Налоговый контроль индивидуального предпринимательства | Статья в сборнике международной научной конференции

Библиографическое описание:

Гатауллина, А. Р. Налоговый контроль индивидуального предпринимательства / А. Р. Гатауллина. — Текст : непосредственный // Актуальные вопросы экономики и управления : материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). — Москва : Буки-Веди, 2016. — С. 131-133. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/174/10577/ (дата обращения: 20.08.2020).



В статье обобщены особенности налогового контроля индивидуальных предпринимателей. Рассмотрены назначение налогового контроля, его цели и виды, а также недостатки применения налогового контроля в России.

Ключевые слова: налоговая система, налоговый контроль, налоговая проверка, индивидуальный предприниматель.

The paper summarizes the features of the tax control of individual entrepreneurs. We consider the appointment of a tax control, its objectives and types, as well as the disadvantages of the tax control in Russia.

Keywords: tax system, tax control, tax audit, individual entrepreneur.

Для отечественной финансовой науки исследования налогового контроля является новым направлением научного поиска, поэтому эта проблема лишь фрагментарно освещалась в публикациях, как ученых, так и практиков. Отдельные вопросы организации и проведения налогового контроля были частично рассмотрены в трудах ученых. Однако, пока не нашли своего решения проблемы комплексного исследования природы налогового контроля, процессов его становления, развития и обобщения практического опыта контрольно-проверочной деятельности налоговых органов.

Целью данной статьи является обоснование теоретических положений и формулирование практических рекомендаций по совершенствованию налогового контроля и методики осуществления контрольных процедур и принятия управленческих решений по результатам контроля.

В экономической литературе подходы к определению понятия «налоговая нагрузка» отличаются, по сути. В одних изданиях внимание акцентируется на его количественной характеристике, в других — дают его качественную характеристику, раскрывая его сущность. На микроуровне применение показателя налоговой нагрузки на предпринимательство приобрело широкое потребление.

В большинстве стран мира налоги являются «эффективным средством государственной политики» в отношении жизнедеятельности общества, а именно: перераспределения ВВП в социальном, возрастном, территориальном, отраслевом аспектах компенсации недостатков рыночных механизмов, размещения ресурсов и обеспечения общественных блага, поощрения бизнеса, деловой и инвестиционной активности, регулирования экономики, стабилизации рыночной конъюнктуры, поддержания уровня занятости. Основные обязанности по контролю за процессом налогообложения возложена законодательством на Государственную налоговую службу (ГНС). Именно ГНС контролирует большую часть налоговых поступлений в сводный бюджет страны и является одним из ведущих органов государственной исполнительной власти, представляющий интересы государства в правоотношениях между государством и налогоплательщиками. Тема налогового контроля очень актуальна, поскольку сегодня нельзя утверждать, что организация и деятельность налоговой службы приблизилась к уровню европейских государств [4, c. 61]. Отношения между органами налогового контроля и налогоплательщиками можно характеризовать как вызывающие взаимное недоверие. Причинами этого являются произвольные толкования налоговиками налогового законодательства, завышения своих служебных полномочий, игнорирование презумпции невиновности в отношении налогоплательщиков, проявления бюрократического произвола и коррупции, которые приводят к материальным потерям. По оценке экспертов, в бюджет не поступает 40–50 % суммы налогов, подлежащих уплате. Сегодня в деятельности органов Государственной налоговой службы пока превалируют фискальные методы работы, когда все усилия направляются, в первую очередь, на выполнение контрольно-проверочной функции.

Контроль за соблюдением требований налогового и валютного законодательства органы налоговой службы осуществляют в форме проверок, которые бывают плановыми, внеплановыми, документальными и фактическими, сплошными и выборочными, полными и частичными [2, c. 198]. Документальные проверки субъектов предпринимательской деятельности, проводятся не реже 1-го раза в два года в соответствии с планом налогового органа, который составляется на начало каждого года и утверждается начальником соответствующего органа налоговой службы.

Считаем, что проверки должны проводиться не только для того чтобы выявить недостатки и нарушения, которые являются основой для привлечения к ответственности, но и для того, чтобы выявить и проанализировать причины нарушения налогового законодательства, внести определенные предложения по улучшению состояния субъекта предпринимательской деятельности, предоставить определенные разъяснения предпринимателям по улучшению их деятельности, что в дальнейшем поможет избежать нарушений [1, c. 32]. Полученные данные документального исследования, в случае установления нарушений налогового законодательства, могут быть использованы как основание для привлечения предпринимателей к административной ответственности.

Примером фактической проверки является обследование торгово-посреднической и производственной деятельности граждан — субъектов предпринимательской деятельности. Можно проследить дифференцированный подход к определенности периодичности проведения плановых проверок органами налоговой службы. Изъятию подлежат первичные документы, за исключением тех, что составляют государственную тайну. Изъятие производится на основании письменного мотивированного постановления, является документом строгой отчетности. Изъятие документов регулируется Кодексом об административных правонарушениях. По результатам проверки руководители органа налоговой службы обязаны не позднее 10 дней со дня составления акта проверки принять решение о применении к налогоплательщику мер финансовой ответственности и в течение 15 дней со дня получения протокола о административных правонарушениях определить меры административной ответственности. Исполнитель, который готовил проект решения, осуществляет последующий контроль за поступлениями в бюджет финансовых санкций и административных штрафов. Если в течение 10 дней со дня принятия решения финансовые санкции налогоплательщиком не выплачиваются, то руководитель структурного подразделения пишет рецензию и материалы передаются по реестру в отдел принудительного взыскания налогов. Считаем, что налоговое законодательство должно быть более понятным, доступным для понимания всеми лицами, как можно реже меняться, так много налогоплательщиков не могут свободно ориентироваться во всех тонкостях порядка уплаты налогов, и, возможно, нечаянно становятся нарушителями. Также, необходима постоянная работа с налогоплательщиками, сокращение годовых сроков отчетности, применения компьютерных систем, которые помогут постоянно осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью плательщиков и определенными отклонениями [3, c. 119].

Основой исследования освещенной темы стал налоговый контроль, теоретические и практические материалы, касающиеся деятельности государственной налоговой службы, особенно ее основной задачи — контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов. Итак, основную часть поступлений в бюджет составляют налоги, по вопросу налогообложения является постоянным предметом исследования, но внимание в основном уделяется самым налогам и налоговой системе. Но жизнеспособность и надежность налоговой системы, а в основном стабильность экономики зависит также и от уровня организации налоговой службы государства, отлаженности ее работы, в том числе и контроль за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов [5, c. 86]. Одной из форм совершенствования налогового контроля является взаимодействие органов налоговой службы с аудиторскими фирмами при осуществлении проверок. Аудиторы имеют достаточно широкие знания учета, хозяйственной деятельности, практические навыки, что позволит при осуществлении проверок легче и полнее отразить состояние проверяемого объекта. Необходимо также отметить, что эффективным средством уменьшения нарушений налогового законодательства является повышение сознания налогоплательщиков. В целом можно сделать вывод, несмотря на модернизацию Государственной налоговой службы, все еще уделяется мало внимания снижению расходов на персонал и повышению качества проверок, осуществляемых налоговыми органами. Одним из путей решения этой проблемы, по мнению авторов, является внедрение в налоговую службу автоматизированной системы учета налогоплательщиков.

Литература:

1. Боровикова Е. В. Развитие практики оценки рисков в налоговом и бюджетном контроле // Горизонты экономики. — 2014. — № 6 (18). — С. 27–34.
2. Брызгалин А. В., Ильиных Д. А. Налоговый контроль // Налоги и финансовое право. — 2013. — № 4. — С. 197–200.
3. Васюченкова Л. О. Рациональном налоговом контроле в отношении субъектов малого бизнеса // Предпринимательство. — 2013. — № 2. — С. 112–123.
4. Максимовских Д. В. Перспективы совершенствования налогового контроля в РФ: сближение механизмов налогового контроля в России и за рубежом // Академический вестник. 2015. № 2 (32). С. 57–70.
5. Поролло Е. В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля // Terra Economicus. — 2013. — Т. 11. — № 3–3. — С. 84–88.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговый контроль, налоговая служба, налоговое законодательство, Государственная налоговая служба, налоговая система, предпринимательская деятельность, административная ответственность, контроль, орган, осуществление проверок.

