926 (2020), Налоговый справочник домашнего работодателя

Для получения последней информации о событиях, связанных с Pub. 926, например законодательные акты, принятые после публикации, см. На IRS.gov/Pub926.

Удержание федерального подоходного налога с 2020 г. Правила домашних хозяйств в отношении удержания федерального подоходного налога не изменились. То есть вы не обязаны удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы, которую вы платите домашнему работнику.Вам следует удерживать федеральный подоходный налог только в том случае, если ваш домашний служащий попросит вас удержать его, и вы согласны. Однако форма W-4 была переработана для 2020 года. Сотрудникам, подавшим форму W-4 в любой год до 2020 года, не требуется отправлять новую форму только из-за изменения дизайна. Вы продолжите рассчитывать размер удержания на основе информации из последней отправленной формы W-4. Хотя вы можете попросить своих сотрудников, нанятых до 2020 года, отправить новые формы W-4, используя обновленную версию формы, вы должны объяснить им, что они не обязаны это делать, и если они не отправят новую форму W- 4, удержание будет продолжено на основании ранее представленной действующей формы W-4.Начиная с 2020 года все вновь нанятые сотрудники должны использовать обновленную форму. Точно так же любые сотрудники, нанятые до 2020 года, которые хотят изменить размер удержания, должны использовать измененную форму. Для получения дополнительной информации о переработанной форме см. Форму W-4 и Pub. 15, Налоговый справочник работодателя. Таблицы удержания федерального подоходного налога, которые ранее были включены в Pub. 15 сейчас в пабе. 15-T, Федеральные методы удержания подоходного налога.

Налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь на 2020 год. Ставка налога на социальное обеспечение составляет 6.По 2% для каждого работника и работодателя, без изменений с 2019 года. Базовый предел заработной платы по социальному обеспечению составляет 137 700 долларов. Ставка налога на Medicare составляет 1,45% для каждого работника и работодателя, не изменилась с 2019 года. Базового предела заработной платы для налога на Medicare нет. Налоги на социальное обеспечение и Medicare применяются к заработной плате домашних работников, которые вы платите наличными в размере 2 200 долларов США или более в 2020 году. Для получения дополнительной информации см. Заработная плата ниже.

Отказ от квалифицированной стоянки и льготы на пригородный транспорт. На 2020 год ежемесячное исключение для квалифицированной парковки составляет 270 долларов, а ежемесячное исключение для пригородных транспортных средств и проездных билетов составляет 270 долларов.

Срок подачи заявок на формы W-2 и W-3 2020. Как бумажные, так и поданные в электронном виде формы W-2 и W-3 на 2020 г. должны быть поданы в Управление социального обеспечения (SSA) до 1 февраля 2021 г.

Возмещение квалифицированных велосипедных поездок приостановлено. Раздел 11047 Публичного закона 115-97 приостанавливает исключение квалифицированных возмещений за проезд на велосипеде из дохода вашего сотрудника за любой налоговый год, начинающийся после 2017 и до 2026.

Программа сертификации профессиональных организаций работодателей (ПЭО). Закон Стивена Бека-младшего о достижении лучшего жизненного опыта от 2014 г. требовал от IRS создания программы добровольной сертификации для частных лиц. PEO берут на себя различные обязанности по администрированию заработной платы и налоговой отчетности для своих бизнес-клиентов, и, как правило, им выплачивается вознаграждение в зависимости от затрат на заработную плату. Чтобы получить и оставаться сертифицированными по программе сертификации, сертифицированные профессиональные организации работодателей (CPEO) должны соответствовать различным требованиям, описанным в разделах 3511 и 7705 и связанных с ними опубликованных руководствах. Сертификация в качестве CPEO может повлиять на налоговые обязательства как CPEO, так и его клиентов. CPEO обычно рассматривается для целей налогообложения занятости как работодатель любого лица, которое оказывает услуги для клиента CPEO и охвачено контрактом, описанным в разделе 7705 (e) (2), между CPEO и заказчиком (контракт CPEO) , но только в отношении заработной платы и других компенсаций, выплачиваемых физическому лицу CPEO. Чтобы стать CPEO, организация должна подать заявку через систему онлайн-регистрации IRS.Чтобы получить дополнительную информацию или подать заявку на получение статуса CPEO, перейдите на IRS.gov/CPEO. Также см. Порядок получения доходов 2017-14, 2017-3 I.R.B. 426, доступно на IRS.gov/irb/2017-03_IRB#RP-2017-14.

Аутсорсинг по расчету заработной платы. Как правило, как работодатель, вы несете ответственность за подачу налоговых деклараций, внесение депозитов и платежей, даже если вы заключили договор с третьей стороной на выполнение этих действий. Вы остаетесь ответственным, если третье лицо не выполнит требуемых действий. Перед тем, как вы решите передать на аутсорсинг какие-либо платежные ведомости и связанные с этим налоговые обязанности (то есть удержание, отчетность и оплату социального обеспечения, Medicare, FUTA и подоходных налогов) стороннему плательщику, например поставщику услуг по расчету заработной платы или отчетности агент, иди в IRS.gov / OutsourcingPayrollDuties за полезную информацию по этой теме. Если CPEO выплачивает заработную плату и другую компенсацию физическому лицу, оказывающему вам услуги, и услуги покрываются контрактом, описанным в разделе 7705 (e) (2) между вами и CPEO (контракт CPEO), то CPEO обычно рассматривается в качестве работодателя, но только в отношении заработной платы и других компенсаций, выплачиваемых частному лицу CPEO. Однако в отношении определенных сотрудников, на которых распространяется контракт CPEO, вы также можете рассматриваться как работодатель сотрудников и, следовательно, также можете нести ответственность за уплату федеральных налогов на заработную плату, взимаемых с заработной платы, и других компенсаций, выплачиваемых CPEO таким сотрудникам. Для получения дополнительной информации о различных типах соглашений со сторонними плательщиками см. Раздел 16 в Pub. 15.

Состояние сокращения кредита. Штат, который не выплатил деньги, взятые в долг у федерального правительства для выплаты пособий по безработице, называется «штатом с сокращенным кредитом». Эти состояния определяет Министерство труда (DOL). Если вы выплачиваете заработную плату, подпадающую под действие законов о пособиях по безработице в любом штате, у вас уменьшается федеральный налоговый кредит по безработице (FUTA).См. Инструкции к приложению H (форма 1040 или 1040-SR) для получения дополнительной информации.

Платежи по отказу от Medicaid. Уведомление 2014-7 предусматривает, что определенные выплаты по программе Medicaid исключены из дохода для целей федерального подоходного налога. См. Уведомление 2014-7, 2014-4 I.R.B. 445, доступно на IRS.gov/irb/2014-04_IRB#NOT-2014-7. Для получения дополнительной информации, включая вопросы и ответы, относящиеся к Уведомлению 2014-7, посетите IRS. gov/MedicaidWaiverPayments.

Фотографии пропавших без вести детей. IRS является гордым партнером Национального центра пропавших без вести и эксплуатируемых детей® (NCMEC). Фотографии пропавших без вести детей, отобранные Центром, могут появиться в этой публикации на страницах, которые в противном случае были бы пустыми. Вы можете помочь вернуть этих детей домой, просмотрев фотографии и позвонив по номеру 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678), если вы узнали ребенка.

Введение

Информация в этой публикации применима к вам, только если у вас есть домашний служащий.Если в 2020 году у вас есть домашний служащий, вам, возможно, придется заплатить штатные и федеральные налоги на занятость за 2020 год. Обычно вы должны добавить свои федеральные налоги на трудоустройство к подоходному налогу, который вы укажете в своей федеральной налоговой декларации за 2020 год.

Эта публикация поможет вам решить, есть ли у вас домашний служащий и, если да, нужно ли платить федеральные налоги на занятость (налог на социальное обеспечение, налог на Medicare, FUTA и удержание федерального подоходного налога). В нем объясняется, как рассчитывать, платить и сообщать об этих налогах для вашего домашнего работника.В нем также объясняется, какие записи вам необходимо вести.

В этой публикации также рассказывается, где можно узнать, нужно ли платить государственный налог по безработице за своего домашнего работника.

Комментарии и предложения.

Мы приветствуем ваши комментарии об этой публикации и ваши предложения для будущих изданий.

Вы можете отправлять нам комментарии с IRS.gov/FormComments.

Или напишите на:

Хотя мы не можем отвечать индивидуально на каждый полученный комментарий, мы ценим ваш отзыв и будем рассматривать ваши комментарии при внесении изменений в наши налоговые формы, инструкции и публикации. Мы не можем отвечать на налоговые вопросы, отправленные на этот адрес.

Бланки заказов и публикации.

Перейдите на IRS.gov/Forms, чтобы загрузить формы и публикации. В противном случае вы можете перейти на IRS.gov/OrderForms, чтобы заказать формы и инструкции для текущего и предыдущего года.Ваш заказ должен быть доставлен в течение 10 рабочих дней.

Налоговые вопросы.

Если у вас есть вопрос о налоге на трудоустройство, проверьте информацию, доступную на IRS.gov, или позвоните по телефону 800-829-4933 (для TDD / TTY для глухих, слабослышащих или лиц с нарушениями речи звоните по телефону 800-829- 4059) с понедельника по пятницу с 7:00 до 19:00. местное время (Аляска и Гавайи следуют тихоокеанскому времени).

У вас есть домашний служащий?

У вас есть домашний служащий, если вы наняли кого-то для выполнения домашней работы, и этот работник является вашим сотрудником.Рабочий — это ваш сотрудник, если вы можете контролировать не только то, что выполняется, но и то, как она выполняется. Если работник является вашим сотрудником, не имеет значения, работает ли он полный или неполный рабочий день, или что вы наняли работника через агентство или из списка, предоставленного агентством или ассоциацией. Также не имеет значения, платите ли вы работнику почасово, ежедневно или еженедельно или по месту работы.

Пример.

Вы платите Бетти Шор за то, чтобы она присматривала за ребенком и выполняла легкую работу по дому 4 дня в неделю у себя дома.Бетти следует вашим конкретным инструкциям по дому и уходу за ребенком. Вы предоставляете бытовое оборудование и принадлежности, необходимые Бетти для работы. Бетти — ваша домашняя прислуга.

Работа по дому.

Работа по дому — это работа, выполняемая в вашем доме или вокруг него. Вот несколько примеров работников, выполняющих домашнюю работу:

• Няни,

• Дворецкие,

• Смотрители,

• Повара,

• Домашние работники,

• Драйверы,

• Санитарные работники,

• Уборщицы,

• Домработницы,

• Горничные,

• Няни,

• Частные медсестры и

• Рабочие двора.

Работа по дому не включает услуги, выполняемые этими работниками, за исключением случаев, когда услуги выполняются в вашем частном доме или вокруг него. Отдельное и обособленное жилище, обслуживаемое вами в многоквартирном доме, отеле или другом подобном заведении, считается частным домом. Услуги не домашнего характера, такие как услуги личного секретаря, репетитора или библиотекаря, даже если они выполняются у вас дома, не считаются работой по дому.

Рабочие, не являющиеся вашими сотрудниками.

Если только работник может контролировать выполнение работы, он не является вашим сотрудником, а работает не по найму. Самозанятый работник обычно предоставляет свои собственные инструменты и предлагает услуги широкой публике в рамках независимого бизнеса.

Работник, который предоставляет вам услуги по уходу за ребенком в своем доме, обычно не является вашим сотрудником.

Если агентство предоставляет работника и контролирует, какая и как выполняется работа, этот работник не является вашим сотрудником.

Пример.

Вы заключили соглашение с Джоном Питерсом на уход за газоном. Джон ведет бизнес по уходу за газонами и предлагает свои услуги широкой публике. Он предоставляет свои собственные инструменты и материалы, а также нанимает и оплачивает любых помощников, которые ему нужны. Ни Джон, ни его помощники не являются вашими домашними работниками.

Дополнительная информация.

Более подробная информация о том, кто является сотрудником, находится в разделах 1 и 2 Pub. 15-А.

Может ли ваш сотрудник легально работать в США?

Если вы сознательно нанимаете или продолжаете нанимать иностранца, который не может работать в США на законных основаниях, это незаконно.

Когда вы нанимаете домашнего работника для работы на вас на регулярной основе, вы и этот сотрудник должны заполнить форму I-9 Службы гражданства и иммиграции США (USCIS) «Подтверждение права на трудоустройство». Не позднее первого дня работы сотрудник должен заполнить раздел формы для сотрудников, указав определенную необходимую информацию и подтвердив свой текущий статус приемлемости для работы в Соединенных Штатах. Вы должны заполнить раздел работодателя, изучив документы, представленные сотрудником в качестве доказательства его личности и права на трудоустройство.Приемлемые документы, удостоверяющие личность и право на трудоустройство, перечислены в форме I-9. Вы должны хранить заполненную форму I-9 в своем архиве. Не отправляйте его в IRS, USCIS или любое другое правительство или иную организацию. Форма должна быть доступна для просмотра после уведомления уполномоченного представителя правительства США.

Для получения дополнительной информации о заполнении формы I-9 см. M-274, Справочник для работодателей, опубликованный USCIS.

Вы можете получить форму I-9 и Справочник USCIS для работодателей, посетив веб-сайт USCIS в USCIS.gov / I-9-Central.

Если у вас есть вопросы о процессе проверки права на трудоустройство или других связанных с иммиграцией вопросов, связанных с трудоустройством, свяжитесь с Офисом деловых связей USCIS по телефону 800-357-2099.

Вы можете использовать Службу проверки номера социального страхования (SSNVS) на сайте SSA.gov/employer/ssnv.htm, чтобы убедиться, что имя сотрудника совпадает с SSN. Человек может иметь действующий SSN, но не иметь права работать в США. Вы можете использовать E-Verify при e-verify.gov, чтобы подтвердить право на трудоустройство вновь нанятых сотрудников.

Нужно ли платить налоги на трудоустройство?

Если у вас есть домашний служащий, вам может потребоваться удержать и уплатить налоги на социальное обеспечение и Medicare, уплатить федеральный налог по безработице или и то и другое. Чтобы узнать это, прочтите Таблицу 1.

Вам не нужно удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы вашего домашнего работника. Но если ваш сотрудник просит вас воздержаться от этого, вы можете. См. Раздел «Нужно ли удерживать федеральный подоходный налог » ниже.

Если вам нужно платить социальное обеспечение, Medicare или федеральный налог на безработицу или вы хотите удержать федеральный подоходный налог, прочтите Таблицу 2, чтобы получить обзор того, что вам, возможно, потребуется сделать.

Если вам не нужно платить социальное обеспечение, Medicare или федеральный налог по безработице и вы не хотите удерживать федеральный подоходный налог, прочтите далее «Налоги штата на занятость». Остальная часть этой публикации к вам не относится.

Государственные налоги на занятость.

Вам следует связаться с вашим государственным налоговым агентством по безработице, чтобы узнать, нужно ли вам платить государственный налог по безработице за вашего домашнего работника.Список государственных налоговых агентств по безработице можно найти на веб-сайте Министерства труда США oui.doleta.gov/unemploy/agencies.asp. Вам также следует определить, нужно ли вам платить или собирать другие государственные налоги на трудоустройство или осуществлять страхование компенсации работникам.

