103-53 Контракты с государством или округа; налоговые льготы, переуступки. (a) Все должностные лица штата и округа и агенты, заключающие контракты от имени государства или любого округа, должны требовать, в качестве предварительного условия для заключения этих договоров, налоговые льготы от директора по налогам и Налоговой службе о том, что все поданы налоговые декларации, все налоги, пени и штрафы взысканы. против подрядчика или начисленные по титулу 14, которые находятся в ведении Департаменту налогообложения и в соответствии с Налоговым кодексом.В директор по налогообложению может отказаться от налоговой очистки налоговой службы требование, если директор определяет, что это в интересах Состояние.

(b) Несмотря на положения разделы 40-57 и 40-58, если подрядчик не подает своевременно все налоговые декларации и уплачивать все налоги, проценты и штрафы, причитающиеся государству или налоговой службе. Служба в течение срока действия контракта, государственный или окружной подрядчик или агент должен немедленно назначить любой промежуточный платеж, причитающийся подрядчику, если таковые имеются (при условии, что такой платеж не подлежит никаким ограничениям или обременение), государству, подлежащему уплате в налоговый департамент или Налоговая служба в кредит подрядчику, в зависимости от случая может быть; при условии, что налоговый департамент может сначала погасить свою налоговую задолженность против суммы задолженности подрядчику.Государство или округ, заключивший контракт Должностное лицо или агент должны назначить столько промежуточных платежей, сколько необходимо для покрытия размер налоговой просрочки.

(c) Все подрядчики штата и округа или агенты должны удерживать окончательную оплату контракта до получения налоговой разрешения от директора по налогам и Налоговой службе. Несмотря на разделы 40-57 и 40-58, если подрядчик не предоставляет необходимые налоговые льготы в течение шести месяцев с даты завершения контракт, государственный или окружной подрядчик или агент должны сначала уведомить налоговый департамент, который, в свою очередь, уведомит налоговую Обслуживание сумм, подлежащих выплате подрядчику по выполненным контрактам.В налоговый департамент и Налоговая служба в течение тридцати дней, попросите сотрудника по контракту или агента компенсировать сумму налогов причитаться против любого платежа, причитающегося подрядчику, до тех пор, пока налоговая задолженность не будет оплачена в в полном объеме в Государство или в Налоговую службу, либо в оба. Нет окончательного счета или в качестве условия зачета требуется счет от подрядчика. Любой оставшийся сальдо контракта возвращается к ассигнованиям, в соответствии с которыми он был обременен.

(d) Любая уступка контракта требует: цессионарию в качестве условия, предшествующего переуступке, сначала получить сертификат оптовых продаж, если это требуется в соответствии с разделом 237-43, и предоставить свидетельство или налоговое оформление, как предусмотрено в подразделе (а), если оптовые продажи свидетельство не требуется, государственному или окружному подрядчику или агент.

(e) Этот раздел не применяется к:

(1) Любые закупки на сумму менее 25 000 долларов США или считается небольшой покупкой в ​​соответствии с разделом 103D-305 и любым штатом или округом контракт отдела на сумму менее 25 000 долларов США;

(2) Экстренные закупки для закупки товаров, услуги или строительство в соответствии с разделом 103D-307 или чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие в соответствии с главой 127A;

(3) Гранты, выплачиваемые государственным агентством в соответствии с главы 42F или в соответствии со стандартами, предусмотренными законом, в соответствии с требованиями статья VII, раздел 4 конституции штата, или принятые округами согласно их уставам или постановлениям;

(4) Контракты или соглашения между правительством агентства;

(5) Контракты или соглашения о выплате средств:

(A) Для осуществления платежей в пользу или от имени должностным лицам, должностным лицам и служащим на заработную плату, дополнительные льготы, профессиональные гонорары и компенсации;

(B) Для выполнения обязательств, которые должны быть оплачиваются по закону, включая сборы, судебные решения, расчеты и другие платежи за урегулирование претензий;

(C) Для возмещения или возврата средств, принадлежащих штат или округ в качестве попечителя, хранителя или хранителя;

