Кто проводит внутренний аудит: Внутренний аудит на предприятии. Проведение, организация

Внутренний аудит на предприятии. Проведение, организация

Содержание страницы

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Содержание

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Проведение внутреннего кадрового аудита

Как показывает практика проведения внутреннего аудита кадровых документов во многих организациях, такая процедура необходима, поскольку состояние дел у работодателей редко бывает совершенно идеальным. Статья поможет сотрудникам кадровых служб и юристам обосновать риски, которые могут возникнуть в случае нарушения предписаний и запретов, установленных нормами трудового законодательства РФ.

 

В РФ отсутствуют нормативные правовые акты, регулирующие процедуру проведения внутреннего кадрового аудита (в отличие от аудита бухгалтерского). В связи с этим необходимо разобраться с некоторыми вопросами:

Что такое внутренний кадровый аудит?

            Это комплекс мер, включающий в себя диагностику юридической и делопроизводственной корректности оформления локальных нормативных актов (ЛНА) и кадровых документов работодателя, предоставление рекомендаций и, при необходимости, выполнение работ по устранению ошибок в кадровых документах.

С какой целью проводится внутренний кадровый аудит?

Цель проведения — совершенствование деятельности кадровой службы и минимизация возможных рисков работодателя. Мониторинг рисков, которым может подвергаться работодатель в процессе прохождения проверки со стороны государственных органов и/или разрешения возникающих трудовых споров с работниками, — один из важнейших аспектов внутреннего кадрового аудита.

В каких случаях проводится внутренний кадровый аудит?

  1. При смене работника, отвечающего за ведение кадрового делопроизводства (далее — КДП): увольнение,  перевод на другую должность/в другое подразделение.
  2. При получении предписания от трудовой инспекции о предстоящей плановой проверке.
  3. При угрозе проверки после увольнения обиженного работника: невыплата  или несвоевременная выплата вовремя заработной платы, премии, увольнение по инициативе работодателя и др. В этом случае рекомендуется проводить внеплановый кадровый аудит.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Внутренний кадровый аудит можно провести, не дожидаясь предписаний контролирующего органа о предстоящей плановой проверке. После новогодних каникул на сайте Генеральной прокуратуры РФ или прокуратуры соответствующего субъекта РФ вывешивается сводный план проверок на год, на сайте Государственной инспекции труда — план проверок субъектов. Эта информация позволит узнать, попадает ли организация/индивидуальный предприниматель под проверку, и подготовиться к ней заранее.

Какие виды внутреннего кадрового аудита существуют?

  1. Полный (по всем участкам ведения КДП).
  2. Выборочный.

При выборочном аудите проверяются:

  •  отдельные участки ведения КДП;
  • или документы по отдельным работникам;
  • или все аспекты кадровой работы с помощью репрезентативной выборки документов.

Каков оптимальный срок проведения внутреннего кадрового аудита?

Ответ зависит от того, какой аудит желает провести работодатель: полный или выборочный.

Внутренний кадровый аудит желательно проводить за последние три года, поскольку, как показывает практика, налоговая инспекция, ФСС России, ПФР проверяют работодателя за последние три года ведения своей деятельности.

Оптимальный срок проведения полного внутреннего кадрового аудита составляет от 7 до 14 рабочих дней; выборочного — от 5 до 7 рабочих дней. Сюда включается и время составления отчета по проверке и предоставления его работодателю.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Неправильно оформленные документы по личному составу впоследствии могут стать причиной привлечения работодателя к административному штрафу.

Какими должны быть действия работодателя после получения отчета по проверке?

В случае выявления многочисленных ошибок у работника, ответственного за КДП, необходимо выяснить, почему они были допущены и понимает ли работник, к каким последствиям это может привести. Работодатель должен принять одно из решений:

  • направить работника кадровой службы на учебу;
  • дать шанс исправить ошибки и в течение определенного времени контролировать, не допускает ли он новых;
  • перевести на другую работу;
  • расстаться с работником.

Кто должен проводить внутренний кадровый аудит?

Для регулярного проведения внутреннего кадрового аудита может быть создано специальное подразделение или можно поручить эту работу юристу, состоящему в штате (только в том случае, если он специализируется на трудовом законодательстве, а не занимается преимущественно хозяйственно-договорной деятельностью). Если работодатель решает вопрос о создании службы внутреннего контроля с целью регулярного проведения внутреннего кадрового аудита, необходимо разработать соответствующие документы: положение, приказ и т. п.

Разовые кадровые аудиты проводятся либо новым должностным лицом, принимающим дела, либо с привлечением внешних специалистов.

Можно заключить договор на оказание услуг со специалистом либо с организацией, специализирующейся на проведении кадрового аудита.

МНЕНИЕ АВТОРА

Внутренний кадровый аудит должно проводить лицо, имеющее опыт работы в кадровой сфере и опыт прохождения проверок со стороны контролирующих органов, желательно — с юридическим образованием.

С чего начинать проведение внутреннего кадрового аудита?

Необходимо проверить наличие (отсутствие) ЛНА у работодателя и соответствие их нормативным требованиям[1]. У любого работодателя, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, обязательно должны быть в наличии ЛНА[2].

РИСКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ОТСУТСТВИИ ТЕХ ИЛИ ИНЫХ ЛНА

Положение об оплате труда

            Этот документ не является обязательным ЛНА работодателя. Для начисления заработной платы достаточно иметь трудовые договоры с работниками и соответствующие приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу и т. п.).

Однако ст. 135 ТК РФ установлено требование, согласно которому системы оплаты труда у данного работодателя устанавливаются или коллективными договорами, соглашениями, или ЛНА.

Следовательно, система оплаты труда (даже такая простая, как чисто окладная) должна фигурировать в коллективном договоре либо в ЛНА: ПВТР (в разделе «Оплата труда работников») или самостоятельное Положение (когда система оплаты труда более сложная).

            При наличии премиальной системы оплаты труда Положение об оплате труда и премировании работников является документом, регламентирующим:

  • принципы формирования системы оплаты труда;
  • порядок расчета денежного вознаграждения за труд;
  • критерии и процедуру оценки труда.

            Говоря об оплате труда работников, следует обратить внимание на расчетные листки по заработной плате.

Форма этого документа должна быть утверждена у каждого работодателя в обязательном порядке.

Извлечение из Трудового кодекса Российской Федерации

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

[…]

 

Порядок выдачи работникам расчетных листков законодательно не установлен. В Трудовом кодексе РФ прямо не сказано, должен ли работник расписываться в их получении. Однако, не имея письменных доказательств выдачи работникам расчетных листков, работодателю будет трудно доказать выполнение обязанности.

При отсутствии или невыдаче работнику расчетного листка (равно как и отсутствии приказа об утверждении формы расчетного листка) работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

К СВЕДЕНИЮ 

Задача лица, ответственного за ведение кадрового делопроизводства, уметь не только грамотно оформлять документы по личному составу, но и разрабатывать ЛНА в соответствии с трудовым законодательством.

Штатное расписание

В случае проведения мероприятий по сокращению численности и/или штата работников, а также при рассмотрении индивидуальных споров между работником и работодателем в случае увольнения работников по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ одним из главных документов является штатное расписание — старое (до проведения мероприятий) и новое (измененное).

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности работодателя, в обязательном порядке должно содержать перечень должностей служащих (ст. 15, 57 ТК РФ). Может содержать перечень структурных подразделений, профессий рабочих, сведения о количестве штатных единиц и размерах окладов, тарифных ставках и надбавках. Изменения в штатное расписание вносятся приказом руководителя организации или уполномоченного им лица.

Судебная практика

Работница обратилась в суд с иском к работодателю о признании процедуры сокращения незаконной, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. В обоснование иска указала о мнимости сокращения штата. Суд изучил приказы работодателя об изменениях штатного расписания и пришел к выводу о незаконности произведенной процедуры сокращения и, соответственно, приказа о внесении изменений в штатное расписание. Сравнительный анализ штатной численности и должностных обязанностей работников упраздненного и созданного подразделений показал, что функциональная составляющая указанного подразделения не изменилась, а изменилось лишь его наименование. Трудовые функции истицы остались прежними. С учетом изложенного суд согласился с доводами работницы, что процедура сокращения носила формальный характер, и признал процедуру сокращения штата в части, касающейся истицы, незаконной. В пользу работницы была взыскана недоплаченная заработная плата и компенсация морального вреда.

Решение Ленинского районного суда г. Смоленска от 23.05.2012 по делу № 2–984/12

Положение о защите персональных данных работников[3]

Документы, регламентирующие порядок обработки персональных данных, необходимо иметь каждому работодателю, даже если его штат состоит из трех работников.

В течение 2011 г. Роскомнадзор провел 1743 проверки, из которых 954 плановые и 789 — внеплановых. В области персональных данных наиболее часто встречались следующие нарушения законодательства:

  • непринятие оператором мер, обеспечивающих сохранность персональных данных и исключающих несанкционированный доступ к ним;
  • осуществление обработки персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством, без согласия субъектов;
  • несоответствие сведений, указанных в уведомлении об обработке персональных данных, фактической деятельности.
Правила внутреннего трудового распорядка

Обязательный ЛНА. Предусмотрен ч. 3 ст. 189 ТК РФ, согласно которой трудовой распорядок определяется правилами внутреннего трудового распорядка. Следовательно, отсутствие ПВТР будет рассматриваться как нарушение трудового законодательства и работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Другие документы

            График отпусков. Согласно чч. 1 и 2 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем; график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

            График сменности. Если у работодателя введен сменный режим работы, то график сменности в обязательном порядке должен быть в наличии (ст. 103 ТК РФ).

            Табель учета рабочего времени. Об обязанности работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником, указано в ч. 4 ст. 91 ТК РФ. Фактически отработанное работниками время фиксируется в табеле учета рабочего времени.

            Положение о направлении работников в командировку (или соответствующий раздел в ПВТР). Казалось бы, все вопросы урегулированы Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (в ред. от 29.07.2015) и рядом других подзаконных нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы командировок.

Однако, согласно ч. 4 ст. 168 ТК РФ, иметь коллективный договор либо ЛНА, регламентирующий порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, обязаны все негосударственные работодатели.

            Компенсация расходов, которые сотрудники несут во время командировки, может быть принята в качестве затрат организации, согласно Налоговому кодексу РФ, только если это указано в коллективном договоре либо ЛНА. Если информация о том, что относится к расходам организации (например, оплата проезда на такси от дома до аэропорта, от аэропорта до пункта назначения), не будет отражена в ЛНА, регулирующем вопросы командировок, или в коллективном договоре, эти суммы возмещаются из чистой прибыли организации.

            У работодателя должны быть утверждены соответствующие ЛНА, если работа имеет разъездной характер или выполняется путем вахтового метода. Например: Положение о разъездном характере работы и Положение о вахтовом методе. В трудовом договоре с работником информация о характере работы также отражается.

            ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

            Если работодатель использует локальные формы первичной учетной документации, разработанные бланки документов обязательно должны быть утверждены приказом работодателя и содержать реквизиты, отраженные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014).

 

Приложение

 


[1] Суть ЛНА сформулирована в ч. 2 ст. 5 ТК РФ.

[2] Перечень таких документов приведен в Приложении.

[3] И приказ о назначении лица, ответственного за сбор, обработку, передачу и хранение персональных данных работников.

Гайсина А. В., специалист по кадровому учету

А.Сонин «Зачем компании нужен внутренний аудит?» — Теория внутреннего аудита

Алексей Сонин, дипломированный внутренний аудитор,
президент российского Института внутренних аудиторов

Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности бизнеса и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.
Еще до недавних пор внутренний аудит в компании во многих случаях играл роль «золушки», которая выполняет нелегкую и не всегда чистую работу и которую, по большому счету, никто не любит. Но постепенно подобное отношение чудесным образом изменилось. Сегодня внутренний аудит — в моде, и многие руководители и собственники хотели бы внедрить его у себя в компаниях, часто не вполне осознавая огромный потенциал, которым тот обладает. Между тем перед внутренним аудитом ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему самому и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. В некоторых случаях к внутреннему аудиту начинают относиться как к палочке-выручалочке, которая все сможет и все исправит.
Что же такое внутренний аудит и чем он может быть полезен компании? Дать ответы на эти вопросы — цель предлагаемой вашему вниманию статьи.

Почему внутренний аудит привлек внимание

Внутренний аудит, являясь понятием не новым, привлек к себе особое внимание в начале третьего тысячелетия. Растущий интерес к внутреннему аудиту в мире обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов.

Во-первых, внутренний аудит является одним из немногих доступных на данный момент и в то же время недооцененных ресурсов, правильное использование которых может повысить эффективность компании.

Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов, прокатившихся по США и Западной Европе, дала основания считать, что институт внешнего аудита может давать серьезные сбои, вследствие которых терпят банкротства даже крупнейшие компании.

В-третьих, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из неотъемлемых звеньев которого становится внутренний аудит, является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании.

В российских условиях к вышеназванным добавляется еще ряд факторов. Прежде всего, это желание (которое, как правило, вызвано острой необходимостью) собственников и менеджмента упорядочить структуру и организацию бизнес-процессов, что может привести к существенной экономии средств компании. Кроме того, наличие в компании внутреннего аудита становится весьма актуальным для собственников-менеджеров компаний, которые отходят от непосредственного ведения дел, передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров. И, наконец, планы выхода в краткосрочной или среднесрочной перспективе на международные рынки капитала диктуют компаниям необходимость создания служб внутреннего аудита. (Правила крупнейших фондовых бирж (Нью-Йоркской, Лондонской) предусматривают наличие в компании внутреннего аудита как обязательное условие внесения ценных бумаг компании в котировальные списки биржи.)

Понятие внутреннего аудита

Приведем определение, которое дает внутреннему аудиту международный Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors): «Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления». Определение охватывает основные характеристики внутреннего аудита, на которых мы сейчас кратко остановимся.

  1. Независимость и объективность. Прежде всего, сама профессия внутреннего аудитора основывается на двух фундаментальных качествах — независимости и объективности. Независимость в данном случае является понятием организационным и определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора, заключающееся в том, насколько тот беспристрастен в своих оценках и выводах.
  2. Совершенствование деятельности организации. Целью внутреннего аудита, как следует из определения, является совершенствование деятельности организации. Подчеркнем — не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет на несколько десятков страниц с сотней трудновыполнимых рекомендаций, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на улучшение и повышение эффективности систем и процессов.
  3. Предоставление гарантий1 и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и включает на сегодняшний день следующие области: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление.
    Предоставление гарантий, в данном случае, есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер и объем работы аудитора определяются клиентом.

Различия между двумя видами деятельности — предоставлением гарантий и консультированием — приведены в таблице.

Гарантии (Assurance) Консультирование (Consulting)
  • отношения «заказчик-аудитор-аудируемый»
  • заказчик — совет директоров, высшее исполнительное руководство
  • оценка надежности и эффективности систем управления рисками, контроля, корпоративного управления
  • характер и объем работы определяет аудитор
  • аудиторское мнение в форме формального отчета
  • обязательный контроль за исполнением рекомендаций
  • отношения «клиент-аудитор»
  • клиент — линейное (операционное) руководство (как правило)
  • содействие в повышении эффективности деятельности, оценка новых систем и процедур с точки зрения возможных рисков
  • характер и объем работы определяет клиент
  • рекомендации в виде отчета или другом виде по соглашению с клиентом
  • контроль за исполнением рекомендаций не обязателен (его необходимость определяется клиентом)

Для собственников в лице совета директоров более важна деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий. С точки зрения линейного руководства, наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить консультации по вопросам повышения эффективности бизнес-процессов, за которые линейное руководство несет ответственность. Высшее исполнительное руководство заинтересовано как в том, чтобы внутренний аудит содействовал линейному руководству в выполнении его функций, так и в том, чтобы внутренний аудит помогал контролировать деятельность линейного руководства

Сегодня идут интенсивные дискуссии на тему, какое соотношение должно быть между временем, которое внутренний аудит уделяет деятельности по предоставлению гарантий и деятельности по предоставлению консультаций. Некоторые представители профессии ратуют за «абсолютную чистоту», предполагая, что основная ценность внутреннего аудита заключается именно в предоставлении объективных гарантий и поэтому консультации должны занимать минимальное время в графике работы аудиторов. Ведь чем больше внутренний аудит занят консультационной работой, тем в общем случае больше потенциальная угроза объективности внутреннего аудита — проекты и области, где внутренний аудитор сегодня участвовал в качестве консультанта, подлежат проверке внутренним аудитором завтра. Сторонники другой точки зрения утверждают, что внутренний аудит может быть наиболее полезен для компании именно на этапе изменения и/или внедрения систем/процедур, поскольку для компании в целом потенциальные выгоды от такого участия внутренних аудиторов в качестве консультантов все же превышают риск снижения объективности результатов работы внутренних аудиторов в будущем. Тем более что есть достаточно много способов нивелировать данное отрицательное влияние на объективность внутренних аудиторов.

