Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей | ФНС России

	Налог	Объект налогообложения	Ставка	Налоговый период	Представление налоговой декларации
ОРН	НДФЛ	доходы (ст.209 НК РФ)	13% (ст. 224 НК РФ)	Календарный год (ст. 216 НК РФ)	По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
	Налог на имущество физических лиц	Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) )	Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991)	Календарный год	Не представляется
	НДC	реализация товаров (работ, услуг) (ст. 146 НК РФ)	0%; 10% ; 20% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ)	Квартал (ст. 163 НК РФ)	По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
УСН	УСН	Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)	6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)	По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
		Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ)	15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход	Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ)	15% (ст. 346.31 НК РФ)	Квартал (ст. 346.30 НК РФ)	По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный налог	доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ)	6 % (ст. 346.8 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)	По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
ПСН	Уплата стоимости патента	Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)	6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>)	Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ)	Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Система налогообложения для производства

На самом деле, это очень большая и сложная тема, которую невозможно упаковать в формат небольшой статьи. Обширность и сложность её обусловлены тем, что само понятие производства довольно общее и расплывчатое. Ведь производством может называться как крохотная мастерская по выпуску дизайнерской обуви, так и множество огромных фабрик, разбросанных по разным концам страны.

Так что в этой статье мы пробежимся по самой поверхности темы налогообложения производства.

Производство не зря называют реальным сектором экономики — в конце концов, именно оно создаёт материальные блага, на которых и стоит благосостояние населения страны. Но если посмотреть на ту налоговую политику, которую проводят российские власти по отношению к производству, может сложиться впечатление, что реальный сектор нашей стране не очень-то и нужен. Например, производство не попадает под действие очень удобного для предпринимателя ЕНВД. И вообще, порог вхождения в реальный сектор с его потенциальными рисками довольно высок.

Конечно, такая ситуация сложилась не по причине какой-то злой воли властей и их желания задушить производственный сектор экономики. Всё куда прозаичнее: реальный сектор в совокупности даёт львиную долю налоговых поступлений в федеральный и местные бюджеты, и ввести налоговые послабления производствам — значит, серьёзно сократить бюджетные доходы. Впрочем, даже при нынешнем положении дел у бизнесмена, задумавшего основать какое-либо производство, есть неплохие возможности для облегчения своей участи.

Налоги на мелкие производства.

Попробовать себя в реальном секторе экономики можно уже в статусе индивидуального предпринимателя. Но следует учесть, что ИП не имеют права заниматься производством (и реализацией) алкогольных напитков, а также деятельностью, связанной с авиационной и военной техникой. Зато ИП может работать по патентной системе налогообложения, вести бухгалтерию по упрощённой схеме, и вообще — бюрократические процедуры обходятся ИП в меньшее количество времени и денег.

Патентная система налогообложения распространяется и на производственный сектор, но далеко не на все виды производства. Списки предпринимательской деятельности, попадающей под действие ПСН, различается от региона к региону, приблизительный перечень выглядит так:

• изготовление ключей, номерных знаков и подобных изделий;
• производство изделий художественных народных промыслов;
• переработка сельхозпродукции и даров леса;
• изготовление сельхозинвентаря, валяной обуви;
• производство и реставрация ковров;
• другие виды производства.

При работе по ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Всё, что он должен государству — 6% от суммы предполагаемого годового дохода. Эту сумму рассчитывают и устанавливают региональные власти. При этом разница между предполагаемым доходом и фактическим остаётся в полном распоряжении предпринимателя.

Если планируемая деятельность не входит в перечень, установленный для ПСН, ИП может выбирать между общей системой налогообложения и упрощённой, а в случае работы на сельское хозяйство для него доступен и ЕСХН. Выбор самой подходящей налоговой схемы — довольно сложная задача для предпринимателей, поэтому зачастую они обращаются за помощью в нашу фирму, чтобы не «наступить на грабли» неподъёмных налогов.

Крупные масштабы производства.

Юридические лица, занятые в производственном секторе, лишены возможности работать по ПСН и ЕНВД, так что им на выбор остаётся общая и упрощённая системы налогообложения. Но если более 70% объёма их продукции напрямую связана с сельским хозяйством, они могут работать и по ЕСХН. Тогда им не придётся платить НДС, налоги на прибыль и имущество — всё ограничивается 6% от доходов за вычетом расходов.

Упрощённая система налогообложения может применяться к 2 объектам: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае предприниматель должен уплатить 6% от доходов, причём региональные власти могут снижать налоговую ставку до 1%, а в Крыму и Севастополе — до нуля. Во втором случае налоговая ставка равна 15% от разницы между доходами и расходами бизнесмена. На уровне субъектов РФ ставка может понижаться до 5%. Как правило, УСН на доходы выбирают для высокоприбыльных бизнесов с незначительной суммой расходов.

При работе по ОСНО предприниматель не освобождается от НДС, налогов на имущество и прибыль организаций. Таким образом, совокупный налог может достигать 40%, что для многих бизнесменов может оказаться неприемлемым. Также ОСНО сильно нагружает предпринимателя бумажной работой — без помощи бухгалтерских аутсорсинговых компаний не обойтись.

Поэтому по ОСНО работают либо по незнанию, либо по объективным причинам: необходимость платить НДС, несоответствие критериям УСН, и так далее

Вас также может заинтересовать:

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения – это законный способ существенно упростить налогообложение для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые имеют незначительную численность штата. Представленный впервые Федеральным законом 94-ФЗ от …

Налогообложение игорного бизнеса

Десять лет назад, в 2006 году для игорного бизнеса в нашей стране наступил чуть ли не ледниковый период — был принят закон, согласно которому почти . ..

Какие налоги нужно платить при покупке франшизы

У франчайзинга есть масса плюсов и минусов, которые следует принимать во внимание. Многие предприниматели довольно однобоко воспринимают работу по франшизе, в результате получая либо огромные …

Виды упрощенной системы налогообложения

Для отдельных категорий налогоплательщиков Законодательством РФ предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В этом виде налогового режима возможно два варианта учета, выбрать один из …

Выбор системы налогообложения для ИП и ООО | Статьи

В России ИП — это физ лицо, которое имеет законные основания осуществлять определенную деятельность и получать денежную прибыль. Для ИП имеется возможность выбрать систему по которой будут выплачиваться налоговые сборы. Оформляя документы, многие люди задают вопрос, какой налог выбрать для ИП, чтобы на него ответить, потребуется рассмотреть данную тему максимально подробно. Необходимо выделить такой важный момент, что такого определения, как ставка на ИП нет, также нет единой суммы налога для всех предпринимателей, которые занимаются определенным видом деятельности.

Особенности налогообложения ИП

Предприниматели в России могут выбрать удобную и оптимальную для себя систему налогообложения из пяти основных вариантов, одними из них являются:

ОСНО. Общая система уплаты налогов является достаточно сложной, с высокими показателями налоговой нагрузки. Такая схема не имеет определенных ограничений, а также дает возможность заниматься различными видами деятельности, которые не противоречат действующим нормам закона РФ.

УСН. Система налогообложения, которая подразумевает такой момент, что с доходов вычитается налог. Сейчас данный налог составляет ориентировочно 6% от денежного дохода, который получил предприниматель. Эта система пользуется высоким спросом и востребованностью у большого числа ИП в нашей стране, потому как удобна и практична при использовании.

ЕСХН. Представляет собой очень выгодный для многих предпринимателей сельхозналог, который составляет ориентировочно 6% от общего дохода. Использовать указанный вид налогообложения могут исключительно ИП, которые занимаются производством различной сельхозпродукции.
ЕНВД. Это единый налог на денежных доход предпринимателей. Суть состоит в том, что налог рассчитывается государством, а также запрещено осуществлять торговую деятельность.
ПСН. Специальная патентная система налогообложения предпринимателей в РФ. В данном случае, налог рассчитывается не от дохода, а устанавливается государством.

Какой налог выбрать для ИП зависит от вида деятельности и особенностей бизнеса. Каждый предприниматель должен индивидуально решить, какой для него вариант будет самым оптимальным и удобным.

Особенности налогообложения ООО

Рассмотрим более детально, какой налог выбрать для ООО, чтобы получить самый оптимальный и выгодный вариант для компании. Чтобы правильно определить, какой налог выбрать для ООО потребуется учитывать большое число факторов, одними из них являются:

Сфера деятельности компании.
Количество сотрудников, которые зарегистрированы в организации. Если количество работников в компании более 100 человек, тогда не допускается использовать ЕНВД и УСН. При выборе налогообложения для ООО, потребуется учитывать особенности работы и круг контрагентов. Если ООО сотрудничает с фирмами, которые осуществляют уплату НДС, тогда рекомендуется выбирать ОСНО, потому как это очень удобно будет для экономии денежных средств при оплате НДС.

Чтобы правильно определиться, какой налог выбрать, в компании должен работать грамотный бухгалтер с необходимым опытом работы. Кроме этого, при выборе системы налогообложения, рекомендуется учитывать и региональные нюансы при работе ООО. Следует выделить такой момент, что осуществление торговой деятельностью одинаковыми товарами в разных регионах России, может по-разному облагаться налоговыми сборами. Если вам требуется выбрать оптимальный способ налогообложения, тогда рекомендуется проконсультироваться у опытного специалиста.

Какая система налогообложения для ООО в Украине

При регистрации юридического лица (Общество с Ограниченной Ответственностью) в Украине необходимо определиться с системой налогообложения. В 2020 после многих изменений, ООО может работает на Общей и на Упрощенной системе налогообложения (Едином Налоге), точно также как и ФОП.

♦ Налоговая система для Физических Лиц-Предпринимателей. 

Скачать шаблоны договоров >>

Системы налогообложения ООО в Украине

Общая система налогообложения

Юридическое лицо, оформленное в Украине, платит налог на прибыль.

То есть, 18% от полученной чистой прибыли.
Чистая Прибыль высчитывается так: из всех доходов предприятия за месяц вычитаются все затраты.

Например,
Вы купили товар у поставщика на 50 000 грн.
За аренду помещения +коммунальные Вы заплатит: 8 000 грн
На рекламу: 10 000 грн
На зарплату и налоги связанные с ней: 20 000 грн

Затраты составили: 50 000 грн + 8 000 грн + 10 000 грн + 20 000 грн = 88 000 грн
Продали товар за 100 000 грн (доход)
Чистая прибыль= 100 000 грн – 88 000 грн= 12 000 грн
12 000 грн *18% =2160 грн

Когда уплачивается налог на прибыль

Сроки уплаты зависят от годового оборота компании.

То есть, если Ваш годовой оборот составит меньше 20 млн грн, то налог платится в 1 раз в год.
В случае, если оборот в год превышает 20 млн грн налог на прибыль платится ежеквартально.

Упрощенная система налогообложения

Подобно налогообложению ФЛП, ООО на Едином Налоге уплачивает Единый Налог от общего дохода.

Для юр.лиц существует 3 группа и 4 группа.
4 группа, как и для ФОП, предназначена для сельскохозяйственной деятельности.

Таким образом, основной группой на упрощенной системе является третья.

Ставка  Единого Налога ООО 3-я группа

При годовой оборот до 5 млн грн ставка Единого Налога 5%. То есть, если брать предыдущий пример с продажей товара, где Ваш доход составил 100 000  грн * 5% = Единый Налог 5  тыс грн.
Доходом считается не только деньги за проданный товар,  но и другие поступления на счет.

Если годовой оборот составил более 5 млн грн, ООО на 3 группе Упрощенной системе автоматически становится плательщиком НДС, а ставка Единого Налога составит 3%.

Ставка НДС – Налог на Добавленную Стоимость

В независимости от системы налогообложения, юридическое лицо может быть плательщиком НДС по собственному желанию, кроме автоматического перехода в случае превышении оборота на упрощенной с-ме.
Ставка НДС в Украине 20%.

Вы можете подать заявление в налоговую на регистрацию плательщиком НДС при открытии ООО или в любое другое время. Например, Вы уже работаете полгода и решили стать НДСником, подаете заявление и с 1 числа следующего месяца Вас вносят в реестр.

ЕСВ, НДФЛ и ВС

Эти три налога необходимо уплачивать из зарплатного фонда.
ЕСВ- Единый Социальный Взнос 22%
НДФЛ – Налог с Дохода Физических Лиц 18%
ВС – Военный Сбор 1,5%
Например, зарплата сотрудника составляет 10 000 грн.

10 000 грн *22% = 2200 грн
10 000 грн *18% = 1800 грн
10000 грн*1,5%=150 грн

То есть, 2200 +1800 +150 =4150 грн, общий налог при 1 сотруднике с ЗП 10 000 грн.

Наша команда имеет большой опыт в ведении бухгалтерского учета юридических лиц на всех системах налогообложения. Условия и цена по ссылке. 

Организация (ООО,АО) или ИП на общем режиме налогообложения

Ориентировочная стоимость услуг по ведению бухгалтерии предприятия на общей системе налогообложения (ОСНО) для юридических лиц (ООО, АО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) в месяц:

Стоимость от 3500 руб

Заказать бухгалтерское сопровождение

Заказать нулевую отчетность

За Вашим АО, ИП или ООО на ОСНО будет закреплен профессиональный бухгалтер вне зависимости с сферы оказываемых услуг, оптовой торговли, производства или ВЭД.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

• Налог на добавленную стоимость 20%
• Налог на прибыль для юридических лиц 20%
• Налог на доходы физических лиц 13%
• Налог на имущество предприятий не более 2,2%
• Транспортный налог — рассчитывается

Бухгалтерское сопровождение на ОСНО для юридических лиц и ИП осуществляется на основании Договора.

Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по нескольким налогам, что существенно усложняет ведение бухучета. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, транспортный налог и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Организации и ИП при общем режиме налогообложения должны вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету, а также, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям.

Если Вы не вели деятельность по своему предприятию на ОСНО нулевую отчетность мы подготовим и при необходимости сдадим

У Вас нестандартная ситуация с бухгалтерским учетом и Вы не нашли подходящий вариант из предложенных?
Мы рассчитаем именно для Вас стоимость бухгалтерских услуг и поверьте, что наши цены Вас приятно удивят: Расчет стоимости бухгалтерских услуг

Обратившись в нашу бухгалтерскую компанию Вы приобретете компетентного друга во всех вопросах бухгалтерского учета по общей системе налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей!

Заполните форму заказа и мы свяжемся с Вами в ближайшее время. И конечно же услышать ответ на свой вопрос Вы можете позвонив по телефонам: +7 (926) 556-00-37, +7 (495) 532-89-69

Системы налогообложения УСН, ОСНО, Патент

Итак, Вы приняли решение открыть собственный бизнес, определили для себя максимально эффективную организационно-правовую форму собственности или же решили зарегистрировать ИП.

Если у Вас все еще есть вопросы по тому в какой форме лучше зарегистрировать свое дело, что лучше ИП или ООО, какие шаги следует предпринять для регистрации бизнеса, то рекомендуем Вам ознакомиться со статьями на нашем сайте:

или обратиться за консультацией к специалистам ЮК:

получить бесплатную консультацию

Что же делать следующим шагом? Мы рекомендуем Вам решить какая система налогообложения наиболее подходит для Вашего дела.

