Дебиторская задолженность (понятие): что это простыми словами

Привычные для бухгалтеров термины плавно вливаются в жизнь обычных россиян и предпринимателей. Для того чтобы понимать о чем говорят в новостях, либо что подразумевают контрагенты, когда оперируют словами «дебиторка» или «кредиторка» следует разобраться в терминологии. Бробанк разъяснит, что такое дебиторская задолженность, и в чем ее отличие от кредиторской.

Описание «дебиторской задолженности» простыми словами

Дебиторская задолженность, она же дебиторка — это все суммы, которые контрагенты, граждане, компании или другие должники обязаны заплатить предприятию или индивидуальному предпринимателю. Если описать дебиторку простыми словами, то это все неоплаченные долги, которые находятся в балансе по дебетовому счету. Это может быть долг подрядчика, неоплаченный счет за товар или услугу со стороны покупателя или расчет с другими подотчетными лицами.

Дебиторская задолженность относится к имущественным активам, поэтому подлежит обязательной инвентаризации, которую проводят независимо от срока погашения. В состав дебиторки входят не только денежные долги, но и другие неисполненные обязательства. Чтобы понимать, когда речь идет о дебиторской задолженности, приведем несколько примеров:

• компания поставила товар или оказала услуга, а расчета не было;
• переведена предоплата за услугу, но она не была оказана;
• предприниматель или предприятие выдали заем сотруднику;
• в налоговую службу, пенсионный или другой фонд было перечислено больше средств вследствие бухгалтерской ошибки:
• непоступившие товары с частичной или полной предоплатой, которые будут позже переданы от контрагента.

Кроме того к появлению дебиторки могут привести:

• недобросовестность контрагента;
• финансовая нестабильность или банкротство поставщика;
• ошибка компании или банка, которая допущена при проведении платежа.

Каждая из таких операций приводит к формированию дебиторской задолженности по счетам предприятия или ИП.

Что хорошего и плохого в дебиторке

Без дебиторской задолженность никакой бизнес в принципе невозможен, разве что все контрагенты будут рассчитываться только по предоплате. Но большинство партнеров предпочитают схему постоплаты, когда вначале поступает товар или оказывается услуга, а потом происходит расчет. Поэтому при завоевании новых рынков сбыта и расширении клиентской базы дебиторка неизбежна.

С другой стороны отсрочка платежа выгодна для обеих сторон: покупатель получает «чужие» оборотные средства, а продавец новый рынок сбыта. Главное в этом случае не накапливать много долгов.

Большая дебиторская задолженность негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Оборотные средства не поступают на счета, и наступает стагнация. Чем больше объем задолженности, тем выше риск ее невозврата. Это может пагубно сказаться на устойчивости бизнеса.

У предприятия или предпринимателя постепенно иссякает источник средств для ведения дел. Приходится для удержания на плаву ожидать возврата дебиторки или открывать собственную кредиторскую задолженность. В этом случае уже свой долг требует затрат на возврат и комиссию, которые устанавливают кредиторы.

Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью

Начинающие предприниматели иногда могут считать, что хорошо, когда есть дебиторская задолженность и плохо, когда есть кредиторская. В обывательском понимании дебиторка — всё что должны вам, кредиторка — всё что должны вы.

Отсутствие долгов в пользу ИП со стороны контрагентов говорит об осторожной стратегии. Из-за боязни рискнуть предприниматель работает только по предоплате либо расчетами в день поставки. Но такой подход в длительной перспективе невозможен. Тем более, что он лишает бизнес части прибыли, которую могут приносить добросовестные плательщики.

Кредиторская задолженность более показательный параметр. Многие компании могут обходиться почти полностью без нее. Но с расширением клиентских связей, все равно возникают договорные отношения с частичными предоплатами, либо клиент берет взаймы у других кредиторов.

Даже сформированный фонд заработной платы, сумма для выплаты дивидендов акционерам или объем начисленных налогов относятся к кредиторской задолженности. Поэтому правильнее оценивать не наличие дебиторки и кредиторки как таковых в балансе предприятия, а обращать внимание на их соотношение.

Если не использовать бухгалтерские формулы, то вкратце можно сформулировать такие тезисы:

1. Когда кредиторка выше дебиторки у компании недостаточно собственных финансов. Просматриваются определенные проблемы с устойчивостью. Но при этом в расчет принимаются и другие ресурсы компании.
2. Если дебиторка в разы выше кредиторки, то компания экономически здорова, надежна и платежеспособна.

Важно помнить, что существенный перекос ни в одну, ни у другую сторону невыгоден для стабильного бизнеса.

Виды дебиторки

Классифицируют дебиторскую задолженность по нескольким признакам. С точки зрения бухгалтерии, обращают внимание период, за который долги будут погашены. По этому критерию выделяют:

1. Краткосрочную или текущую дебиторку. Ее срок погашения меньше 12 месяцев. Если задолженность изначально была долгосрочной, но постепенно ее срок стал меньше календарного года, она будет переведена в категорию текущей.
2. Долгосрочную. Дебиторская задолженность относится к этой категории, если контрагент по условиям договора проведет расчет с компанией не раньше, чем за 12 месяцев.

По типу оплаты дебиторские задолженности бывают:

1. Срочные, реальные или нормальные долги, когда максимальный срок выплаты, прописанный в договоре, не истек.
2. Просроченные возникают в том случае, когда контрагент не исполнил обязательства в ту дату, которая указана в контракте. Внутри этого типа различают сомнительную и безнадежную задолженность.

Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность

Сомнительной задолженность со стороны дебитора не может стать до тех пор, пока не истечет срок оплаты. Если конкретной даты в договоре с контрагентом нет, то ее определяют субъективно исходя из характера и содержания аналогичных сделок. Кроме того сомнительным долг может быть признан не только исходя из даты, но когда в СМИ или других источниках опубликовали информацию о финансовых трудностях контрагента. Как только появляются подозрения, что дебиторка может стать сомнительной бухгалтерия начинает формировать резервы под нее.

Безнадежным долг дебитора становится тогда, когда у компании нет шансов его вернуть. Это происходит в двух случаях:

1. Истек срок исковой давности. Период исчисляется от даты, когда началась просрочка с даты исполнения обязательств дебитором. Максимальный период — 3 года.
2. Обязательство невозможно исполнить. Например, компания была признана банкротом и исключена из реестра юрлиц. Но если дебитор индивидуальный предприниматель, то даже после снятия с учета он продолжает отвечать по долгам своим имуществом. Задолженность ИП будет признана безнадежной, если он начнет процедуру личного банкротства и судебным приставам не будет из чего взимать долги.

Очень редко дебиторка сразу становится безнадежной. Обычно процесс начинается с сомнительной. Какой формировать резерв под сомнительную задолженность компания решает после проведения инвентаризации.

Способы снижения сомнительной и безнадежной дебиторки

Каждый предприниматель сталкивается с дилеммой: затормозить средства в дебиторке или упустить выгоду, отказывая потенциальным клиентам. Поэтому важно заранее определить максимальный размер дебиторской задолженности с учетом стоимости заемных средств, которые понадобится взять до момента расчета должников. Кроме того не упустить момент, что не все контрагенты могут быть финансово дисциплинированными. А также включить вероятность форс-мажоров и других непредвиденных просрочек при зачислении средств.

Чтобы минимизировать риски возникновения сомнительных и невозвратных долгов можно использовать такие инструменты:

Наименование	Описание
Авансовые расчеты	Если все договора будут предусматривать 100% предоплату, то большая часть дебиторки не сформируется. Минус — не все клиенты готовы работать по такой схеме, а это напрямую отразится на прибыли и упущенных выгодах. Вариант подходит только для монополистов или сфер, где очень низкая конкуренция.
Обеспечение сделки	В качестве обеспечения может выступать залог, поручительство или банковская гарантия. При нарушении договорных обязательств гарант берет на себя обязательства по исполнению расчетов. Либо в распоряжение предприятия переходит залог-обеспечение поставщика.
Аккредитив	При таком варианте расчетов в сделке принимает участие банк, который оформляет аккредитив. Деньги поступают не напрямую продавцу, а на спецсчет в банке. После этого банк информирует поставщика о зачислении средств, а тот отгружает товар или оказывает услугу. Когда поставщик предоставляет в банк документы об исполнении обязательств, то получает расчет. Аккредитивная форма расчетов защищает интересы и продавца и покупателя, но за услугу понадобится платить третьей стороне — банку.

Для снижения рисков до заключения договора следует провести экспертизу контрагента:

• проверить состояние основных фондов и уровень платежеспособности партнера;
• узнать информацию о компании и ее авторитетности в сфере;
• проверить включение в госреестр;
• на сайте ФССП промониторить на наличие возбужденных дел и исполнительных производств в отношении компании;
• выяснить всю доступную информацию о руководителе и финансово-ответственных лицах.

Кроме того важно уделить внимание тем представителям контрагента, которые подписывают договора. Проверить их полномочия и права на такие действия, чтобы сделка была законной.

Что делать с проблемной дебиторкой

Когда долг уже отнесен к сомнительной дебиторке, для компании, которой должны, еще не все потеряно. В-первую очередь следует запустить процесс планомерной работы по взысканию долга. Законные методы состоят из таких этапов:

1. Первым шагом должнику следует признать свою компанию банкротом. Такое развитие событий подходит не всем бизнесменам. Поданная жалоба в налоговую службу со стороны дебитора стимулирует контролирующие органы на усиление внимание к компании-должнику. В некоторых случаях это приводит к ускорению процесса расчета по сомнительной дебиторской задолженности.
2. Продать дебиторку коллекторскому агентству. Сумма, которое заплатят при выкупе, редко превышает 30-50% от общего долга. Но если компания отчаялась вернуть свои деньги, то такой подход поможет уменьшить понесенные убытки.
3. Подать судебный иск. При этом срок долга должен не превышать 3 года с момента возникновения. Дело рассматривается от 2 до 6 месяцев.
4. На следующем этапе работа проходит с судебными приставами, которые помогают вернуть дебиторку.
5. Обращение в банк должника. Когда вынесено судебное решение банк обязан его исполнить. Если на счетах должника остались деньги, то они будут направлены на расчеты по обязательствам.
6. Если ничего не помогло, и дебиторка осталась, то останется ее только списать за счет собственного сформированного резерва.

Еще один способ минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности — застраховать ее. В страховом договоре прописывают условия страхового случая, правила оценки платежеспособности поставщика и другие пункты, которые помогут отрегулировать действия сторон.

Об авторе

Клавдия Трескова — высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о. начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет. [email protected]

Эта статья полезная?

ДаНет

Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в комментариях или напишите нам на почту [email protected].

Комментарии: 0

Кредиторская задолженность банка

Понятие и сущность категорий: долг, долговое обязательство, заемные средства и кредиторская задолженность

Определение 1

Долг — это экономическая категория, в которой находят отражение отношения различных субъектов по причине возникновения задолженности и погашения этой задолженности в определенной форме и в оговоренные сроки согласно договору.

Долговое обязательство является формой проявления экономической категории и выражает суть категории «долг».

Долговое обязательство является определенной формой понятия «долг», представляющее собой взаимоотношения кредитора и должника, база которых — движение ресурсов, которое планируется прекратить путем исполнения обязательств либо путем принудительного исполнения права требования. Длительность долгового обязательства имеет определенный срок. При этом важно правильно оформлять долговые обязательства с точки зрения юриспруденции, кроме того они должны соответствовать гражданскому законодательству.

