Единая система налогообложения для ип: какие налоги платить на общей системе налогообложения, как сдавать отчеты

Содержание

Общая система налогообложения ОСНО — применение и документы

26.02.2021

Аудит внешнеэкономической деятельности

Посмотреть

20.02.2021

Налог на имущество физических лиц

Посмотреть

30.10.2020

Учет НДС в бухгалтерском учете

Посмотреть

02.10.2020

ОТЧЕТНОСТЬ, СДАВАЙСЯ!

Начался октябрь, а значит пришло время сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность…

Посмотреть

24.08.2020

Изменения в налогах 2020

Статья о новых налогах 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Посмотреть

01.10.2020

Налоговые вычеты при покупке квартиры

Посмотреть

24.08.2020

Налоговая отчетность организации

Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели,…

Посмотреть

02.06.2020

Стоимость ведения ип

Бухгалтерское сопровождение ИП включает различные налоговые режимы, выбираемые в…

Посмотреть

12.08.2020

Планирование налогового учета

Планирование налогового учета проводится с учётом специфики организации и отрасли.

Посмотреть

31.07.2020

Оформление результатов налоговой проверки

Оформление результатов налоговой проверки является заключительным этапом любой проверки…

Посмотреть

31.07.2020

В отношении вас готовится возбуждение дела по ст. 199 УК РФ?

У полиции есть информация, что компания уклонялась от налогов. Вероятно, готовится…

Посмотреть

31.07.2020

У вас полицейская проверка?

Полицейская проверка: узнайте, как проходит процедура и какие действия следует предпринять…

Посмотреть

31.07.2020

Уголовные дела по налогам: учитывайте практику

Ваш адвокат в одном лице, какой бы он ни был специалист, не может знать всё. Иногда…

Посмотреть

31.07.2020

Списание налогов и другие изменения в НК. Как учесть госпомощь и как налоговики будут проверять в 2020

Мы подготовили обзор по мерам государственной поддержки бизнеса и рассказываем, как…

Посмотреть

31.07.2020

Простые правила выездных проверок, о которых в панике часто забывают

Это значит, что ФНС заподозрила вашу компанию в неуплате налогов, и в отношении вашей…

Посмотреть

31.07.2020

Получен акт налоговой проверки: дальнейшие действия

Всё плохо. ФНС нашла нарушения и доначислила вашей компании недоимку, пени и штрафы/

Посмотреть

31.07.2020

Налоговая с 1 июля: Служба ФНС планирует начать выездные проверки после окончания моратория

С 1 июля подходит к завершению пауза в выездных налоговых проверках связанных с пандемией.

Посмотреть

31.07.2020

Налоговая проверка только началась или уже идет?

Если налоговая проверка началась, то у налоговых органов есть все основания предполагать…

Посмотреть

31.07.2020

Когда налоговые требования звучат как приговор

Чем грозит для представителей малого и среднего бизнеса выездная налоговая проверка…

Посмотреть

31.07.2020

Когда налоговые требования звучат как приговор?

Руководитель департамента налогового консалтинга компании рассказывает о налоговых…

Посмотреть

31.07.2020

Как написать пояснения в налоговую?

Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с…

Посмотреть

24.07.2019

Изменения в ККТ с 01.07.2019

Очередная обширная группа налогоплательщиков присоединяется к лицам, обязанным применять…

Посмотреть

31.07.2020

Инструкция: как избежать наказания за дробление бизнеса

Как избежать наказания за дробление бизнеса с целью экономии на налогах.

Посмотреть

27.05.2019

НДФЛ с имущества ИП в 2019 году

С 1 января 2019 г. начали действовать поправки, внесенные в 23 главу НК. Большинство…

Посмотреть

30.06.2020

Ведение бухгалтерского учета ИП

Какие особенности ведения бухгалтерского учёта присущи ИП. Как выстроить наиболее…

Посмотреть

05.04.2019

Найденное при инвентаризации имущество учитывают в доходах

Перед формированием годовой отчетности компании проводится инвентаризация, результатом…

Посмотреть

14.03.2019

Перерасчет налога на недвижимость в случае ошибки кадастровой стоимости

Этот налог относится к любому недвижимому имуществу, вплоть до парковочных мест и…

Посмотреть

19.02.2019

Расходы на медосмотр можно учесть в расходы

Медосмотры для сотрудников с тяжелыми условиями труда (или связанные с транспортом)…

Посмотреть

12.01.2019

Когда работодатель обязан выплачивать премии?

Редакция БизнесГарант расскажет, когда работодатель обязан выплачивать премии в соответствии…

Посмотреть

23.12.2018

Бухгалтерский учет — определение, задачи, принципы

Бухгалтерский учет, Бухгалтерский учет основы, Бухгалтерский учет виды, Бухгалтерский…

Посмотреть

03.12.2018

Чрезмерная оптимизация налоговой нагрузки может привести к блокировке счета

Многие схемы, позволяющие снизить налоговую нагрузку, только формально считаются…

Посмотреть

21.11.2018

Реальный срок за неуплату страховых взносов

Должностным лицам и предпринимателям грозит реальный срок за неуплату страховых взносов

Посмотреть

19.10.2018

Презумпция виновности: как и зачем доказывать реальность сделок с учетом НДС

С самого становления рыночной экономики в России и появлении такого налога, как НДС…

Посмотреть

15.09.2018

Белые схемы оптимизации налогов

Народная мудрость гласит – проще не платить налоги, и заплатить штраф в конце года…

Посмотреть

04.08.2018

Старт бизнеса в 2020 году: как выбрать оптимальную систему налогообложения

Выбор системы налогообложения — первое, с чего нужно начать ведение официального…

Посмотреть

10.07.2018

Налоговая Декларация по форме 3 НДФЛ

3 НДФЛ, 3 НДФЛ порядок, 3 НДФЛ физических лиц, 3 НДФЛ форма, 3 НДФЛ бланк, 3 НДФЛ…

Посмотреть

27.05.2020

«Давай, до свиданья»: почему в 2020 году бухгалтерию придется уволить

Как сэкономить на бухгалтерии, чтобы зарабатывать еще больше.

Посмотреть

27.05.2020

Выживут только экономные: самарским бизнесменам придется сократить траты на сотрудников

Эксперты рассказывают, как сделать это без удара по компании.

Посмотреть

27.05.2020

Особенности осуществления торговой деятельности плательщиков ЕНВД

Основные положения по применению ЕНВД и особенности.

Посмотреть

27.05.2020

Новогодние расходы. Как учесть без последствий?

Можно ли отнести «новогодние» траты на расходы, и стоит ли уплачивать с них НДФЛ…

Посмотреть

27.05.2020

Проверка работодателей работающих с фрилансерами в 2020 году

Отношения между самозанятыми и работодателями могут быть переквалифицированы в трудовые…

Посмотреть

27.05.2020

Оформление самозанятости – дело для профессионалов

Как правильно оформлять самозанятость и как этот термин трактует закон.

Посмотреть

27.05.2020

Сокращая, приумножайте: почему кадровик на аутсорсинге эффективнее и дешевле, чем сотрудник в штате

Какой вариант выбрать: плюсы и минусы.

Посмотреть

25.06.2020

Второе дыхание для бизнеса: в Самаре запустили новое антикризисное решение

Оно реанимирует работу компаний, которым нужен результат.

Посмотреть

25.06.2020

Кризис и бизнес: как вести бухгалтерию, чтобы 2020 год не стал последним для компании

Самарским предпринимателям советуют пересмотреть подход к финансовому учету.

Посмотреть

20.07.2020

Как налоговики распознают дробление. И что за это будет

Налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля вновь начинают работу…

Посмотреть

23.07.2020

Вывод активов. Как не погореть на желании всё спасти?

Вывод активов из ООО перед ликвидацией, встречается очень часто. Разберёмся, как…

Посмотреть

30.07.2020

Что делает бухгалтерия при ликвидации компании

Разберём подробно бухгалтерскую составляющую при ликвидации компании.

Посмотреть

03.08.2020

Ведение бухгалтерского учета УСН

Упрощённая система налогообложения включает различные формы и особенности, что может…

Посмотреть

11.08.2020

Допрос в налоговой инспекции. Все, о чем не хочется даже думать

Что делать во время допроса и какие шаги нужно предпринять в самом начале, чтобы…

Посмотреть

12.08.2020

Режим 2021: на что меняем ЕНВД

Какие изменения последуют вслед за отменой ЕНВД и какие режимы в каких ситуациях…

Посмотреть

29.08.2020

Оптимизация финансовых потоков в компании

Как наиболее эффективно выстроить бизнес-процессы для управления финансами организации.