Последствия неуплаты налога на занятость.

Если у вас есть домашний служащий, и вы обязаны удерживать и платить налоги на заработную плату, а вы этого не делаете, вы, как правило, несете ответственность за налоги на заработную плату, которые вы должны были удерживать и платить. См. Раздел 2 в Pub. 15 для получения дополнительной информации. Также могут взиматься проценты и штрафы. Возможно, вам придется заплатить штраф, если вы не передадите формы W-2 своим сотрудникам или не предоставите копию A форм в SSA к установленным срокам. Возможно, вам также придется заплатить штраф, если вы не укажете номер социального страхования (SSN) вашего сотрудника в форме W-2 или не укажете правильную информацию в форме.

Таблица 1. Нужно ли платить налоги на занятость?

ЕСЛИ вы…		ТО нужно …
А	Выплачивать денежную заработную плату в размере 2200 долларов США или более в 2020 году любому домашнему работнику.	Удерживать и уплачивать налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.
	Не учитывайте заработную плату, которую вы платите: Ваша супруга, Ваш ребенок младше 21 года, Ваш родитель (см. Заработная плата без учета , позже, для исключения) или Любой сотрудник моложе 18 лет в любое время в 2020 году (см. Заработная плата без учета , позднее, в качестве исключения).
B	Выплачивать домашним работникам общую денежную заработную плату в размере 1000 долларов США или более в любом календарном квартале 2019 или 2020 года.	Уплатить федеральный налог по безработице. Налог составляет 6% от заработной платы. Заработная плата более 7000 долларов в год на одного сотрудника не облагается налогом. Вы также можете платить государственный налог по безработице.
	Не учитывайте заработную плату, которую вы платите:
1 В дополнение к удержанию налога Medicare по адресу 1.45%, вы должны удержать 0,9% дополнительный налог на Medicare из заработной платы, которую вы платите сотруднику, превышающую 200 000 долларов в календарный год. Вы должны начать удерживать дополнительный налог по программе Medicare в период выплаты заработной платы, в которой вы выплачиваете заработную плату, превышающую 200 000 долларов США, и продолжать удерживать ее в каждом периоде выплаты заработной платы до конца календарного года. Дополнительный налог на Medicare взимается только с работника. Доля работодателя в дополнительном налоге на Medicare отсутствует. Вся заработная плата, облагаемая налогом в рамках программы Medicare, подлежит удержанию дополнительного налога в рамках программы Medicare, если она выплачивается сверх порога удержания в размере 200 000 долларов США.
Примечание. Если ни A, ни B выше не подходят, вам не нужно платить федеральные налоги на трудоустройство. Но вам все равно придется платить государственный налог на трудоустройство.

Таблица 2. Контрольный список домашнего работодателя

Когда вы нанимаете домашнего работника:	□ Узнайте, может ли человек работать в США на законных основаниях. □ Узнайте, нужно ли вам удерживать и платить федеральные налоги. □ Узнайте, нужно ли вам удерживать и платить государственные налоги.
Когда вы платите своему домашнему работнику:	□ Удерживайте налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь. □ Удержать федеральный подоходный налог. □ Решите, как вы будете платить налоги. □ Вести записи.
К 1 февраля 2021 г .:	□ Получите идентификационный номер работодателя (EIN). □ Раздайте сотруднику копии B, C и 2 формы W-2 «Отчет о заработной плате и налоге». □ Отправьте копию A формы W-2 вместе с формой W-3 в SSA. Не отправляйте форму W-2 в SSA, если вы не удерживали федеральный подоходный налог, а заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare была ниже 2200 долларов на 2020 год.
К 15 апреля 2021 г .:	□ Подайте Приложение H (Форма 1040 или 1040-SR), Налоги на домашнюю занятость, вместе с вашей федеральной налоговой декларацией за 2020 год (Форма 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1040-SS или 1041). Если вам не нужно подавать декларацию, подайте Расписание H отдельно.

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание

Налог на социальное обеспечение предназначен для выплаты пособий по старости, в связи с потерей кормильца и инвалидности для рабочих и их семей. Налог на медицинское страхование оплачивает больничную страховку.

И вы, и ваш домашний служащий можете иметь задолженность по налогам на социальное обеспечение и Medicare. Ваша доля составляет 7,65% (6,2% по налогу на социальное обеспечение и 1.45% налога на Медикэр) от социального обеспечения и заработной платы Медикэр. Доля вашего сотрудника также составляет 7,65% (6,2% по налогу на социальное обеспечение и 1,45% по налогу на Medicare). Помимо удержания налога Medicare в размере 1,45%, вы должны удерживать дополнительный налог в размере 0,9% от заработной платы, которую вы платите сотруднику, превышающую 200 000 долларов США в течение календарного года. Вы должны начать удерживать дополнительный налог по программе Medicare в период выплаты заработной платы, в которой вы выплачиваете заработную плату, превышающую 200 000 долларов США, и продолжать удерживать ее в каждом периоде выплаты заработной платы до конца календарного года.Дополнительный налог на Medicare взимается только с работника. Доля работодателя в дополнительном налоге на Medicare отсутствует. Вся заработная плата, облагаемая налогом в рамках программы Medicare, подлежит удержанию дополнительного налога в рамках программы Medicare, если она выплачивается сверх порога удержания в размере 200 000 долларов США. Для получения дополнительной информации о дополнительном налоге на Medicare перейдите на IRS.gov/ADMT.

Как правило, вы можете использовать Таблицу 3 для расчета суммы налогов на социальное обеспечение и Medicare, удерживаемых из каждой выплаты заработной платы.

Вы несете ответственность за уплату налоговой доли вашего сотрудника, а также вашей собственной. Вы можете удерживать долю своего сотрудника из заработной платы сотрудника или выплачивать ее из собственных средств. Если вы решите выплатить долю сотрудника из собственных средств, см. Не удержание доли сотрудника ниже. Уплатите налоги, как описано ниже в разделе Как вы производите налоговые платежи . Также см. Какие формы нужно подавать , далее.

Заработная плата в системе социального обеспечения и медицинской помощи.

Вы рассчитываете налоги на социальное обеспечение и Medicare на заработную плату социального обеспечения и Medicare, которую вы платите своему сотруднику.

Если вы выплачиваете своему домашнему работнику денежную заработную плату в размере 2200 долларов или более в 2020 году, вся денежная заработная плата, которую вы выплачиваете этому сотруднику в 2020 году (независимо от того, когда была получена заработная плата), до 137 700 долларов США является заработной платой социального страхования, а вся денежная заработная плата является заработной платой по программе Medicare. Однако любая выплачиваемая вами неденежная заработная плата не засчитывается в качестве заработной платы по социальному обеспечению и программе Medicare.

Если вы выплачиваете сотруднику денежную заработную плату менее 2200 долларов США в 2020 году, ни одна из заработных плат, которую вы платите сотруднику, не является заработной платой социального обеспечения или Medicare, и ни вы, ни ваш сотрудник не будете должны платить налог на социальное обеспечение или Medicare с этой заработной платы.

Заработная плата.

Денежная заработная плата включает заработную плату, которую вы платите чеком, денежным переводом и т. Д. Денежная заработная плата не включает стоимость еды, жилья, одежды, проездных билетов и других неденежных предметов, которые вы даете своему домашнему работнику. Однако денежные средства, которые вы даете своему сотруднику вместо этих предметов, включаются в денежную заработную плату.

Безналичная заработная плата, выплачиваемая домашним работникам, не облагается налогами на социальное обеспечение или Medicare; однако они облагаются федеральным подоходным налогом, если не применяется специальное исключение. Укажите величину налогооблагаемой безналичной заработной платы в графе 1 формы W-2 вместе с денежной заработной платой. Не указывайте безналичную заработную плату в графе 3 или 5 Формы W-2. См. Раздел «Нужно ли удерживать федеральный подоходный налог » ниже. Также см. Раздел 5 Pub. 15 для получения дополнительной информации о заработной плате в денежной и безналичной форме, а также Pub. 15-B для получения дополнительной информации о дополнительных льготах.

Государственные выплаты по инвалидности, учитываемые как заработная плата.

Определенные выплаты по плану нетрудоспособности штата, которые может получать ваш домашний служащий, рассматриваются как заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare.Для получения дополнительной информации об этих платежах см. Инструкции к Графику H (форма 1040 или 1040-SR) и уведомление, выпущенное государством.

Заработная плата не учитывается.

Не засчитывайте заработную плату, которую вы платите любому из следующих лиц, в качестве заработной платы по социальному обеспечению или программе Medicare, даже если эта заработная плата составляет 2200 долларов США или более в течение года.

1. Ваш супруг.

2. Ваш ребенок младше 21 года.

3. Твой родитель. Исключение: Подсчитайте эту заработную плату, если выполняются оба следующих условия.

   1. Ваш родитель заботится о вашем ребенке (включая приемного ребенка или пасынка), который является одним из следующих.

      1. Моложе 18 лет.

      2. Имеет физическое или психическое состояние, требующее личного ухода со стороны взрослого в течение не менее 4 недель подряд в течение календарного квартала, когда оказывались услуги.

   2. Ваше семейное положение одно из следующих.

      1. Вы развелись и не вступили в повторный брак.

      2. Вы вдова или вдовец.

      3. Вы проживаете с супругом (а), физическое или психическое состояние которого не позволяет ему или ей заботиться о вашем ребенке в течение как минимум 4 недель подряд в течение календарного квартала, когда оказывались услуги.

4. Сотрудник, которому не исполнилось 18 лет в любое время в течение года. Исключение: Подсчитайте эту заработную плату, если оказание бытовых услуг является основным занятием работника. Если сотрудник — студент, оказание бытовых услуг не считается его основным занятием.

Кроме того, если денежная заработная плата вашего сотрудника достигнет 137 700 долларов США (максимальная заработная плата, облагаемая налогом на социальное обеспечение) в 2020 году, не засчитывайте любую заработную плату, которую вы платите этому сотруднику в течение остальной части года, в качестве заработной платы социального обеспечения для расчета налога на социальное обеспечение.Продолжайте считать денежную заработную плату сотрудника как заработную плату в рамках программы Medicare, чтобы рассчитать налог в рамках программы Medicare.

Если вы возмещаете своему сотруднику квалифицированную парковку, транспорт в пригородном транспортном средстве или проездные билеты, вы можете исключить суммы возмещения наличными из расчета денежной заработной платы с учетом налогов на социальное обеспечение и Medicare. Квалифицированная парковка — это парковка у вашего дома или рядом с ним, либо рядом с местом, откуда ваш сотрудник добирается до вашего дома. Сюда не входит парковка у дома вашего сотрудника или рядом с ним.В 2020 году вы можете возместить своему сотруднику до 270 долларов в месяц за квалифицированную парковку и 270 долларов в месяц за комбинированные пригородные перевозки автотранспортом и проездные. См. Транспортные льготы (общественные поездки) в Pub. 15-B для получения дополнительной информации. Любое возмещение денежных средств сверх этих сумм включается в заработную плату.

Удержание доли работника.

Вам следует удержать долю работника в налогах на социальное обеспечение и Medicare, если вы планируете выплатить своему домашнему работнику денежную заработную плату в размере 2200 долларов или более в 2020 году.Однако, если вы предпочитаете оплатить долю сотрудника самостоятельно, см. Не удержание доли сотрудника ниже.

Вы можете удержать долю налогов с работника, даже если вы не уверены, что в 2020 году денежная заработная плата вашего сотрудника составит 2200 долларов или больше. Если вы удерживаете налоги, но фактически платите сотруднику менее 2200 долларов в виде денежной заработной платы за год, вы должны отплатить сотруднику. Не сообщайте удержанные налоги, которые вы выплатили сотруднику, в форме W-2.

Удержание 7.65% (6,2% для налога на социальное обеспечение и 1,45% для налога на бесплатную медицинскую помощь) с каждого платежа по социальному обеспечению и заработной платы по программе Medicare. Как правило, вы можете использовать Таблицу 3, чтобы определить правильную сумму удержания. Вы будете платить удержанную сумму в IRS вместе с вашей долей налогов. Не удерживайте налог на социальное обеспечение после того, как заработная плата вашего сотрудника по социальному обеспечению за год достигнет 137 700 долларов США.

Если вы допустили ошибку, удерживая слишком маленькую сумму, вам следует удержать дополнительные налоги из более позднего платежа.Если вы удерживаете слишком много, вы должны вернуть работнику.

В дополнение к удержанию налога Medicare в размере 1,45% вы должны удержать дополнительный налог в размере 0,9% от заработной платы, которую вы выплачиваете сотруднику, превышающую 200 000 долларов США в течение календарного года. Вы должны начать удерживать дополнительный налог по программе Medicare в период выплаты заработной платы, в которой вы выплачиваете заработную плату, превышающую 200 000 долларов США, и продолжать удерживать ее в каждом периоде выплаты заработной платы до конца календарного года.Дополнительный налог на Medicare взимается только с работника. Доля работодателя в дополнительном налоге на Medicare отсутствует. Вся заработная плата, облагаемая налогом в рамках программы Medicare, подлежит удержанию дополнительного налога в рамках программы Medicare, если она выплачивается сверх порога удержания в размере 200 000 долларов США. Для получения дополнительной информации о дополнительном налоге на Medicare перейдите на IRS.gov/ADMT.

Пример.

10 февраля 2020 года Мэри Браун наняла Джейн А. Оук (которая не является родственником старше 18 лет) для ухода за своим ребенком и согласилась выплачивать денежную заработную плату в размере 50 долларов каждую пятницу. Джейн проработала остаток года (всего 46 недель). Джейн не дала Мэри форму W-4, чтобы запросить удержание федерального подоходного налога. Ниже приводится информация, которая потребуется Мэри для заполнения Приложений H, Форм W-2 и W-3. См. Заполненные примеры Формы W-2 и Формы W-3 на 2020 год в конце этой публикации.

Общая сумма заработной платы, выплаченной Джейн		2300,00 $ (50 $ x 46 недель)
Доля Джейн в:
	Налог на социальное обеспечение	142 доллара.60 (2300 долл. США x 6,2% (0,062))
	Налог на бесплатную медицинскую помощь	$ 33,35
		(2300 долларов x 1,45% (0,0145))
Доля Марии из:
	Налог на социальное обеспечение	142,60 долл. США (2300 долл. США x 6,2% (0,062))
	Налог на бесплатную медицинскую помощь	33 доллара.35 (2300 долл. США x 1,45% (0,0145))
Сумма, указанная в Формах W-2 и W-3:
	Графа 1: Заработная плата, чаевые		2 300,00 $
	Вставка 3: Заработная плата по социальному обеспечению		2 300,00 $
	Вставка 4: Удержанный налог на социальное обеспечение		142,60 $
	Вставка 5: Заработная плата и чаевые по программе Medicare		2300 долларов. 00
	Вставка 6: Удержание налога с Medicare		$ 33,35

Для получения информации об удержании и отчетности по федеральному подоходному налогу см. Pub. 15 и Pub.15-T.

Не удерживает долю работника.

