2. Документы для списания кредиторской задолженности

Документы для списания кредиторской задолженности обусловлены правилами такого списания, которое проводится на основании проведенной инвентаризации расчетов:

• акт инвентаризации расчетов с кредиторами. Это может быть как утвержденный учетной политикой компании документ унифицированной формы — ИНВ-17 по Постановлению Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, так и документ произвольной формы, содержащий все обязательные реквизиты.

Не будет лишним приложить к акту инвентаризации справку, на основании которой был составлен акт. В справке указать реквизиты кредитора, сроки и причины возникновения задолженности, ее сумму.

• обоснование списания может быть приведено, например, в подробной бухгалтерской справке.

• приказ Руководителя организации на списание кредиторской задолженности.

  3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Списание кредиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета отражается последним днем отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (Письмо Минфина РФ от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551).

Если речь идет о списании задолженности в отношении ликвидированного контрагента, то задолженность списывается в периоде исключения кредитора из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 01.10.2020 № 03-03-06/1/85891).

При этом нужно учитывать, что списание кредиторской задолженности происходит по каждому факту отдельно.

Такие правила действуют и в бухгалтерском (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н), и в налоговом (п. 18 ст. 250 НК РФ) учете.

Итак, основанием для списания кредиторской задолженности будет являться Приказ руководителя о таком списании.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в отражении сумм списанной задолженности в составе прочих доходов (счет 91.01) в периоде окончания срока исковой давности в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 (пп. 7, 16).

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлен.

Можно проводить списание, руководствуясь п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н, по результатам инвентаризации.

В этом случае в состав документов для списания задолженности, на наш взгляд, следует добавить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую факт ликвидации.

Отметим, что, по мнению Президиума ВАС, списание кредиторской задолженности в случае ее просрочки, нужно отражать в учете, даже если инвентаризация расчетов не была проведена своевременно, или не был издан приказ о списании такой задолженности (Постановления Президиума ВАС от 22.02.2011 № 12572/10, от 08.06.2010 № 17462/09).

4. Списание кредиторской задолженности проводки

Списание кредиторской задолженности проводки в часто встречающихся случаях:

1. Списание полученной предоплаты:

Дебет 62. 02 (76) Кредит 91.01 в полной сумме, поступившей на р/с организации.

Если при этом был исчислен НДС с предоплаты, то его сумму следует отразить в составе прочих расходов (п.п. 4,11 ПБУ 10/99):

Дебет 91.02 Кредит 76.АВ

2. Списание долга перед поставщиком, оплата которому не была произведена

Дебет 60.01 (76) Кредит 91.01 в сумме, подлежащей оплата за поставленный товар, проведенные работы, оказанные услуги.

Списание кредиторской задолженности проводки в других случаях:

1. Списание перерасхода по подотчетным суммам

Дебет 71.01 Кредит 91.01

2. Списание кредиторской задолженности по кредитам и займам

Дебет 66 (67) Кредит 91.01

3. Списание невостребованных участником общества дивидендов

Дебет 70 (75) Кредит 84 – восстановление чистой прибыли при списании кредиторской задолженности по выплате дивидендов.

5. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете имеет свои особенности.

Если говорить о налоге на прибыль, то списание кредиторской задолженности подразумевает отражение списанной суммы во внереализационных доходах согласно п. 18 ст. 250 НК РФ. Конкретного списка оснований для списания кредиторской задолженности в НК РФ нет. Список открытый.

Не подлежит включению во внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль, задолженность:

• по налогам и взносам, а также пеней и штрафов по ним,

• перед участником, владеющим не менее 50 % уставного капитала (УК) нашей организации и перед организацией, в УК которой нашей организации также принадлежит не менее 50%. При списании такой задолженности не учитываются долги по займам.

• перед участниками организации по невостребованным дивидендам,

• в случаях исключения контрагента из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ: невозможности ликвидации юридического лица при отсутствии средств на ликвидации, наличии в ЕГРЮЛ недостоверных сведений в течении более чем 6 месяцев (Письмо Минфина РФ от 02.04.2021 № 03-03-06/1/24533).

• в других аналогичных случаях.

Если списание кредиторской задолженности отражается по контрагенту, который ликвидирован в предшествующий отчетный или налоговый период, то потребуется представление уточненной декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754).

6. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете. НДС

С НДС при списании кредиторской задолженности не все так однозначно:

1. НДС с полученных авансов, по мнению Минфина и ФНС РФ, подлежит списанию в составе кредиторской задолженности, которая списывается, и в расходах не учитывается. Также нельзя взять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с авансов (Письма Минфина РФ от 07. 12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Вопрос: включать сумму НДС во внереализационные доходы или нет, в указанных письмах не обсуждался. По общему правилу – при определении доходов в целях налога на прибыль, суммы НДС, предъявленные покупателю, из доходов исключаются (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При судебных разбирательствах таких ситуаций бывают варианты:

• НДС при списании авансов включается как во внереализационные доходы, так и в расходы по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу № А40-75954/11-115-241, ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу № А42-9052/2010),

• Кредиторская задолженность отражается во внереализационных доходах без НДС по п. 1 ст. 248 НК РФ, в расходах НДС так же не отражается и к вычету не принимается (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 № КА-А40/9764-09, по делу № А40-2059/09-4-8).

Пример 1

Получен аванс с НДС в сумме 360 000,00 в т.ч. НДС 60 000,00. НДС исчислен и уплачен в бюджет. Прошло 3 года, никаких контактов (переговоров, переписки, частичных оплат) не было. Было принято решение списать задолженность.

Задолженность без НДС отражена во внереализационных доходах (облагается налогом на прибыль):

Дебет 62.02 Кредит 91.01 — 300 000,00.

НДС учтен в доходах, не учитываемых при налогообложении:

Дебет 62.02 Кредит 91.01 — 60 000,00

Исходя из противоречивой практики, налогоплательщику приходится самостоятельно принимать решение.

2. НДС при списании кредиторской задолженности в случае, когда товар получен, оплата не произведена, а НДС принят к вычету.

В этом случае НДС, принятый к вычету, по мнению Минфина РФ, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина РФ от 21. 06.2013 N 03-07-11/23503), а во внереализационных доходах нужно отразить всю сумму задолженности, включая НДС.

Пример 2

Получены материалы от поставщика на сумму 240 000,00 в т.ч. НДС 40 000,00. НДС предъявлен к вычету. По истечении 3-х лет задолженность списывается.

Задолженность (включая НДС) отражена во внереализационных доходах (облагается налогом на прибыль):

Дебет 60.01 Кредит 91.01 — 240 000,00.

Но

Если покупатель не предъявлял НДС к вычету, то при списании кредиторской задолженности он может отразить его в составе внереализационных расходов по п.п. 14 п. 1 статьи 265 НК РФ.

7. Списание кредиторской задолженности при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН проходит по несколько другим правилам:

• Списанные авансы не включаются в доходы (если не подкреплены реализацией), так как уже отражались в доходах в момент поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).

• При прощении поставщиком долга по оплате, либо при ликвидации поставщика, компанией на УСН признается оплата полученного от таких контрагентов, сумма оплаты включается в состав доходов, облагаемых УСН (ст. 419 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

• Товары, поступившие от поставщика, которые не были оплачены, и задолженность по которым списывается, не могут быть признаны в расходах при УСН, если списание кредиторской задолженности происходит при истечении срока исковой давности.

• Списание кредиторской задолженности при УСН, если компания перешла на применение УСН с другого режима налогообложения, также имеет особенности. Если срок кредиторской задолженности истек уже при применении УСН, списанная задолженность включается в доходы, облагаемые УСН (Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303).

Мы с вами рассмотрели списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, особенности налогового учета такого списания, документы для списания кредиторской задолженности. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях ниже.