Посмотреть

Справочник предпринимателя

По состоянию на 2015 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Рассмотрим каждый из них более подробно:

Общая система налогообложения


Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).
ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения


Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) — специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими специальными режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.
Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности


 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) — специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).
Главной особенностью ЕНВД, является тот факт, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя от размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством. Подробнее про единый налог на вменённый доход.

Единый сельскохозяйственный налог


Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.
Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ. 

Патентная система налогообложения


Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15 человек.
Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).
При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.  

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). 

Общая система налогообложения. Часть 4

Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение…

Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение.

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество. В Хабаровском крае ставка составляет 2,2%

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Теперь разберемся с расчетом налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости основных средств.

Как ее определить? Для начала необходимо вычислить остаточную стоимость, которая равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Эта величина рассчитывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода.

Например, для расчета налога по итогам полугодия необходимо определить остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, … 1 июля.

Теперь можно перейти к расчету налоговой базы, которая равна сумме полученных значений, разделенных на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налог на имущество рассчитывается только за год. А по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев платятся авансовые платежи.

Чтобы определить размер авансового платежа, нужно налоговую базу за соответствующий период умножить на ставку налога (2,2 %) и разделить на 4. Данная сумма и подлежит уплате в бюджет.

Чтобы рассчитать сумму которую мы должны заплатить по истечение года, нужно налоговую базу за год умножить на ставку налога и от полученной величины отнять все те авансовые платежи, которые мы заплатили в течение года.

Как уже понятно из выше сказанного, налоговым периодом является год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно Закону Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет до 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно, налог на имущество по итогам года не позднее 10 апреля следующего за отчётным годом.

По итогам каждого отчетного периода в налоговую необходимо подать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Для этого у нас есть 30 дней после окончания периода. Форма утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № MMB-7-11/895.

По итогам года нужно подать налоговую декларацию до 30 марта следующего за отчетным годом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Теперь рассмотрим налог на имущество уплачиваемый индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на имущество физических лиц, применяющееся в предпринимательской деятельности, только на общей системе налогообложения, на специальных режимах налогообложения ИП освобождены от оплаты этого налога, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Налог на имущество уплачивается индивидуальным предпринимателей в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям:

Для Хабаровска: РешениеХабаровской городской Думы от 23 ноября 2004 г. N 571 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск»

Комсомольск-на-Амуре: Решениегородской Думы г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 11 ноября 2005 г. N 132 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амур»

Ванинский район: РешениеСобрания депутатов Ванинского муниципального района Хабаровского края от 11 сентября 2008 г. N 54 «О введении местных налогов на территории Ванинского муниципального района Хабаровского края»

Советско-Гаванский район: Решениесобрания депутатов Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края от 11 октября 2005 г. N 123 «Об утверждении Положения о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Советско-Гаванского муниципального района»

Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. При этом ИП, находящийся на ОСНО, должен платить налог в части имущества используемого в предпринимательской деятельности именно как предприниматель.

Самостоятельный расчет предприниматели не производят и отчетность не сдают.

Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с доходов индивидуального предпринимателя

Данный налог заменяет у ИП налог на прибыль. Налоговая база исчисляется в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль организаций (т.е доходы минус документально подтвержденные, экономически обоснованные расходы). С той лишь разницей, что ставка налога составляет 13%.

НДФЛ должны платить физические лица независимо от того, работает он по трудовому договору или является предпринимателем. 

Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Расчет и уплату НДФЛ регулирует Глава 23 Налогового кодекса, которая предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных предпринимателем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов (например, затраты на покупку товаров). Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется аналогичным порядку установленному главой 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не может документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 13%.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Итак, каковы основные правила уплаты и отчетности по налогу

  1. В пятидневный срок после окончания месяца, в котором предприниматель впервые получил доход, он должен подать в налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В которой вы самостоятельно указываете сумму предполагаемого дохода.
  2. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, сотрудники налоговых органов производят расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период (пункт 8 статьи 227 НК РФ) и выписывают уведомления на их уплату.
  3. Платим налог авансом исходя из уведомления, полученного от налогового органа в следующие сроки:

Эта обязанность предусмотрена п. 7 статьи 227 НК РФ. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768.

В случае подач

 — за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

— за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

— за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

4. Если в текущем налоговом периоде сумма фактического дохода будет иметь тенденцию к увеличению или к уменьшению более чем на 50% от предполагаемой и ранее указанной в декларации 4-НДФЛ, налогоплательщик обязан предоставить новую декларацию с указанием скорректированной суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговым органом на основании полученной декларации производится перерасчет авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам оплаты

5. Подводим итоги года. На основании фактических результатов работы за год предприниматель уплачивает налог, уменьшенный на авансовые платежи уплаченные на основании уведомления, полученного от налоговой. И предоставляет декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Форма декларации (3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/730

Как индивидуальному предпринимателю стать плательщиком единого налога

Упрощенную систему налогообложения может выбрать любой индивидуальный предприниматель. Но только при выполнении ряда требований. Что важно для индивидуальных предпринимателей, чтобы они стали плательщиками единого налога?

Группы 1 3

Для того, чтобы стать плательщиком единого налога для групп 1-3, индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям для определенной группы, должны предоставить в налоговые органы по месту регистрации не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (п.298.1.1-298.1.4 Налогового кодекса Украины, (далее — НКУ ):

  • заявление о применении упрощенной системы налогообложения;
  • расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения.

То есть индивидуальный предприниматель может стать плательщиком единого налога 1-3 групп с начала любого квартала.

Если индивидуальный предприниматель становится плательщиком единого налога группы 3 рд и выбирает ставку с уплатой налога на добавленную стоимость (далее — НДС ) (т.е. ставка составляет 3% от дохода, а ставка без НДС — 5% от дохода), он также должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Для этого необходимо подать заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС вместе с подачей документов на регистрацию плательщиком единого налога.

Индивидуальный предприниматель, ставший плательщиком единого налога групп 1 и 2 , должен отчитываться один раз в год, то есть в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (п.296.2 НКУ). При этом налог уплачивается авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Его можно выплатить непосредственно до конца текущего отчетного года. Оплата должна производиться по налоговому адресу.

Размер налога для индивидуального предпринимателя группы 1 не может быть более 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года (в 2019 году — не более 192,10 грн. в месяц), а для индивидуального предпринимателя 2 группы — 20% от размера минимальной заработной платы, установленного законодательством на 1 января отчетного года (в 2019 году — 834 60 грн в месяц).Точная сумма налога индивидуальных предпринимателей 1 и 2 групп должна определяться их самоуправлением, которое устанавливает ставку налога на соответствующий год в зависимости от вида деятельности, осуществляемой плательщиком.

Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога группы 3 обязаны отчитываться ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 294.1, 296.3 НКУ). Единый налог уплачивается (как по ставке НДС 3%, так и по ставке без НДС — 5%) в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за отчетный квартал (п.295.3 НКУ).

Группа 4

Индивидуальные предприниматели, являющиеся аграриями, соблюдающие вышеуказанные условия и желающие стать плательщиком единого налога группы 4 или подтвердить свой статус плательщика на соответствующий год, должны подать не позднее 20 февраля текущего года в соответствующий надзорный орган по месту нахождения налогоплательщика (п. 298.8.1 НКУ).

  • общая налоговая декларация по налогу текущего года на общую площадь земельных участков, с которых взимается налог (земли сельскохозяйственного назначения (пашни, пастбища, пастбища, многолетние насаждения) и / или земли водного фонда внутренних водоемов (озера, пруды и водохранилища).Индивидуальный предприниматель исчисляет налог на основании нормативной денежной оценки земли, находящейся в собственности или используемой им в своей деятельности, и ставок налога, установленных для определенной категории земель, указанных в п. 293,9 НКУ;
  • приложение к такой декларации «Справка (справка) о наличии земельного участка». В нем должны быть указаны все земли, которые плательщик использует в своей деятельности. Их площадь не может быть менее 2 га и более 20 га.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, на соответствующий счет местного бюджета по месту нахождения земельного участка в следующей пропорции (пп.295.9.2 и 295.9.8 НКУ): в I и II кварталах — на 10% от годовой суммы, в III квартале — на 50%, в IV квартале — на 30%.

видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения

Что вы узнаете

  1. Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы зарабатываете .
  2. Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории — заработка: индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на заработную плату и налогов на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги на валовую выручку, налог на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на имущество, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
  3. Получите базовое представление о том, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.

Введение

Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы зарабатываете .

Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода.Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, заключается в точке взимания — другими словами, , когда вы платите налог .

Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога должны быть удержаны из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .

Если через неделю вы возьмете 100 долларов из оставшегося дохода для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .

В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.

Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных типов налогов, которые вы должны знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.

