесят (60) дней до того, как указанные налоги станут неуплатой; и налогоплательщику предоставляется скидка в один процент (1%), если указанные налоги уплачиваются за тридцать (30) дней до того, как в противном случае они стали бы просроченными.Законодательное собрание принимает необходимые законы для надлежащего применения данного раздела.

(Добавлено 23 августа 1937 г.; изменено 2 ноября 1999 г.) (ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 20: См. Приложение, Примечание 1.)

сек. 21. УВЕЛИЧЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ЗАПРЕЩЕНО БЕЗ УВЕДОМЛЕНИЯ И СЛУШАНИЯ; РАСЧЕТ И УВЕДОМЛЕНИЕ СОБСТВЕННИКАМ. (a) За исключением случаев, предусмотренных общим законом, общая сумма налогов на имущество, взимаемых политическим подразделением в течение любого года, не может превышать общую сумму налогов на имущество, взимаемых этим подразделением в предыдущем году, если только руководящий орган подразделения уведомляет о своем намерении рассмотреть вопрос об увеличении налогов и проводит публичные слушания по предлагаемому увеличению, прежде чем увеличивать эти общие налоги.Законодательный орган устанавливает законом форму, содержание, сроки и методы направления уведомления, а также правила проведения слушания.

(b) При расчете общей суммы налогов, взимаемых в текущем году для целей Подраздела (а) этого раздела, налоги на собственность на территории добавлены к политическому подразделению с предыдущего года, а также на новые улучшения, которые были не облагаемые налогом в предыдущем году, исключаются. При расчете общей суммы налогов, наложенных в предыдущем году для целей Подраздела (а) этого раздела, исключаются налоги, взимаемые с недвижимого имущества, которое не облагается налогом подразделением в текущем году.

(c) Законодательный орган в соответствии с общими законами должен требовать, чтобы, с учетом разумных исключений, владелец собственности получал уведомление о переоценке его собственности и разумную оценку суммы налогов, которые будут взиматься с его собственности, если общая сумма сумма налогов на имущество для подразделения не была увеличена в соответствии с каким-либо законом, принятым в соответствии с Подразделом (а) данного раздела. Уведомление должно быть отправлено до начала процедур, требуемых в Подразделе (а).

(Добавлено ноя.7, 1978; Подсек. (c) с изменениями, внесенными 3 ноября 1981 г.)

сек. 22. ОГРАНИЧЕНИЕ НА РАЗВИТИЕ ОБЪЕКТОВ. (a) Ни в одном двухлетнем периоде темпы роста ассигнований из государственных налоговых поступлений, не предусмотренных настоящей конституцией, не должны превышать расчетные темпы роста экономики штата. Законодательный орган должен предусмотреть общие законодательные процедуры для реализации этого подраздела.

(b) Если законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием большинством членов каждой палаты, обнаруживает, что чрезвычайная ситуация существует, и определяет ее характер, законодательный орган может предусмотреть ассигнования, превышающие сумма, утвержденная Подразделом (а) этого раздела.Превышение, разрешенное в соответствии с настоящим подразделом, не может превышать сумму, указанную в постановлении.

(c) Ассигнования ни в коем случае не могут превышать доходов, предусмотренных в Статье III, Разделе 49a настоящей Конституции. Ничто в этом разделе не может быть истолковано как изменение, исправление или аннулирование статьи III, раздела 49a настоящей Конституции.

(Добавлено 7 ноября 1978 г.)

сек. 23. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НЕДВИЖИМОСТИ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ AD VALOREM ЗАПРЕЩЕНА; ПРИМЕНЕНИЕ СТАНДАРТОВ И ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИ.(a) Оценка недвижимого имущества для целей адвалорного налогообложения в масштабах штата не проводится; однако это не препятствует распределению налоговых доходов между политическими подразделениями государства по формуле.

(b) Административное и судебное исполнение единых стандартов и процедур оценки имущества для целей адвалорного налогообложения должно быть предусмотрено общим законом.

(добавлен 7 ноября 1978 г .; подпункт (b) изменен 3 ноября 2009 г.)

сек. 24. (Утратил силу5, 2019.)

сек. 24-а. НАЛОГ НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ДОХОД ЗАПРЕЩЕН. Законодательный орган не может взимать налог с чистых доходов физических лиц, включая долю участия физического лица в партнерстве и доход некорпоративной ассоциации.