Замечание 1

Долговые обязательства представляют собой особый товар, что оказывает непосредственное влияние на уровень их стоимости. По своему экономическому содержанию категорию долговые обязательства можно отнести к заемным средствам предприятия.

Обязательства организаций могут быть классифицированы по разным признакам, например, по субъектам, сроку погашения и т.д. Так в классификации обязательств по субъектам, обычно выделяют:

• обязательства, возникшие перед третьими лицами,
• обязательства перед собственниками предприятия.

Обязательства перед собственниками представляют собой «собственный капитал» организации. Следует отметить, что обязательства организации перед третьими лицами являются различными видами кредиторской задолженности. В общем виде, обязательства перед третьими лицами формируют заемный капитал организации.

Определение 2

Заемные средства (заемный капитал) – это хозяйственные и правовые обязательства организации перед третьими лицами.

Сумма заемных средств отражает будущие изъятия активов (средств) организации, связанных с принятыми ранее обязательствами. Рассматривая коммерческий банк, следует отметить, что он привлекает денежные (заемные) средства при помощи инструмента депозитов, а также различных займов и кредитов, которые банк получает у Центробанка РФ и у других банков.

Определение 3

Задолженность банка в общем виде представляет собой сумму долгов, возникающих в процессе выполнения банковских операций и обязательно подлежащих уплате.

Задолженность по банковским операциям может быть:

• кредиторской,
• дебиторской.

Возникновение кредиторской и дебиторской задолженностей банка оказывает влияние на фундаментальную модель учета следующим образом:

Определение 4

Кредиторская задолженность банка – это сумма долгов банка перед физическими и юридическими лицами, возникших в процессе исполнения банковских операций.

Данный тип задолженности для банка является собственным финансовым обязательством. Кредиторская задолженность у банка возникает во время выполнения операций с банками, внутренних банковских операций и операций клиентов.

Нормативное регулирование учета кредиторской задолженности в коммерческом банке

Вся деятельность, осуществляемая коммерческими банками, регулируется ЦБ РФ. Главным документом, который осуществляет регулирование бухгалтерского учета в коммерческих банках, является «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Данный документ устанавливает ключевые правила организации бухгалтерского учета в коммерческих банках. Он определяет основные учетные счета и устанавливает порядок осуществления банковских операций. Учет кредиторской задолженности также регулируется с использованием данного положения.

При недостаточности денежных ресурсов коммерческий банк может получать от Банка России кредиты. Также кредиты могут быть получены от банков-нерезидентов и от других российских банков. Оформление данных операций производится составлением письма-заявления, в котором указывается сумма, срок и назначение кредита. К письму прилагаются: учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации, оттиск печати, карточки с образцами подписей, балансы на дату получения кредита и на отчетную дату, документы по наличию обеспечения возврата кредита. Далее заключается договор о продаже или покупке кредитных ресурсов.

Для учета данных операций применяются следующие счета: 312 -325 Плана счетов кредитных организаций. Счета второго уровня по данным счетам делятся по срокам кредита.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

---

---

От состояния, величины и скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации, что характеризует эффективность ее функционирования в целом.

Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами компании способствует дальнейшей разработке дифференцированной кредитной политики для различных групп покупателей и поставщиков, учитывающей влияние каждого из контрагентов на объем продаж компании и стабильность погашения обязательств.

Наиболее важной задачей финансового менеджмента в области анализа состояния и эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных поставщиков и покупателей, а так же контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности в каждом конкретном периоде. Несвоевременный же анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности, а равно как и отсутствие такого анализа и контроля, может привести к нерациональному распределению оборотного капитала компании и возникновению потребности в денежных средствах, которые необходимы для погашения текущих обязательств.

[flat_ab id=»11″]

---

Авторские подходы к определению понятия дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие дебиторской задолженности у организации свидетельствует о временном отвлечении из ее оборота средств и вызывает дополнительную потребность в определенных ресурсах, что может так же сказаться на финансовой состоянии организации. Средства в дебиторской задолженности это ненормируемые, функционирующие в сфере обращения, оборотные средства.  Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Коммерческие организации имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.

Рассмотрим основные подходы к определению понятия дебиторской и кредиторской задолженности, представленные различными авторами. В целом, определение понятия термина «дебиторская задолженность» не находит единого подхода ни среди российских, ни среди зарубежных авторов. Одна категория ученных, рассматривая понятие дебиторской задолженности как экономическую категорию, другие же ученные рассматривают дебиторскую задолженность как сумму долгов физических и юридических лиц, причитающаяся организации. Некоторые же авторы акцентируют внимание на природе возникновения дебиторской задолженности в результате взаимодействия компании с покупателями.

Так, по мнению А.С. Жданова: «дебиторская задолженность организации – это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям».

Как отмечает Н.И. Яшина: «дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия, поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской».

Несколько иного мнения, отличного от мнения Н.И. Яшиной, придерживается А.А. Сандаков, он считает, что «дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами».

В соответствии с положениями МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка: «торговая дебиторская задолженность является финансовым инструментом, а соответственно её признание в балансе и последующая оценка подчиняются всем правилам, действующим для финансовых инструментов». Определение дебиторской задолженности так же дано в п. 108 МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», в соответствии с которым «дебиторская задолженность представляет собой безусловное право компании на возмещение от покупателя».

Отслеживать действительный уровень текущей платежеспособности коммерческой организации помогает информация о движении денежных потоков, данная информация является показателем, отражающим и реальное финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Вне зависимости от формы собственности и направлений деятельности в каждой организации, несомненно, имеется и будет иметься различная дебиторская задолженность, и исходя различных систем ее классификации она может быть   допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово — хозяйственной деятельности компании.

По мнению Н.М. Дементьевой «под кредиторской задолженностью следует понимать стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства».

Согласно мнению А.С. Жданова «кредиторская задолженность – это долги к уплате, которые возникают, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги)».

Экономическая суть кредиторской задолженности  такова, что это не только доля финансов  предприятия, а именно денежных средств, но также  материальные и товарные  ценности. Правовым языком, кредиторская задолженность – это некая доля того имущества, которой владеет организация, и  при этом эта часть является сущностью правовых обязательств каждой из сторон в  задолженности, а именно должника и кредитора.

[flat_ab id=»13″]

---

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Для целей составления баланса дебиторская задолженность классифицируется на долгосрочную, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев, и краткосрочную, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность принято называть текущей. При нормальном ходе дел краткосрочная дебиторская задолженность составляет подавляющую часть общей дебиторской задолженности предприятия.                

В зависимости от характеристики кредитора, кредиторская задолженность бывает следующих видов:

— кредиторская задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. В частности, сами налоги и платежи в фонды, а также штрафы, пени, неустойки;

— кредиторская задолженность сотрудникам организации. В частности, долги по выплате заработной платы;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям, а также долги по выплате дивидендов и др. Задолженность по дивидендам представляет собой долг перед учредителями по выплате им дохода при распределении прибыли. Образуется она по причине того, что на момент составления баланса, рассчитанные дивиденды не могут быть выплачены. Это значит, что определенная сумма попадает в состав кредиторской задолженности.

Погасить кредиторскую задолженность полагается в добровольном порядке. Если же сроки выплаты задолженности наступают, а кредитор при этом не изъявляет настойчивого желания получить выплату долга, то организация –дебитор может распоряжаться активами кредиторской задолженности, при этом вернув добровольно долги либо, используя средства внутри своего имущества.

Но при этом, если все же долг не возвращается организацией, кредитор может применить к организации как должнику, некоторые санкции:

Кредитором может требоваться  неустойка, как правило, она предусмотрена в договоре. Может требоваться штраф, который предусмотрен законом. Могут требоваться проценты за пользование финансовыми средствами кредиторов, за удержание денежных средств без прав на это, за отказ от возвращения этих средств.

Также кредитор может требовать с дебиторов убытки, которые появились вследствие того, что возврат кредитной задолженности был выплачен не вовремя или же не полностью. Если же долг не возвращается,  в суде может возбуждаться уголовное дело о банкротстве дебитора.

Структура санкций, которые могут прилагаться к должнику, имеет достаточно неоднородный вид с некоторыми противоречиями. Все дело в том, что сумма той экономической выгоды, которая выходит из пользования чужими финансовыми средствами организацией, может быть большей, чем сумма наложенных санкций на организацию, в виде  изъятия денежных средств.

Таким образом, в отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – собственная финансовая задолженность организации, возникающая в течение отведенного договором срока для оплаты, а также вследствие отсутствия денежных средств для погашения долгов или недобросовестного выполнения договорных обязательств.

Просмотров 1 288

Отзывы о СберБанке: «Информируем о наличии дебиторской задолженности … по вашей закрытой карте»

18.02.2019 Безмятежное рабочее утро, в 10:31 внезапно прилетает sms: «Информируем о наличии просроченной дебиторской задолженности по Счету вашей банковской карты №401817…………… Просим погасить долг (450.00, RUR) в течение 2 дней. ПАО Сбербанк, тел +78003023457″Первая мысль – «Спамеры развлекаются».Вторая мысль – «Но номер 900, вроде сбер…»Третья мысль – «Похоже, по карте visa, бывшей еще совсем недавно зарплатной, начислили годовое обслуживание!»Четвертая мысль, уже вслух и в рабочий телефон – «Да, я отправил вам письмо, проверяйте почту».

19.02.2019 Приходит еще одна sms, не относящаяся к вопросу, но после ее прочтения глаз цепляется за вчерашнее сообщение.- Хм.. А если?.. Проверю.Залезаю в приложение на телефоне, смотрю реквизиты карточного счета активной карты. Не совпадают. Становится интереснее. Пишу в чат. Сперва задал вопрос не по теме, но на фоне моих отношений с зеленым банком, актуальный: «Как закрыть карту?».Ответил мастер Йода (он/она же Анастасия): «Если картой не планируете пользоваться больше, то нужно счёт закрыть её». Ок!Далее задаю вопрос, цитируя то самое sms, на что получаю информацию, что карта – MasterCard (surprise!), и дальше шлют разбираться самостоятельно по телефону из смс.Звоню. На линии мадам с крайнетруднопроизносимымизапоминаемымименем.После краткой авторизации сообщают следующую информацию:- должен денег.- проводили проверку счетов, внезапно нашли задолженность со сроком в 826 дней (!)- за какой период задолженность – не знают.- кто такой «выписка по всей истории карточного счета»? Иди в офис, в котором была открыта карта, оставляй там заявление. За 3 последних года информацию поднимут. //Эй, Сбербанк, а ты точно в 2019 году живешь? А ты одно юр. лицо? Ты знаешь, что такое Интернет и как в нем обмениваться информацией? #ВсёДляКлиента #ЛучшийКлиентскийОпыт #ТехнологическоеЛидерство- как смогли закрыть карту без закрытия счета почти 2 года назад? А легко, мы карту не закрыли. Заявление было написано в отделении банка 24.02.2016? Нет у нас никакого заявления, карта сама заблокировалась в ноябре 2016. Спустя 10 месяцев. Да, и кстати, карточный счет живой. //Здесь вспомнил, как закрывал карту от красного банка на букву А. Его сотрудники в первом же оказавшемся поблизости офисе с аналогичной задачей на отлично справились за 15 минут.- почему я не вижу этого счета в онлайн-банке? Элементарно, карта же неактивна, а счет к ней привязан, вот наш онлайн-банк её и не показывает. //без комментариев- «…Вы будете закрывать задолженность в срок до 25.02.2019 или будете разбираться? Нам нужно закрытие дебиторской задолженности с целью сохранения лояльности клиентов и вашей кредитной истории.» (Что?!)Занавес.Итого:1. Сбербанк, ты говоришь, что я тебе должен денег, но не можешь сказать конкретно, за что.2. Ты не только не можешь сказать, за что, но и предлагаешь отправиться самостоятельно разбираться в _твоем_ бардаке за 500 км от места, где я нахожусь сейчас. Причем, без перспективы получения внятного результата.3. Твои сотрудники намекают, что могут испортить кредитную историю, если я не соглашусь просто оплатить, без разбирательств.4. Спасибо, на фоне тебя и таких историй становится понятно, насколько хорошо умеют работать другие.