Записывайтесь на наш курс «Азбука бухгалтера на ОСНО»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

И наш тик-ток

Наш канал на яндекс-дзен

Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока давности

Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок выполненные работы. Поскольку статья посвящена кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, рассмотрим, что следует понимать под сроком исковой давности. Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) под сроком исковой давности понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Срок исковой давности составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ. На это указано в статье 196 ГК РФ. Срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 06.03.2006 г. № 35-ФЗ «О противодействии терроризму».

На основании пункта 1 статьи 200 ГК РФ срок исковой давности начинает идти со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (если законом не установлено иное). По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В свою очередь, по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. А если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности, во всяком случае, не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства.

Срок исковой давности и порядок его исчисления не могут быть изменены соглашением сторон. Основание приостановления и перерыва течения сроков исковой давности устанавливается ГК РФ и иными законами (статья 198 ГК РФ). Статьей 201 ГК РФ определено, что перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности.

Налог на прибыль

На основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21. 1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ) признаются внереализационными доходами организации.

Отметим, что положения пункта 18 статьи 250 НК РФ не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 26. 11.2014 г. № 03-03-10/60138, от 12.09.2014 г. № 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/38.

Солидарны с мнением финансистов и налоговые органы, о чем свидетельствуют письма ФНС России от 08.12.2014 г. № ГД-4-3/25307@, УФНС России по городу Москве от 03.10.2011 г. № 16-15/095568@, от 24.08.2011 г. № 16-15/082367@, от 22.06.2010 г. № 16-15/065026@.

Аналогичную позицию в этом вопросе занимают и арбитражные суды: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 г. № 17462/09 по делу № А26-5933/2008 сказано, что налогоплательщик обязан учесть суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в году истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранном налоговом периоде. Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности.

Такие же выводы сделаны арбитрами в постановлениях Президиума ВАС РФ от 22. 02.2011 г. № 12572/10 по делу № А40-65335/09-98-396, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2011 г. по делу № А81-5014/2010, ФАС Дальневосточного округа от 23.03.2012 г. № Ф03-845/2012 по делу № А24-2704/2011, ФАС Уральского округа от 22.03.2012 г. № Ф09-10012/11 по делу № А50-10547/11, ФАС Поволжского округа от 20.09.2010 г. по делу № А65-35980/2009 и других.

Налог на добавленную стоимость

На практике у налогоплательщиков часто возникает вопрос: нужно ли восстановить «входной» НДС, относящийся к кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек.

Порядок применения налоговых вычетов регулируется положениями статьями 171 НК РФ и 172 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории России, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. А также в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Кроме того, при переработке для внутреннего потребления, временного ввоза и переработке вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг). А также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2. 1, 3, 6–8 статьи 171 НК РФ. На это указано в пункте 1 статьи 172 НК РФ.

В связи с этим восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении работ, в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности по этим работам оснований не имеется. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503.

В Письме № 03-03-06/1/635, датированном 07.12.2012 г., специалистами Минфина России даны разъяснения о правомерности списания в связи с истечением срока давности задолженности по полученному от покупателя авансу, в счет которого так и не были отгружены товары (работы, услуги).

Итак, в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется, исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат…

Облагается ли налогом на прибыль сумма списанной кредиторской задолженности? | ФНС России

Дата публикации: 01. 03.2013 16:05 (архив)

Доходы в виде сумм списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям в целях налогообложения прибыли, признаются внереализационными доходами.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации, на что обращено внимание в письме Минфина Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894.

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно пункту 4 статьи 271 НК РФ учитывается в составе внереализационных доходов в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли организаций и включается во внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством Российской Федерации, т. е. по истечении трех месяцев, о чем сказано в письме Минфина Российской Федерации от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/211.

В письме Минфина Российской Федерации от 27 марта 2009 г. N 03-03-05/55 рассмотрен вопрос о порядке налогообложения прибыли при списании суммы основного долга и процентов по договору займа, заключенному между материнской и дочерней организациями. Как сказано в письме, при условии соблюдения требований в отношении участия в уставном капитале, предусмотренных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы в виде денежных средств, полученных российской организацией по договору займа от организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Юрист назвал срок давности списания долгов по кредиту

https://ria.ru/20210817/dolgi-1746014819.html

Юрист назвал срок давности списания долгов по кредиту

Юрист назвал срок давности списания долгов по кредиту — РИА Новости, 17. 08.2021

Юрист назвал срок давности списания долгов по кредиту

Списание кредитов происходит в двух случаях – при банкротстве и в ситуации, когда истекает срок исковой давности, рассказал агентству «Прайм» ведущий юрист… РИА Новости, 17.08.2021

2021-08-17T01:18

2021-08-17T01:18

2021-08-17T01:18

экономика

долг

кредит

россия

павел уткин

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/03/18/1602620065_0:141:3072:1869_1920x0_80_0_0_9cbbe4f423bda58a6bc0f77db8603d16.jpg

МОСКВА, 17 авг – РИА Новости. Списание кредитов происходит в двух случаях – при банкротстве и в ситуации, когда истекает срок исковой давности, рассказал агентству «Прайм» ведущий юрист Объединенного юридического центра «Парфенон» Павел Уткин.Что касается истечения срока исковой давности, который составляет три года, то в судебной практике существует два варианта для исчисления этого срока. В первом случае срок отсчитывается с момента внесения последнего платежа или контакта банка с должником. Во втором – с момента истечения кредитного договора.По словам Уткина, как только банк обнаружил просрочку и сообщил об этом заемщику, начинается срок исковой давности.

https://ria.ru/20210816/kredit-1745858671.html

россия

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2021

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, долг, кредит, россия, павел уткин

Юрист назвал срок давности списания долгов по кредиту

основания, порядок, проводки, образец справки

На сегодняшний день к точности, а главное достоверности бухгалтерской подотчетности предъявляются все более строгие формы требований. Ужесточились правила к отражению абсолютно всех будущих трат за предстоящий период, создаются резервные и оценочные обязательства. Серьезное повышенное слежения распространяется на все показатели, отражающиеся в отчетах. В том числе это все особенно касается дебиторской задолженности.

Совершенно все фирмы и компании должны тщательно контролировать свою дебиторскую задолженность и внимательно постоянно следить за сроками оплаты, проводить постоянную работу с ней, а также вовремя списывать задолженность, признанную безнадежной.

Что можно понимать под термином дебиторская задолженность

Ни одна современная фирма любого уровня не способна нормально функционировать без дебиторской задолженности. Она может образовываться:

• У должников из-за права бесплатно использовать дополнительные материальные средства;
• У кредиторов по причине увеличения и расширения основного рынка сбыта.

Сам долг считается отрицательным критерием при оценке финансового положения конкретного предприятия, поскольку средства ставшие причиной долга должны быть извлечены из хозяйственного оборота.

Увеличение показателей долга способно привести компанию к денежному краху, то есть другими словами к банкротству. Именно поэтому бухгалтерская служба должна вовремя позаботиться о взыскании всех средств составляющих долг.

Для обеспечения финансово-устойчивого положения фирмы дебиторский долг должен превышать кредиторский. Говоря простым языком дебиторская задолженность – это имущественные претензии одного предприятия к конкретному физ. или юр. лицу, являющемуся его должником. Такой долг является неотъемлемой частью всего оборотного капитала.

Условно дебиторский долг можно разделить на нормальную и уже просроченную:

1. Нормальным называют долг, за который время платежа за определенные услуги, полученный товар или выполненную работу пока не наступил, но передача всех прав собственности уже успела состояться при условии что исполнители, поставщики либо подрядчики уже успели получить аванс.
2. Просроченной обычно называют задолженность за услуги товар или работу, не погашенную в оговоренный срок.

В тоже время просроченный долг может подразделяться на безнадежную и сомнительную:

• Сомнительным называется любой долг налогоплательщиков за услуги товары или работу не уплаченный в указанный период.
• Если время для исковой давности подошло к концу то из сомнительного, долг превращается в безнадежный, которая не может подлежать взысканию. Подобная ситуация может возникнуть если предприятие-должник было ликвидировано либо ему был присвоен статус банкрота. Либо если срок давности иска прошел, а долг не был подтвержден самим должником, если необходимая сумма есть на недоступных банковских счетах или если задолженность невозможно получить через приставов по решению суда.

