Дебиторская задолженность из чего складывается в 2021 году

Время от времени любая организация сталкивается с неблагонадежными контрагентами и накоплением плохих долгов, взыскать которые не представляется возможным. Рассказываем, что такое дебиторская задолженность, когда она признается безнадежной и как ее правильно списать.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность. 

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

• просроченную, договорной срок погашения которой уже истек, 
• непросроченную, срок погашения которой еще не наступил. 

В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.

2. Дебиторскую задолженность принято подразделять на просроченную и непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

3. В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.

4. Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

5. Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженности. Эта задолженность отражается на балансе в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Сомнительной признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по ней еще не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 266 НК РФ). По сомнительной задолженности организации праве создавать специальные резервы за счет своей прибыли, включая соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Именно за счет этого резерва будет в дальнейшем происходить покрытие долгов, которые организация не сможет вернуть со своих должников.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период либо 10% от выручки за прошедший год (п. 4 ст. 266 НК РФ). Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. 

Резерв по сомнительным долгам используется организацией исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов, которыми признаются нереальные к взысканию долги перед налогоплательщиком, вернуть которые даже в судебном порядке не представляется возможным.

Безнадежную задолженность, которая превышает величину резерва по сомнительным долгам, налогоплательщики вправе списать, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль и, как следствие, налог к уплате. Напомним, под списанием здесь понимается операция по отнесению/включению безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Какую задолженность можно списать

Говоря о задолженности, подлежащей списанию, в первую очередь имеют в виду те долги, по которым истекли сроки исковой давности и налогоплательщик утратил возможность их вернуть в судебном порядке.

Напомним, общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а по обязательствам с определенным сроком исполнения – с момента окончания срока исполнения (ст. 200 ГК РФ).

Однако задолженность, по которой истек срок исковой давности, является далеко не единственной, которая признается нереальной к взысканию и подлежит списанию. Наряду с долгами с истекшими сроками исковой давности, налогоплательщикам разрешается списать (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
• задолженность по обязательству, прекращенному в связи с ликвидацией должника;
• долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности найти должника и его имущество;
• долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Если у организации есть какие-либо из перечисленных долгов, она может их списать, проведя инвентаризацию и издав приказ о ликвидации задолженности. При этом стоит учитывать особенности применения каждого из указанного выше основания признания задолженности безнадежной.

К примеру, сам по себе факт банкротства должника и завершение в его отношении конкурсного производства не позволяет признать его долг безнадежным и списать его в состав расходов при расчете налога на прибыль. В настоящее время налоговики выступают категорически против списания долгов фактически ликвидированных контрагентов, сведения о которых еще присутствуют в ЕГРЮЛ.

В письме Минфина от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17813 отмечается, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота является дата исключения такой организации из ЕГРЮЛ. Только после исключения должника из реестра налогоплательщик получает возможность списания такой задолженности в расходы.

В то же самое время исключение ИП из ЕГРИП не является законным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. Дело в том, что ИП как физлицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Поэтому после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед организацией имущественную ответственность по своим обязательствам. И долги такого физлица можно списать в расходы только после признания его банкротом и освобождения от дальнейшего исполнения требований кредиторов (письмо Минфина от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Обязательные условия для списания безнадежной задолженности

Списанию долга должна предшествовать инвентаризация сомнительных долгов, в рамках которой организация проверяет наличие безнадежных долгов. Такая инвентаризация может проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.

Инвентаризация проводится на основании приказа или распоряжения руководителя организации. По ее итогам оформляется акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88) и справка к данному акту, в которой отражаются суммы выявленных долгов с указанием должников и подтверждающих первичных документов.

Наряду с указанными документами, непременным условием для списания задолженности является наличие у организации первичных документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности. То есть, договоров, заключенных с контрагентами — должниками, дополнительных соглашений к этим договорам, актов выполненных работ и оказанных услуг, заемных обязательств, расписок и так далее.

В случае утраты таких документов организация должна их восстановить. Восстановление первичных документов может осуществляться как в рамках инвентаризации, так и в соответствии с отдельным порядком, установленным руководителем организации (письмо Минфина от 13.11. 2020 № 02-07-10/99509).

Проведя инвентаризацию и обнаружив по ее итогам долги с истекшими сроками исковой давности и иную безнадежную задолженность, руководитель организации издает приказ о списании такой дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов организации (абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). У некоммерческих организаций безнадежные долги относятся на увеличение расходов.

Задолженность в части непокрытой за счет резерва по сомнительным долгам списывается во внереализационные расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности или возникло другое основание для признания задолженности безнадежной. А именно — в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности или возникло иное основание для признания долга безнадежным (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995).

При наличии нескольких таких оснований задолженность списывается в том периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания ее безнадежной (письмо Минфина от 22. 06.2011 № 03-03-06/1/373).

Что касается налоговой отчетности, то списанные долги отражаются в Приложении № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Списанные долги указываются по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего», а также строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва». 

ПБУ дебиторская задолженность \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ дебиторская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: ПБУ дебиторская задолженность Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по сделкам. Перевод долга. Первоначальный должникОсновная сумма обязательства по займу отражается заемщиком (первоначальным должником) как кредиторская задолженность на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (при получении займа на срок не более 12 месяцев) (или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (при получении займа на срок более 12 месяцев)) (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов). Сумма процентов, причитающихся к уплате по договору займа, учитывается на отдельных субсчетах по кредиту счета 66 (67) (п. 4 ПБУ 15/2008). Дебиторская задолженность покупателя (заказчика) по оплате реализованных ему товаров, иного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Инструкция по применению Плана счетов). На дату перевода долга погашается кредиторская задолженность по договору займа (по основной сумме займа и по процентам, начисленным, но не уплаченным на эту дату) и уменьшается дебиторская задолженность покупателя (заказчика), что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 66 (67) и кредиту счета 62.

Нормативные акты: ПБУ дебиторская задолженность Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

какой счет в 2020 и 2021 году

Дебиторская задолженность — это сумма, которая показывает, сколько организации должны другие компании, физические лица, прочие субъекты хозяйственной деятельности. В статье расскажем, что включает в себя понятие дебиторская задолженность, на каком счете отражается, каким образом сведения о ней необходимо показать в бухгалтерской отчетности.

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

• покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
• поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
• перечислена авансом заработная плата работникам компании;
• излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер	Наименование
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Учет подотчетных сумм
73	Учет прочих операций с персоналом
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Правовые документы

Управление дебиторской задолженностью — урок. Основы финансовой грамотности, 7-9 класс.

В общем виде под активами понимается всё то, в чём можно хранить богатство.

Так, богатство человека можно сохранить: в золоте, в драгоценных камнях, в товарах, в недвижимости, в ценных бумагах, в наличных деньгах.

Аналогично богатству человека, богатство компании можно накопить и сохранить в материальных ценностях, ценных бумагах, оборудовании, запасах, в нематериальном виде (например, в стоимости бренда компании).

Оборотные активы

Компания получает деньги за произведённую и реализованную продукцию, затем на них закупает сырьё и материалы, чтобы произвести новую продукцию, то есть происходит оборот средств: «закупка сырья и материалов — производство продукции — реализация продукции — закупка сырья и материалов».

В бухгалтерском балансе предприятия к активам относятся:

1. Доходные вложения в материальные ценности.
2. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.
3. Основные средства.
4. Нематериальные активы.
5. Запасы.
6. Дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебитор — должник. Дебитором является гражданин или компания, за которой числится долг.

Дебиторская задолженность возникает, когда товар продан (передан покупателю), но денежные средства к продавцу не поступили, платёж отложен на определённый период.

Дебиторская задолженность является одной из самых важных и неотъемлемых частей оборотных активов компании.

Если компания отправила товар клиенту, а деньги за товар будут перечислены только в будущем (через определённый срок), то средства, на которые можно закупить сырьё и материалы, сокращаются.

Виды дебиторской задолженности

1. Долгосрочная дебиторская задолженность — долги, которые должны быть погашены не ранее чем через год.
2. Краткосрочная (текущая) дебиторская задолженность — долги, которые должны быть погашены в течение года.
3. Нормальная дебиторская задолженность — долги, срок оплаты по которым ещё не наступил.
4. Просроченная дебиторская задолженность — долги, непогашенные в срок, установленный договором.
5. Безнадёжная задолженность — долги, в отношении которых сложилась абсолютная уверенность в их непогашении.

Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью основано на выявлении причин, приведших к формированию дебиторской задолженности, и их последующему устранению.

Выделяют внешние и внутренние причины формирования и увеличения дебиторской задолженности.

Внешние причины:

1. Экономические причины.
2. Политические причины.
3. Непредвиденные причины (форс-мажорные обстоятельства).
4. Причины, связанные с недобросовестностью.

Внутренние причины:

1. Отсутствие кредитной политики — отсутствие закреплённых и единообразных правил и условий предоставления отсрочки платежа, способов мотивации клиентов к погашению дебиторской задолженности.
2. Отсутствие контроля за дебиторской задолженностью.

Возврат дебиторской задолженности

В современных условиях выделяют два основных способа управления дебиторской задолженностью: самостоятельное управление и передача управления на аутсорсинг.

Аутсорсинг — передача работ во внешнее управление.

Передача управления дебиторской задолженностью на аутсорсинг — это поручение работы с задолженностью специализированной организации.

Специализированные организации на рынке услуг по управлению дебиторской задолженностью:

1. Кредитные бюро.
2. Страховые компании.
3. Кредитные организации (банки).
4. Факторинг.
5. Юридические фирмы.
6. Коллекторские агентства.

Кредитные бюро предоставляют информацию о потенциальных дебиторах. Сфера деятельности бюро — сбор, анализ информации, формирование единой базы данных об участниках экономического оборота.

Страховые компании осуществляют страхование рисков кредиторов: кредитного — риск частичной или полной неоплаты товара дебитором, риска неполучения платежа от покупателя в срок, потери ликвидности — риск несвоевременной оплаты товара дебитором, риска упущенной выгоды.

Банки и другие финансовые организации предоставляют кредиторам финансирование, например, в виде кредита под уступку прав денежных требований.

Факторинг — это комплекс услуг по управлению дебиторской задолженностью, в состав которого входят оценка платёжеспособности дебитора, управление своевременностью оплат, покрытие кредитных рисков, финансирование кредитора, консультирование.

Юридические фирмы занимаются правовым сопровождением сделок с контрагентами (участие в переговорах, составление и экспертиза документов, сопровождающих заключение сделки и её исполнение, консультирование), защитой нарушенных прав и интересов кредиторов (в том числе в суде, арбитражном суде, на стадии исполнительного производства, представляя интересы клиента в иных правоохранительных органах).

Коллекторская деятельность — работа по взысканию большого объёма однотипной, преимущественно бесспорной, задолженности.

Опасность роста дебиторской задолженности:

1. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте.
2. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта.
3. Дебиторская задолженность влечёт дополнительные расходы, связанные с возвратом задолженности.
4. Безнадёжная дебиторская задолженность — это прямые потери компании.
5. Высокая дебиторская задолженность снижает рейтинг компании и формирует негативное отношение к ней со стороны партнёров и потребителей.
6. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота компании.

 

Возможности, которые предоставляет дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц.

Если товар уже поставлен клиенту, а оплата будет произведена позже, то фактически возникает предоставление кредита (по аналогии с покупкой в кредит в магазине: забрать товар из магазина можно сейчас, а оплатить его можно будет позже).

Но если дебиторская задолженность является угрозой, то почему же практически все компании имеют дебиторскую задолженность?

Причина в том, что дебиторская задолженность открывает возможности и для компании-производителя, и для компании-покупателя:

• для компании-должника (покупателя, клиента) — это возможность использования дополнительных, причём бесплатных, оборотных средств;
• для организации-кредитора — это способ привлечь клиентов, расширить рынки сбыта товаров и услуг.

К образованию дебиторской задолженности ведёт наличие договорных отношений между сторонами, когда момент перехода права собственности на продукцию и их оплата не совпадают по времени (производитель передал продукцию клиенту — права на продукцию перешли к клиенту, но оплата продукции будет происходить позже).

Право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 » ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
 » Все публикации автора

Журнал научных публикаций

«Наука через призму времени»

Сентябрь, 2017 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №6 2017

Автор: Евграфова Анна Андреевна, магистр
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Статья просмотрена: 2168 раз

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Евграфова Анна Андреевна

магистр экономического факультета

Стерлитамакский филиал Башкирский государственный университет, г. Стерлитамак

 

Аннотация. В статье рассматривается сущность дебиторской и кредиторской задолженности экономических субъектов в рыночной экономике на основании обязательственного подхода.

Ключевые слова: обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность, бухгалтерский учет.

 

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, то есть его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени.

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении .

Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:

— учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

— оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

— контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;

— определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

— оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.

Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:

а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;

б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах).

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях).

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения;

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

1) Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.

2) Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.

3) Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;

2)           период погашения кредиторской задолженности (в днях)  

 Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.

В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:

— темп роста, %;

- оборачиваемость, в оборотах;

— период погашения задолженности, в днях.

По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:

1)         следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2)         контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3)         расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4)         своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

5)         задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

 

Список литературы:

1. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени // Экономический анализ: теория и практика №6(357) – 2014.
2. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник // Т. В. Кириченко. — М.: Дашков и К, 2016. — 483 с.
3. Куприянова Л.М. Оценка эффективности управления дебиторской задолженности [Электронный ресурс] // Л.М.Куприянова, А.Н.Болдырев // Мир экономики. – 2015. — №2. – С. 47-55.



Комментарии:

 

Учет и анализ дебиторской задолженности

В статье рассматриваются вопросы, связанные с учетом и анализом дебиторской задолженности. Объясняется необходимость создания резервов по сомнительным долгам, а также отличия в создании таких резервов в бухгалтерском и налоговом учете. Также рассмотрены основные этапы анализа дебиторской задолженности, необходимого для создания на предприятии эффективной системы контроля и управления дебиторской задолженностью.

Деятельность современного предприятия невозможна без возникновения дебиторской задолженности. При этом объем задолженности во многом зависит от сферы деятельности предприятия и избранной кредитной политики.

Дебиторская задолженность относится к активам предприятия и представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота. Другими словами, дебиторская задолженность это сумма долгов, причитающихся предприятию и возникших в результате ведения хозяйственной деятельности [6].

Несмотря на то, что дебиторская задолженность воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств, обычно нет стопроцентной уверенности относительно сроков и суммы получения таких средств. В этой связи дебиторскую задолженность делят на текущую и просроченную. Просроченная задолженность возникает в случае неоплаты обязательств в установленный срок. При этом просроченная задолженность может быть обеспеченной, сомнительной и безнадежной.

Сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок и при этом не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантии. Задолженность, по которой истек срок исковой давности или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, является безнадежной [1].

Основным видом дебиторской задолженности является задолженность за товары, работы и услуги. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами призван обеспечить полную и достоверную информацию о сумме дебиторской задолженности предприятия.

Важным моментом в учете дебиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов и создание резерва по сомнительным долгам. В соответствии с пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация дебиторской задолженности в обязательном порядке проводится перед составлением годовой финансовой отчетности. Проведение такой инвентаризации предполагает проверку правильности и обоснованности сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета [3].

На основании результатов проведенной инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам. Требование формирования такого резерва содержится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. При этом сомнительной считается задолженность, которая непогашена или с высокой степени вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величину резерва предприятия определяет самостоятельно отдельно по каждому сомнительному долга. Размер резерва при этом зависит от финансового состояния контрагента и оценки вероятности погашения долга Способ и методика расчета резерва по сомнительным долгам должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета [3].

Надо отметить, что в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам необязательно. Кроме того, в налоговом учете такой резерв может формироваться только по задолженности, связанной с реализацией товаров, работ и услуг. При этом в налоговом учете сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок. Проценты отчислений в резерв по сомнительным долгам установлены Налоговым кодексом Российской Федерацией и зависят от периода просрочки, а общий размер резерва не может превышать 10 % выручки отчетного периода [1].

В балансе дебиторская задолженность отражается по чистой реализационной стоимости, то есть за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам. Таким образом реализуется один из основных принципов бухгалтерского учета — принцип осмотрительности. Это позволяет обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности достоверной информацией о финансовом состоянии предприятия и избежать завышения размеров ожидаемых поступлений [8].

На основании учетных данных проводится анализ дебиторской задолженностью. Для его проведения требуется качественная учетная информация с необходимой степенью детализации. Целью анализа дебиторской задолженности является оценка ее состава, структуры и динамики, а также эффективности использования средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Проведение такого анализа позволяет разработать мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и эффективному использованию оборотных средств.

При анализе дебиторской задолженности в первую очередь изучается ее динамика. При этом сопоставляются темпы роста дебиторской задолженности и объемов продаж. Положительной динамикой является опережение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста дебиторской задолженности. Если же дебиторская задолженность увеличивается быстрее, чем объем продаж, то это может иметь два объяснения. Такая ситуация складывается при росте доли продаж в кредит, а также при увеличении сроков погашения задолженности [5].

На следующем этапе анализа изучается состав и структура дебиторской задолженности в динамике. При этом особое внимание уделяется изучению давности образования задолженности. Если в ходе анализа выявляется задолженность с истекающим сроком исковой давности, должны быть приняты срочные меры по ее взысканию.

На этом этапе анализа оценивается доля просроченной дебиторской задолженности. Если этот показатель увеличивается, то это указывает на недостатки в работе по взысканию дебиторской задолженности и ухудшение расчетно-платежной дисциплины [6].

Эффективность использования дебиторской задолженности как оборотного актива анализируется с помощью расчета оборачиваемости и периода ее погашения. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности может иметь несколько причин:

• улучшение платежной дисциплины дебиторов;
• снижение объемов продаж с отсрочкой платежа;
• сокращение сроков отсрочки платежа при реализации в кредит.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в свою очередь может вызываться ухудшением платежной дисциплины, ростом объемов продаж с отсрочкой платежа или увеличением срока отсрочки. Выявленное замедление оборачиваемости вследствие ухудшения платежной дисциплины дебиторов требует принятия мер по повышению эффективности системы контроля за своевременностью погашения дебиторской задолженности. Изменение объемов продаж в кредит и срока отсрочки платежа зависят от кредитной политики предприятия. [7].

Качество дебиторской задолженности оценивается с помощью расчета доли резерва по сомнительным долгам в общей сумме задолженности. Увеличение удельного веса резерва по сомнительным долгам является свидетельством снижения качества дебиторской задолженности. Еще одним показателем качества дебиторской задолженности является удельный вес вексельной формы расчетов. Вексель является высоколиквидным активом и, следовательно, увеличение доли полученных векселей в сумме задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности [5].

Дебиторская задолженность ведет к косвенным потерям в доходах. И чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в такую задолженность. А в условиях инфляции имеет место еще и обесценивание денежных средств, возвращаемых должниками. Так как дебиторская задолженность это актив предприятия, то для его финансирования нужны соответствующие источники. Все пассивы предприятия имеют свою цену, а, следовательно, поддержание определенного уровня дебиторской задолженности связано затратами на источники финансирования.

Стараясь обеспечить своевременное погашение дебиторской задолженности, предприятия часто используют скидки за досрочную оплату. При расчете допустимого уровня скидки проводятся имитационные расчеты с различными вариантами прогнозных величин темпов инфляции, банковской процентной ставки и числа дней сокращения периода погашения [5].

Еще одним этапом анализа дебиторской задолженности является сопоставление условий предоставления кредита предприятию и кредитования им своих дебиторов. Оно проводится на основании сравнения показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Традиционно считается, что запланированных поступлений от погашения дебиторской задолженности должно быть больше, чем обязательств перед кредиторами. То есть величина дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Однако более медленная оборачиваемость дебиторской задолженности указывает на отвлечение средств из оборота предприятия и свидетельствует об их неэффективном использовании. Более медленная оборачиваемость кредиторской задолженности может быть свидетельством наличия проблем с платежеспособностью. Но с другой стороны, превышение суммы обязательств над дебиторской задолженностью может быть выгодно предприятию, так как кредиторская задолженность является дополнительным источником финансирования [4].

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен выполнять две основные задачи. Во-первых, предоставлять достоверную информацию о сумме дебиторской задолженности пользователям финансовой отчетности. Во-вторых, обеспечивать своевременные данные о расчетах с достаточной степенью детализации для проведения анализа дебиторской задолженности. В свою очередь, анализ дебиторской задолженности позволяет обеспечить эффективную систему контроля и управления дебиторской задолженностью.

Что такое дебиторская задолженность. Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Автор [email protected]Время чтения 22 мин.Просмотры 8Обновлено 21.04.2021

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью

Начинающие предприниматели иногда могут считать, что хорошо, когда есть дебиторская задолженность и плохо, когда есть кредиторская. В обывательском понимании дебиторка — всё что должны вам, кредиторка — всё что должны вы.

Отсутствие долгов в пользу ИП со стороны контрагентов говорит об осторожной стратегии. Из-за боязни рискнуть предприниматель работает только по предоплате либо расчетами в день поставки. Но такой подход в длительной перспективе невозможен. Тем более, что он лишает бизнес части прибыли, которую могут приносить добросовестные плательщики.

Кредиторская задолженность более показательный параметр. Многие компании могут обходиться почти полностью без нее. Но с расширением клиентских связей, все равно возникают договорные отношения с частичными предоплатами, либо клиент берет взаймы у других кредиторов.

Даже сформированный фонд заработной платы, сумма для выплаты дивидендов акционерам или объем начисленных налогов относятся к кредиторской задолженности. Поэтому правильнее оценивать не наличие дебиторки и кредиторки как таковых в балансе предприятия, а обращать внимание на их соотношение.

Если не использовать бухгалтерские формулы, то вкратце можно сформулировать такие тезисы:

1. Когда кредиторка выше дебиторки у компании недостаточно собственных финансов. Просматриваются определенные проблемы с устойчивостью. Но при этом в расчет принимаются и другие ресурсы компании.
2. Если дебиторка в разы выше кредиторки, то компания экономически здорова, надежна и платежеспособна.

Важно помнить, что существенный перекос ни в одну, ни у другую сторону невыгоден для стабильного бизнеса.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Если не вдаваться в подробности вычисления коэффициента соотношения, который проводят эксперты при анализе финансового положения фирмы, а просто сопоставить две задолженности можно предположить, что:

1. Если кредиторка выше дебиторки — у компании не хватает собственных оборотных средств, имеются финансовые проблемы. Чтобы сделать окончательный вывод нужно посмотреть на другие показатели. Возможно, фирма располагает другими ресурсами.
2. Если дебиторка на порядок выше кредиторки — компания экономически здорова, платежеспособна и надежна.

Возникновению дебиторской задолженности

Возникновению задолженности такого типа предшествует ситуация, в которой товар по факту уже реализован, а вот оговоренная сумма ещё не переведена на счёт продавца. В данной ситуации не происходит составление какого-либо документа, который мог бы подтвердить факт задолженности в письменном виде. Исключением может оказаться поставленная подпись, подтверждающая приёмку товара на сопроводительном документе.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

• осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
• неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Согласно требованиям Закона №402 ФЗ от 2011 года «О бухгалтерском учете» все операции, которые связаны с деятельностью предприятия обязательно регистрируются на соответствующих счетах баланса в четком соответствии с данными первичных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Дебиторскую задолженность можно продать, а как именно это сделать узнаете из этого видео:

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Структура дебиторской задолженности и расчет ДЗ и ее средней величины

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

Что такое дебиторская задолженность-смотрите в этом видео:

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

• общая сумма долга и количество должников;
• доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
• разделение задолженности по временным характеристикам;
• распределение долга по размеру выплат.

Важным фактором служит не только разбивка ДЗ на структурные составляющие, но также ее расчет. Это необходимо для осуществления контроля финансового благополучия организации по окончанию каждого отчетного периода, которым в бухгалтерии считается год.

Самая простая формула расчета дебиторской задолженности (ДЗ) будет иметь вид:

ДЗ=ДЗ1+Т-Р, где

ДЗ1 –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Формула для вычисления оборачиваемости имеет следующий вид:

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Что такое ДЗ?

Еще одним показателем, который высчитывается математически и отражает оборачиваемость в днях, позволяет представить в цифрах срок возврата ДЗ. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код=T/Ко, где

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ представлена на схеме ниже:

По видам задолженности все понятно, рассмотрим подробней классификацию ДЗ по срокам ее образования:

1. долгосрочная: срок погашения – более 1 года;
2. краткосрочная – менее 1 года.

В свою очередь, эти два вида ДЗ подразделяются на 2 подвида:

1. срочную ДЗ, что подразумевает, что срок погашения еще не истек;
2. просроченную ДЗ, срок ее выплаты уже прошел. Принято различать 3 вида просроченной дебиторской задолженности:
   1. невостребованная (по каким-либо причинам долг не был востребован),
   2. безнадежная (срок исковой давности в 3 года, в течение которого долг можно было востребовать согласно ст. 196 Гражданского Кодекса РФ, уже истек),
   3. сомнительная (отсутствует уверенность в погашении задолженности контрагентом).

Также ДЗ дифференцируют по периоду просрочки:

1. текущая – срок просрочки не превысил 90 дней;
2. проблемная – просрочка от 91 дня до 1 года;
3. хроническая – просрочка от 1 до 3 лет;
4. безнадежная – просрочка свыше 3 лет (срок исковой давности истек).

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность

Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную обусловлено сроками возврата долгов подотчётными лицами, заёмщиками, заказчиками, покупателями.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это такая, согласно которой долги возвращаются по истечении срока в 12 месяцев после заключения договора. Это необоротный актив предприятия. Данная задолженность оценивается и отображается в балансе по её текущей стоимости с учётом начисленных процентов.

Различают несколько видов долгосрочной дебиторской задолженности:

• за имущество, переданное в финансовую аренду, например, оборудование, здания, жильё;
• полученные долгосрочные векселя, которые являются инструментом долгосрочного привлечения финансовых ресурсов для финансирования приобретения конкретных активов, реализации долгосрочных проектов, связанных с осуществлением реальных инвестиций и др.

То есть это крупный заём денежных средств у организации, подлежащий длительному возврату.

Краткосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, которая характеризуется небольшим временем погашения задолженности – до года после отчётной даты. Она включает в себя задолженность покупателей и заказчиков за товары и услуги – возможно обеспечение векселями.

Данный вид включает в себя расчёты с бюджетом, возврат долгов по выплаченным авансам, начисление доходов за предоставление в пользование денежных средств, внутренние расчеты и др.

Краткосрочная дебиторская задолженность рассматривается как платёжное средство при условии корректировки резерва по сомнительной задолженности или просроченной и безнадежной задолженности. Она доминирует в общей сумме задолженности, потому что предоставление отсрочки платежа по задолженности на период более года встречается очень редко.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов).
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Увеличение дебиторской задолженности — о чем это говорит, последствия

Динамический рост дебиторской задолженности приводит предприятие к определённым финансовым трудностям. Желание всеми средствами нарастить объемы прибыли без учёта возможных последствий может привести к плачевным результатам.

Для банковской системы увеличение дебиторской задолженности означает «выдёргивание» оборотных средств из оборота и их предоставление заёмщику с целью получения дополнительного дохода за счёт возврата клиентом взятого займа с процентами за пользование кредитом. Невозврат займа – это потеря собственных денег для банка, а если количество безнадёжных неплательщиков растёт и соответствующие работы по возврату долгов не ведутся, то банку грозят убытки, ведущие к неминуемому банкротству.

Также и для торговой компании – длительный долг по отсрочке платежей за предоставленную услугу или поставленную продукцию может привести к неприятным последствиям в плане финансового состояния дел и повлечь за собой судебное урегулирование.

Платежеспособность организации напрямую зависит от успешного управления оборотными активами, а предотвращение роста дебиторской задолженности предупредит дефицит оборотных средств. Если ведётся неграмотный контроль за платёжно-расчётной дисциплиной и кредиты предоставляются без достаточного рассмотрения платежеспособности заёмщика, анализа его надёжности в возвращении займа, мониторинга рынка, то в этом случае организация заведомо обрекает себя на уменьшение ликвидности собственных активов и снижение средств на своих счетах.

Основная цель менеджмента фирмы – это удержание задолженности в пределах допустимого уровня, который зависит от величины предприятия, от объёмов производства, от его территориальной принадлежности и ещё от многих других факторов.

Способы управления дебиторской задолженностью

Для возвращения просроченных долгов организации прибегают к различным действиям. Если контрагент действительно переживает временные трудности, то стороны договариваются о рассрочке или решают вопрос путем бартерного обмена.

Иногда переговорный процесс не приносит желаемого результата. Тогда договор передается в юридический отдел, либо компания прибегает к услугам сторонних юристов. На этом этапе принимается решение о целесообразности взыскания недополученных средств в судебном порядке.

Оценка платежеспособности покупателя — понятие вероятностное и не всегда показывает реальное положение дел. Поэтому многие компании предпочитают страховать дебиторскую задолженность, перекладывая свои риски на плечи страховщика.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации, то есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года). Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях: происходит смена формы собственности; существует риск, что документация могла пострадать в результате стихийного бедствия или иного форс-мажора; компания готовится к закрытию или банкротству.

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам / оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить, как поступить с дебиторскими активами — начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной — только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего, необходимо выяснить, по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки — данный документ является официальным подтверждением того, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти на встречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток, чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации. Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

• Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
• ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
• Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
• Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Когда обеспечение исполнения контракта не предусмотрено?

По общему правилу, поставщику, заключающий государственный контракт, нужно предоставить обеспечение исполнения договора согласно 44-ФЗ. Однако с 2019 года появилось новое исключение из правил, когда требование не устанавливается заказчиком. Касается оно малого и среднего предпринимательства (МСП).

Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Что делать с просроченными долгами

Зачастую предприятие не имеет возможности списать просроченную дебиторскую задолженность или на балансе числится слишком много договоров, по которым не последовало оплаты от контрагента. В данном случае предприятие несет крупные убытки и тогда оно просто вынуждено переуступить право требования долга в рамках договора цессии.

Обратите внимание, что по договору цессии право требования долга переходит к цессионарию, то есть лицу, которое приобрело долг, но, как правило, стоимость долга по договору переуступки права требования ниже его реальной стоимости.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов  

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами. 

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.  

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой  заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.  

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.   

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства. 

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной  для анализа информации можно извлечь из сайта компании.  

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.  

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Что делать с проблемной дебиторкой

Когда долг уже отнесен к сомнительной дебиторке, для компании, которой должны, еще не все потеряно. В-первую очередь следует запустить процесс планомерной работы по взысканию долга. Законные методы состоят из таких этапов:

1. Первым шагом должнику следует признать свою компанию банкротом. Такое развитие событий подходит не всем бизнесменам. Поданная жалоба в налоговую службу со стороны дебитора стимулирует контролирующие органы на усиление внимание к компании-должнику. В некоторых случаях это приводит к ускорению процесса расчета по сомнительной дебиторской задолженности.
2. Продать дебиторку коллекторскому агентству. Сумма, которое заплатят при выкупе, редко превышает 30-50% от общего долга. Но если компания отчаялась вернуть свои деньги, то такой подход поможет уменьшить понесенные убытки.
3. Подать судебный иск. При этом срок долга должен не превышать 3 года с момента возникновения. Дело рассматривается от 2 до 6 месяцев.
4. На следующем этапе работа проходит с судебными приставами, которые помогают вернуть дебиторку.
5. Обращение в банк должника. Когда вынесено судебное решение банк обязан его исполнить. Если на счетах должника остались деньги, то они будут направлены на расчеты по обязательствам.
6. Если ничего не помогло, и дебиторка осталась, то останется ее только списать за счет собственного сформированного резерва.

Еще один способ минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности — застраховать ее. В страховом договоре прописывают условия страхового случая, правила оценки платежеспособности поставщика и другие пункты, которые помогут отрегулировать действия сторон.

Застраховать

Минимизировать потери позволяет страхование. В страховом договоре определяются условия страхового случая, порядок оценки платежеспособности дебитора, перечень и объем долга.

Нужно иметь в виду:

• сейчас страховщики тщательно анализируют степень риска;
• страховка не покроет весь долг, часть придется списать на расходы;
• заключая страховой договор, следует сопоставить выгоду от его заключения и связанные с этим расходы.

Продать

Дебиторская задолженность — актив компании. Так же, как и любой товар ее можно продать.

Такой шаг позволяет организации-продавцу:

• вернуть часть денег;
• повысить ликвидность;
• избавиться от долгов;
• улучшить финансовые показатели.

Покупатель приобретает актив по сниженной цене, но от дебитора требует возврата полной стоимости.

Что делать, если дебитор обанкротился

Шансы на возврат долга есть, хотя и мизерные.

В этом случае следует:

1. Не теряя времени зафиксировать долг.
2. При истечении срока исполнения обязательства сразу же подать исковое заявление.
3. Получив судебное решение, вступить в процедуру банкротства в качестве кредитора.

Что хорошего и плохого в дебиторке

Без дебиторской задолженность никакой бизнес в принципе невозможен, разве что все контрагенты будут рассчитываться только по предоплате. Но большинство партнеров предпочитают схему постоплаты, когда вначале поступает товар или оказывается услуга, а потом происходит расчет. Поэтому при завоевании новых рынков сбыта и расширении клиентской базы дебиторка неизбежна.

С другой стороны отсрочка платежа выгодна для обеих сторон: покупатель получает «чужие» оборотные средства, а продавец новый рынок сбыта. Главное в этом случае не накапливать много долгов.

Большая дебиторская задолженность негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Оборотные средства не поступают на счета, и наступает стагнация. Чем больше объем задолженности, тем выше риск ее невозврата. Это может пагубно сказаться на устойчивости бизнеса.

У предприятия или предпринимателя постепенно иссякает источник средств для ведения дел. Приходится для удержания на плаву ожидать возврата дебиторки или открывать собственную кредиторскую задолженность. В этом случае уже свой долг требует затрат на возврат и комиссию, которые устанавливают кредиторы.

Итог

Даже беглый анализ кредиторских и дебиторских долгов позволяет объективно оценить финансовые и хозяйственные возможности бизнеса, прогнозировать дальнейшее развитие.

Грамотное использование кредита, эффективное управление дебиторкой — гарантия успеха коммерческой деятельности.

Источники

• https://zoloto-zlato.ru/zadolzhennosti/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-predpriyatiya-i-chto-ona-pokazyvaet.html
• https://brobank.ru/debitorskaya-zadolzhennost/
• https://procollection.ru/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost/
• https://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/debitorskaya-zadolzhennost.html
• https://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/
• https://www.LockoBank.ru/articles/banki/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/
• https://kontur.ru/articles/2035

Дебиторская задолженность | Финансовый учет

ЦЕЛИ ОБУЧЕНИЯ

На этом уроке вы научитесь учитывать дебиторскую задолженность и краткосрочные инвестиции, а также:

• Различают торговую и неторговую дебиторскую задолженность.
• Различают методы прямого списания и резервирования.
• Подготовьте записи по безнадежным счетам, используя методы прямого списания и резерва.
• Различать подходы к оценке безнадежных долгов между отчетом о прибылях и убытках и балансовым подходом.
• Подготовьте записи, используемые розничным продавцом для учета продаж по кредитным картам.
• Счета по векселям к получению с процентными и беспроцентными векселями.

Следующее видео дает определение и примеры дебиторской задолженности.

В предыдущих разделах вы узнали, что большинство компаний используют метод начисления, поскольку он лучше отражает фактические результаты деятельности предприятия. Согласно методу начисления, компания по мерчандайзингу, которая увеличивает доход от кредитной истории, когда совершает продажу, потому что на данный момент она заработала и реализовала выручку.Компания получила доход, потому что выполнила часть договора купли-продажи, выполняемую продавцом, доставив товар. Компания получила доход, потому что получила обещание покупателя заплатить в обмен на товары. Это обещание покупателя произвести оплату является дебиторской задолженностью перед продавцом. Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за проданные товары и оказанные услуги.

Термин торговая дебиторская задолженность относится к любой дебиторской задолженности, возникшей в результате продажи продукта или оказания услуги покупателю.Торговая дебиторская задолженность может быть дебиторской задолженностью или векселями.

Неторговая дебиторская задолженность — это когда кто-то должен компании деньги, не связанные с предоставлением услуги или продажей продукта. Например, компания ссужает сотруднику деньги на дорожный аванс или компания занимает деньги у другой компании.

Когда компания продает товары за счет, клиенты не подписывают официальных письменных обещаний заплатить, но соглашаются соблюдать обычные условия кредитования компании.Однако клиенты могут подписать счет-фактуру, чтобы подтвердить покупку товаров. Условия оплаты продаж на счету обычно составляют от 30 до 60 дней. Компании обычно не взимают проценты с причитающихся сумм, за исключением некоторых просроченных сумм.

Компании будут создавать дочернюю (воспринимаемую как вторичную или детальную) бухгалтерскую книгу для дебиторской задолженности, чтобы не отставать от того, что причитается каждому клиенту. Общая сумма задолженности согласно вспомогательной бухгалтерской книге всегда должна соответствовать остатку на счете дебиторской задолженности.

Векселя к получению

Вексель (также называемый векселем ) — это безусловное письменное обещание заемщика выплатить определенную сумму денег кредитору (получателю) по требованию или в определенную дату и обычно включает требуемые проценты количество. Покупатель может направить компании уведомление о сумме, причитающейся с дебиторской задолженности, или о продаже крупного предмета, такого как холодильник. Компании также имеют неторговую дебиторскую задолженность, если они ссужают деньги не клиентам.

Компании обычно не ведут вспомогательную бухгалтерскую книгу для векселей. Вместо этого они ведут файл с фактическими векселями к получению и копиями векселей к оплате.

Что такое торговая дебиторская задолженность? | Определение и значение

Торговая дебиторская задолженность определяется как сумма, которую клиенты должны компании после продажи товаров или услуг в кредит. Торговая дебиторская задолженность, также известная как дебиторская задолженность, классифицируется в балансе как оборотные активы.

Оборотные активы — это активы, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в следующем году. Помимо торговой дебиторской задолженности, текущие активы также включают такие статьи, как денежные средства, их эквиваленты, товарно-материальные запасы и предоплаченные обязательства.

Дебиторская задолженность компании может включать как торговую, так и неторговую дебиторскую задолженность, причем последняя включает дебиторскую задолженность, которая не возникает в результате продаж бизнеса, например, возврат налогов или страховые выплаты. Неторговая дебиторская задолженность также обычно отражается в балансе как оборотные активы.

Торговая дебиторская задолженность или дебиторская задолженность — это противоположность кредиторской задолженности, который используется, когда компания должна деньги своим поставщикам или другим сторонам.

Пример торговой дебиторской задолженности

В качестве примера торговой дебиторской задолженности компания может выставить своему клиенту счет на 475 долларов за продажу материалов. В соответствии с принципами бухгалтерского учета с двойной записью компания кредитует счет продаж на 475 долларов, а также дебетует счет торговой дебиторской задолженности на ту же сумму.Как только покупатель оплатит счет, компания кредитует счет торговой дебиторской задолженности на 475 долларов и дебетует денежный счет.

Торговая дебиторская задолженность и оборотный капитал

Торговая дебиторская задолженность или дебиторская задолженность компании является важным фактором при расчете оборотного капитала. Оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств, с текущими активами, включая дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы, а также денежные средства и их эквиваленты, и текущие обязательства, включая кредиторскую задолженность.

Что касается оборотного капитала, важным показателем является количество дней невыполненных продаж (DSO), которое определяется как время, необходимое компании для получения оплаты от клиентов после продажи товаров или услуг. Предпочтительнее использовать более низкий DSO, поскольку чем быстрее оплачивается счет, тем быстрее продавец сможет использовать наличные.

Однако другой стороной этого уравнения является покупатель, который может пожелать продлить сроки платежа, чтобы увеличить количество дней невыплаченной задолженности (DPO). Это может привести к более высокому DSO для поставщиков, которые в некоторых случаях могут не получить оплату в течение 60 или 90 дней.

Финансирование торговой дебиторской задолженности

Когда компания продает товары в кредит, она должна платить за сырье за ​​недели или даже месяцы до получения оплаты за продажу от своих клиентов. Это может привести к ограничению денежных потоков и затруднить выполнение заказов клиентов или инвестирование в рост бизнеса и исследования и разработки (НИОКР). Таким образом, компании могут выбрать финансирование своей торговой дебиторской задолженности — другими словами, добиваться досрочного погашения в обмен на скидку.

Компании могут добиться этого разными способами, включая использование решений по финансированию дебиторской задолженности.Факторинг, например, позволяет компании продавать свои счета-фактуры фактору со скидкой, тем самым сразу же получая процент от стоимости счета-фактуры. Затем фактор будет оплачен клиентами компании при наступлении срока погашения. Однако это может быть дорогостоящим вариантом финансирования.

Подобно факторингу, действует дисконтирование счета-фактуры, при котором дискаунтер счета-фактуры авансирует процент от стоимости счета-фактуры. В отличие от факторинга, дисконтирование счета-фактуры позволяет продавцу сохранять контроль над своей книгой продаж, сохраняя при этом ответственность за сбор платежей от клиентов.

Другой вариант — кредитование на основе активов (ABL), при котором компании могут получить доступ к кредитной линии с финансированием, обеспеченным активами, такими как дебиторская задолженность. ABL также может быть структурирован вокруг других активов, таких как коммерческая недвижимость, оборудование или инвентарь.

Программы досрочной оплаты

Компании также могут получать досрочные платежи, если их клиенты предоставляют им доступ к программам досрочных платежей, таким как финансирование цепочки поставок или динамическое дисконтирование. Они инициируются покупателем, а не продавцом, и, как правило, обеспечивают финансирование по более низкой процентной ставке, чем такие методы, как факторинг.

Программы досрочной оплаты могут обеспечить значительную гибкость при выборе счетов для финансирования. Этот тип решения также дает продавцам больше уверенности в сроках будущих платежей, что упрощает эффективное прогнозирование денежных потоков.

Дебиторская служба

Помимо торговой дебиторской задолженности, термин «дебиторская задолженность» также используется для обозначения группы внутри организации, которая отвечает за сбор платежей от клиентов.

Таким образом, дебиторская задолженность будет выполнять такие действия, как создание и отправка счетов, отслеживание сроков оплаты счетов и отслеживание просроченных платежей от клиентов. Отдел дебиторской задолженности также может выполнять анализ дебиторской задолженности, чтобы понять платежное поведение как клиентской базы в целом, так и отдельных дебиторов.

В случаях, когда клиенты не оплачивают свои счета к сроку погашения, дебиторская задолженность будет нести ответственность за преследование клиентов, с действиями, варьирующимися от писем и телефонных звонков до возбуждения судебных исков и привлечения внешних агентств по взысканию долгов.

Что такое торговая дебиторская задолженность? Это деньги, которым должен ваш бизнес

5 мин. Прочитать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что такое торговая дебиторская задолженность?

Торговая дебиторская задолженность — это общие суммы, причитающиеся компании за проданные товары или услуги, которые отражены в счетах-фактурах, которые компания выставила своим клиентам, но еще не получила платежи. Чтобы сумма счета была добавлена ​​к торговой дебиторской задолженности, полная оплата должна ожидаться в течение одного года.

Торговая дебиторская задолженность также известна как «Дебиторская задолженность».

Вот что мы рассмотрим:

Является ли торговая дебиторская задолженность активом?

Как можно уменьшить торговую дебиторскую задолженность?

Что означает увеличение торговой дебиторской задолженности?

Что такое неторговая дебиторская задолженность?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Является ли торговая дебиторская задолженность активом?

Да, это актив, поскольку ожидается, что сумма торговой дебиторской задолженности будет полностью погашена в течение одного года.

Торговая дебиторская задолженность представлена ​​на балансе компании в разделе «Оборотные активы» и указана вместе с:

• Денежные средства
• Иностранная валюта
• Инвестиции
• Предоплаченные расходы
• Запасы (которые еще не были проданы)
• Принадлежности (которые еще не использовались)

Торговая дебиторская задолженность на балансе будет называться «Дебиторская задолженность».

Как можно уменьшить торговую дебиторскую задолженность?

Поскольку торговая дебиторская задолженность представляет собой общую сумму, причитающуюся компании, эта компания захочет уменьшить эту сумму за счет более быстрой оплаты счетов. Вот несколько предложений, как это сделать в вашем бизнесе:

СЧЕТ НЕМЕДЛЕННО

Часто компании требуется неделя или две (или больше), чтобы выставить счет после того, как ее продукт был доставлен или она завершила предоставление услуги. Это время приравнивается к деньгам.Когда выставление счета задерживается, задерживается оплата, а это означает, что компания не может использовать эти средства для чего-то другого. Счет-фактура в течение 48 часов после выполнения запроса клиента.

ПОЧТОВЫЕ СЧЕТЫ ДЛЯ ПОСЛЕДНИХ УСЛУГ

Отправьте счета в электронном виде по электронной почте. Это сократит время, необходимое вашему клиенту, чтобы получить их, а это означает, что обработка, вероятно, произойдет раньше.

УСТАНОВИТЕ УСЛОВИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

Если вы не знаете, когда ваша компания желает получать деньги, клиенты могут и не торопятся платить вам.Если вам нужен быстрый платеж, считайте «срок при получении» в качестве условия платежа (однако лучше всего сначала спросить об этом клиентов в разговоре, в начале транзакции, а не удивлять их этой информацией в счете-фактуре).

Если вы принимаете платежи через PayPal или кредитную карту, укажите эту информацию также в условиях оплаты. Это тоже может ускорить получение платежа вашей компанией.

РАССМАТРИВАЙТЕ СКИДКУ

Рассмотрите возможность предложения скидки клиентам, которые платят вам раньше.Это не обязательно должна быть большая сумма, это может быть 5% или фиксированная сумма в долларах, но если это компания, которая будет вести с вами много дел, скорее всего, они это оценят.

Будьте конкретны, укажите в счете точную дату, когда платеж должен быть получен, чтобы считаться «досрочным» и для получения скидки.

ДОБАВЛЯТЬ ДЕПОЗИТЫ ПРИ БОЛЬШИХ ПОКУПКАХ

Любой бизнес, который не принимает оплату при доставке, по сути, предоставляет своим клиентам краткосрочные кредиты.Если это проблема для вашего малого бизнеса или если вы не можете позволить себе ждать оплаты за более крупные продукты, рассмотрите новую политику, требующую внесения залога при заказе. Это означает, что до того, как ваш бизнес что-либо предпримет, часть расходов уже оплачена.

НЕ ЖДИТЕ ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Часто компания проверяет неоплаченный счет только для того, чтобы узнать, что платеж идет, но он никогда не поступает. Когда платеж становится проблемой, подумайте об отношениях с клиентом, но также примите во внимание, что время — деньги.Это доход вашей компании, который должен платить клиент. Так что не ждите слишком долго, чтобы передать это своему коллекторскому агентству. Они эксперты, они знают, что делать, и помогут вам получить оплату.

Что означает увеличение торговой дебиторской задолженности?

Увеличение суммы торговой дебиторской задолженности может означать, что компания продала дополнительный продукт в течение определенного периода или что они не получают достаточно быстрые платежи по счетам. Лестница вызывает беспокойство у руководства компании, потому что, если у бизнеса более высокое соотношение дебиторской задолженности к денежным средствам, это может свидетельствовать о том, что компания неэффективна в взыскании задолженности.Или это может означать, что компания ведет слишком много рискованных предприятий. Если сумма к получению слишком мала, возможно, условия оплаты слишком жесткие и продается недостаточно продукции.

Иногда компании не могут выплатить деньги, которые они должны, в течение очень долгого времени или когда-либо. Возможно, компания вышла из бизнеса, может быть, в их отрасли наблюдается спад спроса или у нее просто нет денежного потока. На это есть поправка в балансе поставщика с суммой строки, которая называется «Резерв на сомнительные счета».Этот резерв представляет собой ожидаемые убытки. Компании могут рассчитать сумму несколькими способами, но сумма вычитается из общей суммы дебиторской задолженности в разделе активов баланса.

Что такое неторговая дебиторская задолженность?

Неторговая дебиторская задолженность — это доход, который компания получает из источников, отличных от обычных продаж продуктов или услуг. Считайте неторговую дебиторскую задолженность статьями, по которым не требовалось выставлять счет-фактуру. Они включают:

• Ссуды работникам
• Авансы заработной платы
• Возврат подоходного налога
• Выплаты процентов
• Страховые претензии

Неторговая дебиторская задолженность также классифицируется как оборотные активы; однако они могут быть переведены во внеоборотные активы, если ожидается, что платеж займет более года.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Что такое прочая дебиторская задолженность? Значение, формула и пример

Значение прочей дебиторской задолженности

Прочая дебиторская задолженность обычно имеет заголовок «Торговая дебиторская задолженность и прочее» в финансовой отчетности крупных публичных компаний, котирующихся на бирже. Прочая дебиторская задолженность раскрывается под заголовком «Оборотные активы».

Это остаточная торговая или неторговая дебиторская задолженность, которая не была указана компанией или нормативными актами или не соответствует критериям отдельной классификации.Они называются необычными и незначительными, как и основные счета Текущих активов, как Торговая дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, задолженность по налогу на прибыль.

Прочая дебиторская задолженность отражена в активах баланса фирмы. Они находятся под заголовками «Торговая дебиторская задолженность». Прочая дебиторская задолженность характеризуется как необычная или незначительная. Прочая дебиторская задолженность редко отражается в финансовой отчетности, поэтому чистый остаток на счете «Прочая дебиторская задолженность» обычно невелик.

Пример

Компания ведет учет мелких расходов. Он внес предоплату в кофейню за 15 дней, и кофейня сократит все расходы в счет аванса.

Даже тогда, в конце месяца, еще остается аванс в размере 140 долларов. Компания должна отражать эту сумму в своем балансе. Он должен показать эту дебиторскую задолженность в разделе «Прочая дебиторская задолженность»

Понимание Прочая дебиторская задолженность

Прочая дебиторская задолженность состоит из временных счетов, которые даже не повторяются каждый год.В зависимости от отрасли и отраслевой практики объяснения по Прочей дебиторской задолженности можно найти в квартальных и годовых отчетах компании.

Чтобы упростить разную торговую и неторговую дебиторскую задолженность крупных компаний, был введен термин «прочая дебиторская задолженность», который будет обозначать все мелкие статьи торговой и неторговой дебиторской задолженности. Основными компонентами активов являются либо долгосрочные активы, либо текущие активы.

Долгосрочные активы — это внеоборотные активы, такие как машины и оборудование, здания, земля, долгосрочные инвестиции.Эти активы рассчитаны на срок более 1 года и подлежат выплате в течение более 1 года. С другой стороны, Оборотные активы — это краткосрочные активы, которые должны быть оплачены в течение 12 месяцев.

Это активы, которые могут быть легко оплачены путем ликвидации текущих активов в процессе повседневной деятельности. Оборотные активы включают торговую дебиторскую задолженность, кредиторскую задолженность, задолженность по налогу на прибыль. Оборотные активы, которые не указаны или являются необычными, не попадают в категорию Текущие активы.

Вместо этого они будут включены в остаточную рубрику Прочая дебиторская задолженность.Вместо этого эти активы будут отнесены к общей категории «прочие» и будут признаны в балансе как прочая дебиторская задолженность.

Примеры прочей дебиторской задолженности включают:

Следует отметить

Для публичных компаний они должны давать четкую разбивку прочей дебиторской задолженности в своей квартальной и годовой отчетности. Однако они представляют собой не столь значительную сумму денег. Следовательно, компании могут игнорировать отдельное отображение Прочей дебиторской задолженности.

Однако прочая дебиторская задолженность будет помещена в примечания к финансовой отчетности. В отношении «Прочая дебиторская задолженность» пояснения требуются редко. Однако при необходимости компания должна предоставить пояснения в примечаниях к счетам.

Как правило, предполагается, что продажа прочей дебиторской задолженности будет осуществляться в течение отчетного цикла, который составляет 12 месяцев. Необходимо определить характер дебиторской задолженности друг друга. Руководству важно знать о ликвидности Прочей дебиторской задолженности.

Если счета в прочей дебиторской задолженности в прошлом году станут существенными в текущем году, их может потребоваться раскрыть в основных определенных счетах текущих активов. Это будет постепенно создавать проницательную информацию в умах инвесторов.

Формула

Формулы для расчета Прочей дебиторской задолженности не существует. Либо небольшие суммы будут объединены в Прочую дебиторскую задолженность, либо Прочая дебиторская задолженность не будет.

Прочая дебиторская задолженность = Мелкие расходы к получению + Аванс еженедельной заработной платы клининговому персоналу + Авансирование расходных материалов

Давайте возьмем для примера компанию Sinra Ltd, которая недавно подала годовую финансовую отчетность.Были доступны следующие данные о текущих активах

Мелкие расходы к получению 45 долларов

Аванс еженедельной заработной платы уборщицам 105 долларов

Авансовые материалы 95 долларов

Расчет прочей дебиторской задолженности можно выполнить следующим образом:

Мелкие расходы к получению	45
Аванс еженедельной заработной платы уборщицам	105
Аванс	95
Прочая дебиторская задолженность	245

Другая дебиторская задолженность Когда раскрывать отдельно?

Вероятность раскрытия «Прочая дебиторская задолженность» отдельно равна нулю.Крупные листинговые компании обычно имеют заголовок «Торговая дебиторская задолженность и прочее», где инкорпорирована прочая дебиторская задолженность.

Однако обстоятельства резко меняются, и руководство должно тщательно оценить этот вопрос, прежде чем будет раскрыта какая-либо информация. Шансы на то, что прочая дебиторская задолженность станет значительной, весьма незначительны.

Какие существуют типы дебиторской задолженности и почему они имеют значение?

Если у вас есть собственный бизнес, вы, вероятно, уже знаете о Дебиторская задолженность в общем смысле: это деньги, которые вам причитаются, но вы еще не получили.Когда вы позволяете клиенту что-то купить у вас в кредит, вы предоставляете ему ссуду. Они, в свою очередь, должны произвести оплату в установленные сроки.

Но знаете ли вы, что в вашей дебиторской задолженности могут быть записи нескольких различных типов?

Векселя к получению

Одной из наиболее распространенных категорий дебиторской задолженности является Векселя к получению , которая ничем не отличается от обычной дебиторской задолженности, за исключением крайних сроков платежа.В то время как вы обычно предоставляете клиенту двухмесячный период для выплаты вам обычной дебиторской задолженности, в случае с дебиторской задолженностью этот срок платежа может быть продлен, как правило, до года или дольше.

Этот продленный срок платежа согласовывается между вами и клиентом (должником) с использованием векселя . Вексель помогает обеспечить соблюдение вашего законного требования в отношении платежа должника.

(Что происходит, когда становится ясно, что клиент просто не собирается возвращать свой долг? Узнайте, прочитав о безнадежных долгах.)

Если срок погашения векселя наступает в течение года или менее, тогда вексель к получению является частью ваших текущих активов и будет отмечен как таковой в вашем балансе. Если вексель дает должнику более года для выплаты, то дебиторская задолженность становится долгосрочным активом.

Торговая дебиторская задолженность

Другой распространенной дебиторской задолженностью является Торговая дебиторская задолженность , которая применяется всякий раз, когда вы продаете продукт или услугу покупателю в кредит. Единственное различие между торговой дебиторской задолженностью и обычной дебиторской задолженностью или дебиторской задолженностью заключается в том, что эти бухгалтерские проводки являются прямым результатом продажи вашей компанией.

Напоминаем, что простое программное обеспечение для бухгалтерского учета позволяет очень легко контролировать свою дебиторскую задолженность.

Прочая дебиторская задолженность

Какие еще виды дебиторской задолженности вы можете регистрировать в ходе ведения своего бизнеса? Дебиторская задолженность по процентам — это одна из возможностей. Это проценты по дебиторской задолженности или другие активы, которые добавляются на счет дебиторской задолженности по процентам в конце каждого отчетного периода.

Прочая дебиторская задолженность включает ссуды, предоставленные сотрудникам или другим компаниям, и авансы в счет заработной платы, выплаченной сотрудникам. Если вы не уверены, является ли дебиторская задолженность достаточно отличимой, чтобы заслуживать собственного счета отдельно от общей дебиторской задолженности, спросите себя: включает ли эта дебиторская задолженность какие-либо другие факторы риска, чем другая дебиторская задолженность? Будет ли ее ликвидировать более (или менее) труднее, чем прочую дебиторскую задолженность? Если ответ «да», то вам обязательно стоит подумать об открытии отдельного счета для этой дебиторской задолженности в вашем балансе.

Знакомство с различными типами дебиторской задолженности поможет вам более организованно отслеживать, кто вам что должен и когда. И это важный шаг к тому, чтобы вы получили средства, необходимые для поддержания и развития вашего бизнеса!

Есть вопросы? Получите ответы на [email protected].

Как включить запасы и дебиторскую задолженность в отчет о прибылях и убытках | Small Business

Инвентарь состоит из продуктов, которые вы продаете клиентам.Дебиторская или дебиторская задолженность — это непогашенные остатки, которые вам еще предстоит собрать по продажам в кредит. Хотя товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность — это счета, которые вы указываете в балансе вашего малого бизнеса, некоторые расходы в отчете о прибылях и убытках включают эти статьи. Себестоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках представляет собой стоимость товаров, проданных вами в течение отчетного периода. Расход по безнадежной задолженности в отчете о прибылях и убытках — это часть новой дебиторской задолженности, которая, как вы ожидаете, не будет взыскана.

Запасы

Определите количество запасов, которые у вас были на начало отчетного периода, сумму, которая у вас была на конец периода, количество запасов, приобретенных вами в течение периода, и стоимость доставки, которую вы заплатили за новые инвентарь. Например, предположим, что у вашей компании запасы на 100 000 долларов в начале квартала и на 70 000 долларов в конце квартала. Кроме того, предположим, что вы купили новый инвентарь на 29 000 долларов и оплатили доставку на 1000 долларов.

Добавьте стоимость доставки к приобретенному вами инвентарю. Вычтите из своего результата сумму возмещений и скидок, полученных от поставщиков, чтобы рассчитать чистую сумму покупок. В этом примере предположим, что вы получили от поставщика возврат и скидки в размере 5000 долларов США. Добавьте 1000 долларов на доставку к 29 000 долларов в новом инвентаре, чтобы получить 30 000 долларов. Вычтите 5000 долларов из 30 000, чтобы получить чистые покупки на 25 000 долларов.

Добавьте чистую закупку к начальному запасу и вычтите конечный запас из результата, чтобы рассчитать стоимость проданных товаров.Продолжая пример, добавьте 25000 долларов к 100000 долларов, чтобы получить 125000 долларов. Вычтите 70 000 долларов из 125 000 долларов, чтобы получить 55 000 долларов на стоимость проданных товаров.

Укажите стоимость проданных товаров и ее сумму ниже строки выручки от продаж в своем отчете о прибылях и убытках. В этом примере напишите в своем отчете о прибылях и убытках «Себестоимость проданных товаров 55 000 долларов».

Дебиторская задолженность

Оцените процент продаж в кредит, произведенных вами в течение отчетного периода, которые, как вы ожидаете, не будут взысканы.Продажи в кредит — это те продажи, которые вы добавили к остатку своей дебиторской задолженности в течение периода. Вы можете основывать свою оценку на той части продаж в кредит, которую вы не могли получить от клиентов в прошлом. Например, предположим, что ваш малый бизнес обычно не может получить 2 процента от продаж в кредит.

Умножьте этот процент на сумму продаж в кредит, произведенных в течение периода, чтобы определить расходы по безнадежной задолженности. В этом примере предположим, что вы продали в кредит 50 000 долларов.Умножьте 2 процента, или 0,02, на 50 000 долларов, чтобы получить расходы по безнадежным долгам в размере 1 000 долларов.

Укажите расходы по безнадежной задолженности и их сумму как строку в разделе операционных расходов отчета о прибылях и убытках. Продолжая пример, напишите «Расходы по безнадежным долгам 1000 долларов США» в своем отчете о прибылях и убытках.

Дебиторская задолженность и выручка | Малый бизнес

На балансе предприятия отражены активы, которыми он владеет, полученный доход и полученная прибыль.Одним из активов, который компании обычно отражают в своих балансах, является дебиторская задолженность. В то время как одни компании считают дебиторскую задолженность формой дохода, другие нет.

О дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность предприятия представляет собой счета дебиторов, которые задолжали предприятию деньги. Большинство компаний записывают эти долги, когда они предоставляют услуги третьей стороне, которая соглашается оплатить услуги позже. Компании с дебиторской задолженностью обычно требуют от дебиторов подписания контрактов, обещающих выплатить остаток по своим счетам в заранее установленную дату или раньше.

О выручке

Выручка компании — это ее общий доход до вычета расходов. Выручка включает оплату услуг, оказываемых компанией, и продаваемых ею товаров. Он также включает любые проценты или дивиденды, которые компания получает от своих инвестиций. Компании используют свою общую выручку для расчета прибыли за определенный период путем вычитания расходов периода, таких как стоимость проданных товаров и фонд заработной платы, из общей полученной выручки.

Учетная практика

Компании, практикующие кассовый учет, не включают стоимость дебиторской задолженности в свои расчеты выручки за определенный период.Однако предприятия, практикующие учет по методу начисления, включают платежи за оказанные услуги в свою выручку, как только услуга оказывается завершенной. В результате, практика ведения бухгалтерского учета по методу начисления обычно добавляет остаток дебиторской задолженности к общей выручке при составлении баланса.

Соображения

Когда компания включает свою дебиторскую задолженность в расчет выручки, она заявляет о доходе, которого она фактически не получала.