Если вы предпочитаете платить налоги на социальное обеспечение и Medicare вашего сотрудника из собственных средств, не удерживайте их из заработной платы вашего сотрудника. Налоги на социальное обеспечение и Medicare, которые вы платите для покрытия доли вашего сотрудника, должны быть включены в заработную плату сотрудника для целей подоходного налога.Однако они не учитываются в качестве заработной платы по социальному обеспечению и программе Medicare или в качестве заработной платы по безработице (FUTA). Укажите налоги на социальное обеспечение и Medicare, которые вы уплатили, в полях 4 и 6 формы W-2 вашего сотрудника; также добавьте налоги к заработной плате вашего сотрудника, указанной в поле 1 формы W-2.

Пример.

В 2020 году вы нанимаете домашнего работника (который не является родственником старше 18 лет) для ухода за своим ребенком и соглашаетесь выплачивать денежную заработную плату в размере 100 долларов каждую пятницу.Вы ожидаете платить своему сотруднику 2200 долларов или больше в год. Вы решаете оплачивать долю вашего сотрудника в налогах на социальное обеспечение и Medicare из собственных средств. Вы платите своему сотруднику 100 долларов каждую пятницу, не удерживая никаких налогов на социальное обеспечение или Medicare.

Для целей социального обеспечения и налогообложения Medicare заработная плата вашего сотрудника в день выплаты жалованья составляет 100 долларов США. При уплате налогов за каждую выплату заработной платы вы будете платить 15.30 долларов. Это 7,65 доллара (6,20 доллара по налогу на социальное обеспечение + 1,45 доллара по налогу на Medicare) для покрытия доли вашего сотрудника плюс 7 долларов.65 (6,20 доллара США по налогу на социальное обеспечение + 1,45 доллара США по налогу на Medicare) за вашу долю. Для целей подоходного налога заработная плата вашего сотрудника в день выплаты жалованья составляет 107,65 долларов (100 долларов + 7,65 долларов, которые вы заплатите, чтобы покрыть долю вашего сотрудника в налогах на социальное обеспечение и Medicare).

Для более подробного примера, который включает заполненное Приложение H, Форму W-2 и Форму W-3, см. Инструкции по Приложению H (Форма 1040 или 1040-SR).

Таблица 3. Социальное обеспечение сотрудников (6,2%) и Medicare (1.45%

Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Федеральный налог на безработицу является частью федеральной программы и программы штата в соответствии с Федеральным законом о налоге на безработицу (FUTA), которая выплачивает компенсацию по безработице работникам, потерявшим работу. Как и большинство работодателей, вы можете быть обязаны как федеральному налогу на безработицу (налог FUTA), так и налогу штата по безработице. Или вы можете быть должны только налогу FUTA или только государственному налогу по безработице. Чтобы узнать, должны ли вы платить государственный налог по безработице, обратитесь в налоговую службу вашего штата.Список государственных налоговых агентств по безработице можно найти на веб-сайте Министерства труда США oui.doleta.gov/unemploy/agencies.asp. Вам также следует выяснить, нужно ли вам платить или собирать другие государственные налоги на трудоустройство или осуществлять страхование компенсации работникам.

Налог FUTA составляет 6,0% от заработной платы FUTA вашего сотрудника. Однако вы можете получить кредит в размере до 5,4% от налога FUTA, в результате чего чистая ставка налога составит 0,6%. Ваш кредит на 2020 год ограничен, если вы не внесете все необходимые взносы за 2020 год в свою государственную кассу по безработице до 15 апреля 2021 года.Кредит, который вы можете получить для любых взносов на 2020 год, которые вы платите после 15 апреля 2021 года, ограничен 90% кредита, который был бы допустим, если бы взносы были выплачены в этот день или ранее.

Примечание.

Кредит в размере 5,4% уменьшается для заработной платы, выплачиваемой в состоянии сокращения кредита. См. Инструкции к Приложению H (форма 1040 или 1040-SR).

Не удерживайте налог FUTA из заработной платы вашего сотрудника. Вы должны оплатить его из собственных средств.

Заработная плата FUTA.

Рассчитайте налог FUTA на выплачиваемую вами заработную плату FUTA. Если вы выплачиваете денежную заработную плату всем своим домашним работникам на общую сумму 1000 долларов США или более в любом календарном квартале 2019 или 2020 года, первые 7000 долларов наличной заработной платы, которые вы выплачиваете каждому сотруднику домашнего хозяйства в 2020 году, являются заработной платой FUTA. (Календарный квартал — с января по март, с апреля по июнь, с июля по сентябрь или с октября по декабрь.) Если денежная заработная плата вашего сотрудника достигает 7000 долларов в течение года, не рассчитывайте налог FUTA на любую заработную плату, которую вы платите этому сотруднику в течение года. остальное время года.Для объяснения денежной заработной платы см. Обсуждение заработной платы социального обеспечения и медицинской помощи под налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание ранее.

Заработная плата не учитывается.

Не засчитывайте заработную плату, которую вы платите любому из следующих лиц, как заработную плату FUTA.

Нужно ли удерживать федеральный подоходный налог?

Вы не обязаны удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы домашнего работника.Вам следует удерживать федеральный подоходный налог только в том случае, если ваш домашний служащий попросит вас удержать его, и вы согласны. Сотрудник должен предоставить вам заполненную форму W-4.

Если вы и ваш сотрудник согласились на удержание, любой из вас может расторгнуть соглашение, уведомив об этом другого в письменной форме.

Если вы согласны удерживать федеральный подоходный налог, вы несете ответственность за его уплату в IRS. Уплатите налог, как описано ниже в разделе Как вы производите налоговые платежи . Также см. Какие формы нужно подавать , далее.

Используйте таблицы удержания федерального подоходного налога в Pub. 15-Т, чтобы узнать, сколько удерживать. Рассчитайте размер удержания федерального подоходного налога с налогооблагаемой заработной платы, прежде чем вычесть какие-либо суммы других удержанных налогов. Удерживайте федеральный подоходный налог с каждой выплаты заработной платы на основании информации, содержащейся в форме W-4 вашего сотрудника. Паб. 15-Т содержит подробную инструкцию.

Заработная плата.

Укажите размер удержания федерального подоходного налога с выплачиваемой вами как наличной, так и неденежной заработной платы.Несмотря на то, что заработная плата, выплачиваемая ребенку, супругу или родителю, может быть исключена из налогов на социальное обеспечение, Medicare и FUTA, как описано ранее, эта заработная плата по-прежнему подлежит федеральному подоходному налогу. Измеряйте заработную плату, которую вы выплачиваете в любой форме, кроме наличных, по справедливой рыночной стоимости неденежной единицы.

Не считаются заработной платой ни одно из перечисленных ниже пунктов.

• Питание вашего сотрудника предоставляется на дом для вашего удобства.

• Жилье предоставляется вашему сотруднику на дому для вашего удобства и в качестве условия приема на работу.

• До 270 долларов в месяц на 2020 год за проездные, которые вы даете своему сотруднику, или за любое денежное возмещение, которое вы выплачиваете в размере суммы, которую ваш сотрудник платит за проездные билеты, используемые для поездки к вам домой, если вы имеете право на это исключение. (См. Особые требования для этого исключения в пабе 15-B.) Транзитный проездной включает в себя любой проездной, жетон, тарифную карту, ваучер или аналогичный предмет, дающий человеку право ездить на общественном транспорте, например на автобусе или поезде.

• До 270 долларов в месяц на 2020 год в счет стоимости парковки, которую вы предоставляете своему сотруднику, или любого денежного возмещения, которое вы производите в размере суммы, которую ваш сотрудник платит и обосновывает за парковку в или рядом с вашим домом, или в месте или рядом с местом, из которого ваш сотрудник ездит на работу к тебе домой.

См. Раздел 5 Pub. 15 для получения дополнительной информации о заработной плате в денежной и безналичной форме, а также Pub. 15-B для получения дополнительной информации о дополнительных льготах.

Уплата налога без удержания.

Любой подоходный налог, который вы платите за своего сотрудника, не удерживая его из заработной платы сотрудника, должен быть включен в заработную плату сотрудника для целей федерального подоходного налога. Он также должен быть включен в заработную плату социального обеспечения и Medicare, а также в заработную плату по безработице (FUTA).

Что нужно знать о кредите на заработанный доход?

Некоторые работники могут воспользоваться зачетом заработанного дохода (EIC) в своей федеральной налоговой декларации. Этот кредит снижает их налог или позволяет им получать платеж от IRS.

Уведомление о EIC.

Вы должны уведомить своего домашнего работника о EIC, если вы согласны удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы работника (как обсуждалось ранее в разделе Нужно ли вам удерживать федеральный подоходный налог? ), и таблицы удержания федерального подоходного налога показывают, что налог не удерживается.Даже если это не требуется, вам рекомендуется уведомить сотрудника о EIC, если его или ее заработная плата в 2019 году была меньше 50 162 долларов США (55 952 доллара США при совместной регистрации брака).

Копия B формы W-2 содержит заявление о EIC на обратной стороне. Если вы дадите своему сотруднику эту копию до 31 января, вам не нужно будет уведомлять сотрудника о EIC.

Если вы не передадите своему сотруднику Копию B формы W-2, ваше уведомление о EIC может быть любым из следующих пунктов.

1. Заменяющая форма W-2 с той же информацией EIC на обратной стороне копии сотрудника, что и на копии B формы W-2 IRS.

2. Уведомление 797, Возможный возврат федерального налога из-за кредита на заработанный доход (EIC).

3. Ваше собственное письменное заявление с той же формулировкой, что и в Уведомлении 797.

Если замещающая форма W-2 подана вовремя, но не содержит требуемой информации о EIC, вы должны уведомить сотрудника в течение 1 недели с даты предоставления замещающей формы W-2.Если форма W-2 требуется, но не предоставляется вовремя, вы должны предоставить сотруднику Уведомление 797 или письменное заявление о EIC до 31 января. Если форма W-2 не требуется, вы должны уведомить сотрудника до февраля. 7.

Как вы платите налоги?

При подаче федеральной налоговой декларации за 2020 год в 2021 году приложите Приложение H (Форма 1040 или 1040-SR) к своей Форме 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1040-SS или 1041. Используйте Таблицу H, чтобы рассчитать свой общие налоги на домашнюю занятость (социальное обеспечение, Medicare, FUTA и удержанные федеральные подоходные налоги).Добавьте эти налоги на домашнюю занятость к своему подоходному налогу. Оплатите причитающуюся сумму до 15 апреля 2021 года. Для получения дополнительной информации об использовании Графика H см. График H в разделе Какие формы необходимо заполнять , далее.

Вы можете избежать уплаты налогов вместе с декларацией, если в течение года вы платите достаточно налогов, чтобы покрыть налоги на домашнюю работу, а также подоходный налог. Вы можете оплатить дополнительный налог любым из следующих способов.

• Попросите своего работодателя удержать дополнительный федеральный подоходный налог из вашей заработной платы в 2020 году.

• Попросите плательщика вашей пенсии или аннуитета удержать дополнительный федеральный подоходный налог из ваших пособий.

• Сделайте расчетные налоговые платежи на 2020 год в IRS.

• Увеличьте размер платежей, если вы уже производите расчетные налоговые платежи.

Если вы не уплатили достаточную сумму подоходного налога и налогов на домашнюю занятость в течение года, вы можете быть подвергнуты расчетному штрафу за недоплату налогов.(См. Информацию о штрафах за недоплату в публикации 505.) Однако вы не будете подвергаться штрафу, если к вам применимы обе следующие ситуации.

• У вас не будет федерального подоходного налога, удерживаемого из заработной платы, пенсий или любых других получаемых вами выплат.

• Вашего подоходного налога, за исключением налогов на домашнюю занятость, будет недостаточно, чтобы потребовать уплаты предполагаемых налогов.

Требование увеличения удержания федерального подоходного налога.

Если вы работаете и хотите, чтобы из вашей заработной платы удерживался дополнительный федеральный подоходный налог для покрытия налогов на домашнюю работу, предоставьте своему работодателю новую форму W-4. Заполните форму W-4 и укажите дополнительную сумму, которую вы хотите удерживать из каждой зарплаты, в соответствующей строке формы W-4.

Если вы получаете пенсию или аннуитет и хотите удержать дополнительный федеральный подоходный налог для покрытия налогов на домашнюю занятость, предоставьте плательщику новую форму W-4P (или аналогичную форму, предоставленную плательщиком).Заполните форму W-4P и укажите дополнительную сумму, которую вы хотите удерживать из каждой выплаты пособия, в соответствующей строке формы W-4P.

См. Паб. 505, чтобы убедиться, что у вас будет удержана правильная сумма. Это поможет вам сравнить ваши общие ожидаемые удержания за 2020 год с комбинированным подоходным налогом и налогом на трудоустройство, которые вы можете рассчитывать в своей налоговой декларации за 2020 год. Вы также можете использовать Оценщик удержания налогов IRS, доступный на IRS.gov/W4App, чтобы оценить размер ваших федеральных подоходных налогов.

Уплата расчетного налога.

Если вы хотите произвести расчетные налоговые платежи для покрытия налогов на домашнюю занятость, получите форму 1040-ES. Вы можете использовать его платежные ваучеры для оплаты чеком или денежным переводом. Расчетные налоговые платежи также могут производиться наличными, кредитной или дебетовой картой и несколькими электронными способами оплаты. Для получения подробной информации см. Инструкции к форме или перейдите на IRS.gov/Payments.

Вы можете заплатить все налоги на трудоустройство сразу или в рассрочку.Если вы уже внесли некоторые расчетные налоговые платежи за 2020 год, вам следует увеличить оставшиеся платежи, чтобы покрыть налоги на занятость. Расчетные налоговые платежи за 2020 год должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября 2020 года, а также 15 января 2021 года.

Вариант оплаты для бизнес-работодателей.

Если вы владеете бизнесом или фермой, эксплуатируемой с целью получения прибыли, вы можете выбрать один из двух способов уплаты налогов на домашнюю работу в 2020 году. Вы можете оплатить их вместе с вашим федеральным подоходным налогом, как описано ранее, или вы можете включить их в свои федеральные налоговые депозиты или другие платежи для вашего бизнеса или работников фермы.Для получения информации о внесении налогов на заработную плату см. Раздел 11 Pub. 15.

Если вы платите налоги на трудоустройство своей семьи вместе с налогами на занятость в бизнесе или на ферме, вы должны указать налоги на трудоустройство своей семьи вместе с другими налогами на трудоустройство в форме 941, КВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя; Форма 944, ЕЖЕГОДНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя; или Форма 943, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя для сельскохозяйственных служащих, и Форма 940, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя по безработице (FUTA).См. Налоговую декларацию о занятости в бизнесе , далее.

Вычет, который может производиться в таблицах C и F (форма 1040 или 1040-SR) для заработной платы и налогов на трудоустройство, применяется только к заработной плате и налогам, уплачиваемым с предприятий и работников фермы. Вы не можете вычесть налоги на заработную плату и трудоустройство, уплаченные вашим домашним работникам из ваших Приложений C или F.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации об уплате налогов посредством удержания федерального подоходного налога и расчетных налоговых выплат, а также о расчетах расчетного налогового штрафа см. Pub.505.