Похожие статьи

Налоговый контроль как элемент управления…

налоговый контроль, Российская Федерация, проблема, орган, уплата налогов, налоговая система, налоговое законодательство, мероприятие, камеральная налоговая проверка, инновационная активность.

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале…

налоговый контроль, Российская Федерация, проблема, орган, уплата налогов, налоговая система, налоговое законодательство, мероприятие, камеральная налоговая проверка, инновационная активность.

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы…

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения, налоги, налоговое администрирование, налоговое законодательство.

налоговая система, Российская Федерация, налог, государственная налоговая служба, государство, исполнительная власть…

Современные проблемы в организации налогового контроля…

налоговый орган, налоговый контроль, камеральная налоговая проверка, налогоплательщик, документ, орган, налоговый мониторинг, налоговое законодательство, проверка, налоговое администрирование.

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале…

налоговый контроль, налоговое право, налоговые органы, акты законодательства о налогах и сборах.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговый контроль, орган, налоговый кодекс, налоговый учет, Российская Федерация, система действий.

Совершенствование обеспечения прав и обязанностей…

налоговые органы, налоговый контроль, федеральная налоговая служба, налоговое администрирование.

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый…

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале…

налоговый орган, налоговый контроль, камеральная налоговая проверка, налогоплательщик, документ, орган, налоговый мониторинг, налоговое законодательство, проверка, налоговое администрирование. Анализ выездных налоговых проверок: пути… |

Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый орган, налоговое администрирование, налоговая система. Формы и методы налогового контроля | Статья в…

История развития налогового контроля в Российской Федерации

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация, налогоплательщик, Россия, сбор. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития… налоговый контроль, проверка, орган, уплата…

Налоговики пойдут проверять ваших ИП: популярная схема становится супер-опасной

У попа сдачи не бывает!

Ну а вот и скан решения в сети нашёлся. https://i2.res.24o.i…

А как быть в следующей ситуации: создали новую фирму, назнач…

Нашёл информацию из более близких источников: https://www.ra…

Сразу чувствуется «высшее образование», когда слов…

@Завтра Ни разу. У нас нормальные, адекватные поставщики. Св…

Вижу, что слово «прокладка» сильно покоробило бухг…

Счёт скорее всего был когда-то, а ликвидация/банкротство бан…

Да, раньше то же на всякий случай всё перегонял через Налого…

Хоть отдохнуть и поверить в сказку со счастливым концом, что…

Да ерунда всё это. Варианта два: капиталистический это когда…

Это можно сказать про любое СМИ. А нет ли ссылки на оригинал…

интернет всё стерпит. запускает проект, а анализирует компан…

Опупели совсем? Родителям с работы увольняться, чтобы первок…

Для уменьшения доходов при расчёте УСН в отношении расходов …

по рекламной ссылке 1С:Страница не найденаВозможно, эта стра…

Мне кажется, что Вы немного поторопились с этими комментария…

газета.ру не особо достоверный источник информации 🙂

из другого источника: «Число безработных в мае возросло…

Для доведения отчетности до нужной кондиции (небольшие правк…

«Роснефть» в первом полугодии 2020 года получила у…

Опубликовано 10.08, а с 11.08 уже устарело. Да и до этого бы…

Хм, а зачем из 1С выгружать отчетность в Налогоплательщик? И…

НалогоплательщикЮЛ позволяет загружать отчеты из 1С и формир…

Ничего, что налогового агента в принципе касается только нал…

Как бухгалтер — честно пыталась несколько раз им воспользова…

Так-то имеется в виду, что бухгалтерией можно бесплатно восп…

Там действительно есть нормы, обязывающие родителей содержат…

Нет, не смущают, потому что согласно нашему НК, у всех налог…

Лучше бы воду дали на побережье, а не носились со своим непо…

Это законы в Италии такие, а не его способности..

За последнее время столько идиотских предложений…

НалогоплательщикЮЛ — абсолютно бесплатно.

У нас тоже отказ от 12.08.2020, причина недостоверные сведен…

Как осуществляется налоговая проверка ИП?

Как проводится налоговая проверка ИП? Этот вопрос волнует многих бизнесменов. Предпринимательская деятельность в современном мире быстро набирает обороты. Многие люди, даже не имея экономического или юридического образования, открывают свое дело и начинают работать на себя. Как и в любом другом деле, в бизнесе есть свои нюансы. Есть определенный протокол регистрации любого вида предпринимательства, а также множество различных алгоритмов ведения отчетности. Одним из ключевых моментов во взаимодействии индивидуального предпринимателя и государства являются налоги.

Любой человек, решившийся открыть свое дело и стать предпринимателем, должен быть готов к контролю своей деятельности ИФНС. Налоговые проверки ИП не так страшны, как кажутся.

Нужно лишь быть в курсе особенностей проведения контрольных визитов налоговой инспекции и иметь законно функционирующую организацию.

Виды налоговых проверок

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два возможных варианта проверок.

1. Камеральная проверка. Эти налоговые проверки ИП заключаются в контроле и изучении предоставляемых организацией отчетных документов. Документация проверяется на достоверность указанных сведений, полноту их предоставления и правильность расчета сумм налоговых платежей. Ревизия такого типа не несет для ИП никаких трудностей или неприятностей в случае своевременной и правильной отчетности. Если проверка налоговыми органами документов ИП выявляет какие-либо нарушения, то бизнесмену выделяется время на устранение выявленных недочетов, что указывается в направляемом ему уведомлении о результатах проведения контроля. При этом бизнесмен имеет право обжаловать решение налоговой службы, предоставив необходимые для этого документы.
2. Выездная налоговая проверка ИП. Подобный контроль является более глубоким и масштабным. Такие ревизии ведения финансовой и налоговой отчетности ИП проводятся непосредственно в месте его нахождения, то есть на предприятии. Инспекторы получают указание от своего руководителя на проведение подобного выездного контроля. Он может быть как частичным, так и полным с проверкой всей документации и отчетности. Налоговые проверки индивидуальных предпринимателей на выезде проводятся не более 2 месяцев, а в исключительных случаях и при наличии соответствующего распоряжения – до 4 месяцев. При этом принимающая сторона обязана обеспечить проверяющего всем необходимым для работы. Выездная проверка налоговыми органами ИП заканчивается выдачей соответствующего акта с перечисленными нарушениями, которые были выявлены за отведенный срок. Бизнесмену дается 2 недели на обжалование решения налоговой.

Вернуться к оглавлению

Документы, предоставляемые на проверку

Как говорилось выше, при любой проверке существует ряд документов, которые подвергаются контролю:

1. Свидетельство о регистрации. Это документ, который обязательно должен иметь ИП. Он выдается непосредственно после регистрации физического лица как предпринимателя и содержит уникальный индивидуальный номер Единого реестра.
2. Бухгалтерская отчетность. К ней относятся различные документы, их перечень зависит от системы налогообложения, используемой в организации. При общем режиме ИП должен предоставить декларацию по налогу на НДС, отчетность по НДФЛ, сведения о численности работников и некоторые другие.
3. Банковские документы. Основными документами здесь являются договор об открытии расчетного счета в банке, а также копия уведомления об этом ФНС.
4. Лицензия. Наличие данного документа проверяется у ИП в случае занятия лицензированным видом деятельности.

По сути, инспектор налоговой службы может запросить любые отчетные документы. Полный список необходимой документации оговаривается в каждом отдельном случае.

Вернуться к оглавлению

Плановые и внеплановые проверки

На сайте Федеральной налоговой службы всегда предоставлен годовой план проверок всех подконтрольных организаций с указанием даты. Подобный подход позволяет индивидуальному предпринимателю подготовиться к визиту инспектора. Особое внимание следует уделять вопросу бухгалтерии и отчетности по налогам. В случае если у предпринимателя нет возможности или навыков для выявления несоответствий установленным требованиям, существует возможность обращения в специализированные организации, которые занимаются вопросами аудита. Специалисты компаний помогут найти и исправить недочеты до того, как этим займется налоговая служба.

Помимо этого, существуют и внеплановые проверки ИП налоговой службой. Чаще всего они связаны с контролем устранения ранее выявленных нарушений. Проводятся они и при поступлении информации о деятельности предприятия, нарушающей права потребителя. Несмотря на внеплановость, индивидуальному предпринимателю в случае надвигающейся проверки за несколько дней высылается уведомление с предполагаемой датой прибытия инспектора и его причиной.