(Добавлено 5 ноября 2019 г.)

сек. 29. НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ СДЕЛКИ ЗА ПЕРЕВОД ПЕРЕВОДА СДЕЛКИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ЗАПРЕЩЕНО. (a) После 1 января 2016 г. не может быть принят никакой закон, устанавливающий налог на передачу прав на недвижимое имущество.

(b) Этот раздел не запрещает:

(1) взимание общего налога на бизнес, измеряемого деловой деятельностью;

(2) введение налога на добычу полезных ископаемых;

(3) введение налога на оформление титульного страхования; или

(4) изменение ставки налога, существующей на 1 января 2016 года.

(Добавлено 3 ноября 2015 г.)

Правила заполнения формы 26.2 1. Уведомление о переходе в спящий режим

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения используется в двух случаях — при регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица, либо уже действующих предприятий при изменении налогового режима… Ранее для перехода на упрощенную систему налогообложения Заявление на упрощенную систему налогообложения , но после вступления в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ разработана новая форма.

Новая форма № 26.2-1 Уведомления упрощенной системы налогообложения , утвержденная приказом ФНС от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3 / [email protected] «Об утверждении форм документов для применение упрощенной системы налогообложения »и носит рекомендательный характер.Уведомить налоговую по этой форме можно уже с 02.11.2012

Уведомление о переходе может быть подано одновременно с пакетом документов для регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица, либо в течение 30 календарных дней с даты регистрации предпринимателя или организации в налоговом органе.

Уже действующее предприятие вправе изменить действующий налоговый режим и перейти на упрощенную систему только с начала следующего года.Для этого необходимо подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения до 31 декабря текущего года. Для перехода на USN с 1 января 2013 года уведомление USN разрешено подавать с 1 октября 2012 года по 9 января 2013 года (Письмо Минфина от 11.10.2012 № 03-11-06 / 3 / 70).

В соответствии с требованиями ст. 346.12 Налогового кодекса РФ деятельность предприятия, переходящего на упрощенную систему налогообложения, должна соответствовать следующим критериям:

  1. Выручка по итогам 9 месяцев года подачи уведомления не должна превышать 45 миллионов рублей.Это значение будет индексироваться с 2014 года путем умножения его на коэффициент дефлятора, который в 2013 году установлен равным единице.
  2. Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
  3. Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей, при этом стоимость нематериальных активов не учитывается (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
  4. Организация не имеет филиалов и представительств.
  5. Организация не занимается видами деятельности, в которых использование упрощенной системы налогообложения невозможно (торговля подакцизными товарами, добыча и реализация редких полезных ископаемых, занятия игорным бизнесом и т. Д.)).
  6. Доля участия в предприятии других организаций составляет не более 25% (есть исключения — подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).
  7. Предприятие не является участником соглашений о разделе продукции, государственных, бюджетных или иностранных организаций.

Кроме того, банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные организации не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. пенсионные фонды, ценные бумаги профессиональных участников рынка, ломбарды, нотариусы и юристы.

Уведомление ГНС также подается в случае прекращения по той или иной причине обязательства по уплате ЕНВД (например, при отмене налогового режима в субъекте Российской Федерации для вида деятельности, которую осуществляет компания или при несоблюдении критериев применяется ЕНВД), в этом случае переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется с начала месяца, в котором исчисление было прекращено. Добровольный переход с ЕНВД на другой налоговый режим возможен только с начала календарного года (п.1 ст.346.28 с поправками. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ). В случае добровольного перехода с ЕНВД на ЕНВД Уведомление о переходе на ЕНВД подается до 31 декабря, а Заявление на снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД либо вместе с ним, либо в течение первых 5 рабочих дней января. (п. 3 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

В случае нарушения срока подачи применение упрощенной системы налогообложения становится невозможным (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ)

Следует отметить, что добровольный переход с упрощенной системы налогообложения на другой налоговый режим возможен только после окончания налогового периода, то есть через год.

ИН Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения , как и раньше, в заявке необходимо указать объект налогообложения: доход или доход, уменьшенный на сумму расходов. Изменение объекта налогообложения допускается только с начала следующего года.Уведомление об изменении объекта налогообложения необходимо подать в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году планируемого изменения.