Налоги на то, что вы

зарабатываете

Налог на прибыль физических лиц

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.

Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего лица с более высокими доходами платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.

В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных порогах дохода, указанных ниже. Диапазоны дохода, к которым применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.

2020 Налоговые категории и ставки
Оценка Для физических лиц, облагаемых налогом свыше Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше
10% $ 0 $ 0 $ 0
12% $ 9 875 $ 19 750 14 100 долл. США
22% 40 125 долл. США 80 250 долл. США 53 700 долл. США
24% $ 85 525 $ 171 050 85 500 долл. США
32% $ 163 300 326 600 долл. США $ 163 300
35% $ 207 350 414 700 долл. США $ 207 350
37% 518 400 долл. США $ 622 050 518 400 долл. США

Источник: Налоговая служба

Налог на прибыль организаций

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания зарабатывает на продажах) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и уплачивает индивидуальный подоходный налог.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Из-за негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку подоходного налога с корпораций до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.

Налоги на заработную плату

Налоги с заработной платы — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.

В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на фонд заработной платы (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.

Хотя примерно половину налогов на фонд заработной платы платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.

Налог на прирост капитала

Основные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Всякий раз, когда один из этих активов увеличивается в цене — например, когда цена ваших акций повышается, результатом является то, что называется «приростом капитала».

В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, т. Е. Продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с полученной прибыли.

При применении к прибыли, полученной от акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налоги на то, что вы покупаете

Налоги с продаж

Налог с продаж — это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, потому что видели его напечатанным в нижней части квитанций в магазине.

США — одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.

Ставки налога с продаж

могут существенно повлиять на то, где потребители выбирают делать покупки, но налог с продаж , базовый — который облагается и не облагается налогом с продаж — также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам, которые покупают потребители, но не к тем, которые компании покупают при производстве своих товаров.

Налоги на валовые поступления

Налог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, например налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например, хорошо продуманный налог с продаж.

Поскольку GRT взимаются на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.

GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, политики недавно снова начали рассматривать БРТ, поскольку они ищут новые потоки доходов.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.

Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечного потребления могут облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.

Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.

Акцизы

Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляющие относительно небольшую и изменчивую долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.

Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи», чтобы компенсировать внешние эффекты. Внешний эффект — это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде сократить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.

Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример — налог на газ. Количество топлива, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.

Налоги на вещи, которыми вы владеете

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.

Налоги на недвижимость в США составляют более 30 процентов от общих государственных и местных налоговых сборов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные департаменты, а также службы скорой медицинской помощи.

В то время как большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимость», многие штаты также облагают налогом «материальную личную собственность» (TPP), такую ​​как транспортные средства и оборудование, принадлежащие физическим и юридическим лицам.

В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.

Налоги на движимое имущество

Материальная личная собственность — это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.

Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.

Налоги

TPP ложатся бременем на многие активы, которые компании используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По данным на 2019 год, материальное личное имущество облагалось налогом в 43 государствах.

Налог на наследство

Как налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физического лица на момент его смерти.Хотя налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут переданы наследникам, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует имущество. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или штата — накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом — таким образом, препятствуя инвестициям.

Оба налога также сложны, их трудно администрировать в юрисдикциях, и они могут побудить состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще уезжать из штата или страны.

По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на наследство и наследство.

Налоги на имущество

Налоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых задолженностей), превышающая определенный порог.

Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо будет должно 50 000 долларов в виде налогов.

По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы — Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия — имели налог на имущество, а две из них — Нидерланды и Италия — не получали от него никаких доходов (см. Диаграмму ниже). Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшой доход и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.

Уклонение от уплаты налогов разрешено; Уклонение от уплаты налогов — преступление

Частные лица и владельцы бизнеса часто имеют более одного способа совершить налогооблагаемую операцию. При налоговом планировании оцениваются различные варианты налогообложения, чтобы определить, как проводить деловые и личные операции, чтобы уменьшить или устранить ваши налоговые обязательства.

Хотя они звучат одинаково, «уклонение от уплаты налогов» и «уклонение от уплаты налогов» кардинально отличаются. Уклонение от уплаты налогов снижает ваш налоговый счет, структурируя ваши транзакции таким образом, чтобы вы получали наибольшие налоговые выгоды. Уклонение от уплаты налогов совершенно законно и чрезвычайно разумно.

Уклонение от уплаты налогов, с другой стороны, представляет собой попытку уменьшить ваши налоговые обязательства путем обмана, уловок или сокрытия. Уклонение от уплаты налогов — это преступление.

Как узнать, что грамотное планирование — уклонение от уплаты налогов — заходит слишком далеко и переходит черту, превращаясь в незаконное уклонение от уплаты налогов? Часто различие заключается в том, были ли действия предприняты с мошенническим умыслом.

Владельцы бизнеса часто подвергаются большему контролю, чем наемные работники с аналогичным уровнем дохода.Почему? Потому что у владельца бизнеса больше возможностей избежать уплаты налогов, как легальных, так и нелегальных. Вот некоторые из наиболее распространенных видов преступной деятельности с нарушением налогового законодательства:

  • Умышленное занижение или пропуск дохода. Это говорит само за себя: сокрытие доходов является мошенничеством. Примеры включают неспособность владельца бизнеса сообщить часть дневных квитанций или неспособность арендодателя сообщить об арендных платежах.
  • Ведение двух комплектов книг и , делая фальшивые записи в книгах и записях. Совершение нарушений в бухгалтерском учете, таких как неспособность компании вести надлежащие записи или несоответствие между суммами, указанными в доходе корпорации, и суммами, указанными в ее финансовой отчетности, как правило, демонстрирует умысел мошенничества.
  • Заявление о ложных или завышенных вычетах при возврате . Они варьируются от необоснованных благотворительных вычетов до завышения путевых расходов. Это также может включать оплату вашим детям или супругу за работу, которую они не выполняли.IRS всегда проявляет бдительность, когда речь идет о завышенных отчислениях от сквозных организаций.
  • Заявление личных расходов как деловых расходов. В эту ловушку легко попасть, потому что часто активы, такие как автомобиль или компьютер, будут использоваться как для бизнеса, так и для личного пользования. Надлежащий учет будет иметь большое значение для предотвращения выявления налогового мошенничества.
  • Сокрытие или передача активов или доходов. Этот вид мошенничества может принимать самые разные формы, от простого сокрытия средств на банковском счете до ненадлежащего распределения между налогоплательщиками.Например, неправильное распределение дохода соответствующему налогоплательщику, который находится в более низкой налоговой категории, например, когда корпорация производит выплаты детям контролирующего акционера, вероятно, будет считаться налоговым мошенничеством.
  • Участие в «фиктивной сделке». Вы не можете уменьшить или избежать обязательства по уплате подоходного налога, просто обозначив транзакцию как нечто, чем она не является. Например, если выплаты корпорацией своим акционерам на самом деле являются дивидендами, называть их «процентами» или иным образом пытаться замаскировать выплаты под проценты не дает корпорации права на вычет процентов.Как обсуждается ниже, именно содержание, а не форма операции определяет ее налогообложение.

Нельзя шутить с отделом уголовных расследований Налогового управления США , с слишком хорошо известно любое количество высокопоставленных лиц, от Аль Капоне до Уэсли Снайпса. Но, помимо богатых и знаменитых, попавших в новости, есть сотни обвинительных приговоров бизнесменам и женщинам-предпринимателям, пытавшимся уклониться от уплаты налогов.

Пример. Деловой человек из Огайо был приговорен к шести месяцам тюремного заключения, шести месяцам домашнего ареста и двум годам освобождения под надзором за попытку уклониться от уплаты подоходного налога на сумму почти 170 000 долларов. Он получал доход в виде заработной платы, не связанных с заработной платой выплат и корпоративных выплат на свои личные расходы. В личные расходы входили: налог на имущество и коммунальные платежи по его личному месту жительства, а также оплата новой печи, кондиционера, воздухоочистителя и увлажнителя воздуха; авансовый платеж и платежи по кредиту за машину его дочери; оплата автомобильной страховки и счетов за ремонт автомобилей его жены, оплата обучения в колледже его племянника, а также оплата других личных расходов.

Пример. Единоличный владелец магазина сантехники был приговорен к 13 месяцам тюремного заключения, трем годам освобождения под надзором за уклонение от уплаты налогов и уплате около 130 000 долларов США в качестве возмещения в IRS. Владелец бизнеса умышленно попытался уклониться от уплаты федерального подоходного налога, сняв валовую выручку от своего сантехнического бизнеса и оплатив личные расходы со своего бизнес-счета и объявив их коммерческими расходами.