в судебном и досудебном порядке

Успешная финансовая деятельность любого предприятия предполагает постепенное расширение рынка сбыта товаров и услуг, что означает увеличение количества контрагентов. С каждым из них компания заключает договор, в котором прописываются условия и сроки оплаты. Сумма неоплаченных контрагентами договорных обязательств и дает дебиторскую задолженность. Взысканием дебиторской задолженности необходимо заниматься своевременно, иначе уменьшаются обороты активов фирмы, падает платежеспособность, что в итоге может привести к полному разорению.

В этой статье мы расскажем, что такое дебиторская задолженность, какой она бывает, и рассмотрим основные способы взыскания дебиторки с должников.

Понятие и сущность дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность возникает в процессе хозяйственных взаимоотношений предприятия с физическими и юридическими лицами. Сегодня практически ни одна фирма, в том числе ООО, не работает без дебиторки, так как авансовая система — надежный способ привлечения новых клиентов, а, согласно договорам, между поставкой заказа и его оплатой есть временной промежуток, иногда значительный — при продаже в кредит он достигает года и более.

При этом дебиторская задолженность является частью имущества компании, ее оборотного капитала. Нормальным считается положение, когда сумма дебиторских долгов превышает сумму кредиторских, то есть когда предприятию должны больше, чем должно оно само.

Дебиторскую задолженность рассматривают как:

• средство погашения кредиторки;
• проданную, но еще не оплаченную продукцию;
• оборотный актив, который финансируется из заемных либо собственных средств.

Исходя из этого, можно сказать, что понятие дебиторской задолженности относится к сфере бухгалтерии больше, чем к правовой. Однако взысканием дебиторских долгов занимаются арбитражные суды, которые действуют на основании Гражданского и Арбитражного процессуального кодексов РФ, а также руководствуются Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Пути появления дебиторской задолженности ООО:

• неоплаченные поставки. В данном случае дебиторский долг может быть законным — если срок оплаты еще не подошел и контрагент ничего не нарушает, и незаконным — если должник пользуется чужими деньгами, просрочил оплату и не собирается ее вносить;
• долги работников предприятия, например, ссуды, они нередко взыскиваются из заработной платы и могут выплачиваться годами;
• переплата в налоговые органы, ПФР — возврат средств длится долго, чаще всего они уходят в счет оплаты новых налогов.

Бухгалтерия или финансовый отдел предприятия должны постоянно отслеживать дебиторские долги, выявлять просрочки возврата денежных средств, работать с должниками, чтобы не допустить серьезных финансовых потерь.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность разделяется на виды по различным критериям. Первый — сроки возврата:

• краткосрочная — возврат долга ожидается не позднее, чем через 12 месяцев;
• долгосрочная — в течение более длительного, чем 12 месяцев, срока.

Также выделяют нормальную и просроченную дебиторку. К нормальной дебиторской задолженности относятся:

• отгруженные товары или оказанные услуги, которые еще не оплачены;
• денежные средства, выданные сотрудникам под отчет;
• авансовые средства, которые выплачены поставщикам.

Просроченная задолженность возникает, если контрагент не выплачивает долг вовремя, нарушает договорные обязательства. Просроченная задолженность делится в свою очередь на 2 группы долгов:

• сомнительные — просроченные обязательства не обеспечены банковской гарантией, поручительством, залогом;
• безнадежные — взыскание долга невозможно по той или иной причине.

Задолженность признается безнадежной в ряде случаев:

• не получается установить место нахождения должника;
• у должника нет средств на покрытие долга, имущество отсутствует;
• банкротство должника, ликвидация предприятия;
• истечение срока давности для подачи иска;
• банкротство банка, на счетах которого находились денежные средства должника — при этом у банка не должно хватать финансов на покрытие всех долгов.

Своевременная ликвидация дебиторской задолженности, умение управлять ею — залог успешного ведения бизнеса, поэтому каждое предприятие разрабатывает положение о взыскании дебиторской задолженности, в котором прописан порядок действий в случае возникновения просроченных платежей, алгоритм работы с контрагентами, а также порядок списания дебиторки с баланса в случае невозможности ее взыскания с должника. Обратите внимание на условия списания: задолженность списывается только по истечении срока исковой давности, который составляет 3 года в те дни, когда заканчивается очередной налоговый период. По российскому законодательству любая коммерческая организация обязана создавать резервы по сомнительным долгам, за счет них и списываются безнадежные долги.

Способы взыскания дебиторки с контрагентов

Существует 4 основных способа взыскания дебиторской задолженности:

• в добровольном порядке;
• через суд;
• с помощью коллекторских агентств;
• с помощью правоохранительных органов.

Рассмотрим каждый вариант подробно.

В несудебном порядке

Иногда контрагент просто забывает вовремя вернуть долг — из-за большого количества операций, смены сотрудников бухгалтерии. В этом случае достаточно напомнить про задолженность письменной претензией или обычным телефонным звонком, и она будет возвращена. Однако такой вариант развития событий возможен лишь с ответственным контрагентом, который изначально собирался честно оплатить поставку.

Также путем переговоров можно решить вопрос с должником, у которого возникали временные финансовые трудности, из-за которых появилась просроченная задолженность. Иногда кредитор даже прощает часть санкций в качестве поощрения.

Как показывает практика, таким образом взыскание дебиторской задолженности происходит не более чем в 60 % случаев.

Кроме того, если должником оказался давний партнер, имеет смысл проверить, не должна ли фирма ему какие-то средства, иногда самый выгодный для сторон путь расчета — взаимозачет.

Возврат долга через суд

В том случае, когда должник не реагирует на звонки и письменные претензии, надо подавать исковое заявление в суд. Затягивать со взысканием дебиторской задолженности через суд не стоит, юристы рекомендуют подать иск не позднее 2 месяцев с момента просрочки. Связано это с тем, что контрагент может обанкротиться, другие кредиторы заявят свои права раньше и получат компенсация, остальным платить будет уже не из чего. В суд можно подавать только в том случае, если есть доказательства наличия задолженности: договор, счета на оплату, накладные и т.д. Также необходима копия претензии, которая направляется за месяц до подачи судебного иска. Претензия направляется почтой, необходимо сохранить уведомление о вручении. В исковом заявлении описывается суть конфликта, указываются сумма долга и сумма штрафа. Перед подачей искового заявления надо уплатить госпошлину.

При согласии контрагента с требованиями возможно упрощенное производство, которое не требует присутствия истца и ответчика в суде.

После вынесения судебного решения исполнительный лист либо передается истцу на руки, тогда он может самостоятельно обратиться в банк, где у должника открыты счета, либо в службу приставов, сотрудники которой осуществляют взыскание долга.

Привлечение коллекторов

Взыскание долга с помощью коллекторских агентств наряду с плюсами — большой опыт возврата долгов, нет необходимости обращаться в суд — имеет и ряд минусов. Основной: коллекторы берут за свои услуги от 30 до 50 % от суммы долга, то есть предприятию остается не так уж много. В последнее время законодательство серьезно ограничило права коллекторов, поэтому взыскание долгов с юридических лиц им стало практически недоступно.

Обращение в правоохранительные органы

Причиной обращения при взыскании задолженности в правоохранительные органы может стать только нарушение закона со стороны должника, например, подставное лицо в качестве директора компании.

Этапы взыскания дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность предполагает в большинстве случаев взыскание крупных сумм с юридических лиц, что не всегда можно сделать в краткие сроки даже при наличии судебного решения и исполнительного листа. Поэтому лучше придерживаться определенной схемы действий:

• изучаем ситуацию, выясняем, откуда у контрагента долги, каково его обычное поведение — тянет до последнего или старается расплатиться сразу, в зависимости от этого вырабатываем тактику поведения — мирные переговоры, жесткое давление;
• оповещаем должника любыми доступными способами, используем телефонные звонки, электронную почту, чтобы не дать забыть о долге;
• составляем официальную претензию, копию которой впоследствии прикладываем к исковому заявлению в суд. В претензии указываем: сумму долга, процентов, штрафа, точную дату возврата средств, последствия отказа от уплаты долга, банковские реквизиты, чтобы контрагент мог расплатиться. Отправляется претензия почтой с уведомлением;
• если претензия остается без ответа или на нее получен отказ, через 30 дней направляем исковое заявление о взыскании долга в суд. В заявлении излагается суть проблемы, наличие долга подтверждается документально, требования истца излагаются со ссылками на правовую базу. Обязательно отражаются попытки досудебного урегулирования конфликта;
• направляем уведомление о передаче дела в суд контрагенту, иногда этот шаг позволяет все же решить дело во внесудебном порядке;
• отправляем заявление с приложением документации, которая подтверждает наличие задолженности, в банк, также прикладываем копию уведомления об уплате госпошлины и свидетельство о регистрации заявителя в качестве юрлица;
• судебный процесс, который чаще всего — при наличии доказательств — заканчивается в пользу истца;
• после вынесения решения и получения исполнительного листа следим за работой судебных приставов или самостоятельно с исполнительным листом идем в банк.

Сомнительная и безнадежная дебиторка появляются реже, если контрагентов проверять заранее.

Дебиторская и кредиторская задолженность в кредитных организациях: порядок учета и другие аспекты

Марина ПОСАДСКАЯ

Часть 17. Расчеты по операциям продажи и оплаты лотерей

Рассматриваемые здесь операции не слишком часто встречаются в кредитных организациях, однако для их учета (а точнее – для учета дебиторской и кредиторской задолженности по ним) Банк России выделил специальные счета.

 
Нормативные акты

Основным (и единственным) нормативным актом, регламентирующим порядок отражения в бухгалтерском учете операций кредитных организаций по продаже и оплате лотерей, является Положение Банка России от 16.07.12 № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 385-П).

Правила участия кредитных организаций в проведении лотерей регламентированы статьей 22 Федерального закона от 11.11.03 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее – закон № 138-ФЗ).

 
Участие кредитных организаций в проведении лотерей

Согласно статье 2 закона № 138-ФЗ лотереей считается игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи.

Договор между организатором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом.

Таким образом, лотерейные билеты не являются объектом продажи (товаром), что и позволяет кредитным организациям заниматься их реализацией (в общем случае торговая деятельность банкам запрещена статьей 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Соответствующие разъяснения приведены в письме Банка России от 30.08.07 № 136-Т «Об отдельных вопросах деятельности кредитных организаций и иных юридических лиц».

В соответствии со статьей 22 закона № 138-ФЗ организатор лотереи или оператор лотереи вправе привлекать на договорной основе кредитные организации для выполнения следующих функций:

• распространения лотерейных билетов;
• хранения призового фонда лотереи;
• выплаты выигрышей в денежной форме участникам лотереи;
• возврата денежных средств по лотерейным билетам тиражной лотереи, проданным, но не участвовавшим в тиражах тиражной лотереи в связи с прекращением их проведения.