Форма Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 2012-2013 гг. На нашем сайте вам будет предложено заполнить только обязательные поля, при условии выбора необходимого знака налогоплательщика:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление одновременно с документами для государственной регистрации… Переход на УСН осуществляется с момента постановки на налоговый учет, при этом не требуется заполнять ряд полей (ИНН, КПП, данные о доходах и остаточной стоимости основных средств) и ставить штамп на уведомление.
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. Правила заполнения уведомления для данной категории налогоплательщиков аналогичны п.1, но в этом случае уже можно указать ИНН и КПП и поставить печать.
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие являться налогоплательщиками ЕНВД. Требуется указать месяц и год перехода на упрощенную систему налогообложения. При добровольном отказе от ЕНВД это всегда январь следующего года, в остальных случаях можно указать любой другой месяц.
  4. Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с других режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД. Год перехода на USN (следующий), год подачи заявки на USN (текущий), доход за 9 месяцев текущего года и остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления указаны.

Там, где это требуется, в пустых клетках печатной формы будут вставлены прочерки. Заявление может подписать руководитель организации (налогоплательщика) или представитель налогоплательщика. Если заявление подписано представителем, необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность) и количество листов в копии документа.

Налогоплательщик, добровольно перешедший с упрощенной системы налогообложения на другой режим налогообложения или утративший право использования упрощенной системы налогообложения, может повторно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения не ранее, чем через год (п. статьи 346.13 Налогового кодекса РФ).

См. Также:

Выберите заголовок 1. Хозяйственное право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Обнаружение IP (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие IP (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование бизнеса (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерский учет (69) 1.8.1. Заработная плата (3) 1.8.2. Выплаты по беременности и родам (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерского учета (8) 1.8.5. Опись (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Бизнес-чеки (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на прибыль (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент K2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. Подоходный налог с населения (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые комиссии (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные средства (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и услуги (40) 3.1. Налогоплательщик — юридическое лицо (9) 3.2. Налог на услуги Ru (12) 3.3. Услуги пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес-пакет (1) 3.5. Онлайн калькуляторы (3) 3.6. Онлайн-проверка (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. ПЕРСОНАЛ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Пособия по беременности и родам (1) 5.3. Отпуск по болезни (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общие (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Наем (3) 5.9. Иностранный персонал (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Жалобы (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и правила (12) 7.3. ГОСТы и технические регламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Исходные документы (35) 8.2. Объявления (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Анкеты (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. LLC Charters (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4) Выберите заголовок 1. Хозяйственное право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Обнаружение IP (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие IP (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование бизнеса (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерский учет (69) 1.8.1. Заработная плата (3) 1.8.2. Выплаты по беременности и родам (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерского учета (8) 1.8.5. Опись (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Бизнес-чеки (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на прибыль (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент K2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. Подоходный налог с населения (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые комиссии (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и услуги (40) 3.1. Налогоплательщик — юридическое лицо (9) 3.2. Налог на услуги Ru (12) 3.3. Услуги пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес-пакет (1) 3.5. Онлайн калькуляторы (3) 3.6. Онлайн-проверка (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. ПЕРСОНАЛ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Пособия по беременности и родам (1) 5.3. Отпуск по болезни (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общие (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Наем (3) 5.9. Иностранный персонал (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Жалобы (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и правила (12) 7.3. ГОСТы и технические регламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Объявления (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Бланки заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. LLC Charters (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

So. Попав на эту страницу, можно предположить, что выбор налогового режима сделан и это — Упрощенная система налогообложения.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1 необходимо предоставить в налоговую инспекцию вместе с другими документами для открытия ИП или ООО. Если вы этого не сделали, ничего страшного.

Закон позволяет передать это заявление в течение 30 дней после подачи основного пакета документов.

Пример на пальцах :
15 октября 2016 года Валерий зарегистрировал ИП, но не знал о сайте Assistantus.ru и поэтому выбрал неверный налоговый режим. 30 ноября 2016 года друзья уговорили Валерия подать заявку на переход на упрощенную систему налогообложения, что он и сделал.С 1 января 2017 года Валерий становится полноправным индивидуальным предпринимателем по упрощению.

Если перейти на упрощенную систему налогообложения с другого налогового режима, то упрощенное налогообложение «включится» только с первого января года, следующего за годом подачи заявления. Главное — успеть подать документ с октября по декабрь текущего года.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (по форме №26.2-1)

Прежде всего, скачайте пустую форму.
Ниже приведено полное руководство по заполнению этого заявления.