В рамках своей схемы уклонения от уплаты налогов он поручил нескольким своим сотрудникам требовать от клиентов чеков, выплачиваемых на его имя, а не на имя компании.Затем он обналичил эти чеки и не перечислил деньги на банковский счет своей компании. Поскольку эти деньги не регистрировались в бухгалтерских книгах предприятия и не вносились на счет предприятия, он не включил эти валовые поступления в свою налоговую декларацию. Он также вычел личные расходы как коммерческие расходы и аналогичным образом снизил показатели своей прибыли по Таблице C, тем самым существенно снизив свой налог за налоговые годы с 2003 по 2006 год.

Имейте в виду, что уклонение от уплаты налогов не ограничивается федеральным подоходным налогом.Уклонение от уплаты налогов может включать в себя федеральные налоги и налоги штата и налоги штата, подоходный налог штата и налоги штата с продаж. Следующий пример иллюстрирует это.

Владелец нескольких табачных магазинов в Иллинойсе был приговорен к 76 месяцам тюремного заключения и должен выплатить 4,8 миллиона долларов в качестве возмещения штату Иллинойс и 650 452 доллара США после того, как он признал себя виновным в умышленном сокрытии и не сообщении денежных поступлений от бизнеса . Он положил менее одного процента от 60 миллионов долларов денежных поступлений на свои корпоративные банковские счета и задекларировал очень мало этих денежных поступлений, если таковые вообще имелись, в своих налоговых декларациях.

Кроме того, он либо подал ложные декларации о федеральном подоходном налоге, либо не подал декларации о федеральном подоходном налоге за рассматриваемые годы. Он также подал ложные налоговые декларации с продаж штата Иллинойс. Он использовал незарегистрированный доход для финансирования роскошного образа жизни в Ливане, где он потратил много времени и построил роскошный дом, купил ферму на сотни тысяч долларов и стал успешным владельцем футбольного клуба.

Минимизация налогов требует умелого налогового планирования

Для избежания уплаты налогов необходимо предварительное планирование. Почти все налоговые стратегии используют одну (или несколько) из этих стратегий для структурирования транзакций с целью получения минимально возможной предельной ставки налога:

  • минимизация налогооблагаемой прибыли;
  • максимизация налоговых вычетов и налоговых вычетов
  • Контроль сроков поступления и отчислений

Прогнозирование доходов и расходов критически важно. Эффективное налоговое планирование требует твердой оценки вашего личного и коммерческого дохода на следующие несколько лет.Прогнозы доходов / расходов на несколько лет необходимы, потому что многие стратегии налогового планирования, которые снижают налоги на одном уровне дохода, могут привести к увеличению, если доход вырастет в ближайшие годы.

Вам следует избегать того, чтобы «правильный» налоговый план был «неправильным» из-за ошибочных прогнозов доходов. Вы уже должны прогнозировать свою выручку от продаж, доход и денежный поток для общих целей бизнес-планирования, поэтому большая часть этой информации должна быть доступна для налогового планирования. Хотя оценки по своей природе неточны, чем точнее вы можете быть, тем лучше ваши планировка будет.

Вычеты и кредиты уменьшают ваши налоги

Ваша цель налогового планирования — уплатить минимально возможную сумму налога. Вы можете уменьшить свой окончательный налоговый счет, действуя по двум направлениям.

  • Во-первых, воспользуйтесь всеми возможными вычетами — как деловыми, так и личными — для уменьшения налогооблагаемого дохода.
  • Затем, определив ориентировочную сумму налога, потребуйте все налоговые льготы, которые вам доступны.

Если вы захотите уменьшить сумму налога, который вы должны, вы обнаружите, что налоговые льготы почти всегда лучше, чем налоговые вычеты.

Кредит уменьшает ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару, в то время как величина вычета зависит от вашей предельной налоговой ставки. Это важный принцип, который следует помнить при оценке того, лучше ли требовать кредит или вычет, когда и то, и другое доступно для определенных расходов.

Требование вычетов минимизирует налогооблагаемый доход

Чтобы уменьшить налогооблагаемый доход, вы должны знать, что подлежит вычету, а что нет. Вам также необходимо знать особые правила, которые применяются к определенным видам удержаний, например,

.

Во многих случаях владелец бизнеса может вычесть выгоды, которые считались бы личными расходами, не подлежащими вычету для служащего.

Примеры: использование компьютера в служебных целях или семейного автомобиля в служебных целях. Не упускайте из виду возможность приобретения медицинской страховки, инвестирования на пенсию или предоставления льгот, таких как служебный автомобиль, через свой бизнес.

Знайте правила, касающиеся того, какие расходы подлежат вычету, и обязательно задокументируйте их надлежащим образом. Чрезмерная оплата личных расходов из коммерческих фондов является красным флагом для проверок и может считаться доказательством налогового мошенничества.

Принимайте во внимание вычеты в целом. Требование определенных видов вычетов может иметь налоговые последствия в последующие годы.

Одним из примеров является решение списать (вычесть) полную стоимость бизнес-актива в год покупки. Хотя это снизит ваши налоговые обязательства в текущем году, вы не сможете требовать амортизационные отчисления в будущем. Если вы ожидаете, что доход от вашего бизнеса увеличится в будущем, вы можете уменьшить текущий вычет, чтобы вы могли потребовать амортизационные вычеты в будущем.

Налоговые льготы сокращают сумму вашего налогового счета

После того, как вы потребуете все возможные налоговые вычеты, обратите внимание на поиск всех возможных налоговых льгот, на которые вы можете претендовать.

Как отмечалось ранее, налоговые льготы обычно лучше для вас, чем вычеты, потому что они вычитаются непосредственно из вашего налогового счета. Вычеты, напротив, вычитаются из дохода, на котором основан ваш налоговый счет.

Налоговый кредит на доллар уменьшает ваш налоговый счет на доллар.Однако вычет в размере доллара снижает ваш доход на процентную величину вашей предельной налоговой категории. Таким образом, вычет в долларах стоит всего 35 центов, если вы находитесь в группе 35 процентов; его стоимость снижается до 25 центов, если вы находитесь в группе 25 процентов.

Фактически, чем больше вы уменьшаете свой налогооблагаемый доход, тем ниже ваша планка и тем менее ценным становится каждый дополнительный вычет. Это означает, что вы обязательно должны знать о потенциальных кредитах и ​​о том, что требуется для их получения.И в тех случаях, когда у вас есть выбор между требованием кредита или вычетом по конкретным расходам, вам, как правило, лучше потребовать кредит.

Какими бы замечательными ни были налоговые льготы, в налоговом законодательстве почти всегда есть загвоздка. В этом случае загвоздка в том, что многие налоговые льготы доступны только в определенных, очень ограниченных ситуациях.

Большинство федеральных налоговых льгот, доступных в настоящее время владельцам бизнеса, имеют очень узкую направленность, чтобы побудить вас предпринять определенные действия, которые законодатели сочли желательными.Примеры включают кредиты, призванные мотивировать вас сделать вашу компанию более доступной для людей с ограниченными возможностями или предоставить медицинское страхование вашим работникам.

Прочие кредиты применимы только к определенным отраслям, таким как рестораны и бары, или производители энергии. Есть также несколько кредитов, предназначенных для предотвращения двойного налогообложения, и несколько, предназначенных для поощрения определенных типов инвестиций, которые считаются социально полезными.

Кроме того, формы и процедуры, используемые для расчета и получения налоговых льгот для предприятий, часто довольно сложны.Хотя мы предоставляем краткое описание основных правил, чтобы вы могли решить, следует ли использовать кредит, мы рекомендуем оставить технические детали своему налоговому специалисту. потому что снижение налогов вполне может компенсировать вам ухудшение при их требовании. Тем не менее, вам все равно следует активно изучать и использовать любые налоговые льготы, которые применяются к вам.

Цель для минимально возможной предельной ставки налога

Федеральный подоходный налог — прогрессивная система. Говоря о налогах, это не означает дальновидность или новаторство.Это означает, что разные уровни дохода — это налоги по «прогрессивно» более высокой ставке. Одна из целей налогового планирования — снизить налогооблагаемый доход, чтобы вы облагались налогом по более низкой налоговой категории с более низкими налоговыми ставками.

Федеральный подоходный налог предназначен для налогообложения более высоких уровней дохода по более высоким налоговым ставкам. «Налоговая категория» означает наивысшую предельную ставку налога, которую вы платите с любой части вашего налогооблагаемого дохода. Это ставка, которая будет применяться к каждому дополнительному доллару, который вы зарабатываете, до тех пор, пока вы не заработаете так много, что перейдете в следующую категорию.