В случае выявления нарушений и отсутствия их устранения индивидуальный предприниматель может быть привлечен к установленной ответственности, причем как административной, так и уголовной, в зависимости от вида нарушений и решения суда.

Из всего вышесказанного следует, что налоговый контроль деятельности индивидуальных предпринимателей носит постоянный характер. Причем проверки начинаются практически сразу с момента регистрации организации и могут проводиться даже в течение 3 лет после закрытия ИП.

Однако бояться подобных проверок не стоит. Любой контроль налоговой службы направлен на выявление незаконной деятельности и различных финансовых махинаций. При корректном ведении отчетности, правильном высчитывании налогов и своевременной их уплате у предпринимателя никогда не возникнет никаких проблем с налоговой службой.

При несоблюдении подобной налоговой дисциплины наказание может быть довольно жестким. При недостатке знаний или опыта предприниматель всегда может обратиться за помощью в специализированные организации, оказывающие услуги юридической консультации и поддержки.

Опасные тренды налогового контроля 2020

Полагаю, что статья адресована не бухгалтерам. Вы и так об этом знаете. Статья была опубликована в конце 2019 года в сообществе менеджеров Executive.ru и представлена на обсуждение участникам этого сообщества. «Пусть будет и в моем блоге», — подумала я. «Клерк» читают не только бухгалтеры. А редакция «Клерк» — была и не против.

Благодарю дружелюбный «Клерк» и представляю вашему вниманию свою публикацию.

Главная цель налоговых и контролирующих органов — вывод бизнеса из серых зон и максимальное «обеление» деятельности. Проворачивать сомнительные схемы станет еще сложнее.

ФНС демонстрирует уверенный рост налоговых поступлений в бюджет, впечатляя новыми цифровыми возможностями и правовыми инструментами налогового администрирования. Внесены масштабные поправки в Налоговый кодекс, меняются правила применения популярных налоговых режимов, ужесточается налоговое администрирование, усилен банковский и межведомственный контроль за финансовыми операциями.

Главный акцент налоговиков — на сознательное поведение налогоплательщика и добровольный отказ от сомнительных схем. На уточнение налоговых обязательств и доплату налогов в бюджет. Беспечных и упрямых ждет проверка. А проверять будут глубоко и жестко.

С какими трудностями предстоит столкнуться российскому бизнесу в наступающем 2020 году? Давайте разбираться.

Фокус на искусственное дробление бизнеса

Это самый опасный для бизнеса прием оптимизации. Охота продолжится не только на крупных. Средним и мелким организациям тоже строит пересмотреть свои сложносочиненные группы компаний — на предмет взаимозависимости контрагентов, подконтрольности участников и несамостоятельности низконалоговых субъектов. Цена претензий в дроблении бизнеса, как правило, очень высока.

ФНС продолжит войну с «конвертами»

Налоговые зарплатные комиссии стали постоянно действующими. Как и ранее, они будут собираться и в межведомственном составе: с представителями различных контрольных ведомств: трудовой инспекции, пенсионного фонда, полиции, администраций муниципальных образований, прокуратуры и других.

Методологически ФНС уже подготовилась:

Во-первых, внесены новые контрольные соотношения в отчетные формы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): теперь средняя зарплата каждого работника сопоставляется со среднеотраслевой региональной величиной. Те компании, которые не повысят зарплату до среднеотраслевой, налоговые органы возьмут в разработку.

Во-вторых, Федеральным законом №?325-ФЗ от 29 сентября 2019 г. внесены изменения в пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса, допускающие, что если налоговой проверкой будет установлено неудержание (или неполное удержание) налога на доход физических лиц, долг по НДФЛ заплатит уклонист-работодатель. Работник при этом не пострадает.

В общем случае, НДФЛ удерживается из доходов физического лица, и его уплата за счет налоговых агентов-работодателей не допускается. Но новая норма специально введена для того, чтобы работники не боялись информировать контрольные органы о выплате «серых» зарплат. Если налоговая проверка установит и докажет факт зарплаты «в конверте», работодателю придется заплатить не только страховые взносы, но и неудержанный с сотрудника НДФЛ с умышленно скрытых от налогов выплат.

Перевод сотрудников в самозанятые и ИП — опасен

Налоговики продолжат задавать вопросы компаниям, привлекающих для оказания услуг индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). На предмет поиска признаков трудовых отношений, умысла действий и необоснованной налоговой выгоды. Все попытки снизить налоговую нагрузку за счет перевода штатных сотрудников в статус ИП или самозанятых — без внятной деловой цели — будут признаны схемами по уходу от налогообложения. Об этом налоговая уже предупредила.

Уже с ноября 2019 года компании стали получать приглашения на налоговые комиссии для дачи пояснений по договорным отношениям с самозанятыми. В 2020 году к проверкам компаний, работающих с самозанятыми, подключится и Роструд.

С 1 января 2020 года налог на профессиональный доход вводится еще в 19 российских субъектах. С 11 июля 2020 года налоговый режим для самозанятых будет распространен и на остальные российские территории.

Борьба за «чистоту» реестра

В 2020 году информационный комплекс ФНС АСК НДС-2 продолжит выявлять налоговые разрывы, а налоговики — искать компании-«однодневки», злоупотребляющие выводом наличных. Цель — найти бенефициара, выгодоприобретателя — реальный бизнес или лицо, которое уклонилось от налогов и получило фискальную выгоду. С которого есть что взять. И насколько далеко от него разрыв в цепочке контрагентов: три, пять, семь — неважно. Борьба с «однодневками» — благородная цель. Но взять с них, как правило, нечего. А за любое нарушение кто-то должен ответить. И заплатить.

Продолжится актуализация сведений реестра о недостоверных данных, массовых адресах и «массовых подписантах». Достоверность сведений о компании ФНС будет проверять как на этапе регистрации, так и после представления отчетности. Руководители и участники недействующих или «фиктивных» организаций в течение трех последующих лет лишаются права создавать другие компании, приобретать доли в них или становиться руководителями.

С 1 сентября 2020 года ФНС займется расчисткой реестра индивидуальных предпринимателей. И сможет принудительно исключить ИП из ЕГРИП по двум основаниям:

• Прошло 15 месяцев с даты окончания действия патента или в течение 15 месяцев ИП не сдавал отчетность.
• За ИП числится задолженность по налогам. Исключенные из ЕГРИП граждане не смогут вновь стать ИП в течение трех последующих лет.

«Обеление» проблемных отраслей

В 2020 году ФНС продолжит начатые проекты по повышению прозрачности рынка проблемных отраслей. В фокусе — клининг, сфера строительства, транспортные услуги. А также компании, получающие выручку «наличными»: автосалоны, аптеки, розничная торговля, общепит.

Часть участников рынка согласились с продвигаемой ФНС формой отраслевого саморегулирования. Они объединяются в ассоциации, подписывают «Хартии белого бизнеса», гарантируя свою благонадежность (АПК, клининг).

Обязательная маркировка товаров

Продолжится проект по масштабной маркировке товаров. С целью изгнания с рынка контрафакта. С 1 января 2020 года будет обязательна маркировка всех лекарственных препаратов, с 1 июня 2020 года — маркировка готовой молочной продукции. К 2024 году в России будет создана единая национальная система маркировки и прослеживания товаров.

Налоговые органы получат широкие возможности по отслеживанию в реальном времени каждой единицы продукции, подлежащей обязательной маркировке, начиная с ее выпуска производителем и заканчивая продажей конечному потребителю. Который, в конечном итоге, за нее и заплатит. Информационный ресурс «Маркировка» будет интегрирован с АСК НДС-2 и АСК «ККТ» для контроля в точках налоговых разрывов по НДС.

С 1 января 2020 года стартует система прослеживаемости импорта. Каждая единица товара, от пересечения границы до конечного потребителя, будет на контроле. «Серый» импорт исчезнет. Движение каждой единицы ввезенного товара будет под автоматизированным наблюдением.

Реорганизация — тоже под наблюдением

Под пристальным вниманием налоговиков окажутся реорганизуемые компании. На предмет восстановления НДС в случае, если правопреемник применяет спецрежим или не платит НДС по другой допустимой законом причине.

Результат непримиримых споров, длящихся на протяжении многих лет, закреплен законодательно в пользу ФНС. Внесенная в Налоговый кодекс новая норма о восстановлении НДС вступает в силу с 1 января 2020 года.