По продолжительности времени погашения задолженность может разделяться на две группы:

• Краткосрочная в случае, когда выплаты происходят в течение года после отчетной даты.
• Долгосрочная с случае когда выплаты происходят не раньше года после отчетной даты.

Стоит заметить, что если оплата уже была просрочена, то лучшим решением будет использовать рассрочки причитающегося платежа. Сами расчеты можно производить в бартерах, акциях и векселях.

Дебиторская задолженность прошлых лет

Возврат дебиторской задолженности за прошлые года отражается в учете в зависимости от того были ли переданы казенной организации права для администрирования доходов либо нет.

Если оно не наделено правами администратора, то возврат необходимо отразить в счете 303 05. Но обязательно нужно учитывать, на какой из счетов были переведены средства – на счет учета доходов или счет организации.

Если оно наделено, то необходимо отражать в счете 210 02.

Срок давности для дебиторской задолженности

Бывают случаи, когда дебиторская задолженность висит и взыскать ее никак не возможно в таких ситуациях ее необходимо списывать.

Списать задолженность возможно в двух случаях:

• Если должник погасит весь долг в полном объеме;
• Если долг был признан безнадежным.

Как уже писалось выше, за должником перестают числиться долговые обязательства, когда предприятие перестало существовать, или признано банкротом.

Другой причиной списания можно считать истечение срока для исковой давности. Как правило он составляет три года. Но должен быть правильно выбран момент, признанный за точку отсчета.

Важно, что срок исковой давности в некоторых случаях может прерываться. Например, если кредитор выдвинул иск, либо должник признал свой долг.

Тут также есть один достаточно важный момент. В случае если срок был прерван, следует начинать отсчет заново. Время до прерывания учитывать не надо. Кроме того срок может прерываться даже если долг был погашен, но акт сверки не был подписан.

Порядок процедуры списания дебиторского долга

Основываясь на налоговом законодательстве, был установлен определенный срок списания дебиторской задолженности. Убытки, появившиеся у налогоплательщика за определенный отчетный период, приравнивают к внереализационным тратам.

Делают это с целью налогообложения дохода. Бывают случаи, когда плательщик налогов принимает решение о создании своего резерва по накопившимся сомнительным долгам. Тогда общая сумма всех долгов не может быть перекрыта за счет использования резерва.

Основания

Для того чтобы признать дебиторскую задолженность списанной, ее необходимо признать безнадежной. Для этого на сегодняшний день существует всего четыре основания.

1. Долги, срок давности подаваемого иска по которым истек.
2. Прекращено по причине отсутствия возможности выполнения обязанностей касательно долга.
3. Обязательство касательно долга прекращено основываясь на акте государственного органа.
4. Долговые обязанности прекращены учитывая ликвидацию определенной организации.

В иных ситуациях долг нельзя списать или признать безнадежным.

Проводки

Проводки по списанию на предприятии задолженности во многом зависят от резервного фонда предприятия. Если в компании присутствует резервный фонд, то руководитель фирмы создает указ о списании долга, а сотрудники бухгалтерии подготавливают проводки.

• Во-первых, в них указывают, на какой счет переводится сумма, с кем произведены расчеты, номера договоров с клиентами которые поставляют товары и оказывают услуги.
• Во-вторую очередь указывают, какая сумма, на каком счете отражается, за чей счет произошла операция. Каждая проверяющая организация делает акцент именно на этих счетах.

В тех случаях, когда в организации не создан и отсутствует резервный фонд, в проводке указывают, на какой счет заносится задолженность и пишут о прочих расходах.

Конкретные проводки можно посмотреть в таблице ниже:

Образец указа о списании дебиторской задолженности

В приказе о списание долго должно быть указанно, как будет учтена сумма долга при расчете налога на прибыль. Например:

Для списания долга потребуется следующий перечень документов:

1. Вышеуказанный приказ директора о списании.
2. Справка из бухгалтерии.
3. Справка об инвентаризации долга.
4. Договор с подписью контрагента с точным указанным в нем сроком платежа.
5. Первичные акты.
6. Документы по платежам.

Списание задолженности в 1С

Процесс списания дебиторской задолженности в доступной форме — на видео.

Срочно нужны деньги? Возьми их в проверенных компаниях на льготных услоивиях:

Что такое срок давности по долгу?

Большинство сроков давности попадают в диапазон от трех до шести лет, хотя в некоторых юрисдикциях они могут продлеваться на более длительный срок в зависимости от типа долга. Они могут отличаться в зависимости от:

• Законы штата
• Какой у вас долг
• Указано ли в вашем кредитном соглашении применимое право штата.

Согласно законам штата, часто существуют юридические сроки, в течение которых кредитор или взыскатель долга должен начать судебный процесс, или требование может быть «заблокировано».Эти законы называются «сроками давности». Если вам предъявили иск по поводу долга, и долг слишком старый, у вас может быть защита от иска.

В некоторых штатах срок исковой давности начинается, когда вы не можете произвести требуемый платеж по долгу. В других штатах он отсчитывается с момента, когда вы совершили последний платеж, даже если этот платеж был произведен во время сбора. В некоторых штатах даже частичная оплата долга перезапустит период времени.

Совет: Перед тем, как произвести частичный платеж по долгу, вы можете проконсультироваться с юристом или с применимым законодательством вашего штата.

В большинстве штатов сборщики долгов все еще могут пытаться взыскать долги после истечения срока давности. Они могут попытаться заставить вас выплатить долг, отправив вам письма или позвонив вам, если при этом они не нарушают закон. Однако коллектор, подающий или угрожающий подать иск после истечения срока исковой давности, может нарушать Закон о справедливой практике взыскания долгов.

Даже если срок давности истек, суд все равно может вынести решение против вас, если вы не явитесь, и повысит срок давности в качестве защиты.Обычно лицо, которому предъявлен иск, несет ответственность за то, чтобы указать, что срок давности истек. Например, вам может потребоваться показать, что на счете не было активности в течение определенного количества лет.

Если вам подали в суд, рекомендуется поговорить с адвокатом. Важно знать, что вы можете защитить себя, если считаете, что срок давности истек по вашим долгам.

CFPB подготовил образцы писем, которые вы можете использовать, чтобы ответить сборщику долгов, который пытается взыскать долг.В этих письмах есть советы по их использованию. Образцы писем могут помочь вам получить информацию, в том числе информацию о возрасте долга. Письма также могут помочь вам установить ограничения или прекратить дальнейшее общение или реализовать некоторые из ваших прав.

Если у вас возникли проблемы с взысканием долга, вы можете подать жалобу в CFPB онлайн или по телефону (855) 411-CFPB (2372).

Сокращение срока исковой давности по искам о взыскании с кредитных карт

С ростом индустрии покупки долгов срок давности стал особенно важной защитой в исках о взыскании с кредитных карт.Покупатели долговых обязательств не только покупают долговые обязательства по кредитной карте через шесть месяцев или более после того, как потребитель перестает платить, но и потребительский долг может быть продан от одного покупателя долга к другому другому покупателю. С момента дефолта до момента, когда последний покупатель долга в цепочке владения приобретет счет, могут пройти годы, а затем этому покупателю долга может потребоваться дополнительное время после покупки долга для фактического предъявления иска.

Вычисление, когда истек срок давности по иску о взыскании с кредитной карты, является на удивление сложным делом, предлагающим ответчикам потребителей ряд возможностей оспорить расчет коллектором периода времени.В этой статье рассматривается недавняя и не совсем недавняя судебная практика, учитывая:

• • Какой из установленных государством сроков давности применяется — один для письменных контрактов или один для неписаных контрактов;
• • Срок исковой давности в каком штате применяется: штат суда, штат, указанный в выборе права в договоре, или штат страны происхождения эмитента карты;
• • Когда начинается период ограничений — с момента, когда потребитель прекратил производить платежи или когда эмитент карты позже заявляет, что потребовал полную оплату;
• • При каких обстоятельствах истечение срока исковой давности является платным (т.е., перестали считать на время) или ожили (т. е. начали считать сначала).