Если вы ведете свой бизнес как индивидуальное предприятие, ООО, которое не выбрало налогообложение как корпорация, полное товарищество или корпорация S, ваш доход от бизнеса «переходит» в вашу форму подоходного налога с физических лиц и облагается налогом по индивидуальные налоговые ставки. Если вы ведете свой бизнес как обычная корпорация, корпорация платит собственные налоги по ставке корпоративного налога (которая может быть ниже вашей индивидуальной ставки), и вы облагаетесь налогом только с доходов, полученных от корпорации.

Ставки индивидуального налога следующие:

Ставки индивидуального подоходного налога
Год Ставки налога
После 2012 года 10% 15% 25% 28% 33% 35% 39,6%

Сумма в долларах для каждой скобки зависит от вашего статуса регистрации (например,g., холост, глава семьи, состоящий в браке вместе, или состоящий в браке отдельно). Суммы скобок основаны на налогооблагаемой прибыли, а не на валовой прибыли. Налогооблагаемый доход — это сумма, оставшаяся после вычета всех вычетов и личных льгот, на которые вы имеете право.

Вам необходимо знать свою текущую налоговую категорию, чтобы принимать мудрые решения по налоговому планированию, поскольку многие решения будут иметь смысл для тех, кто находится в одних скобках, но не для тех, кто находится в других. Вы можете найти текущие налоговые скобки на веб-сайте IRS или в инструкциях к вашей форме подоходного налога.

Хотя вы не можете буквально на снизить ставку налога (ставки установлены Конгрессом), вы можете предпринять определенные действия, которые дадут аналогичный результат.

Сюда входят:

  • Выбор оптимальной формы организации для вашего бизнеса (например, индивидуальное предпринимательство, товарищество или корпорация).
  • Структурирование транзакции таким образом, чтобы получаемые вами платежи классифицировались как прирост капитала, а не как обычный доход.Долгосрочный прирост капитала, полученный некорпоративными налогоплательщиками, облагается более низкими налоговыми ставками, чем другие доходы.
  • Перемещение дохода от налогоплательщика с высокой налоговой категорией (например, вас самих) налогоплательщику с более низким уровнем налогообложения (например, вашему ребенку). Один довольно простой способ сделать это — нанять детей. Другой вариант — сделать одного или нескольких детей совладельцами вашего бизнеса, чтобы чистая прибыль от бизнеса распределялась между большей группой. Налоговое законодательство ограничивает полезность этой стратегии для передачи нетрудового дохода детям в возрасте до 18 лет, но некоторые возможности для экономии налогов все еще существуют.

Контроль налогового года по доходам и отчислениям

Хотя «сделай это сейчас» — отличный совет почти в любой ситуации, когда дело доходит до налогов, может быть полезно тщательно продумать сроки различных транзакций.

Выбрав соответствующий метод налогового учета и заранее продумав, как ускорить (или отложить) получение дохода или понести расходы, вы можете в определенной степени контролировать свой налогооблагаемый доход в любой конкретный год.

Тщательное планирование может отсрочить время события или транзакции, которые приводят к возникновению налоговых обязательств.Отсрочка признания дохода может иметь большое значение. Даже если вы все годы будете находиться в одной и той же налоговой категории, вы сможете использовать свои деньги в течение более длительного периода времени. Хотя это может принести вам всего несколько долларов дополнительных процентов, это также может предоставить вам ликвидность для дополнительных инвестиций в ваш бизнес.

Отсрочка наступления вашей ответственности по налогу — это не то же самое, что отсрочка уплаты налога! У вас очень редко есть возможность отложить уплату подоходного налога, который вы должны.Можно получить отсрочку для уплаты налога, если вы можете продемонстрировать, к удовлетворению IRS, что вы не можете платить вовремя без чрезмерных трудностей. Однако это не то, что вы захотите делать без крайней необходимости, поскольку даже если вы сможете получить продление, вы будете должны проценты по неуплаченным налогам, начиная с первоначальной даты платежа.

Контроль налоговых обязательств путем отсрочки получения дохода, ускорения удержаний

Принимая меры, которые задерживают время, когда в вашей декларации должны быть указаны определенные статьи дохода, вы можете перенести ответственность по этому доходу на другой налоговый год.В общем, вам будет лучше, если вы сможете отложить получение дохода до следующего года и ускорить выплату расходов в текущем налоговом году. Таким образом, вы можете отложить налоговое обязательство по отложенному доходу до следующего

налогового года.

Контроль сроков признания доходов и вычетов, как правило, возможен только при использовании кассового метода учета. Существуют правила, не позволяющие налогоплательщикам по методу начисления искажать свои доходы / отчисления по срокам.

Хотя отсрочка получения дохода означает, что для получения платежа придется дольше ждать, вы будете иметь сэкономленную на налогах сумму, доступную для использования в течение более года.

Когда плохо откладывать доход и ускорять отчисления?

Вам не следует использовать эту стратегию, если в следующем году вы попадете в более высокую налоговую категорию — либо потому, что ваш доход увеличится, либо потому, что увеличатся налоговые ставки. Вы хотите получить доход в том году, в котором вы будете находиться в нижней налоговой категории.

Вы не должны ускорять вычеты, поскольку это может означать, что вы потеряете часть стоимости вычета. Например, если вы находитесь в группе 33% в этом году, но ожидаете, что в следующем году попадете в группу 39,6%, вы захотите структурировать транзакции, чтобы вы могли требовать отчисления в следующем году, когда они будут стоить больше.

Точно так же, если вы предвидите, что прибыль вашего бизнеса существенно вырастет в течение следующих нескольких лет, вам необходимо сбалансировать требование большого вычета в течение одного года и распространение этого вычета на несколько лет.Это наиболее четко применимо в случае принятия решения о требовании большого вычета амортизации в первый год эксплуатации недвижимости, но также может применяться к убыткам от продажи основных средств.

Рассмотрите эти простые идеи, чтобы отложить получение дохода и ускорить отчисления

Если вы определили, что имеет смысл отложить получение дохода и / или ускорить отчисления, эти простые идеи могут помочь вам реализовать эту стратегию. Помните, что только некоторые из этих предложений будут работать, если вы используете метод начисления.Конечно, вам следует проконсультироваться с налоговым специалистом, прежде чем принимать меры, чтобы убедиться, что вы не упустили из виду критические факторы.

  • Сбор задержек. Отсрочка выставления счетов на конец года, чтобы платежи не приходили до следующего года. Как правило, этот метод не работает для налогоплательщиков, рассчитанных по методу начисления, поскольку обязательство признавать доход возникает при наступлении экономических показателей.
  • Выплата дивидендов за просрочку. Если ваш бизнес — корпорация C, отложите выплату дивидендов до следующего года.Обязательно соблюдайте корпоративные формальности при объявлении дивидендов и определении времени выплаты.
  • Задержка прироста капитала. Если вы планируете продавать активы, стоимость которых выросла, отсрочка продажи до следующего года означает, что вам не нужно будет указывать этот доход в налоговой декларации за этот год. В общем, это может сработать даже для налогоплательщиков по методу начисления, но вам придется внимательно следить за условиями продажи.
  • Ускорение платежей. Налогоплательщики кассового метода могут иметь возможность предварительно оплатить вычитаемые из налогооблагаемой базы бизнес-расходы, включая аренду, проценты, налоги, страхование и т. Д.
  • Ускорьте крупные покупки. Если вы закроете покупку амортизируемого имущества в текущем году, вы можете потребовать значительных вычетов посредством выбора списания расходов.
  • Ускорьте операционные расходы. — Если возможно, вы можете ускорить покупку оборудования, расходных материалов или проведение ремонта, получив таким образом вычет в текущем налоговом году.

Знайте, когда быть противником

Если вы собираетесь попасть в более высокую налоговую категорию в следующем году — или если вы знаете, что налоговые ставки вырастут, даже если ваш доход не будет, — вы не хотите следовать общепринятой мудрости: отложить получение дохода / ускорить отчисления.

Вместо этого вы хотите сделать наоборот: ускорить отчисления дохода / задержки .

Как ускорить получение дохода и отложить вычеты?

В большинстве случаев вы ускорите получение дохода или отложите отчисления, просто сделав противоположное рекомендациям, изложенным ранее в этой статье.

Например, вместо того, чтобы откладывать выставление счетов, отправьте все свои счета заранее и сделайте все возможное, чтобы получить их до конца года. Если вы планируете продать основной актив, обязательно продайте этот актив в текущем налоговом году. По возможности отложите закупку расходных материалов до следующего года.

Опять же, любые стратегии, направленные на изменение налогового года доходов и отчислений, намного проще реализовать, если использовать кассовый метод учета.

Что делать, если вы используете метод начисления?

Хотя стратегии, направленные на изменение года, в котором доход и вычеты отражаются в вашей налоговой декларации, обычно труднее реализовать с использованием метода начисления, это не означает, что они не могут быть реализованы.