ЕНВД доживает последний год

Уже с 1 января 2020 года запрещено использовать режим ЕНВД и патентную систему налогообложения продавцам трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха. Применяющих ЕНВД розницу, общепит и сферу услуг, ждут массовые потрясения. Потребуется переход на другую систему налогообложения — общую или упрощенную. Ожидаемо увеличится налоговая нагрузка.

Субъекты РФ вправе ввести запрет на применение ЕНВД уже с 2020 года. Не забудьте уточнить, есть ли изменения регионального законодательства с 1 января 2020 года.

ФНС вовлекает в налоговый мониторинг

Увеличивается количество компаний, согласившихся на контроль в форме налогового мониторинга. Налоговики смогут оперативно наблюдать за всеми операциями налогоплательщика с просмотром сканов первичных документов. Возможности цифровизации позволят выявлять риски, проводить налоговый аудит, согласовывать налоговую базу. Кандидаты оперативного налогового мониторинга — компании с государственным участием. Частный бизнес присматривается.

Международный обмен налоговой информацией

ФНС продолжит взаимодействовать с контрольными органами иностранных государств по взаимному автоматическому обмену информацией. Для получения сведений о счетах и финансовых операциях компаний и физических лиц.

В систему налогового контроля встроены банки

В 2020 году банки продолжат контролировать операции клиентов. Ситуация с блокировками банковских карт и счетов остается напряженной. И нет никаких предпосылок, что банковский контроль будет ослаблен. Банковский финмониторинг учится выявлять «обнальщиков» и агрессивных оптимизаторов. И избавляется от подозрительных клиентов без колебаний и сожалений. Процент налоговой нагрузки — тоже индикатор для банковского наблюдения.

В 2020 году ожидается ужесточение «антиотмывочного» закона 115-ФЗ. Банкам предписано усерднее выявлять бенефициаров своих клиентов и «политически значимых лиц». Формальной информации от клиентов больше недостаточно. А Центробанк усилит выездные проверки кредитных организаций.

Убеждение под давлением

Продолжится «воздействие» на бизнес для побуждения его добровольно уточнить свои налоговые обязательства и заплатить налоги в бюджет. Данная мера признана ФНС очень эффективной — это простой и незатратный способ пополнения бюджета. Массовое контрольно-предупредительное воздействие дает потрясающий эффект: во избежание налоговых проверок и долгих судебных разбирательств бизнес соглашается доплатить налоги, даже в случае неоднозначности ошибок или неочевидности нарушений. Не исключено, что сумма «добровольных» доплат скоро догонит начисления по результатам проверок.

Взыскание долгов с субсидиарно-ответственных лиц

Продолжится жесткая практика взыскания долгов путем привлечения к субсидиарной ответственности руководителей бизнеса — контролирующих лиц. Если будет установлено, что эти лица действительно принимали решения, в результате которых бизнес пришел к банкротству. Даже если контроль был неформальный, но фактический — за эти решения придется нести ответственность.

Заявители — кредиторы и конкурсные управляющие — становятся агрессивнее и круг ответственных лиц расширяется. Это уже не только де-юре оформленные директора и участники, но и фактические руководители, бенефициарные владельцы, родственники участников и директоров, должностные лица — коммерческие и финансовые директора, бухгалтеры, юристы, представители по доверенности и другие. Судебная практика, как правило, на стороне кредиторов. Особенно, если кредитор — налоговый орган. Сохраняется повышенное внимание к налоговым вопросам и со стороны правоохранительных органов.

Но есть и позитивные новости:

• Верховный суд РФ отказался от отмены срока давности привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям и оставил его прежним: с даты, когда возникла обязанность уплатить налоги в бюджет, согласно норм Налогового кодекса.
• Пленум Верховного суда РФ вступился за обвиняемых в неуплате налогов и принял законопроект, которым предлагается прекращать уголовное преследование при возмещении причиненного бюджету ущерба не только в ходе следствия, но и в ходе суда. Обвинительных приговоров по налоговым делам будет меньше.

Как бизнесу учитывать меняющееся законодательство

Да, для достижения цели по «обелению» бизнеса налоговая система действует крайне жестко. В условиях суровых мер ответственности и ужесточения методов администрирования становится крайне опасно:

• Дробить бизнес, преследуя цель минимизировать налоги.
• Скрывать бенефициара и назначать директорами фиктивных лиц. Родственные бизнес-связи — тоже под наблюдением.
• Платить зарплату «в конверте».
• Работать с однодневками и случайными непроверенными контрагентами.
• Прикрывать действительное положение вещей и реальные обстоятельства фиктивными документами и притворными сделками.
• Манипулировать ценами для минимизации налоговых обязательств.

Существующая налоговая практика демонстрирует немало казусов и вызывает много вопросов:

• Почему бизнес должен доказывать свою добросовестность? Это уже не презумпция?
• Почему средний и малый бизнес не может применять специальные налоговые режимы? А если это одна из возможностей конкурировать малому бизнесу с демпингующим «серым» рынком?
• Почему родственники — «взаимозависимые» отец и сын — не имеют возможности объединиться и вести семейный бизнес, применяя специальный налоговый режим?

Можно говорить и о неоднозначном толковании правовых норм, и о непростых методиках расчета налогов, и о злоупотреблениях своими полномочиями ревизоров. В работе ФНС доминирует не регулирующая, а фискальная цель. Что не добавляет бизнесу оптимизма и не вселяет уверенность в завтрашнем дне.

Чтобы избегать проблем, бизнес должен учитывать меняющееся законодательство и сложившуюся правоприменительную практику, понимать методы налогового контроля. Просчитать все риски и построить правильную, доходную, а, главное, безопасную модель ведения бизнеса:

• Провести детальный анализ правовой стороны всех существующих в компании бизнес-процессов.
• Отказаться от «мутных» схем и перейти на легальное ведение деятельности, как бы ни было тяжело.
• Учитывать, что налоговая выгода не должна быть главной целью сделки. Важна деловая цель и осязаемый экономический эффект. А экономия по налогам — дополнительный приятный бонус.

Понятия «добросовестность», «должная осмотрительность», «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода» — это не только слова из лексикона налоговиков и судей. Это реальность нашего времени. Кто не оценивает налоговые тренды и не принимает ответных мер, рискует исчезнуть с рынка навсегда. Помните об этом.

Оригинал статьи доступен на портале E-xecutive.ru

Налоговые схемы с ИП: рекомендации и риски

Налоговые схемы с ИП: рекомендации и риски

15.11.19

---

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 10 (115), ноябрь 2019.

---

Использование  индивидуальных предпринимателей в налоговом планировании давно и успешно применяется многими компаниями, но оптимизационные схемы с ИП достаточно прозрачны для налоговых органов, поэтому необходимы определенные действия, которые «узаконят» работу с индивидуальным предпринимателем в качестве исполнителя.

Из-за ужесточения контроля над деятельностью индивидуальных предпринимателей многие возможности налоговой оптимизации с их участием стали неактуальны, но это не значит, что организационно-правовая форма ИП больше не дает никаких возможностей для экономии на налогах в рамках взаимодействия с дружественными компаниями.

Использование  индивидуальных предпринимателей в налоговом планировании давно и успешно применяется многими компаниями, но оптимизационные схемы с ИП достаточно прозрачны для налоговых органов, поэтому необходимы определенные действия, которые «узаконят» работу с индивидуальным предпринимателем в качестве исполнителя.

Из-за ужесточения контроля над деятельностью индивидуальных предпринимателей многие возможности налоговой оптимизации с их участием стали неактуальны, но это не значит, что организационно-правовая форма ИП больше не дает никаких возможностей для экономии на налогах в рамках взаимодействия с дружественными компаниями.

1. ИП-аутсорсер — бывший сотрудник

Руководство компании, желая снизить налоговую нагрузку по заработной плате своих сотрудников, увольняет штатных работников и в дальнейшем заключает с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ) уже как с ИП.

Если у компании есть исполнитель — ИП, который оказывает услуги не только одной компании ( а значит, занимается предпринимательской деятельностью), имеет трудовой договор с другой организацией (или не имеет), он не обязан каждый день ходить в Вашу компанию на работу, соблюдать правила трудового распорядка и т. д. Но, в подавляющем большинстве случаев, объяснить, почему Ваш кладовщик, продавец или токарь, который работал у Вас в штате, стал индивидуальным предпринимателем, будет весьма проблематично.