Налоговый Кодекс Российской Федерации — это основной документ, в котором содержится вся информация, касающаяся налогов, налогообложения, налоговых органов и налогоплательщиков. Однако кодекс — весьма запутанная вещь, порой даже профессионалу не просто разобраться в том или ином налоговом вопросе, зачастую формулировки закона неоднозначны и могут быть интерпретированы совершенно по-разному. Однако знаниями в этой области не следует пренебрегать, тем более если Вы хотите максимально эффективно и без потерь вести свой бизнес — знать основы налогообложения нужно обязательно.

Если Вы хотите максимально эффективно и без потерь вести свой бизнес — знать основы налогообложения нужно обязательно.

В этой статье мы постараемся наиболее доступно раскрыть некоторые вопросы налогообложения, ту основу, которую следует знать каждому предпринимателю.

Система налогообложения — это определенный порядок начисления и уплаты налога. Начисление налога осуществляется на так называемый объект налогообложения, который, в свою очередь, так же зависит от выбранной системы налогообложения. Примером объекта налогообложения могут быть доходы, полученные за установленный период, прибыль или разница между доходами и расходами.

Денежное выражение налогового объекта, называют налоговой базой.

Сумма налога на единицу налоговой базы, выраженная в процентной ставке или рублях, называют налоговой ставкой

Период за который берется в расчет объект налогообложения — называют налоговый период.

Система налогообложения — это определенный порядок начисления и уплаты налога

Совокупно все это определяется, как элементы налогообложения. Так статьей 17 Налогового Кодекса Российской Федерации выделены следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения (доходы, прибыль и проч.)
• налоговая база — объект налогообложения в денежном выражении
• налоговый период — временной период, за который определяется налоговая база и сумма налога исчисленная к уплате
• налоговая ставка
• порядок исчисления налога
• порядок и сроки уплаты налога

Налоговый кодекс разделяет режимы налогообложения на две группы — это основная система налогообложения и специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения.

Ниже речь пойдет об общей системе налогообложения (ОСНО), упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе налогообложения.

Консультацию по иным режимам налогообложения Вы можете получить в разделе:

Теперь давайте разберемся с тем, какие основные элементы соответствуют указанным режимам. Для наглядности отразим эту информацию в таблице.

Элементы налогообложения	Система налогообложения
	УСН	Патентная система	Осно
Объект налогообложения	Доходы или Доходы уменьшенные на величину расходов	Потенциально возможный к получению доход	Налог на прибыль — прибыль. Налог на добавленную стоимость — доход от реализации товаров, работ, услуг Налог на доходы физических лиц — полученный физическим лицом доход Налог на имущество для организаций — движимое и не движимое имущество.
Налоговая база	Денежное выражение доходов или доходов уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение потенциально возможного к получению дохода	Налог на прибыль — денежное выражение прибыли Налог на добавленную стоимость — денежное выражение дохода от реализации товаров, работ, услуг Налог на доходы физических лиц — денежное выражение полученного физическим лицом дохода Налог на имущество для организаций — среднегодовая стоимость движимого и не движимого имущества в денежном выражении
Налоговый период	Календарный год	Календарный год или срок на который выдан патент	Налог на прибыль — календарный год Налог на добавленную стоимость — квартал Налог на доходы физических лиц — календарный год Налог на имущество для организаций — календарный год
Налоговая ставка	Доходы — 6% Доходы минус расходы — 15%	6% от потенциально возможного к получению дохода	Налог на прибыль — 20% Налог на добавленную стоимость — 0%, 10%, 18% Налог на доходы физических лиц — 13%, 15%, 30%, 35% Налог на имущество для организаций — до 2,2%

Просмотрев таблицу, Вы обратите внимание на то, что на УСН действую два различных объекта и ставки по ним соответственно различаются, в патентной системе налогообложения фигурирует довольно загадочная фраза «потенциально возможный доход», а при применении ОСНО действует не один налог, а сразу несколько.

Давайте теперь попробуем в общих чертах разобраться с каждым режимом. А подробно о каждой системе налогообложения Вы можете узнать из наших статей:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения, еще называется традиционная система налогообложения — по умолчанию, каждый предприниматель или юридическое лицо, если не выбрал иную систему налогообложения и специально не уведомил налоговую службу, применяет этот режим.

Ограничений по применению упрощенной системы налогообложения не существует, то есть применять ее может любой налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) без ограничений. Кроме того данная система применяется налогоплательщиком по умолчанию, если он не изъявил желание применять иной режим

Данная система подразумевает начисление и уплату следующих налогов:

• Налог на прибыль
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей)
• Налог на имущество организаций

По каждому налогу установлены свой объект налогообложения и налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Общую систему налогообложения описывают следующие разделы НК РФ

• Глава 21 НК РФ
• Глава 23 НК РФ
• Глава 25 НК РФ
• Глава 30 НК РФ

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения бывает двух видов. Точнее сказать, налогоплательщик в праве выбрать объект налогообложения между:

• Доходы
• Доходы уменьшенные на величину расходов

Данную систему налогообложения могут применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Но существуют ограничения, подробно об этом изложено в статье на нашем сайте Упрощенная система налогообложения (УСН) — мифы и реальность

Применение УСН освобождает от уплаты таких налогов как налог на прибыль, налог на имущества и НДС.

Ставки налога для каждого объекта налогообложения различны, так для объекта Доходы налоговая ставка составляет 6%, а для объекта Доходы уменьшенные на величину расходов — 15%.

Налоговый период же для упрощенной системы налогообложения единый — календарный год.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации Упрощенной системе налогообложения посвящена Глава 26.2

Патентная система налогообложения

Данный режим налогообложения введен относительно недавно, с целью упростить учет и налогообложение субъектов малого предпринимательства. Этот налоговый режим подходит исключительно для Индивидуальных Предпринимателей.

Так же существуют ограничения по видам предпринимательской деятельности, так как кодексом приведен закрытый список таких видов.

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход. Этот доход устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Например в Москве доход установлен Законом города Москвы от 31 октября 2012 N 53 «О патентной системе налогообложения»

Итак, надеемся, нам удалось дать Вам общее понятие о том, что такое система налогообложения и какие наиболее распространенные системы применяются в России.

В заключении хотим добавить, что приведенный перечень систем налогообложения не полный, есть и иные специальные режимы и выбор каждого из них зависит от определенного набора факторов.

Как выбрать и узнать более подробно об интересующей Вас системе налогообложения Вы сможете обратиться за консультацией

По этим или другим вопросам Вы можете обратиться к нам по телефону или заполнив форму обратной связи, наши специалисты с радостью проконсультируют Вас.

получить бесплатную консультацию

Наша компания оказывает услуги в области бухгалтерского учета, налоговых консультаций, регистрации юридических лиц, внесение изменений в ЕГРЮЛ, а так же ликвидации юридических лиц. Подробно об этих услугах Вы можете узнать посетив раздел сайта Услуги для бизнеса.

Желаем успехов и процветания в Вашем деле ООО «ЮвенсисКонсалт»

Возможно Вас также заинтересует:

Налоговая отчетность общей системы налогообложения (ОСН)

Какую отчетность надо сдавать при ОСН Полезные ссылки   При выборе общей системы налогообложения организации или индивидуальному предпринимателю необходимо регулярно сдавать налоговую отчетность в установленные законодательством сроки: Какую отчетность надо сдавать при ОСН Налоговая декларация по НДС, которая представляется по итогам квартала не позднее 20-го числа месяца, следующего за стекшим кварталом. Налоговая декларация по акцизам, которая сдается по итогам календарного месяца не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), которая представляется по итогам календарного года до 30 апреля или декларация по налогу на прибыль организаций. Ежеквартально (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) предоставлять отчетность в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (ПФ), а также сведения по персонифицированному учету работников. Таким образом, последними датами сдачи отчетности и сведений в 2018 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября. Справки о доходах физического лица – для ИП (формы 2-НДФЛ), которая сдается по итогам года не позднее 1 апреля. Расчетная ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ), которая сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация по водному налогу, которую нужно представлять до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, которая подается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация по транспортному налогу, которая сдается по итогам года до 1 февраля Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, который представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Его сдавать необходимо до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами Состав отчетности каждой органацзиии и индивидуального предпринимателя, применяющих ОСН, зависит от вида деятельности и других существенных фактов хозяйственной деятельности каждого субъекта предпринимательской деятельности. Подробную информацию о том, когда сдавать отчетность (сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и страховых взносов при применении ОСН) можно узнать в: Налоговом календаре на 2018 год Календаре сдачи бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам Календаре статистической отчетности   Куда сдавать отчетность: Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 13.11.2012, 20.01.2014. ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2021   Полезные ссылки по теме «Налоговая отчетность для общей системы налогообложения: НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала Налог на проценты по вкладам Налоговый контроль счетов Почему льготы носят заявительный характер НДФЛ с наследства Налоговая ответственность за непредставление документов Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ Подтверждение статуса налогового резидента РФ Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов Налоговый календарь на 2018 — 2021 год Производственный календарь на 2021 год Правовой календарь на 2021 год Как заполнить платежное поручение Расчет пособий ФСС в 2018 — 2021 году Коды КБК с 01. 01.2021 Как зарегистрировать свой бизнес самому? Какую систему налогообложения выбрать? Общий налоговый режим Упрощенная система налогообложения Патентная система налогообложения Система налогообложения в виде ЕНВД Переход на УСН с ОСН Переход на УСН с ЕНВД Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД Налоговая отчетность при патентной системе налогообложения Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию Налоговая ответственность за не уплаченные налоги Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2021 год Тэги: налоговая отчетность, ОСН, общая система налогообложения, декларация, что сдавать, сроки подачи делкраций, сроки подачи делкраций, декларация, НДС, НДПИ, НДФЛ, форма, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, РСВ-1, 4-ФСС, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, налоговая отчетность, налоги

общество с ограниченной ответственностью (ООО) | Налоговая служба

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это бизнес-структура, разрешенная законом штата. В каждом штате могут применяться разные правила, вам следует уточнить у своего штата, заинтересованы ли вы в создании компании с ограниченной ответственностью.

Владельцы ООО называются участниками. Большинство штатов не ограничивают право собственности, поэтому членами могут быть физические лица, корпорации, другие ООО и иностранные организации. Максимального количества участников нет.В большинстве штатов также разрешены ООО с одним членом, то есть имеющие только одного владельца.

Некоторые виды бизнеса, как правило, не могут быть ООО, например, банки и страховые компании. Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с требованиями вашего штата и федеральными налоговыми правилами. Для иностранных ООО действуют особые правила.

Классификации

В зависимости от выборов, проведенных LLC, и количества участников IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или как часть налоговой декларации владельца LLC («фискально-юридическое лицо»). В частности, местное LLC, состоящее как минимум из двух членов, классифицируется как партнерство для целей федерального подоходного налога, если оно не подает форму 8832 и не решает, чтобы его рассматривали как корпорацию. Для целей налога на прибыль LLC, состоящая только из одного участника, рассматривается как организация, которая не рассматривается как отдельная от своего владельца, если только она не заполняет форму 8832 и не принимает решение рассматриваться как корпорация. Однако для целей налога на занятость и некоторых акцизных сборов ООО, состоящее только из одного участника, по-прежнему считается отдельной организацией.

Дата вступления в силу

LLC, которая не хочет принимать свою федеральную налоговую классификацию по умолчанию или желает изменить свою классификацию, использует форму 8832, PDF-файл для классификации юридических лиц, чтобы выбрать, как она будет классифицироваться для целей федерального налогообложения. Как правило, выборы с указанием классификации LLC не могут вступить в силу более чем за 75 дней до даты регистрации выборов, а также не могут вступить в силу позднее, чем через 12 месяцев после даты подачи заявки на выборы. LLC может иметь право на позднюю отмену выборов при определенных обстоятельствах. Для получения дополнительной информации см. О форме 8832, Выборы по классификации юридических лиц.

LLC Регистрация в качестве корпорации или партнерства

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) — это организация, созданная в соответствии с государственным законодательством. В зависимости от выборов, проведенных LLC, и количества участников IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, партнерство или как часть налоговой декларации владельца (неучтенное лицо). Местное LLC, состоящее как минимум из двух участников, классифицируется как партнерство для целей федерального подоходного налога, если оно не заполняет форму 8832 и не принимает решение рассматриваться как корпорация.Для целей налога на прибыль LLC, состоящая только из одного участника, рассматривается как организация, которая не рассматривается как отдельная от своего владельца, если только она не заполняет форму 8832 и не принимает решение рассматриваться как корпорация. Однако для целей налога на занятость и некоторых акцизных сборов ООО, состоящее только из одного участника, по-прежнему считается отдельной организацией.

Классификация

Правила классификации юридических лиц классифицируют определенные коммерческие предприятия как корпорации:

• Субъект хозяйствования, образованный в соответствии с федеральным законом или законом штата или в соответствии с законом признанного на федеральном уровне индейского племени, если в статуте данное предприятие описывается или упоминается как зарегистрированное или как корпорация, корпоративный орган или политическая организация.
• Ассоциация согласно разделу 301.7701-3 Регламента.
• Субъект хозяйствования, созданный в соответствии с федеральным законом или законом штата, если в уставе данное предприятие описывается или упоминается как акционерное общество.
• Зарегистрированное государством коммерческое предприятие, ведущее банковскую деятельность, если какие-либо из его депозитов застрахованы FDIC.
• Субъект хозяйствования, полностью принадлежащий государству или его политическому подразделению, или субъект хозяйствования, полностью принадлежащий иностранному правительству или другому субъекту, описанному в разделе 1 Правил.892.2-Т.
• Субъект хозяйствования, подлежащий налогообложению как корпорация в соответствии с положением кода, отличным от раздела 7701 (а) (3).
• Определенные иностранные организации (см. Инструкции к форме 8832).
• Страховая компания

Как правило, LLC не включаются в этот список автоматически и поэтому не должны рассматриваться как корпорации. LLC могут подать форму 8832 «Выбор классификации юридических лиц» для выбора классификации своих коммерческих организаций.

В соответствии с правилами классификации юридических лиц, внутреннее юридическое лицо, в состав которого входит более одного участника, по умолчанию вступает в партнерство.Таким образом, LLC с несколькими владельцами может либо принять свою классификацию по умолчанию как товарищество, либо заполнить форму 8832, чтобы выбрать классификацию ассоциации, облагаемой налогом как корпорация.

Форма 8832 также подана для изменения классификации организации LLC. Таким образом, ООО, которое рассматривалось как партнерство в течение нескольких лет, может в перспективе изменить свою классификацию и рассматриваться как корпорация, заполнив форму 8832.