Вам необходимо научиться перемещаться по правилам учета по методу начисления, чтобы получить желаемый налоговый результат:

  • Если вы хотите отложить налогообложение определенной суммы дохода, убедитесь, что все события, устанавливающие обязательство по выплате этого дохода, соответствуют , а не к концу года. Например, если вы продаете товары, отложите отгрузку до следующего года.
  • Если вы хотите ускорить вычет расходов в текущем году, убедитесь, что все события, определяющие обязательства и сумму платежа, а также экономические показатели, были завершены к концу года.
Если вы приобретаете товары, услуги или пользуетесь недвижимостью, убедитесь, что у вас есть действующий контракт, охватывающий все необходимые условия, и что товары, услуги или недвижимость будут доставлены, выполнены или использованы до конца года. Если вы сделаете это, вы окажетесь на «первом месте» в бизнесе, использующем кассовый метод учета: вы получили выгоду и вычет по статье расходов до того, как вам действительно пришлось ее оплатить.

Будьте осторожны! Избегайте распространенных ловушек налогового планирования

Несмотря на то, что вы хотите изучить все способы снижения налогов, вы должны знать, что некоторые налоговые стратегии могут потерпеть неудачу.Более того, они поднимут тревогу перед экзаменационным персоналом IRS.

Имеет смысл воспользоваться сложным налоговым законодательством для уменьшения юридической налоговой задолженности. Запутаться в сложности и игнорировать IRS ваши стратегии планирования — нет. И сознательное игнорирование налогового законодательства для защиты доходов — безрассудство.

В дополнение к очевидному: «не скрывайте свой доход и не преувеличивайте свои вычеты», есть три основных правила, которые вы должны учитывать, чтобы убедиться, что ваше планирование выдерживает вызов IRS.

  • Не пытайтесь замаскировать суть транзакции формой, которую принимает транзакция.
  • Не пытайтесь скрыть налоговые последствия одной транзакции, разбив ее на несколько этапов.
  • Не ждите, что IRS будет обращаться с вашими родственниками как с незнакомцами.

IRS занимается веществом, а не формой

Выбор использования одной формы транзакции вместо другой для минимизации ваших налоговых обязательств не приведет (само по себе) к признанию транзакции недействительной для целей налога на прибыль.Например, вы можете сделать подарок своему ребенку в размере 10 000 долларов или внести ребенка в платежную ведомость, где он сможет заработать 10 000 долларов. Проведение налоговых расчетов и выбор метода, который приводит к наименьшим общим налоговым обязательствам для семьи, — это разумный образ действий.

Тем не менее, вы не можете избежать налоговых обязательств просто по ярлыку, который вы даете транзакции. IRS рассмотрит настоящую цель — суть — транзакции и обложит налогом. Например, вы можете подарить сыну машину или продать сыну свою машину.Однако вы не можете продать свою машину и заявить, что это подарок.

Владельцы бизнеса часто нарушают правило «содержание важнее формы», когда они пытаются замаскировать компенсацию как «дивиденды» или «возврат капитала». IRS не будет удивлен; и не будет, когда вы получите увеличенный налоговый счет, плюс проценты и (наиболее вероятно) штрафы.

Майк Эпплтон, менеджер и основной акционер Plasti-Cast, Inc, обычной корпорации, заключает выгодный контракт на поставку компонентов многонациональной корпорации.Этот контракт означает, что корпоративный доход вырастет с 50 000 долларов в этом году до 500 000 долларов в следующем.

Майк заключает, что закрытие этой сделки указывает на то, что он стоит для компании гораздо больше, чем его годовая зарплата в размере 30 000 долларов. Поэтому он увеличивает свою зарплату до 450 000 долларов в следующем году. Его корпорация получает вычет из выплаченной компенсации в размере 450 000 долларов.

IRS видит вещи по-другому. После аудита, заключает IRS, хотя его состояние было больше 30 000 долларов, разумная компенсация Майка составляла всего 100 000 долларов.Эти 100 000 долларов имеют право на компенсационный вычет, но 350 000 долларов представляют собой замаскированные дивиденды, которые не подходят для удержания.

Соус для гуся, не обязательно соус для гуся. Хотя IRS может вмешаться и реклассифицировать транзакцию на основе ее содержания, а не формы, налогоплательщики часто обнаруживают, что им приходится мириться с последствиями своего первоначального выбора. Это означает, что если вы выбираете определенную форму для транзакции, вам может быть сложно убедить IRS в том, что суть транзакции отличается от выбранной вами формы.

Было бы разумно считать общим правилом, что IRS может следить за формой транзакции, но вы будете заблокированы в форме транзакции . Причина в том, что вы свободно выбираете способ организации транзакции, поэтому справедливо потребовать от вас смириться с ее налоговыми последствиями.

Доктрина ступенчатой ​​транзакции может определить законность

IRS иногда использует так называемую доктрину «поэтапной транзакции», чтобы доказать, что сущность конкретной транзакции отличается от ее формы.Когда он полагается на эту доктрину, IRS будет рассматривать многоэтапную транзакцию как единую унифицированную транзакцию. Он не разбивает одну транзакцию на два или более этапов для целей налогообложения доходов. Таким образом, промежуточные этапы интегрированной сделки не будут иметь отдельных налоговых последствий.

Передача собственности от Эйбла к Бейкеру с последующей передачей Бейкером той же собственности Чарли, если передачи являются взаимозависимыми, может рассматриваться в налоговых целях как передача от Эйбла к Чарли.

Это не означает, что не существует действительных транзакций, которые выполняются в несколько этапов. Многие операции по продаже и обмену собственности состоят из нескольких этапов, и при соблюдении правил они вполне допустимы. Это означает, что вы не можете навязать искусственный шаг, чтобы изменить влияние транзакции.

Налогоплательщики, связанные с родственными налогами, сталкиваются с более пристальным вниманием

IRS уделяет пристальное внимание транзакциям, в которых участвуют налогоплательщики, имеющие тесные деловые или семейные отношения.Фактически, налоговое законодательство предоставило IRS особые полномочия для работы в конкретных областях, в которых соответствующие налогоплательщики исторически использовали свои отношения для несправедливого снижения своих налогов.

Примеры этого включают отказ в вычетах из уплаченных процентов компаниям, которые занимают деньги для покупки договоров страхования жизни в пользу своих должностных лиц и сотрудников, а также специальные правила бухгалтерского учета, которые применяются к выплате процентов и расходов между связанными сторонами.

Вы можете рассчитывать, что агенты IRS будут внимательно изучать деловые отношения, которые вы ведете с членами семьи или другими связанными сторонами.Часто IRS совмещает аудит доходов закрытой корпорации с аудитом доходов владельцев или главных должностных лиц корпорации, чтобы выявить любые попытки переложить личные расходы на корпорацию.

Среди пунктов, которые агенты IRS, вероятно, тщательно изучат, — поездки в отпуск, замаскированные под командировки, покупка домашней мебели или оплата домашних расходов (таких как ремонт и выплаты по ипотеке), списываемых как корпоративные расходы, и чрезмерные зарплаты, выплачиваемые акционерам родственники.

Варианты для единого рамочного налогового плана — модель бюджета Penn Wharton

Год, Текущая политика, Статический A, Динамический, B Статический, B Динамический, C Статический, C Динамический
2016,3317,5930,3317,5930,3317,5930,3317,5930,3317,5930,3317,5930,3317,5930
2017,3446,4860,3446,4860,3446,4860,3446,4860,3446,4860,3446,4860,3446,4860
2018,3596,0120,3269,0100,3282,2730,3340,2640,3354,8910,3467,1150,3493,4260
2019,3726.1450,3386.3910,3431.5250,3460.4290,3507.4050,3596.3980,3630.7870
2020,3932.7330,3568.3360,3616.8950,3649.9590,3701.0000,3792.2570,3830.8840
2021 4056,7120,3673,9190,3725,4430,3761,7230,3816,4630,3911,8610,3954,2530
2022,4177,3690,3784,3350,3838,5590,3869,1800,3927,3100,4026,8990,4072,8760
2023,4300,7040,3895,5560,3952,7600,3984,4460,4046,1240,4152,5530,4202,7580
2024,4438,5090,4013,6150,4074,0470,4105,4530,4171,2200,4284,3790,4339,3400
2025,4602,2220,4159.8090,4223,1280,4258,85 10,4328,8580,4441,0180,4501,2610
2026,4780,1420,4320,5070,4386,8190,4421,8270,4495,8620,4610,9080,4676,1050
2027,4939.1460,4457.3230,4526.1610,4570.2520,4648.1830,4762.3440,4832.3140
2028,5093,7650,4600,0570,4671,2570,4706,5420,4788,2590,4914,4380,4989,2330
2029,5331,5740,4812,0970,4886,6940,4923,5940,5010,4100,5149,7350,5231,1500
2030,5514.8360,4970.8520,5047.9090,5085.7540,5176.4550,5326.3570,5413.7070
2031,5720.0480,5155.9520,5235.3370,5278.7870,5374.0540,5527.0140,5621.0830
2032,5936.6710,5345.7570,5427.4880,5472.0820,5572.0570,5734.9280,5836.3720
2033,6094.8520,5484.0200,5566.7580,5620.9920,5724.5600,5901.1390,6009.5830
2034,6275.2390,5647.9320,5732.0000,5786.2210,5894.0900,6081.4700,6197.9630
2035,6502,7260,5850,6150,5936,3700,5998,6300,6111,9220,6296,2300,6422,5480
2036,6744.9850,6061.7930,6149.0100,6224.3560,6343.4640,6538.5360,6676.0560
2037,6925,3540,6231,6870,6318,8340,6372,7420,6496,1650,6709,6550,6857,8660
2038,7095,5030,6379,6670,6466,3010,6538.7730,6667,1870,6883,4050,7043,6690
2039,7326,4860,6581,3700,6668,3150,6759,4560,6894,9590,7120,3480,7296,7020
2040,7516.8860,6742.6000,6827.9380,6923.1370,7065.1950 7295,4350 7488,9700
 