Поскольку во всех вышеперечисленных случаях, кроме хранения призового фонда, банк является посредником между организатором (оператором) лотереи и «игроками» — участниками лотереи, в балансе кредитной организации совершение соответствующих операций приводит к появлению дебиторской и (или) кредиторской задолженности.

Договор о распространении лотерейных билетов и (или) выплате выигрышей в денежной форме может быть заключен с кредитной организацией независимо от наличия в данной кредитной организации банковских счетов организатора лотереи или оператора лотереи.

В случае распространения лотерейных билетов на основании договора с организатором лотереи или оператором лотереи кредитная организация выступает в качестве поверенного от имени и за счет организатора лотереи или оператора лотереи.

Организатор лотереи или оператор лотереи обязан перечислить на счет кредитной организации необходимые для выплаты выигрышей участникам лотереи денежные средства, передать кредитной организации необходимые документы, в том числе инструкции, в срок, установленный соответствующим договором.

Дебиторская и кредиторская задолженность по операциям продажи и оплаты лотерей

При реализации лотерейных билетов и выплате выигрышей из собранных сумм, а также при предварительном перечислении средств организатором лотереи на выплату выигрышей у кредитной организации возникает только кредиторская задолженность.

В случае если собранных средств недостаточно, а выплата выигрышей осуществляется кредитной организацией раньше, чем организатор лотереи перечислит необходимые средства, у банка возникнет дебиторская задолженность, отражаемая на активном счете.

Вопрос, нуждается ли такая задолженность в резервировании, остается открытым. Положение Банка России от 20.03.06 № 283-П «О порядке формирования резерва на возможные потери» (далее – Положение № 283-П) не указывает балансовый счет 47413 в составе элементов расчетной базы резерва, однако понятно, что риск понесения потерь по данному активу вполне присутствует (особенно если сроки перечисления средств контрагентом нарушаются). Поэтому оставлять такую дебиторскую задолженность совсем без оценки риска было бы нецелесообразно.

Здесь возможны два подхода.

Первый: оценка риска по счету 47413 осуществляется в порядке, установленном для счета 47423 «Требования по прочим операциям» (в частности, просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества). В этом случае сформированный резерв будет отражаться на счете 47425 «Резервы на возможные потери».

Второй подход заключается в переносе не погашенной вовремя «дебиторки» на счета по учету просроченной задолженности (балансовый счет первого порядка 458). Тогда резерв будет сформирован на балансовом счете 45818.

Оценку риска в обоих случаях следует осуществлять в соответствии с Положением № 283-П, так как рассматриваемая задолженность не относится к ссудной или приравненной к ней задолженности, определяемой в соответствии с Положением № 254-П.

Выбранный вариант (кстати, их можно совместить) следует закрепить в учетной политике кредитной организации.

Счета бухгалтерского учета

Учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам осуществляется на счетах 47412, 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей».

Счет 47412 – пассивный. Счет 47413 – активный.

По кредиту счета 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы – так указывается в характеристике счета (п. 4.65 Положения № 385-П). Хотя ничто не препятствует покупателям лотерейных билетов – физическим лицам оплатить свое приобретение с карточного счета, например.

По дебету этого счета отражаются:

суммы, выплаченные по выигравшим билетам, в корреспонденции со счетом кассы;
суммы, перечисленные по назначению организациям — эмитентам лотерей (почему-то именно так их обозвал Банк России, хотя понятие «эмитент» в законе № 138-ФЗ не упоминается), оставшиеся после оплаты выигрышей, в корреспонденции с банковскими счетами эмитентов лотерей, корреспондентскими счетами;
суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

Счета 47412 и 47413 являются парными, т. е. сальдо по ним может изменяться на противоположное.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по продаже и оплате лотерей

Продажа билетов лотерей:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»,

Д-т 40817 «Физические лица»,

К-т 47412 «Операции по продаже и оплате лотерей».

Выплата сумм по выигравшим билетам:

Д-т 47412 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

К-т 20202 «Касса кредитных организаций».

Перечисление сумм, оставшихся после оплаты выигрышей, организаторам лотерей:

Д-т 47412 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Удержание комиссионного вознаграждения из сумм, полученных от продажи лотерейных билетов:

Д-т 47412 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

К-т 70601 «Доходы», символы 16202 «От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам», 16203 «По другим операциям».

Других операций по рассматриваемым счетам (точнее, одному счету) Банк России не предусматривает. В отличие от закона № 138-ФЗ. Закон, как известно, «главнее», да и здравый смысл обязывает, поэтому включим в список еще несколько операций.

5. Перечисление организатором лотереи на счет кредитной организации денежных средств для выплаты выигрышей:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

К-т 47412 «Операции по продаже и оплате лотерей».

6. Выплата выигрышей при недостаточности средств, собранных при реализации лотерейных билетов:

Д-т 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

К-т 20202 «Касса кредитных организаций».

7. Формирование резерва на возможные потери по дебиторской задолженности:

Д-т 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов – оценочных обязательств кредитного характера»,

К-т 47425 «Резервы на возможные потери».

8. Перенос не погашенной в установленной срок дебиторской задолженности на счет по учету просроченной задолженности:

Д-т 458ХХ «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

К-т 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей».

7. Формирование резерва на возможные потери по просроченной дебиторской задолженности:

Д-т 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов – оценочных обязательств кредитного характера»,

К-т 45818 «Резервы на возможные потери».

Продолжение следует

[1] Продолжение. Начало см. в «Б&Б» № 2-12 за 2012 г., № 2-6 за 2013 г.

Признаки, по которым определяется просроченная дебиторская задолженность

Что представляет собой дебиторская задолженность?

Несмотря на то, что различные институты, призванные упрощать и делать безопаснее проведение коммерческой деятельности, развиваются довольно быстро, базирование современной российской экономической действительности и мире по-прежнему происходит благодаря взаимоотношениям между конкретными людьми (они представляют одну и ту же фирму).

Наглядный пример подобной ситуации – популярная практика присутствия кредиторской и дебиторской задолженностей между партнерами. Возникает она благодаря их коммерческому взаимодействию.

Если говорить о бухгалтерском учете, нормальной или просроченной дебиторской задолженностью называется определенная сумма денежных средств, которая должна быть выплачена конкретной компании «А» от собственного поставщика, партнера, клиента либо иного контрагента – как оплата за уже предоставленные товары или услуги.

Например, компанией «А» предоставляется типография, которая по заказу их давнего партнера (а это рекламное агентство «Б») произвела отпечатку тиража листовок (чтобы провести промо-акцию). Объем составил десять тысяч экземпляров. Рекламным агентством «Б» весь отпечатанный тираж уже получен – курьер забрал его из офиса типографии. При этом проведение финансовых средств им еще не осуществлено (предусмотренное как оплата за отпечатанный тираж в соответствии с договорными условиями между агентством и типографией «А»).

При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность (так гласит сложившаяся российская бухгалтерская практика) обладает самыми различными видами имущественных прав. К примеру, договорные условия, заключенные между типографией «А» и рекламной компанией «Б» говорят о том, что последнее должно передать определенное количество бумажных пачек, то есть внести оплату в натуральном выражении.

Таким образом, цена указанного имущества, подлежащего передаче, должна быть включена в состав дебиторской задолженности. При этом, субъектами подобной задолженности, то есть лицами с непогашенными долговыми обязательствами перед указанным предприятием, могут быть и граждане, то есть физические лица, и компании, то есть лица юридические.

Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Процедура учета, исходя из стандартов нынешней российской бухгалтерии, говорит о том, что дебиторская задолженность является компонентом оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческого компании. Кроме вышеуказанного компонента, этот раздел баланса включает в себя виды материально-производственных запасов, запланированных расходов, предполагаемых осуществить в будущем, средств, вложенных в товарное производство. Также сюда относят пока не завершенные услуги и многие иные компоненты. При этом в состав оборотного капитала обязательно входит дебиторская задолженность, сформировавшаяся как у юридического, так и у физического лица.

Чаще всего, временной период, в течение которого должно произойти погашение такой задолженности, а также порядок ее погашения, должны быть четко зафиксированы в письменном договоре. Договор этот между собой заключают стороны, одна из которых в данном случае является кредитором, а другая – должником.

При этом конкретную продолжительность указанных временных рамок считают в зависимости от того, как договорились в процессе переговоров между собой стороны, подписавшие договор. В конечном итоге, договор должен обладать устраивающими и кредитора, и должника, зафиксированными сроками и условиями погашения существующей задолженности (иначе договор может быть признан недействительным).

Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность

Исходя из конкретных обстоятельств, которые сопровождают возникновение финансовых взаимоотношений между договаривающимися сторонами, к примеру, между двумя коммерческими предприятиями, эти временные периоды могут быть самыми различными – здесь все зависит исключительно от договора сторон. К примеру, если это небольшой платеж за определенный рабочий объем, обеим сторонам будет выгодно как можно быстрее его передать и закрыть все необходимые документы. Если же дебиторская задолженность, образовавшаяся между фирмами, равняется крупной сумме финансовых средств, у сторон всегда есть возможность договора о формировании длительного срока ее погашения. Срок этот может равняться нескольким месяцам либо даже нескольким годам (здесь все зависит от того, как стороны смогли договориться между собой).

Кроме того, стоит учитывать еще и тот факт, что определенные временные рамки, в которые должны быть погашена задолженность, образовавшаяся в итоге коммерческих взаимоотношений между предприятиями, могут не в последнюю очередь зависеть и от уровня доверия между сторонами (то есть, стороны сами вольны решать регулирование данного вопроса).

Допустим, если они обладают взаимовыгодными коммерческими взаимоотношениями в течение многих лет, компания, являющаяся в данном случае кредитором, может дать согласие на предоставление должнику довольно длительного срока – чтобы он смог выполнить все взятые на себя финансовые обязательства. Если же это прямо противоположная ситуация – например, первая или вторая товарная поставка, и деловая репутация партнерской компании еще не сформирована в глазах поставщика, есть высокая вероятность, что он будет желать скорейшего погашения имеющейся задолженности.

По итогам достигнутых договоренностей, срок, который выбрали стороны для того, чтобы должник погасил взятые на себя финансовые обязательства, может быть довольно различным. При этом, исходя из сложившейся бухгалтерской современной российской практики, по традиции дебиторскую задолженность разделяют на два вида. Она бывает краткосрочной и долгосрочной. При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относят платежи, получение которых ожидается кредитором в течение года с момента отчетной даты. Долгосрочная же задолженность включает в себя платежи, которые должны быть получены кредитором после истечения конкретного срока.

Таким образом, если срок, который отведен для того, чтобы погасить текущий долг субъекту, имеющему перед вышеупомянутой компанией дебиторскую задолженность, еще действует, кредитор может не беспокоиться и не осуществлять предъявление претензий.

В такой ситуации в рамках сложившейся российской бухгалтерской практики такая задолженность считается вполне себе нормальной.

Как формируется просроченная дебиторская задолженность?

При этом ситуация выглядит совсем по-другому в том случае, если срок, который отведен для передачи либо перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленного товара или услуги по договору между сторонами, завершился, а кредитором так и не получены от должника денежные средства. В такой ситуации такую дебиторскую задолженность считают уже просроченной.

Просроченная задолженность может быть самых различных видов.

Например, сюда относятся и краткосрочная, и долгосрочная задолженность, так как здесь фактически основную роль играет сам факт пропуска последнего временного промежутка внесения платежа (который обозначен в договоре, подписанном обеими сторонами). При этом в рамках просроченной задолженности в нынешней бухгалтерской практике принято говорить о двух ее основных типах – сомнительном и безнадежном типах задолженностей.