Файлы

Снова все преимущества упрощенной системы налогообложения

  • возможность законного ведения бизнеса без уплаты налога на прибыль для физического лица в размере 13%;
  • выровнен налог на имущество, применяемый в деятельности предпринимателя;
  • забудьте про НДС;
  • простота расчета.Мы платим либо 6 процентов от общего дохода, либо 15 процентов дохода за вычетом расходов.

Кстати! Когда говорят, что упрощенная система налогообложения заменяет все налоговое бремя, возложенное на предпринимателя, — они лгут. Подоходный налог с населения из заработной платы сотрудников просим вносить вовремя в соответствии с законом.

При переходе на упрощенную систему помните об условиях, при которых вам не разрешат это сделать!

  • У вашей компании есть представительства и филиалы (естественно, о которых налоговые органы уведомлены).Те. если вы вместе с Виталиком работаете в Перми, печатаете визитки, а в Казани Максим и Катя их раздаете, это не значит, что у вас есть казанский филиал и, соответственно, это условие, при котором нельзя применять УСН, не актуально.
  • У вас должно быть менее 100 сотрудников. Официально, конечно. Полторы тысячи могут работать на вас, но если вы будете работать в одиночку на официальные услуги, не будет никаких условий, чтобы не пользоваться упрощенной системой налогообложения. Другое дело, что будут вопросы по производительности вашего труда, иначе в своей компании каждый работал бы один.
  • Остаточная стоимость более 100 млн руб. В противном случае вы слишком богаты, чтобы использовать «простые» режимы.
  • У других предприятий не должно быть более 25% вашей доли. Для индивидуального предпринимателя условие неактуальное.
  • За первые три квартала года, в котором подано заявление о переходе на упрощенную систему, доход не должен превышать 45 миллионов рублей.
  • Общий годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

Внимание: в последних двух абзацах суммы 45 и 60 необходимо дополнительно умножить на коэффициент дефлятора, который меняется ежегодно.

Приступим к заполнению заявки по форме № 26.2-1. Кстати, это согласно KND 1150001.

Заявку подаст новоиспеченный предприниматель Ахтыво Константин Юсупович. Он решил перейти на упрощенный режим налогообложения сразу с момента регистрации индивидуального предпринимателя.

Поле ИНН — все понятно без лишних слов.
(код причины регистрации) — у ИП нет. Не смотри, все равно не найдешь. Оставьте поле пустым.

Код налогового органа

Ниже мы видим код налогового органа. Где взять? Все просто: зайдите в сервисную налоговую службу (https://service.nalog.ru/addrno.do), введите свой адрес в поле, и вам дадут налоговый код, привязанный к месту вашей регистрации.Поэтому вам нужно ввести его в соответствующее поле формы.

С кодом разобрались.

Знак налогоплательщика

Здесь нужно написать одно число — идентификационный код налогоплательщика.

  1. — пишите обращающимся вместе с документами на регистрацию ИП. Это как раз наш случай.
  2. — при повторной регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Те. IP уже были, потом закрылись, снова открываешь — тогда это дело твое.Также двое написаны предпринимателями, которые перестали быть плательщиками ЕНВД.
  3. — при переходе с другого налогового режима на упрощенную систему налогообложения, кроме ЕНВД (для них — 2). Например, если вы находитесь на ОКН и хотите перейти на упрощенную систему налогообложения, то три для вас.
  1. — ставится заявителями с октября по декабрь прошлого года для перехода на упрощенную систему налогообложения с января следующего.
  2. — те, которые идут сразу после регистрации.Наш вариант.
  3. — предприниматели, прекратившие быть плательщиками ЕНВД. Они имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения не с 1 января следующего года, а с 1 числа. следующий месяц год настоящего.

Мы ставим 1 в следующий квадрат, если мы выбираем платить 6% только от дохода, и ставим 2 в ситуации, когда выбор пал на «доход за вычетом расходов», когда мы уже платим 15%.