Год, Текущая политика, Динамика A, Динамика B, Динамика C
2016,18624,50,18624,50,18624,50,18624,50
2017,19341,35,19341,35,19341,35,19341,35
2018,20169.53,20420.35,20419.31,20370.51
2019,20948,38,21229,50,21230,45,21167,08
2020,22006,79,22305,89,22309,35,22244,68
2021, 22745,31, 23057,54, 23064,02, 22999,75
2022 23412,72 23736,65 23747,05 23683,65
2023,24198,41,24535.80,24549,57,24487,28
2024,24992,21,25342,69,25359,73,25299,95
2025,25943,04,26307,55,26329,43,26272,90
2026,26897.92 27275,73 27303,46 27250,12
2027, 27795,03, 28185,09, 28218,92, 28169,99
2028,28616,13,29016,03,29056,34,29013,23
2029,29884,99,30299,32,30348,42,30311,46
2030,30900,51,31324,63,31382,29,31354,57
2031,31991,41,32424,12,32492,85,32475,73
2032,33179,72,33622,14,33702,47,33698,85
2033,34133,36,34580,27,34673,36,34684,79
2034,35177,36,35627,52,35736,38,35766,14
2035,36470,30,36926,15,37053,69,37105,96
2036,37789,69,38248,00,38397,62,38475,41
2037,38933,40,39389,57,39565,75,39673,88
2038,40003,17,40454.20,40658.04,40802.20
2039,41450,13,41897,31,42137,38,42325,92
2040,42688,56,43124,34,43409,07,43651.80
 
Год, Текущая политика, Статический A, Динамический, B Статический, B Динамический, C Статический, C Динамический
2016 14334,72 14334,72 14334,72 14334,72 14334,72 14334,72 14334,72
2017,15048,31,15048,31,15048,31,15048,31,15048,31,15048,31,15048,31
2018,15878.50,16205.50,16219.56,16134.25,16146.83,16007.40,16002.98
2019,16869,44,17545,65,17545,64,17398,30,17395,03,17131,81,17116,74
2020,17984,05,19045,82,19029,79,18812.23 18790,74 18395,11 18366,82
2021,19264,51,20744,84,20710,64,20415,58,20373,21,19834,26,19790,38
2022,20669.17,22593.58,22539.18,22168.13,22102.50,21409.05,21347.21
2023, 2236,53, 24633,89, 24556,93, 24104,55, 24012,99, 23150,62, 23067,89
2024 23985,53 26896,79 26794,40 26255,96,26135,01 25087,69 24980,39
2025,25879,40,29339,82,29209,77,28576,46,28422,87,27183,18,27047,67
2026 27935,58 31984,33 31823,83 31091,25,30901,73,29457,08,29289,63
2027,30170,44,34853,28,34659,99,33813,68,33584,95,31925,96,31723.19
2028,32573,82,37928,57,37699.80,36742,93,36471,31,34575,48,34333,57
2029,35171.70,41251.91,40984.33,39909.16,39590.26,37432.19,37146.21
2030,37961,79,44821,30,44511,71,43311,69,42941,58,40498,25,40163,35
2031,40943,17,48634,29,48279,44,46942,96,46517,04,43771,58,43382,27
2032,44093,94,52668,54,52265,73,50786,55,50300,59,47231,68,46782,69
2033,47452,57,56966,34,56512,87,54875,32,54324,93,50904,18,50389,46
2034,51036,57,61543,23,61036,10,59233,56,58613,95,54814,57,54227,61
2035 54849,41 664 13,92 65849.76 63867,05 63172,48 58979,81 58312,74
2036,58910,11,71606,46,70981,61,68798,22,68022,32,63407,20,62650,88
2037,63184,61,77056,91,76369,32,74000,94,73139,33,68068,23,67214,93
2038,67720,41,82836,76,82083,93,79505,31,78552,03,73002,08,72042,00
2039,72557,63,88998,97,88177,47,85361,64,84309,13,78248,05,77168,62
2040,77696,51,95544,59,94651,99,.80,

,92,83827,27,82615,43

Год, Текущая политика, Динамика A, Динамика B, Динамика C
2016,11248.60,11248.60,11248.60,11248.60
2017,11654,04,11654.04,11654,04,11654,04
2018,12175,01,12212,61,12215,86,12266,00
2019,12701,09,12850,98,12853,27,12816,90
2020,13425,96,13586,02,13589,81,13553,98
2021,13973,90,14143,83,14149,42,14113,74
2022,14505,64,14684,97,14692,95,14657,22
2023,15118,21,15307,39,15317,82,15282,82
2024,15718,08,15916,72,15930,16,15896,34
2025,16396,99,16606,40,16622,55,16590,77
2026, 17056,44, 17274,84, 17294,84, 17265,53
2027,17654,21,17880,30,17904,43,17877,54
2028,18175,74,18408,13,18436,81,18413,84
2029,18981,66,19223,38,19257.95,19239,05
2030,19626,68,19874,68,19914,72,19901,41
2031,20319.57,20572.38,20619.61,20613.79
2032,21074,33,21333,37,21388,01,21390,24
2033,21680.04,21941.20,22004.68,22017.10
2034,22343.15,22605.78,22679.50,22703.92
2035,23164,37,23430,34,23515,45,23554,29
2036, 24002,39, 24270,09, 24369,77, 24424,54
2037, 24728,83, 24994,32, 25110,24, 25184,90
2038,25408.30,25670.01,25803.59,25901.88
2039,26327,35,26585,61,26742,42,26868,77
2040,27113,95,27364.60,27550,01,27709,92
 

Esn сейчас. Единый социальный налог

Наше государство остается по сути социальным.Даже в нынешних непростых финансовых условиях старается не снижать планку социальных обязательств. Не всегда получается. Единый социальный налог служит определенной опорой в выполнении этих задач. О нем и поговорим сейчас.

ЕСН в 2019 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН означает единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2019 году, коротко остановимся на сущности этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этого налога не было несколько лет, он был отменен 6 лет назад. Но по привычке разные отчисления на это целевое назначение называют социальным налогом. Кроме того, есть вероятность, что его вернут в 2019 году.

Рассчитывается как за счет бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Цель ЕСН — обеспечить возможность работникам в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных пособий.Из этого же источника выделяются необходимые суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определяется законом.

Кто платит, что является объектом налогообложения

Этот вид налога должен удерживать каждый, кто официально работает. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.

2. Физические лица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; Индивидуальные предприниматели, предприятия и организации, конкретные люди, осуществляющие выплаты физическим лицам.

Эти группы имеют несколько разные объекты налогообложения по единому социальному налогу. Первая группа должна делать вычеты из всех видов доходов, оставшихся после учета расходов, предусмотренных законом. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектом налогообложения становится весь объем платежей, произведенных физическим лицам по договорам разного типа: как по труду, так и по всему спектру гражданского права.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2019 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2019 году остались прежними.Из чего это сделано? Из этих трех видов платежей:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым составляет 22%;
  • отчислений по обязательному медицинскому страхованию, их размер — 5,1%;
  • платежей в страховой фонд в размере 2,9%.
  • выплат по страхованию от несчастных случаев, размер ставки зависит от группы риска предприятия.