Покупатель долга, подающий иск о взыскании, вряд ли рассмотрит все эти вопросы, и адвокат потребителей может отклонить иск на основании тщательного анализа применимого срока давности. В этой статье кратко излагается закон, более подробно изложенный в NCLC Коллективные действия § 3.6 .

Какой срок давности в штате применяется к искам о взыскании с кредитных карт?

Анализ того, какой срок исковой давности в штате применяется к случаю инкассации кредитной карты, часто может значительно сократить применимый период исковой давности.В то время как в некоторых штатах период ограничения является одинаковым для письменных и неписаных контрактов, во многих штатах период неписаных ограничений намного короче. Например, срок исковой давности может составлять шесть лет для претензии, основанной на письменном контракте, и только три года на один на основании неписаного контракта. Список сроков давности каждого штата для письменных и неписаных контрактов см. В NCLC Действия по взысканию § 3.6.4.2 .

Более того, как объясняется в следующем подразделе, потребитель часто может рассчитывать на самый короткий период ограничений из трех различных состояний — состояния форума, состояния, выбранного в контракте, и домашнего состояния эмитента карты.Если применяется период ограничения для неписаных контрактов, то применимый период может быть самым коротким периодом ограничения для неписаных контрактов между тремя государствами, который часто составляет всего три года.

Очевидно, что срок давности за нарушение письменного контракта не применяется, если требования эмитента карты основаны на заявленном счете, Quantum meruit или какой-либо другой теории, не основанной на нарушении письменного контракта. Даже если одна из претензий эмитента карты связана с нарушением контракта, срок давности для неписаных контрактов будет применяться к другим претензиям в иске. См. id. § 3.6.6.3.2 .

Кроме того, в большинстве решений установлено, что соглашение о кредитной карте не квалифицируется как письменное соглашение для целей срока давности. Соглашения о кредитных картах могут быть изменены в одностороннем порядке, обычно не подписываются ни одной из сторон, и часто бывает не «полный письменный», а первоначальный письменный документ плюс ряд поправок к стандартной форме, исполнение которых зависит от дальнейшего использования потребителем кредитная карта.
Обязательства по кредитной карте бессрочные, а сумма задолженности не фиксируется в контракте, а определяется серией сборов и платежей. Процентная ставка не может быть указана в письменной форме и может быть изменена в любом случае. См. В целом id. § 3.6.6.3.3 .

Срок давности какого государства применяется

Срок исковой давности штата, к которому применяется срок исковой давности, является удивительно важным вопросом для истцов-потребителей — государство суда (штат, в котором возбужден иск и где проживает потребитель), закон, выбранный в договоре о кредитной карте (например,g., Делавэр и его трехлетний период ограничения), или в случае возникновения иска (который может быть штатным местом эмитента карты). Часто период ограничения у этих трех категорий будет очень разным. Судебные решения и уставы могут предусматривать, что применимый период исковой давности должен быть наименьшим из трех.

Адвокат потребителей должен изучить сроки ограничения в трех различных штатах, если это применимо, чтобы увидеть, какой из них самый короткий. Как описано в предыдущем разделе, анализ обычно будет основан на том, какое государство имеет самый короткий период ограничений для неписаных контрактов.

При выборе срока давности государства суда и государства, указанного в положении о выборе права в контракте, суды рассматривают два конкурирующих интереса. Стороны контракта, выбирая закон штата, который применяется к контракту, включая срок его действия, решают между собой, как долго им нужно хранить записи о сделке. Другой конкурирующий интерес состоит в том, что государство суда устанавливает свои собственные правила относительно того, когда суды откажутся заслушивать устаревшие доказательства.Частные стороны не должны иметь возможности отвергать интересы государства в вопросах, которые будут рассматривать его суды.

Уравновешивание этих интересов приводит к тому, что большинство судов приходит к выводу, что частные стороны путем выбора права в соответствии с договором могут сократить срок исковой давности государства суда, но не продлить его. Между государством суда и государством, выбранным при выборе положения права, должны применяться минимальные сроки ограничения. Верховный суд США назвал это более «современным» взглядом в деле Sun Oil Co.v. Wortman , 486 U.S. 717 (1988), и это точка зрения, принятая версией 1988 года Пересмотра (Второго) Коллизионного права . См. В целом NCLC Действия по сбору данных § 3.6.3.1.3 .

Еще одна сложность заключается в том, что более половины штатов приняли законы о «займах». Эти уставы требуют, чтобы, когда иск возник в другом месте, кроме государства суда, иск должен быть предъявлен в пределах срока давности государства, в котором возник иск. См. id. § 3.6.3.2.1 (перечень этих законов). Как правило, по решению суда или прямо в законе о заимствовании основание иска должно быть предъявлено в пределах более короткого из двух сроков исковой давности — в случае возникновения иска или срока исковой давности, который в противном случае применялся бы. См. id. § 3.6.3.2.2 .

Примечательно, что суды, вынесшие решение по данному вопросу — суды высшей инстанции штатов в Нью-Йорке и Огайо и федеральные суды в Кентукки и Пенсильвании — все считают, что иск, касающийся взыскания обязательства по кредитной карте, возник в том штате, где эмитент карты основано.Эмитент карты получает экономический ущерб в своем родном штате, а нарушение происходит в родном штате эмитента карты. Это место, где должен был быть получен платеж, и место последнего события, которое привело к возникновению основания для иска и повлекло за собой убытки. См. В целом id. § 3.6.3.2.3 .

Применимым государством, в котором возникла претензия, является штат страны, в которой был зарегистрирован эмитент карты, а не штат покупателя долга, который приобрел долг только после того, как возникла претензия.В результате, в штатах с законом о заимствованиях закон может заключаться в том, что эмитент карты или иск покупателя долга по долгу по кредитной карте должен быть подан в течение периода ограничений для неписаных контрактов, который является самым коротким среди государств форума, штат, право которого выбрано в договоре, или штат страны происхождения эмитента карты.

Когда начинает действовать срок давности

Стандартное правило заключается в том, что период ограничений начинается с даты дефолта. Как это применимо к транзакции по кредитной карте, не всегда ясно.Если претензия основана на указанной учетной записи, период ограничений должен начинаться с последней транзакции, указанной на указанной учетной записи. См. id. § 3.6.7.2 .

Когда претензия основана на нарушении контракта, в законе штата или в соглашении о кредитной карте могут содержаться формулировки, относящиеся к случаю неисполнения карточного счета. Если в соглашении по карте указано, что дефолт основан на неуплате минимального платежа, то период ограничения должен исчисляться с этого пропущенного платежа.

Другие соглашения о картах предусматривают, что в случае пропущенного платежа эмитент карты может объявить остаток незамедлительно подлежащим оплате. В этом случае эмитенты карт или покупатели долговых обязательств могут заявить, что заявление о том, что остаток подлежит немедленной оплате, не было сделано до тех пор, пока не был инициирован иск о взыскании задолженности. Конечно, этот аргумент неверен, если эмитент карты действительно потребовал оплату в полном объеме в более ранний срок.

Более того, Верховный суд Аризоны, столкнувшись с этой формулировкой в ​​соглашении о кредитной карте, только что постановил, что срок давности должен исчисляться с момента первого пропущенного платежа. См. Mertola, L.L.C. против Сантоса , 2018 WL 3595915, at 18 (Аризона, 27 июля 2018 г.). Верховный суд Аризоны заявил:

Однако по контрактам с кредитными картами, подобным рассматриваемому здесь, дата, когда наступит срок погашения всего долга, является неопределенной и может произойти только в далеком будущем. Утверждение, что основание для иска по долгу не возникает до тех пор, пока кредитор не воспользуется своим правом на ускорение, наделит кредитора односторонними полномочиями продлевать установленный законом срок исковой давности и позволит продолжить начисление процентов спустя долгое время после того, как станет ясно, что больше не будет выплаты будут производиться только в соответствии со стандартом разумности и другими принципами справедливости.Это функционально устранило бы защиту, предоставляемую обвиняемым сроком давности. Мы отказываемся предоставлять такие полномочия кредитору.