Поскольку основной задачей внутреннего аудита, на наш взгляд, является предоставление объективных гарантий (которые возникают в результате тех самых проверок, хотя «проверка» не самое удачное слово в лексиконе внутреннего аудитора), следует быть предельно аккуратным в вопросе увеличения относительной доли консультационной работы, чтобы избежать отрицательного влияния на последующую объективность внутреннего аудита.

Практика различных компаний в этом плане очень сильно отличается. В иностранных компаниях, до недавних пор, наблюдалась тенденция роста значимости внутреннего аудитора как консультанта. В данный момент можно говорить о примерном соотношении 80/20, когда 80% времени, отведенного на аудиторские задания, приходится на деятельность по предоставлению гарантий и 20% — на консультационную работу2. Однако после громких корпоративных скандалов последнего времени растет убеждение, что ценность внутреннего аудита для компании заключается именно в предоставлении объективных гарантий.

Роль внутреннего аудита в компании

Насколько внутренний аудит нужен собственникам бизнеса? Чем внутренний аудит может быть полезен менеджерам компании?

Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Определяется это решение многими факторами, к которым, прежде всего, относятся: разделение функции владения и управления бизнесом; размеры и структурная разветвленность компании; уровень рисков, присущих деятельности компании.

В тех случаях, когда собственники бизнеса являются менеджерами компании и сами полностью контролируют все аспекты бизнеса, в наличии функции внутреннего аудита может не быть надобности. Однако с ростом размеров компании и повышением сложности процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия контроля, когда создается впечатление, что бизнес не сильно меняется и все стороны деятельности компании находятся под контролем; но на самом деле у руководства уже не хватает физической возможности контролировать ситуацию во всей полноте. И тогда внутренний аудит может оказаться весьма полезен.

Отметим, что в Европе и США совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти среднего бизнеса. В крупных и многих средних компаниях существует разделение данных функций (эта объективная тенденция начинает прослеживаться и в российских компаниях), когда собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в повседневные детали ведения дел, а для управления компанией нанимают профессиональных менеджеров. Но каким бы профессиональным ни был менеджмент, для собственников актуальным становится вопрос контроля за состоянием дел в компании («доверяй, но проверяй»). И в этом случае одним из действенных инструментов контроля может стать внутренний аудит.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов: 1) обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений; 2) существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Сами менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит, по сути своей работы, обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом повышает эффективность принятия решений менеджментом. Именно внутренний аудит является тем объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому, «не замыленным глазом» посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Но возникает вопрос: нужен ли собственникам и менеджменту компании именно внутренний аудит или более полезными являются функции, которые в российских компаниях традиционно выполняют службы внутреннего контроля (СВК) и контрольно-ревизионные управления (КРУ). (Заметим, что в современной практике западных компаний наибольшее распространение получили службы внутреннего аудита; службы внутреннего контроля встречаются значительно реже; и вовсе не распространены аналоги контрольно-ревизионных управлений.)

Сколько и какие органы контроля иметь в компании — определяется потребностью собственников и менеджмента. Немалую роль в принятии решения играет состояние контрольной среды в компании и, если говорить более широко, уровень развития корпоративной культуры. Если системы внутреннего контроля и управления рисками не выстроены или работают неэффективно, поле деятельности для внутреннего аудита очень сильно сужается, поскольку задача внутреннего аудита — оценить эффективность этих систем. В данном случае первоочередной задачей для менеджмента компании является проектирование и внедрение системы контроля — этим в российских компаниях традиционно занимаются службы внутреннего контроля.

Поскольку построение системы внутреннего контроля есть процесс трудоемкий и длительный, объективной необходимостью на определенном этапе (пока не выстроена эффективная система контроля) является наличие в компании отдельного подразделения — контрольно-ревизионного управления. (КРУ приобретает особую значимость, если у руководства компании нет возможности или желания строить эффективную систему контроля и создавать высокоразвитую корпоративную культуру.) В данном случае КРУ будет фокусироваться на выявлении ошибок и злоупотреблений, выполняя роль корпоративного полицейского в «чистом виде». Но следует помнить, что ревизионная деятельность, по своей сути, направлена на ретроспективу, т. е. на уже произошедшие события и их последствия. Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т. е. на анализ будущих событий, которые могут неблагоприятным образом сказаться на деятельности отдельных подразделений и/или компании в целом. Иначе говоря, ревизия оценивает последствия уже материализовавшихся рисков, в то время как внутренний аудит оценивает возможность и предлагает пути снижения рисков и/или негативных эффектов их воздействия. Наличие в компании контрольно-ревизионного управления ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите — все определяется тем, на каком этапе своего развития находится компания и в каком направлении, с точки зрения внутренней корпоративной культуры, компания будет двигаться.

Следует также отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей. (Заметим, однако, что последние изменения в законодательстве некоторых стран (прежде всего, США) делают оценку надежности системы контроля за финансово-бухгалтерской отчетностью компаний задачей такой же значимой для внешнего аудита, как и подтверждение достоверности отчетности.)

Во-вторых, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно является одной из задач аудита внутреннего.

В-третьих, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон — потенциальных инвесторов, кредиторов и др., в то время как внутренний аудит служит, прежде всего, интересам советов директоров и менеджеров компании.

Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит (если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором), но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании. Важно также учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение запрещено (например, закон Сарбейнса-Оксли в США).

Таким образом, наличие эффективного внутреннего аудита становится критичным для успешного развития компании в условиях быстрых изменений внешней среды, повышения сложности процессов управления, разделения функций владения и управления бизнесом. Насколько при этом внутренний аудит будет полезным для компании, зависит в значительной степени от того, какие задачи будут перед ним поставлены.

Какие задачи решает внутренний аудит

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Во-первых, оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений. Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий). Высокая уязвимость компаний в этой области была не раз продемонстрирована в последние годы и, как показывают многочисленные опросы, безопасность информационных систем вызывает сегодня наибольшую озабоченность у руководства иностранных компаний.

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Например: 1) внутренний аудит не может ликвидировать или идентифицировать все случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать их вероятность и увеличить вероятность их скорого обнаружения посредством аудита систем/процедур; 2) внутренний аудит не может аудировать каждый бизнес-процесс каждый год, но может оптимизировать выбор проверяемых областей/подразделений на основе проведения предварительного риск-анализа; 3) внутренний аудит не должен разрабатывать процедуры для подразделений/отделов компании, поскольку это отрицательно влияет на независимость внутреннего аудита, но может анализировать процедуры, разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их эффективности в рамках системы внутреннего контроля компании.

Хотелось бы заметить, что во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Подчеркнем еще раз, что построение системы внутреннего контроля не является задачей внутреннего аудита, а является прямой и непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом. Какие задачи решает внутренний аудит в области управления рисками?

Во-первых, внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня. Во-вторых, внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками. В-третьих, внутренние аудиторы, при соблюдении определенных условий, могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании. Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что анализ и управление рисками — это задача менеджмента компании, в решении которой внутренний аудит оказывает менеджменту содействие.

Подытоживая, отметим, что для внутреннего аудита на сегодняшний день складываются благоприятные условия, чтобы продемонстрировать свои широкие возможности и доказать свою необходимость как для собственников, так и для менеджмента компаний. А у собственников и менеджмента компаний может появиться мощный инструмент повышения эффективности бизнеса.




  1. Следует обратить внимание, что слово «гарантия» в русском языке имеет несколько иной смысл.
  2. По нашим оценкам, в российских компаниях это соотношение составляет 95/5.

Кто проводит внутренний аудит

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Статья раскроет основные моменты, связанные с внутренним аудитом. Что это такое, каковы задачи и цели аудита, каким образом осуществляется проверка – далее.

Содержание

Хозяйственная деятельность организаций подвергается проверке. Для этих целей существует внутренний аудит. Что необходимо о нем знать, к чему готовиться во время проверки?

Общие сведения ↑

Внутренний аудит проводят работники организации – аудиторы. За результаты проверки они отчитываются перед руководящими органами. В настоящее время внутренний аудит подразумевает несколько направлений. Первое – полный контроль, второе – непосредственно аудит.

Подразделяется на несколько типов:

Функциональный Необходим, чтобы оценить производительность и эффективность деятельности
Организационно-технологический Проводится с целью контроля различных отраслей управления
Аудит типов деятельности Необходим для объективного обследования и анализа определенных видов
Аудит на выявление соответствий

В службу внутреннего аудита входят специальные группы. Это такие специалисты:

Ответственный по стандартам Главное лицо проверяет их наличие и соблюдение
Главный по обучению сотрудников Варианты обучения различны – привлечение посторонних специалистов, собрание всех сотрудников и прочие
Ответственный человек по ведению данных В службе должна быть собственная библиотека, необходимые документы

Чтобы цели аудита исполнялись в полном объеме, служба аудита должна быть подчинена руководству компании. Отвечает за проверку аудитор. Его задача – осуществить проверку, сделать выводы и дать рекомендации.

Аудиторская ревизия имеет определенное время, поэтому проверяющий должен четко ставить перед собой цели, правильно выбирать объекты и методы проверки.

Во время проведения аудита выделяют несколько этапов – подготовительный, планирование, выполнение и оформление документов, составление заключения.

Чтобы дать объективную оценку, аудитор должен тщательно изучить все стороны хозяйственной деятельности. При проведении аудита используют специальные методы. Опрос – один из них. Он необходим для сбора информации.

При проведении опроса аудитор должен учесть следующее:

  • опрос проводится с лицами соответствующего уровня;
  • проводить его нужно в рабочее время на рабочем месте;
  • начинается опрос с просьбы сотрудника описать свою деятельность;
  • наводящих вопросов не должно быть;
  • провести анализ результатов беседы;
  • обеспечить опрашиваемому надлежащие условия.

Объектами аудита являются – ресурсы различных типов (материальные, финансовые и другие), процессы хозяйственной части, итоги деятельности.

Имеют они следующие особенности:

  • все объекты подлежат проверке;
  • они являются постоянными, но могут меняться в случае изменения направления деятельности организации;
  • хозяйственная деятельность оказывает на объекты аудита огромное влияние.

В основу проведения внутреннего аудита положены такие принципы:

Системность или внеочередность Аудит запланированный или по мере необходимости
Объективность Методы, требования к итогам аудита должны быть одинаковыми для всех подразделений организации
Открытость Процесс аудита, его результаты не должны скрываться от проверяемой стороны
Независимость Аудиторы не должны зависеть от решений аудируемой компании, также нельзя находиться сними в конкурентных отношениях
Документированность Весь процесс проверки должен сопровождаться необходимой документацией
Предупредительность При выявлении несоответствий должны быть предложены меры их устранения

Положение о внутреннем аудите – своего рода контракт, в котором отображаются права и обязанности служб аудита внутри организации.

Что это такое

Внутренний аудит – один из способов контроля деятельности отдельных управленческих подразделений организаций.

Какова его цель

Главная задача внутреннего аудита – обеспечение эффективности функционирования отделов организации и защита интересов собственников.

Аудит может выполнять поставленные руководящими органами организации следующие задачи:

  • предоставлять сведения о деятельности финансово-хозяйственной части;
  • обеспечивать эффективное взаимодействие с другими компаниями;
  • предупреждать возможные нарушения;
  • оказывать содействие в уменьшении количества потерь финансов.

Основными задачами внутреннего аудита являются:

  • оценка системы внутреннего контроля на достоверность информации, соблюдение требований законодательства, эффективность деятельности и прочее;
  • проведение анализа и оценки эффективности;
  • предложение принципов уменьшения рисков;
  • оценка соответствий систем управления.

Проведение аудита играет огромную роль для руководящих лиц предприятий – он содействует оптимизации деятельности и исполнению обязанностей руководства.

Выполняемые функции

Функции внутреннего аудита разнообразны. Выполняются они специальными службами или отдельными аудиторами, ревизорскими группами.

К главным функциям относятся:

Проверка систем бухгалтерского учета и контроля внутри организации Создание рекомендаций по улучшению деятельности
Ревизия информации (бухгалтерии, оперативной и прочих) Проведение экспертизы по составлению этих сведений
Изучение Конкретных глав разделов отчета
Контроль по соблюдению требований законодательства И других нормативных актов
Проверка деятельности Разных отделов управления
Проверка на наличие и сохранность Имущественных объектов
Расследования специального назначения Например, при возможных злоупотреблениях

Действующая нормативная база

Нормативно-правовое регулирование представлено таким образом:

1 уровень Гражданский кодекс, Уголовный, Налоговый. Главный закон – Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности», принятый 30 декабря 2008 года
2 уровень Стандарты аудиторской деятельности
3 уровень Приказы Департамента финансов, методические рекомендации
4 уровень Внутренняя документация организаций

Согласно Бюджетному кодексу (статья 160.2-1), внутренний аудит – это:

  • проверка, направленная на оценивание надежности выполнения контроля внутреннего типа;
  • рекомендации, которые нужны для того, чтобы повысить эффективность контроля;
  • проверка, которая направлена на оценку правдивости отчетов и качества их ведения;
  • предложения, которые направлены на улучшение эффективности освоения средств государства.

Внутренний аудит на предприятии ↑

Аудит в организациях — процедура обязательная. С его помощью возможно выявить нарушения, следить за выполнением требований, правильным осуществлением деятельности.

Аудиторы могут работать как в государственных учреждениях, так и в частных.

По каким стандартам оценивается

Стандарты необходимы для характеристики требований и условий проведения внутреннего аудита. Они воспринимаются как указания при проведении проверки.

Как проводится анализ состояния кассовых операций, читайте здесь.

После их изучения организации разрабатывают собственные правила и способы проведения аудита, составляет план действий. Выделяют следующие международные стандарты – общие и специальные, стандарты аудиторской отчетности.

К первой относятся следующие правила:

Разумное достижение целей проверки Во время которой ее стоимость не превышает полученный результат, и учитываются возможные риски. Руководящие лица обязаны содействовать внутреннему аудиту, тем самым повышая эффективность
Сотрудники службы внутреннего аудита Должны обладать высоким профессионализмом, иметь специальную подготовку и знать систему внутреннего контроля, чтобы полностью выполнять свои обязанности
Цели проверки должны быть четко обозначены И быть привязанными к операциям, которые осуществляются проверяемой компанией
Методы проверки должны обладать эффективностью И продуктивностью, чтобы поставленные цели были достигнуты

Правилами специальных стандартов являются:

  • документы – они должны приносить пользу организации;
  • все осуществляемые сделки должны регистрироваться;
  • обязанности между работниками должны распределяться, функции за ними закрепляться;
  • квалифицированный надзор за деятельностью.

На основании стандартов аудиторской отчетности осуществляется оценивание итогов проверки, исправляются неточности и ошибки.

Стандарты преследуют различные цели, среди которых:

  • разработка основных принципов аудита;
  • оказание услуг в сфере внутреннего аудита;
  • содействие эффективности процессов, проводимых организациями.

Финансового направления

Контроль финансовой части охватывает все средства организации. Главная роль при этом принадлежит распорядителям. Они производят контроль по использованию субсидий, также отвечают за использование выделенных им средств из бюджета.

Объекты финансового аудита – структурные подразделения основного администратора бюджетных средств. Внутренний финансовый аудит главного распорядителя бюджетных средств проводится специальной службой.

Главный распорядитель – орган власти государства, обладающий правом распределять поступления из бюджета. Контроль, который он ведет, направлен на:

Соблюдение норм и требований процесса Составления и выполнения расходов из бюджета
Подготовку действий (и их осуществление) Направленных на повышение результатов использования данных финансов

Задачи финансового контроля:

Управления рисками В случае недостижения итогов исполнения бюджетных процессов
Устранение нарушений Финансового характера и бюджетного законодательства
Повышение результативности Путем принятия необходимых решений и выполнения действий

То есть, внутренний аудит главным распорядителем организации проводится по отношению к самому себе. Если орган власти государства не является таким представителем, то осуществлять ревизию он не имеет права.

Проверка системы менеджмента качества

Аудит качества – систематизированный, независимый процесс получения аудиторских свидетельств.

Чтобы понять данное определение, необходимо уяснить следующее:

Так как аудит – систематическая процедура Ее необходимо проводить в организации с конкретной периодичностью. Руководство самостоятельно выбирает сроки проведения
Процесс независимый Поэтому проверяющие не должны отвечать за итоги проведенной работы
Каждый шаг проверки (Этапы, требования к аудиту, итоги) должны подтверждаться и сопровождаться документами

Цель аудита качества – выявление причин появления несоответствий. Задачами являются:

Определение результативности системы менеджмента качества То есть, в достаточной ли мере работает система, содействует ли достижению целей организации
Предоставление данных об эффективности системы Аудит должен выявить, действует ли она именно как целостная
Определение уровня соответствия Международным стандартам
Проверка качества Выполняемых операций

В менеджменте качества используют 3 типа аудита – первой стороны, второй и третьей. Последние 2 являются внешними. Аудит первой стороны – проверка, при которой организация проверяет сама себя.

Если она обратится за помощью к другой, то это также будет считаться аудитом первой стороны. Различают аудит качества разных направленностей.

В зависимости от того, какой объект подлежит ревизии, выделяют:

  • аудит с ориентировкой на процесс;
  • на продукцию;
  • на систему.

Первый предназначается для оценивания качества выполненных работ. Цель его – проверить способности системы и обеспечить надлежащее качество деятельности.

Задачами при этом являются:

  • проверка соблюдения требований к процедуре;
  • оценка параметров производительности и качества;
  • определение проблемных этапов;
  • проверка на соответствие процесса разработанным схемам, нормативным актам и законам;
  • проверка действенности документов;
  • контроль качества продукции;
  • проверка на соответствие продукции результатам процедуры.

Аудит с ориентацией на систему предназначается для оценивания работы системы качества в целом. Задачи:

  • проверить, насколько внедрены требования, каким образом осуществляется работа;
  • выявить несоответствия в деятельности;
  • тренинговые работы сотрудников – выполняют ли они требования.

В испытательной лаборатории

Внутренний аудит является наиболее действенным инструментом, который позволяет выявить возможность увеличения эффективности деятельности испытательной лаборатории.

При его проведении проверяется документация, типы деятельности и проводимые лабораторией процессы. Аудиторов должно быть несколько – специалисты, которые прошли обучение.

К испытательной лаборатории выдвигают следующие требования:

Должна быть независимой от тех Кто осуществляет ревизию
Не должна принимать участие В создании, изготовлении и ремонте тех объектов, испытания которых проводит
Нельзя осуществлять деятельность Которая может повлиять на итоги проверки
Недопустимо оказывать давление На сотрудников лаборатории

Отличие от внутреннего контроля ↑

Предметом проверки внутреннего контроля являются процессы организации, связанные с расходованием бюджетных средств. Такой тип контроля является обязательным в учреждениях.

Как проводится контроль прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям, читайте здесь.

Все про расчетно-кассовые операции в иностранной валюте, смотрите здесь.

Внутренний аудит и внутренний контроль являются дополнением друг друга. Имеются между ними и отличительные черты. Цель контроля – обнаружить ошибки в операциях хозяйственного типа, оформлении документации и прочей отчетности.

Аудит направлен на оценку серьезности выявленных ошибок, а также на выработку рекомендаций по их устранению.

Таким образом, аудит внутри организации – обязательный процесс. Необходим он для контроля правильной деятельности, выявления возможных нарушений.

Проводится аудиторами. Они должны иметь четкое представление о процедуре и обладать необходимыми знаниями в данной сфере.

Аудит и контроль являются дополнением друг друга и способствуют полному достижению поставленных целей, а также выявлению ошибок и нарушений при ведении хозяйственной деятельности.

Внутренний аудит становится все более популярным во всем мире. Это действенный инструмент, помогающий выявить потенциал для умножения эффективности работы бизнеса. Каким образом функционирует служба внутреннего аудита? Внутренний аудит в странах с высокоразвитой экономикой ставится на один уровень с аудитом внешним. В.

На предприятиях может проводиться внутренний аудит. И проверяющим лицам стоит знать порядок его организации. Рассмотрим, какие нюансы при этом важны. Небольшие предприятия внутренние проверки не осуществляют. Но вот большие фирмы в таком контроле нуждаются. СодержаниеЧто нужно знать? Проведение внутреннего аудита на.

Контроль бухгалтерского учета, а также иных сфер экономической деятельности должен осуществляться на всех без исключения коммерческих предприятиях. При этом следует помнить о большом количестве самых разных особенностей подобных процедур. Они должны быть упорядочены, следовать друг за другом в определенном порядке. Так.

Сегодняшние условия ведения бизнеса требуют максимально эффективного использования имеющихся у компании ресурсов. Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.
Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных функций и подразделений. Внутренний аудит проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. Внутренний аудит оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
В условиях быстрых изменений конкурентной среды, роста размера компаний, повышения сложности процессов управления у руководства компании физически нет возможности получить и оценить информацию, необходимую для принятия правильных управленческих решений. Внутренний аудит является объективным источником информации, тем самым, помогая руководству компании в достижении целей и выполнении поставленных задач наиболее эффективным образом.
Наличие внутреннего аудита является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании.

Следует отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться тем, есть ли у компании внешний аудитор, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции. Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей. (Заметим, однако, что последние изменения в законодательстве некоторых стран, прежде всего США, делают оценку надежности системы контроля за финансово-бухгалтерской отчетностью компаний задачей такой же значимой для внешнего аудита, как и собственно подтверждение достоверности отчетности.)Во-вторых, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон – потенциальных инвесторов, кредиторов и др., в то время как внутренний аудит служит, прежде всего, интересам советов директоров (комитетов по аудиту) и менеджеров компании. В-третьих, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно является одной из задач аудита внутреннего.
Сравнительные характеристики внутреннего и внешнего аудитов представлены в таблице.

Внешний аудит Внутренний аудит

Цель Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности компании Повышение эффективности деятельности компании
Пользователи
(заказчики)
Внешние: потенциальные инвесторы, кредиторы и др.
Внутренние: собственники
Внутренние: совет директоров (комитет по аудиту), менеджмент всех уровней
Объект аудита Финансово-бухгалтерская отчетность компании Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления
Специфика Фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании
Не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений
Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей
Дает оценку экономической обоснованности управленческих решений

Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит (если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором), но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании. Также, важно учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение запрещено (например, закон Сарбейнса-Оксли в США).

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Например: 1) внутренний аудит не может ликвидировать или идентифицировать все случаи человеческих ошибок или злоупотреблений, но может минимизировать их вероятность и увеличить вероятность их скорого обнаружения посредством аудита систем/процедур; 2) внутренний аудит не может аудировать каждый бизнес-процесс каждый год, но может оптимизировать выбор проверяемых бизнес-процессов на основе системного подхода к оценке рисков; 3) внутренний аудит не должен разрабатывать процедуры для подразделений/отделов компании, поскольку это отрицательно влияет на независимость внутреннего аудита, но может анализировать процедуры, разработанные другими подразделениями/отделами, на предмет их эффективности в рамках системы внутреннего контроля предприятия.

В общем случае, численность службы внутреннего аудита зависит от поставленных перед внутренним аудитом задач, и, что немаловажно, от зрелости контрольной среды предприятия и от степени подверженности предприятия разного рода рискам. Численность службы определяется, исходя из количества подразделений и бизнес-процессов, имеющихся в компании, и временными затратам на аудит каждого из них. В свою очередь, временные затраты рассчитываются, исходя из нескольких факторов, в том числе, сложности и обширности аудиторской программы и квалификации внутренних аудиторов.

А.Сонин «Внутренний аудит как важнейший элемент системы управления компанией» — Корпоративное управление

Алексей Сонин, дипломированный внутренний аудитор (CIA), 
дипломированный специалист по расследованию мошенничеств (CFE) 
Исполнительный директор Института внутренних аудиторов

На протяжении последних лет в России наблюдался устойчивый рост интереса к внутреннему аудиту. Сегодня службы внутреннего аудита существуют в большинстве крупных и многих средних компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании.

Интерес к внутреннему аудиту обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов.

Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств.

Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного органа в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании.

В-третьих, что особенно важно для развивающихся рынков, в частности, для России, наличие в компании внутреннего аудита является актуальным для собственников компаний, которые передают бразды правления в руки профессиональных управленцев, но при этом стараются «держать руку на пульсе».

Определение внутреннего аудита

Внутренний аудит, по определению международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors), есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Данное определение охватывает основные характеристики внутреннего аудита.

  1. Независимость и объективность. На этих двух фундаментальных качествах основывается профессия внутреннего аудитора. Под независимостью имеется в виду организационная независимость, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора, заключающееся в том, насколько аудитор беспристрастен в своих оценках и выводах.
  2. Совершенствование деятельности организации – это цель внутреннего аудита. Главное в деятельности внутреннего аудита — не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет в объеме нескольких десятков страниц, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на снижение уровня риска и повышение эффективности систем и процессов.
  3. Предоставление гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. Предоставление гарантий, в данном случае, есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о достоверности информации и эффективности систем и процессов. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер, объем работы и форму отчетности определяет клиент, а во втором – сам аудитор по согласованию с заказчиком. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и включает в себя:
    • управление рисками,
    • внутренний контроль,
    • корпоративное управление.
Роль внутреннего аудита в компании

Насколько внутренний аудит нужен собственникам бизнеса? Чем внутренний аудит может быть полезен менеджерам компании? Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Решение это определяется многими факторами, к которым относятся разделение функций владения и управления бизнесом, размеры и структурная разветвленность компании, географический разброс ее активов, уровень рисков, присущих деятельности компании.

Конечно, необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться экономической целесообразностью. Для небольших компаний в наличии функции внутреннего аудита, вероятно, нет необходимости. Однако с ростом размеров компании и усложнением процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия, что, несмотря на все изменения, деятельность компании находится под контролем. Но на самом деле, руководство уже не в состоянии контролировать ситуацию во всей полноте. Тогда внутренний аудит оказывается весьма полезен.

Если в компании функции владения и управления разделены — собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в детали ведения дел, а для управления компанией нанимают квалифицированных менеджеров, — актуальным для собственников становится вопрос контроля за состоянием дел в компании, деятельностью менеджмента. Как говорится, доверяй, но проверяй. (Заметим, что в основе развития теории корпоративного управления лежит именно эта проблема – так называемая проблема принципала-агента. Она заключается в том, что собственник, владея собственностью, ею не управляет, а менеджер, хотя и управляет собственностью, не владеет ею. При этом устремления и действия менеджмента отнюдь не всегда отвечают интересам самих собственников.) В этом случае внутренний аудит становится неотъемлемым компонентом системы корпоративного управления в качестве одного из наиболее действенных инструментов контроля со стороны собственников над деятельностью наемного руководства компании.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов:

  • обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений;
  • существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Сами менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит в силу своей специфики обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных. Поэтому тесное взаимодействие со службой внутреннего аудита повышает эффективность принятия решений менеджментом. Именно внутренний аудит является тем объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому, «не замыленным глазом» посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

Роль внутреннего аудита особенно важна для холдинговых компаний и компаний с разветвленной филиальной сетью. Значимость внутреннего аудита в этом случае определяется необходимостью для головной/материнской компании получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов/дочерних компаний. А они, в свою очередь, также получают немалую пользу от внутреннего аудита. Во-первых, происходит ознакомление в рамках всей компании с лучшими практиками в работе отдельных подразделений, носителем которых, в силу специфики своей деятельности, является внутренний аудит. Во-вторых, внутренний аудит способствует более глубокому пониманию в филиалах/дочерних компаниях политик и процедур головной/материнской компании.

Сколько нужно органов контроля

Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля компании. Будучи частью целого, внутренний аудит оценивает эффективность системы в целом. Таким образом, он играет роль обратной связи, которая делает систему устойчивой и позволяет настраиваться в зависимости от происходящих изменений.

Сколько и какие органы контроля иметь в компании – определяется, в первую очередь, требованиями законодательства. Например, для акционерных обществ законодательством предусмотрено наличие совета директоров (наблюдательного совета) и ревизионной комиссии.

Собственники и менеджмент компании, исходя из своих потребностей, могут создавать и другие органы контроля. Выбор богатый: контрольно-ревизионная служба, служба внутреннего контроля, служба внутреннего аудита, служба безопасности, отдел контроля качества. Другое дело, что, подчас, по-разному называющиеся органы контроля в значительной мере дублируют работу друг друга. Это, как правило, приводит к экономической неэффективности их деятельности.

Немалую роль в принятии решения о структуре органов контроля играет состояние контрольной среды в компании и, если говорить более широко, уровень развития ее корпоративной культуры.

Если системы внутреннего контроля и управления рисками не выстроены или работают неэффективно, поле деятельности для внутреннего аудита очень сильно сужается, поскольку задача внутреннего аудита — оценить эффективность этих систем. В данном случае первоочередной задачей для менеджмента компании является проектирование и внедрение системы контроля. Этим занимаются службы внутреннего контроля или контрольно-ревизионные службы.

Поскольку построение системы внутреннего контроля есть процесс трудоемкий и длительный, наличие в компании отдельного контрольно-ревизионного подразделения (контрольно-ревизионной службы) является объективной необходимостью на определенном этапе. Данное подразделение приобретает особую значимость, если у руководства компании нет возможности и/или желания строить эффективную систему контроля и создавать высокоразвитую корпоративную культуру. В данном случае контрольно-ревизионное подразделение будет фокусироваться на выявлении ошибок и злоупотреблений, исполняя роль корпоративного полицейского в «чистом виде». Но следует помнить, что ревизионная деятельность, по своей сути, направлена на ретроспективу, т. е. на уже произошедшие события и их последствия. Внутренний аудит ориентирован на перспективу, т. е. на анализ будущих событий, которые могут неблагоприятным образом сказаться на деятельности отдельных подразделений и/или компании в целом.

Иначе говоря, ревизия оценивает последствия уже материализовавшихся рисков, в то время как внутренний аудит оценивает возможность и предлагает пути снижения рисков и/или негативных эффектов их воздействия. Наличие в компании контрольно-ревизионного подразделения ни в коей мере не означает ненадобности во внутреннем аудите. Все определяется тем, на каком этапе своего развития находится компания и в каком направлении, с точки зрения внутренней корпоративной культуры, она будет двигаться.

Хотелось бы заметить, что во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это приводит к неэффективному использованию потенциала внутреннего аудита и не может не сказаться на степени его объективности при последующей оценке надежности и эффективности системы контроля. Другое дело, что внутренний аудит может стать лучшим помощником менеджмента в вопросе построения системы контроля, оказывая консультационную поддержку в ходе разработки (внедрения) политик и процедур контроля.


Таблица 1. Разграничение ответственности в системе внутреннего контроля
  Ответственность за общее состояние контроля Создание среды контроля Утверждение политик/процедур контроля Осуществление контрольных мероприятий Оценка надежности и эффективности контроля
Высшее руководство X X X   политики    
Руководители подразделений   X X   процедуры X  
Сотрудники       X  
Внутренний аудит         X

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит:

  • оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и компании в целом,
  • оценивает эффективность системы управления рисками и предлагает методы контроля рисков,
  • оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
Фокус на риски

Сегодня происходит трансформация внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности компании в целом.

Нынешняя среда, как внутренняя, так и внешняя очень динамична, и это отражается на скорости и масштабности изменения рисков. Компании сталкиваются с рисками самого широкого спектра — падение спроса, потеря ликвидности, срывы в поставках сырья и материалов, трудности с кредитованием, рост внутренней напряженности среди сотрудников компании и др. Не говоря о многократно возрастающих в текущей ситуации рисках различного рода злоупотреблений, в том числе хищений и фальсификации отчетности. При этом, те риски, которые стояли во всей остроте еще пару месяцев назад, могли уступить место совсем иным, еще более существенным рискам.

В этих условиях внутренним аудиторам прежде всего следует представить ключевым заказчикам — советам директоров и высшему исполнительному руководству свою оценку наиболее серьезных рисков и предложить принять активное участие в процессе управления рисками.

Формы и способы такого участия могут быть самые разнообразные, например:

  • участие в обсуждении соответствующих вопросов на заседаниях различных комиссий и комитетов,
  • проведение рабочих встреч с руководителями различного уровня,
  • содействие менеджменту в перестройке системы внутреннего контроля, необходимость в которой возникает в связи с сокращением персонала и статей расходов, оказывающих прямое влияние на состояние контроля в организации.

Безусловно, внутренний аудит в своей деятельности не должен подменять менеджмент компании, и это следует четко оговорить с заказчиками.

Внутренний и внешний аудиты

Решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей. Во-вторых, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку эффективности деятельности (операционной эффективности), что обычно является одной из задач аудита внутреннего. В-третьих, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон — потенциальных инвесторов, кредиторов и др., в то время как внутренний аудит служит, прежде всего, интересам советов директоров и исполнительного руководства компании.

Следует подчеркнуть, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит (если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором), но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании.


Таблица 2. Сравнительные характеристики внешнего и внутреннего аудитов
  Внешний аудит Внутренний аудит
Цель Выразить мнение о достоверности финансовой отчетности компании Повышение эффективности деятельности компании
Основные
пользователи
Инвесторы, кредиторы, государственные органы Совет директоров, менеджмент
Объект
аудита
Финансово-бухгалтерская отчетность компании Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления
Специфика Фокусируется на операциях и событиях, способных оказать существенное воздействие на финансовую отчетность компании; не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей; дает оценку экономической обоснованности управленческих решений
Периодичность По окончании отчетного периода Непрерывно на основе плана аудитов

Организация службы внутреннего аудита

Сама функция внутреннего аудита может быть реализована несколькими способами. Причем чтобы пользоваться преимуществами, которые дает компании эффективный внутренний аудит, не обязательно создавать отдельную службу. Им с успехом может заниматься внешний консультант или специализированная компания (кроме случаев, когда служба внутреннего аудита в компании обязательна по законодательству) – это так называемый аутсорсинг (или ко-сорсинг) функции. И у аутсорсинга и у ко-сорсинга есть свои преимущества и недостатки, на которых мы не будем здесь подробно останавливаться. Кажем лишь, что к аутсорсингу и ко-сорсингу прибегают различные организации. Это могут быть как небольшие фирмы, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственной службы внутреннего аудита, так и крупные компании. Последним такие услуги, как правило, нужны для аудита какой-либо специфической области (например, такой как информационные технологии или капитальное строительство). Кроме того, дополнительные аудиторские ресурсы могут потребоваться в пиковые периоды нагрузки на штатных аудиторов.

А теперь остановимся на вопросе создания собственной службы внутреннего аудита (СВА).

При организации СВА, прежде всего, необходимо определить ее подчиненность. И в России, и за рубежом используются различные подходы в этом вопросе. Наилучшим вариантом считается функциональное подчинение руководителя СВА комитету по аудиту совета директоров, либо напрямую совету директоров компании. В этом случае достигается высокий уровень независимости внутренних аудиторов от исполнительного руководства, что позволяет, при прочих равных условиях, максимально использовать потенциал СВА. Если данный вариант по каким-либо причинам не может быть реализован, то следует, чтобы подразделение внутреннего аудита подчинялось высшему должностному лицу компании (президенту, генеральному директору).

Однако вопрос подчиненности руководителя службы внутреннего аудита как способа обеспечения независимости внутреннего аудита является одним из наиболее дискуссионных в практике деятельности как российских, так и иностранных внутренних аудиторов.

На вопрос «кому должен подчиняться внутренний аудит, чтобы быть максимально эффективным?» нет универсального ответа. Ответ определяется сочетанием многих факторов, среди которых выделим профессионализм совета директоров и компетентность менеджмента, характер взаимоотношений и степень взаимодействия совета директоров и исполнительных органов компании, уровень развития корпоративной культуры в компании.

Немаловажным является и то, какие задачи решает в компании внутренний аудит. Если его основная задача состоит в осуществлении контрольно-ревизионной деятельности, то логичным представляется подчинение высшему исполнительному руководству компании, поскольку в данном случае служба внутреннего аудита есть инструмент контроля над деятельностью менеджмента со стороны высшего исполнительного руководства.

В случае если внутренний аудит рассматривается как компонент системы корпоративного управления, позволяющий совету директоров (комитету по аудиту) эффективно выполнять свои обязанности, оправданным видится подчинение службы внутреннего аудита именно совету директоров (комитету по аудиту). Как мы уже говорили, в этой ситуации совет директоров (комитет по аудиту) способствует обеспечению максимальной степени независимости службы внутреннего аудита от менеджмента компании. Со своей стороны служба внутреннего аудита (наряду с внешним аудитором) позволяет совету директоров сохранять достаточную степень независимости от менеджмента в вопросе получения информации о деятельности компании. Очевидно, что эти вопросы взаимосвязаны, поскольку роль объективного источника информации для совета директоров (комитета по аудиту) внутренний аудит сможет выполнять лишь при условии максимальной независимости от исполнительного руководства (включая вопросы назначения на должность, вознаграждения, оценки работы руководителя и сотрудников службы внутреннего аудита и т.п.).

Является ли подчинение службы внутреннего аудита совету директоров (комитету по аудиту) гарантией ее независимости и способствует ли оно максимизации ее полезности для компании?

Многое зависит от роли, состава и профессионального уровня членов совета директоров (комитета по аудиту). Подчинение внутреннего аудита совету директоров оправданно в том случае, если, во-первых, совет директоров является самостоятельным органом, а не номинальным проводником идей и предложений исполнительного руководства организации; во-вторых, в состав совета директоров входят независимые директора; в-третьих, члены совета директоров осознают роль и значение внутреннего аудита в компании.

Говоря о структуре и численности службы внутреннего аудита, следует заметить, что не существует единой («шаблонной») организации службы. В каждом конкретном случае структура и численность СВА определяются индивидуально, на основе различных факторов. Первый из них – это цели и задачи, которые ставит перед внутренним аудитом руководство компании. Второй фактор — зрелость контрольной среды в компании. И, наконец, географическая разветвленность компании и разбросанность ее структурных подразделений.

К сожалению, во многих случаях структура и численность службы внутреннего аудита определяются величиной выделенного бюджета. И часто при этом не учитываются другие факторы.

Оценка эффективности внутреннего аудита

Как же оценить эффективность внутреннего аудита? Эта задача весьма нетривиальна. Дело в том, что, во-первых, результат не всегда измерим количественно. Во-вторых, эффективность зависит не только от самих аудиторов, но, в значительной степени, от последующих действий заказчиков (клиентов). И, в-третьих, играет роль субъективизм оценок заказчиков (клиентов).

Для анализа продуктивности аудита следует использовать качественные и количественные показатели. Они должны определять динамику выполнения годового плана по внутреннему аудиту и затраты СВА по проектам. Кроме того, система показателей должна позволять оценить степень удовлетворенности заказчиков (клиентов) от выполненной аудиторами работы.

Каждая компания сама определяет критерии эффективности деятельности СВА. Состав и целевые значения показателей устанавливает начальник СВА по согласованию с руководством. При этом основные заказчики (совет директоров и высшее исполнительное руководство) могли бы оценивать деятельность СВА по трем-четырем показателям. С другой стороны, руководитель СВА мог бы оценивать деятельность возглавляемой службы по большему числу показателей. К показателям эффективности деятельности внутреннего аудита могут относиться, например, следующие:

  • выполнение утвержденного плана аудитов,
  • количество выявленных значительных рисков,
  • процент принятых и выполненных менеджментом аудиторских рекомендаций,
  • экономический эффект от внедрения рекомендаций
  • количество повторных аудиторских рекомендаций,
  • удовлетворенность заказчиков (клиентов) аудита.

Наряду с процедурой периодической оценки эффективности службы внутреннего аудита, должна существовать программа повышения качества ее работы. К проводимым в рамках этой программы мероприятиям относятся:

  • текущий контроль (мониторинг) качества внутренних аудитов. Его проводят руководитель и менеджеры СВА в ходе проведения аудитов. Мониторинг направлен на то, чтобы деятельность внутренних аудиторов соответствовала процедурам и регламентам компании и самой СВА. Также он позволяет руководителю СВА удостовериться в том, что аудиторы выполняют аудиторские задания на должном профессиональном уровне;
  • внутренние оценки, проводимые не реже одного раза в год руководителем и менеджерами СВА. Их цель — выявить собственными силами резервы для совершенствования деятельности каждого внутреннего аудитора и всей службы в целом;
  • внешние оценки, проводимые не реже одного раза в 5 лет. Их осуществляют структуры, которые по отношению к службе внутреннего аудита являются сторонними. В этом качестве обычно выступают авторитетные внешние консультанты или аудиторы. Внешние оценки особенно ценны тем, что позволяют получить «взгляд со стороны» на качество работы внутреннего аудита.

Стоит отметить, что подход к повышению качества внутреннего аудита должен быть комплексным. Только выполнение всех вышеперечисленных мероприятий будет в наибольшей степени способствовать совершенствованию работы СВА.

Как стать внутренним аудитором

Прежде всего, отметим, что работа во внутреннем аудите дает прекрасную возможность изучить все аспекты бизнеса компании, что является неоценимым преимуществом для профессионального и карьерного роста, а также способствует приобретению навыков и качеств, необходимых для успешного менеджера. Во многих компаниях работа во внутреннем аудите рассматривается, как наилучшая подготовка для кандидатов занять в будущем руководящие должности в компании. Работа во внутреннем аудите позволяет познакомиться с сотрудниками компании, выполняющими самые разнообразные функции, и установить рабочие отношения с менеджерами всех уровней. Внутренние аудиторы, участвуя в выполнении разноплановых аудиторских заданий, получают глубокие знания о деятельности всех подразделений и способность увидеть работу компании в целом. В результате, они становятся генераторами свежих идей и конструктивных предложений и вырабатывают представление о том, как и в каком направлении должна развиваться компания.

И еще одно наблюдение. Внутренние аудиторы обладают высоким уровнем компетентности в вопросах внутреннего контроля и управления рисками, хорошо разбирающихся в вопросах подготовки финансовой отчетности. Именно эти знания необходимы в первую очередь для эффективной работы каждому члену комитета по аудиту. Таким образом, опыт работы во внутреннем аудите становится серьезным преимуществом кандидатов в состав комитета по аудиту совета директоров акционерного общества. Какими знаниями, навыками и качествами должен обладать специалист по внутреннему аудиту?

Прежде всего, важно понимать роль внутреннего аудита, знать стандарты деятельности и методологию внутреннего аудита. Непременным условием является знание принципов управления, а также владение базовыми знаниями в общих дисциплинах, таких как бухгалтерский учет, финансовый анализ, право. Понадобятся внутреннему аудитору и специальные знания в таких областях, как, например, расследование мошенничеств, сделки по слияниям и поглощениям, капитальные проекты и др. Безусловно, необходимо знать и понимать отраслевую специфику бизнеса.

Важнейшее качество внутреннего аудитора — профессиональный скептицизм, заключающееся в том, что внутренний аудитор не принимает на веру различные утверждения, а старается найти им подтверждение, самостоятельно получая ответы на возникающие вопросы. Внутренний аудитор должен обладать также следующими качествами и навыками:

  • объективность,
  • здравость суждений,
  • хорошие аналитические способности,
  • развитые коммуникативные навыки (умение «слушать» и «слышать»; умение четко выражать мысли и отстаивать свою точку зрения),
  • работоспособность,
  • умение работать в группе (команде).

Большинство из перечисленных качеств и навыков можно развить со временем, а их необходимый набор определяется в каждом конкретном случае, исходя из роли внутреннего аудита в компании и задач, поставленных перед внутренними аудиторами.

Второй вопрос: как становятся внутренними аудиторами в России? По нашей оценке, в большинстве случаев во внутренний аудит приходят из финансовых и контрольно-ревизионных подразделений компаний. Однако немало внутренних аудиторов ранее работали в операционных подразделениях своих компаний.

Сегодня на рынке труда наблюдается дефицит высококвалифицированных специалистов в области внутреннего аудита. С сожалением отметим, что не происходит в достаточной степени подпитки профессии молодыми кадрами, поскольку программы высших учебных заведений не предусматривают подготовку по специальности «внутренний аудитор», а вопросы внутреннего аудита кратко рассматриваются как часть курса по бухгалтерскому учету и аудиту.

Но спрос рождает предложение. Все большее число специалистов выбирают внутренний аудит в качестве своей основной профессии, увеличивается количество студентов, заинтересованных в углубленном изучении этого предмета, а ВУЗы начинают задумываться о его выделении в отдельный курс.

Кто проводит внутренний аудит в организации. Аудиторская проверка

Вы узнаете:

Что такое внутренний аудит и чем он отличается от внешнего?
Какие требования законодательства существуют относительно внутреннего аудита.
Чем может помочь внутренний аудитор в работе предприятия.

До недавнего времени внутренний аудит был обязателен лишь для некоторых категорий организаций (банков, страховых организаций и пр.) Их деятельность по внутреннему аудиту регламентируетcя большим количеством специальных нормативных актов (касающихся непосредственно их отрасли), которые требуют отдельного рассмотрения. И мы не будем уделять им внимание в данной статье.

Для иных организаций внутренний аудит (контроль) стал обязательным после вступления в силу Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В частности, в данном законе в ст. 19 данного закона сказано следующее: «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).»

Чуть позже мы проанализируем это требование законодательства. Сейчас же мы обратим внимание на несколько существенных моментах:

  • Условно внутренний аудит (контроль) можно разделить на общий внутренний контроль (который, согласно Федеральному закону № 402-ФЗ должен проводиться во всех организациях и специальный, нормативные требования по которому существуют достаточно давно (касающийся банков, страховых организаций и пр.))
  • Нормативно-правовая база, касающаяся общего внутреннего аудита (контроля) достаточно лаконичная. Мы проанализируем ее чуть позже.
  • Четкой юридической ответственности за нарушение законодательства об осуществлении общего внутреннего контроля нет. С достаточно большой натяжкой в данном случае можно применить статью КоАП, устанавливающую санкции за нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Поэтому многие организации требования ст. 19 Федерального закона №402-ФЗ считают декларативными.
  • Несмотря на то, что четкая ответственность за нарушение требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» не установлена, осуществление внутреннего аудита (контроля) может быть более чем полезно для самой организации и ее учредителей.

Общий внутренний контроль

К сожалению, до сих пор значительное количество людей считает, что внутренний контроль (аудит) аналогичен внешнему. То есть внутренний аудитор осуществляет проверку правовой, кадровой и бухгалтерской документации, так же как и внешний. Разница состоит лишь в том, что внутренний аудитор является сотрудником аудируемой организации, а внешний – нет. Однако, это абсолютно не так. И если мы внимательно изучим Информацию Минфина N ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности», то увидим, что эта точка зрения не верна.

Во-первых, внутренний аудит может осуществляться внешними специалистами. В п.18.2. Информации Минфина сказано: «Организация и оценка внутреннего контроля может осуществляться экономическим субъектом самостоятельно или (и) внешним консультантом (в том числе аудиторской организацией).»

Кроме того, с

Внутренний аудит — что это такое, на предприятии, финансовый, системы менеджмента качества, в испытательной лаборатории

Статья раскроет основные моменты, связанные с внутренним аудитом. Что это такое, каковы задачи и цели аудита, каким образом осуществляется проверка – далее.

Хозяйственная деятельность организаций подвергается проверке. Для этих целей существует внутренний аудит. Что необходимо о нем знать, к чему готовиться во время проверки?

Внутренний аудит проводят работники организации – аудиторы. За результаты проверки они отчитываются перед руководящими органами. В настоящее время внутренний аудит подразумевает несколько направлений. Первое – полный контроль, второе – непосредственно аудит.

Подразделяется на несколько типов:

Функциональный Необходим, чтобы оценить производительность и эффективность деятельности
Организационно-технологический Проводится с целью контроля различных отраслей управления
Аудит типов деятельности Необходим для объективного обследования и анализа определенных видов
Аудит на выявление соответствий

В службу внутреннего аудита входят специальные группы. Это такие специалисты:

Ответственный по стандартам Главное лицо проверяет их наличие и соблюдение
Главный по обучению сотрудников Варианты обучения различны – привлечение посторонних специалистов, собрание всех сотрудников и прочие
Ответственный человек по ведению данных В службе должна быть собственная библиотека, необходимые документы

Чтобы цели аудита исполнялись в полном объеме, служба аудита должна быть подчинена руководству компании. Отвечает за проверку аудитор. Его задача – осуществить проверку, сделать выводы и дать рекомендации.

Аудиторская ревизия имеет определенное время, поэтому проверяющий должен четко ставить перед собой цели, правильно выбирать объекты и методы проверки.

Во время проведения аудита выделяют несколько этапов – подготовительный, планирование, выполнение и оформление документов, составление заключения.

Чтобы дать объективную оценку, аудитор должен тщательно изучить все стороны хозяйственной деятельности. При проведении аудита используют специальные методы. Опрос – один из них. Он необходим для сбора информации.

При проведении опроса аудитор должен учесть следующее:

  • опрос проводится с лицами соответствующего уровня;
  • проводить его нужно в рабочее время на рабочем месте;
  • начинается опрос с просьбы сотрудника описать свою деятельность;
  • наводящих вопросов не должно быть;
  • провести анализ результатов беседы;
  • обеспечить опрашиваемому надлежащие условия.

Объектами аудита являются – ресурсы различных типов (материальные, финансовые и другие), процессы хозяйственной части, итоги деятельности.

Имеют они следующие особенности:

  • все объекты подлежат проверке;
  • они являются постоянными, но могут меняться в случае изменения направления деятельности организации;
  • хозяйственная деятельность оказывает на объекты аудита огромное влияние.

В основу проведения внутреннего аудита положены такие принципы:

Системность или внеочередность Аудит запланированный или по мере необходимости
Объективность Методы, требования к итогам аудита должны быть одинаковыми для всех подразделений организации
Открытость Процесс аудита, его результаты не должны скрываться от проверяемой стороны
Независимость Аудиторы не должны зависеть от решений аудируемой компании, также нельзя находиться сними в конкурентных отношениях
Документированность Весь процесс проверки должен сопровождаться необходимой документацией
Предупредительность При выявлении несоответствий должны быть предложены меры их устранения

Положение о внутреннем аудите – своего рода контракт, в котором отображаются права и обязанности служб аудита внутри организации.

Что это такое

Внутренний аудит – один из способов контроля деятельности отдельных управленческих подразделений организаций.

Какова его цель

Главная задача внутреннего аудита – обеспечение эффективности функционирования отделов организации и защита интересов собственников.

Аудит может выполнять поставленные руководящими органами организации следующие задачи:

  • предоставлять сведения о деятельности финансово-хозяйственной части;
  • обеспечивать эффективное взаимодействие с другими компаниями;
  • предупреждать возможные нарушения;
  • оказывать содействие в уменьшении количества потерь финансов.

Основными задачами внутреннего аудита являются:

  • оценка системы внутреннего контроля на достоверность информации, соблюдение требований законодательства, эффективность деятельности и прочее;
  • проведение анализа и оценки эффективности;
  • предложение принципов уменьшения рисков;
  • оценка соответствий систем управления.

Проведение аудита играет огромную роль для руководящих лиц предприятий – он содействует оптимизации деятельности и исполнению обязанностей руководства.

Выполняемые функции

Функции внутреннего аудита разнообразны. Выполняются они специальными службами или отдельными аудиторами, ревизорскими группами.

К главным функциям относятся:

Проверка систем бухгалтерского учета и контроля внутри организации Создание рекомендаций по улучшению деятельности
Ревизия информации (бухгалтерии, оперативной и прочих) Проведение экспертизы по составлению этих сведений
Изучение Конкретных глав разделов отчета
Контроль по соблюдению требований законодательства И других нормативных актов
Проверка деятельности Разных отделов управления
Проверка на наличие и сохранность Имущественных объектов
Расследования специального назначения Например, при возможных злоупотреблениях

Действующая нормативная база

Нормативно-правовое регулирование представлено таким образом:

Согласно Бюджетному кодексу (статья 160.2-1), внутренний аудит – это:

  • проверка, направленная на оценивание надежности выполнения контроля внутреннего типа;
  • рекомендации, которые нужны для того, чтобы повысить эффективность контроля;
  • проверка, которая направлена на оценку правдивости отчетов и качества их ведения;
  • предложения, которые направлены на улучшение эффективности освоения средств государства.

Аудит в организациях — процедура обязательная. С его помощью возможно выявить нарушения, следить за выполнением требований, правильным осуществлением деятельности.

Аудиторы могут работать как в государственных учреждениях, так и в частных.

По каким стандартам оценивается

Стандарты необходимы для характеристики требований и условий проведения внутреннего аудита. Они воспринимаются как указания при проведении проверки.

После их изучения организации разрабатывают собственные правила и способы проведения аудита, составляет план действий. Выделяют следующие международные стандарты – общие и специальные, стандарты аудиторской отчетности.

К первой относятся следующие правила:

Разумное достижение целей проверки Во время которой ее стоимость не превышает полученный результат, и учитываются возможные риски. Руководящие лица обязаны содействовать внутреннему аудиту, тем самым повышая эффективность
Сотрудники службы внутреннего аудита Должны обладать высоким профессионализмом, иметь специальную подготовку и знать систему внутреннего контроля, чтобы полностью выполнять свои обязанности
Цели проверки должны быть четко обозначены И быть привязанными к операциям, которые осуществляются проверяемой компанией
Методы проверки должны обладать эффективностью И продуктивностью, чтобы поставленные цели были достигнуты

Правилами специальных стандартов являются:

  • документы – они должны приносить пользу организации;
  • все осуществляемые сделки должны регистрироваться;
  • обязанности между работниками должны распределяться, функции за ними закрепляться;
  • квалифицированный надзор за деятельностью.

На основании стандартов аудиторской отчетности осуществляется оценивание итогов проверки, исправляются неточности и ошибки.

Стандарты преследуют различные цели, среди которых:

  • разработка основных принципов аудита;
  • оказание услуг в сфере внутреннего аудита;
  • содействие эффективности процессов, проводимых организациями.

Финансового направления

Контроль финансовой части охватывает все средства организации. Главная роль при этом принадлежит распорядителям. Они производят контроль по использованию субсидий, также отвечают за использование выделенных им средств из бюджета.

Объекты финансового аудита – структурные подразделения основного администратора бюджетных средств. Внутренний финансовый аудит главного распорядителя бюджетных средств проводится специальной службой.

Главный распорядитель – орган власти государства, обладающий правом распределять поступления из бюджета. Контроль, который он ведет, направлен на:

Соблюдение норм и требований процесса Составления и выполнения расходов из бюджета
Подготовку действий (и их осуществление) Направленных на повышение результатов использования данных финансов

Задачи финансового контроля:

Управления рисками В случае недостижения итогов исполнения бюджетных процессов
Устранение нарушений Финансового характера и бюджетного законодательства
Повышение результативности Путем принятия необходимых решений и выполнения действий

То есть, внутренний аудит главным распорядителем организации проводится по отношению к самому себе. Если орган власти государства не является таким представителем, то осуществлять ревизию он не имеет права.

Проверка системы менеджмента качества

Аудит качества – систематизированный, независимый процесс получения аудиторских свидетельств.

Чтобы понять данное определение, необходимо уяснить следующее:

Так как аудит – систематическая процедура Ее необходимо проводить в организации с конкретной периодичностью. Руководство самостоятельно выбирает сроки проведения
Процесс независимый Поэтому проверяющие не должны отвечать за итоги проведенной работы
Каждый шаг проверки (Этапы, требования к аудиту, итоги) должны подтверждаться и сопровождаться документами

Цель аудита качества – выявление причин появления несоответствий. Задачами являются:

Определение результативности системы менеджмента качества То есть, в достаточной ли мере работает система, содействует ли достижению целей организации
Предоставление данных об эффективности системы Аудит должен выявить, действует ли она именно как целостная
Определение уровня соответствия Международным стандартам
Проверка качества Выполняемых операций

В менеджменте качества используют 3 типа аудита – первой стороны, второй и третьей. Последние 2 являются внешними. Аудит первой стороны – проверка, при которой организация проверяет сама себя.

Если она обратится за помощью к другой, то это также будет считаться аудитом первой стороны. Различают аудит качества разных направленностей.

В зависимости от того, какой объект подлежит ревизии, выделяют:

  • аудит с ориентировкой на процесс;
  • на продукцию;
  • на систему.

Первый предназначается для оценивания качества выполненных работ. Цель его – проверить способности системы и обеспечить надлежащее качество деятельности.

Задачами при этом являются:

  • проверка соблюдения требований к процедуре;
  • оценка параметров производительности и качества;
  • определение проблемных этапов;
  • проверка на соответствие процесса разработанным схемам, нормативным актам и законам;
  • проверка действенности документов;
  • контроль качества продукции;
  • проверка на соответствие продукции результатам процедуры.

Аудит с ориентацией на систему предназначается для оценивания работы системы качества в целом. Задачи:

  • проверить, насколько внедрены требования, каким образом осуществляется работа;
  • выявить несоответствия в деятельности;
  • тренинговые работы сотрудников – выполняют ли они требования.

В испытательной лаборатории

Внутренний аудит является наиболее действенным инструментом, который позволяет выявить возможность увеличения эффективности деятельности испытательной лаборатории.

При его проведении проверяется документация, типы деятельности и проводимые лабораторией процессы. Аудиторов должно быть несколько – специалисты, которые прошли обучение.

К испытательной лаборатории выдвигают следующие требования:

Должна быть независимой от тех Кто осуществляет ревизию
Не должна принимать участие В создании, изготовлении и ремонте тех объектов, испытания которых проводит
Нельзя осуществлять деятельность Которая может повлиять на итоги проверки
Недопустимо оказывать давление На сотрудников лаборатории

Предметом проверки внутреннего контроля являются процессы организации, связанные с расходованием бюджетных средств. Такой тип контроля является обязательным в учреждениях.

Как ведется учет кассовых операций денежных документов и переводов в пути узнайте из статьи: учет кассовых операций.

Как проводится контроль прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям, читайте здесь.

Все про расчетно-кассовые операции в иностранной валюте, смотрите здесь.

Внутренний аудит и внутренний контроль являются дополнением друг друга. Имеются между ними и отличительные черты. Цель контроля – обнаружить ошибки в операциях хозяйственного типа, оформлении документации и прочей отчетности.

Аудит направлен на оценку серьезности выявленных ошибок, а также на выработку рекомендаций по их устранению.

Таким образом, аудит внутри организации – обязательный процесс. Необходим он для контроля правильной деятельности, выявления возможных нарушений.

Проводится аудиторами. Они должны иметь четкое представление о процедуре и обладать необходимыми знаниями в данной сфере.

Аудит и контроль являются дополнением друг друга и способствуют полному достижению поставленных целей, а также выявлению ошибок и нарушений при ведении хозяйственной деятельности.

Как работает служба внутреннего аудита

Внутренний аудит становится все более популярным во всем мире. Это действенный инструмент, помогающий выявить потенциал для умножения эффективности работы бизнеса. Каким образом функционирует служба внутреннего аудита? Внутренний аудит в странах с высокоразвитой экономикой ставится на один уровень с аудитом внешним. В…

Пример чек-листа для внутреннего аудита

Контроль бухгалтерского учета, а также иных сфер экономической деятельности должен осуществляться на всех без исключения коммерческих предприятиях. При этом следует помнить о большом количестве самых разных особенностей подобных процедур. Они должны быть упорядочены, следовать друг за другом в определенном порядке. Так…

NQA

Опубликовано: 10 сентября 2018

Рекламная статья: Аудит не является новой техникой и уже много лет используется в различных формах, особенно в финансовых целях. Цель данной статьи — показать, как изменился внутренний аудит системы управления за последние годы и с чего начать.

Автор: Дэвид Винтерберн, главный оценщик качества NQA

Внутренние аудиты, иногда называемые первичными проверками, проводятся самой организацией или от ее имени для целей управления и могут служить основой для самостоятельной организации. декларация соответствия.

Возможно, первый вопрос, который следует задать: «Почему мы должны проводить внутренние аудиты?» Наиболее очевидный ответ на этот вопрос заключается в том, что в пункте 9.2 внутреннего аудита в ISO 9001: 2015 говорится, что мы «будем» проводить аудиты; это не вариант, если мы хотим соответствовать стандарту. Внутренние аудиты являются ключевым инструментом управления для оценки соответствия системы менеджмента стандарту.

Чтобы понять, что требуется в отношении внутреннего аудита, нам сначала нужно взглянуть на 9.2.1 пункт в ISO 9001: 2015, в котором говорится, что внутренние аудиты должны проводиться через запланированные промежутки времени, чтобы предоставить информацию о том, соответствует ли система менеджмента качества собственным требованиям организации; соответствует требованиям ISO 9001; и эффективно осуществляется и поддерживается.

Но как это связано с контекстом системы менеджмента качества организации?

Критерии аудита используются в качестве справочного материала для определения соответствия, они эффективно описывают то, что должно быть достигнуто для любого данного процесса или деятельности.Критерии, по которым будет проводиться аудит, будут установлены владельцем процесса программы внутреннего аудита (обычно менеджером по качеству) и согласованы с аудитором и соответствующими департаментами.

Как определить процесс внутреннего аудита

ISO 9001 требует от организации иметь систему управления, которая отражает ее процессы. Система должна удовлетворять требованиям стандарта, но должна основываться на требованиях организации в качестве приоритета, а не просто отражать стандарт.

Если отдавать приоритет только выполнению стандарта, это неизбежно ведет к созданию системы управления, которая не помогает организации, а на самом деле часто мешает ей. Вся цель состоит в том, чтобы создать систему, которая помогает управлять тем, как работает организация.

В итоге организация должна:

  • Определить процессы внутри организации;
  • Определить их последовательность и взаимодействия;
  • Определить методы контроля;
  • Разработка и внедрение мер для целей мониторинга;
  • Ведение документированной информации для поддержки работы своих процессов.

Простой список шагов, которые необходимо выполнить для внутреннего аудита, может быть следующим:

  • Планирование внутреннего аудита
  • Вступительное собрание
  • Проведение внутреннего аудита
  • Закрытое собрание
  • Последующие действия

Как начать Планирование внутреннего аудита?

Организация аудита

Очень важно, чтобы аудит был согласован с отделом проверяемой организации, чтобы не было никакого впечатления от «отлова».Некоторые компании используют формальный письменный метод уведомления, но в небольшой компании может быть одинаково эффективно позвонить и договориться о посещении «в следующую пятницу днем».

Первым важным аспектом является согласование объема аудита (т. Е. Части процесса, которая должна быть охвачена). Это может быть указано Менеджером по качеству как часть Программы аудита и, по сути, определяет границы аудита.

Следующий аспект заключается в том, чтобы договориться о том, какие люди в соответствующем департаменте будут вовлечены и отведут необходимое время.Другой момент может заключаться в том, что может потребоваться руководство, чтобы охватить любые вопросы безопасности и, возможно, согласовать выводы по мере проведения аудита.

Аудиторская группа

Некоторые организации придерживаются идеи совместной работы аудиторов как команды. Если так, то один из аудиторов должен взять на себя инициативу. Должно быть какое-то предварительное соглашение между аудиторами, чтобы согласовать разделение работы (например, кто делает записи, кто занимается какими аспектами процесса?)

При подготовке Программы внутреннего аудита следует учитывать следующее:

  • Особые риски и возможности для бизнеса.
  • Зарегистрированный охват и стратегическое направление организации.
  • Ранее выявленные несоответствия и эффективность предпринятых действий.
  • Результаты внутреннего и внешнего аудита.
  • Как часто следует проводить внутренний аудит каждого процесса и его частоту (после рассмотрения вышеуказанных пунктов).
  • Кто будет проводить аудит, чтобы обеспечить объективность и беспристрастность.
  • Являются ли они независимыми от процесса / деятельности, подлежащей аудиту?
  • Они компетентны для проведения аудита?
  • Как определяется их компетенция?
  • Опыт / Квалификация / Обучение.
  • Как программа внутреннего аудита и фактический аудит будут сообщены проверяемому (ым).
  • Какие отчеты внутреннего аудита (документированная информация) будут использоваться.

Вступительное собрание

При проведении аудита следует учитывать следующие моменты:

1. Вступительное совещание с проверяемой (-ыми) аудиторией (-ами) для объяснения того, что внутренний аудит проверит эффективность и результативность процессы организации, в том числе свидетельства постоянного улучшения, например, путем аудита:

  • информация о клиентах, оценочные карточки / информационные панели / отчеты / претензии.
  • KPI и цели; актуальность, анализ тенденций и постоянное улучшение.
  • Связи с другими процессами и управление этими интерфейсами; входы / выходы.
  • Контроль рисков.

2. Подтвердите стандарт (ы) внутреннего аудита и / или требования (и).

3. Категоризация результатов, например:

  • Значительное несоответствие;
  • Незначительное несоответствие;
  • Возможность улучшения.

4. Кто будет участвовать.

5. Что будет рассмотрено, внутренний аудит процессного подхода основан на модели Plan / Do / Check / Act (PDCA) и будет осуществлять выборку документированной системы управления, включая:

  • Документированная информация;
  • Физические процессы / виды деятельности;
  • Опрос персонала.

6. Действия, которые необходимо предпринять, если обнаружены результаты, например:

  • Исправление: Действия, предпринятые для устранения и устранения непосредственного несоответствия.
  • Анализ первопричины: как и почему произошла находка.
  • Корректирующее действие: Действия, предпринятые для устранения несоответствия и предотвращения повторения.

7. Сроки выполнения этих действий.

Проведение внутреннего аудита

Международный стандарт ISO 19011 «Руководящие принципы для систем управления аудитом» гласит, что для всех аудитов, будь то первая, вторая или третья сторона, проводится открывающее собрание.

Во внутреннем аудите стиль компании будет определять степень формальности. Важно помнить, что аудитор должен серьезно относиться к аудиту. Если слово «встреча» слишком велико, не используйте его. Первоначальная цель заключается в том, чтобы проверяемые лица знали об общих целях. Если это лучше всего охватить рукопожатием и беседой между коллегами за чашкой кофе, то это все равно отвечает требованию. ISO 19011 включает следующую практическую помощь: «Во многих случаях, например, внутренние аудиты в небольшой организации, вступительное собрание может просто состоять из сообщения о том, что проводится аудит, и разъяснения характера аудита.”

Первым действием является проверка предыдущего внутреннего аудита с целью проверки наличия каких-либо выводов и, если да, эффективности действий, предпринятых для их исправления.

Вторым действием является аудит выбранного процесса, выборка и запись контекстуальных объективных свидетельств, которые видны во время аудита, это может включать:

  • Документированная информация — не забудьте подробно, название документа, ссылку, дата выпуска и т. д., которые могут включать в себя:
    • Отчеты
    • Заказы на продажу
    • Протоколы встреч
    • Заказы на покупку
    • Документы на поставку
    • Рабочие карты
    • Записи калибровки
    • Официальные записи проверки
    • Записи проверки места
    • Продукт / записи о проверке обслуживания
    • Записи о компетенциях

Примечание. Этот список не является исчерпывающим, но является ориентировочным.Фактическая документально подтвержденная информация будет изменяться в зависимости от проверяемого процесса.

  • Персонал, опрошенный во время внутреннего аудита — не забудьте подробно указать его имя, должность и должность. Это понадобится вам для проверки компетенций людей, замеченных во время внутреннего аудита.
  • Физические процессы / действия , замеченные во время внутреннего аудита — не забудьте подробно описать то, что фактически было увидено, и включают:
    • Используемое оборудование, например, номер машины / актива;
    • Дата последнего обслуживания;
    • Дата истечения срока обязательной проверки;
    • Номер задания и описание, включая детали чертежей, технологических карт, рабочих инструкций / технологических схем / процедур;
    • Инспекционное оборудование, например: определено ли его состояние калибровки? Это действительно нормально и подходит для использования?
    • Комплектующие / продукция — есть ли сроки годности?

Примечание. Этот список не является исчерпывающим, но является ориентировочным.Фактические выборки предметов будут отличаться в зависимости от процесса аудита.

Мы должны помнить, что когда мы проводим аудит, мы собираем информацию, а не предоставляем информацию. Следовательно, проверяемый должен делать большую часть разговоров во время аудиторского интервью. С точки зрения баланса времени, затрачиваемого на разговоры, хорошей целью будет 80/20% в пользу одитируемого. Не всегда возможно достичь этого, но это хорошая цель.

« Я держал шесть честных служащих, они научили меня всему, что я знал, их имена -« Что? Почему? Когда? »,« Как? Редьярд Киплинг, «Ребенок-слон»

Чтобы достичь этого, одитору обычно нужно задавать вопросы по конкретным предметам, а затем выслушивать ответы. Количество и тип информации, предоставляемой проверяемой организацией, часто зависит от типа вопроса, задаваемого аудитором.

Проведение заключительного собрания

Представления не всегда будут необходимы, но отчет может быть представлен людям, которые до этого момента не участвовали в аудите.Масштаб и цели должны быть уточнены, чтобы гарантировать, что проверяемая сторона понимает, что было проверено, в частности, если аудит прошел или не охватил все ожидаемые области, как указано на первом заседании, например, возможно, аудитор не смог завершить Весь предложенный аудит из-за нехватки времени или нехватки персонала.

Теперь аудитор должен дать общее резюме своих выводов во время аудита. Это возможность «округлить» его / ее мысли и предоставить обратную связь проверяемому в областях, где система работает хорошо.Это помогает уменьшить впечатление, что одитинг является негативным упражнением. Довольно часто будут обсуждаться несоответствия (хотя и не всегда), и теперь они должны быть представлены индивидуально.

Предполагая, что несоответствия приняты, аудитор должен стремиться получить корректирующие действия, включая сроки их завершения. После несоответствий следует также представить любые высказанные замечания. Несоответствия, которые не принимаются, должны быть изучены и предприняты попытки достичь соглашения, но если нет, их следует направить менеджеру по качеству (или тому, кто несет ответственность за арбитраж по этим вопросам).Кроме того, они могут быть переданы на следующее совещание по рассмотрению руководством для принятия решения.

Наконец, аудитор должен поблагодарить проверяемых за их сотрудничество во время аудита и сообщить им, когда будет составлен аудиторский отчет.

Необходимо принять во внимание следующее:

  • Благодарим одитируемого (-ых) за помощь во время внутреннего аудита.
  • Объясните, что внутренний аудит основан на выборке, что вносит элемент неопределенности.
  • Консультировать проверяемую (ые) информацию о любых результатах, включая категорию результатов.
  • Посоветуйте общий итог внутреннего аудита.
  • Объясните и согласуйте сроки, в течение которых одитируемый (ые) должен предпринять исправления и корректирующие действия для любых сделанных выводов.
  • Пригласите любые вопросы.

И что дальше? Как ты следишь?

Важно, чтобы при возникновении несоответствий на них действовали и проверялись их правильность.Последующее наблюдение — это больше, чем просто проверка того, что действие было предпринято, это также проверка того, что предпринятое действие было эффективным для устранения первоначально возникшего несоответствия.

При проведении последующего наблюдения важно относиться к нему как к «мини-проверке», так как доказательства того, что было замечено, должны быть записаны в форме.

Если действие не было предпринято, аудитор должен определить, является ли это подлинным случаем возможного забывания, и в этом случае может быть предоставлена ​​еще одна неделя времени.Или же не было попыток решить проблему, и в этом случае наиболее вероятно, что несоответствие, возможно, придется «обострить» представителю руководства для разрешения.

Если действие было предпринято, но не сработало, т. Е. Несоответствие все еще существует, нормально согласовать другое действие либо в той же форме, либо подать другой отчет о несоответствии.

После того, как действие было принято и признано эффективным, несоответствие может быть устранено.

Необходимо принять во внимание следующее:

  • Предпринял ли одитируемый (ые) немедленные исправления и корректирующие действия?
  • Было ли это предпринято в согласованные сроки?
  • Было ли корректирующее действие оценено как эффективное?
  • Если нет, каковы последующие требования?
  • Нужно ли пересматривать и обновлять Реестр рисков и возможностей после выполнения и оценки корректирующих действий?

Общие советы от аудитора NQA

Внутренний аудит должен быть достаточно надежным, чтобы углубиться в процесс, чтобы проверить внедрение и эффективность системы менеджмента качества.

Помните, что у вас может быть слишком мало объективных доказательств, но не слишком много! Учтите, что если вы посмотрите на этот отчет о внутреннем аудите через три-шесть месяцев, вы все равно сможете следовать контрольному журналу.

Это не исчерпывающий список, в котором подробно перечислено, что все вышеперечисленное является обязательным элементом и должны быть включены в процесс внутреннего аудита, а статья, содержащая некоторые рекомендации по элементам, которые следует учитывать при проведении внутреннего аудита.

Понятно, что не все элементы будут применимы, поскольку это зависит от ряда факторов, в том числе:

  • Размер и местонахождение организации.
  • Деятельность и сложности организации.
  • Количество стандартов, на которые зарегистрирована организация.
  • Зрелость системы менеджмента организации.

Если у вас есть какие-либо конкретные вопросы или вы хотите поговорить с членом команды NQA, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться по телефону (0044) 0800 052 2424.

Метки

,
Как провести внутренний аудит безопасности за 5 шагов

Проведение внутреннего аудита безопасности — отличный способ вывести вашу компанию на правильный путь к защите от взлома данных и других дорогостоящих угроз безопасности. Многие ИТ-специалисты и специалисты по безопасности считают аудит безопасности напряженным, дорогостоящим решением для оценки соответствия безопасности своей организации (то есть, когда расходы на внешний аудит безопасности колеблются в пределах 50 тыс. Долларов). Но они упускают из виду тот факт, что при правильном обучении, ресурсах и данных внутренний аудит безопасности может оказаться эффективным для оценки безопасности их организации и может создать критические, действенные идеи для улучшения защиты компании.

Существует пять шагов, которые необходимо предпринять, чтобы ваш внутренний аудит безопасности обеспечил возврат ваших инвестиций:

  1. Определите свой аудит
  2. Определите свои угрозы
  3. Оценка текущей эффективности безопасности
  4. Приоритет (оценка рисков)
  5. Formula Security Solutions

Внешний и внутренний аудит безопасности

Internal Audit vs. External Audit

Прежде чем мы углубимся в специфику каждого шага, важно понять разницу между внешним и внутренним аудитом безопасности.Внешний аудит безопасности имеет невероятную ценность для компаний, но он слишком дорог для малых предприятий и все еще сильно зависит от сотрудничества и координации внутренних ИТ-подразделений и групп безопасности. Эти команды должны прежде всего найти уважаемого и доступного партнера по внешнему аудиту, но они также должны установить цели / ожидания для аудиторов, предоставить все соответствующие и точные данные и внести рекомендованные изменения.

Тем не менее, есть причина, по которой крупные организации полагаются на внешние аудиты (и почему финансовые учреждения обязаны проводить внешние аудиты в соответствии с Законом Грэма-Лича-Блили) в дополнение к аудитам и оценкам, проводимым внутренними командами.

Внешний аудит проводится опытными профессионалами, которые располагают всеми необходимыми инструментами и программным обеспечением для проведения тщательного аудита — при условии, что они получают необходимые данные и указания. Поскольку они проводятся людьми вне бизнеса, это также гарантирует, что ни одна бизнес-единица не будет пропущена из-за внутренних предубеждений. Аудиторы имеют преимущество в понимании всех протоколов безопасности и обучены обнаруживать недостатки как в физических, так и цифровых системах.

Несмотря на преимущества, многие ИТ-специалисты и специалисты по безопасности выбирают внутренние аудиты безопасности из-за их скорости, стоимости, эффективности и согласованности.

С помощью внутреннего аудита безопасности вы можете установить базовый уровень, по которому вы сможете оценить улучшение будущих аудитов. Поскольку эти внутренние аудиты по сути бесплатны (за вычетом временных затрат), они могут проводиться чаще. Кроме того, сбор и сортировка соответствующих данных упрощается, поскольку они не передаются третьим лицам. Еще одним приятным преимуществом является то, что внутренние проверки безопасности вызывают меньше нарушений в рабочем процессе сотрудников.

Если вы решите провести внутренний аудит безопасности, обязательно ознакомьтесь с требованиями соответствия, необходимыми для поддержки протоколов безопасности.Когда вы будете знакомы, у вас будет понимание того, куда вы должны искать, и это означает, что вы готовы начать внутренний аудит безопасности.

Вот пять простых и недорогих шагов, которые вы можете предпринять для проведения внутреннего аудита безопасности:

1. Определите свой аудит

Define Your Audit

Ваша первая работа в качестве аудитора состоит в том, чтобы определить объем вашего аудита — это означает, что вам нужно записать список всех ваших активов . Активы включают в себя очевидные вещи, такие как компьютерное оборудование и конфиденциальные данные компаний и клиентов, но также включают в себя вещи, без которых бизнесу потребовалось бы время или деньги, чтобы исправить, как важную внутреннюю документацию.

Когда у вас есть длинный список активов, вам нужно определить периметр безопасности.

Периметр безопасности разделяет ваши активы на две группы: вещи, которые вы будете проверять, и вещи, которые вы не будете проверять. Неразумно ожидать, что вы можете проверить все. Выберите наиболее ценные активы, обведите вокруг них периметр безопасности и сосредоточьте 100% внимания на этих активах.

2. Определите свои угрозы

Затем возьмите свой список ценных активов и запишите соответствующий список потенциальных угроз для этих активов.

Это может варьироваться от плохих паролей сотрудников, защищающих конфиденциальные данные компании или клиента, до атак DDoS (отказ в обслуживании) и может даже включать физические нарушения или повреждения, вызванные стихийным бедствием. По сути, следует учитывать любую потенциальную угрозу, если она может на законных основаниях стоить вашему бизнесу значительную сумму денег.

Вот список распространенных угроз, о которых следует подумать на этом этапе:

  • Небрежные сотрудники : Ваши сотрудники — ваша первая линия защиты — насколько хорошо они подготовлены к тому, чтобы замечать подозрительные действия (напр.фишинг) и соблюдать протоколы безопасности, изложенные вашей командой? Они используют личные пароли для защиты конфиденциальных учетных записей компании?
  • Фишинговые атаки : Преступники все чаще обращаются к фишинговым мошенникам для получения доступа к конфиденциальной информации. Более 75% фишинговых атак являются финансово мотивированными.
  • Плохое поведение паролей : Использование в 81% хакерских нарушений, слабых или украденных паролей — это метод № 1, используемый злоумышленниками.
  • Злонамеренные инсайдеры : Важно учитывать, что, возможно, кто-то в вашем бизнесе или кто имеет доступ к вашим данным через соединение с третьей стороной, кто может украсть или неправильно использовать конфиденциальную информацию.

[Читать: Инсайдерский отчет об угрозах (2018) — получите бесплатный 34-страничный отчет сейчас.]

  • Атаки DDos : Атака распределенного отказа в обслуживании (DDoS) — это то, что происходит, когда несколько систем наводняют целевую систему (обычно веб-сервер) и перегружают ее, что делает ее бесполезной.
  • BYOD (Принесите свое собственное устройство) : Разрешает ли ваша организация BYOD? Если это так, поверхность атаки для преступников больше и слабее. Необходимо учитывать любое устройство, которое имеет доступ к вашим системам, даже если оно не принадлежит вашему бизнесу.
  • Вредоносное ПО : В нем содержится ряд различных угроз, таких как черви, троянские кони, шпионское ПО, и включает в себя все более популярную угрозу: вымогателей.
  • Физическое нарушение или стихийное бедствие : Маловероятно, что последствия одного или обоих из этих факторов могут быть невероятно дорогими.Насколько восприимчива ваша организация?

3. Оценка текущих показателей безопасности

Assess Current Security Performance

Теперь, когда у вас есть список угроз, вам нужно быть откровенным о способности вашей компании защищаться от них. На данный момент, вы оцениваете производительность существующих структур безопасности, а это значит, что вы по существу оцениваете производительность себя, своей команды или своего отдела .

Это одна из областей, где внешний аудит может предоставить дополнительную ценность, поскольку он гарантирует, что никакие внутренние отклонения не влияют на результаты аудита.

Для легитимности и эффективности вашего внутреннего аудита безопасности крайне важно попытаться заблокировать любые ваши эмоции или предвзятость в отношении оценки и оценки вашей эффективности на сегодняшний день и производительности вашего отдела в целом.

Может быть, ваша команда особенно хороша в мониторинге вашей сети и обнаружении угроз, но знаете ли ваши сотрудники о последних методах, используемых хакерами для получения доступа к вашим системам? В качестве первой линии защиты, возможно, вам следует взвешивать угрозы в отношении сотрудников сильнее, чем угрозы, связанные с обнаружением сети.Конечно, это работает в обоих направлениях, в зависимости от сильных и слабых сторон вашей команды, в отношении угроз, с которыми вы сталкиваетесь.

Фактор способности вашей организации хорошо защищаться от определенных угроз или обеспечивать надежную защиту ценных активов имеет неоценимое значение на следующем этапе: расстановка приоритетов.

4. Приоритетность (оценка риска)

Prioritize (Risk Scoring)

Это может быть самая важная работа, которую вы выполняете как аудитор. Как вы расставляете приоритеты?

Возьмите свой список угроз и взвесьте потенциальный ущерб от возникновения угрозы с вероятностью того, что она действительно может произойти (таким образом, присваивая каждому балл риска).Например, стихийное бедствие может уничтожить бизнес (высокий балл риска), но если ваши активы существуют в месте, где никогда не случалась природная катастрофа, балл риска должен быть соответственно понижен.

Не забывайте включать результаты текущей оценки эффективности безопасности (шаг № 3) при оценке соответствующих угроз.

Во время оценки угрозы важно сделать шаг назад и посмотреть на дополнительные факторы:

  • История вашей организации : Ваш бизнес подвергался кибератаке или нарушению в прошлом?
  • Текущие тенденции в области кибербезопасности : Какой метод выбора используется для преступников? Какие угрозы растут в популярности, а какие становятся все реже? Какие новые решения доступны для защиты от определенных угроз?
  • Тенденции на уровне отрасли : Скажем, вы работаете в финансовой индустрии, как это влияет не только на ваши данные, но и на вероятность взлома? Какие виды нарушений наиболее распространены в вашей отрасли?
  • Регулирование и соответствие : Вы публичная или частная компания? Какие данные вы обрабатываете? Ваша организация хранит и / или передает конфиденциальную финансовую или личную информацию? У кого есть доступ к каким системам? Ответы на эти вопросы будут влиять на оценку риска, который вы назначаете определенным угрозам, и на ценность, которую вы придаете определенным активам.

5. Формулировка решений безопасности

Formulate Security Solutions

Последний шаг вашего внутреннего аудита безопасности прост: возьмите список угроз по приоритетам и запишите соответствующий список улучшений безопасности или рекомендаций по их устранению или устранению. Этот список теперь ваш личный список дел на ближайшие недели и месяцы.

Вот список наиболее распространенных решений безопасности, о которых вы должны подумать на этом этапе:

  • Осведомленность сотрудников: 50% руководителей говорят, что у них нет программы обучения сотрудников по вопросам безопасности.Это недопустимо. Сотрудники являются самым слабым звеном в безопасности вашей сети — организуйте обучение для новых сотрудников и обновите существующие, чтобы повысить осведомленность о передовых методах обеспечения безопасности, таких как обнаружение фишинговой электронной почты.
  • Защита электронной почты : Фишинговые атаки становятся все более популярными в настоящее время, и их становится все труднее идентифицировать. После нажатия на фишинговое электронное письмо злоумышленнику предоставляется ряд возможностей получить доступ к вашим данным через установку программного обеспечения.Фильтры спама помогают, но идентификация электронных писем как «внутренних» или «внешних» для вашей сети также очень важна (вы можете добавить это к каждой строке темы, чтобы сотрудники знали, откуда поступают электронные письма).
  • Безопасность паролей и управление доступом : Пароли сложны, потому что они должны быть сложными и уникальными для каждой учетной записи. Люди просто не хотят запоминать десятки или сотни паролей и поэтому склонны либо использовать их повторно, либо хранить в незащищенных документах или блокнотах Word.Инвестируйте в менеджера бизнес-паролей, устраните повторное использование паролей, увеличьте сложность пароля и обеспечьте безопасный обмен паролями Как администратор, вы также можете управлять тем, кто имеет доступ к каким паролям в организации, чтобы обеспечить доступ к конфиденциальным учетным записям только для соответствующего персонала. Не забудьте использовать двухфакторную аутентификацию для дополнительного уровня безопасности.
  • Мониторинг сети : Злоумышленники часто пытаются получить доступ к вашей сети. Вы можете обратиться к программному обеспечению для мониторинга сети, чтобы предупредить вас о любых сомнительных действиях, неизвестных попытках доступа и т. Д., Чтобы держать вас на шаг впереди любых потенциально опасных злоумышленников.Эти программные системы, такие как Darktrace, предлагают круглосуточную защиту и используют искусственный интеллект для выявления киберпреступлений до их совершения, но, как правило, стоят дорого.
  • Резервное копирование данных : Потрясающе, как часто компании забывают этот простой шаг. Если что-то случится с вашими данными, ваш бизнес, скорее всего, тост. Постоянно делайте резервные копии своих данных и убедитесь, что они безопасны и разделены в случае атаки вредоносного ПО или физической атаки на ваши основные серверы.
  • Обновления программного обеспечения : Поддержание всех пользователей в вашей сети новейшим программным обеспечением имеет неоценимое значение для защиты ваших точек доступа.Вы можете принудительно обновлять программное обеспечение вручную или использовать программное обеспечение, такое как Duo, чтобы ваши конфиденциальные учетные записи были заблокированы для сотрудников, чье программное обеспечение не обновлено.

Ваш внутренний аудит безопасности завершен

Поздравляем, теперь у вас есть инструменты для завершения первого внутреннего аудита безопасности. Имейте в виду, что аудит является итеративным процессом и требует постоянного анализа и улучшений для будущих аудитов.

Ваш первый аудит безопасности должен использоваться в качестве основы для всех будущих аудитов — измерение вашего успеха и неудач с течением времени является единственным способом по-настоящему оценить эффективность.

Продолжая совершенствовать свои методы и процессы, вы создадите атмосферу последовательного анализа безопасности и обеспечите себе наилучшие возможности для защиты вашего бизнеса от любых угроз безопасности.

[Читать: Как предотвратить утечку данных в 3 простых, недорогих шагах]


Заинтересованы в менеджере бизнес-паролей, который поможет вам избежать повторного использования пароля и защитит от халатности сотрудников? Познакомьтесь с Dashlane Business, которому доверяют более 7000 компаний по всему миру, и высоко оценивают крупные и малые предприятия за его эффективность в изменении поведения в области безопасности и простоту проектирования, которая обеспечивает внедрение в масштабах всей компании.

,

Провести внутренний аудит — VisiHow

Auditcycle.jpg

Типичный цикл внутреннего аудита:

  1. 1

    1. Назначить группу аудита — Группа аудита должна быть независимой от области аудита. Аудиторы должны быть обучены, иметь здравое суждение, работать эффективно / действенно, четко сообщать о результатах, уметь общаться на всех уровнях организации, быть объективным и этичным.
    2. Определить цель аудита, область и критерии. — Цель аудита группы должна быть ясной.Общими задачами являются исследование проблем качества, оценка готовности к внешнему аудиту, выявление улучшений и оценка способности удовлетворять требования клиентов. Критерии аудита будут основываться на стандарте, конкретных требованиях клиента и документированной системе менеджмента качества компании. Область аудита определяет степень и границы аудита. Область аудита включает в себя физические местоположения, организационные единицы, действия и процессы.
    3. Свяжитесь с проверяемой организацией — Затем ведущий аудитор связывается с проверяемой организацией.Дата и время аудита будут подтверждены, и проверяемая организация организует первое заседание, проверяет, какие люди будут доступны для аудита, и проверяет другие необходимые детали или информацию о процессе.
    4. Просмотрите документ — Проверены производственный стандарт, рабочий стандарт и другие документированные процедуры. Предыдущие внешние и внутренние проверки качества несоответствия и OFI также проверяются.
    5. Подготовка плана аудита — План аудита должен соответствовать процессу, и план должен быть известен проверяемому.План должен эффективно использовать время и должен быть гибким.
    6. Подготовьте контрольный список — Контрольный список должен быть кратким и должен следовать процессу. Этот инструмент проверяет полноту аудита и не берет на себя аудит.
  2. 2

    1. Вступительное собрание — Все начинается с вежливого разговора. Аудитор может объяснить процесс, установить ожидания, подтвердить план и ответить на вопросы. Повестка дня первого собрания может содержать введение, цель и объем, план на день, подтверждение уполномоченного лица для подтверждения отчета о ревизии, метода отчетности, а также вопросов и ответов.
    2. Сбор и проверка аудиторских доказательств — Методы сбора и проверки информации могут включать в себя интервью, наблюдения за деятельностью и рецензирование документов.
    3. Оценка аудиторских доказательств по критериям аудита — Аудиторские доказательства и аудиторские критерии взвешиваются для получения результатов аудита.
  3. 3

    1. Аудиторское совещание по рассмотрению — Это происходит до окончательного аудиторского заключения. Это делается для использования опыта команды в оценке результатов аудита и во избежание неправильных выводов аудита.Цель состоит в том, чтобы проанализировать результаты аудита коллективно.
    2. Проверка результатов аудита с проверяемой организацией — При необходимости результаты проверяются проверяемой организацией.
    3. Заключение и написание отчета — Формальная, фактическая и согласованная запись аудита, включая несоответствия, наблюдения, корректирующие действия, сроки, выводы и рекомендации. Типичным содержанием аудиторского отчета являются заключение, несоответствие (NCR) и возможность улучшения (OFI).Аудиторский отчет не должен содержать отдельных имен в несоответствиях, конфиденциальной информации, субъективных и эмоциональных утверждений, а также информации, не представленной ранее.
    4. Заключительное собрание — Повестка дня заключительного собрания будет содержать краткую информацию о положительных моментах, несоответствиях / выводах, наблюдениях и рекомендациях, корректирующих действиях, подробностях отчета, что будет дальше, а также вопросы и ответы.
  4. 4

    ИСПРАВЛЕНИЕ И ПОСЛЕДУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ

    .
    1. Распространить аудиторский отчет — Аудиторский отчет будет распространен таким образом, чтобы информировать и информировать заинтересованные стороны о необходимом обзоре и необходимых действиях.
    2. Обновление расписания аудита — Проверьте и обновите расписание аудита для выполнения. Свяжитесь с заинтересованными сторонами, если это необходимо.
    3. Корректирующее действие (проверяемый) — Должны быть предусмотрены корректирующие действия в отношении обнаруженного несоответствия для устранения первопричины и предотвращения повторения.
    4. Проверить выполненные действия — Проверить и измерить, если предпринятые действия удовлетворительно устранили причину.
    5. Закрыть дело — если предпринятые действия устранили основную причину удовлетворительно.

Расслабьте людей — Расслабьте людей, чтобы сделать аудит комфортным. Это устанавливает связь между одитором и одитируемым. Затем одитируемый сможет понять, что хочет знать одитор.

  • Найти лучшее место для интервью
  • Причины собеседования и ведения записей должны быть объяснены
  • Улыбнись, когда уместно
  • Избегайте барьеров
  • Держите на том же физическом уровне, что и одитируемый
  • Будь настойчивым
  • Не нарушайте личное пространство
  • Будьте открыты в речи и манере
  • Используйте юмор, но только при необходимости
  • Будь спокоен, хладнокровен и объективен

Процесс интервью — Хорошее интервью будет включать следующее:

  • Определите лицо, подлежащее аудиту
  • Представьтесь,
  • Объясните, почему вы там и сломайте лед
  • Задать открытые вопросы
  • Задайте подробные вопросы
  • Покажите мне, пожалуйста,
  • Проверьте факты и сделайте заметки
  • Благодарю одитируемого
  • Укажите следующего проверяемого на чертеже следа

Аудит лица, ответственного за деятельность, подлежащую аудиту.Это начинается с просьбы одитируемого объяснить / описать действие, и это должно быть выполнено в течение обычного рабочего дня.

Аудиторы должны знать — Аудиторы по ISO / TS 16949 должны продемонстрировать компетентность для:

  • ISO / TS 16949 Техническая спецификация
  • Методология аудита
  • Автомобильно-процессный подход к аудиту
  • Основные инструменты (APQP, FMEA, SPC, MSA, PPAP)
  • Индивидуальные требования клиента

Вопросы, которые аудиторы должны задать — Аудиторы задают следующие вопросы, чтобы предвидеть необходимые детали, которые необходимо знать во время аудита:

  • Кто владелец?
  • Какова цель вашего процесса?
  • Каковы входные данные для вашего процесса?
  • Каковы ваши результаты процесса?
  • Над каким типом процесса вы работаете?
  • Какие важные параметры процесса?
  • Что вы оцениваете в своем процессе?
  • Что вы делаете с этими измерениями?

Написание заявления о несоответствии — Заявление о несоответствии должно содержать следующие детали:

  • 1.Объясните факт
  • 2. Запишите объективные доказательства (подробности)
  • 3. Причина, по которой это NC (ISO / TS16949)

На что должен смотреть одитор? — Аудитор должен смотреть на процесс с разных сторон и задавать важные вопросы:

  • Какова цель процесса, цель процесса?
  • Какие ресурсы / ресурсы необходимы для начала процесса?
  • Какова цель?
  • Какой конечный продукт / услуга предоставляется после завершения процесса?
  • Как это контролируется и измеряется?
  • Это эффективно? Это эффективно?
  • ли результаты соответствуют цели?
  • Ограничения (напр.закон, регулирование, окружающая среда)

Как получить максимальную отдачу от внутреннего аудита? — Внутренний аудит должен содержать следующие аспекты, чтобы максимально использовать преимущества внутреннего аудита:

  • Должен быть культура без вины
  • Аудитор и проверяемый должны работать в партнерстве
  • Поощряйте персонал для выявления проблемных зон
  • И аудитор, и одитируемый должны искать улучшения
  • Аудиты должны рассматриваться как неотъемлемая часть бизнеса
  • Положительные термины могут быть использованы
  • Выводы или несоответствия следует рассматривать как возможность для улучшения.
  • Должно быть достаточно времени и ресурсов для проверяемого / ревизора

Как провести аудит процессного подхода?

  • Будьте спокойны при редактировании, чтобы избежать стресса и гипертонии.
  • Соберите документы, которые необходимо отредактировать.
  • Классифицируйте документы, чтобы не перепутать их.
  • Аудит по одному. Завершите каждый начатый документ перед аудитом других документов.
  • Повторно проведите аудит результатов аудита, чтобы проверить его достоверность.
  • Проверьте результаты первого аудита со вторым аудитом.

Что является основным направлением аудита ISO / TS 16949?

  • Улучшение продуктов
  • Улучшение процессов
  • Сокращение многократной регистрации третьей стороны
  • Укрепление доверия к глобальному аутсорсингу
  • Стабильность качества

Это правда, что аудит для каждого проекта отличается друг от друга, однако; преобладает тот факт, что процесс аудита для всех проектов одинаков.Прежде всего, внутренний аудит включает 4 соответствующих шага, а именно:

  1. 1

    Планирование и в некоторых случаях или организациях это называется предварительным обзором или обзором.

  2. 2

  3. 3

  4. 4

    Последнее, но не менее важное, последующий обзор.

На каждом этапе процесса внутреннего аудита участие клиентов очень важно. Что касается специальных проектов, конечные результаты процесса аудита соответствуют количеству времени, которое утешается из типичной рутины отдела.Одним из наиболее важных аспектов внутреннего аудита является минимизация времени, а также предотвращение срыва других текущих задач.

,
Что такое аудит? — Виды аудита и аудиторской сертификации

Глоссарий по качеству Определение: Аудит

Аудит определяется как деятельность по проверке на месте, такая как проверка или проверка процесса или системы качества, для обеспечения соответствия требованиям. Аудит может применяться ко всей организации или может относиться к функции, процессу или производственному этапу. Некоторые аудиты имеют специальные административные цели, такие как аудит документов, рисков или результатов деятельности, или отслеживание выполненных корректирующих действий.

ИСО 19011: 2018 определяет аудит как «систематический, независимый и документированный процесс для получения аудиторских доказательств [записей, констатаций факта или другой информации, которые являются уместными и поддающимися проверке] и их объективной оценки для определения степени, в которой критерии аудита [ набор политик, процедур или требований] «. Существует три основных типа аудитов:

  • Аудит процессов: Этот тип аудита проверяет, что процессы работают в установленных пределах.Он оценивает операцию или метод в сравнении с заранее определенными инструкциями или стандартами для измерения соответствия этим стандартам и эффективности инструкций. Аудит процесса может:
    • Проверьте соответствие определенным требованиям, таким как время, точность, температура, давление, состав, чувствительность, сила тока и смесь компонентов.
    • Изучите ресурсы (оборудование, материалы, персонал), использованные для преобразования входных данных в выходные данные, среду, методы (процедуры, инструкции) и собранные меры для определения эффективности процесса.
    • Проверьте адекватность и эффективность средств управления процессом, установленных процедурами, рабочими инструкциями, блок-схемами, а также спецификациями обучения и процесса.
  • Аудит продукта: Этот тип аудита — это проверка конкретного продукта или услуги, такой как оборудование, обрабатываемый материал или программное обеспечение, для оценки соответствия требованиям (т. Е. Спецификациям, стандартам производительности и требованиям заказчика).
  • Аудит системы: Аудит, проведенный в системе управления. Его можно описать как документированное действие, выполненное для проверки путем изучения и оценки объективных доказательств того, что применимые элементы системы являются подходящими и эффективными и были разработаны, задокументированы и реализованы в соответствии и в соответствии с указанными требованиями.
    • A Аудит системы управления качеством оценивает существующую программу управления качеством, чтобы определить ее соответствие политике компании, договорным обязательствам и нормативным требованиям.
    • Аналогичным образом, аудит системы охраны окружающей среды проверяет систему управления окружающей средой, аудит системы безопасности пищевых продуктов проверяет систему управления безопасностью пищевых продуктов, а аудит системы безопасности проверяет систему управления безопасностью.

Вопросы аудита

Другие методы, такие как кабинетная проверка или аудит проверки документов, могут использоваться независимо или для поддержки трех основных типов аудитов.

Некоторые аудиты названы в соответствии с их целью или областью применения. Сфера аудита отдела или функции — это конкретный отдел или функция. Цель управленческого аудита связана с интересами менеджмента, такими как оценка эффективности или области деятельности.

Аудит также может быть классифицирован как внутренний или внешний, в зависимости от взаимоотношений между участниками. Внутренние аудиты проводятся сотрудниками вашей организации. Внешние аудиты проводятся внешним агентом.Внутренние аудиты часто называют сторонними аудитами, тогда как внешние аудиты могут быть как сторонними, так и сторонними.

  • Первичный аудит проводится внутри организации для измерения ее сильных и слабых сторон по сравнению с собственными процедурами или методами и / или с внешними стандартами, принятыми (добровольными) или навязанными (обязательными) организации. Первичный аудит — это внутренний аудит, проводимый аудиторами, которые работают в проверяемой организации, но не заинтересованы в результатах аудита проверяемой области.
  • Сторонний аудит — это внешний аудит, проводимый поставщиком поставщиком или подрядной организацией от имени клиента. Контракт заключен, и товары или услуги доставляются или будут доставлены. Проверки сторонних организаций регулируются нормами договорного права, поскольку они обеспечивают договорное руководство от клиента к поставщику. Сторонние аудиты имеют тенденцию быть более формальными, чем сторонние аудиты, потому что результаты аудита могут повлиять на решения клиента о покупке.
  • Аудит сторонней организации проводится аудиторской организацией, независимой от отношений между клиентом и поставщиком, и не имеет конфликта интересов. Независимость аудиторской организации является ключевым компонентом стороннего аудита. Аудит третьей стороны может привести к сертификации, регистрации, признанию, присуждению, одобрению лицензии, цитированию, штрафу или штрафу, выданному сторонней организацией или заинтересованной стороной.

Сертификация промышленности через аудит

Компании в определенных категориях высокого риска, таких как игрушки, сосуды под давлением, лифты, газовые приборы, электрические и медицинские приборы, желающие вести бизнес в Европе, должны соблюдать требования Conformité Europeënne Mark (CE Mark).Одним из способов соблюдения организациями является сертификация их системы менеджмента сторонней аудиторской организацией в соответствии с критериями требований системы менеджмента (такими как ISO 9001).

Клиенты могут предлагать или требовать, чтобы их поставщики соответствовали ISO 9001, ISO 14001 или критериям безопасности, а также могут применяться федеральные правила и требования. При стороннем аудите обычно выдается сертификат, подтверждающий, что система управления организацией, являющейся объектом аудита, соответствует требованиям соответствующего стандарта или нормативного акта.

Сторонние аудиты для сертификации системы должны проводиться организациями, которые были оценены и аккредитованы установленным аккредитационным советом, таким как ANSI-ASQ National Accreditation Board (ANAB).

Аудит эффективности против аудита соответствия и соответствия

Оценки добавленной стоимости, управленческий аудит, аудит добавленной стоимости и оценка постоянного улучшения — это термины, используемые для описания целей аудита, выходящих за рамки соответствия и соответствия.Цель этих аудитов связана с работой организации. Аудиты, которые определяют соответствие и соответствие, пока не ориентированы на хорошие или плохие результаты. Производительность является важной проблемой для большинства организаций.

Ключевое различие между аудитами соответствия, аудитами соответствия и аудитами улучшений заключается в сборе доказательств, связанных с эффективностью организации, в сравнении с доказательствами для подтверждения соответствия или соответствия стандарту или процедуре. Организация может соответствовать своим процедурам приема заказов, но если впоследствии каждый заказ будет изменен два или три раза, у руководства могут быть причины для беспокойства и желание исправить неэффективность.

Последующие Аудиты

Аудит продукта, процесса или системы может иметь выводы, которые требуют исправления и корректирующих действий. Поскольку большинство корректирующих действий не может быть выполнено во время аудита, руководитель программы аудита может потребовать повторного аудита, чтобы убедиться, что были внесены исправления и приняты корректирующие действия. Из-за высокой стоимости одноцелевого последующего аудита он обычно сочетается со следующим запланированным аудитом области. Однако это решение должно основываться на важности и риске обнаружения.

Организация может также проводить последующие аудиты, чтобы проверить, были ли предприняты превентивные меры в результате проблем с производительностью, которые могут быть представлены как возможности для улучшения. В других случаях организации могут направлять выявленные проблемы с производительностью руководству для принятия последующих мер.

  1. Планирование и подготовка к аудиту: Подготовка к аудиту состоит в планировании всего, что заранее сделано заинтересованными сторонами, такими как аудитор, ведущий аудитор, клиент и менеджер программы аудита, для обеспечения того, чтобы аудит соответствовал требованиям клиента задача.Этот этап аудита начинается с принятия решения о проведении аудита и заканчивается, когда начинается сам аудит.
  2. Выполнение аудита: Этап выполнения аудита часто называют полевой работой . Это часть аудита для сбора данных, которая охватывает период времени от прибытия в место проведения аудита до выездной встречи. Он состоит из нескольких действий, в том числе управления аудитом на месте, встречи с проверяемой организацией, понимания процессов и контроля системы и проверки работы этих средств контроля, взаимодействия между членами команды и связи с проверяемой организацией.
  3. Аудиторская отчетность: Целью аудиторского отчета является информирование о результатах расследования. В отчете должны содержаться правильные и четкие данные, которые будут эффективны в качестве вспомогательного средства управления при решении важных организационных вопросов. Процесс аудита может закончиться, когда отчет выпущен ведущим аудитором или после завершения последующих действий.
  4. Контроль и завершение аудита: Согласно ISO 19011, пункт 6.6, «Аудит завершается, когда все запланированные аудиторские действия были выполнены или иным образом согласованы с клиентом аудита». Пункт 6.7 ISO 19011 продолжает, утверждая, что проверка последующих действий может быть частью последующего аудита.


Четыре этапа цикла аудита

Примечание: Запросы на исправление несоответствий или результатов проверок очень распространены.

  • Корректирующее действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин существующего несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения повторения (реактивного).Корректирующее действие — это устранение причин проблем, а не просто выполнение ряда шагов по решению проблем.
  • Профилактическое действие — это действие, предпринимаемое для устранения причин потенциального несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации с целью предотвращения возникновения (упреждающего).

Вы также можете искать статьи, тематические исследования и публикации для аудита ресурсов.

книг

Руководство по аудиту ASQ

Внутренний аудит качества

Расширенный Аудит Качества

Статьи

Аудит: все в подходе ( Quality Progress ) Чтобы эффективно использовать процессный подход, организации и аудиторы должны понимать разницу между отделом и процессами СМК, используемыми в этом отделе, а аудиторы должны быть компетентными в процессы, которые они проверяют.

Starfish and Turtles ( Quality Progress ) Независимо от отрасли, типичная программа качества состоит из нескольких элементов, включая внутренние аудиты. Модель обхода сетки процессов — это инициатива внутреннего аудита, в которой используется самодостаточный метод самопроверки с проверяемыми результатами при минимальных эксплуатационных затратах.

Стратегия аудита для ISO 9001: 2015 (Журнал по качеству и участию ) Аудит организации на соответствие стандартам ISO состоит из двух частей: аудит соответствия и аудит производительности.

Соотнесение доказательств с выводами (PDF) Специалисты по стандартам и члены TAG 176 США объясняют, что если целью аудита является оценка эффективности процессов в отношении требований, аудиторы должны быть открыты для аудита процесса в отношении входы, результаты и другие способствующие факторы, такие как цели или инфраструктура.

видео

Как и Почему Аудит

Объяснение электронных аудитов: метод дистанционного проведения аудита

Сертификация ASQ

— это официальное признание того, что вы продемонстрировали знание и понимание определенной совокупности знаний.В 2016 году сертификационные экзамены ASQ изменились с бумажного и карандашного до компьютерного тестирования с помощью компьютера на одном из 8000 средств тестирования Prometric, что позволяет проводить дополнительные ежегодные экзаменационные администрирования, повысить доступность экзаменационных дней, ускорить повторное тестирование и ускорить результаты тестирования. Узнайте больше о компьютерном тестировании.

СЕРТИФИКАЦИЯ

Партнер по улучшению качества (CQIA)
Понимает инструменты качества и их использование, а также участвует в проектах по улучшению качества.

Подробнее о CQIA

Специалист по качеству (CQT)
Готовит планы инспекций и инструкции, выбирает приложения планов отбора проб, анализирует и решает проблемы, подготавливает процедуры, обучает инспекторов, проводит аудиты, анализирует затраты на качество и другие данные, а также применяет статистические методы для управления процессом.

Подробнее о CQT

Quality Process Analyst (CQPA)
Анализирует и решает проблемы качества и участвует в проектах по улучшению качества.

Подробнее о CQPA

Pharmaceutical GMP Professional (CPGP)
Понимает принципы GMP (надлежащей производственной практики), регулируемые и регулируемые национальными и международными агентствами для фармацевтической промышленности.

Подробнее о CPGP

Биомедицинский аудитор (CBA)
Понимает принципы стандартов, правил, директив и руководств по аудиту биомедицинской системы.

Узнайте больше о CBA

HACCP (Безопасность пищевых продуктов) Аудитор (CHA)
Рассматривает, ставит вопросы, оценивает и сообщает об адекватности и недостатках основанной на HACCP или технологической безопасности системы.

Узнайте больше о CHA

Quality Auditor (CQA)
Анализирует все элементы системы качества и оценивает степень ее соответствия критериям промышленного управления, а также системам оценки и контроля качества.

Подробнее о CQA

члены ASQ экономят 100 долларов на сертификационных аудитах — присоединяйтесь сегодня!

См. Разница Сертификация делает

Получение сертификата аудита повышает ваш потенциальный доход.

Результаты исследования окладов за 2011 год показали, что респонденты из США, прошедшие любой уровень подготовки аудиторов, получали заработную плату в среднем:

  • сотрудников по улучшению качества (CQIA) — 82 892
  • долл. США
  • инженеров по качеству (CQE) — 101 482
  • Фармацевтических Профессионалов GMP (CPGP) — 105 346
  • Менеджер по качеству / организационному совершенству — $ 108 511
  • аудиторов HACCP (CHA) — 99 150
  • долл. США
  • Quality Auditors (CQA) заработали почти на 10 000 долларов больше

Смотрите полные результаты ежегодного Обзора Заработной Платы ASQ.

Адаптировано с Руководство по аудиту ASQ , ASQ Quality Press.

,

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о