Для компании-заказчика существуют риски:

1. Переквалификация таких отношений в трудовые. И не только по инициативе налоговой инспекции, но и по инициативе работника:

• Определение Новосибирского областного суда от 20.12.2011 по делу № 33-9543/2011: «Иск о признании договора подряда трудовым удовлетворен, так как между сторонами сложились трудовые отношения, предусматривающие предоставление гарантии социальной защищенности, страховых выплат, обеспечение условий труда, соблюдение внутреннего трудового распорядка».
• Определение Свердловского областного суда от 14.02.2012 по делу № 33-1804/2012: «Требование в части признания трудового договора заключенным на неопределенный срок, внесения записи в трудовую книжку удовлетворено правомерно, так как между сторонами фактически возникли трудовые отношения, оформленные договором подряда, истец работал с работниками ответчика в одной бригаде, занимался размещением рекламы на рекламных щитах, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, по окончании рабочего дня отчитывался о проделанной работе».

2. Возможность доначисления налоговыми органами налогов и страховых взносов, исходя из ставок, установленных для работников по трудовому договору в связи с притворностью отношений договора подряда с работником — ИП.

• Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу № А27-6452/2010: «Заключение предпринимателем с целью получения необоснованной налоговой выгоды договоров на оказание услуг с ранее уволенными физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющими свои трудовые обязанности, свидетельствует о правомерности доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ».

Наиболее пристально за деятельностью ИП в таких ситуациях следит Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам (Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий: должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др. ИФНС в судах трех инстанций смогла доказать, что:

• оплата за оказанные услуги происходила регулярно, в одни и те же даты каждого месяца, размер оплаты в течение года не менялся или менялся незначительно, от результата выполнения услуг не зависел;
• фактически все услуги исполнялись индивидуальными предпринимателями в часы работы компании: ежедневно, кроме воскресенья, с 9:00 до 18:00, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00;
• все рабочие места индивидуальных предпринимателей оборудованы работодателем за свой счет.

Работники используют это имущество безвозмездно; 

• отчетность всех индивидуальных предпринимателей сдавалась представителем налогоплательщика;
• некоторые работники на допросах показали, что инициатором регистрации их в качестве ИП выступал работодатель, часть из них не смогли пояснить вид и суть своей предпринимательской деятельности, других клиентов никто из них не имел, поиском не занимался, прекратившие сотрудничество с компанией сотрудники сразу же закрывали свое ИП.

Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302КГ17-382 по делу № А58547/2016: «…суды исходили из того, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (контрагентов по договорам возмездного оказания услуг, которые носили не разовый, а систематический характер), являлось осуществление последними трудовой деятельности в качестве наемных работников, то есть фактически между обществом и контрагентами сложились трудовые отношения; обществом осуществлялась деятельность, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ, предусмотренные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, существуют риски и для ИП, обусловленные особенностями договора ГПХ по ГК РФ:

1) Возможность работодателя в любое время отказаться от договора в одностороннем порядке, предусмотренна гражданским законодательством:

• ст. 717 ГК РФ «Отказ заказчика от исполнения договора подряда»: «Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора…»;
• ст. 782 ГК РФ «Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг»: «Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов…».

2) Возможность работодателя не принимать оказанные услуги / выполненные работы полностью или частично и, соответственно, отказываться от их оплаты:

• ст. 720 ГК РФ «Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком»: «Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику…»;
• ст. 723 ГК РФ «Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы»: «В случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре использования либо при отсутствии в договоре соответствующего условия непригодности для обычного использования, заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок; соразмерного уменьшения установленной за работу цены; возмещения своих расходов на устранение недостатков (ст. 397 ГК РФ)…».

3) Работнику — ИП не полагается отпуск. Если договором не предусмотрено снижение оплаты в случае отсутствия работника, то оплата должна производиться в полном установленном объеме независимо от фактов и болезни и пр.

2. ИП — единоличный исполнительный орган

Индивидуальный предприниматель совмещает функции собственника бизнеса и лица, действующего от имени организации без доверенности — единоличного исполнительного органа (директора, управляющего и т. д.). Эта особенность дает возможность выводить из компании заработанные деньги, минуя выплату дивидендов. Ведь все, что зарабатывает предприниматель, после уплаты налогов является его личной собственностью. Собственник организации подобным образом поступить не может — для получения денег от бизнеса в виде дивидендов сначала потребуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, группа компаний может использовать дружественного индивидуального предпринимателя для легального получения денежных средств непосредственно физическим лицом. Стоимость такой операции будет вполне сравнима со стоимостью подобных услуг на рынке, но несравненно защищеннее. К примеру, если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом налогообложения — «доходы», он уплатит единый налог в размере 6% с полученных от группы компаний денег. После чего произведет еще расходы на оплату услуг банка по снятию наличных (обычно менее 2%, хотя на сегодняшний день некоторые банки существенно повысили ставки при переводе денежных средств ИП со своего расчетного счета на карт-счет).

Стоимость услуги по выводу денег в этом случае составит менее 8%. Налоговые риски при этом могут быть связаны только с основанием оплаты услуг ИП. Крайне желательно, чтобы такой ИП имел, кроме своей организации, еще других клиентов, которым бы он оказывал аналогичные или иные услуги. То есть если такой платеж имеет деловую цель (экономически обоснован, например: оплата управленческих или посреднических услуг предпринимателя), то риск для группы компаний будет минимален.

3. ИП — один из поставщиков компании

Если у компании есть цель — законным образом вывести из бизнеса на конечного выгодоприобретателя какую-то сумму, то возможным решением проблемы станет включение предпринимателя в товарные цепочки компании.

Это может быть, к примеру, простая цепочка перепродавцов, в которой предприниматель исполняет роль центра закупки товара или центра сбыта, оставляя у себя часть торговой наценки в сумме, необходимой для вывода из бизнеса. Построение такой цепочки оправданно, если индивидуальный предприниматель применяет ту же систему налогообложения, что и прочие «звенья» торговой цепочки. В этом случае не будет проблем с НДС, кроме того, ИП даже на обычной системе налогообложения несет меньшую налоговую нагрузку, нежели юридическое лицо.

Если же ИП применяет один из специальных режимов налогообложения при построении товарных цепочек, в компании возникает стандартный налоговый риск — трансфертное ценообразование. Ведь это основной инструмент перераспределения наценки. При проверке возможно предъявление претензий по ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» с последующим пересчетом налогов для всех участников товарной цепочки по рыночным ценам. Если сделка относится к контролируемым, риски возрастают.

Один из самых главных моментов в этих схемах — это возможность ИП доказать, что он мог выполнить заявленный объем работ или поставить указанный товар. Если же будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий ИП и его контрагента с целью предъявления к вычету НДС и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов ИП, то возможно доначисление налогов предпринимателю (предпринимателя признали виновным в неуплате налогов, Постановление АС СКО от 12.05.2015 № Ф08-2263/2015 по делу № А32-11646/2013). Обстоятельства следующие:

• отсутствие реальной возможности поставки товара;
• отсутствие подтверждения доставки товара;
• отсутствие участия контрагентов в движении товара;
• транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств;
• участником контрагентов является сам ИП.

4. ИП — посредник при поставках в компанию

Если же «звенья цепочки» используют разные налоговые режимы, целесообразнее строить отношения предпринимателя с компанией на основании договора комиссии. Так, ИП, применяющий «упрощенку», может в торговой цепочке компаний — плательщиков НДС исполнять роль комиссионера или комитента в зависимости от налогового режима стороннего покупателя. Наиболее часто применяется схема, при которой с конечным потребителем работает юридическое лицо, так как индивидуальный предприниматель просто не может работать с некоторыми покупателями из-за строгих правил внутренней безопасности.

Данная схема слишком прозрачна для налоговиков — очевиден вывод дохода на индивидуального предпринимателя, который при этом практически не играет роли в хозяйственных операциях. Здесь есть риск, что построение такой товарной цепочки в суде могут признать признаком получения необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в выводе дохода на льготный налоговый режим, применяемый предпринимателем. Для защиты от подобных претензий необходимо показать деловую цель включения индивидуального предпринимателя в торговую цепочку. Для снижения подобных рисков необходимо, чтобы предприниматель сам активно участвовал в закупке или реализации товара:  подбирал контрагентов, лично заключал договоры, вносил какие-либо изменения в товар (перевозка, фасовка, дооснастка и т. д.).