Определение даты первого пропущенного платежа потребителем

Чтобы определить дату, когда покупатель впервые пропустил платеж, начните с собственных состязательных бумаг сборщика и любых приложенных к нему документов. Даже если коллектор требует более поздней даты неисполнения обязательств, его собственные состязательные бумаги, письменные показания и другие документы могут указывать на более раннюю дату неисполнения обязательств.Никогда не недооценивайте небрежность документации покупателя долговых обязательств.

Дата, когда потребитель прекратил платежи по счету кредитной карты, также может быть выведена из даты списания, если коллектор указывает эту дату в любом из своих документов — что коллекторы делают на удивление часто. Дата списания, согласно федеральным стандартам, составляет 180 дней после того, как по счету возникнет просрочка. Таким образом, разумным предположением о сроке просрочки является 180 дней до даты списания.

Другой подход — посмотреть на кредитный отчет потребителя, чтобы определить последний платеж по счету, отраженный в отчете.Не путайте дату списания, которая также может быть указана там, с датой, когда покупатель прекратил платить. Будьте внимательны к некоторым сборщикам, которые стремятся «повторно погасить» долг, сообщая неверную дату первого просрочки, что является потенциальным нарушением FCRA (хотя и без федерального частного права на иск, если только не оспаривается сначала с агентством кредитной отчетности), а также Закон о справедливой практике взыскания долгов.

См. В целом NCLC Действия по сбору § 3.6.7.3 о доказательстве даты дефолта.

Когда начисляется или возобновляется срок исковой давности

При подсчете срока давности не учитывается срок действительной военной службы военнослужащего. Но срок исковой давности супруга продолжает течь во время активной службы военнослужащего. ид. § 3.6.8.2.1 .

Существует большая путаница в отношении того, влияет ли время, проведенное за пределами штата, на период ограничения. Сборщик несет бремя определения времени, когда потребитель находился вне штата.Некоторые суды также предусматривают, что время, проведенное за пределами штата, не оплачивается, если судебное разбирательство доступно за пределами штата. Суды также пришли к выводу, что положение, устанавливающее срок ограничения на время нахождения вне штата, нарушает статью Конституции о торговле, когда оно дискриминирует кого-либо, покидающего штат с целью трудоустройства или смены места жительства. ид. § 3.6.8.2.3 .

Некоторые суды не понимают взаимосвязь между толлингом за проживание за пределами штата и сроком давности, регулируемым законодательством государства, не являющегося судом.Они обнаруживают, что, поскольку потребитель никогда не жил в состоянии, не являющемся форумом, он всегда находился вне этого состояния, и период ограничений взимается навсегда. Практически все суды отвергают этот подход как противоречащий разуму и намерениям законодательного органа. ид. § 3.6.8.2.4 .

Срок давности не должен взиматься во время рассмотрения первого иска о взыскании, которое добровольно отклоняется или отклоняется из-за отсутствия судебного преследования, но законы штата могут отличаться по этому вопросу. ид. § 3.6.8.2.5 .

Часто говорят, что потребитель, производящий частичную оплату, возобновляет период ограничений, поэтому он начинает отсчитываться заново с даты частичной оплаты. Законодательство Коннектикута, Мэна, Мэриленда и Миннесоты ограничивает это. Кроме того, частичный платеж должен быть направлен на погашение данного долга, потребитель должен подтвердить, что остаток подлежит оплате, и должно быть доказательство платежа.

Платеж со-должника не восстанавливает срок исковой давности для другого со-должника.Продажа с повторным вступлением во владение не является частичной оплатой потребителем. Страховое возмещение или другой платеж третьей стороной кредитору не может быть частичным платежом, который возобновляет срок давности. Подробнее о частичных платежах см. id. § 3.6.8.3.1 .

Наконец, признание потребителем долга может возобновить срок давности. Но в некоторых штатах требуется, чтобы подтверждение было в письменной форме и подписано. В других штатах от потребителя требуется не только признание долга; потребитель должен пообещать выплатить оставшуюся часть долга. См. В целом id. § 3.6.8.3.2 .

Есть ли срок давности для сборов IRS

Срок действия устава коллекционирования

Срок истечения срока действия инкассо (CSED) подпадает под действие Раздела 19 [1] Руководства по внутренним доходам (IRM). CSED ссылается на идею, что каждая налоговая оценка имеет срок давности. Правила и процедуры CSED регулируются законом, а именно разделом 6502 (a) Закона о реструктуризации и реформе 1998 года (RRA 98).

Согласно IRM, каждая налоговая оценка имеет дату истечения срока действия закона о взыскании или CSED (IRS.gov, «Часть 5. Процесс взыскания, Глава 1. Процедуры сбора на местах, Раздел 19. Истечение срока взыскания», 8/17 / 2013). «Раздел 6502 Налогового кодекса предусматривает, что продолжительность периода сбора после оценки налогового обязательства составляет 10 лет. Истечение срока действия закона о взыскании прекращает право правительства добиваться взыскания обязательства »(« Истечение срока действия закона о взыскании »).

Однако в связи с рядом событий срок исковой давности может быть продлен. События зависят от реакции налогоплательщика.

Взимание платы за CSED

Если налогоплательщик в ответ подает компромиссное предложение, банкротство, заявку на постановление о помощи налогоплательщикам (TAO), добровольный отказ от срока давности и апелляцию с соблюдением процессуальных норм взыскания, то все эти действия и связанные с ними продлит срок исковой давности взыскания на различные периоды продления и / или взимания платы («Раздел 19.Истечение срока взыскания »). Подписав отказ от срока давности, CSED может быть продлен не более чем на пять лет. IRS может потребовать, чтобы вы подписали отказ, только если он связан с зарегистрированным соглашением о взносах.

Банкротство

Если вы подаете заявление о банкротстве, из-за автоматического приостановления производства, CSED обычно приостанавливается. «Даже если приостановление действия CSED в соответствии с IRC 6503 (h) больше не применяется, CSED все равно может быть приостановлено, когда практически все активы должника останутся на попечении или под контролем суда по делам о банкротстве в соответствии с IRC 6503 (b)» («Раздел 19.Истечение срока взыскания »).

CSED продлевается на время процедуры банкротства плюс шесть месяцев. Он распространяется на невыплачиваемые налоговые обязательства с даты подачи заявления о банкротстве до даты прекращения или прекращения дела о банкротстве. Расширение не включает налоговую задолженность, погашенную в результате банкротства.

Компромиссное предложение

Для налогоплательщиков, подавших Компромиссное предложение (OIC) [2], CSED будет продлен на срок плюс еще 30 дней.В соответствии с некоторыми положениями, IRS ограничено в взимании сборов, и CSED будет приостановлен, пока Компромиссное предложение находится на рассмотрении; будет приостановлено на 30 дней после отклонения OIC; и будет приостановлено в течение периода обжалования отказа.

Статус за пределами страны

Если налогоплательщик в настоящее время проживает за пределами США в течение непрерывного периода не менее шести месяцев, в соответствии с IRC 6503 (c), установленный законом срок ограничений на взыскание причитающегося налога после оценки будет приостановлен.«Чтобы убедиться, что у правительства есть возможность взимать налог после декларации налогоплательщика, срок не истекает (если налогоплательщик находился за пределами страны в течение шести или более месяцев) до шести месяцев после возвращения налогоплательщика в страну. »(« Раздел 10. Истечение срока взыскания »). В этом случае CSED может быть приостановлен на очень долгое время.

[1] Часть 5. Процесс взыскания, Глава 1. Процедуры сбора на местах, Раздел 19. Истечение срока взыскания.
[2] Предмет Компромиссного предложения подробнее обсуждается в Части 3 Главы 7: Что делать, если я не могу заплатить полностью?