Подача

Если LLC является партнерством, к LLC будут применяться обычные налоговые правила партнерства, и она должна подать форму 1065, U.S. Возврат партнерского дохода. Каждый владелец должен указать свою пропорциональную долю дохода партнерства, кредитов и вычетов в Приложении K-1 (1065), долю дохода партнера, вычеты, кредиты и т. Д. Как правило, члены LLC, подающие партнерские возвраты, уплачивают налог на самозанятость на свою долю в партнерских доходах.

Если LLC является корпорацией, к LLC будут применяться обычные правила корпоративного налогообложения, и она должна подать форму 1120, налоговую декларацию корпорации США. 1120 — это декларация по корпоративному подоходному налогу C, и в декларации C Corporation нет сквозных статей для 1040 или 1040-SR. Однако, если соответствующая LLC выбрала S Corporation, она должна подать форму 1120S, форму 1120S, налоговую декларацию США для S-корпорации Инструкции, налоговая декларация США и законы о корпорациях S. Каждый владелец сообщает о своей пропорциональной доле в корпоративном доходе, кредитах и ​​отчислениях в Приложении K-1 (Форма 1120S).

Для получения дополнительной информации о типах налоговых деклараций, которые необходимо подавать, о том, как обращаться с налогами на трудоустройство, и о возможных проблемах, см. Публикацию 3402, Налоговые вопросы для компаний с ограниченной ответственностью.

Налогообложение участников ООО в качестве генеральных партнеров

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РЕЗЮМЕ

IRS последовательно утверждал в судах, что, согласно гл. 469 (ч) (2) и Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3), доли в ООО и ТОО следует рассматривать как ограниченное партнерство интересы. Таким образом, по данным IRS, убытки переданы в собственность владельцам пассивные убытки, независимо от процентов уровень участия собственника в деятельности объекта. Налог Суд и Федеральный претензионный суд провели что исключение генерального партнера в Temp.Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3) применяется к интересам в ООО и ТОО и, следовательно, в отношении правила пассивной деятельности в гл. 469 и правила, их следует рассматривать как интересы полного товарищества, а не интересы ограниченного партнерства. По мнению судов, определение о том, является ли доля в ООО или ТОО, рассматривается как общий интерес товарищества интерес к пассивной деятельности вызывают применение общих тестов для материала участие в Темп. Рег. Раздел 1.469-5Т (а).

---

В последнее время решения, Налоговый суд и Федеральный суд по искам держали эти доли в компании с ограниченной ответственностью (LLC), которая решает, что ее рассматривают как партнерство для цели федерального подоходного налога не следует рассматривать как интересы ограниченного партнерства как таковые. Как следствие, определение того, как член ООО выбирает товарищество налогообложение будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога в год, когда ООО имеет убытки, это вопрос определение того, принимал ли член материальное участие в хозяйственная деятельность ООО в налоговом году на проблема.

В 1997 г., в проп. Раздел 1.1402 (а) -2, Расчет чистой прибыли от самозанятости, IRS попытался определить, когда человек будет считаться ограниченный партнер и, таким образом, четко различать, когда отдельные лица будут рассматриваться как полные партнеры для налоги на самозанятость. Конгресс отреагировал отрицательно предлагаемому постановлению и принятому законодательству в Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., наложивший мораторий на временные и окончательные постановления, влияющие на определение ограниченного партнера по гл.1402 (а) (13). 1 Мораторий запрещал любые административные действие по этому вопросу со стороны IRS до 1 июля 1998 г. мораторий истек более десяти лет назад, но Конгресс не принял закон по этому вопросу, а Казначейство не предпринял дальнейших шагов по доработке предложенного регулирование.

IRS оспорила классификацию участника LLC в качестве генерального партнера, когда есть перетекание убытков на член.В недавних судебных делах IRS утверждала, что интересы ООО, выбирающие облагаются налогом, поскольку товарищества представляют собой интересы ограниченного товарищества для целей правил пассивной деятельности в разд. 469 и правила, и что убытки, понесенные ООО участников следует считать пассивными независимо от того, участник активно участвовал в деятельности ООО. Однако анализ и решения в нескольких недавних дела подтверждают предположение, что налоговый режим распределительная доля убытков ООО должна составлять определяется исходя из уровня членского участие в деятельности ООО.В отсутствие либо законодательство, либо дополнительные постановления Казначейства Что касается классификации участников ООО, этот суд решения предоставляют полномочия по классификации интересы участников в ООО и налогообложение их распределительные доли прибыли и убытков ООО. 2

Избирательное товарищество Классификация для целей федерального подоходного налога

Поскольку LLC не организованы как корпорации C или партнерства в соответствии с законами штата, изначально большая неуверенность в том, как организация организована как LLC будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога. В 1988 году IRS выпустило первое постановление о доходах от предмет, 3 при условии, что ООО, не имеющее «перевеса» характеристики корпорации будут классифицированы как партнерство для целей федерального подоходного налога. После определения того, что LLC могут быть структурированы облагаться налогом как партнерство, ООО стало популярным выбор сущности. Поскольку все больше штатов начали разрешать LLC форма юридического лица, IRS ответила на многочисленные запросы частные письма о налоговом статусе ООО.В 1997 г. IRS выпустила правила проверки, 4 которые позволяют владельцам некорпоративного бизнеса субъекты, чтобы выбирать, как их организации будут классифицируется для целей федерального подоходного налога. ООО с двумя или большему количеству участников больше не нужно избегать преобладание характеристик корпорации, но может просто выберите, чтобы вас рассматривали как партнерство для федеральных налоги на прибыль. 5

LLC также может выбрать налог на ассоциация, то есть корпорация, для уплаты федерального подоходного налога целей. 6 Если ООО с одним участником не решает облагаться налогом как ассоциации, она «не рассматривается как субъект, отдельный от его владельцем и рассматривается как индивидуальное предприятие для федеральных для целей подоходного налога ». 7 Если местное ООО, состоящее из нескольких членов, не сможет провести выборы, он будет облагаться налогом как партнерство.8

Выдача правила проверки, казалось, решили решить проблему о том, как член LLC будет рассматриваться с точки зрения федерального дохода налоговые цели. ООО, мотивированные желанием снизить налоги за счет передачи доходов членам могли достичь которые с уверенностью приводят к простому выбору налогообложения как партнерство. Однако устранение двойного налогообложение путем передачи доходов членам, которые теперь будут рассматриваться как партнеры по федеральному подоходному налогу целей, компенсируется обработкой чистой прибыли приписывается партнерам как прибыль с учетом налог на самозанятость.

Рег. Раздел 301.7701-3 не выяснить, является ли LLC, выбравшая партнерство, считается полным товариществом или товариществом с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и могут ли участники LLC считаются полными или ограниченными партнерами. Следовательно, иметь право избирать налогообложение, как это делало партнерство не решить вопрос о том, чистая прибыль или убытки приписывается членам LLC, которые проводят такие выборы облагаются ли доходы налогом на самозанятость, активные убытки вычитается из обычного дохода, пассивный заработок не подлежат обложению налогом на самозанятость или пассивным убыткам ограничениям пассивных потерь.

После выдачи правил проверки, является ли член LLC доля чистой прибыли или убытков рассматривалась как активная или пассивным для целей федерального подоходного налога продолжал оставаться определяется действующим законодательством и соответствующими правила, регулирующие заработки от самозанятости и интерес к пассивной деятельности.

Общий закон и Административные положения

гл.1402

В целом разд. 1402 навязывает самозанятость налоги на чистый доход от любой торговли или бизнеса на человека. Определение дохода от самозанятость включает не только доход единоличного собственников, но доход от партнерства, приписываемый генеральные партнеры, независимо от того, распространяется ли это нет. 9 Раздел 1402 (a) (13) дополнительно предусматривает, что доходы от партнерства, приписываемые партнеру с ограниченной ответственностью, исключен из определения дохода от самозанятости если ограниченный партнер не получит гарантированный платеж за услуги, предоставленные или от имени партнерство. 10 Однако ни Кодекс ни в правилах нет определения «ограниченного партнер ». 11

При попытке определить, похожи ли участники ООО на полные партнеры или партнеры с ограниченной ответственностью, утверждение, что участников следует рассматривать как партнеров с ограниченной ответственностью, когда ООО выбирает налогообложение, поскольку партнерство поддерживается тот факт, что члены (1) обычно несут ограниченную ответственность в что они не несут личной ответственности по долгам LLC, если они лично не гарантируют их и (2) не являются несет ответственность за противоправное поведение, приписываемое юридическому лицу, хотя они потенциально несут ответственность за свои личные неправомерное поведение при исполнении обязанностей от имени Компания.12 Однако, поскольку участники ООО, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в большинстве штатов, разрешено активно участвовать в управлении компаниями в членами которой они являются, также имеется значительная поддержка за предположение, что они похожи на полных партнеров. IRS решило решить эту проблему путем регулирования.

Проп. Раздел 1.1402 (а) -2

В попытка разъяснить налоговый режим участника ООО распределительная доля прибыли, выпущенная IRS в 1997 г. Реквизит.Рег. Раздел 1.1402 (а) -2. Предлагаемый набор правил Четвертое руководство по определению того, владеет долей товарищества, следует рассматривать как ограниченное партнером, а не генеральным партнером, определяя, когда лицо, владеющее долей в партнерстве, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для целей федерального налогообложения. Хотя в предлагаемых правилах конкретно не адрес LLC, IRS предполагал определение ограниченного партнера в предлагаемых правилах для применения к членам ООО, которое выбирает налогообложение как партнерство.

Проп. Раздел 1.1402 (a) -2 (h) (2) предусматривает, что физическое лицо, которому принадлежит доля в партнерстве, будет считается партнером с ограниченной ответственностью по налогу на самозанятость целей, кроме физических:

1. Имеет личные ответственность (как определено в §301.7701-3 (b) (2) (ii) настоящего главу) за долги или требования к партнерство по причине партнерства;
2. Имеет полномочия (в соответствии с законодательством юрисдикции, в которой партнерство) заключить договор от имени партнерство; или
3. Участвует в торговлю или бизнес партнерства более 500 часов в течение налогового года партнерства.

Как отмечалось выше, Конгресс отклонил предложенные определение путем введения моратория, предусматривающего, что «нет временное или окончательное регулирование в отношении определение партнера с ограниченной ответственностью согласно разделу 1402 (а) (13) Налогового кодекса 1986 года могут быть изданы или сделаны вступает в силу до 1 июля 1998 г. » 13 Конгресс считает, что Казначейству следует отозвать предложенное постановление, определяющее ограниченный партнер.14 С тех пор Конгресс не приняло законодательства по этому вопросу, а казначейство выбрал не доработать постановление. 15

Согласно законам большинства штатов, ограниченные партнеры являются просто инвесторами и обычно запрещено законом штата участвовать в управление партнерством как условие ограничения их ответственность за свои инвестиции в партнерство.16 Во избежание налог на самозанятость на заработок — это преимущество классификация участников LLC как партнеров с ограниченной ответственностью, например у классификации есть соответствующая обратная сторона. В случае что ООО, выбравшее вариант налогообложения в качестве товарищество несет налогооблагаемый убыток за год, этот убыток это пассивный убыток для участников LLC, рассматриваемый как ограниченный партнеров, и обычно пассивные убытки подлежат вычету только до степени пассивного дохода. 17

Вопрос о том, есть ли убытки участников ООО, рассматриваемые как партнерства для целями федерального подоходного налога были пассивные убытки. основной вопрос в нескольких относительно недавних судебных решениях (обсуждается ниже). Мотивировка судов в этих дела могут дать некоторые рекомендации по классификации Интересы участников ООО, что, несомненно, является ключевым определяющий, являются ли распределительные доли участников Заработок ООО облагается налогом на самозанятость.В этих решения, суды проанализировали гл. 469 и его соответствующие правила при принятии их решений классификации участников ООО как общих или ограниченных партнеров для целей правил пассивной деятельности.

п. 469

В проп. Раздел 1.1402 (a) -2, Казначейство заняло позицию, определяющую следует ли рассматривать человека как ограниченного партнер или генеральный партнер по налогу на самозанятость цели должны зависеть от личных ответственность, его или ее право заключать договор от имени партнерство и его или ее участие в партнерство. Однако при отсутствии временных или окончательных правила, суды, которым было предложено решить этот вопрос постановил, что определение должно быть принято посредством применения существующих законов и связанных нормативно-правовые акты.

п. 469 предписывает, когда налогоплательщик участие в деятельности пассивно. Как правило, пассивная деятельность — это любая торговля или бизнес деятельность, в которой налогоплательщик существенно не принимать участие.18 Язык устава не ограничивает применение закона партнерские отношения. Материальное участие требует наличия у налогоплательщика регулярное, постоянное и существенное участие в торговля или деловая активность. 19 Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (а) предоставляет набор практических тестов, чтобы определить, действительно ли налогоплательщик не встретил материального участия стандарт.

Темп. Рег. Раздел 1.469-5T

Считается, что налогоплательщик имеет материально участвовал в деловой активности, если он или она отвечает одному из семи тестов в Temp. Рег. Сек. 1.469-5T (a) (1) — (7):

1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение года;
2. Физические лица участие в деятельности за налоговый год представляет собой практически все участие в этом деятельность всех лиц (включая лиц, которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
3. Физическое лицо участвует в активность более 100 часов в течение налогового года, и участие человека в деятельности для налоговый год не меньше, чем участие в деятельность любого другого лица (включая физических лиц которые не являются владельцами интересов в деятельности) для год;
4. Активность значительная участие в налоговом году, 20 и индивидуальные совокупное участие во всем значительном участии деятельность в течение года превышает 500 часов;
5. Физическое лицо материально участвовало в деятельность за любые пять налоговых лет (независимо от того, подряд) в течение десяти налоговых лет, которые немедленно предшествовать налоговому году;
6. Мероприятие является деятельность по личному обслуживанию, 21 и человек материально участвовали в деятельности любых трех налоговые годы (последовательные или последовательные), предшествующие налогообложению год; или
7. На основании всех фактов и обстоятельства, человек участвует в активность на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

Пока физическое лицо соответствует любому из этих тестов, он или она обычно рассматривается как материально участвовавший в бизнесе деятельность, к которой применялся тест. Однако особый правило в разд. 469 (h) (2) применяется к доле участия в ограниченной партнерство, как определено в Темп. Рег. Раздел 1.469-5Т (д) (3).