Маленький световой пример:

Вы сделали табурет за 300 руб.Тогда его продали за 1500 рублей. Если вы выбрали оплату «из дохода», то платите 6%, от 1500 руб. — 90 руб. Если вы выбрали «с доходов за вычетом расходов», то 15% от суммы (1500 руб. — 300 руб.) — 180 руб.
В данном примере выгоднее выбрать «доход». А теперь представьте, что сумма затрат будет не 300, а 1000, тогда 15% будет выплачиваться уже от 1200 рублей, а от 500, а это уже 75 рублей. На фоне 90-х по «доходу» выглядит более привлекательно.
Поэтому важно разумно подходить к выбору способа уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения.

Последний шаг — самый простой.

Год уведомления — вводим текущий.
Полученный доход за девять месяцев — ноль, так как мы только регистрируемся. Для чего было введено это поле — написано выше — доход тех, кто переходит на упрощенную систему налогообложения, за первые 3 квартала текущего года не должен превышать 45 миллионов.
С этим же сообщением идет следующая строка, которая называется «Остаточная стоимость основных средств».У нас их нет, везде тире ставим, кто ни ставил — цифры ставим.

У нас не будет вложений к приложению, поэтому в каждой ячейке стоит три тире.

Далее по образцу. Назовите еще раз, как показано на изображении:
1 — если подаем заявку самостоятельно и
2
— если это сделает за нас третье лицо. Подпись, дата и печать, если вы работаете со штампом. Если нет, то в этом нет необходимости.

Поля ниже предназначены для документа человека — вашего представителя.Соответственно, если вы не пользуетесь услугами третьих лиц, вам не нужно заполнять эти поля.

Графа справа заполняется налоговым инспектором.

Мы должны распечатать эту анкету в двух экземплярах! Один идет в налоговую, другой обязательно со штампом — забираем себе! Помните: в будущем может понадобиться документ, подтверждающий, что вы находитесь на СТС.

Не все могут использовать этот режим. Поэтому для начала необходимо выяснить, подходит ли ваша компания требованиям.Кроме того, переходы из других режимов немного отличаются и имеют свою специфику. Разберемся поэтапно.

Компания , а не , относится к следующим структурам:

  • НПФ (негосударственные пенсионные фонды)
  • Инвестиционный фонд
  • Страховая организация
  • Участник рынка ценных бумаг
  • Ломбард
  • Производитель подакцизных товаров

Компания не занимается такими видами деятельности как:

  • игорный бизнес
  • горное дело
  • продажа полезных ископаемых

Прочие условия

Доход не более 60 млн руб.
Остаточная стоимость не более 100 млн руб.
Количество сотрудников в компании не должно превышать 100 человек.
Доля других организаций в данной компании не может быть более 25%
Не должно быть филиалов и / или представительств.
Компания не может перейти на упрощенную систему налогообложения, если за 9 месяцев года, в котором подано уведомление, доход составил более 45 миллионов. Р. (ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)

Какие налоги он заменяет? В чем смысл?

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от налогов, применявшихся по единой системе налогообложения:

  • налог на прибыль физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налог на имущество физических лиц, на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Важно! ГНС не освобождает от выполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Существует два варианта процедуры добровольного перехода:

  1. Переход на упрощенную систему налогообложения вместе с регистрацией индивидуального предпринимателя. Уведомление можно подавать вместе с документами для регистрации предпринимательской деятельности.Если этого не произошло, у вас есть еще 30 дней, чтобы подумать. (П. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)
  2. Переход на СТС от других режимов налогообложения. В этом случае перейти на упрощенную систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Но уведомление нужно будет подать не позднее 31 декабря. (П. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)

Переход с ОСНО на СТС

Переход с ОСНО на УСН осуществляется по стандартной схеме… С начала следующего календарного года при подаче заявления в налоговую с 1 октября по 31 декабря. В заявлении необходимо указать сумму дохода за 9 месяцев текущего года (сумма не должна превышать 45 млн руб.), средней численности занятых в организации (не более 100 человек) и остаточной стоимости основных средств (не более 100 млн руб.).

Переход с ЕНВД на СТС

Переход с ЕНВД на ЕНВ осуществляется с начала месяца, в котором прекратилось их обязательство по уплате единого налога на вмененный доход.(Пункт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса). Также можно потерять право на «вмененный» налог и перейти на упрощенную систему налогообложения. Можно потерять право на ЕНВД в случае нарушения хозяйственной деятельности.

Скачать форму KND 1150001 для перехода на упрощенную систему налогообложения

Объект налогообложения

В рамках упрощенной системы налогообложения можно выбрать объект налогообложения дохода или дохода, уменьшенного на сумму понесенных расходов (иногда говорят «доход за вычетом расходов», ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Важно! Изменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив налоговый орган в письменной форме до 31 декабря.