Заключение

В некоторых случаях срок давности IRS будет работать в ваших интересах. Вот почему я призываю вас обратиться ко мне, если вы хотите узнать, как это можно применить в вашей ситуации.

Я также могу посоветовать вам различные варианты погашения IRS, чтобы определить, какой из них лучше всего подходит для вас. Затем мы сможем увидеть, как любой срок давности продлит срок погашения.На это определенно стоит посмотреть.

Что означает «списание долга»?

Следующий вопрос был задан Джону Роска, адвокату / писателю, чья еженедельная газетная колонка «The Law Q&A» публиковалась в Champaign News-Gazette.

Вопрос

Коллекторское агентство начало напоминать мне о старой задолженности по кредитной карте. Несколько лет назад компания, выпускающая кредитные карты, сказала мне, что они списали долг, и в моем кредитном отчете написано, что он «списан».«Как я могу по-прежнему нести ответственность по этому долгу?

Списанная или списанная задолженность — это просто корректировка в балансовых книгах кредитора. Он перемещает ваш долг из столбца «Дебиторская задолженность» в столбец «Безнадежная задолженность». Это влияет на прибыль и убытки кредитора, но не меняет вашу юридическую ответственность по выплате долга.

Свежая задолженность заносится в колонку дебиторской задолженности в бухгалтерских книгах кредитора. Как следует из названия, это счет, на который кредитор ожидает получить платеж.

Если вы не платите, в какой-то момент дебиторская задолженность будет списана или списана. Это просто означает, что он был переклассифицирован как безнадежный долг.

Как дебиторская задолженность, ваша задолженность способствовала увеличению прибыли. Как безнадежный долг, это убыток. Это изменение бухгалтерского учета имеет налоговые последствия для кредитора, а увеличение безнадежной задолженности иногда может быть тревожным сигналом для аудиторов и регулирующих органов.

Но это не означает, что долг был прощен, и что вы освобождены от необходимости платить. Вы все еще на крючке.Кредитор или другие лица все еще могут попытаться взыскать с вас.

Но не навсегда. В конце концов, срок давности по долгу истекает, что дает вам защиту в случае предъявления иска.

По долгам по письменным договорам срок давности составляет 10 лет.

По неписаным договорам — 5 лет. Считается, что большая часть дебетовых операций по кредитным картам основана на неписаных договорах, как и большинство медицинских долгов.

А по «сделкам с обеспечением», когда у некоторого личного имущества было залога по долгу, срок давности составляет 4 года.Многие люди упускают из виду это, что касается многих автокредитов.

Часы истечения срока исковой давности начинают отсчитывать ваше «значение по умолчанию». Обычно это ваш последний платеж.

Это означает, что для истечения срока давности должно пройти пять лет с момента вашего последнего платежа по счету вашего врача или кредитной карты. Новые выплаты возобновляют отсчет срока давности. Вот почему коллекционеры часто пытаются выманить у вас новые платежи.

Истекший срок давности дает вам защиту, если на вас подадут иск в суд.Но если вы сами не поднимете эту защиту в суде, это не приведет к прекращению дела автоматически.

Истекший срок исковой давности также делает незаконными попытки коллекционеров взыскать с вас деньги. Так было не всегда, но недавние судебные дела теперь ясно показывают, что коллекторы нарушают Закон о справедливой практике взыскания долгов, пытаясь взыскать старые долги.

Наконец, существует отдельный 7-летний срок давности в отношении того, как долго долги или списания могут отображаться в вашем кредитном отчете.Этот семилетний период начинается через 180 дней после того, как долг впервые становится просроченным, и составляет , а не , продленный последующими платежами.

Срок давности по чистым операционным убыткам

Срок давности определяет время, в течение которого IRS может инициировать проверку налоговой декларации. Согласно гл. 6501 (a), срок давности для деклараций по подоходному налогу составляет три года с даты подачи декларации или срока, если декларация подана досрочно.

Хотя большая часть сумм дохода и вычетов, отражаемых в декларации, генерируется в текущем налоговом году, некоторые суммы, созданные в предыдущем году и переносимые в декларацию текущего года, могут быть включены в расчет налогооблагаемого дохода.Например, чистый операционный убыток (NOL) от хозяйственной деятельности может быть перенесен на два года назад и на 20 лет вперед (Раздел 172 (b) (1) (A)). Поскольку этот переходящий период выходит за пределы трехлетнего срока исковой давности, использование вычета NOL может создать обстоятельства, при которых суммы, полученные в закрытые годы, влияют на расчет налогооблагаемого дохода в открытый год. Если для аудита выбрана декларация налогоплательщика и она включает вычет NOL за закрытый год, может ли IRS оспорить расчет переходящей суммы предыдущего периода и, по сути, повторно открыть закрытую декларацию?

Противоречие между положением о сроке давности, которое может закрыть налоговый год для будущих аудиторских проверок, и переходящими суммами, которые создаются в закрытые годы, но сообщаются и подлежат аудиту в открытый год, разрешается в разд.7602 (a), в котором говорится: «В целях проверки правильности любого возврата … Секретарь уполномочен — (1) проверять любые книги, бумаги, записи или любые другие данные, которые могут иметь отношение или иметь значение для такой запрос «.

В отношении аудитов, в том числе сумм NOL, созданных за годы, закрытые в соответствии с истечением срока исковой давности, IRS применяет правила разд. 7602 (a) следующими способами в Руководстве по внутренним доходам (IRM). Раздел IRM 4.11.11.13 (2) инструктирует налоговых агентов, что они могут переопределить правильный налогооблагаемый доход за закрытый год для определения либо суммы перенесенного вычета, указанного в открытом году, либо суммы вычета NOL, которая поглощается в закрытом году. год и поддерживает определение доступного вычета NOL за исследуемый открытый год.

IRM Разделы 4.11.11.13 (5) и (6) предоставляют два примера, которые могут побудить налогового агента выявить проблему в рассматриваемом вычете NOL. В первом примере налоговая декларация за 2011 год, которая включала существенный вычет NOL, которая была создана в 2007 году, проходит аудит. В ходе расследования налоговый агент находит доказательства того, что NOL, созданная в закрытом году, могла быть неправильно рассчитана. В частности, часть вычета убытков могла быть создана за счет прощенного займа связанной стороне.В 2011 году налоговый агент обнаруживает доказательства, которые подрывают законность соглашения о ссуде, и налогоплательщика просят предоставить подтверждающую документацию с 2007 года, чтобы подтвердить существование ссуды, доказательства прощения и определения убытков. Если налогоплательщик не представит достаточных доказательств, вычет убытков уменьшается до суммы, которая может быть обоснована.

В этом сценарии IRS сравнивает запрос документации за закрытый год с обычным запросом квитанций для поддержки любых вычетов по возвращению.То есть IRS не рассматривает запрос как открытие закрытого года, а скорее как обычную процедуру аудита, которая требует от налогоплательщиков нести юридическое бремя доказывания для обоснования всех сумм, указанных в декларации. В этом примере IRM заявляет, что «[t] рассмотрение вопроса 2007 года не является аудитом 2007 года, и отчет агента по доходам 2007 года (RAR) не требуется … эксперт просто запросил проверку переноса NOL».

Во втором примере IRS описывает аудит корпоративной налоговой декларации за 2012 год, которая включает существенную сумму личных расходов, не подлежащих вычету для целей налогообложения, и перенесенный на будущий период NOL.Когда агент запрещает личные расходы в декларации за 2012 год, налоговый убыток по первоначально поданной декларации становится налогооблагаемым доходом, который может быть компенсирован переносом на будущие периоды с 2007 года. Агент выбирает 2010 и 2011 годы и обнаруживает ту же проблему с те же счета расходов. Проверка отчетов за 2007–2010 гг. Выявляет те же типы расходных счетов; однако 2007, 2008 и 2009 годы закрыты сроком давности. Агент запрашивает подтверждающую документацию с 2007 по 2009 год, чтобы обосновать перенос NOL на те годы, которые будут перенесены в открытые годы.Когда налогоплательщик не может предоставить достаточных доказательств того, что вычет NOL, произведенный в закрытые годы, представляет собой юридически оправданные коммерческие расходы, а не личные расходы, не подлежащие вычету, агент запрещает перенос всего NOL на будущие периоды.