п. 469 (h) (2) и Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3)

п.469 (ч) (2) гласит: «За исключением случаев, предусмотренных в правилах, отсутствие интересов в ограниченном партнерство в качестве ограниченного партнера должно рассматриваться как проценты, в отношении которых налогоплательщик существенно участвует »(курсив наш). Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3) объясняет, когда партнерский интерес рассматриваться как интересы ограниченного партнерства для этого цель и предоставляет исключение, известное как общее исключение партнера из правила. Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3) частично предусматривает:

1. . . . а Партнерский интерес рассматривается как ограниченный партнерский интерес, если —
   1. Такой процент обозначен как участие в коммандитном товариществе партнерское соглашение или свидетельство коммандитное товарищество, без учета является ли ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищества ограничено применимое государственное право; или же
   2. Ответственность держателя такого интереса по обязательствам товарищество ограничено, в соответствии с законом Государство, в котором партнерство организовано, чтобы определяемая фиксированная сумма.. . .
2. Партнер с ограниченной ответственностью владение долей общего партнера. Партнерский интерес физического лица не рассматривается как ограниченный партнерские проценты за налоговый год физического лица если человек является генеральным партнером в партнерство на всех этапах партнерства налоговый год, оканчивающийся на налоговый год. [Выделено]

Дело Закон

При принятии решения о том, заинтересован ли член в Налогообложение ООО, выбирающего товарищество, следует рассматривать как заинтересованность в пассивной деятельности, суды неизменно считал, что определение должно приниматься применение общих критериев материального участия как предоставлено в Темп.Рег. Раздел 1.469-5T (a) члену деятельность в рассматриваемом налоговом году.

Грегг

В 2000, в Грегге, 22 федеральный районный суд в г. Орегон рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать участника LLC в качестве ограниченного партнера или генерального партнера для целей правила пассивной деятельности в гл. 469. Суд заметил, что этот случай был одним из первых впечатлений проблема.

4 ноября 1994 года Стивен Грегг продал свой контрольный пакет акций Ethix Corporation, управляемого здравоохранения компания по уходу, которая предоставила страховым компаниям доступ к медицинские работники. Вскоре после этого Грегг основал Cadaja, ООО, которое предоставило страховым компаниям доступ к практикам альтернативной медицины. Для за год, закончившийся 31 декабря 1994 г., Cadaja облагалась налогом как партнерства и понес убытки в размере 230 723 долларов США Грегг, который сообщил об этом как об обычной потере в 1994 году. федеральную налоговую декларацию, которую он подал вместе со своим жена. Проверка IRS возвращения Греггов в 1994 году привела к потеря от Cadaja была перехарактеризована как пассивная убыток, который можно было использовать только для компенсации пассивного дохода. IRS оценило дефицит в размере 91 366 долларов плюс проценты и штраф. Грегги заплатили 91366 долларов и часть проценты и штрафы, заявленные на возврат (который был отказано), а затем подал иск в районный суд о возмещении дефицит, проценты и штрафы, которые у них были оплаченный.

Налогоплательщики утверждали, что, поскольку закон штата Орегон не накладывает ограничений на их право на участие в руководство компании (в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью), все члены Cadaja должны рассматриваться как общие партнеры. Таким образом, убытки от компания будет квалифицироваться как обычные убытки, которые участники можно использовать для компенсации обычного дохода. IRS утверждало, что потому что все члены Cadaja имели ограниченную ответственность согласно законам штата Орегон, все они должны рассматриваться как ограниченные партнеров, со всеми их потерями. классифицируются как пассивные потери.Этот аргумент был основан просто об ограниченной ответственности и поэтому стандарт применяемый был более узким по охвату, чем стандарт в Реквизиты. Раздел 1.1402 (а) -2.

Суд ответил к этим аргументам, учитывая, что закон штата Орегон требует товарищества с ограниченной ответственностью иметь хотя бы одного генерального партнера, и это требование не было выполнено в Грегге, потому что каждый участник ООО имел ограниченную ответственность.23 Более того, суд согласился с утверждением Грегга о том, что члены LLC должны не могут рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, потому что у них неограниченное право участвовать в управлении компании, характеристика, которая была бы фатальной для существование товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата Орегон. 24

Хотя суд обнаружил, что с членами ООО не следует обращаться так, как если бы они были ограниченными партнерами как таковые, это не сделать вывод, что к ним следует относиться повсеместно, как если бы они были полными партнерами для целей пассивного правила деятельности.Вместо этого суд обратил внимание на тест из семи частей в Temp. Рег. Сек. 1.469-5T (a) (1) — (7), чтобы определить, имел ли Грегг материально участвовал в Cadaja. Если после применения тест из семи частей, Грегг оказался материально участвовал в Cadaja, суд указал, что он рассматриваться, как если бы он был генеральным партнером для целей правила пассивной деятельности и разрешено принимать вычет за его потерю 1994 года как обычную потерю.Тем не мение, если он не прошел хотя бы одну часть теста, он будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью по федеральному налогу целей и его потеря в 1994 году была бы пассивной потерей. 25

IRS выбрала базу его аргумент по первой части теста из семи частей: принимал ли Грегг участие в деятельности Кадая более 500 часов в 1994 году. Грегг признал, что потому что компания просуществовала чуть меньше двух месяцев в 1994 году он смог потратить всего около 120 часов ведения бизнеса для ООО в этом году.Тем не мение, он утверждал, что если его время будет потрачено от имени компании рассчитывались на ежемесячной основе и применялись к 12-месячный период, он легко превысил бы Требование 500 часов. Суд отклонил его доводы о основание, что регулирование не предусматривало ежегодное определение часов участия налогоплательщика на короткий год, и разрешение налогоплательщикам пересчитать в год приведет к поражению цель регулирования — не допустить, чтобы налогоплательщики инициирование или приобретение пассивной деятельности в конце налоговый год и характеризуя деятельность как непассивный.

Однако это позволило ему объединить время, потраченное на работу от имени Ethix Corporation, компании, которую он продал ранее в 1994 году, когда работал от имени Cadaja, потому что из двух компаний были достаточно похожи, чтобы позволить им рассматриваться как единое мероприятие в группе положения Рег. Раздел 1.469-4 (а). Как это было, когда утверждал, что ограниченная ответственность должна быть определяющей, поскольку к тому, следует ли рассматривать партнера как ограниченного партнер, правительство решило узко истолковать вопрос о том, принимал ли Грегг материальное участие в деятельность Cadaja в 1994 году.Это примечательно, поскольку поскольку участие более 500 часов является еще одним из требования в проп. Раздел 1.1402 (а) -2 раньше определить, является ли налогоплательщик партнером с ограниченной ответственностью для федеральные налоговые цели.

Гарнетт

После Грегга, дополнительные случаи были решены в 2009 году, в которых центральным вопросом было являются ли члены сущностей, которые на самом деле не партнерства, но предпочли облагаться налогом, как партнерства рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью или полные партнеры для цели правил пассивной деятельности.В Гарнетте, 26 налогоплательщиков агробизнес через семь ТОО и два ООО а также владел двумя другими связанными бизнес-предприятиями (общие владения), которые, по их мнению, на самом деле факто партнерство. У налогоплательщиков было шесть своих ТОО. интересы через ООО, которые они создали исключительно для цель владения интересами ТОО. Владельцы ТОО было разрешено участвовать в их управлении, но не несет ответственности по партнерским долгам или обязательствам кроме того, что требуется по закону государства, в котором они были сформированы. Гранаттам разрешили участвовать в управлении своих холдинговых ООО, но два других ООО, в которых они владели долей, которые не были холдинговые ООО, управлялись кем-то, кого выбрали большинство голосов участников ООО; ни один из Гарнеттс был управляющим членом любого из этих два ООО.

Все ТОО, ООО «Гарнеттс» и общая аренда, выбранная для налогообложения как товарищества, и каждая заполнила форму 1065, U.S. Возвращение партнерства Доход, чтобы сообщить о прибылях и убытках. Расписание К-1 подается вместе с декларацией каждого LLP, в которой указаны либо Garnett, либо LLC, которая владела своей долей в ТОО в качестве ограниченной партнер. График K-1 подается с каждой декларацией LLC идентифицировал соответствующую холдинговую компанию или Гарнетт как член общества с ограниченной ответственностью. Заявка К-1 подана в связи с поданными декларациями об аренде в обыкновенные, которые удерживались через общий холдинг LLC, определил холдинг ООО в качестве генерального партнера для одного из совместные предприятия, но в качестве ограниченного партнера для другого один, несмотря на то, что оказалось мало разница между ними.Холдингу LLC принадлежала треть доля в каждом из совместных предприятий, и они оба определили аренду недвижимости как свой основной бизнес в налоговых декларациях.

В 2000, 2001 и 2002 гг. реализованный доход от бизнеса Гарнеттов, который они сообщили о своих налоговых декларациях как не подлежащие налог на самозанятость. В те же годы другие вышеописанные деловые интересы понесли убытки, которые Гарнетты рассматривали как обычные убытки по их совместному налогу возвращается. IRS оспорила обычные вычеты из дохода. что Гарнетты приняли за некоторые из своих заявленных потерь на том основании, что это были потери пассивной деятельности.

Как и ранее в деле Грегга, IRS утверждало, что что только ограниченная ответственность налогоплательщиков сделала их эквивалент ограниченных партнеров для целей правила пассивной деятельности. Он также утверждал, что Гарнетты не должны рассматриваться как полные партнеры, потому что они не иметь полномочий действовать от имени партнерство, что очень похоже на другое положение в Prop.Рег. Раздел 1.1402 (а) -2. В частности, проп. Раздел 1.1402 (a) -2 (h) (ii) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей в субъект, выбирающий налогообложение в качестве товарищества, должен рассматривается как генеральный партнер, если он или она право связывать предприятие договорными обязательствами.

суд, однако, пришел к выводу, что право собственности Гарнетта доли в нескольких ООО были освобождены от классификации как интересы коммандитного товарищества под общим партнером исключение в Темп.Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3) (ii). 27 Решая, что разд. 469 (h) (2) не требует, чтобы члены LLC как таковой быть считается ограниченным партнером, когда ООО выбирает облагается налогом как товарищество, суд установил, что предпосылка для применения гл. 469 (h) (2) — это не просто что есть «интерес в коммандитном товариществе», но что существует «заинтересованность в коммандитном товариществе как в ограниченный партнер.” 28 Он постановил, что в центре внимания устав и положение о материальном участии и пассивная активность указывает на то, что Конгресс в первую очередь обеспокоен степенью участия налогоплательщика в Мероприятия. В законе нет критерия ответственности. Суд отклонил довод IRS, заявив:

Мы не считаем, что это обоснование должным образом распространяется на интересы в L.L.P. и Л.L.C.s. . . . [Члены L.L.P. и L.L.C., в отличие от партнеры с ограниченной ответственностью в партнерствах с ограниченной ответственностью государственного права, являются не запрещено законом государства материально участвовать в бизнес юридических лиц. Соответственно, нельзя предполагать что они не участвуют материально. Скорее это необходимо изучить факты и обстоятельства, чтобы выяснить характер и степень их участия. Мы считаем, что фактическое исследование проведено надлежащим образом, в соответствии с общими тестами на материальное участие в соответствии с разделом 469 и соответствующими положениями.29

В качестве дополнительной защиты В качестве аргумента IRS также утверждало, что Гарнеттс получили налоговую льготу, не указав свои интересы как интересы генерального партнера по Приложению К-1 и таким образом удалось избежать налога на самозанятость (в предыдущие годы) в соответствии с Раздел 1402 (а) (13), который исключает самозанятость получает прибыль от определенных распределительных акций партнера с ограниченной ответственностью. Гарнетты утверждали, что единственная причина, по которой их интересы были обозначены как интересы ограниченного партнера что в Приложении K-1 не указано «ограниченная ответственность партнер »как вариант.Суд постановил, что так График K-1 описывает интерес не окончательно установить характер партнерского интереса и любые предполагаемые несоответствия в том, как были перечислены интересы по расписаниям К-1 материала не было. 30

Томпсон

в Томпсоне, 31 Суд федеральных требований также попросили решить, могут ли владельцы ООО, избран, чтобы рассматриваться как товарищество по федеральным налогам цели должны рассматриваться как полные партнеры или ограниченные партнеры.В 2002 году Джеймс Р. Томпсон основал Mountain Air. Чартер, ООО (Маунтин Эйр). Томпсон владел 100% Mountain Air через 99% членского участия и 1% доля, принадлежащая корпорации S, в которой он владел 100%. Устав организации Mountain Air обозначен Томпсон как его единственный менеджер. На его 2002 и 2003 гг. декларации по индивидуальному подоходному налогу, Томпсон заявила о потерях прошли через Mountain Air на сумму 1,225 869 и 939 878 долларов, соответственно.IRS отклонила заявленные потери, утверждая, что Томпсон держал ограниченное партнерство интерес к деятельности, в которой он материально не принимать участие. IRS утверждало, что Temp. Рег. Раздел 1,469-5 т рассматривает доли участия в любом предприятии, ограничивающее ответственность, как Ограниченное партнерство. Томпсон выплатил полученную налоговый дефицит и проценты по нему, а затем подали в суд на возврат.

Не было споров между Томпсоном и IRS относительно обстоятельств дела. Более того, они согласились что если разд. 469 и связанные с ним правила вызвали Томпсона следует считать ограниченным партнером, его уровень участие в управлении Mountain Air было бы несущественны, и его потери будут пассивными. Однако если Раздел 469 и ее правила не заставляли его быть ограниченный партнер на se, его уровень участия в управлении Горный воздух, несомненно, приведет к его существованию. рассматривается как генеральный партнер для целей федерального налогообложения.

Таким образом, перед судом стояли следующие вопросы: (1) участие в ООО, выбирающее налогообложение партнерства является интересом ограниченного партнерства и (2) какой надлежащий применение Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (e) (3) находился в решимость. Обе стороны переехали для частичного резюме суждение. Однако суд отметил, что его постановление определит исход дела и пришел к выводу, что ходатайства были фактически для полного упрощенного судебного разбирательства а не частичное суммарное судебное решение.32

Как было ранее и Грегг, и Гарнетт утверждали, что IRS это потому, что Mountain Air облагалась налогом как партнерство для федеральные налоговые цели 33 и ответственность Томпсона была ограничена закон штата, ООО следует рассматривать как ограниченное товарищество и его владелец следует рассматривать как ограниченное партнер для потери пассивной активности. IRS утверждал, что в то время гл.469 и Темп. Рег. Раздел 1.469-5Т, появился универсальный соглашение между государствами о том, что решающий признак Участие в ограниченном партнерстве представляло собой ограниченную ответственность. Томпсон возразил, указав, что это просто не возможно для него быть ограниченным партнером, потому что Mountain Air не была товариществом с ограниченной ответственностью.