Образец заполнения заявления (КНД 1150001)

Форма № 26.2-1 достаточно проста и не должна быть проблемой. Но все же рассмотрим подробно.

В шапке документа указываем наш ИНН. Если его там нет, то не заполняйте поля и не ставьте прочерк.Поле КПП заполнять не нужно.

После этого указываем налоговый код. Если вы его не знаете, вы можете узнать на этом сайте: (перейдите по ссылке, нажмите «Далее» и введите свои данные, после этого служба выдаст вам код (и даже больше) налоговой инспекции, в которую вы подаете документы по месту жительства.

В графе «Признак налогоплательщика» прописываем:
Номер 1 , если вы подаете документы вместе с основным пакетом для регистрации ИП.
Номер 2 , если вы недавно создали ИП (не позднее 30 дней с момента регистрации), либо перестали быть плательщиком ЕНВД.
Номер 3 , если вы переходите с других систем налогообложения, за исключением ЕНВД.

Также обязательны для заполнения поля ФИО.

В графе перехода на упрощенную систему налогообложения введите число 2.

Далее заполняем графу «Выбран в качестве объекта налогообложения.«Здесь вы уже должны заранее определиться, что вам нужно. Это либо Доход, то ставим цифру 1. Или Доход уменьшенный на сумму расходов, то ставим цифру 2.
В графе год подачи заявки. , пишем текущий год.

В следующих трех строках ниже поставьте прочерк, если заявка подается вместе с регистрацией. Если после, то нужно заполнить.

В реквизитах укажите цифру 1, если сдаете самостоятельно, поставьте подпись, дату и будет хорошо, если вы укажете номер телефона.
Если доверенное лицо сдает за вас, то поставьте 2, укажите его ФИО, документ, подтверждающий полномочия представителя, дату и подпись.

Важно! Подготовьте две копии уведомления. На одном из них налоговая инспекция должна поставить, а точнее спросить ее об этом, расписку. Таким образом, вы можете подтвердить переход на упрощенную систему налогообложения, если возникнет такая необходимость. Сохрани это.

Ходатайство об удалении личного представителя Колорадо

Береговая рыбалка Courtney Campbell Cave

Результат lengkap togel singapore

Если личный представитель не указан или указанный личный представитель не желает работать, то суд назначит администратора для осуществлять процесс завещания.Определите наследников. При отсутствии завещания наследники будут определяться в соответствии с государственными законами, регулирующими распределение имущества по завещанию.

Они важны, поскольку отражают личность учащегося в целом, а не оценивают их исключительно по оценкам и оценкам. Письмо пытается выявить качества ученика, о которых не говорят оценки. Для студента существуют различные типы рекомендательных писем.

Вам не нужно использовать представителя для подготовки и подачи заявления на иммиграцию или гражданство.Если вы будете следовать инструкциям, вы сможете заполнять формы и отправлять их без помощи представителя. Слушание по петиции будет проведено в следующий день, время и место или в более поздний срок, до которого слушание может быть продолжено: Дата: среда, 6 января 2021 г .; Время: 8:00 утра .; Местонахождение: Окружной суд округа Логан; Дивизион B; Адрес: 110 North Riverview Road, Room 205, Sterling, Colorado 80751.

  • Маски не следует надевать на маленьких детей младше 2 лет, на тех, кто имеет проблемы с дыханием или находится в бессознательном состоянии, недееспособен или не может снять маску без посторонней помощи. .НЕ используйте маску, предназначенную для медицинского работника. В настоящее время критически важны хирургические маски и респираторы N95 … Jeep wrangler проверяет двигатель мигает свет автомобиля трясется

    Пустой шаблон счета за коммунальные услуги бесплатно

    Патенты теперь будут выдаваться независимо от требований цели посещения и независимо от сроков подачи документов и выезда из России Федерация. Кроме того, с 16 июня 2020 г. и далее должна быть уплачена соответствующая сумма авансовых платежей по НДФЛ за патенты.