Заключение

Использование индивидуальных предпринимателей в работе компании действительно способно помочь в налоговом планировании. Но необходимо помнить и о рисках такого способа снижения налоговых обязательств.

Во-первых, работа с предпринимателем в отношениях с собственностью или крупными суммами требует очень высокого уровня доверия между сторонами. Ведь в отличие от компании, над действиями предпринимателя, по сути, невозможно установить административный или имущественный контроль со стороны других лиц.

Во-вторых, надо помнить, что предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а не только тем, которое используется для получения дохода (правда, расширение применения понятия «субсидиарной ответственности», в связи с изменениями Закона о банкротстве и ст. 45 НК РФ, уравняло ответственность собственника и руководителя по обязательствам компании). Как следствие — проведение индивидуальным предпринимателем спорных или откровенно сомнительных операций крайне нежелательно и должно быть исключено.

Един Константин Викторович, аккредитованный преподаватель ИПБ РФ и Палаты налоговых консультантов, член Президентского совета ИПБ РФ, член Общественного совета Министерства финансов и налоговой политики НСО, член Общественного совета при УФНС по НСО (Новосибирск)

Налоговая проверка ИП

О том, как проходит налоговая проверка ИП, что может проверить налоговый инспектор и за что инспекция может наложить штраф – читайте в статье.

16 октября 2019 3475

Отношение к налоговым проверкам бывает разным. Можно бояться штрафов и пеней, а можно разобраться в этом вопросе и не допускать ошибок. О том, как проходит налоговая проверка ИП, что может проверить налоговый инспектор и за что инспекция может наложить штраф – читайте в статье.

Налоговый кодекс РФ выделяет два типа проверок. Они отличаются друг от друга способом проведения.

Камеральная налоговая проверка

Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и не носит выездной характер. Налоговики осуществляют её регулярно – каждый раз после того, как ИП сдал отчётность. «Камералки» могут длиться до трёх месяцев после окончания отчётного периода.

Что проверяет налоговый инспектор во время камеральной проверки?

• была ли вовремя сдана налоговая отчётность;

• правильно ли она заполнена;

• верно ли были проведены расчёты:

• достоверны ли представленные сведения.

Если индивидуальный предприниматель своевременно сдаёт отчётность в ФНС и она заполнена верно, то никаких проблем от такой проверки у него не будет. Вероятно, он даже не узнает о её проведении – налоговая не сообщает ни о начале, ни об окончании камеральной проверки.

Если же инспекция найдёт недочёты, которые привели к недоплате налогов, ИП получит запрос о предоставлении дополнительной информации. Это могут быть пояснения по исчислению налога или документы для подтверждения расходов.

Ответить на этот запрос необходимо в течение пяти дней. Если предприниматель не сможет этого сделать, в течение десяти дней после окончания камеральной проверки инспекция вынесет постановление о привлечении его к ответственности. А затем он получит требование об уплате недоимки, штрафов и пеней.

Выездная налоговая проверка

Как можно догадаться из названия, этот вид налоговых проверок носит выездной характер и проводится на территории ИП.

Кто может инициировать выездную проверку?

По закону право инициировать такую проверку имеет только руководитель налогового органа по месту работы организации. То есть, действует территориальный принцип (п.2 ст. 89 НК).

Исключения из этого правила касаются только крупных компаний и организаций, у которых есть удалённые филиалы и подразделения. В этом случае инициировать выездную проверку может налоговый орган, который поставил организацию на учёт – даже в том случае, если территориально он находится в другом регионе.

Повторные выездные проверки по одному и тому же вопросу законом не допускаются. Исключение – те случаи, когда в процессе проверки были выявлены другие нарушения. В таком случае налоговики могут инициировать повторную проверку.

Сколько длится выездная проверка?

Длительность выездной проверки не должна превышать два месяца. Но и тут есть исключения. Проверка может длиться дольше, если:

• у ИП есть обособленные подразделения;

• во время выездной проверки выявлены другие нарушения, которые требуют дополнительной проверки;

• ИП затягивает сроки предоставления необходимых инспекции документов;

• возникли форс-мажорные обстоятельства.

Что может проверить инспекция?

Во время выездной проверки инспекция выясняет, верно ли были исчислены и уплачены налоги. Проверить могут как один налог, так и сразу несколько. ИП обязан предоставить доступ к учётным документам по этим налогам.

Помимо этого, во время проверки инспекция имеет право назначить различные контрольные мероприятия. Например, осмотр помещения, в котором ИП осуществляет свою деятельность, вызов свидетеля или выемка документов.

Предмет проверки также зависит от спецрежима, который применяет ИП.

Например, во время проверки ИП на УСН налоговики, в первую очередь, проверяют правомерность применения этого спецрежима. И в случае, если они признают применение «упрощёнки» неправомерным, предприниматель должен будет выплачивать все налоги, которые ему посчитают по ОСНО (в том числе пени).

Похожая ситуация с ИП на ЕНВД. Таким предпринимателям рекомендуется каждый месяц проверять соответствие документально подтверждённых условий выбранному режиму налогообложения. И в случае, если возникают потенциальные риски – перейти на «упрощёнку» или ОСНО.

Как оформляется результат выездной проверки?

Когда проверка завершена, налоговый инспектор составляет специальную справку. В ней он указывает предмет и сроки проверки.

Затем на основании этой справки составляется акт проверки (в двух экземплярах). В нём указываются все нарушения, выявленные во время проверки, а также предложения по их устранению.

ИП имеет право обжаловать результаты в течение двух недель.

---

16 октября 2019

3475

Комментарии для сайта Cackle

Спасибо за отзыв!

Что представляет собой камеральная проверка ИП и как она проводится?

Камеральная проверка ИП, которая может быть инициирована органами налогового контроля, направлена на определение достоверности документов касательно получаемой прибыли предприятием и информации, что была указана в декларации. В Российской Федерации проведение процедуры регулируется ст. 88 федерального закона. Выполняется проверка без обязательного подтверждения со стороны руководителя налоговой инспекции. Однако государство на это дает всего 3 месяца с момента подачи декларации.

Для чего назначается проверка?

Камеральная налоговая проверка ИП призвана предотвратить сокрытие доходов граждан, которые зарабатывают себе на жизнь практической деятельностью и, соответственно, самостоятельно указывают сумму полученного дохода за определенный период.

Основная цель – это не проверка документации, а проведение расчета поданной декларации и реальных показателей, изучая данные кассовой аппаратуры и расчетно-учетного ПО, при помощи которого налоговая и контролирует проведение операций с использованием наличных средств.

Может ли проводиться налоговая проверка ИП в неустановленный законом срок, то есть до подачи декларации? Такая возможность предусмотрена, однако предприниматель об этом обязательно информируется за 2 недели с целью подготовить отчетную документацию для изучения.

Вернуться к оглавлению

Что делать, если выявлены нестыковки?

Если комиссия выявила какие-то нарушения в поданной информации, то есть предъявляет предпринимателю претензии касательно достоверности указанных данных, то он обязан подать пояснение в виде выписки. К ней возможно прикрепить бухгалтерские выписки, документы с регистром финансовых операций, которые опровергают заявление комиссии. Однако если индивидуальный предприниматель не может доказать свою правоту, дело передается на рассмотрение в прокуратуру, после чего инициируется суд. Это произойдет даже в том случае, если предприниматель заблаговременно изъявил желание погасить выявленную задолженность в пользу государственного бюджета. Но на практике ему лишь выписывают штраф, который необходимо погасить в течение 14 дней с момента получения протокола. А передача дела в суд применяется только к тем предпринимателям, которых на предоставлении недостоверной информации заподозрили не в первый раз.

Налоговая проверка ИП без предупреждения проводится только в единственном случае – это открытие уголовного дела относительно деятельности компании. Но вместе с комиссией проверку выполняет также оперативная группа правоохранительных органов, которые сперва знакомят обвиняемое лицо с заявлением, после чего информируют о его правах.

Вернуться к оглавлению

Камеральная проверка после получения убытков

В 2014 году в силу вступил закон, согласно которому при выявлении во время камеральной проверки убытков, которые понесла компания в период, указанный в декларации, налоговая инспекция вправе потребовать в течение 5 дней пояснение. В пояснении разъясняется сумма недополучения прибыли, описываются причины, из-за чего получилась такая ситуация. К сожалению, многие предприниматели указывают убыток по той простой причине, что это освобождает их от уплаты налогов (если используется общая система налогообложения).

Вернуться к оглавлению

Акт камеральной проверки

По завершении проверки комиссия выдает предпринимателю акт, в котором указываются:

• дата проведения;
• перечень нарушений;
• сумма претензии;
• законодательные параметры, которые могут применяться против предпринимателя (дается в качестве дополнения к акту).

Сам акт может быть получен не позже чем через 10 дней после окончания проверки. Если индивидуальный предприниматель за этот период не получил претензию, то акты на основе данных комиссии будут считаться недействительными без проведения новой проверки. Данная норма также была введена в 2014 году с целью защитить бизнес от произвола налоговой инспекции в некоторых регионах страны.

Вернуться к оглавлению

Как осуществляются камеральные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей?

Камеральные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей подразумевают получение полного доступа к юриспруденции компании, в том числе внутренней и той, которую ведет бухгалтерия. На запрос комиссии руководитель обязан беспрепятственно предоставить все документы в кратчайший срок – это ускорит процесс исследования деятельности предприятия. Если же владелец отказывает в предоставлении информации, то составляется дополнительный акт, который «сыграет в минус», если дело будет передано в суд. Такое поведение предпринимателя может быть расценено как сокрытие реального дохода от контрольных органов, за что предусмотрено как административное наказание, так и уголовная ответственность (в особо крупных размерах).

Начинается камеральная проверка ИП с исследования поданной декларации и сравнения уплаченных налогов.

Далее налоговая инспекция отправляет запрос предпринимателю и указывает дату, на которую была назначена проверка. Комиссия, которая будет выполнять сверку документов, держится в тайне. И нужно понимать, что она не будет направляться непосредственно в предприятие. То есть сама проверка осуществляется в налоговой инспекции. А предприниматель для этого предоставляет все запрошенные документы. В этом плане никаких ограничений у комиссии нет. Но есть перечень тех документов, которые не могут быть запрошены по той простой причине, что это помешает вести компании деятельность.

Налоговая инспекция до этого периода должна рассчитать, правильно ли были уплачены налоги, и сравнить полученную сумму с той информацией, что была указана в декларации. Однако это выполнить не получится, если предприниматель использует общую систему налогообложения, то есть платит определенный процент со своего дохода. Чтобы установить, правильно ли им была указана информация, во время камеральной проверки могут попросить предоставить данные с устройств кассово-расчетной системы. То есть чеки и все квитанции, по которым велся расчет с клиентом.

Внеплановых камеральных проверок для индивидуальных предпринимателей не предусмотрено. Если в налоговой возникают подозрения, она просто назначает выездную проверку. Однако этого следует опасаться, так как органы могут извлечь некоторые документы для служебной проверки. Для них в этом плане запретов не предусмотрено.

Вернуться к оглавлению

Проверка после закрытия ИП

Если декларация касательно полученного дохода была подана уже после того, как предприятие прекратило свою деятельность, то проводится камеральная проверка физического лица и доходов, которые оно получило на период управления ИП. Отказать предприниматель не может, так как он обязан в течение 3 лет хранить юриспруденцию, в которой указывались полученные доходы, убытки и все изданные указы. Уничтожение этой документации карается крупным штрафом.

Во всем остальном камеральная проверка схожа с выездной. Различия заключаются только в том, что предприниматель сам подает запрошенные комиссией документы в течение 5 дней с момента информирования. Результаты их изучения не публикуются, однако могут быть оглашены по требованию ИП.

в разных системах налогообложения, варианты учета

Действующее законодательство обязывает не каждого индивидуального предпринимателя вести бухгалтерский учет, тем не менее, регулярная сдача отчетности в налоговые органы является обязательной для всех. Это регулируется Федеральным законом № 402-ФЗ. Несоблюдение требований влечет за собой штрафы и принудительную ликвидацию предпринимателей.

Если иметь собственного бухгалтера дорого, можно воспользоваться бухгалтерскими услугами для ИП от сторонних компаний.Это решение позволяет сэкономить на зарплате сотрудника, организации его рабочего места и т. Д. Не нужно беспокоиться, что нанятые специалисты могут раскрыть финансовые данные кому-то другому. Полная конфиденциальность — один из основных принципов компаний, предлагающих бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям.

Варианты бухгалтерского учета для ИП

Каждое предприятие может самостоятельно вести бухгалтерскую документацию или обращаться в специализированные компании, оказывающие бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям.Если индивидуальные предприниматели выбирают первый вариант, они должны обеспечить надлежащее ведение и хранение финансовых документов, а также нанять специалистов, если они сами не обладают достаточными навыками. Это может быть проблематично для отдельных людей.

Согласно законодательству, индивидуальным предпринимателям доступны несколько вариантов учета:

• Освобождение от обязательного учета индивидуальных предпринимателей — условия, при которых это возможно, подробно описаны в Федеральном законе от 25.07.2012 г.402-ФЗ;
• самостоятельное ведение и подача отчетности по стандартному или упрощенному порядку;
• услуги специализированных компаний, оказывающих бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальные предприниматели и отдельные филиалы компаний могут быть освобождены от обязательного ведения и сдачи бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 2 Федерального закона № 402-ФЗ. Однако это не следует понимать как возможность вообще не отчитываться перед государством.Все финансовые операции в любом случае нужно регистрировать — индивидуальные предприниматели не освобождаются от налогов.

Независимо от того, ведется ли бухгалтерский учет самостоятельно или с привлечением сторонних экспертов, для предпринимателей применяются два режима налогообложения:

• общая система налогообложения, предусматривающая уплату налога на прибыль;
• специальные режимы — упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения.

Каждый из этих режимов налогообложения имеет свои правила ведения бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей, которые включены в нормативные правовые акты.

Бухгалтерский учет для индивидуальных предпринимателей в различных системах налогообложения

Если индивидуальные предприниматели выбирают общую систему налогообложения в связи с их видами деятельности, они обязаны применять всего три налоговые ставки:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество.

Данный налоговый режим устанавливается по умолчанию, если предприниматели не укажут иное при регистрации. Необходимо будет подавать налоговые декларации ежегодно и ежеквартально.Однако большинство компаний стараются выбирать варианты с меньшим налоговым бременем: упрощенная система налогообложения, система патентного налогообложения или особый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, подают декларацию один раз в год. Ежеквартально необходимо платить аванс, который затем включается в единый годовой налог. В случае упрощенной системы налогообложения предприниматели ведут бухгалтерский учет, занося все доходы и расходы в бухгалтерскую книгу.Это также актуально для предпринимателей в системе патентного налогообложения. Тем не менее, для каждого полученного патента используется отдельный регистр доходов и расходов.

В случае применения единого налога на вмененный доход, сумма вмененного дохода по определенному виду деятельности является основанием для исчисления налога. Что касается единого налога на вмененный доход, предприниматели исчисляют налоги с потенциально возможного, а не с фактически полученного дохода.

Компания ВАЛЕН — бухгалтерия для индивидуальных предпринимателей в Москве

Компания ВАЛЕН предлагает бухгалтерские услуги в Москве и других регионах.Наши специалисты имеют многолетний опыт работы в сфере аутсорсинга. Квалифицированные бухгалтеры готовы привести текущую документацию в порядок, своевременно подать всю необходимую отчетность, а также дать развернутые консультации по устранению ошибок в дальнейшей работе предпринимателя. Вы можете получить консультацию или сделать запрос на нашем сайте или позвонив по телефону +7 (495) 7-888-096. Мы также ждем вас в нашем московском офисе.

Доверьте ведение учета индивидуальных предпринимателей профессионалам.

.

Страница не найдена 404 | Deloitte

Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

Или попробуйте:

Если вы получили эту ошибку при нажатии на URL-адрес нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

Вернуться на главную .

Финансирование предпринимательства

Описание

В этой статье обсуждаются различные формы финансирования новых предприятий. Действительно, любому новому предприятию нужен капитал, и чаще всего предпринимателям нужен значительный капитал для запуска своих предприятий. Кроме того, в этой статье также обсуждается, как бизнес-ангелы стали важными в последние годы, и исследуется, как выкуп акций происходит в деловом мире.

Потребность в финансировании

Любое новое предприятие нуждается в финансировании, и, следовательно, предприниматели должны решить, откуда брать финансирование, как инвестировать и сколько брать взаймы.В данной статье рассматриваются источники предпринимательского финансирования, к которым имеет доступ предприниматель. Действительно, одна из центральных забот предпринимателей — это то, где и откуда получить финансирование, чтобы дать старт своим предприятиям и сразу же взяться за дело.