Суд отклонил аргумент правительства, отметив, что когда Конгресс принял гл.469 коммандитное товарищество не было новое предприятие, и что почти в каждом штате принял некоторую форму Единообразного закона о партнерстве с ограниченной ответственностью или пересмотренный Закон о едином ограниченном партнерстве. Оба единообразные акты предусматривают, что уровень партнерства с ограниченной ответственностью участие в бизнесе определяет, сможет ли он имеет ограниченную ответственность, но обратное неверно для лица, не имеющие долей ограниченного партнера.По мнению суда, «окружающие законодательные и нормативно-правовая база не поддерживает разделительную линию между двумя типами [партнерских] интересов [основанных по] ограниченной ответственности ». . . а скорее разделительная линия на основе участия ». 34

При достижении своего решение по делу, суд следовал за Верховным Заключение суда по делу Chevron, 35, который поддерживает предлагают, чтобы постановления федеральных агентств, такие как IRS, суды должны проявить уважение, потому что опыт агентств обычно превышает суды по делам, по которым эти агентства контроль.В Chevron, Верховный Суд заявляет, что «[i] если намерения Конгресса ясны, это конец дела; для суда, а также агентство, должно однозначно реализовать выразил намерение Конгресса ». 36

Федеральный суд Затем претензии рассматривались в соответствующем положении, разд. 469 (h) (2), в котором говорится, что «[e] xcept, как предусмотрено в правила, отсутствие интереса в коммандитном товариществе как коммандитном партнере рассматривается как интерес, в отношении которого налогоплательщик материально участвует »(курсив наш), и сочли язык недвусмысленным. Суд также признал намерение Темп. Рег. Раздел 1.469-5T быть ясным в что требуется анализ закона, согласно которому организовано партнерство, что требует ограниченного интерес партнера быть долей владения в бизнесе субъект, который фактически является партнерством в соответствии с законодательством штата (а не просто облагаются налогом как таковой в соответствии с Кодексом) и что там быть интересом в коммандитном товариществе как коммандитном партнер, а не просто интерес к ограниченному партнерство.37 Как только суд в Томпсоне определил что ни гл. 469, ни правила не привели к тому, что Томпсон считаться ограниченным партнером просто потому, что он ограниченная ответственность — определение, которое, как отметил суд, было в соответствии с постановлениями судов как по Греггу, так и по Гарнетту — тогда это было обязанность решать за Томпсона. 38

Newell

In Февраль 2010, Ньюэлл, 39 Налоговый суд снова рассмотрел вопрос о том, может ли член ООО, избранный для налогообложения как партнерство будет рассматриваться как ограниченный партнер или генеральный партнер для целей правила пассивной деятельности.Ни одна из сторон не оспаривала, что во время указанные годы Ньюэлл был управляющим членом ООО, которая владела и управляла загородным клубом и имела материально участвовал в управлении компанией которые производили столярные изделия. Ньюэлл также нес личную ответственность по непогашенным кредитным обязательствам загородного клуба. Несмотря на эти факты, IRS запретило Ньюэллсу вычет понесенных обычных убытков из деятельность по их федеральной налоговой декларации.IRS еще раз утверждал, что к Ньюэллу следует относиться как к ограниченный партнер, потому что он был заинтересован в ограниченном партнерство. Суд отклонил этот аргумент, поскольку хозяйствующих субъектов, понесших убытки, не фактически ограниченное товарищество. Потому что IRS уже признал, что Ньюэлл передаст материальное участие тест, изложенный в Темп. Рег. Раздел 1.469-5T (c) и потому что разд.469 (h) (2) не делает Newell ограниченным партнер, суд вынес решение в пользу Ньюэллов.

Последние разработки

Незадолго до решения Ньюэлла Дианна Миози, специальный советник, офис младшего юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), прокомментировал в презентация в Коллегии адвокатов округа Колумбия Раздел, что, несмотря на мораторий 1998 г., Конгресс используется для блокировки Prop.Рег. Раздел 1.1402 (а) -2, налогоплательщики могут по-прежнему полагаться на регулирование. Миози сказал что «[я] если вы структурируете транзакцию так, чтобы в четырех углах предложенных правил, это разумная позиция, и мы не собираемся бросить вызов этому ». 40 Кроме того, со ссылкой на результаты недавних дел, таких как обсуждаемые выше, она заметила, что «Служба — с этой строкой потерь — очень внимательно изучает эти случаи », — добавил что, «возможно, сегодня со всеми различными организациями, возможно [подход в регулировании] не лучший тест использовать.”

Заключение

Без руководства Конгресс или IRS, которые конкретно рассматривают налогообложение. интересов участников ООО, участников ООО и других лиц, выбирающих партнерское налогообложение, столкнулись с с неопределенностью независимо от того, акции представляют собой сквозную прибыль или сквозные убытки. Налогоплательщики, стремящиеся минимизировать налоги на транзит прибыль с радостью относит себя к партнерам с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и исключить все их распределяемые доли доходов от самозанятости налоги. 41 И наоборот, налогоплательщики с сквозные потери обычно предпочитают классифицировать как полные партнеры, чтобы их убытки можно было вычесть как обычные убытки, не подлежащие пассивному убытку ограничения.

При отсутствии законодательства или временное или окончательное постановление Казначейства, которое предусматривает конкретное руководство о том, что определяет, будет ли член ООО, выбравшее налогообложение в качестве партнерства, будет рассматривается как ограниченный партнер или генеральный партнер для для целей федерального подоходного налога решения Грегга, Гарнетта, Томпсона и Ньюэлла предлагают судебные решения. руководство по проблеме.В этих решениях суды постоянно обнаруживал, что участие в компании с ограниченной ответственностью субъект, который выбирает, чтобы его рассматривали как партнерство для цели федерального налогообложения не рассматриваются как ограниченные партнерский интерес для целей пассивной деятельности правила под гл. 469 и правила. Скорее суды постановили, что исключение для генерального партнера в Темп. Рег. Раздел 1.1469-5T (e) (3) (ii) применяется к владельцу такой интерес и что классификация убытки собственника, как пассивные, так и активные, должны относиться к основа того, участвует ли физическое лицо в материальном деятельность предприятия, как определено тест из семи частей в Temp.Рег. Раздел 1.469-5Т (а).

Хотя суды в рассмотренных выше решениях все суды первой инстанции, IRS может быть готовы принять их толкование закона. Это недавно согласился с решением Томпсона 42 (хотя и только в результате) и сообщается, что работает над пересмотренным руководством для членов ООО которые материально участвуют. 43 Однако до тех пор, пока Конгресс или Казначейство принимают меры для полного разъяснения LLC. проблема классификации членов, практикующие специалисты и налогоплательщики рекомендуется действовать с осторожностью и тщательно продумайте, как будет выглядеть доля владения ООО рассматривается для целей федерального подоходного налога при структурировании хозяйствующие субъекты.

Сноски

¹ Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., П.Л. 105-34, §935.

² Суды постановили, что предложенные правила не имеют права на судебное почтение и больше не несут веса, чем позиция, продвинутая в кратком изложении (см. Natomas N. Am. Inc., 90 T.C. 710 (1988) и цитируемые там дела).

³ Ред. 88-76, 1988-2 С.Б. 360.

⁴ Рег. Сек. 301.7701-1 через -3.

⁵ Рег. Раздел 301. 7701-3 (а).

⁶ ид.

⁷ Рег. Раздел 301.7701-3 (b) (1) (ii).

⁸ Рег. Раздел 301.7701-3 (b) (1) (i).

⁹ п. 1402 (а).

¹⁰ п.1402 (а) (13).

¹¹ Закон Блэка Словарь определяет «ограниченного партнера» как «партнера чья ответственность перед третьими сторонами-кредиторами партнерство ограничено суммой, инвестированной такими партнер в партнерстве ». Генеральные партнеры, на с другой стороны, «несут личную ответственность по всем долгам партнерство.» Черный Юридический словарь (West 5-е изд., 1979).

¹² Обратите внимание, что это положения, которые обычно применяются состояния; однако законы, регулирующие деятельность LLC, различаются в зависимости от государственный.

¹³ Закон об освобождении от уплаты налогов 1997, П. 105-34, §935.

¹⁴ H.R. Conf. Rep’t 105-220, г. 105-й конгресс, 1-я сессия. 765 (30.07.97), чтобы сопровождать Закон об освобождении налогоплательщиков, P.L. 105-34.

¹⁵ Выступая на собрании Отдел по налогообложению адвокатов округа Колумбия, Дайанна Миози, специальный советник, офис младшего юрисконсульта IRS (Passthroughs и Special Industries), указали, что Предложенные правила 1997 года по-прежнему представляют собой «более разумное или более позднее понимание Сервиса.” Эллиотт, «Налогоплательщики могут рассчитывать на ограниченную работу партнеров Налоговые реестры, официальное заявление IRS, 2010 TNT 10-2 (15 января 2010).

¹⁶ «Основная концепция ограниченное партнерство заключается в том, что ограниченный партнер может потерять ограниченная ответственность, принимая участие в управлении партнерство. » Гарнетт, 132 T.C. Нет. 19 (2009), цитируя Бромберга и Рибштейна, 3 Бромберга и Рибштейна на Партнерство §11.02 (с) (Аспен, 1998).

¹⁷ п. 469 (а) (1).

¹⁸ п. 469 (с).

¹⁹ п. 469 (ч) (1).

²⁰ То есть действие является торговля или деловая деятельность, в которой физическое лицо участвует более 100 часов в течение года и это была бы деятельность, в которой человек не материально участвовать, если материальное участие было определяется без учета части 4 теста (п.469 (с)).

²¹ Персональное обслуживание предполагает выполнение личных услуг в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг или любая другая торговля или бизнес, в котором капитал не является материальным фактором, приносящим доход (разд. 469 (г)).

²² Грегг, 186 Ф.Supp. 2d 1123 (Д. Ор. 2000).

²³ ид. на 1127.

²⁴ ид. в 1128.

²⁵ ид. на 1127.

²⁶ Garnett, 132 T.C. Нет. 19 (2009).

²⁷ ид.

²⁸ ид. Налоговый суд в Хегарти, T.C. Сумм. 2009-153, снова цитируя Гарнетта. обнаружил, что зависимость правительства от гл.469 (ч) (2) было неуместен и что материальное участие определено со ссылкой на любой из семи тестов в Temp. Рег. Раздел 1.469-5Т (а).

²⁹ Garnett, тел. 221.

³⁰ ид. на 223.

³¹ Thompson, 87 Fed. Cl. 728 (2009), acq. в Только результат, AOD 2010-02 (19. 05.10).

³² ид.

³³ Потому что Mountain Air сделал не желать рассматриваться как корпорация для уплаты федерального налога целей, по умолчанию Кодекс рассматривает его как партнерство.

³⁴ Томпсон, промах op. в 10.

³⁵ Chevron U.S.A., Inc. v. Natural Res. Def. Council, Inc., 467 U.S. 837 (1984).

³⁶ Шеврон, 842–843.

³⁷ Томпсон.

³⁸ Цитата Томпсона, Налог Суд в Ньюэлле, T.C. Памятка. 2010-23, аналогично было обнаружено, что Regs. Раздел 1.469-5T (e) (3) (i) (B) «буквально требует, чтобы доля владения быть в хозяйственной организации, то есть в Фактически, партнерство в соответствии с законодательством штата, а не просто налог как таковой согласно Кодексу ».

³⁹ Ньюэлл, Т.C. Памятка. 2010-23.

⁴⁰ Эллиотт, «Налогоплательщики могут Положитесь на налоговую декларацию о трудоустройстве партнеров с ограниченной ответственностью, официальный представитель IRS Говорит »2010 ТНТ 10-2 (15 января 2010 г.).

⁴¹ Для обсуждения влияние этих случаев на налог на самозанятость, см. Ellis and Розенберг, “Возможное значение недавнего гл. 469 Суд Решения по налоговым правилам самозанятости », 41 Налоговый консультант 457 (Июль 2010 г.).

⁴² AOD 2010-02 (19.05.10).

⁴³ Роберт Црнкович, старший советник Департамента налоговой политики Казначейства в своих замечаниях 26-й ежегодный Техасский федеральный налоговый институт (Ежедневный налоговый отчет 113 BNA G-4 (15 июня 2010 г. )).

EditorNotes

Клэр Нэш — доцент кафедры бухгалтерского учета Атлантический университет Флориды в Бока-Ратон, Флорида.Джеймс Паркер — профессор делового права в Christian Университет братьев в Мемфисе, штат Теннесси. Для дополнительной информации по поводу этой статьи обращайтесь к профессору Нэшу по адресу [email protected].

Каким образом компания с ограниченной ответственностью (LLC) платит налоги?

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма организации бизнеса, признанная всеми государствами. Создание ООО обеспечивает защиту с ограниченной ответственностью для владельцев (называемых «членами»), которые облагаются налогом по ставке личного налога.

То, как компания с ограниченной ответственностью платит подоходный налог, зависит от того, имеет ли LLC одного участника или несколько участников, а также от того, будет ли LLC рассматриваться как другая форма бизнеса для целей налогообложения.

Чтобы открыть ООО, вы должны зарегистрироваться в штате, в котором вы хотите вести бизнес, заполнив Устав организации (или аналогичное заявление) в штате.

Налоговая служба не признает ООО для целей налогообложения. Так как же ООО платит налог на прибыль?

Как единоличное ООО платит подоходный налог

IRS рассматривает LLC с одним участником как неучтенную организацию.Другими словами, LLC не отделена от владельца для целей налогообложения прибыли. Факультативное лицо означает, что LLC облагается налогом так же, как и индивидуальное предприятие. То есть информация о доходах и расходах LLC, а также его чистая прибыль рассчитывается путем подготовки Приложения C. Чистый доход из Приложения C переносится в личную налоговую декларацию владельца (Форма 1040 или 1040-SR). Взаимодействие с другими людьми

Как компания с несколькими участниками уплачивает подоходный налог

LLC, имеющая более одного участника, обычно платит подоходный налог как партнерство. Само товарищество не платит налоги напрямую в IRS; отдельные партнеры платят налог в зависимости от их доли собственности в партнерстве.

Отчетность о своем доходе в качестве члена LLC состоит из нескольких этапов:

Шаг 1. Партнерство отправляет информационный отчет в IRS по форме 1065.

Шаг 2: Вы получаете График K-1, подготовленный для каждого партнера, с указанием вашей доли прибыли или убытков партнерства.

Шаг 3: Вы должны передать информацию из Таблицы K-1 в Таблицу E — Дополнительный доход.Таблица K-1, которую вы получаете от своего LLC, разбивает ваш доход на различные типы, и каждый тип дохода указывается в определенном месте в таблице E.

Шаг 4: Включите доход из Таблицы E в нужное место в форме 1040 или 1040-SR.

IRS рассматривает доход от сдачи в аренду недвижимости, включая доход типа Airbnb, как пассивный доход. Убытки от нормальной деловой активности не ограничены, но потери от пассивного дохода ограничены, если вы не участвуете в бизнесе, поэтому вы должны сообщать об этом доходе отдельно.

Подоходный налог для LLC, классифицированных как корпорации или S-корпорации

Некоторые LLC предпочитают облагаться налогом как корпорация или корпорация S. Обычно предприятия обычно делают этот выбор (называемый «выборами»), потому что он приводит к снижению налогов для лиц с высокими доходами. Выборы подаются через форму 8832 IRS — Entity Classification Election.