Какие формы нужно заполнять?

Вы должны заполнить определенные формы, чтобы сообщить о заработной плате вашего домашнего работника и федеральных налогах на заработную плату для работника, если вы платите ему любую из следующих заработных плат.

Для получения информации о получении налоговых деклараций см. Как получить налоговую помощь , далее.

Идентификационный номер работодателя (EIN).

Вы должны указать свой EIN в формах, которые вы заполняете для своего домашнего работника.EIN — это девятизначный номер, выдаваемый IRS. Это не то же самое, что номер социального страхования (SSN).

У вас обычно будет EIN, если вы ранее платили налоги за сотрудников, либо в качестве домашнего работодателя, либо в качестве индивидуального предпринимателя принадлежащего вам бизнеса. Если у вас уже есть EIN, используйте этот номер.

Если у вас нет EIN, вы можете подать заявку на его получение онлайн, перейдя на IRS.gov/EIN. Вы также можете подать заявление на получение EIN, отправив по факсу или по почте форму SS-4 в IRS.Если вы являетесь международным заявителем, вы можете подать заявление на получение EIN, позвонив по телефону 267-941-1099 (платный звонок) с понедельника по пятницу с 6:00 до 23:00. По восточному времени.

Форма W-2.

Заполните отдельную форму W-2 2020 на каждого работника домашнего хозяйства, которому вы платите одну из следующих заработных плат в течение года.

• Заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare в размере 2 200 долларов и более.

• Заработная плата, из которой вы удерживаете федеральный подоходный налог.

Вы должны заполнить форму W-2 и предоставить копии B, C и 2 своему сотруднику до 1 февраля 2021 г. Вы также должны отправить копию A формы W-2 с формой W-3, «Пересылка отчетов о заработной плате и налогах», к SSA до 1 февраля 2021 г. Мы рекомендуем вам заполнить форму W-2 в электронном виде. Электронная подача документов доступна для всех работодателей, это бесплатно, быстро и безопасно. Посетите веб-сайт SSA Employer W-2 Filing Instructions & Information по адресу SSA.gov/employer, чтобы ознакомиться с инструкциями по электронной подаче.При подаче в электронном виде через службу SSA W-2 Online, SSA будет генерировать данные формы W-3 из электронной подачи формы (форм) W-2; отдельная форма W-3 не требуется.

Если от вас не требуется подавать форму W-2, мы рекомендуем вам предоставить вашему домашнему работнику квитанцию ​​об услугах, в которой указаны отработанные даты, выплаченная заработная плата и общее описание выполненной работы. Эта квитанция поможет домашнему служащему сообщить о своей заработной плате в форме 1040 или 1040-SR.

Сотрудник, увольняющийся в течение года.

Если сотрудник перестанет работать на вас до конца 2020 года, вы можете заполнить форму W-2 и предоставить копии своему сотруднику сразу после того, как вы произведете последнюю выплату заработной платы. Вам не нужно ждать до 2021 года. Если сотрудник запрашивает у вас форму W-2, передайте ее ему или ей в течение 30 дней после запроса или последней выплаты заработной платы, в зависимости от того, что наступит позже.

График H.

Используйте Таблицу H, чтобы сообщить о налогах на домашнюю работу, если вы выплачиваете работнику любую из следующих заработных плат.

• Заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare в размере 2 200 долларов и более.

• Заработная плата FUTA.

• Заработная плата, из которой вы удерживаете федеральный подоходный налог.

Подайте Приложение H к своей федеральной налоговой декларации за 2020 год до 15 апреля 2021 года. Если вы получите расширение для подачи налоговой декларации, это расширение также будет применяться к вашему Приложению H.

Варианты подачи документов, когда возврат не требуется.

Если вам не нужно подавать налоговую декларацию за 2020 год, у вас есть два варианта.

1. Вы можете подать Расписание H отдельно. См. Подробные инструкции в Приложении H.

2. Если, помимо вашего домашнего работника, у вас есть другие сотрудники, для которых вы указываете налоги на трудоустройство по Форме 941, Форме 944 или Форме 943 и Форме 940, вы можете указать свои налоги для вашего домашнего работника в этих формах. См. Налоговые декларации о занятости предприятий далее.

Работодатели, имеющие перечисленные выше варианты, включают определенные освобожденные от налогов организации, которым не нужно подавать налоговую декларацию, например церкви, которые платят домашнему работнику за уход за домом служителя.

Налоговые декларации о занятости на предприятии.

Не используйте Таблицу H, если вы решили платить налоги на заработную плату для своего домашнего работника в виде налогов на бизнес или занятость на ферме. (См. Вариант оплаты для бизнес-работодателей ранее.) Вместо этого включите социальное обеспечение, Medicare и удержанные федеральные подоходные налоги для сотрудника в Форме 941 или Форме 944, которую вы заполняете для своего бизнеса, или в Форме 943, которую вы подаете ваша ферма. Включите налог FUTA для сотрудника в форму 940.

Если вы сообщаете налоги на заработную плату для своего домашнего работника по форме 941, форме 944 или форме 943, заполните форму W-2 для этого сотрудника с формами W-2 и формой W-3 для сотрудников вашего предприятия или фермы.

Для получения информации о заполнении формы 941 или формы 944 см. Pub. 15. Для получения информации о заполнении формы 943 см. Pub. 51. Обе эти публикации также предоставляют информацию о заполнении формы 940.

Какие записи нужно вести?

Сохраните свои копии Приложения H или других налоговых форм по найму, которые вы заполняете, и соответствующих Форм W-2, W-3 и W-4.Вы также должны вести записи, подтверждающие информацию, которую вы вводите в заполняемых вами формах. Если вы должны подать форму W-2, вам необходимо будет вести учет имени, адреса и SSN вашего сотрудника.

Учет заработной платы и налогов.

В каждый день выплаты жалованья вы должны записывать дату и суммы всех следующих пунктов.

• Заработная плата вашего сотрудника в денежной и безналичной форме.

• Любой налог на социальное обеспечение сотрудников, который вы удерживаете или соглашаетесь платить за своего сотрудника.

• Любой налог на участие в программе Medicare для сотрудников, который вы удерживаете или согласны платить за своего сотрудника.

• Любой удерживаемый вами федеральный подоходный налог.

• Любые удерживаемые вами государственные налоги на трудоустройство.

SSN сотрудника.

Вы должны вести учет имени и SSN вашего сотрудника в том виде, в котором они указаны на его или ее карточке социального обеспечения, если вы платите сотруднику по любому из следующих условий.

• Заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare в размере 2 200 долларов и более.

• Заработная плата, из которой вы удерживаете федеральный подоходный налог.

Вы должны запросить SSN вашего сотрудника не позднее первого дня выплаты заработной платы. Вы можете попросить об этом, когда нанимаете своего сотрудника. Вы должны попросить своего сотрудника показать вам его или ее карточку социального страхования. Сотрудник может предъявить карту, если она есть. Вы можете, но не обязаны делать ксерокопию карты, если ее предоставляет сотрудник.

Сотрудник, у которого нет SSN, должен подать заявление на его получение в форме SS-5 «Заявление на получение карты социального обеспечения». Сотрудник, потерявший свою карточку социального страхования или чье имя неверно указано на карточке, может подать заявление на замену карточки.

Вы можете загрузить форму SS-5 с веб-сайта SSA по адресу
SSA.gov/online/ss-5.pdf PDF.

Сотрудники также могут получить форму SS-5 в любом офисе SSA или по телефону 800-772-1213.

Как долго хранить записи.

Храните свою налоговую документацию по найму в течение как минимум 4 лет после даты истечения срока подачи декларации, на которую вы подаете налоги, или даты уплаты налогов, в зависимости от того, что наступит позже.

Можно ли получить кредит на покрытие расходов по уходу за детьми и иждивенцами?

Если ваш домашний служащий ухаживает за вашим иждивенцем, не достигшим 13 лет, или за вашего супруга (а) или иждивенца, который не может заботиться о себе, вы можете получить налоговый кредит на подоходный налог на покрытие некоторых ваших расходов.Чтобы получить право, вы должны оплатить эти расходы, чтобы вы могли работать или искать работу. Если вы можете взять кредит, вы можете включить в свои квалификационные расходы свою долю федеральных налогов и налогов штата, которые вы платите, а также заработную плату сотрудника. Для получения информации о кредите см. Pub. 503.

Как исправить расписание H?

Если вы обнаружите, что допустили ошибку в Schedule H (или Anexo H-PR), формы, используемые для исправления ошибки, зависят от того, было ли приложение H прикреплено к другой форме или оно было заполнено отдельно.

Приложение H к другой форме.

Если вы обнаружите ошибку в Приложении H, которое вы ранее подали в Форме 1040, Форме 1040-SR, Форме 1040-NR или Форме 1040-SS, заполните Форму 1040-X, Налоговую декларацию США с поправками, и приложите Исправленное Приложение H. Если вы подали Formulario 1040-PR, заполните форму 1040-X и приложите исправленный Anexo H-PR. Если вы обнаружите ошибку в Приложении H, которое вы ранее подавали в Форму 1041 «Налоговая декларация США для имущества и трастов», заполните «измененную» форму 1041 и приложите исправленную Приложению H.Вы обнаружили (то есть констатировали) ошибку, когда у вас было достаточно информации, чтобы исправить ее. Напишите жирным шрифтом «ИСПРАВЛЕНО» (или «CORREGIDO») и дату, когда вы обнаружили ошибку в верхнем поле исправленного приложения H (или Anexo H-PR). Кроме того, объясните причину вашего исправления и дату обнаружения ошибки в Части III формы 1040-X или в заявлении, приложенном к измененной форме 1041.

График H подан сам по себе.

Если вы обнаружите ошибку в Графике H (или Anexo H-PR), который вы подали в качестве автономной декларации, подайте другое автономное График H с исправленной информацией.Вы обнаружили (то есть констатировали) ошибку, когда у вас было достаточно информации, чтобы исправить ее. Напишите жирным шрифтом «ИСПРАВЛЕНО» (или «CORREGIDO») и дату, когда вы обнаружили ошибку в верхнем поле исправленного приложения H (или Anexo H-PR). Кроме того, объясните причину вашего исправления и дату обнаружения ошибки в заявлении, приложенном к исправленному Приложению H. Если у вас есть переплата, также напишите «НАСТРОЕНО» (или «CORREGIDO») или «ВОЗВРАТ» (или REEMBOLSO «) в верхнем поле, в зависимости от того, хотите ли вы скорректировать переплату или потребовать возмещения.(См. Переплата налога , далее.)

Когда подавать.

Подайте исправленную Таблицу H, когда вы обнаружите ошибку в ранее поданной Таблице H. Если вы исправляете недоплату, подайте исправленную Таблицу H не позднее срока подачи вашей следующей налоговой декларации (обычно 15 апреля из следующих календарный год) после обнаружения ошибки. Если вы исправляете переплату, подайте исправленную Таблицу H в течение ограниченного периода возврата (как правило, 3 года с даты подачи вашей исходной формы или в течение 2 лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже).

Недоплата налога.

Вы должны оплатить недоплату по налогам на социальное обеспечение и Medicare к моменту подачи исправленного Приложения H. Как правило, при своевременной подаче и оплате к моменту подачи декларации с вас не будут взиматься проценты (и подлежат неуплате или расчетным налоговым штрафам) на причитающийся остаток. Однако по заниженным налогам FUTA будут начисляться проценты.

Переплата налога.

Вы можете изменить или потребовать возмещение переплаты налогов на социальное обеспечение и Medicare по ранее поданному Приложению H.Однако, если вы исправляете переплату и подаете исправленное Приложение H в течение 90 дней после истечения срока ограничений, вы можете потребовать только возмещение переплаты.

Скорректируйте переплату.

Если исправленное Приложение H подано с Формой 1040-X или с измененной Формой 1041, скорректируйте свой доход, указав в строке 23 Формы 1040-X или в строке 30a Формы 1041, что вы хотите, чтобы переплата была применена к ваши предполагаемые налоги в форме 1040, форме 1040-SR, форме 1040-NR, форме 1040-PR, форме 1040-SS или форме 1041 за год, в котором вы подаете исправленную таблицу H.Если исправленное Приложение H подано как отдельный отчет, скорректируйте его, написав «ADJUSTED» (или «CORREGIDO») в верхнем поле (жирным шрифтом). Если вы измените свой доход, вы не получите проценты на переплату. Если исправленное Приложение H будет подано в течение 90 дней после истечения срока действия ограничений, вы не можете корректировать возврат и должны потребовать возмещения переплаты. Вы не можете корректировать свой доход для корректировки переплаты налога FUTA.

Заявление о возврате средств.

Если исправленное Приложение H подано с Формой 1040-X или с измененной Формой 1041, требуйте возмещения, указав, что вы хотите, чтобы вам вернули переплату, в строке 22 формы 1040-X или строке 30b формы 1041 Если исправленное Приложение H подано как отдельная декларация, потребуйте возмещения, написав «ВОЗВРАТ» (или «REEMBOLSO») в верхнем поле (жирным шрифтом). Вы получите проценты на любую возвращенную переплату, если только переплата не относится к налогу FUTA, потому что вы имели право на увеличенные кредиты для государственных взносов.

Требуется возврат или согласие.

Если вы ранее указали завышенные налоги на социальное обеспечение и Medicare, вы можете скорректировать переплату только после того, как вернете или возместите своим сотрудникам сумму завышенного налога с сотрудников. Вы компенсируете своим сотрудникам, применяя излишне удержанную сумму в счет налогов, удерживаемых с будущей заработной платы. Вы можете потребовать возмещение переплаты только после того, как вы вернули или возместили своим сотрудникам сумму переплаты или получили согласие от своих сотрудников на подачу иска о возмещении налога на сотрудников.Включите заявление о том, что вы выплатили или возместили своим сотрудникам, или получили их письменное согласие в случае требования о возмещении, в Часть III Формы 1040-X или в заявление, приложенное к измененной Форме 1041 или отдельному исправленному Приложению H.

Заполнение форм W-2 или W-2c необходимо.

Вне зависимости от того, указывали ли вы ранее заниженные или завышенные налоговые данные, вам, как правило, потребуется заполнить форму W-2 или их территориальные эквиваленты (если они не были поданы ранее) или форму W-2c, Скорректированный отчет о заработной плате и налоге, чтобы отразить изменения сообщил о вашем исправленном Графике H.

Дополнительный налог на Medicare.

Как правило, вы не можете исправить ошибку в дополнительном удержании налога в рамках программы Medicare для заработной платы, выплаченной сотрудникам в предыдущем году, за исключением случаев, когда это административная ошибка. Административная ошибка возникает, если сумма, которую вы указали в Графике H, не является суммой, которую вы фактически удержали. Например, если фактически удержанный дополнительный налог по программе Medicare был неправильно указан в Таблице H из-за математической ошибки или ошибки транспонирования, это будет административной ошибкой.Если ошибка предыдущего года была неадминистративной ошибкой, вы можете исправить только заработную плату при условии удержания дополнительного налога Medicare.