Какими бывают просроченные долги?

Эти два типа задолженности и порядок отнесения к той либо иной категории установлены и подробно расписаны в действующем законодательстве. Допустим, понятие «сомнительный долг» присутствует в первом пункте 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 5-го августа 2000-го года. Как пример, вышеупомянутый раздел этого нормативно-правового акта устанавливает, что сомнительными задолженностями являются все виды долговых обязательств, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

Несмотря на все это, сумма просроченной задолженности не обладает решающим значением, ведь для того, чтобы задолженность была отнесена к категории сомнительных долгов, обязательно должно быть соблюдено еще одно важное условие. Дело касается вот чего: подобный вид долгового обязательства не приводит к какому-либо обеспечению. Допустим, отсутствует банковская гарантия, передача залога или оформление поручительства.

Таким образом, можно заметить, что фактически, сомнительным долгом можно назвать любую просроченную задолженность, которая может быть списана (в случае, если договорные условия между сторонами не говорили о предоставлении должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств). При этом такую задолженность можно получить, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, стоит также упомянуть тот факт, что отдельным категориям кредиторов первый пункт 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует специальные правила, согласно которым дебиторская задолженность может быть признана сомнительным долгом. Например, к ним относятся такие категории юридических лиц, как различные банковские организации, страховые компании, разновидности кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

Налоговым кодексом Российской Федерации выделяется и иной вид просроченной задолженности. Ее получить даже сложнее сомнительного долга. Здесь речь идет о так называемой безнадежной задолженности. Ее главные особенности зафиксированы вторым пунктом статьи 266-й Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, чтобы отнести задолженность к категории безнадежных (их часто в итоге приходится списывать), указанным нормативно-правовым актом предусматриваются различные ключевые основания:

1. Долговые обязательства, в отношении которых состоялся пропуск срока исковой давности, который предусматривает действующее российское законодательство. Исходя из положений первого пункта 196-й статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, установлено, что общий срок исковой давности составляет три года.
2. Долговые обязательства, если их субъект исполнения – ликвидированная либо обанкротившаяся организация.
3. Долговые обязательства, в отношении которых уже осуществлялось возбуждение исполнительного производства. При этом, при осуществлении всех предусмотренных законом действий, ответственный за его исполнение судебный пристав выносит решение прекратить производство в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом подобное решение судебный пристав может вынести из-за того, что невозможно выяснить местонахождение должника, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства (поскольку в таком случае иного варианта просто быть не может, должнику все равно нечем погашать свою задолженность).

Если же долг признается безнадежным, кредитор должен будет списать просроченную задолженность (исходя из положений российского законодательства и установленных нормативно-правовых актов).

Проблемы с долгами? Пишите нам  — мы решим ваши проблемы!

Определение дебиторской задолженности

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность, также называемая дебиторской задолженностью, представляет собой задолженность перед компанией ее клиентами за товары или услуги, которые были доставлены или использованы, но еще не оплачены.

Ключевые выводы

• Компании, которые позволяют клиентам приобретать товары или услуги в кредит, будут иметь дебиторскую задолженность на своем балансе.
• Дебиторская задолженность отражается в учете на момент продажи, когда товар или услуга были доставлены, но еще не оплачены.
• Дебиторская задолженность будет уменьшаться после получения оплаты от клиентов.
• Сумма дебиторской задолженности, оцениваемая как безнадежная, отражается в резерве на сомнительную задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность создается путем предоставления клиентам кредитной линии и отражается как текущие активы в балансе компании. Они считаются ликвидными активами, поскольку могут использоваться в качестве залога для обеспечения ссуды для выполнения краткосрочных обязательств.Дебиторская задолженность является частью оборотного капитала компании. Эффективное управление дебиторской задолженностью включает немедленное отслеживание любых клиентов, которые не заплатили, и, при необходимости, обсуждение плана платежей. Это важно, поскольку обеспечивает дополнительный капитал для поддержки операций и снижает чистый долг компании.

Чтобы улучшить денежный поток, компания может сократить сроки погашения своей дебиторской задолженности или дольше погасить свою кредиторскую задолженность. Это сокращает цикл преобразования денежных средств компании или время, необходимое для превращения денежных вложений, таких как запасы, в денежные средства для операций.Он также может продавать дебиторскую задолженность со скидкой факторинговой компании, которая затем берет на себя ответственность за взыскание причитающихся денег и берет на себя риск дефолта. Этот тип соглашения называется финансированием под дебиторскую задолженность.

Чтобы измерить, насколько эффективно компания предоставляет кредит и собирает задолженность по этому кредиту, фундаментальные аналитики смотрят на различные коэффициенты. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это чистая стоимость продаж в кредит за определенный период, деленная на среднюю дебиторскую задолженность за тот же период.Среднюю дебиторскую задолженность можно рассчитать, прибавив стоимость дебиторской задолженности в начале желаемого периода к их стоимости в конце периода и разделив сумму на два. Еще одним показателем способности компании взыскать дебиторскую задолженность является количество дней невыполненных продаж (DSO), среднее количество дней, которое требуется для получения платежа после совершения продажи.

Запись дебиторской задолженности

Если компания продает виджеты, а 30% продаются в кредит, это означает, что 30% продаж компании приходится на дебиторскую задолженность.То есть денежные средства не были получены, но все еще учитываются в бухгалтерских книгах как выручка. Вместо увеличения дебета до денежных средств во время продажи компания дебетует дебиторскую задолженность и кредитует счет выручки от продаж. Дебиторская задолженность не становится наличными до тех пор, пока она не будет оплачена. Если покупатель оплачивает счет в течение шести месяцев, дебиторская задолженность превращается в наличные, и такая же полученная сумма вычитается из дебиторской задолженности. Запись в то время будет по дебету денежных средств и кредиту дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным счетам

Под U.S. общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), расходы должны признаваться в том же отчетном периоде, в котором была получена соответствующая выручка, а не в момент осуществления платежа. Следовательно, компании должны оценить сумму в долларах по безнадежным счетам, используя метод резерва.

Эта оценка убытков по безнадежным долгам отражается как расходы по сомнительным долгам в отчете о прибылях и убытках, так и на контрольном счете под дебиторской задолженностью в балансе, часто называемом резервом на сомнительные счета.За вычетом дебиторской задолженности и резерва на сомнительную задолженность отображается уменьшенная стоимость дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет взыскана. Компании сохраняют за собой право собирать средства, даже если они находятся на счету надбавок. Этот резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и будет периодически корректироваться в зависимости от остатка на счете и непогашенной дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.

Использование дебиторской задолженности для финансирования вашего бизнеса

Использование вашей дебиторской задолженности или кредитных счетов ваших клиентов для получения финансирования для вашего малого бизнеса — еще один метод сбора денег для нужд оборотного капитала.Как финансирование под дебиторскую задолженность, так и финансирование запасов обычно используются для быстрых краткосрочных ссуд, когда невозможно получить краткосрочную ссуду в банке или другом финансовом учреждении. Оба используются для увеличения оборотного капитала или денег, которые вы используете для своей повседневной деятельности.

Финансирование под дебиторскую задолженность или факторинг также могут использоваться в качестве альтернативы банковскому финансированию.

Коммерческие финансовые компании часто предлагают финансирование под дебиторскую задолженность малым предприятиям.Иногда коммерческие банки или другие финансовые учреждения также предлагают финансирование под дебиторскую задолженность. Процентные ставки по этому типу финансирования обычно выше, чем по традиционному банковскому кредиту.

Есть два метода финансирования под дебиторскую задолженность.

Залог дебиторской задолженности

Залог или уступка дебиторской задолженности означает, что вы, по сути, используете свою дебиторскую задолженность в качестве обеспечения для получения денежных средств. Кредитор имеет дебиторскую задолженность в качестве обеспечения, но вы, как владелец бизнеса, по-прежнему несете ответственность за взыскание долгов со своих кредитных клиентов.

Кредитор смотрит на график старения дебиторской задолженности коммерческой фирмы, чтобы определить, какие из них следует принять в качестве обеспечения. Обычно кредитор принимает только непросроченную дебиторскую задолженность. Просроченные счета не являются хорошим залогом. Кроме того, если клиенту предоставлены кредитные условия, которые кредитор считает слишком долгими, кредитор также может не принять эту конкретную дебиторскую задолженность. После изучения дебиторской задолженности компании на предмет просроченных счетов и условий, которые не нравятся кредитору, кредитор затем определяет, какую сумму дебиторской задолженности компании он примет.

После этого кредитор обычно корректирует эту сумму с учетом возвратов и надбавок. На этом этапе они решат, какой процент от стоимости приемлемой дебиторской задолженности они предоставят в ссуду и предоставят ссуду малому бизнесу. Процент, который они ссудят, обычно составляет около 75-85%.

Если малый бизнес не выполняет свои обязательства по ссуде, кредитор берет на себя дебиторскую задолженность компании и взыскивает ее самостоятельно.

Факторинговая дебиторская задолженность

Факторинг вашей дебиторской задолженности означает, что вы фактически продаете ее, а не закладываете ее в залог факторинговой компании.Факторинговая компания предоставляет вам предоплату по счетам, по которым вам придется ждать платежа. Авансовый платеж обычно составляет 70-90% от общей стоимости дебиторской задолженности. После взимания небольшой комиссии с компании, обычно 2-3%, оставшаяся сумма выплачивается после того, как полная сумма баланса будет выплачена фактору.

Факторинг — относительно дорогой источник финансирования, но его стоимость снижается, поскольку факторинговая компания принимает на себя все риски неисполнения обязательств со стороны клиента.

Факторинг играет важную роль в розничной торговле США.S. Фактически, швейная промышленность составляет около 80% всего факторинга в США, хотя многие малые предприятия в самых разных отраслях промышленности используют эту форму финансирования, когда им нужны краткосрочные ссуды на пополнение оборотного капитала.

Иногда использование финансирования под дебиторскую задолженность — это все, что стоит между вашим малым бизнесом и банкротством, особенно во время рецессии или других трудных времен для вашего бизнеса. Не стесняйтесь использовать его для пополнения оборотного капитала, если это необходимо. Однако это неприемлемое финансирование для долгосрочных потребностей в финансировании бизнеса.

Финансирование на основе дебиторской задолженности (A / R) | ABC-Amega

Обновлено: ноябрь 2019 г.

Использование вашего A / R для финансирования краткосрочных потребностей в капитале

Из-за того, что многие банки жестко удерживают свои денежные активы, компаниям трудно получить средства, необходимые для поддержания и развития своего бизнеса. Маленькие фирмы, конечно, борются больше всего, но организации любого размера чувствуют себя в затруднительном положении. Финансирование под дебиторскую задолженность может стать решением.

Что такое финансирование под дебиторскую задолженность?

Дебиторская задолженность — один из самых ликвидных активов любой фирмы.Таким образом, они являются отличной гарантией краткосрочных кредитов, необходимых для покрытия заработной платы, материалов, затрат, связанных с производством, и даже расширения.

Финансирование на основе дебиторской задолженности (A / R) предполагает использование дебиторской задолженности (продажи в кредит) заемщика для обеспечения краткосрочных ссуд. Это форма кредитования на основе активов, но вместо использования комбинации запасов, оборудования, дебиторской задолженности и других активов для обеспечения кредита в залог передается только дебиторская задолженность организации.

Финансирование под дебиторскую задолженность доступно через банки и независимых инвесторов, специализирующихся на этом виде кредитования.