Выбор такого налога не меняет способ работы вашего ООО; это просто меняет способ уплаты налогов. Ваше ООО продолжает работать как ООО в соответствии с операционным соглашением компании.Взаимодействие с другими людьми

ООО и доход от аренды недвижимости

Если весь или часть вашего дохода в качестве члена LLC, LLC должны использовать Приложение E для отчета о дополнительном доходе для Формы 1040 вместо Приложения C. Дополнительный доход — это доход от сдачи в аренду недвижимости или роялти, принадлежащих LLC, включая деятельность типа Airbnb. Взаимодействие с другими людьми

Налог на владельцев и самозанятость ООО

Владельцы ООО обычно получают доход от хозяйственной деятельности. Этот доход считается доходом от самозанятости и облагается налогом на самозанятость (Социальное обеспечение и Медикэр).Вы должны заполнить График SE, чтобы рассчитать, сколько вы должны, исходя из чистого дохода вашего бизнеса. Общая сумма добавляется к вашему другому доходу в вашей личной налоговой декларации.

Доход по Таблице E от дохода от сдачи в аренду недвижимости (Вставка 2 Приложения E) обычно не облагается налогом на самозанятость. Это считается пассивной деятельностью (не активной, как бизнес), и на доходы участников ООО от этой пассивной деятельности могут распространяться правила ограничения пассивных убытков.

Как ООО платит государственный подоходный налог

В каждом штате есть свой способ классификации LLC для целей налогообложения доходов штата.После того, как вы выясните свой налоговый статус LLC, вы можете обратиться в налоговый департамент вашего штата, чтобы узнать, как ваш штат может облагаться налогом.

Вам нужно будет учитывать два фактора:

• На чем основан топор ? Большинство штатов используют обязательство по федеральному подоходному налогу в качестве основы, но штаты изменяют эту основу для налога штата.
• Как налоговая классификация LLC (индивидуальный предприниматель, партнерство, S-корпорация или корпорация) влияет на подоходный налог штата?

В некоторых штатах подоходный налог называется налогом на франшизу.Другие штаты могут взимать с LLC налог на валовую выручку, а не на прибыль.

Эта статья представляет собой общий обзор, а не налоговую или юридическую консультацию. Налоги на ООО сложны, и каждая бизнес-ситуация отличается. Если вы думаете о создании ООО или хотите изменить его налоговый статус, сначала поговорите со своим налоговым специалистом.

Обзор налоговых последствий LLC и корпораций

Хизер Хьюстон, помощник менеджера по обслуживанию, BizFilings

При сравнении общества с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорации есть существенные различия в способах взимания государственных пошлин и операций с каждым из них. в соответствии с законодательством штата и облагается налогом федеральным правительством и правительством штата. Все эти факторы необходимо учитывать при выборе организационной формы для вашего бизнеса.

При принятии окончательного решения о форме юридического лица вы должны рассмотреть следующие конкретные налоговые вопросы:

• обязательство по подоходному налогу — как федеральное, так и штатное;
• налоги на самозанятость;
• пенсионные планы; и
• дополнительных льгот.

Налогообложение не связано с ограниченной ответственностью

Многие владельцы малого бизнеса неправильно понимают взаимосвязь между налогообложением и ограниченной ответственностью.Многие владельцы ошибочно полагают, что, поскольку их LLC рассматривается как единоличное предприятие или полное товарищество для целей налогообложения, каким-то образом это означает, что ответственность в LLC отражает ответственность в этих других формах бизнеса. Такое же недоразумение возникает, когда корпорация выбирает налоговый статус согласно подразделу S.

Однако эти две концепции совершенно не связаны. Налогообложение не имеет ничего общего с ответственностью. Все владельцы ООО и корпорации несут ограниченную ответственность. Каким образом облагается налогом ООО или корпорация, вопрос ответственности не имеет значения.

Избежание двойного налогообложения редко является проблемой

Корпорация является отдельным налогоплательщиком. Он рассчитывает свой налогооблагаемый доход до вычета или выплаты дивидендов акционерам. Таким образом, дивиденды облагаются налогом на корпоративном уровне. Кроме того, когда корпорация выплачивает дивиденды (распределение между владельцами доходов текущего года или накопленной прибыли), дивиденды облагаются налогом владельцу по получении. Таким образом, фактически дивиденды облагались налогом дважды.

Пример

RJS Corporation имеет налогооблагаемую прибыль в размере 800 000 долларов США и выплатит дивиденды в размере 100 000 долларов США из этой прибыли.Если ставка налога корпорации составляет 40 процентов, она будет платить 320 000 долларов в виде налогов (800 000 долларов x 40 процентов).

Если бы корпорация могла вычесть дивиденды, она бы заплатила только 280 000 долларов в виде налогов (700 000 долларов x 40 процентов). Его налогооблагаемый доход был бы снижен на 100 000 долларов, а налоги — на 40 000 долларов (100 000 долларов на 40 процентов).

Кроме того, акционер должен будет заплатить налог с 100 000 долларов, полученных в качестве дивидендов. Если ставка налога на физическое лицо составляет 35 процентов, то индивидуальный налог на доход в виде дивидендов будет составлять 35 000 долларов, а полное налоговое бремя выплаты дивидендов составит 75 000 долларов.

Многие комментаторы предполагают, что ООО имеет налоговую льготу по сравнению с корпорацией, потому что «двойное налогообложение» дивидендов может применяться только в отношении корпорации. ООО не является отдельным налогоплательщиком и не выплачивает дивиденды. Таким образом, концепция двойного налогообложения не применяется к LLC (если, конечно, LLC не будет рассматриваться как корпорация для целей федерального подоходного налога, что было бы редкостью).

Однако на практике отсутствие двойного налогообложение дивидендов в ООО, вероятно, дает владельцу малого бизнеса лишь минимальные преимущества.В небольшой корпорации владельцы могут избегать выплаты дивидендов и вместо этого могут снимать наличные с бизнеса с вычетом из налогооблагаемой базы, например, в виде выплаты заработной платы, аренды, ссуды и т. Д. Очень высокие зарплаты владельцев малого бизнеса поддерживаются в качестве вычитаемых расходов. Большинство малых корпораций фактически не выплачивают дивидендов, но распределяют весь располагаемый доход между владельцами таким образом, не облагаемым налогом.

Что еще более важно, большинство малых корпораций выбирают статус подраздела S, что означает, что сама корпорация не будет платить подоходный налог, и двойное налогообложение дивидендов не применяется.Таким образом, для малых корпораций двойной налог на дивиденды редко является проблемой. В этом отношении единственная реальная выгода в ООО заключается в том, что вам не нужно беспокоиться об избежании двойного налогообложения в первую очередь.

Налоговые выборы меняют порядок налогообложения компании

Для целей налогообложения ООО облагается налогом как единоличное предприятие, когда имеется один собственник. Оно облагается налогом как полное товарищество при наличии двух или более собственников. Ни индивидуальное предприятие, ни полное товарищество не являются плательщиками налогов.Их называют «сквозными объектами» или каналами. Владельцы указывают свою долю прибыли или убытков (независимо от того, распределяется она фактически или нет) в своих налоговых декларациях.

Отчетность LLC о доходах, убытках и расходах

Большинство владельцев LLC с одним владельцем должны заполнить форму 1040 Приложение C. Business Income and Expenses . Если бизнес занимается сельским хозяйством, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение F, Доход фермы . Если бизнес имеет дело с недвижимостью или арендуемой недвижимостью, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение E, Supplemental Income .Суммы из этих форм затем переводятся в соответствующее место в форме 1040 владельца.

Члены LLC с несколькими владельцами получают от LLC форму K-1. Члены должны взять информацию, которая была им предоставлена ​​в Приложении K-1, и передать ее в Часть II Приложения E и другие формы, как указано в Приложении K-1. Эти формы затем отправляются вместе с формой 1040.

LLC, состоящая из нескольких участников, также должна подать декларацию о партнерстве, форму 1065, которая показывает, как деньги поступали и распределялись среди участников, но не взимаются налоги на уровне организации.«Заработная плата» для владельца ООО — это на самом деле просто способ разделения прибыли или ухода владельца в ООО с одним владельцем.

Члены могут избрать классификацию LLC из неисполнения обязательств

По умолчанию LLC рассматривается как единоличное предприятие, когда есть один владелец, и полное товарищество, когда есть два или более владельцев, если только не принято решение рассматривать LLC как корпорация для налоговых целей. Это означает, что вам вообще не нужно предпринимать никаких действий, если вас устраивает классификация по умолчанию.

Однако любое ООО может выбрать налог как корпорация. Вы можете заполнить форму 8832, Entity Classification Election , чтобы выбрать статус корпорации для целей налогообложения (и только для целей налогообложения.

Большинство штатов соблюдают Федеральные налоговые правила для LLC

Практически все штаты следуют примеру IRS с в отношении LLC при оценке подоходного налога штата. Таким образом, LLC автоматически будет считаться каналом для целей государственного налогообложения в этих штатах, и государственный налог на прибыль не взимается.Однако, если выбор классификации организаций будет сделан, он будет соблюден в большинстве штатов. (Калифорния является заметным исключением из этого правила — она ​​не будет соблюдать федеральную классификацию и взимать налоги с LLC на уровне юридических лиц!)

Корпорации являются отдельными налогоплательщиками по умолчанию

В отличие от классификации LLC по умолчанию в качестве проходной — через юридическое лицо, по умолчанию, корпорация считается отдельной налоговой организацией. Следовательно, корпорация должна подать отдельную налоговую декларацию, форму 1120, и платить собственные налоги.Заработная плата сотрудников корпорации, включая владельца / служащих, указывается в их собственных налоговых декларациях, как и любые корпоративные дивиденды и выплаты.

Корпорации могут выбирать сквозное налогообложение

По умолчанию корпорация является отдельным налогоплательщиком. Однако корпорация может принять решение отменить эту схему налогообложения и облагаться налогом как сквозное юридическое лицо, а не как отдельный налогоплательщик. Этот выбор, обычно называемый «выборы в подразделе S», осуществляется путем подачи формы 2553 в IRS. После того, как выборы состоятся, корпорация S все равно должна подать налоговую декларацию (форма 1120S), но налоги на нее не взимаются. сама корпорация.Прибыль, убытки и другие налоговые статьи будут передаваться владельцам и отражаться в их собственных Таблицах E и Формах 1040.

Помните об ограничениях корпорации S

Не каждая корпорация может выбрать налогообложение в качестве корпорации S. Корпорация должна иметь 100 или меньше акционеров, чтобы иметь право быть корпорацией S. Однако все члены одной семьи считаются одним акционером, что снижает влияние ограничения в 100 акционеров для семейного бизнеса.

Кроме того, в корпорации может быть только одного класса акций . Хотя это кажется ограничивающим, тот факт, что у вас может быть голосующих и неголосующих акций , устраняет многие проблемы для семейного бизнеса. Хотя вы не можете получать дивиденды по одному типу акций, а по другому — нет, вы можете передать акции без права голоса членам семьи.

Кроме того, акции любого траста должны соответствовать определенным условиям, хотя эти условия редко ограничивают то, что может быть сделано в малом или среднем бизнесе.

Влияние сроков избрания S Corporation

Если вы сразу же не выберете статус корпорации S, вам (или, что более вероятно, вашему бухгалтеру!) Придется иметь дело с встроенной прибылью, полученной в то время, когда корпорация была обычной корпорацией ( Корпорация C.) Если вы вели свой бизнес как корпорация и решили выбрать корпорацию S, вам следует поработать с бухгалтером, чтобы убедиться, что все потенциальные налоговые проблемы решены. Другое серьезное налоговое воздействие может произойти, если вы решите изменить форму ведения бизнеса.Преобразование из S-корпорации в любую другую организацию — это ликвидация, которая может вызвать признание накопленного повышения стоимости корпорации и вызвать возврат ускоренной амортизации. Практически всех этих негативных последствий можно избежать с помощью продуманного налогового планирования профессионалом.

Государственное налогообложение S-корпораций может меняться

Если вы создаете корпорацию, а затем подаете заявку на налогообложение в качестве S-корпорации для федеральных целей, не следует автоматически предполагать, что ваш штат признает федеральные выборы.

Большинство штатов будут следить за выборами при начислении налогов штата, но некоторые этого не делают. Даже если они разрешат «корпорацию S», они могут потребовать проведения отдельных выборов штата, прежде чем они признают федеральные выборы.

Кроме того, в некоторых штатах взимается специальный налог с доходов от каждого бизнеса, независимо от его формы. Всегда уточняйте у государственных налоговых органов государства, в котором будет создано предприятие, и штата, в котором оно будет вести бизнес, прежде чем выбирать бизнес-форму и состояние образования.

Наконечник

Если предполагается использовать корпорацию, создание ее в качестве установленной законом закрытой корпорации в Неваде полностью устраняет проблему государственного налогообложения, поскольку в Неваде нет подоходного налога с корпораций. В Делавэре существует корпоративный подоходный налог, но он не применяет его к корпорациям из подраздела S, которые созданы там, но не ведут там бизнес.

Корпорации могут иметь дополнительные специальные налоги

Помимо уплаты обычного подоходного налога в качестве отдельного налогоплательщика, корпорация также может облагаться специальными налогами, призванными минимизировать уклонение от уплаты налогов, которые не взимаются с ООО или корпорация S.В результате всех этих налогов можно избежать, выбрав подраздел S, поскольку корпорации S не облагаются налогом. И с LLC вам не нужно беспокоиться о том, как справиться с этим налогом или избежать его.

Слишком много денег вызывает налог на накопленную прибыль

Налог на накопленную прибыль — это штраф, взимаемый с корпорации, который создается или используется для того, чтобы помочь акционеру избежать уплаты подоходного налога, позволяя накапливать ее доходы и прибыль, а не распределять .Все национальные корпорации, кроме личных холдинговых компаний и освобожденных от налогов корпораций, потенциально подлежат обложению налогом на накопленную прибыль.

В течение 2013 года налог на накопленную прибыль составляет 15 процентов от прибыли, которую корпорация накапливает на сумму более 250 000 долларов. (Лимит составляет 150 000 долларов США для некоторых «корпораций по предоставлению персональных услуг», которые являются корпорациями в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга, где владельцы предоставляют услуги).Этот налог не распространяется на LLC или S-корпорации.

Однако, даже в случае с обычной корпорацией C, этого налога обычно легко избежать, используя комбинацию этих стратегий:

• Уменьшите прибыль. Прибыль может быть уменьшена до нуля за счет изъятия прибыли вычитаемыми способами, такими как повышение заработной платы для владельцев или путем инвестирования в бизнес.
• Установить, что накопление было «разумным». Корпорация может накапливать прибыль сверх этих пределов, при условии, что она может доказать, что у нее есть деловая потребность в этом, например, оплата ожидаемых будущих операционных расходов, запланированное расширение бизнеса и т. Д.

Специальная налоговая ставка применяется к корпорациям профессиональных услуг

Корпорация профессиональных услуг — это обозначение, созданное в соответствии с законом. Эту форму бизнеса могут выбрать профессионалы в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга (где услуги предоставляют владельцы). Корпорация профессиональных услуг должна платить фиксированный налог в размере 35 процентов со своей прибыли, а не использовать прогрессивную структуру ставок, которая обычно применяется к корпорациям.Результатом будут более высокие налоги.