Правила в гл. 7602 (a), которые позволяют IRS проверять любые записи, которые считаются важными для подтверждения правильности декларации, и применение этих правил в IRM в отношении NOL создает две потенциальные ловушки для налогоплательщиков. Во-первых, если налогоплательщики знакомы с трехлетним сроком давности и считают, что этот срок применим ко всем декларациям и при любых обстоятельствах, они могут слишком рано отказаться от записей, подтверждающих NOL.

Приведенные выше примеры демонстрируют, что налогоплательщики будут нести бремя доказывания для обоснования всех сумм, указанных в их декларациях, даже если суммы переносятся из закрытых лет. Если они не сохранят подтверждающую документацию для переноса NOL, созданного более трех лет назад, они рискуют потерять вычеты NOL в ходе аудиторских проверок.

Вторая ошибка заключается в предположении, что закрытый срок исковой давности подразумевает, что IRS принимает отчеты за закрытые годы как правильно поданные.Раздел IRM 4.11.11.13 (4) явно опровергает это неточное предположение, заявляя, что «копии налоговых деклараций не являются доказательством» вычета NOL. Эта директива IRM означает, что налогоплательщики не могут использовать налоговые декларации за предыдущие годы в качестве подтверждающей документации для обоснования вычета NOL по результатам аудита. Когда это положение было оспорено в суде, Налоговый суд вынес решение в пользу IRS и поддержал директиву.

In Owens , T.C. Памятка. 2001–143 гг., Суд ответил на представление налогоплательщиками налоговых деклараций за предыдущий год в качестве доказательства в пользу вычета НОЛ, заявив, что «[т] он возвращается.. . представляют собой не что иное, как позицию заявителей о том, что в этих декларациях заявлены соответствующие убытки «. Таким образом, налогоплательщики должны хранить основную документацию, подтверждающую сумму NOL, даже в течение закрытых лет. Чтобы избежать этих ловушек, налогоплательщики должны знать, что когда они подают декларацию, показывающую создание NOL, записи, подтверждающие перенос убытков, должны храниться до тех пор, пока NOL не будет полностью использован, а возврат, включая окончательный вычет NOL, не истечет в соответствии с трехлетним сроком исковой давности.

Греция пересматривает правила о сроках давности

Не было то давным-давно налоговые проверки проводились налоговыми органами Греции (GTA), ссылаясь на дела, возбужденные 10 или 15 лет назад, в связи с постоянным продлением стандартного пятилетнего установленного законом срок давности.Как и предполагалось, налогоплательщики были обязаны отозвать и доказать налоговые факты и транзакции, которые имели место годами ранее и поддерживают все имеющиеся данные для этого. Если они потерпят неудачу, они столкнутся с наложением дополнительных налоги и пени.

стандартный пятилетний срок исковой давности был восстановлен в качестве основного правила, решением Верховного суда Греции от 2017 года. произошли как законодательные, так и судебные изменения, которые подчеркнули основополагающее правило проведения налоговых проверок в рамках устава ограничение, направленное на повышение соответствия, эффективности и надлежащего сбора налогов.

Законодательные разработки

Во-первых, это Следует отметить, что до Налогового процессуального кодекса Греции (TPC — Law 4174/2013) вступил в силу, каждое налогообложение проводилось в соответствии с собственными правилами устава. ограничений, неизбежно приводящих к несоответствиям и правовой неопределенности. Например, предприятие не может пройти аудит по корпоративному подоходному налогу, если истек пятилетний срок давности; однако это могло быть (и было) прошли аудит на предмет гербового сбора за 20-летний период.Это несоответствие было регулируется в основном TPC, который предусматривал единый статут правила ограничений, применимые к большинству налогов.

TPC обеспечивает на стандартный пятилетний срок исковой давности, который может быть продлен на один год в особых случаях. Согласно недавним поправкам (Закон 4646/2019), статут срок исковой давности, среди прочего, также продлен на один год, в случаях когда новые данные или информация из любого источника доводятся до сведения GTA в течение пятого года истечения срока давности.

20-летний срок давности права греческого государства взимать налог в случаях уклонение от уплаты налогов, которое широко подвергалось сомнению, также недавно было отменено.

Однако для налоговых лет по состоянию на 2018 г., продленный 10-летний срок исковой давности составляет применяется там, где:

• Без налога возврат был подан; и
• Новые данные или сведения, увеличивающие налоговые обязательства налогоплательщика, доводятся до сведения внимание GTA, которые не могли быть доведены до их внимания в течение пятилетнего срока давности.

Развитие прецедентного права

Интересно, что суд недавно вынес два решения относительно статута правила ограничений, подтверждая преобладание правила по умолчанию в интерес правовой определенности.

В большем подробно, в деле о гербовом сборе, относящемся к налоговым годам до 2014 года, суд отменил давняя позиция GTA относительно срока давности для случаев гербового сбора. Суд отменил GTA, утверждая, что статут срок давности по гербовым пошлинам — из-за отсутствия конкретных положения законодательства о гербовых сборах — составляет 20 лет, при этом правило о пятилетнем сроке давности должно иметь преимущественную силу.

Кроме того, суд постановил (также ссылаясь на налоговые годы до 2014 г.), что сокращение срок давности может применяться в случаях, когда сертифицированные аудиторы проводила обязательные налоговые проверки предприятий, по результатам которых налоговые заключения не были.

Что дальше?

GTA — это внедрить так называемые «электронные книги» с октября 2020 года, что означает, что предприятия будут обязаны передавать в цифровом виде свои бухгалтерские книги и записи на платформу GTA в режиме реального времени среда.Вместе с «электронными книгами» GTA продвигает заведение электронного выставления счетов как основного способа выставления счетов.

К этому В конце концов, недавняя законодательная поправка предусматривает, что срок исковой давности срок сокращается на два года, если предприятие выставляет электронные счета через лицензированного поставщика, и на один год, если предприятие выбирает прием электронных счетов через лицензированных провайдеров.

Заключение, нельзя не заметить, что как прецедентное право Греции, так и недавние законодательные события задали темп к созданию более рационализированной выполнение правил о сроках давности.Изменения позволяют лучше использовать доступные ресурсы для достижения налогового соответствия и эффективного сбор налогов при обеспечении правовой определенности для налогоплательщиков.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта.Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Bryan Cave Leighton Paisner — Срок давности для деликатного иска: когда он закончится?

Какой срок исковой давности?

Время начинает течь, как в случае нарушения контракта, так и в случае иска о нарушении правонарушения, в момент, когда возникает причина иска, но этот момент не тот.

Шестилетний срок исковой давности (или 12 лет, если стороны заключили договор) за нарушение договорных требований начинает течь, когда нарушение происходит. В заявках на строительство это обычно происходит во время практического завершения, независимо от того, когда проявляется дефект.

Однако деликт — это другое дело. Время отсчитывается не тогда, когда произошло халатное действие или бездействие, а тогда, когда были понесены убытки (ущерб). Таким образом, в случае халатности право заявителя на предъявление иска возникает только тогда, когда предполагаемое действие или бездействие повлекло за собой убытки.В случае продолжающихся или повторяющихся деликтов (как это иногда бывает в делах о неудобствах) право на предъявление иска возникает заново каждый день, но возмещение убытков может быть возмещено только за ту часть убытков, которая возникла в течение соответствующего периода до начала разбирательства. В отношении претензий о скрытом ущербе претензии могут быть отложены до тех пор, пока заявитель не узнает о потере (как это обсуждается ниже).

Сроки исковой давности также отличаются от сроков исковой давности по договору, например:

• Для деликтных исков (за исключением телесных повреждений и скрытого ущерба) срок давности составляет шесть лет с момента причинения ущерба.
• Для требований о халатности в отношении скрытого ущерба срок давности является последним из следующих:
  • шесть лет со дня причинения ущерба; или
  • три года с даты, когда истец получил необходимые знания и право подать такой иск.