Любой недоплаченный дополнительный налог по программе Medicare должен быть взыскан с сотрудников не позднее последнего дня календарного года, в котором произошло удержание неполного налога. Любое превышение дополнительного удержанного налога в рамках программы Medicare должно быть возвращено или возмещено сотрудникам до конца календарного года, в котором он был удержан.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации об исправлении ошибок в ранее поданном Приложении H см. Стр. 4 формы 944-X, Форма 944-X: Какой процесс вы должны использовать? и Инструкции по заполнению формы 944-X (замените «Приложение H» на «Form 944-X»). Также перейдите на IRS.gov/CorrectingEmploymentTaxes для получения общей информации о корректировке налогов на трудоустройство.

Как получить налоговую помощь

Если у вас есть вопросы по налоговому вопросу, вам нужна помощь в составлении налоговой декларации или вы хотите загрузить бесплатные публикации, формы или инструкции, обратитесь в IRS.gov и сразу же найдите ресурсы, которые могут вам помочь.

Подготовка и подача налоговой декларации.

После получения отчетов о заработной плате (форма W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC) от всех работодателей и отчетов о процентах и ​​дивидендах из банков (формы 1099) вы можете найти бесплатные варианты для подготовки и подачи ваш доход на IRS.gov или в вашем местном сообществе, если вы соответствуете требованиям.

Программа помощи добровольцам по подоходному налогу (VITA) предлагает бесплатную налоговую помощь людям с низким и средним доходом, инвалидам и налогоплательщикам, говорящим по-английски, которым нужна помощь в составлении собственных налоговых деклараций.Программа налогового консультирования для пожилых (TCE) предлагает бесплатную налоговую помощь всем налогоплательщикам, особенно тем, кто старше 60 лет. Волонтеры TCE специализируются на ответах на вопросы о пенсиях и пенсионных проблемах, характерных только для пожилых людей.

Вы можете перейти на IRS.gov, чтобы увидеть варианты подготовки и подачи декларации, которые включают следующее.

• Бесплатный файл. Перейдите на сайт IRS.gov/FreeFile, чтобы узнать, имеете ли вы право на использование фирменного программного обеспечения для подготовки и подачи электронной налоговой декларации в вашу федеральную налоговую декларацию.

• VITA. Перейдите на IRS.gov/VITA, загрузите бесплатное приложение IRS2Go или позвоните по телефону 800-906-9887, чтобы найти ближайшее отделение VITA для бесплатной подготовки налоговой декларации.

• ТВК. Перейдите на сайт IRS.gov/TCE, загрузите бесплатное приложение IRS2Go или позвоните по телефону 888-227-7669, чтобы найти ближайшее отделение TCE для бесплатной подготовки налоговой декларации.

Работодатели могут зарегистрироваться для использования Business Services Online.

SSA предлагает онлайн-сервис для быстрого, бесплатного и безопасного онлайн-заполнения формы W-2 для CPA, бухгалтеров, зарегистрированных агентов и физических лиц, которые обрабатывают формы W-2, декларацию о заработной плате и налоге и формы W-2c, исправленная заработная плата. и налоговая декларация.Работодатели могут посетить SSA.gov/employer для получения дополнительной информации.

Получение ответов на ваши налоговые вопросы. На IRS.gov вы получите ответы на свои налоговые вопросы в любое время и в любом месте.

• Посетите IRS.gov/Help, где вы найдете множество инструментов, которые помогут вам получить ответы на некоторые из наиболее распространенных налоговых вопросов.

• Посетите IRS.gov/ITA, чтобы получить интерактивный помощник по налогам — инструмент, который задаст вам вопросы по ряду тем налогового права и предоставит ответы.Вы можете распечатать все интервью и окончательный ответ для своих записей.

• Перейдите на IRS.gov/Forms, чтобы найти наши формы, инструкции и публикации. Вы найдете подробную информацию о налоговых изменениях 2019 года и сотни интерактивных ссылок, которые помогут вам найти ответы на свои вопросы.

• Вы также можете получить доступ к информации о налоговом законодательстве в своем программном обеспечении для электронной регистрации.

Налоговая реформа.

Законодательство о налоговой реформе затрагивает физических и юридических лиц, а также освобожденные от налогов и государственные организации.Посетите IRS.gov/TaxReform для получения информации и обновлений о том, как это законодательство влияет на ваши налоги.

Социальные сети IRS.

Перейдите на IRS.gov/SocialMedia, чтобы увидеть различные инструменты социальных сетей, которые IRS использует для обмена последней информацией об изменениях налогов, предупреждениях о мошенничестве, инициативах, продуктах и ​​услугах. В IRS конфиденциальность и безопасность имеют первостепенное значение. Мы используем эти инструменты, чтобы делиться с вами общедоступной информацией. Не размещайте свой номер социального страхования или другую конфиденциальную информацию в социальных сетях.Всегда защищайте свою личность при использовании любого сайта социальной сети.

Следующие каналы IRS на YouTube предоставляют короткие информативные видеоролики по различным налоговым темам на английском, испанском и ASL.

Просмотр видео IRS.

Видеопортал IRS (IRSVideos.gov) содержит видео- и аудиопрезентации для частных лиц, малого бизнеса и налоговых специалистов.

Получение налоговой информации на других языках.

Для налогоплательщиков, чей родной язык не английский, у нас есть следующие ресурсы.Налогоплательщики могут найти информацию на IRS.gov на следующих языках.

Центры помощи налогоплательщикам (TAC) IRS предоставляют услуги устного переводчика по телефону на более чем 170 языков, и эта услуга доступна налогоплательщикам бесплатно.

Получение налоговых форм и публикаций.

Перейдите на IRS.gov/Forms, чтобы просмотреть, загрузить или распечатать все формы, инструкции и публикации, которые могут вам понадобиться. Вы также можете бесплатно загрузить и просмотреть популярные налоговые публикации и инструкции (включая инструкции 1040 и 1040-SR) на мобильных устройствах в виде электронной книги в IRS.gov / eBooks. Или вы можете перейти на IRS.gov/OrderForms, чтобы разместить заказ и отправить его вам по почте в течение 10 рабочих дней.

Доступ к своему онлайн-счету (только для индивидуальных налогоплательщиков).

Перейдите на IRS.gov/Account, чтобы получить безопасный доступ к информации о своем федеральном налоговом счете.

• Просмотрите сумму своей задолженности, оплатите онлайн или заключите соглашение об онлайн-оплате.

• Получите доступ к своей налоговой отчетности в Интернете.

• Просмотрите историю платежей за последние 24 месяца.

• Перейдите на IRS.gov/SecureAccess, чтобы просмотреть требуемый процесс аутентификации личности.

С использованием прямого депозита.

Самый быстрый способ получить возврат налога — это объединить прямой депозит и электронный файл IRS. Прямой депозит безопасно и в электронном виде переводит ваши деньги прямо на ваш финансовый счет. Восемь из 10 налогоплательщиков используют прямой депозит для получения возмещения. IRS выдает более 90% возмещений менее чем за 21 день.

Получение выписки или копии декларации.

Самый быстрый способ получить копию вашей налоговой декларации — это посетить IRS.gov/Transcripts. Нажмите «Получить стенограмму онлайн» или «Получить стенограмму по почте», чтобы заказать копию вашей стенограммы. При желании вы можете заказать расшифровку стенограммы по телефону 800-908-9946.

Использование онлайн-инструментов для подготовки возврата.

Перейдите на IRS.gov/Tools, чтобы получить следующие сведения.

• Помощник по налоговым льготам на заработанный доход (IRS.gov / EITCAssistant) определяет, имеете ли вы право на участие в программе EIC.

• Онлайн-приложение EIN (IRS.gov/EIN) поможет вам получить идентификационный номер работодателя.

• Оценщик налоговых удержаний (IRS.gov/W4app) упрощает всем уплату правильной суммы налога в течение года. Оценщик заменяет Калькулятор удержания. Обновленный инструмент — это удобный онлайн-способ проверить и настроить удержание. Это более удобно для налогоплательщиков, в том числе пенсионеров и самозанятых лиц.Новые и улучшенные функции включают следующее.

  • Легкий для понимания язык;

  • Возможность переключаться между экранами, исправлять предыдущие записи и пропускать ненужные экраны;

  • Советы и ссылки, которые помогут вам определить, имеете ли вы право на налоговые льготы и вычеты;

  • Трекер прогресса;

  • Налог на самозанятость; и

  • Автоматический расчет налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению.

Решение проблем с кражей личных данных, связанных с налогами.

• IRS не инициирует контакт с налогоплательщиками по электронной почте или телефону для запроса личной или финансовой информации. Это включает в себя любые виды электронных коммуникаций, такие как текстовые сообщения и каналы социальных сетей.

• Для получения информации посетите IRS.gov/IDProtection.

• Если ваш SSN был утерян или украден или вы подозреваете, что стали жертвой кражи личных данных в налоговых целях, обратитесь в IRS.gov / IdentityTheft, чтобы узнать, какие шаги вам следует предпринять.

Проверка статуса возврата.

• Перейдите на IRS.gov/Refunds.

• IRS не может оформить возврат до середины февраля 2020 года для возвратов, требующих EIC или ACTC. Это относится ко всему возмещению, а не только к части, связанной с этими кредитами.

• Загрузите официальное приложение IRS2Go на свое мобильное устройство, чтобы проверить статус возврата.

• Позвоните на горячую линию автоматического возмещения по телефону 800-829-1954.

Уплата налога.

IRS использует новейшие технологии шифрования для обеспечения безопасности и надежности ваших электронных платежей. Вы можете совершать электронные платежи онлайн, по телефону и с мобильного устройства с помощью приложения IRS2Go. Электронная оплата выполняется быстро, просто и быстрее, чем отправка чека или денежного перевода. Перейдите на IRS.gov/Payments, чтобы произвести платеж, используя любой из следующих вариантов.

• IRS Direct Pay: Оплатите индивидуальный налоговый счет или расчетный налоговый платеж прямо со своего текущего или сберегательного счета бесплатно для вас.

• Дебетовая или кредитная карта

  : выберите утвержденную платежную систему для оплаты онлайн, по телефону или с помощью мобильного устройства.

• Электронный вывод средств: предлагается только при заполнении федеральной налоговой декларации с помощью программного обеспечения для подготовки налоговой декларации или через специалиста по налогам.

• Электронная система уплаты федеральных налогов: лучший вариант для бизнеса.Запись обязательна.

• Чек или денежный перевод. Отправьте платеж по адресу, указанному в уведомлении или инструкциях.

• Наличными: Вы можете платить налоги наличными в участвующем розничном магазине.

• Перевод в тот же день: вы можете получить перевод в тот же день из вашего финансового учреждения. Свяжитесь с вашим финансовым учреждением, чтобы узнать о наличии, стоимости и времени отключения.

Что делать, если я не могу заплатить сейчас?

Перейти в IRS.gov / Payments для получения дополнительной информации о ваших возможностях.

• Подайте заявку на заключение соглашения об онлайн-платежах (IRS.gov/OPA) для выполнения ваших налоговых обязательств ежемесячными платежами, если вы не можете заплатить налоги в полном объеме сегодня. Как только вы завершите онлайн-процесс, вы получите немедленное уведомление о том, было ли ваше соглашение одобрено.

• Используйте Предложение в Компромиссном предварительном квалификационном отборе, чтобы узнать, можете ли вы погасить свой налоговый долг в размере, меньшем, чем полная сумма вашей задолженности.Для получения дополнительной информации о программе «Компромиссное предложение» посетите веб-сайт IRS.gov/OIC.

Проверка статуса измененной декларации.

Перейдите на веб-сайт IRS.gov/WMAR, чтобы отслеживать статус измененных возвратов по форме 1040-X. Обратите внимание, что до того, как он появится в нашей системе, может пройти до 3 недель с даты отправки измененного возврата, а его обработка может занять до 16 недель.

Что такое уведомление или письмо IRS.

Перейти в IRS.gov / Notices, чтобы найти дополнительную информацию об ответах на уведомление или письмо IRS.

Обратитесь в местный офис IRS.

Имейте в виду, что на многие вопросы можно ответить на IRS.gov, не посещая Центр налоговой помощи IRS (TAC). Посетите IRS.gov/LetUsHelp, чтобы найти темы, о которых люди спрашивают больше всего. Если вам все еще нужна помощь, службы технической поддержки IRS предоставят налоговую помощь, когда налоговый вопрос невозможно решить онлайн или по телефону. Все центры технической поддержки теперь предоставляют услуги по предварительной записи, поэтому вы заранее будете знать, что можете получить нужную услугу без долгого ожидания.Перед визитом зайдите на IRS.gov/TACLocator, чтобы найти ближайший центр обслуживания клиентов, узнать часы работы, доступные услуги и варианты встреч. Или в приложении IRS2Go на вкладке «Оставайтесь на связи» выберите опцию «Связаться с нами» и нажмите «Местные офисы».

Служба адвокатов налогоплательщиков (TAS) готова помочь вам

TAS — это независимая организация в составе IRS, которая помогает налогоплательщикам и защищает права налогоплательщиков. Их работа состоит в том, чтобы обеспечить справедливое отношение к каждому налогоплательщику и чтобы вы знали и понимали свои права в соответствии с Биллем о правах налогоплательщиков.

Как узнать о своих правах налогоплательщика?

Билль о правах налогоплательщиков описывает 10 основных прав, которыми обладают все налогоплательщики при работе с IRS. Посетите TaxpayerAdvocate.IRS.gov, чтобы помочь вам понять, что эти права значат для вас и как они применяются. Это ваших прав. Знай их. Используй их.

TAS может помочь вам решить проблемы, которые вы не можете решить с IRS. И их обслуживание бесплатное.Если вы имеете право на их помощь, вам будет назначен один адвокат, который будет работать с вами на протяжении всего процесса и сделает все возможное, чтобы решить вашу проблему. ТАС может вам помочь, если:

• Ваша проблема вызывает финансовые трудности для вас, вашей семьи или вашего бизнеса;

• Вы столкнулись (или ваш бизнес столкнулся с непосредственной угрозой неблагоприятных действий); или

• Вы неоднократно пытались связаться с IRS, но никто не ответил, или IRS не ответило к обещанной дате.

Как еще ТАС помогает налогоплательщикам?

ТАС занимается решением масштабных проблем, с которыми сталкиваются многие налогоплательщики. Если вам известна одна из этих обширных проблем, сообщите им об этом на IRS.gov/SAMS.

TAS также имеет веб-сайт «Изменения налоговой реформы», на котором показано, как новое налоговое законодательство может изменить вашу будущую налоговую декларацию, и который поможет вам спланировать эти изменения. Информация классифицируется по налоговой тематике в порядке, указанном в форме 1040 или 1040-SR IRS.Посетите TaxChanges.us для получения дополнительной информации.

ТАС для налоговиков

TAS может предоставить разнообразную информацию для налоговых специалистов, в том числе новости и инструкции по налоговому законодательству, программы TAS и способы сообщить TAS о системных проблемах, с которыми вы столкнулись в своей практике.

Клиники для малообеспеченных налогоплательщиков (ЛИТК)

LITC не зависят от IRS. LITC представляют лиц, чей доход ниже определенного уровня и которым необходимо решать налоговые проблемы с IRS, такие как проверки, апелляции и споры о сборе налогов.Кроме того, клиники могут предоставить информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках лицам, которые говорят на английском как на втором языке. Услуги предлагаются бесплатно или за небольшую плату. Чтобы найти ближайшую к вам клинику, посетите IRS.gov/LITC или посетите IRS Pub. 4134, Список клиник для налогоплательщиков с низким доходом PDF.

Образцы формы W-2 и формы W-3

Webtitle: Форма W-2 Отчет о заработной плате и налогах и Форма W-3 Передача отчетов о заработной плате и налогах

Форма W-2 Отчет о заработной плате и налогах и Форма W-3 Пересылка отчетов о заработной плате и налогах

Резюме: Это пример Формы W-2 и Формы W-3.Завершенные позиции:

Форма W-2 Отчет о заработной плате и налогах

Форма W-3 Передача отчетов о заработной плате и налогах (2018)

Щелкните здесь, чтобы увидеть текстовое описание изображения.

местных подоходных налогов в 2019 году | Местный подоходный налог

Ключевые выводы

• Местные подоходные налоги взимаются 4 964 налоговыми юрисдикциями в 17 штатах, с большой концентрацией в штатах Ржавого Пояса, особенно в Огайо и Пенсильвании.
• В зависимости от штата местные подоходные налоги могут взиматься округами, муниципалитетами, школьными округами или специальными округами, при этом большинство из них взимается муниципалитетами (3 816) и школьными округами (954).
• В шести штатах подоходный налог составляет более 10 процентов собираемых местных налогов, в то время как местные налоги на прибыль в пяти штатах собирают более 1 процента скорректированного валового дохода.
• Нерезиденты иногда облагаются более низкой ставкой, чем резиденты, или не облагаются налогом вообще, учитывая, что они получают меньше льгот, чем резиденты.
• В разных штатах местные подоходные налоги взимаются со всех доходов, заработанного дохода или дохода от процентов и дивидендов. В некоторых юрисдикциях вместо традиционного подоходного налога вводятся налоги на заработную плату или долларовые налоги на занятость или профессиональные привилегии.
• Хотя большинство местных подоходных налогов являются низкими, они часто имеют широкую базу, и их трудно избежать, что может препятствовать экономической деятельности или вытеснять мобильных работников или предприятия. Должностные лица также должны быть осторожны, чтобы не возлагать чрезмерные затраты на соблюдение нормативных требований из-за сложностей в их местных налоговых режимах.

Введение

Хотя в большинстве городов и округов США местный подоходный налог не взимается, их взимают 4964 юрисдикции в 17 штатах.В пределах от минимальных налогов на заработную плату в некоторых штатах до в среднем по штату почти 2,3 процента скорректированного валового дохода в Мэриленде (см. Таблицу 1), эти налоги являются давним и значительным источником доходов для многих городов в штатах Ржавого Пояса. на северо-востоке США.

Все округа Индианы и Мэриленда взимают местный подоходный налог. В Огайо 649 муниципалитетов и 199 школьных округов имеют подоходный налог, а 2506 муниципалитетов и 472 школьных округа в Пенсильвании взимают местные подоходные налоги или налоги на заработную плату.(Три четверти всех местных юрисдикций по подоходному налогу, но не три четверти облагаемого налогом населения, находятся в этих двух штатах.) Многие города, округа и школьные округа в Айове, Кентукки и Мичигане также имеют эти налоги, которые более спорадически взимается в других штатах.

Рисунок 1. Сборы местного подоходного налога в процентах от скорректированного валового дохода

В общей сложности 190 округов взимают подоходный налог, при этом штат Индиана (все 92), Кентукки (73 из 120) и Мэриленд (все 23) составляют, кроме двух, подоходный налог на уровне округов.Два других — округ Мейкон, Алабама и округ Аппануз, штат Айова.

муниципалитетов приходится 3 816 из 5 032 юрисдикций с местными подоходными налогами, из которых 3 155 находятся в Огайо и Пенсильвании. Еще 954 юрисдикции с подоходным налогом — это школьные округа, опять же в значительной степени сконцентрированные в этих двух штатах, на долю которых приходится 671 из них. К ним присоединяется Айова, с 279 школьными округами, взимающими местные подоходные налоги, и только четыре школьных округа взимают подоходный налог за пределами этих трех штатов.Наконец, четыре специальных округа взимают местные налоги на прибыль — транспортные и портовые власти Нью-Йорка и Орегона.

В шести штатах подоходный налог составляет более 10 процентов местных налоговых сборов: Мэриленд (33.7 процентов), Кентукки (26,2 процента), Огайо (22,1 процента), Пенсильвании (18,3 процента), Индиане (16,3 процента) и Нью-Йорке (12,0 процента). В пяти штатах местные налоги на прибыль составляют более 1 процента скорректированного валового дохода: Мэриленд (2,3 процента), Огайо (1,6 процента), Нью-Йорк (1,5 процента), Кентукки (1,3 процента) и Пенсильвания (1,2 процента).

Краткая история местных подоходных налогов

На федеральном уровне и уровне штатов подоходные налоги были продуктом прогрессивной эпохи, начавшейся в Висконсине в 1911 году как кульминация усилий, которые с 1903 года шли урывками при поддержке правительства США.Роберт Ла Фоллетт, икона прогресса. [1] Год спустя последовал Миссисипи, и после ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году подоходные налоги штатов начали расти, чему способствовала Великая депрессия и давление, которое она оказала на традиционные источники доходов штата.

Для местных самоуправлений подоходный налог появился позже; 31 штат уже ввел индивидуальный подоходный налог [2] к тому времени, когда Филадельфия, штат Пенсильвания, стала первым муниципальным правительством, которое ввело налог на доход.Более того, первоначально местные налоги на прибыль оказались наиболее эффективными в штатах, которые не ввели свои собственные налоги на прибыль. Пенсильвания была одним из таких примеров; Огайо, другой штат, в котором процветали местные подоходные налоги, был другим.

Филадельфия, получившая право взимать местный подоходный налог в 1932 году, приняла его в 1938 году только для того, чтобы его положения противоречили положению о единообразии в конституции штата. Город добился успеха во второй попытке, санкционировав 1,5-процентный налог на доход от заработной платы в декабре 1939 года и, таким образом, положив начало эре местного налогообложения доходов.[3]

Нью-Йорк был фактически первым городом, который принял постановление о подоходном налоге, утвердив его в 1934 году, но городские руководители проявили хладнокровие, отменив налог до того, как он вступил в силу в 1935 году. После налога в Филадельфии в 1939 году это было еще семь лет За ним последует еще один город, Толедо, штат Огайо, станет вторым городом, предпринявшим набег на муниципальное подоходное налогообложение в 1946 году [4].

Расположенная вдоль границы с Мичиганом, узкая полоса, в которой расположен Толедо, была в центре Толедской войны, пограничный спор разрешился только тогда, когда Конгресс согласился передать Верхний полуостров Мичигану в обмен на уступку территории Толедо Стрип в Огайо.Но этот город, когда-то оспариваемая граница, был предвестником грядущих событий, поскольку другие города Огайо — Колумбус, Спрингфилд, Янгстаун, Дейтон, Уоррен, Кантон и Цинциннати — вскоре приняли свои собственные муниципальные подоходные налоги [5]. Еще в Пенсильвании закон 1947 года разрешил всем муниципалитетам вводить свои собственные подоходные налоги, и многие быстро воспользовались предложением штата [6]. Пенсильвания и Огайо по-прежнему предпочли отказаться от государственных подоходных налогов, и для своих городов этот выбор создал ценную возможность для местных жителей.

До 1962 года только два других штата — Кентукки (1947) и Миссури (1948) — присоединились к первоначальной паре штатов, расположенных по обе стороны реки Огайо. Местное подоходное налогообложение было, в некоторой степени, феноменом Аппалачей, географически ограниченным. Мичиган последовал за ними в 1962 году, а в Балтиморе и Нью-Йорке в 1966 году были введены муниципальные налоги на прибыль. Сегодня местные органы власти в 17 штатах в той или иной форме облагают налогом доход.

Обоснование местных налогов на прибыль

Местные налоги на прибыль и заработную плату обычно применяются к тем, кто живет или работает в данной юрисдикции.Они могут дополнять или заменять другие местные источники доходов, такие как налоги на недвижимость, продажи, бизнес, питание или проживание. В некоторых случаях налоги начисляются только по месту жительства налогоплательщика; в других случаях налог взимается с полученного дохода; и в определенных случаях обе юрисдикции могут иметь право взимать налог, обычно — но не всегда — с требованием предоставления кредита (в юрисдикции домициля) для налогов, уплаченных в другие юрисдикции.

Соответственно, база плательщиков потенциально шире, чем у налога на имущество (даже с учетом налогообложения арендаторов), поскольку он может падать на тех, кто работает в юрисдикции, независимо от того, владеют ли они там собственностью или нет.Несмотря на то, что сотрудники, которые ездят на работу, действительно накладывают определенные расходы на город, они не являются основными бенефициарами местных услуг, таких как школы, правоохранительные органы и социальные услуги.

Во многих случаях города признают, что нерезиденты получают меньше государственных пособий, и устанавливают более низкие ставки для нерезидентов. В Мэриленде, например, подоходный налог города и округа составляет от 1,75 до 3,2 процента, в то время как нерезиденты платят единую ставку, установленную на уровне самой низкой ставки округа (1,75 процента).Точно так же города в Мичигане и Пенсильвании обычно облагают нерезидентов налогом на прибыль и заработную плату по более низкой ставке, чем с жителей [7], хотя общины Огайо обычно взимают одинаковые ставки с обеих групп.

Виды местных подоходных налогов

Местные налоги на прибыль появляются под разными обозначениями: налоги на заработную плату, налоги на прибыль, налоги на заработную плату, налоги на местные услуги и налоги на профессиональные привилегии. Как правило, они оплачиваются работником, но удерживаются работодателем, хотя в некоторых случаях (например, в Сан-Франциско и Ньюарке, Нью-Джерси) они оплачиваются непосредственно работодателем.Некоторые взимаются в виде процента от оклада или заработной платы, в то время как другие указываются в виде процента от федерального налога или налога штата, а третьи — фиксированные суммы, взимаемые со всех работников. Хотя 485 юрисдикций Канзаса взимают местный подоходный налог, эти налоги относятся только к процентному доходу и дивидендам.

Четыре города Западной Вирджинии взимают фиксированную плату в размере от 2 до 5 долларов в неделю со всех работающих в городе. Округ Аппануз, штат Айова, единственный среди округов Айовы, взимает 1% -ный дополнительный налог на службы экстренной помощи.Жители Йонкерс, штат Нью-Йорк, платят 16,75% налога штата в качестве «дополнительного» местного налога. Подобно федеральному подоходному налогу и налогу штата, некоторые местные налоги на заработную плату имеют положения об освобождении от налогов, например, за исключением доходов от военных или лиц с низким доходом.

В штатах Мэриленд и Нью-Йорк жители платят местный подоходный налог при подаче налоговой декларации штата. Однако есть примеры чрезмерного бремени соблюдения требований, связанных с местными налогами на прибыль, взимаемыми местными властями. Например, налогоплательщики в Альбионе, штат Мичиган, должны заполнить форму городского подоходного налога на 16 страницах с инструкциями отдельно от налоговых деклараций штата и федеральных налоговых деклараций.

Ставки местного подоходного налога в 2019 году

Хотя большинство местных подоходных налогов являются низкими (обычно от 1 до 3 процентов), они часто имеют широкую базу, и их трудно избежать.Государственные и местные должностные лица должны гарантировать, что эти налоги не препятствуют экономическому развитию и не вытесняют мобильных работников или предприятия. Должностные лица также должны быть осторожны, чтобы не возлагать чрезмерные затраты на соблюдение нормативных требований из-за сложностей в их местных налоговых режимах.

В следующей таблице перечислены ставки местного подоходного налога как для резидентов, так и для нерезидентов по всей стране в 2019 году. В случаях, когда доход в одном штате облагается налогом более чем в 25 юрисдикциях, показаны ставки в 10 самых густонаселенных юрисдикциях.Полный список всех 5032 юрисдикций доступен для загрузки на веб-сайте Налогового фонда в разделе «Местные ставки подоходного налога» (XLSX).

Примечания

[1] Автор хотел бы поблагодарить Доминика Пино за его ценную помощь в исследованиях.

[2] Кошут Кеннан, «Подоходный налог штата Висконсин», The Quarterly Journal of Economics 26: 1 (ноябрь 1911), 170.

[3] Консультативная комиссия по межбюджетным отношениям, Важные особенности бюджетного федерализма , Vol. 1, Бюджетные процессы и налоговые системы (сентябрь 1995 г.), https://library.unt.edu/gpo/acir/SFFF/sfff-1995-vol-1.pdf, 32.

[4] Уильям Дж. Маккенна, «Подоходный налог в Пенсильвании», История Пенсильвании: Журнал среднеатлантических исследований 27: 3 (июль 1960 г.), https: // www.jstor.org/stable/27769968, 304-305.

[5] Милтон К. Тейлор, «Местные подоходные налоги через двадцать один год», National Tax Journal 15: 2 (июнь 1962 г.), 114.

[6] Ид.

[7] Уильям Дж. Маккенна, «Подоходный налог в Пенсильвании», 305.

[8] В Пенсильвании это в основном следствие разделения муниципальных налогов и налогов школьного округа. Ставки муниципального налога на заработанный доход для нерезидентов могут быть выше, чем ставки для резидентов, но нерезиденты не платят налог на заработанный доход школьного округа, и их комбинация обычно дает более высокую комбинированную ставку, чем та, которую платят нерезиденты.

Подоходный налог на пособия по социальному обеспечению

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода от пособий. Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, в то время как заработная плата увеличилась, доля получателей, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. Согласно модели микромоделирования Управления социального обеспечения, с 2015 по 2050 год в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий.Средний процент дохода от пособий, причитающихся в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет с 1 до 5 процентов за этот период. Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону увеличения, чтобы приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.

Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики по инвалидности, Администрации социального обеспечения.Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.

Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.

Резюме и введение

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения доходов для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но, поскольку заработная плата увеличилась, доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ), Моделирование дохода в краткосрочной перспективе ( MINT ), прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут находиться в верхней половине распределения общего дохода.

В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода по пособиям, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.

Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. В 2015 году MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента пособий по подоходному налогу, но что четверть этих семей будут должны 11 процентов или более своих пособий по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог за свои пособия по социальному обеспечению в 2015 году, средняя доля причитающихся пособий в виде налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.

Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля доходов от выплат, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из предположения, что либо цены на шкалы подоходного налога будут по-прежнему индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. ¹ Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны уплатить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 г.

Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этом документе, заключается в том, что они применимы только к получателям пособий по социальному обеспечению, моделируемым в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек за январь – июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате моделирование MINT отличается от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, моделирование MINT отражает запланированных льгот в соответствии с действующим законодательством.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от фонда социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения до тогда. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.

Ежегодно отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральные подоходные налоги на пособия по социальному обеспечению составят около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей социального обеспечения и количеством получателей, моделируемых в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей социального обеспечения в среднем составляло 59,0 миллиона. MINT имитирует 54,3 миллиона бенефициаров в 2015 году, или 92 процента фактического числа бенефициаров. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.

Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из MINT , как правило, менее склонны к уплате подоходного налога со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.

Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценка налоговой задолженности как процент от дохода по пособиям была бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). CBO оценивает, что 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). MINT оценивает, что 52,4 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что к 2040 году сумма подоходного налога превысит 10 процентов дохода по пособиям.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности исходных данных, методов и допущений.

Фон

Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA без даты). Поскольку другие формы пенсионного дохода (такие как пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.И Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 года (1979 год), и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 год) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.

Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) установили, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, Государственный закон 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 г. требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода от пособия по социальному обеспечению, превышает 25 000 долларов для одиноких получателей и 32 000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). ^2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям.Бенефициары, состоящие в браке, подающие совместные налоговые декларации, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. ⁴ До OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности.

OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов США для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по льготам для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий социального обеспечения подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения. ⁵ Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой доли льгот выше второго порога с 50 до 85 процентов, зачисляется в трастовый фонд медицинского страхования Medicare.

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, доступную в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, изложенные в поправках 1983 г. и измененные согласно OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.

Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, рабочие платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 года приняли принцип, согласно которому получатели не должны платить подоходный налог с той части дохода, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и аннуитетам. ⁶

Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. ⁷ Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, пожизненные взносы в налог на заработную плату типичного работника составляют гораздо меньше половины его пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 г. Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям может облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 процентов до 85 процентов для получателей, чей модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым порогами дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.

В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения уплачивали бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом (90 580 до включения в него любого [ Социальное обеспечение] выплачивает ) 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоят в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом 90 580, включая 90 583 половину пособий по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.

Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличивался, поскольку поправки 1983 г. устанавливали пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексировали их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. ⁸ По оценкам, к 1993 году около 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента от дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех выплат социального обеспечения, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.

Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, вырос, не все семьи-получатели должны подавать декларацию о подоходном налоге, и не все получатели, подающие декларацию, должны подать подоходный налог со своих пособий. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году. ⁹ Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов США. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.

Данные и методы

Микромоделирование MINT использовалось для оценки доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. Модели микромоделирования используют информацию об выборке «микроединиц», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA , такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более агрегированный анализ может не уловить.”

MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения, чтобы моделировать влияние альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для отдельных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В прогнозах в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (публичный закон 112–240).

MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей панелей SIPP за 2004 и 2008 годы, которые были сопоставлены с записями о доходах социального обеспечения до 2010 года. ¹⁰ С поправкой на веса выборки, численность бенефициаров, смоделированная с помощью MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного показателя 59,0 миллиона человек, которые получали пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны из выборки MINT 7 включены лица, родившиеся до 1926 года, дети, инвалиды в возрасте 30 лет и младше, а также жители домов престарелых. ¹¹

Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная ставка налога, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.

MINT 7 моделирования предполагают, что Конгресс будет действовать для того, чтобы доля национального дохода, выплачиваемая в качестве подоходного налога, не вырастала значительно выше ее долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. ¹² Это очень важное предположение, потому что со временем заработная плата, являющаяся крупнейшим источником дохода, имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средний темп роста заработной платы превысит средний уровень инфляции цен примерно на 1,1 процентного пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).

MINT имитирует налоговые единицы, которыми в большинстве случаев являются либо не состоящие в браке лица, либо супружеские пары, подающие совместные налоговые декларации. ¹³ Для простоты все налоговые единицы, в которые входит хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли эта единица одиноким человеком или супружеской парой, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.

В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств в отношении дохода по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.

Диаграмма 1.
Процент бенефициаров социального обеспечения, подающих декларации о доходах и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост общего дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде подоходного налога, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.

Диаграмма 2.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в виде подоходного налога: три категории получателей — семьи, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они платить подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся пособий в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-бенефициары, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в качестве подоходного налога.

Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода от пособий в виде подоходного налога увеличится с 11.7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в качестве подоходного налога.

Средний процент выплат в виде подоходного налога

Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся выплат в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокий и более низкий процент причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.

Диаграмма 3.
Медианная процентная доля причитающегося дохода по социальному обеспечению в виде подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

Среди всех семей-бенефициаров средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению для всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году, а затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.

Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году

Среди семей-получателей, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в виде подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного подоходного налога в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.

Причитающийся по пособию доход в виде подоходного налога выше и ниже медианы

Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться по заработной плате, а не по ценам.

Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной ставки предельного налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу выше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу выше 464 850 долларов США для супружеских пар, подающих совместные декларации. MINT прогнозирует, что менее 1 процента бенефициаров будут должны 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налога в размере 15 процентов или 25 процентов (Таблица 2).

В дополнение к средней процентной доле дохода по пособию, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-бенефициары, в том числе те, которые не обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары с 75-м процентилем обязательств по подоходному налогу уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в течение периода 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-получателей представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Рисунке 3, описанном ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилем налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, а MINT прогнозирует, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015– 2050 г.

Диаграмма 4.
Процент дохода от пособия по социальному обеспечению, причитающийся как подоходный налог среди семей-получателей: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-бенефициар с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.

Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые будут определять границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (Таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле дохода. Семья-бенефициар относилась к третьему квартилю дохода в 2010 г., если у нее доход был между 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223 раза выше AWI находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624 раза выше AWI находилась в первом (самом низком) квартиле дохода.

Диаграмма 5 показывает прогнозы MINT среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до вычета налогов из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. В 2010 году семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходам будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходам будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.

Диаграмма 5.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога между семьями-получателями, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

В среднем, семьи-получатели в третьем квартиле дохода выплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050, MINT прогнозирует, что семьи-получатели в третьем квартиле по доходам будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.

Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в качестве подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи во втором квартиле по доходам платили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самой нижней квартили не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.

В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-получателями в пределах каждого квартиля дохода. Семья из четвертого квартиля по доходам в среднем платила 12,4 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в дальнейшем. Семья в третьем квартиле по доходам в 2010 году выплачивала в среднем 3,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.

Диаграмма 6.
Медианная процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

а. Поскольку прогнозируемый средний процент семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равен нулю каждый год, прогнозируемые средние процентные значения для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равны нулю во все годы.

Заключение

впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT из SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. равняется менее 1 процента дохода от пособий в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, средний подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий. на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .

Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). ¹⁴ Тесты на получение средств эффективны для нацеливания пособий на людей, которые больше всего в них нуждаются, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, увеличит годовые расходы на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиарда долларов.

Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход по пособиям по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги на свои пособия, со временем увеличивается. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно налогообложению пенсий и аннуитетов в соответствии с действующим законодательством, что, согласно законодательной истории поправок 1983 г., было намерением Конгресса, когда он установил порог для налогообложения пособий в номинальном выражении. долларов.

Банкноты

1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS, , 2014 г.).

2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.

3 Особые правила применяются к главам семей (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).

4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия по социальному обеспечению становятся налогооблагаемыми, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.

5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.

6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).

7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату в системе социального обеспечения и могут вычесть половину этой суммы. их налог на социальное обеспечение с личного дохода, указанный в форме 1040 IRS .Налоговый вычет из фонда заработной платы является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).

8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).

9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.

10 Для панели SIPP 2004 года 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах по социальному обеспечению. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 г., моделируются, а не основываются на записях SIPP .

11 MINT моделирования на 2020 год и позже отражают выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения пожилых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.

12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. На https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.

13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21 процент подаются индивидуально, 50 процентов — супружеские пары, подающие совместно, 1 процент — как глава домохозяйства, и 28 процентов — не подают налоговую декларацию.

14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов на заработную плату, взимаемых с работников и их работодателей, не проверяются на нуждаемость, хотя в рамках части B Medicare (дополнительное медицинское страхование) и части D (покрытие рецептурных лекарств) взимаются страховые взносы, связанные с доходом. участников.

Список литературы

1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование и льготы социального обеспечения: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .

[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования инвалидности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.

———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования инвалидности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.

Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Документ Центра пенсионных исследований № NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.

Госс, Стивен С. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения 85-процентного налогообложения ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.

Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.

[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.

———. 2015a. Социальное обеспечение и приравненные к нему пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.

———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.

Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.

Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки за 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.

Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.

Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.

Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.

Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию дохода в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, округ Колумбия, : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.

[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация № 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.

———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.

———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.

США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные о программах, находящихся в юрисдикции Комитета по путям и средствам. Committee Print No. 108-6. Вашингтон, Округ Колумбия : Государственная типография.

США Конгресс, Комитет Сената по финансам. 1993. Налогообложение пособий по социальному обеспечению. Слушания Сената № 103-316. Вашингтон, округ Колумбия, : Государственная типография.

Домашняя страница подоходного налога

Электронная подача документов и способы оплаты

ПРОСТОЙ ФАЙЛ для физических лиц

IR-25, сметы, невыплаченные,
и выплаты по гражданским искам

Обратите внимание, что лица, впервые подающие заявку на регистрацию
, должны подать IR-25 на бумаге.

Часто задаваемые вопросы

Возникли проблемы с загрузкой возврата
? Кликните сюда.

ПЛАТЕЖНЫЙ ПОРТАЛ
(ранее E-File / E-Pay)
Для подачи форм:
IT-11, IT-15, IR-21
BR-21, IR-18, BR-18,
IR-42, BR-42
и оплата обязательств

Функции нового платежного портала

Отдел по подоходному налогу города Колумбус 77 Н.Front Street, 2nd Floor

Columbus, Ohio 43215

Телефон: (614) 645-7370
Факс: (614) 645-7193

Часы работы службы поддержки клиентов:
с понедельника по пятницу
9: 00:00 — 16:00

Часы приема:
В связи с пандемией COVID-19 подразделение в настоящее время закрыто для посещения. Налогоплательщики могут использовать безопасный ящик для хранения документов, расположенный в вестибюле здания 77 N. Front Street, для сдачи налоговых документов.

Электронная почта:
[email protected]
Обратите внимание: не отправляйте налоговые документы, содержащие личную информацию, по электронной почте. Эти документы необходимо отправить по почте или факсу в наш офис, используя контактную информацию, указанную выше.

Подписаться на уведомления по электронной почте

2018 Инструкции для приложения S

Общая информация

В целом, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2017 г. или позднее, Индиана больше не будет рассматриваться как штат с обратным кредитом для целей налогообложения Калифорнии.Резиденты Калифорнии, которые получили доход из источников в штате Индиана и уплатили Индиане чистый подоходный налог с дохода, который также облагается налогом в Калифорнии, могут потребовать налоговый кредит другого штата. Нерезиденты Калифорнии не могут претендовать на другой налоговый кредит штата по налогу на чистую прибыль, уплаченному Индиане.

Для налогов, уплаченных другому штату 1 января 2009 г. или после этой даты, требование о зачете или возмещении переплаты подоходного налога, относящегося к налогам, уплаченным другому штату, может быть подано в течение одного года с даты уплаты налога другому штату. или в рамках общего срока давности, в зависимости от того, какой срок истекает позже.

Налогоплательщики могут иметь право на получение кредита на подоходный налог, уплачиваемый другому штату, если тот же доход, который облагается налогом в другом штате, также облагается налогом в Калифорнии. Другие подоходные налоги штата, которые уплачиваются другому штату, не обязательно должны быть в том же году, если налоги относятся к той же операции.

Вы должны приложить Таблицу S, Налоговый кредит другого штата и копию своей налоговой (-ых) декларации (-ий), поданных в другой (-е) штат (-и) к своей налоговой декларации в Калифорнии.Сохраните копию других налоговых деклараций штата вместе с копией этой формы для своих записей.

Акционеры S-корпораций, партнеры товариществ и члены компаний с ограниченной ответственностью (LLC), классифицируемые как партнерства для целей налогообложения, см. Раздел G, Транзитные организации, для получения дополнительной информации.

A. Цель

Если вы являетесь физическим лицом, подающим декларацию о подоходном налоге с физических лиц в Калифорнии, или имуществом или трастом, подающим фидуциарную налоговую декларацию о доходах в Калифорнии, используйте Таблицу S, чтобы потребовать возмещения налога Калифорнии на чистые подоходные налоги, взимаемые и уплачиваемые другим штатом или США.С. владение.

Как правило, жители Калифорнии могут претендовать на получение кредита только в том случае, если доход, облагаемый налогом в другом штате, имеет источник в другом штате в соответствии с законодательством Калифорнии. (Это не относится к имениям и трастам с двойным резидентом. Дополнительную информацию об определении двойного резидентства см. В Разделе F «Имущества и трасты с двойным резидентом»). Нет кредита разрешено , если другой штат разрешает резидентам Калифорнии зачет налога на чистую прибыль, уплаченного Калифорнии.

Нерезиденты Калифорнии могут претендовать на получение кредита только для налога на чистый доход, взимаемого и уплачиваемого штатами их проживания, и только в том случае, если такие штаты не разрешают своим резидентам кредит на налог на чистый доход, уплачиваемый Калифорнии.

Важно : См. Разделы C, Резиденты Калифорнии и D, Нерезиденты Калифорнии, для получения списка штатов и владений США, для которых разрешен налоговый кредит другого штата. См. Раздел H, «Доходы из источников в другом государстве», для описания источников различных типов дохода.

Бенефициары имений или трастов, партнерские отношения, члены LLC, классифицированные как партнерства, и акционеры корпораций S, которые уплатили налог на чистый доход (или налог на валовой доход для акционеров корпораций S) другому государству с дохода, который должен быть отчитан Калифорния также может потребовать налоговую льготу другого штата. См. Разделы F, Имущество и трасты с двойным резидентом, и G, Транзитные компании, для получения дополнительной информации.

B. Заявление о аккредитиве

Кредит разрешен для налога на чистую прибыль, уплаченного другому штату (не включая налоги, сопоставимые с альтернативным минимальным налогом Калифорнии) на доход, который также подлежит обложению налогом Калифорнии.Кредит применяется против чистого налога Калифорнии, за вычетом других кредитов. Кредит не может быть использован против альтернативного минимального налога Калифорнии.

Когда в Калифорнии подается совместная налоговая декларация, вся сумма налога, уплаченного другому штату, может быть использована для расчета кредита, независимо от того, какой из супругов / RDP уплатил налог другого штата или была подана совместная или отдельная налоговая декларация. в другом состоянии.

Когда совместная налоговая декларация подается в другом штате и подаются отдельные налоговые декларации Калифорнии, кредит предоставляется пропорционально доходу, указанному в каждой налоговой декларации Калифорнии.

Если после уплаты налога другому государству вы получаете возмещение или кредит в связи с измененной налоговой декларацией, ошибкой вычислений, аудитом и т. Д., Вы должны немедленно сообщить о возмещении или кредите в Налоговый департамент франчайзинга (FTB). Подготовьте пересмотренное Приложение S и приложите его к любому из следующих документов:

• Измененная форма 540, Налоговая декларация резидентов Калифорнии, или измененная полная форма 540NR, Налоговая декларация нерезидентов Калифорнии или частично-летних резидентов. Установите флажок «ИЗМЕНЕННЫЙ возврат» в верхней части стороны 1.
• Измененная форма 541, Фидуциарная налоговая декларация штата Калифорния. Установите флажок «Налоговая декларация с поправками» под фидуциарным адресом на стороне 1.

Жители Калифорнии

Физические лица, имения или трасты-резиденты Калифорнии, которые получили доход из источников в любом из следующих штатов или владений США и уплатили чистый подоходный налог этому штату или владениям США с дохода, который также облагается налогом в Калифорнии, могут потребовать налоговый кредит другого штата. :

Алабама (AL), Американское Самоа (AS), Арканзас (AR), Колорадо (CO), Коннектикут (CT), Делавэр (DE), Округ Колумбия (DC) (налог на некорпоративный бизнес и подоходный налог, последний для двойного только для жителей), Джорджия (GA), Гавайи (HI), Айдахо (ID), Иллинойс (IL), Индиана (IN), Айова (IA), Канзас (KS), Кентукки (KY), Луизиана (LA), Мэн (ME), Мэриленд (MD), Массачусетс (MA), Мичиган (MI), Миннесота (MN), Миссисипи (MS), Миссури (MO), Монтана (MT), Небраска (NE), Нью-Гэмпшир (NH) ( налог на прибыль предприятий), Нью-Джерси (Нью-Джерси), Нью-Мексико (Нью-Мексико), Нью-Йорк (NY), Северная Каролина (Северная Каролина), Северная Дакота (Северная Дакота), Огайо (Огайо), Оклахома (ОК), Пенсильвания (Пенсильвания), Пуэрто-Рико (PR), Род-Айленд (RI), Южная Каролина (SC), Теннесси (TN) (только акцизный налог), Юта (UT), Вермонт (VT), Виргинские острова (VI), Вирджиния (VA) (двойной жители *), Западной Вирджинии (WV) и Висконсина (WI).

Резиденты Калифорнии, которые включены в групповую налоговую декларацию нерезидентов, аналогичную налоговой декларации, описанной в разделе 18535 Кодекса доходов и налогообложения Калифорнии (R&TC), поданной в штаты, перечисленные в этом разделе, а также в Аризону (Аризона), Орегон (ИЛИ ) или Вирджиния (Вирджиния) также могут потребовать зачет своей доли подоходного налога, уплаченного этим штатам, за исключением случаев, когда какой-либо из этих штатов разрешает зачет налогов, уплаченных Калифорнии в налоговой декларации группы нерезидентов.

Приложите выписку и график, показывающие вашу долю чистого налога на прибыль, уплаченную другому штату.

* Двойной резидент — это любой налогоплательщик, который определяется как резидент Калифорнии согласно законам Калифорнии и резидент Вирджинии согласно законам Вирджинии. Если вы являетесь двойным резидентом, вам разрешается требовать другой налоговый кредит штата по налогам, уплаченным в Вирджинию с источника дохода Вирджинии. Двойные резиденты, которые являются избранными или назначенными должностными лицами и персоналом, как определено в Разделе 17014 (b) R&TC, могут требовать налогового кредита другого штата для уплаты налогов, уплачиваемых Вирджинии, на весь доход, облагаемый Вирджинией, независимо от того, имеет ли он источник в Вирджинии.См. Раздел H «Доходы из источников в другом штате».

D. Нерезиденты Калифорнии

Физические лица, имения или трасты-нерезиденты Калифорнии, которые являются резидентами одного из следующих штатов или владений США и уплатили чистый подоходный налог этому штату или владениям США с дохода, который также облагается налогом в Калифорнии, могут потребовать налоговый кредит другого штата:

Аризона (AZ), Гуам (GU), Орегон (OR) и Вирджиния (VA).

нерезидентов Калифорнии, которые являются резидентами любого штата или США.Владение S., не указанное в списке, не может претендовать на этот кредит. Этот зачет не допускается в налоговой декларации группы нерезидентов Калифорнии.

E. Калифорния, жители неполного года обучения

Число жителей Калифорнии на неполный год:

• Следуйте инструкциям для жителей той части года, в которой вы были резидентом Калифорнии.
• Следуйте инструкциям для нерезидентов в течение той части года, в которой вы были нерезидентами.

F. Имущество и трасты с двойным резидентом

Имущество или траст может претендовать на получение кредита, если оно рассматривается как «резидент» Калифорнии, а также как «резидент» другого штата. Для этой цели имущество или траст считается резидентом любого штата, который облагает траст или имущество налогом на основе его чистого дохода. Кредит ограничен:

1. Доля налога, уплаченного другому штату имуществом или трастом, который несет двойное налогообложение дохода, к общему доходу, облагаемому налогом другим штатом.
2. Доля калифорнийского налога, взимаемого с поместья или траста, который приходится на доход, облагаемый двойным налогом, в общем доходе, облагаемом налогом в Калифорнии.

Бенефициар недвижимости или траста

Бенефициар имущества или траста, который является резидентом Калифорнии и платит калифорнийский налог на доход, облагаемый налогом на имущество или траст в другом штате, также может претендовать на получение кредита. Кредит ограничен как следующими:

1. Доля налога, уплачиваемого другому штату имуществом или трастом, этот доход, облагаемый налогом бенефициару в Калифорнии, а также имуществу или трасту в другом штате, относится к общему доходу, облагаемому налогом в другом штате.
2. Доля калифорнийского налога бенефициара, который облагается налогом на доход получателя в Калифорнии, а также на имущество или траст в другом штате, к общему доходу получателя, облагаемому налогом в Калифорнии.

Приложите копию Приложения K-1 (541), Доли получателя в доходе, вычетов, кредитов и т. Д., А также график, показывающий вашу долю налога на чистую прибыль, уплаченного другому штату.

G. Сквозные объекты

Акционеру корпорации S разрешен зачет доли акционера в налогах на чистую и валовую прибыль, уплаченных корпорацией S другому штату, который либо не разрешает выборы в корпорацию S, либо облагает налогом корпорации S и корпорацию S, избранную в качестве рассматривается как S-корпорация в другом штате.Партнеру разрешается зачислить долю налога на чистую прибыль, уплаченную партнерством другому государству. Участнику LLC, классифицируемого как партнерство, разрешается зачет распределительной доли члена в налогах на чистую прибыль, уплаченных LLC другому государству.

Прикрепите копию Приложения K-1 (100S, 565 или 568), Доли дохода, Вычетов, Кредитов и т. Д., А также таблицу, показывающую вашу долю налога на чистую прибыль, уплаченного другому штату.

Х.Доходы из источников в другом государстве

Как правило, жители Калифорнии (за исключением владений и трастов с двойным резидентом) могут претендовать на зачет налога на чистую прибыль, взимаемого другим штатом и уплаченного ему, только на доход, источник которого находится в другом штате.

Для этой цели применяются принципы поиска поставщиков Калифорнии, даже если результаты могут противоречить принципам других штатов. Ниже описаны источники различных видов дохода в соответствии с законодательством Калифорнии:

• Вознаграждение за оказанные работниками услуги имеет источник, в котором они оказываются.
• Компенсация за услуги, оказанные независимыми подрядчиками, имеет источник, из которого получены выгоды от услуг.
• Доход от движимого и недвижимого имущества имеет источник, в котором это имущество находится.
• Доход от нематериальной личной собственности (например, процентов и дивидендов) обычно имеет источник по месту жительства владельца.
• Коммерческий доход имеет источник, из которого получают выгоду от услуг.

Те лица, которые подлежат налогообложению как резиденты Калифорнии, исключительно на основании Раздела 17014 (b) R&TC (лица, занимающие федеральные выборные должности, некоторые лица, назначенные Президентом, и сотрудники Конгресса), могут основывать свой кредитный расчет на доходе, облагаемом налогом в другом штате, независимо от его источника.

Получить FTB Pub. 1031, Руководство по определению статуса резидента, для получения дополнительной информации об источнике дохода.

И.Где получить формы и публикации о подоходном налоге

Вы можете загрузить, просмотреть и распечатать налоговые формы и публикации для Калифорнии по адресу:

Веб-сайт

ftb.ca.gov/forms
Вы можете отправить нам письмо с запросом статуса вашего возврата.

Телефон

(800) 338-0505
Следуйте записанным инструкциям. Введите код 941 , когда это будет указано.Получение вашего заказа займет две недели. Если вы живете за пределами Калифорнии, подождите три недели, чтобы получить ваш заказ.

Почта

Блок запроса налоговых форм
Департамент налогообложения франшиз
А / я 307
Ранчо Кордова, CA-0307

Специальные инструкции по строке

Кредит из более чем одного штата — Если у вас есть кредит из более чем одного штата, рассчитайте кредит отдельно, заполнив отдельный График S для каждого штата.Добавьте кредиты из Графика S каждого штата, строка 12, и введите общую сумму в налоговой декларации. См. Инструкции для строки 12. Вы должны приложить таблицы к своей налоговой декларации.

Часть I — доход с двойным налогом

Доход с двойным налогообложением — это доход, облагаемый налогом в Калифорнии и другом штате. В Части I предоставьте разбивку вашего облагаемого двойным налогом дохода по статьям дохода и сумме. В столбце (а) укажите статью дохода, такую ​​как заработная плата, полученная в другом штате, будучи резидентом Калифорнии, прибыль от продажи недвижимости, обычный доход партнерства ABC и т. Д.В столбце (b) введите сумму дохода от этой статьи, облагаемой налогом в Калифорнии. В столбце (c) введите сумму дохода от этой статьи, облагаемую налогом другим государством.

Для жителей Калифорнии доход, облагаемый налогом в другом штате, также должен иметь источник в другом штате. См. Раздел H, «Доходы из источников в другом государстве», для описания источников различных типов дохода.

Нерезиденты Калифорнии должны указать в столбце (b) только сумму облагаемого двойным налогом дохода, которая включена в Таблицу CA (540NR), Калифорнийские поправки — нерезиденты или неполногодние резиденты, строка 37, столбец E.В столбце (c) введите только сумму облагаемого двойным налогом дохода, которая включена в скорректированный валовой доход, облагаемый налогом в стране вашего проживания.

Строка 1 — Объедините суммы в столбце (b) и столбце (c). Введите итоги в этой строке и в Части II, строке 3 и строке 8 соответственно.

Часть II — Расчет другого государственного налогового кредита

Строка 2 — Введите свое налоговое обязательство в Калифорнии от:

• Резиденты — Форма 540, строка 48 (без прочей государственной налоговой скидки).
• Нерезиденты — Полная форма 540NR, строка 63 (без других государственных налоговых льгот).
• Имущество и трасты — форма 541, строка 25 (без других государственных налоговых льгот).

Строка 4 — Введите скорректированный валовой доход в Калифорнии от:

• Резиденты — Форма 540, строка 17 и любые паушальные выплаты из Приложения G-1, Налог на паушальные выплаты.
• Нерезиденты — Полная форма 540NR, строка 32 и любое единовременное распределение из источника в Калифорнии из Приложения G-1.
• Имущество и трасты — введите ваш скорректированный валовой доход, определенный для целей 2% -ного ограничения ваших различных детализированных вычетов. См. Инструкции по форме 541, строка 15b.

Строка 7 — Введите обязательство по налогу на прибыль за вычетом всех кредитов, выплаченных другому государству. Не включайте ничего из следующего:

• Налоги, уплачиваемые любому местному правительству, например городу или округу.
• Налоги, уплачиваемые федеральному правительству.
• Налоги, уплаченные в любую другую страну.
• Любой налог, сопоставимый с альтернативным минимальным налогом Калифорнии, уплачиваемым другому штату.
• Налог на чистый пассивный доход, встроенный в налог на прирост, налог на валовой доход (за исключением акционеров корпорации S, претендующих на возмещение их пропорциональной доли налога корпорации S), а также любые специальные налоги, которые не взимаются, не учитываются или не измеряются чистым доходом (или валовым доходом для акционеров корпорации S, претендующих на возмещение их пропорциональной доли налога корпорации S.), выплаченной другому государству.

Строка 9 — Скорректированная валовая прибыль, облагаемая налогом другим государством:

• Резиденты — укажите только те статьи общей скорректированной валовой прибыли, облагаемые налогом в другом штате.
• Нерезиденты — введите общую скорректированную валовую прибыль, облагаемую налогом в другом штате.
• Имущество и трасты — введите только те статьи общей скорректированной валовой прибыли, облагаемые налогом в другом штате.

Как правило, скорректированный валовой доход включает все статьи доходов и убытков, но не включает детализированные вычеты, стандартные вычеты, вычеты по федеральному подоходному налогу или личные льготы.

Строка 12. Обратитесь к кредитным инструкциям в своей налоговой брошюре Калифорнии, чтобы узнать, как:

• Укажите этот кредит в своей налоговой декларации.
• Узнайте, существуют ли дополнительные ограничения на сумму кредита, на которую вы можете претендовать.

Используйте код кредита 187 , когда вы претендуете на этот кредит.

Налоги на недвижимость

Вы здесь: Главная> Налоги на недвижимость

В соответствии с законодательством штата, налоги на имущество выставляются в конце года, в котором они были начислены; Например, налоги, выставленные в декабре 2015 года (подлежащие уплате в 2016 году), представляют собой налоговые сборы, начисленные за «первую половину» 2015 года (январь — июнь) и «вторую половину» 2015 года (июль — декабрь).В этом примере выставление счетов за «первую половину» необходимо оплатить в январе 2016 года, а за «вторую половину» — в июле 2016 года. Дата окончания инкассации меняется в зависимости от цикла выставления счетов и указывается в счете по налогу на имущество.

Хотя вам обычно выставляют счет по налогу на недвижимость два раза в год, вы также можете заплатить (необязательно) полный годовой налог во время сбора «первой половины». EasyPay — это удобная и безопасная программа, которая позволяет налогоплательщикам автоматически снимать налог на имущество с текущего или сберегательного счета на ежемесячной, годовой или полугодовой основе.Для участия все налоги должны быть уплачены своевременно или в соответствии с действующим соглашением о просроченной оплате.

Пени и проценты
{Раздел 323.121 пересмотренного кодекса штата Огайо}

Текущие налоги, не уплаченные к моменту завершения сбора налогов, будут облагаться штрафом в размере 10%. Если оплата в полном объеме получена в течение 10 календарных дней с даты закрытия, часть оценки не взимается и взимается штраф в размере 5%. Штемпель не засчитывается при начислении штрафов.

Годовая процентная ставка по неуплате налогов на недвижимость составляет 12% в соответствии с письменным распоряжением казначея округа Кайахога, подтвержденным налоговым комиссаром штата Огайо. Процентные сборы оцениваются следующим образом:

1 августа — 8% Проценты, начисленные за неоплаченный остаток за предыдущий год (ы)
1 декабря — 4% Проценты, начисленные за текущий и предыдущий год (ы) невыплаченный остаток

Владельцы недвижимости могут оспорить начислены штрафы и проценты, подав «Заявление о снятии штрафа за несвоевременную уплату недвижимого имущества и искусственного жилья (Р.C. 5715.39) »по адресу:

Казначейство округа Кайахога
2079 East Ninth Street
Cleveland OH 44115