    (1) Лицо должно и распространять петицию о выдвижении кандидата, если это лицо не является гражданином Соединенных Штатов и достигло возраста восемнадцати лет. (2) (a) К каждой секции петиции должен быть приложен подписанный, нотариально заверенный и датированный аффидевит, подписанный лицом, распространившим петицию, который ДОЛЖЕН включать: петицию партнера

  • об отзыве визы до утверждения USCIS. Если заявка еще не была одобрена или отклонена USCIS, ее легко отменить или отозвать, отправив письмо в USCIS.Официальной формы отказа USCIS нет. Вам необходимо знать офис USCIS, который в настоящее время обрабатывает петицию … На планшете

    Код ошибки Cummins 4863

    Личный представитель может быть отстранен от дела по приказу судьи. Процесс отстранения личного представителя начинается с подачи либо жалобы на удаление в случае типа LIT (LIT означает крупный судебный процесс), либо петиции об удалении в деле о наследстве (ADM).

    Рефераты по образованию национальная интеграция.Страница ответов на вопросы с примерами маркетинговой воронки. Мультик про удобную Энди гоночную анимацию для детей. Философия, общественные науки или гуманитарный проект. Процесс презентации шаблона презентации продажи рукопожатия.

  • Да, если подопечное или защищаемое лицо переезжает или будет переезжать в Колорадо. Доказательство назначения в других штатах должно быть предоставлено вместе с ходатайством о переводе. Для уведомления подопечного / охраняемого лица и заинтересованных лиц о слушании и последующем назначении соблюдаются обычные процедуры.Роскошные конные фермы на продажу в Техасе

    Традиционная китайская медицина рядом со мной

    Представительство — это крупнейшая массовая антикоррупционная кампания. Вместе мы остановим политический подкуп, покончим с секретными деньгами и исправим наши сорванные выборы.

    Наше краткое изложение лучших компактных посудомоечных машин на продажу от Miele до Smeg. Цикл Spick & Spin. 7 лучших чистящих средств для стиральных машин от плесени, известкового налета и запахов.

  • 16 января 2020 г. · Снятие личного представителя.Если вы считаете, что выбранный личный представитель не подходит для выполнения обязанностей по завещанию, можно предпринять шаги, чтобы отстранить лицо, занимающее эту роль. Вы, как истец, должны доказать суду, что высылка лица отвечает наилучшим интересам наследственного имущества. Пентан полярный или неполярный

    Маристская библиотека часы

    Суд не может удовлетворить ходатайство в соответствии с этой главой, если суд определит, что вопрос должен решаться в порядке гражданского иска. 857. (a) Приказ является prima facie доказательством правильности разбирательства и полномочий личного представителя или другого доверенного лица или другого лица осуществить передачу или передачу.Цены на сторожевые воздушные системы

    (2) Суд может без ходатайства, ходатайства или ходатайства по любой такой причине в экстренных случаях немедленно удалить такого личного представителя без уведомления или ссылки. (c) Удаление личного представителя после того, как письма были отправлены должным образом, не отменяет официальных действий, совершенных до удаления.

  • RidgeBum 的 个人 资料, 陕西 省 农民 专业 合作社 网 _ 合作社 之 家 _ 合作社 论坛 Usecookieauthentication

    CS188 archives

    уведомление о слушании для совместной петиции об удалении Ивелин Кеннеди с должности личного представителя и назначении Марка Гробера личным представителем: 17/2019: приказ об удалении Эвелин Кеннеди с должности личного представителя и назначении Марка Гробера личным представителем: 17.01.2019: административные письма: 17.01.2019 Фильтр Wf3cb

    16 января 2020 г. · Удаление личного представителя.Если вы считаете, что выбранный личный представитель не подходит для выполнения обязанностей по завещанию, можно предпринять шаги, чтобы отстранить лицо, занимающее эту роль. Вы, как истец, должны доказать суду, что высылка лица отвечает наилучшим интересам наследственного имущества.

  • Ходатайство об изменении имени, подаваемое в местный окружной суд (Федеральный суд), должно быть оригинальной заверенной копией, подписанной и проштампованной заместителем секретаря и секретарем окружного суда. Этот документ также должен включать два тиснения (по одному на каждую подпись).Полицейский сакраменто

    Проверка сексуального поведения Мэдисон Айви

    (1) Лицо должно и распространить петицию о выдвижении кандидата, если это лицо не является гражданином Соединенных Штатов и достигло возраста восемнадцати лет. (2) (a) К каждой секции петиции должен быть приложен подписанный, нотариально заверенный и датированный аффидевит, подписанный лицом, распространившим петицию, который ДОЛЖЕН включать: Взлом для перезагрузки серой прачечной карты Mac