Персональные холдинговые корпорации имеют строгие правила в отношении нераспределенной прибыли

Правила персональных холдинговых компаний предусматривают наказание закрытых корпораций за прибыль, которая остается нераспределенной среди акционеров. Эти правила предназначены для предотвращения того, чтобы корпорации действовали в качестве зарегистрированных карманов акционеров, собирая инвестиционный доход или заработную плату от имени акционеров, чтобы избежать налогообложения по другим применимым индивидуальным подоходным налогам.

Личная холдинговая компания — это, как правило, корпорация, которая соответствует следующим критериям:

• Корпорация является «обычной» корпорацией — налог не применяется к корпорациям категории S.
• Пять или меньше физических лиц владеют более чем 50 процентами стоимости выпущенных акций корпорации в любое время в течение последней половины налогового года.
• 60 или более процентов скорректированного обычного дохода корпорации составляет личный доход холдинговой компании.

Доход личной холдинговой компании состоит из дивидендов, процентов и определенных роялти. Налог на личную холдинговую компанию взимается не со всего личного дохода холдинговой компании, а с нераспределенного дохода личной холдинговой компании.Таким образом, если весь дивидендный доход корпорации распределяется между акционерами, не будет риска возникновения налоговых обязательств физических лиц. И помните, что налог никогда не применяется к S-корпорации, потому что прибыль всегда передается акционерам.

Налог чрезвычайно сложен из-за множества исключений. На практике налог обычно не применяется к владельцам малого бизнеса. Хотя типичный малый бизнес может принадлежать пяти или меньшему количеству лиц, в большинстве случаев его доход не будет пассивным или будет подпадать под некоторые исключения.

Однако в соглашении, где используются холдинговая компания и операционная компания, налог вполне может применяться к холдинговой компании, если не подана консолидированная налоговая декларация. Этот консолидированный доход порождает ряд сложностей и сложностей.

Учитывайте налог на самозанятость при выборе типа организации

Налог на самозанятость — это один из аспектов, который следует учитывать при сравнении LLC с корпорацией. Часто налоговые последствия уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются существенной разницей между двумя вариантами организации.

LLC не является налогоплательщиком и, соответственно, не платит налоги на социальное обеспечение или другие налоги на занятость с заработной платы владельца. Владелец ООО действительно работает не по найму, а зарплата — это всего лишь уход собственника из бизнеса. Однако владелец LLC должен уплатить налог на самозанятость в своей налоговой декларации (Форма 1040). Этот налог на самозанятость на самом деле является налогом на социальное обеспечение и налогом на бесплатную медицинскую помощь, которые обычно уплачиваются работодатель и работник.

Напротив, иногда говорят, что владелец корпорации может избежать уплаты налогов на самозанятость, не выводя деньги из бизнеса. Эта идея может не оправдаться на практике, поскольку выплата всей прибыли в качестве заработной платы является основным способом избежания двойного налогообложения дивидендов владельцами корпораций.

Тем не менее, это правда, что корпорация может разрешить накопление доходов в корпорации (с учетом ограничений по налогу на накопленную прибыль в случае обычной корпорации «C»).В этом смысле корпорация может дать преимущество перед LLC. Помните, что S-корпорация является сквозной организацией, поэтому весь доход облагается налогом среди акционеров, независимо от того, распределяется ли он им на самом деле.

Но одна из причин того, что ни у LLC, ни у корпорации нет реальных преимуществ, когда дело доходит до налогов на самозанятость, заключается в том, что владелец в конечном итоге несет расходы по налогу в любом случае, независимо от того, оплачивается ли он через бизнес или напрямую владельца, и эта стоимость будет одинаковой в обоих случаях.

В 2014 году корпорация платит налог на социальное обеспечение в размере 6,2 процента с первых 117 000 долларов заработной платы, выплачиваемой владельцу, и владелец должен сделать соответствующий взнос (посредством удержания из заработной платы) в размере 6,2 процента.

С другой стороны, владелец ООО является частным предпринимателем. Владелец LLC должен заплатить «налог на самозанятость» в размере 12,4% от первых 117 000 долларов дохода от самозанятости в 2014 году. Этот налог на самом деле представляет собой комбинацию налога на социальное обеспечение, который будет уплачиваться работодателем (6.2 процента) и работника (6,2 процента).

Точно так же корпорация платит налог в рамках программы Medicare с вашей заработной платы по ставке 1,45 процента, без ограничения заработка, к которому применяется ставка, в то время как вы должны внести соответствующий взнос в размере 1,45 процента через вычет из заработной платы. В LLC вы будете платить 2,9 процента от дохода от самозанятости (равного взносу, сделанному корпорацией и сотрудником-владельцем вместе взятым).

В каждом случае вы фактически платите одинаковую общую ставку 15.3 процента в 2014 году на той же базе доходов. (В корпорации 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; в ООО 12,4% + 2,9% = 15,3%).

Накопление доходов может снизить налог на самозанятость

При сравнении этих двух форм юридических лиц и их налоговых последствий корпорация может предоставить преимущество перед обществом с ограниченной ответственностью (LLC) с точки зрения налогов на самозанятость, особенно если вы намерены удерживать прибыль внутри бизнеса для какой-то специальной цели.

В корпорации (будь то корпорация S или обычная корпорация C) владельцы не платят налоги на самозанятость. Если они получают доход от корпорации в качестве заработной платы, то должны быть уплачены обычные налоги на заработную плату (например, FICA, FUTA и удержание подоходного налога). Если они получают дивиденды от корпорации, применяются обычные ставки подоходного налога, но самозанятость не применяется. подать заявление.

Более того, если корпорация удерживает прибыль, акционеры не платят никаких налогов до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена.(Конечно, компания платит налог с дохода.) Напротив, в ООО все владельцы должны платить налоги на самозанятость на своей доли прибыли бизнеса (независимо от того, распределяется она или нет).

Таким образом. , ведение бизнеса в качестве корпорации может быть явным недостатком, если вы хотите, чтобы прибыль накапливалась в организации без налогов на самозанятость. Например, корпорация может накапливать прибыль в ожидании выхода владельца на пенсию. Акции собственника можно выкупить за счет накопленной прибыли.Если все сделано правильно, выкуп имеет право на получение дохода от прироста капитала и, таким образом, снижает налоги для владельца. Владелец LLC может делать то же самое, за исключением того, что он или она должны платить налоги на самозанятость с доходов по мере их получения.

Это также может быть недостатком для LLC, управляемой менеджером, потому что во многих случаях владельцам, не являющимся менеджерами, может не выплачиваться зарплата или выплаты. Тем не менее, если не будут предприняты осторожные меры, все владельцы в любом случае должны будут платить налог на самозанятость со своей доли в доходах предприятия, даже если они не получают никаких распределений.Способ избежать этой проблемы состоит в том, чтобы убедиться, что операционное соглашение LLC предусматривает, что доход распределяется на некоторой основе, отличной от соотношения капитальных счетов, так что владельцам, не являющимся менеджерами, будет распределяться небольшой доход или вообще не будет, и, таким образом, платят мало или совсем не платят налоги на самозанятость Этого можно добиться, если ООО будет выплачивать зарплату управляющему-собственнику, платежи по аренде, ссуде и т. Д.

Конечно, это только перекладывает уплату налогов на самозанятость на собственника-менеджера. Это не решает проблемы собственника, желающего без этих налогов накапливать доход в холдинге ООО.

Варианты налога на самозанятость для членов LLC

Если вы являетесь владельцем LLC, вы можете вычесть половину налога на самозанятость, который вы платите в своей налоговой декларации, форме 1040. Это можно сделать, даже если вы этого не сделаете. t перечислить вычеты. Этот факт может снизить эффективную стоимость налогов и, таким образом, передать преимущество ООО. Хотя корпорация может вычесть свою половину этих налогов из своей собственной налоговой декларации, это не приносит прямой выгоды собственнику, поскольку корпорация подает отдельную налоговую декларацию и платит свои собственные налоги.

Кроме того, в ООО не взимается федеральный налог и налог штата по безработице с дохода владельца, включая гарантированные выплаты, полученные в счет заработной платы. Напротив, корпорация должна платить как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Ставка федерального налога по безработице (FUTA) составляет 6,0 процента. Налог применяется к только к первым 7000 долларов, которые вы платите каждому сотруднику в качестве заработной платы в течение года. 7000 долларов — это федеральная база заработной платы, но в вашем штате она может быть другой.

Кроме того, владелец ООО может избежать уплаты налога на самозанятость, если ООО производит выплаты собственнику в качестве арендных платежей и погашения кредита.

Налоговый кодекс облагает налогом самозанятость прибыль, полученную от владения бизнесом, плюс любые гарантированные выплаты заработной платы. Владелец не будет заниматься арендой недвижимости (оборудования, мебели и т. Д.) Или выдачей ссуд. Таким образом, на эти квитанции налог не взимается. (Кроме того, Кодекс также особо исключает арендные платежи, полученные от кого-либо, кроме продавца недвижимости).

Арендные платежи и выплаты по ссуде выплачиваются владельцу ООО по причине, отличной от его или ее правоспособности как собственника.Соответственно, они вычитаются LLC при расчете распределяемого дохода. Поскольку LLC сама не платит налоги, это действительно способ распределить доход между конкретным владельцем, но избежать налога на самозанятость.

«Гарантированные выплаты» владельцу ООО за предоставленные услуги (т.е. заработная плата) также вычитаются ООО. Однако эти выплаты и облагаются налогом на самозанятость в отношении партнера, который получает выплаты. Они добавляются к его или ее распределяемой доле в прибыли LLC, и он или она платит налог на самозанятость от общей суммы.

Предупреждение

Разделение прибыли ООО регулируется операционным соглашением с ООО. Существуют различные схемы, которые могут включать выплаты собственникам за аренду активов, погашение ссуд и заработную плату. Считается ли заработная плата «гарантированным платежом», может повлиять на то, сколько чистой прибыли осталось разделить между владельцами LLC. Кроме того, некоторые схемы распределения могут иметь неблагоприятные последствия для налога на прибыль.

Ознакомьтесь с нашим обсуждением вывода средств из бизнеса и налоговых аспектов решений о финансировании, прежде чем вы возьмете на себя обязательство создать схему распределения в своем операционном соглашении.

Дополнительные льготы различаются в зависимости от типа организации

Возможно объединение LLC и закрытой корпорации по закону для достижения как защиты активов, предоставляемой LLC, так и возможной экономии на налогах на самозанятость, относящейся к корпорации. Вы можете сделать это, сформировав две организации: холдинговую компанию и операционную организацию.

Как вы помните, активы корпорации будут подлежать меньшей защите, чем активы ООО, в отношении требований ваших личных кредиторов.Этот риск можно уменьшить, превратив холдинговую организацию в ООО, а операционную организацию — в закрытое акционерное общество. Холдинговая компания LLC будет владельцем операционной корпорации. Таким образом, личные кредиторы владельца должны будут предъявить претензии к ООО, чтобы получить доступ к активам действующей организации.

Одна из проблем, которая может возникнуть, заключается в том, что разрешение на накопление доходов в операционной корпорации сделает эти активы уязвимыми для требований бизнес-кредиторов. Эта проблема может быть смягчена путем обременения активов операционной корпорации залоговыми правами, которые переходят к холдингу.

Однако накопление прибыли не может быть проблемой или даже возможностью для владельца малого бизнеса. Основная причина накопления корпоративной прибыли — выкуп (то есть выкуп) акций уходящего на пенсию владельца. Выкуп, если все сделано правильно, приведет к обработке прироста капитала и, таким образом, к снижению налогов для выходящего на пенсию владельца.

На практике большинство владельцев малого бизнеса не будут сразу беспокоиться о выходе на пенсию и обналичивании своего бизнеса. Кроме того, большинство владельцев малого бизнеса вряд ли смогут накапливать прибыль в бизнесе.

В результате получается, что владелец малого бизнеса, стремящийся избежать налогов на самозанятость, вероятно, захочет использовать два LLC в качестве операционных и холдинговых компаний и снимать средства посредством лизинговых и кредитных платежей.

Дополнительные льготы могут повлиять на ваш выбор организации

На первый взгляд, корпорация имеет небольшое преимущество перед LLC, когда дело доходит до предоставления своим владельцам определенных необлагаемых налогом дополнительных льгот, таких как оплачиваемое компанией страхование жизни и помощь по уходу за иждивенцами.

Однако это преимущество существует только у обычной корпорации C. Он не применяется к корпорациям S, потому что любой владелец 2-процентной или более доли в корпорации подраздела S рассматривается так же, как владелец LLC. Таким образом, нет никаких преимуществ перед LLC в отношении большинства дополнительных льгот.

Работа Смарт

Одно из самых важных дополнительных льгот, медицинское страхование, не подлежащее налогообложению, теперь подлежит вычету для владельцев LLC и владельцев S-корпораций, а также индивидуальных предпринимателей и партнеров в соответствии с федеральным законодательством.

В тех случаях, когда предоставление дополнительных льгот собственнику и его семье является важным вопросом, следует рассмотреть возможность создания действующей организации в качестве установленной законом закрытой корпорации в одном из штатов, которые предлагают особые установленные законом формы закрытой корпорации.

Другой альтернативой может быть выбор налогообложения LLC как корпорации. Поскольку LLC может выбрать налогообложение как корпорация, она может, таким образом, получить те же преимущества, которыми пользуются корпорации. Большинство владельцев LLC почти никогда не выбирают этот вариант, потому что достигнутые выгоды будут небольшими по сравнению с недостатками корпоративного налогового статуса.Однако для владельцев малого бизнеса, заинтересованных в предоставлении дополнительных дополнительных льгот, не облагаемых налогом, это решение может быть предпочтительнее создания корпорации. В конце концов, LLC предлагает лучшую защиту интересов владельца бизнеса от требований его личных кредиторов. Это серьезная защита. Его нет даже в закрытых акционерных обществах, которые в остальном похожи на ООО.

Вариант, о котором вы, возможно, не знали

Если вы считаете, что можете извлечь выгоду из комбинированных функций использования LLC для владения и ведения своего малого бизнеса и последующего обложения налогом, как корпорация S, существует возможность создайте свой бизнес как LLC, но затем сделайте выбор, чтобы IRS рассматривал его как корпорацию S для налоговых целей.

Автор: Никки Нельсон, менеджер по работе с клиентами, BizFilings

Если вы решите создать ООО для владения и ведения малого бизнеса, у вас есть несколько вариантов налогообложения вашего ООО. Для целей федерального подоходного налога не существует такого понятия, как налогообложение ООО. Вместо этого LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие, товарищество, корпорация C или, если она соответствует требованиям, корпорация S.

Хотя владельцы малого бизнеса выбирают налог, как корпорацию S, реже всего, но это вариант.Для некоторых LLC и их владельцев это может фактически обеспечить налоговую экономию — особенно если LLC ведет активную торговлю или бизнес, а налоги на заработную плату владельца или владельцев высоки.

ООО предлагает ограниченную ответственность и гибкость

Итак, вы готовы начать малый бизнес. У вас есть прекрасное видение уникальной, новой услуги или специального продукта. Ваш бизнес-план — это произведение искусства. Вы готовы отказаться от безопасности своего кабинета в офисе и проложить новый путь предпринимательства.Поздравляю!

Теперь, когда вы начинаете, ведете и развиваете свой новый бизнес, как вы намереваетесь структурировать его, чтобы он стал эффективно работающим и процветающим предприятием? Самая популярная организационная форма для малого бизнеса сегодня — общество с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО — это бизнес-структура, уполномоченная государственным законодательством. Это структура, разработанная для обеспечения функций с ограниченной ответственностью корпорации наряду с налоговой эффективностью и операционной гибкостью индивидуального предпринимателя или полного товарищества.В качестве сквозной организации (если она не выбирает налоговый режим как «обычная» корпорация или корпорация C), вся прибыль и убытки LLC передаются через LLC его владельцу (-ям), известным как участник (-ы). Как и в случае с частной собственностью или партнерством, каждый отдельный участник сообщает о прибылях и убытках в своей федеральной налоговой декларации. Это позволяет избежать двойного налогообложения, которому подвергаются обычные корпорации и ее владельцы.

Тем не менее, LLC по-прежнему ограничивает личную ответственность своего участника (участников) во многом так же, как и корпорация.Как правило, личная ответственность участника ограничивается его или ее инвестициями в LLC. Эта особенность отличает LLC от единоличного предприятия или полного товарищества, в котором каждый владелец несет ответственность по всем долгам бизнеса.

Ниже приведены наиболее важные характеристики ООО:

• Ограниченная ответственность владельцев
• Передача дохода владельцам, избежание двойного налогообложения (если не выбран режим корпоративного налогообложения C)
• Простота эксплуатации: меньше официальных встреч и требований к ведению документации
• Меньше ограничений по участию в прибылях: доходы распределяются по усмотрению участников; не на основе процента от взносов в капитал — хотя существуют ограничения, если выбрано корпоративное налогообложение S
• Вся чистая прибыль LLC передается владельцам в виде дохода от самозанятости при условии соблюдения 15.3% налог SECA (налог на самозанятость для социального обеспечения и медицинской помощи)

Каким образом облагается налогом компания с ограниченной ответственностью?

Для целей налогообложения по умолчанию LLC с одним участником не рассматривается как юридическое лицо. Или, другими словами, рассматривается как индивидуальное предприятие. По умолчанию LLC с более чем одним участником рассматриваются как партнерства и облагаются налогом в соответствии с подразделом K Налогового кодекса.

Однако LLC может выбрать статус ассоциации, облагаемой налогом как корпорация, заполнив форму 8832 «Выбор классификации юридических лиц».Если это так, LLC будет облагаться налогом в соответствии с подразделом C Кодекса. И после того, как оно выбрало налогообложение в качестве корпорации, LLC может подать форму 2553 «Выборы корпорацией малого бизнеса», чтобы выбрать налоговый режим в качестве корпорации S.

Чем отличается налогообложение в качестве S-корпорации от налогообложения в качестве индивидуального предпринимателя или партнерства?

Индивидуальные предприниматели, товарищества и S-корпорации являются сквозными организациями для целей налогообложения. Но они не облагаются одинаковыми налогами. Основное различие состоит в том, что подраздел S Кодекса налагает ряд ограничений на организации, которые могут выбрать S корпоративное налогообложение.В общем, компания должна быть создана в Соединенных Штатах, не может быть более 100 владельцев, только физические лица, резиденты США могут владеть интересами, и может быть только один класс владельцев — никаких привилегированных акционеров или членов. Подраздел K, регулирующий юридические лица, облагаемые налогом как партнерство, не содержит таких ограничений. Эти ограничения лишают ООО гибкость и могут затруднить привлечение внешнего финансирования.

Однако есть также некоторые преимущества налогового режима S.Основная причина предпочтения режима налогообложения корпораций S перед режимом партнерства связана с налогами на занятость. В соответствии с Кодексом владелец бизнеса, облагаемого налогом как товарищество, — который работает на предприятии — считается владельцем. Владелец предприятия, облагаемого налогом как корпорация S, который работает на этот бизнес, считается наемным работником. В случае организации, облагаемой налогом как корпорация S, только заработная плата, выплачиваемая ее владельцу / сотрудникам, является трудовым доходом, облагаемым налогом FICA для социального обеспечения и медицинской помощи. Прочая чистая прибыль, передаваемая владельцам, считается дивидендным доходом.Это означает, что эти платежи не облагаются налогом SECA — при условии, что владелец материально участвует в бизнесе — и не считаются пассивным доходом. Таким образом, LLC, облагаемая налогом как S-корпорация, может осуществлять некоторое налоговое планирование, которое не может быть выполнено в LLC, облагаемой налогом как партнерство или игнорируемой как юридическое лицо.

Еще одно возможное преимущество заключается в Законе о сокращении налогов и занятости. Этот законопроект о налоговой реформе дает сквозным организациям вычет 20% «квалифицированного коммерческого дохода».

Однако предприятия с налогооблагаемым доходом выше определенной суммы не имеют права, если они не выплачивают заработную плату сотрудникам.Следовательно, при некоторых обстоятельствах корпоративное налогообложение S может помочь LLC получить право на вычет. Конечно, это упрощенное описание сложного вопроса и консультации налоговых экспертов.

Объединение преимуществ налогового режима компании LLC и S Corporation

Если вы считаете, что можете извлечь выгоду из комбинированных функций использования LLC для владения и управления своим малым бизнесом, а затем обложения его налогом, как корпорация S, существует возможность создать свой бизнес как LLC, но затем сделать выбор в пользу рассматривать его как корпорацию S со стороны IRS для целей налогообложения.Вам нужно будет сделать специальные выборы в IRS, используя форму 2553. Вот некоторые вещи, о которых следует помнить:

• С юридической точки зрения ваше предприятие будет LLC, а не корпорацией. Таким образом, вы получите преимущество простоты администрирования — меньше формальных встреч и требований к ведению документации. Я слышу твой вздох облегчения!
• С налоговой точки зрения ваше предприятие будет рассматриваться как S-корпорация. Вы по-прежнему будете получать доход, избегая двойного налогообложения, как если бы ваша LLC рассматривалась как собственность или партнерство.
• Субъект хозяйственной деятельности может выплачивать заработную плату вам или другим владельцам. Эта сумма будет облагаться налогом FICA и другими налоговыми требованиями. Но затем он может распределить оставшуюся чистую прибыль между вами и другими владельцами в качестве пассивного дивидендного дохода, не облагаемого налогом SECA.
• Рассмотрение как S-корпорация может предоставить возможности для налогового планирования для минимизации общих налоговых обязательств для вашего бизнеса и вас.

Очевидно, вам необходимо внимательно рассмотреть плюсы и минусы различных форм бизнес-организаций и различные способы налогообложения этих организаций.Обращение за профессиональным советом к CPA или налоговому юристу — это всегда разумная практика, когда вы делаете такой выбор, который может повлиять на ваш бизнес на долгие годы.

Но создание LLC и затем выбор отношения к корпорации S может дать вам лучшее из обоих миров — простоту администрирования LLC и возможности налогового планирования корпорации S. Поговорите со своим профессиональным консультантом сегодня.

5 Общие вопросы по налогообложению LLC

Налогообложение LLC 101

ООО или компания с ограниченной ответственностью предлагает каждому из своих владельцев такой же щит личной ответственности, что и корпорация.LLC — это, по сути, организованное партнерство, предлагающее такую ​​же защиту, как и корпорации, но с гораздо большей гибкостью. Но что характеризует налогообложение ООО?

1. Облагается ли налогом само предприятие LLC?

LLC облагается налогом как партнерство, поскольку прибыль и убытки «передаются» участникам, и подоходный налог на уровне предприятия отсутствует. В этом случае LLC избегает двойного налогообложения, как и корпорация S. (Опять же, в некоторых штатах взимаются налоги на прибыль ООО). Доход LLC указывается в форме 1065, а затем распределяется между владельцами через График K-1.Затем владельцы сообщают об этом доходе в своих индивидуальных доходах (1040) в соответствии с таблицей E. Если у LLC есть только один владелец, IRS автоматически рассматривает LLC, как если бы она была индивидуальным предпринимателем («неучтенное лицо»). Организация, не являющаяся юридическим лицом, не подает налоговую декларацию, а владелец сообщает о доходах в таблице C своей индивидуальной декларации. Если у LLC несколько владельцев, IRS автоматически будет рассматривать LLC как партнерство. Тем не менее, LLC известна как организация, «поставившая отметку», что означает, что она может выбрать налогообложение как корпорация или как партнерство.

2. Платят ли члены ООО налоги на самозанятость?

Что касается налогов на самозанятость (фонд заработной платы), то в отношении членов LLC возникает большая путаница. То, рассматривается ли участник LLC как генеральный партнер, а не как партнер с ограниченной ответственностью, имеет значение при определении налоговых обязательств по самозанятости, поскольку LLC облагается налогом как партнерство. Если участник рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью, не взимается налог на самозанятость на его распределяемую долю дохода LLC. Однако любые «гарантированные платежи» за услуги, фактически оказанные ООО или от имени ООО, будут облагаться налогом на самозанятость в той мере, в какой эти платежи рассматриваются как вознаграждение за эти услуги (см. 26 USC § 1402 ( а)).Если участник считается генеральным партнером, он или она должны платить налоги на самозанятость с доли участника в распределительном доходе LLC.

Но пока еще нет четко определенных правил, регулирующих режим налогообложения самозанятых участников LLC, классифицируемых как партнерство для целей федерального налогообложения. Большинство бухгалтеров полагают, что налоговый режим управляющего члена LLC такой же, как и у полного партнера в партнерстве, и что неуправляющие участники рассматриваются так же, как и партнеры с ограниченной ответственностью.Как правило, считается, что доходы управляющего и распределительный доход облагаются налогом на самозанятость. Но распределительный доход членов, не являющихся управляющими, обычно не подлежал обложению налогом на самозанятость. Этот режим основан на Разделе 1.1402 (a) -2 (h) (2) Предлагаемых положений о казначействе 1997 года. Это положение гласит, что если член ООО: i) несет личную ответственность по долгам; ii) имеет право связать LLC контрактом; или iii) предоставляет LLC более 500 часов в год , участник будет облагаться налогом как генеральный партнер и будет иметь обязательства по налогу на самостоятельную занятость при распределении доходов LLC.В противном случае член будет облагаться налогом как партнер с ограниченной ответственностью.

Обратите внимание, что тест на 500 часов не распространяется на LLC, занимающуюся профессиональными услугами, такими как медицина, право, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука или консалтинг. Для таких LLC ни один участник, который предоставляет LLC больше, чем минимальный объем услуг, не может претендовать на статус партнера с ограниченной ответственностью для целей налогообложения самозанятости. После предложенного в 1997 году постановления он не был принят в качестве закона или разъяснен IRS.Тем не менее, на предлагаемые правила можно положиться, чтобы избежать штрафа согласно разделу 6406 (f) IRC. Кроме того, существует судебная прецедентность, позволяющая сделать разумный вывод о том, что суд поддержит позицию налогоплательщика, который полагается на постановление. (См. Elkins, 81 T.C. 669 (1983)). Представители IRS с тех пор также заявили, что на предложенное регулирование 1997 года можно положиться.

Наконец, возможно, что у LLC будет два класса интересов, один из которых рассматривается как доля полного партнерства, а другой — как доля участия ограниченного партнерства.Если партнер или член владеют долями обоих классов, то этот член сможет распределить свой доход между двумя классами и будет обязан платить налоги на самозанятость с общей партнерской части, но не с ограниченной. Партнерская часть.

3. Подает ли ООО налоговую декларацию?

Одним из недооцененных преимуществ ООО с одним участником является то, что они не учитываются в целях федерального подоходного налога и налога штата. Налоги LLC поступают на одного участника.Это означает, что LLC с одним участником не подает отдельные налоговые декларации, как корпорации. Компании с несколькими участниками должны будут подать декларацию на федеральном уровне и уровне штата.

4. Несут ли члены ООО ответственность за уплату налогов по безработице?

В Иллинойсе (и в большинстве штатов) к LLC обращаются так же, как и на федеральном уровне. Это означает, что LLC не обязаны платить взносы по безработице на федеральном уровне или уровне штата в отношении своих членов. Однако, если LLC решит рассматривать ее как S-корпорацию, то LLC будет нести ответственность за такие взносы.Конечно, сотрудники, не являющиеся членами, будут облагать LLC налогом по безработице.

5. Уплачивают ли ООО подоходный налог с предприятий?

Доход / убыток ООО указывается в личной налоговой декларации владельца, в большинстве штатов не взимается налог с собственника ООО отдельно для дохода от ООО. Этот доход облагается государственным подоходным налогом так же, как и другие доходы собственников или зарплата / заработная плата.

Ваш бизнес может нести ответственность за уплату подоходного налога с LLC при организации или регистрации для ведения бизнеса в иностранном государстве.Калифорния, например, взимает подоходный налог с юридических лиц с любой LLC, которая зарабатывает более 250 000 долларов США на основе валовых поступлений от всех доходов, полученных в штате. Калифорния также взимает минимальный фиксированный налог на франшизу со всех LLC, которые организуются в Калифорнии, регистрируются в Калифорнии, ведут бизнес в Калифорнии или получают доход из Калифорнии. Иллинойс налагает 1,5% подоходный налог на замену личного имущества на все доходы от бизнеса «партнерства» корпораций S и LLC, полученные в штате Иллинойс.Это означает, что компании с несколькими участниками должны будут платить налог в размере 1,5% с любого дохода, полученного в штате Иллинойс. ООО с одним участником не учитываются для целей налогообложения как на уровне штата, так и на федеральном уровне и не облагаются налогом на замену личного имущества в Иллинойсе.

LLC уплачивает налоги на франшизу в некоторых штатах

Налог на франшизу — это налог, взимаемый государством за привилегию либо регистрироваться, либо иметь право вести бизнес в этом штате. Налог на франшизу может основываться на доходе, активах, размещенных в обращении акциях или их комбинации.Некоторые штаты, такие как Иллинойс, взимают фиксированный налог на франшизу со всех LLC независимо от дохода, но основывают свои корпоративные налоги на франшизу на оплаченном капитале корпорации. В других штатах вводится налог на франшизу и корпоративный подоходный налог (например, Калифорния взимает фиксированный налог на франшизу в размере 800 долларов для LLC, но устанавливает дополнительные налоги на прибыль для LLC с доходом, превышающим 250 000 долларов, как упоминалось ранее). Некоторые штаты взимают значительный налог на франшизу, в то время как в других штатах, например, в Неваде, налог на франшизу отсутствует.Обычно в штатах, которые взимают более высокие корпоративные налоги на прибыль, обычно низкие налоги на франшизу.

No related posts.