Максимальный срок для этих периодов составляет 15 лет с момента небрежного действия или бездействия.

Хотя это звучит достаточно просто, применение этих правил к конкретным ситуациям и расчет срока исковой давности может вызвать неопределенности.

Когда происходит повреждение?

Как правило, ущерб возникает при физическом повреждении здания или, в особой категории случаев, когда экономический ущерб может быть возмещен без физического ущерба, когда этот убыток понесен. Именно в этот момент возникает причина действия.

Так, например, в деле Pirelli General Cable Works Ltd против Oscar Faber & Partners лорд Фрейзер заявил:

«Мне кажется, что, за исключением, пожалуй, тех случаев, когда совет архитектора или инженера-консультанта приводит к возведению здания, которое является настолько дефектным, что может быть обречено с самого начала, причина действия возникает только тогда, когда физический ущерб причинен зданию. строительство.”

Abbott v Will Gannon & Smith Ltd — еще один хороший пример такого обоснования. В данном случае речь шла о ремонте окна, спроектированного инженерами. Претензия возникла не тогда, когда проект был завершен, а когда в окнах появились трещины.

В качестве альтернативы, если здание уже явно дефектно или повреждено при передаче при практическом завершении, то причина иска возникает на этом этапе (Tozer Kemsley and Millbourn (Holdings) Ltd против J Jarvis & Sons Ltd), но редко, если вообще когда-либо, прежде .

Хотя эти сценарии находятся на более простом конце этого спектра, проблемы все же могут возникать, как указал покойный QC Дэвид Сирс в своем блоге об ограничении в случаях экономических потерь.

А как насчет скрытых повреждений?

В то время как дефекты могут не обнаруживаться, так же может быть и повреждение, вызванное дефектами. Это сложная область и неудивительно, когда можно сказать, что такое «знание» ущерба возникло, и поэтому начало тиканья часов часто обсуждается и оспаривается.

В делах подчеркивается, что для начала отсчета времени истцу необязательно знать наверняка, что он имеет требование о возмещении ущерба — этого может быть достаточно, чтобы у него было достаточно подозрений, чтобы начать расследование. В деле «Хавард и другие против Фосеттса» (фирма) Палата лордов сослалась на уровень требуемых знаний как на знание и достаточную уверенность, чтобы оправдать предпринятые предварительные шаги для подачи иска, такие как подача иска предлагаемому ответчику, советы и сбор доказательств.

Как предъявить иск о халатности?

Все будут хорошо знакомы с ключевыми препятствиями, которые необходимо преодолеть истцу, чтобы предъявить иск о деликтном правонарушении. Они подробно описаны в примечании Практического закона о претензиях по небрежности, но вкратце они следующие:

• Ответчик задолжал истцу.
• Ответчик нарушил эту обязанность.
• Нарушение ответчиком своих обязанностей привело к тому, что истец понес убытки.
• Убыток, причиненный нарушением ответчиком своих обязанностей, подлежит возмещению.

Несмотря на то, что препятствия можно четко описать, как в теории, так и на практике они не являются исчерпывающими. Например, даже если есть обязанность проявлять осторожность, не менее животрепещущий вопрос касается характера и объема этой обязанности. Это напрямую влияет на вид потерь, которые истец может возместить.

Может ли заявитель взыскать чисто экономический ущерб?

Существует общее правило, согласно которому преступник по неосторожности не несет ответственности за чисто экономические убытки.

Основополагающее дело Мерфи против Брентвуда обычно используется для подтверждения предположения о том, что при отсутствии имущественного ущерба затраты на устранение дефектов здания являются экономическими потерями и, следовательно, не подлежат возмещению в результате действий по халатности.Хотя мелкий шрифт Мерфи и различные последующие за ним случаи позволили получить представление о концепциях, которые могли бы обойти это общее правило (наиболее заманчивой является теория «сложной структуры»), общее общее правило сохранилось.

Интересное исключение, которое сохранилось, несмотря на Мерфи, было установлено в деле Хедли Бирн против Хеллера. В этом деле предусматривается, что при наличии достаточно близких отношений между сторонами, при которых сторона, предоставляющая совет, должна была знать, что на предоставленную ею информацию, вероятно, будут полагаться, консультант может нести ответственность за чисто экономический ущерб, причиненный халатностью. искажение.Суд прокомментировал:

«… если кто-то, обладающий особыми навыками, обязуется, совершенно независимо от контракта, применить этот навык для помощи другому человеку, который полагается на такие навыки, возникнет обязанность проявлять осторожность».

После решения Хедли Бирна суды расширили принцип ответственности за причинение вреда за пределы предоставления информации и рекомендаций, включив в него выполнение других услуг (Хендерсон против Merrett Syndicates Ltd, Робинсон против PE Jones, подтверждено апелляцией, Tesco Stores Ltd v Костейн и другие и Лейонварн против Берджесса).Эти случаи являются дополнительным свидетельством того, что предоставление услуг, включая создание небрежного дизайна, при наличии достаточно близких отношений между профессионалом и лицом, полагающимся на его опыт, будет подпадать под действие принципа Хедли Бирна.

Это становится интригующим, когда существуют параллельные договорные отношения между сторонами, порождающие схожую, но не обязательно идентичную сеть прав, обязательств и ответственности.Еще более интригует тот случай, когда нет одновременной ответственности в истинном смысле (нет договора между конкретными сторонами), но, возможно, договор между лицом, производящим дизайн (или предоставляющим консультацию), и третьей стороной, но который образует часть расследования судами характера и объема взятых на себя обязанностей, которое Эмма Хайнс обсуждала в своем недавнем сообщении в блоге. Суды, похоже, неохотно расширяют объем деликтной обязанности слишком далеко за пределы ее договорного соотношения (будь то одновременное или квази-параллельное).

К счастью, нюансы этих ситуаций выходят за рамки этого блога, но когда дело доходит до сроков давности, кажется (возможно, неудобно) решено, что наличие контракта (и потенциально истекающий ранее срок исковой давности для претензий по нему) сам по себе не мешает истцу воспользоваться более длительным ограничением, доступным для его требования по неосторожности.

Как остановить время?

Если вы приближаетесь к концу срока исковой давности, вам нужно будет действовать быстро, чтобы остановить отсчет времени.

Один из способов остановить отсчет времени в целях ограничения — просто запустить заявку. Но помните, что если иск должен быть подан в суд, иск подается в целях ограничения, когда суд получает форму иска, а не дату выдачи бланка иска (St Helens Metropolitan BC v Barnes).

Если стороны должны участвовать в арбитраже, статья 14 Закона об арбитраже 1996 года предусматривает, что иск может быть возбужден либо:

• Если арбитр назван или назначен, когда одна из сторон направляет уведомление, требующее от них передать дело названному или назначенному лицу.
• Если арбитр или арбитры должны быть назначены сторонами, когда одна сторона направляет другой стороне уведомление, требующее от нее назначить арбитра или согласиться с назначением арбитра.

Однако суд также учитывает применимые институциональные правила при определении того, было ли начато разбирательство.

Если стороны должны выносить решения, сроки исковой давности могут даже не применяться. См. Недавнюю запись в блоге Джеймса Фрэмптона, в которой обсуждается этот вопрос.

В качестве альтернативы, если стороны стремятся добиться урегулирования или еще не в состоянии подать иск, стороны могут также заключить соглашение о приостановлении, чтобы остановить отсчет времени по их иску. Сторонам, планирующим заключить такое соглашение, следует обратить внимание на применимое к контракту право. Соглашения о мораторийном режиме являются обычными и эффективными согласно английскому праву, но менее надежны в некоторых правовых системах.

Заключительные мысли

Хотя деликт может стать спасательным кругом для сторон, желающих подать иск в случаях, когда истек срок исковой давности по договорному иску, этот блог показывает, что деликт — не самый простой вариант.