    Colorado партнера. штат, где разрешения на скрытое ношение выдают жителям округа офисы местного шерифа.Для огнестрельного оружия не требуется разрешений на покупку или регистрации огнестрельного оружия. При передаче огнестрельного оружия частным лицам продавец должен запросить у лицензированного дилера проверку биографических данных …

(1) Личный представитель имеет право на получение комиссионных, выплачиваемых из имущественных активов без постановления суда в качестве компенсации за обычные Сервисы. Комиссия должна основываться на компенсируемой стоимости наследственного имущества, которая представляет собой инвентарную стоимость активов наследственного имущества и доход, полученный имуществом во время управления.

27 марта 2019 г. · ПРОШЛОЕ ОБ УДАЛЕНИИ ПЕРСОНАЛЬНОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ И НАЗНАЧЕНИИ АЛЬТЕРНАТИВНОГО С. Майкл Адамс Лаура Мейсон 1:45 PR-12608 На попечении Гэри А. Харриса, ответчика. СЛУШАНИЕ ПО ЗАПИСИ И ПРЕДЛАГАЕМОМУ ПЛАНУ УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННОСТЬЮ Джонатан Ринг с 2:00 до 3:00 PR-2926 В поместье умершей Кэрол Б. Первис. СЛУШАНИЕ ЖАЛОБЫ О ДЕКЛАРАТОРИИ

Если заинтересованное лицо считает, что Личный представитель плохо выполняет свою работу, это лицо может сообщить о своей проблеме в суд, подать в суд ходатайство о формальном завещании с просьбой отстранить Личного представителя или открыть курируемая администрация.

Вы не можете использовать аффидевит (JDF 999), если ожидается назначение личного представителя или назначение личного представителя было разрешено судом этого или любого другого государства. Дополнительную информацию о сборе личной собственности см. В §15-12-1201, C.R.S. и §15-12-1202, C.R.S.

Stl mugshots 63129

Статут штата Мичиган о неправомерной смерти можно найти в MCLS § 700.3924. В соответствии с Законом, с целью урегулирования иска по иску, который не рассматривается в другом суде, о возмещении ущерба в результате противоправной смерти или по иску, существующему в соответствии с законами этого штата, касающимся сохранения исков, если личный представитель подает прошение суд в письменной форме просит разрешения на урегулирование иска и…

Петиция просит изменить имя Чарльза Макса Чеа младшего на Карлос Рейна, дело № 20C1685. … 111 CR 8305, LLC, общество с ограниченной ответственностью из штата Колорадо …

Чит-код с кристаллами покемонов и редкими конфетами

{«dataType»: «Constellation», «ark»: «http: \ / \ / n2t.net \ / ark: \ / 99166 \ / w67089wd «,» entityType «: {» id «:» 700 «,» term «:» person «,» uri «:» http: \ / \ / socialarchive.iath …

О Free People. Free People, специализированный бренд женской одежды, является центром богемной моды, в которой представлены последние тенденции и винтажные коллекции для женщин, которые живут свободно благодаря моде, искусству, музыке и путешествиям.В уведомлении личного представителя должно быть указано, что любое заинтересованное лицо может ходатайствовать об отстранении личного представителя. Заинтересованное лицо, которому вручена копия уведомления личного представителя, может подать петицию с просьбой об удалении личного представителя в течение 30 дней после даты вручения такого уведомления.

Деревянные балясины

Цены на подвесные моторы

Просмотрите нашу подборку тысяч бесплатных планов этажей от ведущих компаний Северной Америки.У нас есть планы этажей для деревянных домов любого размера и стиля, которые только можно вообразить, в том числе планы этажей хижин, планы сараев, планы деревянных коттеджей, планы домов на ранчо и многое другое. игрушки журнал по дереву …

Измерение размеров объектов на изображении с помощью opencv android

Gb drwxr shell

Mansion rentals

Mota hone ka tarika bataye

Ernst leitz 9000 wetzlar lens 9688 практический 1

  • Forest River 201bhxl обзор

  • Корпус распределительной пластины Thermaltake

  • Essure побочные эффекты прирост веса

  • 9067

  • 9067 Toyota отзыв

  • 9 0003 Руководство по настройке Cisco 9800 wlc

  • Оценка чтения 2-го класса

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *