Налог на недвижимость ип при усн: ИП на упрощенке: налог на имущество

Содержание

Как платить налог на имущество при УСН в 2019 — 2020 годах?

Налог на имущество организаций при УСН в 2019 – 2020  годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по ссылке.

Налог на имущество УСН 2019–2020 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если стоимость объекта в перечне Роскадастра не установлена, считать налог на имущество при УСН исходя из среднегодовой тоимости не нужно.

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Подробнее обо всех нововведениях 2020 читайте в рубрике «Налоговые изменения 2020».

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заплатили налог на имущество при УСН. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Кто должен уплачивать налог в 2019 – 2020 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

  • в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

  1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также «Упрощенцам нужно платить налог на имущество с помещений в здании, даже если само здание в кадастровом перечне не упомянуто».
  2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
  3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
  4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте здесь.

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2019–2020 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Скачать бланк декларации и авансового расчета можно

здесь.

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:

  • для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
  • налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2019 год он соответствует 01.12.2020.

Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Ставки имущественного налога и его расчет

Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. При этом нужно и оплачивать авансовые платежи, и сдавать авансовые расчеты по налогу.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Правильно рассчитать налог на имущество вам поможет наша статья «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Как спецрежимнику заполнить декларацию по налогу на имущество, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года и саму декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.

Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте здесь.

О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте здесь.

Источники:

налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог на имущество УСН в 2020

Налог на имущество УСН в 2020 — это обязательства по уплате имущественного сбора, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2020 году.

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Если жилая недвижимость учитывается в компании на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не признается (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-05-05-01/86054).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], в редакции от 04.10.2018 г. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

Подробнее об УСН

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и обра

Налог ИП на недвижимость при УСН

Буду ли я обязан платить налог на имущество? Если да то какой? С какой стоимости имущества?
Игорь

Добрый день.

Смотря какое имущество купите.

Есть приобретаемое имущество подпадает под приведенный перечень, то налог на имущество будете платить, даже несмотря на то, что будете на УСН:

НК РФ Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Если же под данный перечень имущество не подпадет, то при условии, что будете на УСН, налог на имущество платить не нужно будет:

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)НК РФ Статья 346.11. Общие положения
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Нужно ли при этом делать какие-либо бухгалтерские действия (например, ставить на баланс объект, подавать декларации и др.)?
Игорь

Просто будете подавать декларацию и платить налог как ИП.

Если я потом продам этот объект, то с полной суммы сделки придется заплатить 6%? Могу ли я продать дешевле, чем купил и ниже кадастровой стоимости?
Игорь

Да, налог 6% придется платить с полной суммы, вычесть понесенные расходы Вы не сможете, право на вычет здесь не применяется.

Право на вычет, предусмотренное ст. 220 НК РФ касается только уплаты НДФЛ, а у Вас УСН, поэтому Вы не платите НДФЛ и вычет применить не можете.

Продать можете дешевле, но если будет меньше, чем 70% от кадастровой стоимости, то налог будете платить с 70% с кадастровой стоимости.
С Уважением.
Васильев Дмитрий.

что изменилось по налогам в 2019 году

В 2019 г. в отдельных случаях доходы от продажи имущества, используемого в деятельности индивидуального предпринимателя, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Рассмотрим различные варианты налогообложения продажи имущества, а также изменения, вступившие в силу 1 января 2019 года. Оговоримся, что речь будет идти о собственности, находящейся на территории РФ, и что продавец является налоговым резидентом, то есть пребывает в РФ более 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

ИП на ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении определенных ст. 346.26 НК РФ видов деятельности. К ним относятся, например, розничная торговля, услуги общественного питания, ветеринарные услуги, бытовые услуги, услуги по перевозке грузов и пассажиров. Перечень носит закрытый характер, то есть только в отношении доходов от указанных видов деятельности можно уплачивать ЕНВД.

Деятельность по продаже недвижимости или транспорта вмененкой не облагается. Это означает, что доходы от реализации будут облагаться по иной системе налогообложения: общей системе налогообложения или упрощенной системе налогообложения (в случае, если предпринимателем было подано соответствующее уведомление, и в Едином государственном реестре имеются подходящие виды экономической деятельности (ОКВЭД)).

Нужно сказать, что продажа коммерческой недвижимости на ЕНВД влечет за собой неприятные налоговые последствия по общей системе налогообложения в размере 13% налога на доходы физических лиц и 20% налога на добавленную стоимость.

ИП на ПСН

Патентная система налогообложения по аналогии с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ. Поскольку ПСН разрабатывалась на основе ЕНВД, то и виды деятельности носят схожий характер, только более развернутый (бытовые услуги поименованы каждая в отдельности).

В качестве интересных для данной статьи видов деятельности можно отметить оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, а также сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какие налоговые последствия будут в случае продажи имущества, использованного в указанных видах деятельности?

Для доходов от продажи автотранспорта, жилой и нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель является ее плательщиком.

ИП на УСН

В отличие от ранее рассмотренных систем налогообложения УСН не имеет конкретного перечня видов деятельности, в отношении которых она применяется. То есть в отношении любого предпринимательского дохода можно уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения (кроме тех, которые прямо запрещены в статье 346.12 НК РФ, например, доходы от организации азартных игр или от деятельности адвокатов).
Следовательно, в случае продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП включает такой доход в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 10% (для субъектов малого предпринимательства в Ростовской области) в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
В случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» есть нюанс, связанный с учетом расходов по используемому в деятельности предпринимателя имуществу, и зависит он от того, используется ли приобретенное имущество как товар или позиционируется как основное средство.

Если суть деятельности предпринимателя — покупка и дальнейшая продажа недвижимости или автомобилей, то такое имущество с точки зрения НК РФ является товаром. Это означает, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в момент их продажи. Амортизации имущества в данном случае не происходит.

Если же приобретенное имущество используется как основное средство, то порядок списания в расходы затрат на его приобретение зависит от срока полезного использования такого имущества (статья 346.16 НК РФ). Если срок полезного использования до трех лет включительно, то затраты списываются в расходы в течение года приобретения этого имущества равными частями каждый квартал. Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно, то расходы списываются 50% в течение первого года использования, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года. Если срок полезного использования свыше 15 лет, то расходы принимаются в базу по УСН в течение 10 лет равными частями.

Важно, что в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет) ИП на УСН обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.

ИП на ОСН

Продажа предпринимательского имущества на общей системе налогообложения влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. НДС не начисляется на доходы от продажи жилой недвижимости (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК) и земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК), для остальных сделок — ставка 20%. НДФЛ составляет 13% и в соответствии со ст. 217 НК РФ не предусматривает освобождения от налогообложения для недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

В ст. 217 НК РФ указаны все доходы, которые освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. В частности, в п. 17.1 этой статьи прописано имущество, реализация которого не подлежит налогообложению.

1. недвижимое имущество, находившееся в собственности более трех или пяти лет:

Под недвижимым имуществом понимается жилой дом, квартира, комната, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них.
Указанные сроки (три или пять лет) зависят от того, в каком году было приобретено имущество и каким образом оно получено в собственность. Если право собственности оформлено до 01.01.2016, то необходимо владеть имуществом более трех лет, чтобы доход от его продажи не облагался НДФЛ.

Если недвижимость оформлена в собственность после 01.01.2016, то минимальный срок владения, необходимый для освобождения от налогообложения, — пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение: если право собственности оформлено после 2016 г. на имущество, полученное по договору ренты, приватизации, наследства, дарения от члена семьи или близкого родственника, то в отношении такой недвижимости необходимый для освобождения от налогообложения срок владения — более трех лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

2. иное имущество, находившееся в собственности более трех лет:

Под иным имуществом подразумеваются нежилые помещения (например, гараж, сарай, баня и др.), а также автомобили.

Многие предприниматели и физлица совершали значительную ошибку, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагая доход от продажи на основании ст. 217 НК РФ либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 220 НК РФ.

До 1 января 2019 г. в п. 17.1 ст. 217 было указано, что освобождение от налогообложения по срокам владения, описанным выше, не применяется в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Это означало, что ИП на ОСН в случае продажи, например, автомобиля, которым осуществлялись грузоперевозки, обязан был исчислить налог на доходы физических лиц в отношении дохода от продажи независимо от срока владения этим транспортом.

Что изменилось с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ внесены изменения в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, имеющие значительные налоговые последствия.

Изменения заключаются в том, что абзац про имущество, используемое в предпринимательской деятельности, дополнили исключением, и теперь он звучит следующим образом: «Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности».

То есть законодатель предоставил освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Такая мера носит стимулирующий характер: она ликвидирует ту несправедливость, которая существовала, например, в ситуации, когда человек может сдавать в аренду свою квартиру неофициально и не платить налоги, и когда сдача в аренду жилой недвижимости происходит официально индивидуальным предпринимателем с уплатой налогов от этой деятельности. В первом случае человек не только нарушал законодательство, не уплачивая налоги, но еще и поощрялся тем, что в случае продажи сдаваемого в аренду имущества, освобождался от налога на доходы физических лиц в случае владения более минимального срока (3 или 5 лет). Предприниматель, который сдавал квартиру официально, таким освобождением воспользоваться не мог, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

Важно отметить, что указанные изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения. То есть льготные положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ на доходы от продажи такого имущества распространяться не будут.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2019.

Налог на имущество ИП на УСН

Здравствуйте!
ИП на УСН и так освобождается от налога на имущество:

Статья 346.11. Общие положения
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Исключение составляет только имущество, включенное в специальный реестр, по которой налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости.

В Москве такой перечень имущества утвержден Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость». Если ваш объект в перечень не попадает, то налог вы платить не должны.

9111.ru — страница не найдена

  • — Главная
  • — Каталог юристов
  • — Вопрос юристу
  • Задать вопрос
  • Автомобильное право
  • Административное право
  • Алименты
  • Банковское право
  • Банкротство
  • Взыскание задолженности
  • Военное право
  • ГИБДД
  • Гражданское право
  • Гражданство
  • Договор
  • Долевое участие в строительстве
  • Жалоба
  • Жилищное право
  • Завещание
  • Защита прав потребителей
  • Заявления
  • Земельное право
  • Имущество
  • Инвалидность
  • Иск
  • Исполнительное производство
  • Кредит
  • Курение и алкоголь
  • Лицензирование
  • Льготы и компенсации
  • Медицинское право
  • Международное право
  • Миграционное право
  • Надбавки
  • Налоги
  • Наследство
  • Недвижимость
  • Нотариат
  • Образование
  • Опека
  • Пенсии и пособия
  • Полиция
  • Право собственности
  • Развод
  • Семейное право
  • Социальное обеспечение
  • Страхование
  • Субсидии
  • Судопроизводство
  • Таможенное право
  • Трудовое право
  • Уголовное право
  • Финансовое право
  • Юридические лица

Налог на имущество для организаций на УСН, владеющих коммерческой недвижимостью, с 2015 года

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество  в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст.284 НК РФ),
  • налога на имущество организаций.
Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст.346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

  • налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

В нашей статье мы рассмотрим особенности налогообложения налогом на имущество объектов коммерческой недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством города Москвы.

Общие положения

Налог на имущество относится к региональным налогам. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 2014 года законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

*По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
  • внесенное в совместную деятельность,
  • полученное по концессионному соглашению,
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев
календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом в соответствии с п.1 и п.3 ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • видов имущества, признаваемого объектом налогообложения
3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст.382, ст.383 НК РФ).

4. И т.п.

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

  • нахождения и учета налогоплательщика;
  • нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом.

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество*, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

*В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земельные участки.

2. Участки недр.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

  • здания,
  • сооружения,
  • объекты незавершенного строительства.
Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:
  • воздушные и морские суда,
  • суда внутреннего плавания,
космические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

  • самоходные дорожно-строительные машины,
  • иные машины,
с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

В соответствии с п.4 ст.374 НК РФ (с 1 января 2013 года), к имуществу, не облагаемому налогом, относится:
  • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).
С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):
  • Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
  • Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:
  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
  • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества (НК РФ)

Федеральным законом №307-ФЗ от 02.11.2013 30 глава НК РФ дополнена статьей 378.2 НК РФ, которая регламентирует особенности:
  • определения налоговой базы,
  • исчисления и уплаты налога,
в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.

К таким объектам недвижимости, в соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ, относятся:

  • Административно-деловые центры и помещения в них.
Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, строение, сооружение (далее — здание), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.3 ст.378.2 НК РФ):
    • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
    • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% площади этого здания, в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Торговые центры (комплексы) и помещения в них.
Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.4 ст.378.2 НК РФ):
    • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение:
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/бытового обслуживания.
    • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания /объектов бытового обслуживания. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение:
  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Либо которые фактически используются* для размещения:
  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.
*Согласно п.5 ст.378.2, фактическим использованием нежилого помещения в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения:
  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/объектов бытового обслуживания.
Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимого имущества, может быть принят:
  • толькопосле утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов такого недвижимого имущества.
Согласно п.6 ст.378.2 НК РФ, в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется:
  • как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:
  • Определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень).
  • Направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.
  • Размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
При осуществлении совместной деятельности, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества помимо сведений, предусмотренных ст.377 НК РФ, сведения:
  • о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.11 ст.378.2 НК РФ).
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ, с учетом следующих особенностей (п.12 ст.378.2 НК РФ):

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

2) в случае, если кадастровая стоимость была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и/или указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений ст.378.2 НК РФ;

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества, если иное не предусмотрено главой 30 НК РФ.

Согласно п.13 ст.378.2 НК РФ, организация — собственник, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимости в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и кадастровой стоимости (1/4 кадастровой стоимости) этого имущества.

Обратите внимание:В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп.3 п.1 статьи 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю (п.14 ст.378.2 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (для г. Москвы)

В соответствии с положениями ст.1.1 Закона г.Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций», налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. метров и помещений в них*, если соответствующие здания** (строения, сооружения), расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

*Кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений.

**За исключением многоквартирных домов.

2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п.3 и 4 ст.378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Перечень объектов недвижимости на 2014 год утвержден Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2013г. №772-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год».

В данном перечне можно увидеть те объекты недвижимости Москвы, по которым компании, не применяющие УСН платят налог на имущество (с кадастровой стоимости) в 2014 году и, соответственно, в 2015 году данные объекты будут облагаться уже и у компаний, применяющих УСН.

Кадастровую стоимость соответствующих объектов недвижимости в 2014 году можно узнать в режиме онлайн на сайте Росреестра.

 

Налоговые ставки по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ,  налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Согласно пп.1 п.1 ст.380 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона №64, в Москве налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

1) 0,9 процента — в 2014 году;

2) 1,2 процента — в 2015 году;

3) 1,5 процента — в 2016 году;

4) 1,8 процента — в 2017 году;

5) 2,0 процента — в 2018 году.

Инструкции для PA Schedule SP

Вы готовы начать?

Если вы подаете декларацию в бумажном виде, убедитесь, что вы заполнили строки с 1 по 18 своей декларации о подоходном налоге PA-40, PA, прежде чем заполнять приложение PA Schedule SP.

Начните заполнять Schedule SP, указав свое имя и фамилию супруга, семейное положение и номер (а) социального страхования. Если вы не замужем, оставьте поле для супруга пустым. Вы также должны ответить на вопросы о праве на участие в верхней части расписания.

Если вы студент и можете быть заявлены как иждивенец другого лица (родитель, дедушка, бабушка, опекун и т. Д.) В федеральной налоговой декларации, отметьте «Да» в вопросе 1. Спросите человека, который может претендовать на вас, является ли он / она имеет право на прощение налогов PA. Если да, отметьте «Да» в вопросе 2 и заполните строки 1b или 3c в Части A. Если вы отметите «Нет» в ответе на вопрос 2, остановитесь — вы не имеете права на прощение налогов. Если вы отметите ответ «Нет» на вопрос 1, вы все равно можете иметь право на прощение налогов. Продолжайте определять, имеете ли вы право.

PA Расписание SP разделено на четыре части — A, B, C и D.

Часть A

Указание вашего статуса подачи:

  • Если вы не состоите в браке, заполните соответствующие овалы.
    • Большинство людей выбирают первый «одиночный» овал. Заполните этот овал, если вы не женаты, вдовы или разведены.
    • Заполните второй «Единичный» овал, если вас могут объявить иждивенцем по чьей-либо федеральной декларации, и это лицо имеет право на налоговое прощение.Также укажите номер социального страхования и имя человека, в налоговой декларации которого вы указаны как иждивенец.
  • Заполните овал «Отдельно», если вы проживаете отдельно или в законном браке, но проживали раздельно в течение последних шести месяцев или более налогового года.
  • Если замужем, заполните соответствующие овалы.
    • Первый овал «Женат» предназначен для людей, состоящих в браке и подающих совместную декларацию.
    • Второй овал предназначен для супружеских пар, подающих отдельные декларации.
    • Третий овал предназначен для любого, кто состоит в браке и заявлен как иждивенец на основании федеральной декларации другого лица, и этот человек имеет право на налоговое прощение. Введите номер социального страхования и имя человека, на декларацию которого вы претендуете.
    • Четвертый овал предназначен для тех, кто разлучен и проживает отдельно от своего супруга менее последних шести месяцев в году. Введите номер социального страхования супруга и имя в верхней части PA Schedule SP.
  • Овальная форма «Умерший» используется, когда лицо, имя которого указано на возврате, умерло.Доход умершего должен быть рассчитан в годовом исчислении за год, чтобы определить, имеет ли он / она право на налоговое прощение. Чтобы рассчитать доход в годовом исчислении, рассчитайте сумму дохода, которую человек получил бы, если бы прожил весь год.
    • Вы можете основывать свой доход на декларации за предыдущий год, если физическое лицо имело право на налоговое прощение и получило бы примерно такой же доход в течение этого налогового года.

    ПРИМЕЧАНИЕ: Если произошли какие-либо разовые операции, такие как продажа акций или недвижимости, эти суммы не должны учитываться при определении дохода умершего.

    • Вы можете рассчитать приемлемый доход, разделив доход, полученный умершим в налоговом году, на количество дней или месяцев, в течение которых он прожил, а затем умножив его на 365 дней или 12 месяцев, соответственно.
    • Департамент примет разумный расчет годового дохода умершего .

      ВАЖНО:

      Не включайте доход пережившего супруга (включая половину любого совместного дохода, полученного до смерти умершего) в расчет дохода умершего.Точно так же пережившие супруги не должны включать какой-либо доход от умершего (включая доход, включенный в налоговую декларацию на наследство, и половину любого совместного дохода умершего, полученного до смерти умершего) в свой собственный налогооблагаемый доход или доход, отвечающий критериям.

ВАЖНО: Не включайте доход пережившего супруга (включая половину любого совместного дохода, полученного до смерти умершего) в расчет дохода умершего.Точно так же пережившие супруги не должны включать какой-либо доход от умершего (включая доход, включенный в налоговую декларацию на наследство, и половину любого совместного дохода умершего, полученного до смерти умершего) в свой собственный налогооблагаемый доход или доход, отвечающий критериям.

Студенты
Любой студент дневной формы обучения, который находится на иждивении в соответствии с федеральной налоговой декларацией своих родителей, не может претендовать на этот зачет, независимо от дохода, если его / ее родители не имеют права на налоговое прощение. В этом случае студент должен подать свою налоговую декларацию и Приложение PA Schedule SP.

Часть B

Часть B предназначена для налогоплательщиков, у которых есть дети-иждивенцы, которые могут требовать налогового прощения. Если у вас нет детей, переходите к Части C.

Чтобы заполнить Часть B, запишите имя, возраст, родство и номер социального страхования для каждого ребенка-иждивенца. Ребенок-иждивенец — это ребенок, которого вы указываете в своей федеральной налоговой декларации в этом налоговом году. Если у вас более четырех иждивенцев, запишите информацию на другом листе бумаги, пометьте приложение «PA Schedule SP, Additional Dependents» и приложите список к вашему PA Schedule SP.

Для этих целей иждивенцем является несовершеннолетний или взрослый ребенок, заявленный как иждивенец в вашей федеральной налоговой декларации.

У Департамента доходов есть двухэтапный тест для определения детей-иждивенцев:

  1. Является ли данное лицо ребенком заявителя? Для целей подоходного налога PA родные дети родителей, приемные дети и приемные дети могут быть заявлены как иждивенцы. Также могут быть заявлены внуки бабушек и дедушек и приемные дети приемных родителей.Следовательно, вы можете заявить, что любой сын, дочь, внук или приемный ребенок является иждивенцем для PA Schedule SP, если вы можете требовать ребенка как иждивенца на основании своей федеральной налоговой декларации.

    Тем не менее, для целей PA тетя, дядя или лицо, не связанное с родством, не могут требовать ребенка как иждивенца, даже если заявляют, что ребенок находится на иждивении по федеральной налоговой декларации.

  2. Может ли заявитель объявить ребенка иждивенцем для целей федерального налогообложения? Возраст, статус студента дневного отделения и валовой доход дочери, сына, внучки, внука или приемного ребенка являются факторами только при определении того, может ли заявитель претендовать на ребенка как на иждивенца для федеральных целей.Например, родители, которые могут претендовать на 30-летнего ребенка, отвечающего требованиям для федеральных целей, могут заявить, что этот ребенок находится на иждивении для целей PA.

    Вы не можете требовать наличия ребенка-иждивенца в PA Schedule SP, если:

    • Иждивенец не является вашим ребенком, как определено выше;
    • Вы не можете заявить о ребенке в своей федеральной налоговой декларации; или
    • Вы не состоите в браке, и ваш бывший (а) супруг (а) может заявить, что ваш ребенок находится на иждивении в федеральных целях и в целях штата Пенсильвания.

Департамент доходов может запросить вашу налоговую декларацию о федеральном подоходном налоге, если вы требуете приемного ребенка, взрослого ребенка или более четырех иждивенцев. Чтобы избежать задержек, включите в PA Schedule SP копию первой страницы вашей федеральной декларации.

Департамент также может попросить лиц, впервые подающих документы, предоставить копию карты социального обеспечения и свидетельства о рождении для каждого заявленного иждивенца.

Запишите количество иждивенцев, на которые вы претендуете, в графе 2 с правой стороны таблицы.

Часть C

В Части C добавьте необлагаемый налогом доход, чтобы определить доход, отвечающий требованиям.

Строка 1. Запишите свой налогооблагаемый доход в Строке 9 своей налоговой декларации PA-40. Если вы подаете заявку как состоящий в браке или не состоящий в браке, используйте столбец слева, чтобы указать суммы дохода. Если вы подаете по отдельности, используйте две колонки справа. Вы также должны получить и сообщить о доходе вашего супруга при подаче заявления о раздельном проживании.

Строка 2. Введите необлагаемый налогом доход, включая проценты, дивиденды и прибыль.Включите доход, который вы не указываете как облагаемый налогом, в декларацию PA. Наиболее распространенной формой обеспечения федерального правительства являются сберегательные облигации США. Если вы обналичивали облигации, проценты не облагаются налогом, но должны быть включены в доход, отвечающий критериям получения дохода.

Также включает любой необлагаемый налогом доход, полученный вами как бенефициар имущества или траста, и необлагаемый налогом доход от инвестиций в прямые обязательства федерального правительства, Пенсильвании и / или его политических подразделений, даже если они были приобретены через паевой инвестиционный фонд или другие регулируемые инвестиции. Компания.

Строка 3. Введите сумму полученных вами алиментов, облагаемых федеральным налогом.

Строка 4. Введите сумму любой полученной вами страховки или наследства, включая выручку от страхования жизни или другие страховые полисы, а также стоимость унаследованного имущества или денежных средств.

Строка 5. Введите сумму необлагаемых налогом денежных средств или имущества, полученного вами в качестве подарка от других лиц. Также включите награды, присуждаемые в знак признания гражданских и социальных достижений, и выигрыши в лотерее PA.

Строка 6. Эта строка предназначена для резидентов или нерезидентов неполный год, требующих налогового прощения. Введите сумму всех прочих доходов, заработанных, полученных и реализованных во время проживания за пределами PA. Сюда входит доход, который облагался бы налогом, если бы он был заработан и получен в Пенсильвании, и необлагаемый налогом доход, который вы бы указали в этом графике, если бы вы были резидентом PA. Если вы являетесь резидентом или нерезидентом неполный год и подаете бумажную декларацию PA-40, также приложите копию страницы 1 вашей федеральной налоговой декларации.Если вы подаете декларацию через программу электронного файла Федерального правительства / штата , вам не требуется включать копию страницы 1 вашего федерального декларации.

Строка 7. Укажите необлагаемый налогом военный доход. Это разница между общим военным доходом, который вы заработали, и суммой, которую вы указываете в налоговой декларации PA. Не включайте оплату за зону боевых действий или за опасную зону.

Строка 8. Запишите любую необлагаемую налогом прибыль от продажи вашего основного места жительства.

Строка 9. Запишите общую стоимость всех полученных вами необлагаемых налогом стипендий, стипендий и стипендий, включая государственные образовательные гранты, но не студенческие ссуды. Включите стоимость любых сокращений платы за обучение, предлагаемых в рамках плана льгот вашего работодателя.

Строка 10. Если супруг (а) или бывший супруг (а), не проживающий в вашей семье, платит вам алименты, включите эту поддержку в свой доход, соответствующий критериям получения льгот. Также включите любые платежи, полученные от других лиц за пределами вашей семьи, включая необлагаемые налогом наличные деньги или имущество, полученные для личного пользования.Примеры включают денежные средства, полученные от родителей на покупку одежды и подарков от взрослых детей. Не включайте деньги, выплаченные в соответствии с соглашением о совместном несении затрат. Не включайте алименты, так как алименты считаются необлагаемым налогом доходом вашего ребенка, если он или она подали на налоговое прощение. Включите в строку 10 следующие виды необлагаемых налогом доходов:

  • Поддержка, которую вы получаете от супруга или бывшего супруга, не проживающего в вашей семье;
  • Необлагаемые платежи в план удержания вашего работодателя в связи с госпитализацией, болезнью, инвалидностью, смертью, дополнительными пособиями по безработице или забастовкой; и
  • Выплаты, полученные в качестве приемных родителей за обеспечение ухода за приемными детьми на дому.

Строка 11. Сложите строки с 1 по 10 и введите сумму в строке 11. Если вы подаете как состоящий в браке, добавьте оба столбца и введите сумму в поле «Совместный доход» слева. Если вы подаете заявку как не состоящий в браке, введите сумму в крайнее левое поле.

Часть D

В Части D рассчитайте сумму прощения налогов.

Строка 12. Запишите ваши налоговые обязательства PA в Строке 12 вашего PA-40.

Строка 13. Зарегистрировать налог, уплаченный в другие государства или страны. Если нет, оставьте поле пустым.

Строка 14. Вычтите строку 13 из 12. Если строка 13 пуста, введите сумму из строки 12.

Строка 15. Чтобы заполнить Строку 15, обратитесь к таблицам приемлемого дохода или на странице 36 налоговой книжки PA-40. Если вы подаете как не состоящий в браке, используйте таблицу 1. Если вы подаете как женатый, используйте таблицу 2.

  • Двигайтесь вниз по левой стороне таблицы, пока не дойдете до количества иждивенцев, указанного в Части B, Поле 2.
  • Затем перемещайтесь по строке, чтобы найти свою категорию дохода. Внизу этого столбца указан процент прощения налогов, на который вы имеете право. Запишите десятичную дробь в отведенном для этого месте в строке 15.

Строка 16. Умножьте строку 14 на строку 15 и запишите сумму в строке 16. Затем введите сумму из строки 16 в строку 21 вашей налоговой декларации PA-40.

Когда вы вернетесь в PA-40, запишите следующую информацию из вашего PA Schedule SP на вашем PA-40: ваш статус регистрации (Часть A PA Schedule SP) в строке 19a, количество иждивенцев (Часть B PA Schedule SP) в строке 19b и ваш доход, отвечающий требованиям (Часть C Приложения SP SP), в строке 20.

Чтобы завершить возврат PA-40, сложите суммы в строках 13, 18, 21, 22 и 23 и введите сумму в строке 24. Затем следуйте инструкциям на PA-40, чтобы определить, есть ли у вас переплата или должны платить подоходный налог PA.

.

sp_whoisactive: активный запрос, спящий сеанс

sp_whoisactive: активный запрос, спящий сеанс На главную … Документация … Загрузки
До: Столбцы по умолчанию …. Далее: Решаем, что (не) видеть

Жизненный цикл соединения можно представить в виде нескольких простых фаз:

  • Подключить
  • Запрос
  • Сон
  • (Повторите запрос и спите, если необходимо)
  • Отключить
Инструмент

Who is Active, предназначенный для мониторинга активности в реальном времени, предназначен для отслеживания активности на этих средних этапах.Процедура не собирает статистику о подключениях, и точно так же она не может сообщить (очень хорошо) ни о чем, что уже было отключено.

В большинстве случаев — при условии, что ваша рабочая нагрузка относительно нормальная — большинство сеансов, которые вы увидите в отчетах Who is Active, будут на этапе запроса . Но из-за открытых транзакций запросы в фазе сна также могут проникнуть внутрь. А в некоторых крайних случаях вы можете даже увидеть запрос в фазе отключения. Подробнее об этом чуть позже.

Так почему это важно? Все сводится к простому вопросу: как должны быть представлены данные на уровне сеанса? Унаследованные системные процессы более или менее собрали все вместе. DMV контекста выполнения, с другой стороны, разделяют вещи так, чтобы данные из фазы запроса находились в представлении уровня запроса, а агрегированные данные обновлялись, как только начинается фаза сна, в представлении уровня сеанса. Поэтому мой выбор был следующим:

  • Смешайте все вместе, как системные процессы
  • По-разному обрабатывать спящие сеансы и активные запросы
  • Создайте два столбца для каждой метрики: один для данных уровня сеанса, а другой — для данных уровня запроса.

Первый вариант вышел, прежде чем я даже подумал о возможностях.Как я уже упоминал в первом посте этой серии, я считаю, что качество данных, сообщаемых sysprocesses, составляет ну , а не .

Третий вариант показался интересным, но одна из моих целей с Who is Active заключалась в том, чтобы сделать вещи простыми и легко усваиваемыми. Наличие миллиона колонок как бы поражает эту цель.

Итак, в конце концов, моим единственным выбором был средний путь: данные из спящих сеансов и активных запросов сообщаются Who is Active, но никогда одновременно для одного и того же сеанса .Это одна из тех вещей, которые лучше всего представлены на картинке:

Самое важное, на что следует обратить внимание в этом примере, — это столбец [статус] , поэтому я перетащил его полностью. Если статус «спит», это означает, что все значения, сообщаемые Who is Active для этого сеанса, являются показателями уровня сеанса. Если статус отличается от «спящего» (чаще всего «работает», «готов к работе» или «приостановлен»), то все сообщаемые значения являются показателями уровня запроса.

В данном случае, начиная слева:

  • [дд чч: мм: сс.мсс] для спящего сеанса означает время, прошедшее с момента входа в систему. Для запроса это время, в течение которого весь пакет , а не только текущий оператор, выполнялся.
  • [sql_text] для спящего сеанса — это последний пакет, запущенный от имени сеанса. Для запроса это текущий оператор (по крайней мере, по умолчанию).
  • [wait_info] всегда NULL для спящего сеанса.
  • [CPU] и [reads] — это метрики уровня сеанса (агрегированные по всем запросам, обработанным с момента входа в систему) для спящих сеансов и метрики уровня запроса (актуальные только для текущего запроса) для активных запросов.

То же самое можно сказать практически о каждой метрике, сообщаемой Who is Active. Если сомневаетесь, посмотрите столбец [статус]. Если вы обнаружите, что Who is Active возвращает много спящих сеансов из-за вашей рабочей нагрузки, вы можете переместить столбец [status] немного влево в выходных данных по умолчанию, чтобы его было легче быстро проверить.Обычно я не считаю это необходимым, поэтому в текущих настройках по умолчанию он находится ближе к середине.

Есть еще одно состояние, в котором сеанс может находиться и по-прежнему получать отчет Who is Active: почти завершенное состояние. Who is Active собирает данные в два этапа, и в новых сборках я решил, что если какая-то активность будет обнаружена на первом проходе, об этом следует сообщить, даже если сеанс отключился или был запущен новый и другой запрос на втором проходе. Вторая фаза обычно начинается всего через несколько миллисекунд после первой, но в активных OLTP-системах обычно большинство запросов не занимают так много времени.Цель состоит в том, чтобы сообщить как можно больше данных. Эти почти завершенные (или почти отключенные) сеансы выглядят так:

Статус «приостановлен», потому что он был таким на первом этапе сбора, поэтому он выглядит как обычный активный запрос. Признание того, что что-то изменилось на втором этапе? ЦП, операции чтения и записи имеют значение NULL. Это означает, что подходящей совпадающей строки не существовало ни в sys.dm_exec_requests, ни в sys.dm_exec_sessions к моменту запуска второй фазы, поэтому сеанс должен был либо отключиться, либо начать новый запрос.Когда это происходит, в столбце [dd hh: mm: ss.mss] указывается время, прошедшее с момента первоначального входа в систему. Это единственная интересная метрика времени, которую я могу получить, когда это происходит.

В заключение: если вы видите много спящих сеансов, отображаемых в представлении «Кто активен» по умолчанию, вы можете задать несколько вопросов своим коллегам-разработчикам приложений. Почему приложение начинает транзакции и позволяет им оставаться без дела в течение длительного времени? Как правило, это не самая лучшая идея по ряду причин, которые, я надеюсь, очевидны для любого, кто читает этот пост.


До: Столбцы по умолчанию …. Далее: Решаем, что (не) видеть
(C) 2017 Адам Мачаник .

Формы налога на имущество — освобождение от налогов

Номер формы Инструкции Название формы
РП-412-а (Вставка) RP-412-a-Ins (Инструкции) Агентства промышленного развития — Заявление об освобождении от налога на недвижимость
RP-420-a / b-Org (заполняемая) — график A Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для некоммерческих организаций
RP-420-a / b-Rnw-I (заполнение) Инструкция по форме Заявление о продлении освобождения от налога на недвижимость для некоммерческих организаций I — Цель организации
RP-420-a / b-Rnw-I (заполнение) — график A Не применимо Заявление о продлении освобождения от налога на недвижимость для некоммерческих организаций I — Приложение A
RP-420-a / b-Rnw-II (вставка) Инструкция по форме Заявление на продление освобождения от налога на недвижимость для некоммерческих организаций II — Использование собственности
RP-420-a / b-Use (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для некоммерческих организаций II — Использование собственности
RP-420-a / b-Vlg (заполняющий) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для собственности некоммерческих организаций в деревнях с использованием оценочной ведомости города или округа в качестве основы для оценки села
RP-420-a-Org (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для некоммерческих организаций — обязательный класс I — цель организации
RP-420-b-Org (заполняющая) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для некоммерческих организаций — разрешительный класс I — цель организации
РП-421-Ф (Вставка) RP-421-f-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта жилой собственности
RP-421-ff (вставка) RP-421-ff-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость при капитальном ремонте жилых домов в городе Оберн (округ Каюга)
RP-421-h (Lockport / Peekskill) (заполнение) RP-421-h-Ins (Lockport / Peekskill) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в определенных городах
RP-421-i (Albany) (вставка) RP-421-i-Ins (Albany) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в определенных городах
RP-421-i (Buffalo) (вставка) RP-421-i-Ins (Buffalo) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в определенных городах
RP-421-j (Cohoes) (вставка) RP-421-j-Ins (Cohoes) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в определенных городах
RP-421-j (Ниагарский водопад) (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитальных вложений в многоквартирные дома; Некоторые города
RP-421-k (Оберн / город Ньюбург) (заполнение) RP-421-k-Ins (Оберн / Город Ньюбург) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта нескольких или нескольких жилых домов в определенных городах
RP-421-L (Evans) (вставка) RP-421-L-Ins (Evans) (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость при капитальном ремонте жилых зданий в некоторых городах (город Эванс, округ Эри)
РП-421-м (Вставка) RP-421-m-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость для некоторых новых или существенно отремонтированных многоквартирных домов
РП-421-н (Вставка) RP-421-n-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в определенных городах
РП-421-о (Вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налогов для капитального ремонта многоквартирных жилых домов в некоторых городах
РП-425 Не применимо Заявление об освобождении от уплаты налогов для школ (STAR).Эта форма была заменена формами RP-425-B и RP-425-E.
РП-425-Б (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от базового статуса STAR
RP-425-Dnl-Enhanced (заполнение) Не применимо Уведомление об отказе в подаче заявки на освобождение от программы Enhanced STAR
RP-425-Dnl-Basic (заполняющий) Не применимо Уведомление об отказе в подаче заявления на получение базового освобождения от STAR
RP-425-E (Вставка) Инструкция по форме Заявление на получение льготы по программе Enhanced STAR
RP-425-GC (заполняющий) RP-425-GC-I (Инструкции) Заявка на продление крайнего срока Enhanced STAR на 2020 год
РП-425-ИВП (вставка) Инструкция по форме Дополнение к форме RP-425-E
RP-425-SB (вставка) RP-425-SB-I (Инструкции) Заявление о пересмотре Государственным советом решения налогового департамента о дисквалификации STAR
РП-425-ТПН (вставка) Инструкция по форме Запрос на рассылку уведомления третьей стороне об освобождении от расширенного STAR
RP-425-Wkst (заполняющий) Не применимо Отчет о доходах для целей STAR
РП-436 (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для имущества, находящегося в доверительном управлении членами духовенства в пользу членов церкви
РП-444-а (вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от права на изменение или восстановление исторической недвижимости
РП-446 (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для земли неулучшенного кладбища
РП-457 (вставка) RP-457-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость для лиц, впервые покупающих жилье в недавно построенном доме
РП-458 (вставка) RP-458-I (Инструкции) Заявление об освобождении ветеранов от налогообложения недвижимого имущества
RP-458-a (вставка) RP-458-a-I (Инструкции) Заявление об освобождении альтернативных ветеранов от налогообложения недвижимого имущества
RP-458-a-Dis (вставка) Инструкция по форме Заявление на продление срока освобождения альтернативных ветеранов от налогообложения недвижимого имущества на основании изменения рейтинга компенсации по инвалидности, связанной с оказанием услуг
РП-458-б (вставка) RP-458-b-I (Инструкции) Заявление об освобождении ветеранов холодной войны от налога на недвижимость
RP-458-b-Dis (заполняющий) Инструкция по форме Заявление о продлении освобождения ветеранов холодной войны от налогообложения недвижимого имущества в связи с изменением рейтинга компенсации по инвалидности, связанной с обслуживанием
РП-459 (вставка) RP-459-Ins (Инструкции) Заявление о частичном освобождении недвижимого имущества лиц с ограниченными физическими возможностями
РП-459-а (вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от прав на недвижимое имущество, измененное, установленное или улучшенное с целью устранения архитектурных барьеров в соответствии с Законом об американцах с ограниченными возможностями от 1990 г.
РП-459-б (вставка) RP-459-b-Ins (Инструкции) Заявление о частичном освобождении от прав на недвижимое имущество жертв преступлений с ограниченными физическими возможностями
RP-459-c (вставка) RP-459-c-Ins (Инструкции) Заявление о частичном освобождении от налога на недвижимое имущество лиц с ограниченными возможностями и ограниченными доходами
RP-459-c-Rnw (вставка) Не применимо Заявление о возобновлении действия частичного освобождения от налога на недвижимое имущество лиц с ограниченными возможностями и ограниченными доходами
РП-460 (вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от прав на недвижимое имущество представителей духовенства
РП-462 (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налогов на недвижимое имущество для имущества, используемого в качестве места жительства должностных лиц духовенства («Пастор» или «Мансэ)»
RP-466-a (Rockland / Steuben) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи в некоторых округах (для использования только в округах Рокленд или Штойбен)
RP-466-b (Chautauqua / Oswego) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи в некоторых дополнительных округах (для использования только в округах Чаутокуа или Освего)
RP-466-c (Cattaraugus) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Каттарагус)
RP-466-c (Dutchess) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Датчесс)
RP-466-c (Erie) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Эри)
RP-466-c (Нассау) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Нассау)
RP-466-c (Putnam) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Патнэм)
RP-466-c (Суффолк) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Саффолк)
RP-466-c (Суффолк) Supp (заполнение) Инструкция по форме Отчет зарегистрированного члена добровольной пожарной компании, пожарной части или службы скорой помощи (для использования только в округе Саффолк)
RP-466-c (Вайоминг) (для заполнения) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Вайоминг)
RP-466-d (Columbia) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольных пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Колумбия)
RP-466-d (Ниагара) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Ниагара)
RP-466-d (Орлеан) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Орлеан)
RP-466-d (Westchester) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Вестчестер)
RP-466-e (Lewis) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение волонтеров от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Льюис)
RP-466-e (Oneida) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Онейда)
RP-466-e (Schenectady) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Скенектади)
RP-466-e (Schoharie) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Шохари)
RP-466-f (Джефферсон / Ст.Лоуренса) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округах Джефферсон и Сент-Лоуренс)
RP-466-f (Montgomery) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Монтгомери)
RP-466-f (Оранжевый) (для заполнения) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Ориндж)
RP-466-f (Sullivan) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (только для использования в округе Салливан)
РП-466-г (Онондага) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (только для использования в округе Онондага)
RP-466-g (Саратога) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / работников скорой помощи (для использования только в округе Саратога)
RP-466-h (Ольстер) (заполнение) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Ольстер)
RP-466-i (Albany) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Олбани)
RP-466-j (Clinton) (вставка) Инструкция по форме Заявление на освобождение добровольцев от пожарных / добровольных работников скорой помощи (для использования только в округе Клинтон)
РП-467 (Вставка) RP-467-I (Инструкции) Заявление о частичном освобождении от налога на недвижимое имущество пожилых граждан
RP-467-aff / ctv (вставка) Инструкция по форме Аффидевит о сохранении права на частичное освобождение от налогов в округе / городе / поселке / деревне для недвижимого имущества пожилых граждан
RP-467-aff / s (вставка) Инструкция по форме Аффидевит о продолжении права на частичное освобождение от школьного налога на недвижимость пожилых граждан
РП-467-д (вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от уплаты налогов для определенных жилых помещений, в которых проживают пожилые люди или инвалиды
РП-467-Днл (заливной) Не применимо Уведомление об отказе в удовлетворении заявления о частичном освобождении пожилых граждан от налогов
RP-467-j (Вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налога на жилую недвижимость в некоторых графствах
РП-467-К1 (Вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налога на жилую недвижимость в Федеральной программе страхования от наводнений в городе Сиракузы
РП-467-К2 (Вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налогов для пожилых граждан, проживающих в городе Буффало, долгое время проживающих в городе Буффало
RP-467-Rnw (вставка) Не применимо Заявление о возобновлении действия частичного освобождения от налога на недвижимость пожилых граждан
РП-467-ТПН (вставка) Инструкция по форме Запрос на рассылку уведомления третьей стороне относительно освобождения пожилых граждан
РП-469 (Вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налога на жилое помещение для родителей или бабушек и дедушек
РП-470 (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для зеленых зданий
РП-477 (вставка) Инструкция по форме Заявление об изъятии предприятий по переработке промышленных отходов, построенных или реконструированных после 12 мая 1965 г.
РП-477-а (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для объектов контроля за загрязнением воздуха
РП-480-А (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для лесных земель
РП-483 (вставка) RP-483-I (Инструкции) Заявление об освобождении от уплаты налогов сельскохозяйственных и садовых зданий и сооружений
РП-483-а (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога фермерских бункеров, бункеров для хранения кормового зерна, товарных навесов, емкостей и охладителей для молока, а также объектов хранения и обработки навоза
РП-483-б (вставка) RP-483-b-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на реконструированный или отремонтированный исторический сарай
RP-483-c (вставка) RP-483-c-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость для временных теплиц
РП-483-д (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для трудовых лагерей или комиссаров фермерских хозяйств или пищевой промышленности
RP-483-e (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на объекты для анаэробного сбраживания
РП-485-а (вставка) RP-485-a-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость в рамках программы освобождения жилых и коммерческих городских районов
РП-485-б (вставка) RP-485-b-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимое имущество для коммерческой, деловой или промышленной собственности
RP-485-f (вставка) RP-485-f-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость для филиала банка в районе развития банковской системы
RP-485-g (заливной) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для улучшения инфраструктуры
RP-485-h (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-i (Джеймстаун SD) (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые школьные округа
RP-485-i (Рим) (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-j (Амстердам) (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-j (Dunkirk / Dunkirk SD) (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города и некоторые школьные округа
RP-485-j (Ниагарский водопад) (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-j (Syracuse) (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-j (Ютика) (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые города
RP-485-k (Utica SD) (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые школьные округа
RP-485-l (Amherst) (Вставка) Инструкция по форме Заявление на улучшение жилого фонда; Некоторые города
RP-485-l (Амстердам SD) (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые школьные округа
РП-485-м (Рим, SD) (Вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость; Некоторые школьные округа
РП-485-н (Вставка) RP-485-n-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость для жилой и коммерческой недвижимости в некоторых графствах
РП-485-п (Вставка) RP-485-p-Ins (Инструкции) Заявление об освобождении от налога на недвижимость коммерческой, деловой или промышленной собственности в зоне экономической трансформации
RP-485-q (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на жилую инвестиционную недвижимость: некоторые города
РП-485-с (вставка) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налога на недвижимость смешанного использования в некоторых селах
РП-485-т (заливная) Инструкция по форме Заявление о частичном освобождении от налога на жилищное строительство в некоторых городах
РП-487 (вставка) RP-487-I
(Инструкции)
Заявление об освобождении от налогов систем солнечной или ветровой энергии или систем переработки отходов фермы
RP-489-d и RP-489-dd (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от налога на недвижимость для субсидируемой железнодорожной недвижимости
RP-491-Elma (вставка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от Соглашения об охране природы; Некоторые города
RP-491-Orchard Park (Заливка) Инструкция по форме Заявление об освобождении от Соглашения об охране природы; Некоторые города
RP-491-a-Bethlehem (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от Соглашения об охране природы; Некоторые города
RP-491-a-Eden (заполнение) Инструкция по форме Заявление об освобождении от Соглашения об охране природы; Некоторые города
РП-495 RP-495-Ins (Инструкции) Местное самоуправление
.

BBMP Property Tax — Оплата онлайн налога на дом в Бангалоре FY 2020

Налог на имущество (K) = (G — I) * 20%
Где, G = X + Y + Z
I = G x H / 100

G = Общая стоимость единицы площади

X = арендуемая площадь собственности × Ставка за квадратный фут недвижимости × 10 месяцев

Y = Самостоятельно занимаемая площадь собственности × Ставка за квадратный фут недвижимости × 10 месяцев

Z = Площадь парковки транспортного средства × Ставка на квадратный фут парковки транспортного средства × 10 месяцев

H = процент амортизации (зависит от возраста собственности) Таблица ниже для проверки ставок

I = Сумма амортизации

ИЛЛЮСТРАЦИЯ: Давайте возьмем график для зоны D со скоростью ₹ 3.20 фунтов стерлингов за квадратный фут (при сдаче в аренду) и 1,60 фунта стерлингов за квадратный фут (при самостоятельной занятости) и 0,80 фунта стерлингов за квадратный фут (зона автостоянки).

Следовательно, квартире 3 года, поэтому норма амортизации составляет 3%

Используемая формула

X = 0 x 3,20 x 10 = 0 (поскольку никакая часть дома не сдается в аренду)

Y = 1400 x 1,60 x 10 = 22 400

Z = 150 x 0,80 x 10 = 1200

G = (X + Y + Z) = 0 + 22 400 + 1200 = 23 600

I = (G x H) / 100 = (23 600 x 3) / 100 = 708

K = G — I x 20% = 23 600 — 708 x (20/100) = 4578 ₹.40

Базовый налог на недвижимость = 4578,40 ₹

Теперь добавляем 24% налога

4578,40 x (24/100) = 1098,82

Общая сумма налога на имущество к уплате = 4578,40 + 1098,82 = 5677,22 ₹

Вы можете воспользоваться скидкой в ​​размере 5%, если вы платите налог до 30 мая каждого года.

И, если вы не уплатите налог на имущество вовремя, будет взиматься штраф в размере 2% в месяц от чистой суммы, подлежащей оплате.

Скидка по налогу на имущество
  • 5% скидка может быть получена, если весь налог на имущество за текущий год уплачивается до 30 мая каждого года.
  • Налог на имущество может быть уплачен двумя частями, затем не будет процентов по первому платежу, если он уплачен до 30 мая, и второй платеж может быть беспроцентным, если он уплачен до 30 ноября.
  • Если вам присвоен номер PID или Khata, вы имеете право платить налог на имущество посредством чека, DD, платежного поручения или с помощью кредитной / дебетовой карты в офисе помощника налогового инспектора или в справочном центре BBMP.
.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о