Начальная загрузка

Эта форма финансирования предприятий применяется, когда предприниматели инвестируют свои собственные деньги или предлагают доли в своем предприятии физическим лицам в обмен на их услуги, а также включает другие формы финансирования, такие как отсрочка платежей партнерам, предложение акционерного капитала сотрудникам и другие заинтересованные стороны и т. д.Важный момент, который следует отметить в отношении бутстрэппинга, заключается в том, что он может быть реализован только тогда, когда предприниматель не нуждается в значительных объемах капитала, поскольку все упомянутые выше методы относятся к инвестициям, которые ограничены в их мобилизации капитала. Еще одним важным аспектом этого типа финансирования является то, что предприниматели обычно предлагают акционерный капитал в обмен на проделанную работу, что является немонетизированной формой финансирования, известной как собственный капитал.

Внешнее финансирование

Этот вид финансирования является наиболее распространенным для предпринимателей, и в эту категорию входят все виды финансирования, указанные ниже.По сравнению с бутстрэппингом, когда предприниматель привлекает деньги либо из внутренних источников, либо путем предложения капитала в обмен на работу, внешнее финансирование часто включает привлечение капитала из внешних источников, которые являются материальными и немедленно монетизируемыми формами финансирования. Помимо видов внешнего финансирования, описанных ниже, частный капитал или акционерный капитал для крупных инвесторов в обмен на финансирование часто является нормой для предпринимателей.

Бизнес-ангелы

Мы часто слышим термин «бизнес-ангел», используемый предпринимателями или упоминаемый в деловой прессе.Ангелы-инвесторы, как следует из названия, в буквальном и переносном смысле являются для предпринимателей Рыцарями в сияющих доспехах, поскольку они не только вкладывают свои собственные деньги, но также, как известно, направляют предпринимателей в реализации успешной бизнес-модели. Действительно, ангелы-инвесторы также известны тем, что вкладывают средства в новые предприятия как средство приносить пользу обществу, а также делятся своим богатством с новыми и подающими надежды предпринимателями, которые, как они (ангелы-инвесторы), считают, что у них есть идея, которая меняет правила игры. Более того, бизнес-ангелы во многих случаях сами являются успешными предпринимателями и, следовательно, наставляют новых предпринимателей так же, как менеджеры и образцы для подражания наставляют перспективных сотрудников.Также верно и то, что в последние годы бизнес-ангелы инвестировали почти в три раза больше денег, чем привлечены венчурными капиталистами.

Венчурные капиталисты

Венчурные капиталисты отличаются от бизнес-ангелов в том смысле, что в то время как последние вкладывают свои собственные деньги и часто делают это для отдачи обществу, первые вкладывают в новые предприятия капитал, который их профессионально управляемые инвестиционные фирмы накопили от частных инвесторов. Другими словами, венчурные капиталисты часто действуют как представители частных лиц и трастов с лишним капиталом и делают это в целях получения прибыли, а не для инвестиций бизнес-ангелов с целью развлечения.

Кроме того, венчурным капиталистам нужна убедительная бизнес-модель и ее представление предпринимателями, поскольку они занимаются инвестированием с целью получения прибыли и, следовательно, должны получать прибыль на свой капитал.

Выкуп

Этот вид финансирования происходит, когда предприниматель продает свою долю в предприятии физическому лицу или группе инвесторов. Однако выкуп также используется для обозначения случаев, когда частные инвестиционные компании приобретают доли в новых предприятиях, где основная доля все еще принадлежит предпринимателю.Более того, выкуп — это инвестиции на последней стадии, что означает, что к моменту выкупа предприятие уже находится в фазе роста или находится на пути к прибыльности. При этом необходимо отметить, что выкуп также происходит, когда инвесторы понимают, что у предприятий есть хорошие активы, которые могут приносить прибыль, а также имеют потенциал для роста и создания стоимости в будущем. Выкуп также может быть враждебным, что означает, что предприниматель может быть вынужден отказаться от своей доли в тех случаях, когда частный капитал или другие инвесторы решат, что смена владельца будет выгодна для предприятия.Наконец, выкуп происходит, когда предприятие также находится в процессе закрытия, поскольку некоторые инвесторы могут захотеть приобрести активы по дешевке и продать их по частям.

Авторство / Ссылки — Об авторе (ах)

Статья написана «Прачи Джунджа» и проверена командой Management Study Guide Content Team . В состав группы MSG по содержанию входят опытные преподаватели, профессионалы и эксперты в предметной области.Мы являемся сертифицированным поставщиком образовательных услуг ISO 2001: 2015 . Чтобы узнать больше, нажмите «О нас». Использование этого материала в учебных и образовательных целях бесплатно. Укажите авторство используемого содержимого, включая ссылку (-ы) на ManagementStudyGuide.com и URL-адрес страницы содержимого.

.

Канада хочет предпринимателей! — Canada.ca

Новая канадская виза

для стартапов — первая в мире виза такого типа, которая связывает предпринимателей-иммигрантов с опытными организациями частного сектора, имеющими опыт работы со стартапами.

Канада хочет предпринимателей. В отличие от программ в других странах, мы не предоставляем «временный» или «условный» статус. Успешные кандидаты на участие в этой программе смогут иммигрировать в Канаду как постоянных жителей без каких-либо условий, связанных с успехом их бизнеса.

Хотите создать динамичную компанию, способную конкурировать в глобальном масштабе? Это начинается в Канаде.

Есть много причин, по которым Канада — лучшее место для развития вашего бизнеса:

• Устойчивый экономический рост: Журнал Forbes оценил Канаду как лучшую страну в G-20 для ведения бизнеса. У Канады самая сильная финансовая позиция в G-7 и одна из лучших финансовых перспектив в G-20.
• Низкие налоги и низкие расходы на ведение бизнеса: Канада предлагает недорогую среду с низкими налогами, чтобы ваш бизнес мог процветать.Общая ставка налога на инвестиции в новый бизнес в Канаде значительно ниже, чем в других странах Большой семерки. КПМГ оценивает Канаду как самую конкурентоспособную страну с точки зрения налогообложения из Большой семерки.
• Превосходство в исследованиях и инновациях: Канада предлагает благоприятную среду для исследований и инноваций, включая ведущую в мире инфраструктуру исследований и разработок (НИОКР), научные таланты и стимулы для инноваций. Комбинированные федеральные и провинциальные кредиты могут возвращать иностранным инвесторам в среднем до 30 процентов их инвестиций в НИОКР в Канаде.
• Высшее качество жизни: Высочайшее качество жизни в Канаде создает прекрасные предпосылки для успеха отдельных лиц, семей и компаний, работающих по всему миру. По данным Всемирного банка, в 2011 году у канадцев был почти самый высокий уровень жизни в G-20. Канада является домом для высокообразованной, гибкой и многокультурной рабочей силы.

Перед подачей заявки вам необходимо будет заручиться обязательством определенной канадской группы бизнес-ангелов или венчурного фонда инвестировать в вашу бизнес-идею.

Служба гражданства и иммиграции Канада сотрудничала с Канадской ассоциацией венчурного и частного капитала, Национальной организацией ангельского капитала и Канадской ассоциацией акселерации и бизнес-инкубации для определения участвующих организаций частного сектора. Список можно найти в Интернете по адресу cic.gc.ca/startup.

Чтобы подать заявку на получение стартап-визы, свяжитесь с одной из этих организаций и убедите их, что ваша бизнес-идея стоит инвестировать.

После того, как вы взяли на себя обязательство, вы можете подать заявление в Службу гражданства и иммиграции Канады для иммиграции по программе.

В дополнение к стандартным критериям здоровья и безопасности вам необходимо будет продемонстрировать свою способность общаться на английском или французском языках, что вы закончили год обучения в высшем учебном заведении и что у вас достаточно денег, чтобы жить. при создании вашего бизнеса.

Веб-сайт Службы гражданства и иммиграции

Канады по адресу cic.gc.ca/startup — это ваша первая остановка для получения информации о праве на участие в программе Start-Up Visa и других программах гражданства и иммиграции Канады.Все формы и руководства, необходимые для заполнения вашего заявления, доступны в Интернете.

© Ее Величество Королева Справа Канады, представленная министром по делам гражданства и иммиграции, 2013 г.

.

No related posts.