Финансирование под дебиторскую задолженность НЕ является факторингом

Термины «Финансирование под дебиторскую задолженность» и Факторинг часто используются как синонимы. Это прискорбно, потому что они не совпадают. Оба являются средством использования дебиторской задолженности для получения немедленного денежного потока. И оба обычно считаются переходными источниками финансирования. Однако финансирование на основе A / R использует дебиторскую задолженность для получения ссуды , а факторинг — это продажа дебиторской задолженности третьей стороне.

A / R Финансирование против факторинга

• A / R-финансирование обычно дешевле факторинга.
• При A / R-финансировании заемщик сохраняет контроль над своими отношениями со своими клиентами и несет ответственность за сбор счетов-фактур. При факторинге дебиторской задолженности фактор становится владельцем дебиторской задолженности и отвечает за сбор счетов-фактур.
• «Комиссия», уплачиваемая при финансировании A / R, представляет собой процент от суммы кредитной линии, которая фактически используется заемщиком.Комиссия за факторинг рассчитывается на основе номинальной стоимости всего счета.
• При A / R-финансировании легче перейти на традиционную банковскую кредитную линию, поскольку корпорация становится «приемлемой для банков».

Кто пользуется финансированием на основе A / R?

Любая производственная, дистрибьюторская или обслуживающая компания, нуждающаяся в краткосрочном финансировании для управления своим бизнесом, может найти финансирование на основе A / R.

Этот вид кредита особенно полезен, когда:

• Организации срочно требуются денежные средства для продолжения работы.
• Банк отказывает в предоставлении беззалогового кредита.
• Требуется более высокая кредитная линия, чем предоставляет банк.
• Требуется краткосрочное увеличение денежных средств для финансирования возможности расширения.
• Крупный клиент замедляет свои платежи, в результате чего кредитор сталкивается с серьезной проблемой движения денежных средств.

Однако новые организации, которые еще не создали собственную кредитную историю, обычно не могут получить финансирование на основе A / R.Если требуются краткосрочные денежные средства, факторинг будет возможным вариантом.

Как работает финансирование на основе A / R?

Кредиторы, включая банки и частные организации, специализирующиеся на кредитовании этого типа, анализируют дебиторскую задолженность фирмы, чтобы определить, какую сумму можно ссудить под нее. Следует учитывать возраст дебиторской задолженности, кредитный рейтинг клиентов фирмы и кредитоспособность самого заемщика.

Заемщик предоставляет кредитору график своего A / R, включая названия счетов, даты выставления счетов и суммы задолженности.Некоторые кредиторы могут потребовать копии счетов-фактур или другой документации, подтверждающей законность продаж.

В кредите может быть отказано по ряду причин, в том числе:

• Бизнес заемщика слишком молод, и у него еще нет опыта работы с кредитором.
• Заемщик еще не установил кредитный рейтинг или рейтинг низкий.
• Концентрация более 20% продаж на одном покупателе.
• Разводнение, то есть портфель дебиторской задолженности содержит высокий процент возвратов и возвратных платежей.
• Ежемесячные продажи не соответствуют уровню, требуемому банком.

Кредитор не обязан принимать всю дебиторскую задолженность заемщика. Дебиторская задолженность будет тщательно изучена, и дебиторская задолженность может быть отклонена по следующим причинам:

• Старение »у каждого кредитора свои правила. Дебиторская задолженность более 30-60 дней может быть отклонена; или кредитор может предоставить финансирование по всей дебиторской задолженности сроком до 180 дней.
• Кредитоспособность », если покупатель имеет низкий кредитный рейтинг или не имеет рейтинга.
• Государственные и иностранные счета обычно не принимаются.

Как правило, кредиторы получают аванс в размере 50-90% от номинальной стоимости дебиторской задолженности, считающейся подходящей для обеспечения ссуды.

Обеспеченный заем под дебиторскую задолженность может быть предоставлен без уведомления или уведомления, что определяет, кому клиент заемщика будет производить платежи.

1. Отсутствие уведомления: В случае отказа от уведомления клиенты заемщика не уведомляются о том, что их счета были переданы в залог для обеспечения ссуды.Клиент платит напрямую продавцу / заемщику, который затем пересылает платеж кредитору. Кредитор сверяет платеж с графиком дебиторской задолженности, обеспечивающей ссуду, и уменьшает сумму задолженности заемщика на процент, авансированный по A / R. Остаток за вычетом начисленных процентов зачисляется на счет заемщика. В соответствии с этим соглашением кредитор принимает на себя риск того, что заемщик может задержать некоторые платежи
2. Уведомление: Клиент получает уведомление о переуступке и переводит деньги непосредственно кредитору, который уменьшает сумму, которую должен заемщик, на процент, предоставленный в счет дебиторской задолженности (например, 75%), а затем на остаток (в данном случае 25%). %) зачисляется на счет заемщика.

Преимущества финансирования под дебиторскую задолженность

• Заем, обеспеченный дебиторской задолженностью, обычно представляет собой непрерывное финансирование. По мере того, как фирма генерирует новую дебиторскую задолженность, приемлемую для кредитора, она передается в залог и увеличивает базу, из которой фирма может заимствовать. Старая дебиторская задолженность заменяется новой, что приводит к колебаниям суммы ссуды. Чем больше продаж производит фирма, тем больше денег (денежных потоков) доступно для финансирования ее краткосрочных потребностей.
• Эти ссуды не требуют ежемесячного основного платежа.
• Они позволяют организации расти практически неограниченными темпами. Чем больше продаж в кредит вы произведете, тем больше денег вы получите.

Недостатки финансирования под дебиторскую задолженность

• Эта форма финансирования обычно стоит значительно дороже, чем необеспеченная банковская кредитная линия. Однако, если фирма исчерпала свою банковскую кредитную линию или не в состоянии получить такое финансирование, обеспечение кредитной линии с ее дебиторской задолженностью может помочь ей в финансировании повседневных расходов.

• Фирмы, использующие этот вид финансирования, часто должны быть более строгими в управлении своей дебиторской задолженностью и отчетности по ней. Это не обязательно плохо, и в результате выполнения этого требования заемщик может получить гораздо более эффективный и действенный отдел A / R.

• Заемщик может потерять гибкость в переговорах об условиях со своими клиентами из-за требований банка о предоставлении финансирования.

Заключение

Для предприятий с нестабильным денежным потоком, например сезонными продажами или быстрым ростом, финансирование под дебиторскую задолженность может стать жизнеспособной стратегией получения капитала, необходимого для опережения повседневных деловых операций и использования возможностей роста.Вместо того, чтобы ждать 30, 60 или 90 дней или более, пока клиенты заплатят, использование неоплаченных счетов может быть отличным вариантом для быстрого доступа к капиталу.

Прежде чем принять решение о финансировании под дебиторскую задолженность или другом виде бизнес-кредита, обязательно проконсультируйтесь со своим бухгалтером и рассмотрите все варианты поиска подходящего кредитора для вашего бизнеса.

Ознакомьтесь с другими статьями по кредитному менеджменту ниже: Для получения дополнительной информации о нашем агентстве по сбору коммерческих платежей свяжитесь с нами по телефону 844.937.3268 сегодня!

Что такое финансирование под дебиторскую задолженность? — OnDeck

У владельцев малого бизнеса есть много возможностей для финансирования. Ранее мы обсуждали одноранговое кредитование, бизнес-линии и денежные авансы торговым предприятиям, и это лишь некоторые из них. Итак, что такое финансирование под дебиторскую задолженность?

Что такое финансирование под дебиторскую задолженность и сколько оно стоит?
Дебиторская задолженность определяется как суммы, причитающиеся бизнесу — по сути, неоплаченные счета — и считаются активами.В соглашении о финансировании под дебиторскую задолженность предприятие берет заем на сумму неоплаченных счетов за наличные.

Например, компания может получить аванс на 65-80% счетов от банкиров, специализирующихся на этом виде финансирования. После оплаты счета банкиры выплатят существующий баланс после сбора комиссии, которая может составлять 3-5% от общей суммы счета.

Какие существуют виды финансирования под дебиторскую задолженность?
Есть несколько форм финансирования под дебиторскую задолженность, которыми могут заниматься малые предприятия.Два основных типа:

• Дисконтирование счета-фактуры: ссуда, полученная под активы счета-фактуры. Это позволяет предприятию занимать средства под другие причитающиеся ему средства.
• Факторинг: когда малый бизнес продает свою дебиторскую задолженность третьей стороне в обмен на денежные средства. Это фактическая продажа активов, поэтому риск неисполнения обязательств переходит к финансирующей компании.

Как выглядит процесс факторинга?

1. Счет-фактура создается, когда компания продает продукт клиенту.
2. Вместо того, чтобы ждать платежа от клиента, предприятие продает счет факторинговой компании.
3. Факторинговая компания покупает счет-фактуру и перечисляет процент от его общей суммы бизнесу, оставляя остаток в резерве.
4. Факторинговая компания взыскивает платеж с клиента компании в полном объеме.
5. Факторинговая компания возвращает остаток в резерве бизнесу за вычетом комиссии за принятие риска взыскания.

Когда предприятия занимаются финансированием под дебиторскую задолженность?
Финансирование под дебиторскую задолженность имеет смысл, когда у бизнеса есть структурные разрывы денежных потоков — например, потому что они должны платить за свои товары (материалы, запасы) задолго до того, когда они получат оплату стоимости этих товаров.

Будет ли это способствовать увеличению моей деловой репутации?
Финансирование под дебиторскую задолженность не повысит кредитоспособность вашего бизнеса, поскольку сторонние покупатели не обязаны отчитываться перед кредитными бюро.

В чем разница между финансированием под дебиторскую задолженность и OnDeck?

• OnDeck предлагает реальные бизнес-ссуды до 250 000 долларов США.
• OnDeck сообщает о возврате платежа в кредитные бюро, поэтому наши ссуды повышают кредитоспособность бизнеса.
• OnDeck учитывает денежный поток, время в отрасли и другие факторы при оценке кредита.Кредитор в финансировании дебиторской задолженности решает предоставить бизнесу кредит, обычно основанный только на активах дебиторской задолженности.

При рассмотрении различных типов финансирования, доступных для вашего бизнеса, обязательно оцените затраты и преимущества каждого варианта.

OnDeck — это компания, поддерживаемая Google Ventures, с рейтингом A + от Better Business Bureau. Компания предлагает ссуды малому бизнесу по всей стране более чем 725 различным отраслям экономики. Для получения дополнительной информации о ссуде для малого бизнеса OnDeck щелкните здесь.

Управление дебиторской задолженностью — Treasury Prism

Дебиторская задолженность, также известная как сборы, часто является наиболее сложной частью управления оборотным капиталом. В конце концов, сложно контролировать платежное поведение ваших клиентов. Для казначеев выверка дебиторской задолженности может быть проблемой из-за неполной информации о входящих платежах, отсутствия рекомендаций о переводе и неадекватной технической поддержки.

Дебиторская задолженность

На уровне оборотного капитала управление дебиторской задолженностью требует комплексных усилий по продажам и логистике для достижения следующих целей:

• Реалистичные и последовательные условия оплаты,
• Минимум ошибок при выставлении счетов , и
• Стимулы для движения денежных средств для обеспечения оптимального сбора и управления кредитами.

Исследования оборотного капитала показали, что ошибки при выставлении счетов, в частности, являются основным источником просроченной дебиторской задолженности. Это связано с тем, что клиенты обычно используют ошибки при выставлении счетов, например, ожидая срока оплаты счета, чтобы сообщить об ошибке, а затем начинают срок оплаты с момента получения исправленных счетов, что приводит к задержке.