(D) Для программ предоставления прав, включая программы государственной помощи, безработицы и компенсаций работникам, установленный законом штата или федеральным законом;

(E) Для депозита, инвестирования или хранения, включая суммы для оплаты расходов, связанных с их вложением во вклады, или хранение;

(F) Для займов под государственным управлением кредитные программы; или

(G) Для периодических, периодических платежей за коммунальные услуги;

(6) Аренда за использование или занятие помещения и объекты на стадионе Алоха, конференц-центре или любом другом штате или окружной объект для массовых мероприятий для зрителей; и

(7) Контракты или соглашения Гавайского здравоохранения системная корпорация и ее региональные системные советы.

(f) Этот раздел не применяется к подрядчик, если налоговый департамент подтверждает, что подрядчик находится в хорошая репутация по плану, в котором неуплаченные налоги, проценты и штрафы выплачиваются в налоговый департамент (и налоговую службу, если применимо) в рассрочку.

(g) Любое должностное лицо или служащий любой государственное учреждение, которое намеренно или сознательно нарушает какое-либо положение этот раздел должен быть оштрафован на сумму не более 1000 долларов или лишен свободы на сумму не более один год или оба.

(h) Положения пунктов (a), (b), (c) и (d) не применяются в той мере и в течение периода, когда действительность налогов, пеней или процентов оспаривается в административное или судебное обжалование в налоговой или внутренней Налоговая служба. [L 1939, c 213, 2; RL 1945, 354; RL 1955, 9-46; am L Sp 1959 2д, с 1, 16; HRS 103-53; gen ch 1985; am L 1996, c 314, 1; am L 1997, c 352, 3; am L 2004, c 216, 16; am L 2007, c 290, 15; am L 2014, c 96, 12 и c 111, 5]

Заключение Генерального прокурора

Требуется налоговая очистка даже в случае личного обслуживания контракты, не допускающие конкуренции.Att. Gen. Op. 62-14.

«Политическое подразделение» не включает редевелопмент агентства, созданные в соответствии с главой 53. Прил. Gen. Op. 62-14.

Примечания к делу

Претензии правопреемника признаны. 39 H. 308.

Польша — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Как правило, все виды вознаграждения и льгот, получаемые физическим лицом в виде как наличных, так и неденежных доходов в результате работы по найму, составляют налогооблагаемый доход независимо от того, где они были выплачены.Типичные предметы, которые облагаются налогом и являются частью пакета для экспатриантов, включают следующее:

• Базовый оклад
• выплаты сверхурочных
• различных надбавок (некоторые только сверх определенного лимита)
• награды и бонусы
• Неиспользованные денежные эквиваленты отпускных
• денежное вознаграждение от имени сотрудника
Значение
• для прочих натуральных выплат (моральные выплаты)
• жилья предоставлено работодателем
• выплаты, произведенные работодателем в пользу экспатрианта в его стране / юрисдикции, либо для предоставления пенсионных пособий, адаптированных для отдельного сотрудника, либо для всех или большинства сотрудников.

Внутригрупповые статутные директора

Будет ли нерезидент Польши, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Член совета директоров в компании группы, расположенной в Польше, инициирует личное налоговое обязательство в Польше несмотря на то, что за выполнение обязанностей члена совета директоров отдельное вознаграждение / вознаграждение не выплачивается?

Если физическое лицо работает по трудовому договору, применяются правила налогообложения трудового договора.

В случае, если физическое лицо не работает по трудовому договору, но, например, выполняет свои обязанности на основании решения, должны применяться правила, применимые к гонорарам директора.

Если за выполнение обязанностей члена правления не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора, это не должно приводить к налогообложению в Польше.

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Польше?

Если присутствие носит случайный характер, оно не должно приводить к налогообложению в Польше.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной в Польше (то есть в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

В случае, если часть вознаграждения переводится в Польшу или распределяется по ситуации компании в Польше, эта часть должна облагаться налогом в Польше.

В отношении этого дохода могут применяться правила избежания двойного налогообложения.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Как указано выше, это зависит от того, выполняет ли физическое лицо свои обязанности на основании трудового договора или, например, назначается директором на основании решения.Налогообложение по трудовому договору описано выше, в других случаях доход рассматривается как доход от служебных отношений и облагается налогом по ставке 17 и 32 процента. Доход, переданный Польше / переведенный в Польшу, должен рассматриваться как доход, облагаемый налогом в Польше.

Бразилия — Справочник по косвенным налогам

Существуют ли какие-либо особые правила продажи компании одним налогоплательщиком другому, если при продаже не взимается НДС?

Если компания продает свой бизнес во время работы, налог не взимается.Однако для получения этой выгоды требуется, чтобы компания была продана со всеми ее активами и запасами без какого-либо перемещения таких активов. В противном случае взимаются налоги.

Существуют ли уникальные, особые правила косвенного налогообложения, которых вы не ожидаете найти в «стандартных» юрисдикциях по НДС

Да, правила косвенного налогообложения в Бразилии очень специфичны. Например:

• по продажам, даже если поставщик не получает платеж от клиента, все косвенные налоги должны быть собраны и уплачены в налоговые органы
• для поставки нескольких товаров, уплата налога ICMS приписывается импортеру или производителю как ответственному за уплату налога с операций, которые будут происходить впоследствии.Такая передача ответственности за уплату налога известна как режим замещения налогоплательщика
. Налогообложение
• в Бразилии основано на физическом движении товаров, а также на продажах. Например, если одна компания имеет два разных предприятия и передает товары между ними, налог взимается отправителем и компенсируется получателем в качестве кредита
• существуют некоторые специальные режимы, применяемые для каждого сектора или вида деятельности для целей ICMS, PIS и COFINS (например, ICMS ST и PIS-COFINS для однофазных сетей).

Применяется ли механизм обратного начисления платы за товары или услуги?

№

Доступны ли льготы по косвенным налогам (например, сниженные ставки, налоговые каникулы)?

Да, есть несколько налоговых льгот.

Некоторые расходные материалы не подпадают под действие ICMS, например, запасы книг, газет и бумаги, используемые при печати таких товаров; продажа основных средств, фруктов, овощей, сельскохозяйственных и садовых продуктов и консервантов.

Пониженная ставка IPI в размере 0 процентов применяется, например, к живым животным и животным продуктам, продуктам растительного происхождения, химическим продуктам, текстильным продуктам и обуви.

Некоторые материалы освобождены от IPI, такие как поставки судов (кроме спортивных или прогулочных катеров), экспорт, книги, газеты, периодические издания и бумага, потребляемая при печати таких продуктов, электроэнергия, нефтепродукты, топливо и полезные ископаемые, принадлежащие страна.

Ставки ISS могут варьироваться от одного муниципалитета к другому, но всегда находятся в диапазоне от 2 до 5 процентов.Некоторые поставки освобождаются от ISS, такие как экспорт услуг, суммы посредничества на рынке облигаций и ценных бумаг, сумма банковских депозитов, капитал, проценты и проценты по умолчанию в отношении кредитных операций, выполняемых финансовыми учреждениями.

Определенные поставки освобождены от PIS и COFINS, такие как экспорт товаров, экспорт услуг с оплатой в конвертируемой валюте, продажа продукции коммерческой экспортной компании, в частности, для экспортных целей и продажа основных средств.Наконец, некоторые бразильские штаты предоставляют ICMS льготы (льготы и льготы) для нового бизнеса, но такая ситуация, называемая «налоговой войной», может вызвать вопросы среди штатов.

Отмена S Pass

Вы должны отменить S Pass, если владелец пропуска больше не работает на вас. После отмены, пожалуйста, разрежьте пропускную карту пополам и выбросьте ее, чтобы предотвратить неправильное использование.

• Чтобы отправить владельцев пропусков домой, выполните следующие действия.
• Если вам нужно больше времени, отправьте владельцев пропусков домой (например,грамм. в ожидании рейса, обслуживаемого посольством), вы можете запросить продление их пребывания в Сингапуре.

  Пожалуйста, отправьте этот запрос в течение 1 недели до истечения срока действия их пропуска для краткосрочного посещения (STVP) . Например. Если срок действия STVP истекает 10 февраля, отправляйте заявку только с 3 февраля.

Кратко

Примечание:

• Если владелец пропуска покинул Сингапур навсегда, вы должны отменить проездной S Pass в течение 1 недели с даты отъезда , если срок ее действия не истек.
• После отмены S-Pass все соответствующие пропуска для иждивенцев, долгосрочные визы и разрешения на работу для семьи также будут аннулированы.

Перед отменой

Вам необходимо:

1. Заблаговременно уведомить владельца пропуска о репатриации.
2. Получите разрешение на уплату налогов в налоговом управлении Сингапура (IRAS).
3. Решите все неурегулированные проблемы с трудоустройством, которые могут возникнуть у владельца пропуска, включая выплату заработной платы.
4. Купите авиабилет до родной страны владельца проездного и оплатите проезд до его родного города, если владелец проездного не соглашается в письменной форме нести расходы.

• Чтобы ознакомиться с расписанием рейсов, посетите веб-сайт аэропорта Чанги или используйте мобильное приложение iChangi. Пожалуйста, свяжитесь с авиакомпаниями напрямую, чтобы убедиться, что рейсы все еще выполняются.
• Перед бронированием рейса проверьте, есть ли у авиакомпании какие-либо требования к посадке (например, проверка перед вылетом на COVID-19), и убедитесь, что держатели пропусков соблюдают их. В противном случае их могут не пустить на борт.

Когда отменять проездной

Вы можете подать заявку на отмену не позднее, чем за 14 дней.(Например, если вы хотите, чтобы пропуск был отменен 15 февраля, вы можете подать запрос с 1 февраля.)

Не позднее, чем пропуск необходимо отменить, через 1 неделю после последнего дня уведомления владельца пропуска .

Если срок действия пропуска истек, отменять его не нужно. Если держатели пропусков все еще находятся в Сингапуре, вам просто нужно запросить пропуск на краткосрочное посещение (STVP), чтобы предоставить им действительное пребывание в это время.

Как отменить

1. Войдите в myMOM Портал .
2. Для владельцев проездных, которые все еще находятся в Сингапуре, вы можете запросить 30-дневный STVP, чтобы предоставить им действительное пребывание в это время.
3. Держатель пропуска и вы оба получите STVP по электронной почте. Владелец пропуска должен показать STVP и действующий паспорт иммиграционному офицеру при выезде из Сингапура.

После отмены пропуска разрежьте карту пополам и выбросьте ее, чтобы предотвратить неправильное использование.

Поскольку нам нужно время для изменения инструкций в наших электронных услугах, пропускных карточек и писем, пожалуйста, игнорируйте любые инструкции по возврату карточки.Пожалуйста, терпите нас, пока мы над этим работаем.

Декларирование и уплата налогов

Что декларировать?

В соответствии с законодательством Сингапура прибывающие путешественники должны декларировать и уплачивать пошлины и налог на товары и услуги (GST), чтобы ввозить облагаемые пошлиной и налогооблагаемые товары, превышающие их беспошлинную концессию и льготу по налогу на товары и услуги. Это применимо независимо от того, были ли товары приобретены за границей или в Сингапуре.

Товары, облагаемые пошлинами и товары, облагаемые налогом на товары и услуги

В Сингапуре есть четыре категории товаров, облагаемых пошлиной:

• Опьяняющие напитки , включая спиртные напитки, вино, пиво, эль, стаут ​​и портер
  • Напитки и спиртные напитки, употребляемые по состоянию здоровья и используемые для приготовления пищи, облагаются пошлиной, если объемная крепость спирта превышает 0.5% (например, шанди, алкогольные коктейльные напитки в бутылках, D.O.M., Ёмейшу, самсу и рисовое вино)
• Табачные изделия , включая сигареты и сигары
  • С 1 июля 2020 года все сигареты и другие табачные изделия, импортируемые, продаваемые, предлагаемые для продажи или распространяемые в Сингапуре, должны соответствовать новым требованиям стандартизированной упаковки (SP). Для получения дополнительной информации вы можете посетить веб-сайт Управления здравоохранения (HSA) или связаться с Министерством здравоохранения (MOH) по электронной почте moh_info @ moh.gov.sg.
  • Ввоз сигарет и / или табачных изделий, не соответствующих требованиям СП, не разрешен, и эти сигареты и / или табачные изделия будут утилизированы на контрольно-пропускных пунктах.
  • Путешественники должны убедиться, что их сигареты и / или табачные изделия соответствуют требованиям SP, прежде чем подавать декларацию и производить оплату через мобильное приложение Customs @ SG или веб-портал. Обратите внимание, что пошлины и налог на товары и услуги (GST), уже оплаченные через мобильный телефон Customs @ SG или веб-портал для сигарет и / или табачных изделий, не соответствующих требованиям SP, не возвращаются.
• Автотранспортные средства , включая моторизованные велосипеды
• Моторное топливо , включая бензин, дизельное топливо и сжатый природный газ (КПГ)

Все товары, импортируемые в Сингапур, облагаются налогом на товары и услуги.

Уплата налогов

Оплата пошлин и НДС может производиться следующими способами:

• Все основные кредитные карты (MasterCard, Visa и American Express), мобильные кошельки, NETS и Cashcard в Управлении таможенных платежей Сингапура
• Кредитные карты Visa или Master в мобильном приложении и веб-приложении Customs @ SG

Как заявить?

Основные контрольно-пропускные пункты для пассажиров в Сингапуре работают по системе красных и зеленых каналов.Знаки Красного и Зеленого каналов находятся над стойками досмотра в зале прибытия после прохождения иммиграционного контроля. На некоторых контрольно-пропускных пунктах предварительная проверка безопасности проводится до иммиграционного контроля . Если вы перевозите какие-либо облагаемые пошлиной, налогооблагаемые, контролируемые или запрещенные товары, пожалуйста, заявите о них инспектору на Красном проливе или в зоне таможенного досмотра до иммиграционного оформления.

Когда использовать красный канал

Идите к Красному каналу, если у вас есть:

Красный канал и пункты досмотра обслуживаются Иммиграционной службой и Контрольно-пропускными пунктами (ICA) .Проверка людей, багажа и транспортных средств, въезжающих в Сингапур, проводится ICA.

Чем заняться на Красном канале

На Красном канале , пожалуйста:

• Сообщите проверяющему обо всех подлежащих декларированию товарах, которые вы везете; и
• Производить контролируемые товары, если таковые имеются, вместе с соответствующим разрешением или формой разрешения от соответствующих органов, если таковые имеются.

Вам необходимо предоставить действующее таможенное разрешение на ввоз для оформления, если вы везете (но не ограничиваясь):

• Более 0.4 килограмма сигарет или других табачных изделий;
• Более 10 литров ликероводочной продукции;
• Более 10 литров моторного топлива в запасной емкости автотранспортного средства;
• Более 0,5 кг инвестиционных драгоценных металлов для личного пользования;
• Товары для торговли, коммерческих или деловых целей, в которых уплаченный налог на товары и услуги превышает 300 сингапурских долларов ; или
• Товары, четко обозначенные как торговые образцы (за исключением спиртных напитков и табачных изделий), стоимость которых превышает 400 сингапурских долларов

Более подробную информацию о разрешительных требованиях можно найти здесь.Кроме того, вы можете связаться с нами по телефону (+65) 63552000 или написать нам по адресу [email protected].

Когда использовать Зеленый канал

Следуйте к Зеленому каналу, если вы не везете декларируемые товары, указанные выше. Офицеры ICA будут проводить выборочные проверки на Зеленом проливе.

В случае сомнений всегда спрашивайте у проверяющих в Красном проливе / в зоне таможенного досмотра или обращайтесь в Управление таможенных платежей Сингапура.

Путешественники обязаны сделать точную и полную декларацию обо всех товарах, находящихся в их владении, превышающих их беспошлинную концессию и освобождение от уплаты НДС, включая товары, перевозимые для или от имени других лиц.

Те, кто этого не сделает, могут быть оштрафованы и привлечены к ответственности в суде.
Более подробную информацию о таможенных правонарушениях можно найти здесь.