Выверка

Выверка банковских счетов является важной частью операционной эффективности и внутреннего контроля для снижения операционного риска.Часто банковские счета сверяются вручную. Это увеличивает расходы и часто задерживает выверку, что может существенно увеличить операционный риск.

Обычно выверка платежей представляет собой меньшую проблему, поскольку казначеи обычно знают, какие платежи были выполнены. Сверка дебиторской задолженности сложнее. Немногие казначеи получают адекватные и своевременные советы о денежных переводах. Банковские выписки часто содержат минимальную информацию о коллекциях. Хотя выверка вручную является одним из решений, она не является предпочтительным операционным процессом в казначействе и финансах.

Автоматическое согласование

Целью большинства казначеев является автоматическое согласование дебиторской задолженности на уровне 90% или выше. Машинная выверка приносит пользу компании, автоматизируя и ускоряя выверку, тем самым снижая операционный риск из-за ручных процессов и высвобождая время людей, чтобы сосредоточиться на наиболее сложных невыполненных элементах (10% или меньше, которые не согласовываются автоматически).

Для достижения 90% или более высокого уровня автоматического согласования требуется соответствующая техническая поддержка.Технология согласования предоставляется поставщиками ERP и TMS, а также различными поставщиками облачных услуг в качестве услуги. Многие банки также предоставляют услуги сверки напрямую, а также различные вспомогательные средства для сверки.

Неполный сбор данных может иметь несколько причин. Некоторые платежные системы содержат только минимальные данные, но обычно доступны название плательщика и какое-то поле для комментариев. Банки иногда усугубляют проблему, когда данные сбора теряются в их собственных системах. Казначеи должны убедиться, что они получают все доступные данные из платежных систем в своих банковских выписках.

Может оказаться полезным информирование клиентов о преимуществах хорошей платежной дисциплины и советы по переводу денег. Преимущества для клиента включают в себя: более быструю очистку их счетов, которая освобождает их кредитные лимиты и ускоряет отгрузку, сокращение усилий при работе с поставщиками посредством последующих звонков и улучшение взаимоотношений с поставщиками.

Обмен сообщениями

Некоторые банки предоставляют расширенные данные о сборе в качестве дополнительной услуги, часто в отдельных отчетах, помимо банковских выписок, и эти отчеты предоставляются за дополнительную плату.

Некоторые старые форматы электронного банкинга имеют ограниченную емкость данных, но, как правило, проблема заключается в системах банка, а не в клиринговых системах. При международных платежах корреспондент банка иногда несет ответственность за потерю платежных данных.

Например, услуга SWIFT FIN (т.е. сообщение с выпиской MT940) насчитывает 40 лет со времени передачи телекса. Тем не менее, он имеет несколько полей размером 4 x 35 символов, которые могут передавать информацию от плательщика к получателю.MT940, безусловно, способен показать, кто платит.

SWIFT предлагает более свежий (всего десять лет назад) формат XML, который способен обрабатывать мегабайты данных и имеет поля для самых мыслимых нужд. Это называется camt-сообщением ISO 20022. Этот формат был хорошо воспринят как предпочтительный формат по сравнению с нестандартными форматами обмена сообщениями, являющимися собственностью банков.

Сейф

Помимо расширенных данных, многие банки предлагают дополнительные услуги сверки.Одна из почтенных услуг — сейфы, которые были разработаны для помощи в обработке чеков. Другие включают виртуальные учетные записи и службы сверки.

Lockbox — это банковская услуга, при которой сборы чеков отправляются непосредственно в процессинговый центр банка, а не в саму компанию. Затем банк открывает и сканирует чеки, а также любые другие подтверждающие документы. В некоторых вариантах услуги сейфа банк также фиксирует ключевые детали как чеков, так и подтверждающих документов.Поскольку чек был отправлен непосредственно в банк, компании не нужно физически оформлять банковский чек, что экономит время и деньги и ускоряет процесс зачисления денег на их соответствующие банковские счета.

Любые данные, собранные банком, отправляются компании через электронный банкинг или SWIFT. Это обычно улучшает показатели автоматической сверки, а также ускоряет зачисление на счет. Часть ящика для ускорения внесения чеков не имеет отношения к электронным платежам. Часть сверки предлагается многими банками в их службе сверки.

Виртуальные счета

Виртуальные счета стали стандартным инструментом для казначеев, стремящихся повысить уровень автоматической сверки. Первоначальная идея заключалась в том, чтобы разбить номера счетов на два сегмента:

<Компания> и <Клиент>

Это гарантирует, что отправитель входящих платежей известен, что помогает при сверке с дебиторской задолженностью. Некоторые используют второй сегмент для кодирования номера счета-фактуры, но поскольку это заставляет клиентов изменять номер счета, на который они платят по каждому счету (что приводит к операционным рискам и затратам), последний метод не получил широкого распространения для платежей между предприятиями.

Виртуальные счета можно комбинировать с другими инструментами выверки, чтобы значительно улучшить показатели автоматической выверки по коллекциям клиентов с бухгалтерскими книгами дебиторской задолженности.

Выверка дебиторской задолженности увеличивает стоимость помимо затрат на финансовые функции за счет повышения удовлетворенности клиентов и сокращения усилий по управлению продажами и коллекциями при выявлении коллекций и ответах на запросы клиентов.

Виртуальные счета также можно расширить для кодирования группы и юридического лица или бизнес-единицы и клиента в трех сегментах:

<Группа> & &

Это позволяет рационализировать банковский счет .Если без виртуальных счетов у группы есть отдельные банковские счета для каждого юридического лица или бизнес-единицы, то технологии виртуальных счетов позволяют группам сократить количество банковских счетов до одного для каждой страны в каждой валюте. Фактически, следуя методологии IHB, это можно сократить до одного банковского счета в каждой валюте. Это требует обработки от имени (OBO).

Делая еще один шаг вперед, виртуальные учетные записи могут быть активом для IHB, где каждое юридическое лицо имеет виртуальный банковский счет в пределах одного юридического банковского счета как для сборов, так и для платежей.В этой конфигурации структура виртуального счета будет

• Для платежей: &
• Для коллекций: & &

В этой конфигурации юридическое лицо, владеющее счетом, выполняет платежи и сборы от имени своих партнеров. В сочетании с платежной фабрикой и / или программным обеспечением IHB это дает мощный инструмент для внедрения IHB.

Банковские услуги выверки

Банковские услуги выверки по существу относятся к аутсорсингу выверки (что может быть выполнено с помощью корпоративных услуг ERP и TMS) банку.

Многие банки предлагают различные услуги по выверке дебиторской и кредиторской задолженности и выверке выписок. Это можно резюмировать следующим образом:

• Выверка дебиторской задолженности: сверяет сбор (кредиты) в банковской выписке с вспомогательной бухгалтерской книгой дебиторской задолженности
• Выверка кредиторской задолженности: сверяет платежи (дебеты) в банковской выписке с подразделом кредиторской задолженности бухгалтерская книга
• Выверка выписок: сверяет банковскую выписку с банковским счетом в главной книге.

Многие корпорации выбирают услуги по выверке банковских счетов, потому что им не хватает внутренних систем или других ресурсов, чтобы сделать это самостоятельно. Поскольку банк в любом случае занимается обработкой инкассо для корпоративной информации, он становится естественным партнером для сверки дебиторской задолженности.

Откройте для себя спектр возможностей

Смоделируйте структуры управления денежными средствами на

DBS Treasury Prism , чтобы лучше понять преимущества использования различных методов и понять, как можно оптимизировать управление денежными средствами для своего бизнеса.

Информация в данном документе опубликована DBS Bank Ltd. («DBS Bank») только для информации.

Все предоставленные тематические исследования, а также указанные цифры и суммы предназначены только для иллюстрации и не являются обязательными для DBS Group. DBS Group не выступает в качестве консультанта и не принимает на себя фидуциарных обязательств или обязательств за какие-либо финансовые или иные последствия, возникающие в результате использования информации, содержащейся в настоящем документе. Чтобы провести собственный независимый анализ любой транзакции и ее последствий, вам следует проконсультироваться со своими независимыми финансовыми, бухгалтерскими, налоговыми, юридическими или другими компетентными профессиональными консультантами, которые вы сочтете целесообразными, чтобы убедиться, что любая сделанная вами оценка подходит вам в свете ваших собственных финансовых, бухгалтерских, налоговых и юридических ограничений и целей, никоим образом не полагаясь на DBS Group или любую позицию, которую DBS Group могла бы выразить в данном документе.

Информация не направлена, не предназначена для распространения или использования каким-либо физическим или юридическим лицом, которое является гражданином или резидентом любого населенного пункта, штата, страны или другой юрисдикции, где такое распространение, публикация, доступность или использование будет противоречить закону или нормативным актам.

DBS Bank Ltd. Все права защищены. Все услуги регулируются применимыми законами, постановлениями и условиями обслуживания. Не все продукты и услуги доступны во всех географических регионах.Право на получение определенных продуктов и услуг окончательно определяется DBS Bank Ltd и / или его аффилированными / дочерними компаниями.

Дебиторская задолженность — обзор

Показатели активности или оборачиваемости

Оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость запасов, два важных коэффициента оборачиваемости деятельности или активов, коррелируют с продажами, результат которых определяет, насколько эффективно руководство использует ресурсы, которыми оно распоряжается. к продажам. Кредиторы уделяют пристальное внимание этим двум коэффициентам, потому что успех зависит как от солидных портфелей клиентов, так и от движущихся запасов.Мы анализируем средний период сбора (те же результаты, что и оборачиваемость дебиторской задолженности), оборачиваемость запасов, оборачиваемость основных средств, оборачиваемость общих активов и оборачиваемость оборотного капитала.

Средний период погашения

Средний период погашения (ACP) определяет время, необходимое для преобразования дебиторской задолженности в наличные. Факторы ACP могут быть внешними или внутренними. Например, экономические колебания, влияющие на конкретный сектор бизнеса, повлияют на количество дней до поступления платежей.Если затронуты лишь несколько компаний, кредиторы склонны винить в этом руководство фирмы, а не отрасль.

Средний период погашения = (дебиторская задолженность / продажи) × 365 = 88 571 доллар США / 586 895 долларов США × 365 = 55 дней

2012	2013	2014	Среднее значение по отрасли
37	55	32 дня

Жесткий ACP обычно предполагает высокое качество дебиторской задолженности и улучшение денежного потока.И наоборот, увеличение за последние 3 года может означать проблемы с денежными потоками, что может привести к тому, что кредиторы потребуют составить график старения дебиторской задолженности. График устаревания быстро указывает на трудности с возвратом средств, которые могут привести к потере доходов и увеличению расходов по безнадежным долгам. Слабые периоды сбора намекают на несвежие запасы и множество других финансовых проблем. Однако у этой медали есть и обратная сторона. Повышение может означать либеральные стандарты кредитования, направленные на привлечение новых клиентов, увеличение доли рынка и получение большего дохода.

Сначала Центральный банк должен сначала исключить макроэкономические и отраслевые силы, поскольку эти две силы являются экзогенными. Например, если руководство утверждает, что дебиторская задолженность замедлилась из-за вялой экономики, банкиры будут сравнивать этот результат с контрольными показателями или средними показателями по отрасли. Однако средний показатель по отрасли составляет 32, а не 54 дня. Возможно, разница в 22 дня звучит не так уж и много, но если денежный поток окажется под угрозой, будьте осторожны!

Насколько тревожны небольшие изменения в среднем периоде сбора? Давайте заменим 54-дневный период сбора компании средним по отрасли 32-дневным и введем финансовые продажи фирмы (365 — постоянная величина).Мы решаем новую зависимую переменную — проформу дебиторской задолженности — то есть дебиторскую задолженность за 2014 финансовый год, которую фирма отразила бы в своем балансе, если бы эффективность управления была такой же, как в среднем по отрасли. Вот результат. срок 32 дня.

Таким образом, проформа дебиторской задолженности за 2014 год = 32 (586 895 долларов США) / 365 = 52 905 долларов США

Фискальная дебиторская задолженность минус предварительная дебиторская задолженность = 88 571 доллар США — 52 905 долларов США = 35 667 долларов США, что указывает на то, что на финансовую дату хорошие деньги находились в пространстве (во владении клиентов) . Другими словами, фискальный денежный поток был скомпрометирован до $ 35 667 просто потому, что дебиторская задолженность не была выплачена. Умные кредиторы, использующие аналогичные методы проформы, могут различать увеличение дебиторской задолженности, связанное с нормальным ростом, и увеличение дебиторской задолженности, связанное с неэффективными усилиями по сбору.В этом примере кредиторы Jones Designs, Inc. будут запрашивать дополнительную информацию — срок погашения дебиторской задолженности, список клиентов, усилия по взысканию, стандарты кредитования, условия кредитования и торговые скидки, поскольку, возможно, фирма обменяла один слабый актив — устаревший инвентарь — для другого, более низкого качества дебиторская задолженность.

Расходы по безнадежным долгам / Продажи

Кредиторы оценивают качество дебиторской задолженности, используя соотношение расходов по безнадежным долгам / продаж. Более высокое отношение безнадежных долгов к продажам обычно указывает на слабые кредитные стандарты или скомпрометированное финансовое состояние клиента.

Оборачиваемость запасов

Оборачиваемость запасов отражает количество оборачиваемых запасов в течение финансового года и обычно сопоставляется с отраслевыми результатами. Управление запасами имеет решающее значение для правильной работы и зависит от взаимосвязи между сырьем, незавершенным производством и готовой продукцией. Запасы сырья связаны с ожидаемым производством вашей фирмы, сезонностью и надежностью поставщиков. Если запасы сырья продаются и похожи на товары, ваш кредитор будет рассматривать запасы как более ликвидные, чем, скажем, незавершенные запасы.Хотя сырье может быть более ликвидным, наличие большого количества сырья может также указывать на спекулятивные запасы в ожидании роста цен или дефицита. Незавершенное производство связано с продолжительностью производственного цикла. Динамика включает эффективность производства, методы разработки продукта и содержание квалифицированных рабочих. Чрезмерные запасы незавершенного производства предполагают замедление производства и / или производственную неэффективность, что может превратиться в кошмар, если вам придется сообщить клиентам, что поставки будут отложены.

Высокий коэффициент текучести автоматически не считается хорошим. Нехватка запасов, которая приводит к потере продаж, может быть связана с неспособностью точно спроектировать модели продаж или осваивать производство. Все подсказки скрыты внутри соотношения.

Оборачиваемость запасов (стоимость) = себестоимость проданных товаров / запасы = 499 928 долларов США / 139 976 долларов США = 3,6

Оборачиваемость запасов (продажи) = продажи / запасы = 586 895 долларов США / 139 976 долларов США = 4,2

2012 г.	2013	2014		Среднее значение по отрасли
7.1	4,5	3,6	5,7
9,0	5,6	4,2	7,0

В случае Jones Designs оборот запасов упал ниже среднего по отрасли и имеет тенденцию к снижению 1) слишком много запасов в наличии, (2) ликвидность может быть хуже, чем указано (по коэффициенту текущей ликвидности), и (3) запасы могут быть устаревшими и их необходимо списать.

Оборачиваемость основных средств

Управление политикой компании в области капитального оборудования является центральным для достижения цели менеджмента по максимальному увеличению акционерной стоимости.Инвестиции в основной капитал сокращают денежный поток в периоды, когда производятся инвестиции. В результате денежные средства, генерируемые производственными активами, должны компенсировать первоначальный отток инвестиций, давая положительную чистую приведенную стоимость. Другими словами, этот коэффициент отражает качество и устойчивость денежных потоков.

Оборот основных средств = выручка / чистые основные средства = 586 895 долларов США / 48 539 долларов США = 12,09

2012	2013	2014	Среднее значение по отрасли
11.7	12,0	12,1	12,1

Оборачиваемость основных средств Jones Designs, Inc. соответствует обороту основных средств отрасли. Давайте рассмотрим сигналы, позволяющие предположить, что фирма эффективно управляет основными фондами. Высокое соотношение предполагает следующее:

1.

Эффективное использование фирмой основных средств привело к высокому уровню производственных мощностей.

2.

Деятельность по слиянию и продаже изменила состав и размер основных средств в консолидированном балансе.

3.

Фирма увеличила производственные мощности, используя больше машин.

4.

Продано старое оборудование.

У этого соотношения есть и отрицательная сторона. Например, высокий коэффициент текучести может указывать на то, что руководство допустило износ оборудования завода. Остается большой вопрос: хорошо это или плохо — высокая текучесть кадров. Ваш кредитор изучит фискальный денежный поток в поисках ответов (Глава 6). Ниже приведены несколько предупреждающих сигналов, на которые кредитор будет обращать внимание:

•

Отчет о движении денежных средств показывает отток отложенных налогов.

•

Амортизационные расходы (относящиеся к старому оборудованию) превышают капитальные затраты (относящиеся к затратам на замену).

•

Увеличение невыполненных заказов (невыполненных заказов).

•

Запасы незавершенного производства увеличиваются из-за замедления производства.

•

Уменьшение операционного рычага, поскольку дополнительная рабочая сила направляется в производство.

•

Валовая прибыль заметно снизилась.

Оборачиваемость оборотного капитала

Оборотный капитал является общим показателем ликвидности и представляет собой запас защиты, который ожидают краткосрочные кредиторы. Как мы видели ранее, оборотный капитал — это превышение оборотных активов над текущими обязательствами. Достаточный оборотный капитал необходим для удовлетворения операционных потребностей, а также для удовлетворения краткосрочных долговых обязательств перед поставщиками.

Оборачиваемость оборотного капитала = объем продаж / оборотный капитал = 586 895 долларов США / 103 077 долларов США = 5,6

2012	2013	2014	Среднее значение по отрасли
6.2	5,3	5,6	4,5

Общий оборот активов

Насколько эффективно фирма использует капитал? Сколько долларов продаж приносит каждый доллар общей суммы активов?

Общий оборот активов = объем продаж / общие активы = 586 895 долларов США / 288 803 доллара США = 2,0

8

2012	2013	2014	Среднее значение по отрасли
3,0	2,0

В 2014 году общий оборот активов упал значительно ниже среднего по отрасли, что свидетельствует о том, что фирме приходилось использовать больше активов на доллар продаж, чем в среднем по отрасли, что подразумевает снижение производительности активов. В процессе исключения, поскольку оборачиваемость основных средств равна отраслевому, проблемы в этом бизнесе можно отнести к дебиторской задолженности и запасам (текущее управление активами).

Средний период расчета или оборачиваемость кредиторской задолженности

Средний период расчета измеряет время, необходимое для выплаты кредиторам.Оборачиваемость кредиторской задолженности — это количество оборотов кредиторской задолженности за 1 год.

Средний период расчетов = кредиторская задолженность / средние покупки в день

Оборот кредиторской задолженности = стоимость проданных товаров / кредиторская задолженность

Средний период расчетов = (кредиторская задолженность / стоимость проданных товаров) × 365 = 59 995 долларов США / 499 928 долларов США × 365 = 44 дня

2012	2013	2014	Среднее значение по отрасли
18	26	44	35

9000 более короткие сроки оплаты.Если, например, кредиторская задолженность фирмы оборачивается медленнее, чем эталонный, вероятные причины будут включать оспариваемые счета, продленные сроки, просроченные платежи и проблемы с движением денежных средств.

Финансирование под дебиторскую задолженность — обзор

Широкий термин «структурированное финансирование» охватывает любой вид финансирования, в котором необходимо создать SPV для привлечения финансирования, со структурой долга, соответствующей денежному потоку, в отличие от корпоративных кредитов, которые выплачивается заемщику, который уже занимается бизнесом, как описано выше. Различные типы структурированного финансирования частично пересекаются с проектным финансированием, а также конкурируют с ним за ресурсы в рамках соответствующего финансового учреждения ( см. §9.3.1).

Финансирование активов. Это основано на кредитовании под стоимость активов, легко продаваемых на открытом рынке , например финансирование самолетов или недвижимости (собственности), тогда как кредитование проектного финансирования осуществляется под денежный поток, создаваемый активом, который может иметь небольшую рыночную стоимость.

Финансирование под дебиторскую задолженность. Это основано на кредитовании против установленного денежного потока бизнеса и включает в себя передачу потока денежных средств SPV, аналогичному проектной компании (но обычно за пределами баланса истинного получателя денежного потока).Этот денежный поток может быть получен из общего бизнеса (, например, сеть отелей) или конкретных контрактов, которые приводят к этому денежному потоку (, например, потребительских кредитов, договоров купли-продажи, и т. Д.). Затем SPV берет заем под этот денежный поток без каких-либо значительных регрессов или гарантий для владельцев первоначального бизнеса, которые, таким образом, могут привлекать финансирование на внебалансовых счетах, а также снижать свои собственные бизнес-риски.

Ключевое отличие от проектного финансирования заключается в том, что последнее основано на прогнозе денежного потока от проекта, который еще предстоит определить.Однако продажа франшизы на уже построенную дорогу является формой финансирования под дебиторскую задолженность, даже если заинтересованные стороны могут классифицировать ее как финансирование проекта.

Секьюритизация. Если финансирование дебиторской задолженности обеспечивается за счет привлечения средств на рынке облигаций ( ср. §9.4), это называется секьюритизацией дебиторской задолженности. Также было несколько операций секьюритизации дебиторской задолженности из кредитных портфелей банков по проектному финансированию, но пока это не было существенной особенностью рынка.Проекты ГЧП вполне подходят для секьюритизации из-за их низкого риска, и можно ожидать дальнейшего роста в этом секторе. Такая секьюритизация может принимать две формы: перевод ссуд от банка на SPV для обеспечения пула безопасности держателей облигаций («реальная» секьюритизация) или «синтетическая» секьюритизация, при которой риск переносится, но ссуды остаются на балансе банка (хотя и с низким или нулевым требованием к капиталу для банка из-за передачи риска), финансируемые за счет выпуска облигаций.

Финансирование выкупа с использованием заемных средств (LBO) или выкупа менеджментом (MBO). Это финансирование с высокой долей заемных средств предусматривает приобретение существующего бизнеса портфельными инвесторами (LBO) или собственным менеджментом (MBO). Обычно он основан на сочетании денежного потока бизнеса и стоимости его активов. Обычно это не связано с финансированием строительства нового проекта, и при этом типе финансирования не используются контракты в качестве обеспечения, как в случае с проектным финансированием.

Финансирование приобретения. Вероятно, крупнейший сектор структурированного финансирования, финансирование приобретения позволяет компании A приобрести компанию B, используя заем с высокой долей заемных средств. В этом смысле оно похоже на финансирование LBO и MBO, но основано на объединенном бизнесе двух компаний. Риски и доходность в этих секторах выше, чем в случае ГЧП, но поскольку источники финансирования перекрываются, они, как правило, приводят к увеличению цен на проекты ГЧП ( ср. §7.3.2).

Лизинг.