За предельную сумму взносов на пенсионное страхование в 2019 году взято 234 832 рубля.Что касается процентной ставки, то она несколько варьируется в зависимости от суммы начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, его можно уменьшить. В 2018 году указанная ставка в 2,9% для Фонда социального страхования применяется для начислений на суммы менее 865 тыс. Руб. Если суммы больше 865 000, то ставка по этому фонду будет нулевая.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления меньше 1 150 000 рублей, то ставка ЕСН устанавливается в размере 22%, а для выплат свыше 1 150 000 рублей снижается до 10%. .Ограничений по обязательному медицинскому страхованию нет; в 2019 году рассчитано 5,1% от общего дохода.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН придется выделить индивидуальным предпринимателям в 2019 году? Для IP разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, они могут это делать только на добровольной основе. Им остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинский.В 2017 году оба рассчитывались пропорционально минимальной заработной плате.

Формула была следующей. Мы рассчитываем взносы в Больничную кассу из расчета 5,1% минимальной заработной платы в год, то есть 12 * 5,1% * минимальной заработной платы. Для Пенсионного фонда расчет аналогичен, только мы применяем ставку 26%.

Следует иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год оказывается более трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше вычетам добавляется один процент от суммы, на которую этот лимит превышен.

Основные изменения в UST

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2019 году, следует также помнить о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые были внесены в этом году в связи с изменениями, затрагивающими Налоговый кодекс России.

1. Теперь нельзя округлять суммы (в любую сторону), делая взносы в ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат по пенсионному страхованию.Это зафиксировано законом, и в местные правила налогообложения были внесены соответствующие изменения. Но по обязательному медицинскому страхованию таких ограничений нет.

3. Страховые взносы не взимаются с суммы компенсационных выплат, которая меньше трех среднемесячных заработков в случае увольнения работника. Также это нововведение касается оплаты дорожных расходов. И с них не будут взиматься страховые проценты, а только в том случае, если эти расходы документально подтверждены.

4. Отныне работодатели будут также обязаны удерживать необходимые суммы для целей пенсионного страхования в отношении нанятых иностранных граждан. Исключения предусмотрены только для высококлассных зарубежных специалистов.

5. Увеличилось количество предприятий, получивших право на электронную отчетность.

6. Фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей не будут исчисляться исходя из минимальной заработной платы .

Изменения, связанные с отсрочкой и последующими действиями

Надзорные компании теперь могут, при наличии веских причин, увеличить продолжительность проверок с предыдущих четырех месяцев до шести.Такими основаниями являются:

  • серьезных нарушений, требующих безотлагательной проверки и незамедлительных действий; они должны быть зарегистрированы и задокументированы;
  • нарушений по филиалам в разных субъектах Российской Федерации, требующих проверки;
  • неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
  • несвоевременных страховых отчислений, в том числе по причине форс-мажорных обстоятельств.

Работодатель (индивидуальный предприниматель) имеет право и даже обязан в случае возникновения таких чрезвычайных обстоятельств запросить отсрочку или рассрочку платежей по единому социальному налогу.Это могут быть такие причины, как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, также форс-мажорные обстоятельства: техногенные и стихийные бедствия, военные действия и т. Д.

Субъект налогообложения должен подать заявление установленной формы в соответствующую организацию. На его основе будет принято определенное решение.

Тарифы ЕСН на 2019 год

Ставки страховых взносов в 2019 году

Снижение ставок страховых взносов в 2018 году

Коды деятельности ОКВЭД *

Ставка для исчисления взносов

в ПФР

в ФСС по ВНИМ

в ФФОМС

Организации и индивидуальные предприниматели по упрощенной системе налогообложения, ведущие льготный вид деятельности, доход от которых составляет не менее 70% от общего дохода упрощенного лица.При этом годовой доход упрощенного лица не должен превышать 79 миллионов рублей. При превышении данного лимита плательщик теряет право на снижение тарифов с начала расчетного периода (подпункт 5 пункта 1, подпункт 3 пункта 2 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. с изменениями, действующими с 01.01.2017)

13, 14, 15, 16 и т. Д.

Аптечные организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, для ЕНВД.Сниженные ставки взносов применяются только к работникам, занимающимся фармацевтической деятельностью (подпункт 6 абзаца 1 подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ с изменениями, действующими с 01.01.2017)

46.18.1, 46.46.1, 47.73

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, — в отношении выплат и вознаграждений работникам, занимающимся патентным видом деятельности.По некоторым видам деятельности данная «льгота» не применяется (подпункт 9 пункта 1, подпункт 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями, действующими с 01.01.2017)

Некоммерческие организации по упрощенной системе налогообложения, за исключением государственных и муниципальных учреждений, осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (п.7 шт. 1, стр. 3 шт. 2, стр. . 7 статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями, действующими с 01.01.2017)

37, 86, 87, 88, 93 и т. Д.

Благотворительные организации, внесенные в УСН (подпункт 8 пункта 1, подпункт 3 подпункта 2 пункта 8 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями, действующими с 01.01.2017)

Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (подпункт 3, абзац 1, подпункт 1, абзац 2, пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции, вступающей в силу с 01.01.2017).

Хозяйственные общества и товарищества по упрощенной системе налогообложения, занимающиеся реализацией результатов интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели и др.), Права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям ( пункта 1 пункта 1 пункта 1 пункта 2 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции, вступающей в силу с 01.01.2017).

Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договоры с органами управления особыми экономическими зонами на осуществление технико-инновационной деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (подпункт 2 пункта 1 пункта 1 пункта 2 статьи 427 гос. Налоговый кодекс Российской Федерации в новой редакции, действие с 01.01.2017).

65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и т. Д.

Плательщики взносов, производящие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном судовом регистре (за некоторыми исключениями), в отношении этих платежей (подпункт 4 пункта 1, подпункт 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, с изменениями, действующими с 01.01.2017)

Организации, получившие статус участника проекта НИОКР и коммерциализации Сколково (п.10 п.1 п.4 п.2 ст.427 Налогового кодекса РФ в новой редакции, введенной в действие с 01.01.2010). 2017)

72.1 (часть 8 статьи 10 Закона от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ)

Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.11 п.1 п.5 п.2 п.10 ст. 427 Налоговый кодекс Российской Федерации в новой редакции, вступает в силу с 01.01. 2017)

Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (часть 2 статьи 12 Закона от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ)

Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (подпункт 12 пункта 1, подпункт 5 пункта 2 пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции, действует с 01.01.2017)

Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ).

Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток (подпункт 13, абзац 1, подпункт 5, абзац 2, пункт 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции, вступающей в силу с 01.01). .01.2017)

Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета Свободного порта Владивосток (ч. 1, 2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). Например, деятельность по добыче нефти и природного газа запрещена, код ОКВЭД 06.1

IE категории, для которых льготный тариф будет отменен в 2019 году

Организации и индивидуальные предприниматели по упрощенной системе налогообложения, ведущие льготный вид деятельности, доход от которых составил не менее 70% от общего дохода упрощенного лица.При этом годовой доход упрощенного лица не превышал 79 миллионов рублей.

13, 14, 15, 16 и т. Д.

Аптечные организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, для ЕНВД.

46.18.1, 46.46.1, 47.73

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, — в отношении выплат и вознаграждений работникам, занимающимся патентным видом деятельности.По некоторым видам деятельности данная «льгота» не применялась (подпункт 9 пункта 1 подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями, действующими с 01.01.2017)

31,0, 74,20, 75,0, 96,01, 96,02 и т. Д.

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей в 2019 году

Также может пригодиться:

Насколько полезна информация? Расскажите своим друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта посвящены типичным способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить ваш конкретный вопрос, свяжитесь с нами. Это быстро и бесплатно! Также можно проконсультироваться по телефону: МСК — 74999385226. Санкт-Петербург — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Единый социальный налог принято определять его как экономический термин, который используется в сфере налогообложения. Этот налог взимается с целью реализации права работников на получение бесплатной медицинской помощи в соответствующих учреждениях. Кроме того, за счет единого социального налога реализуется право граждан на государственные пенсии и социальное обеспечение.Зачисление налога происходит при активном участии бюджетных и внебюджетных фондов.

Составляющие единого социального налога

В состав единого социального налога входят несколько очень важных элементов:

  1. Непосредственные налогоплательщики.
  2. Объект, облагаемый налогом.

Также сюда могут входить налоговая база, налоговые льготы, периоды — налог и отчетность, ставка, применяемая к налогу; порядок, в соответствии с которым рассчитывается платеж, и сроки, в которые он должен быть произведен.

Расчет единого социального налога

Сумма, характеризующая единый социальный налог, рассчитывается ежемесячно. Пункт 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ гласит, что необходимо вносить ежемесячные авансовые платежи. Их размер определяется исходя из сумм, списанных за конкретный месяц. Однако есть важный факт, из которого нужно отталкиваться. Поскольку суммы, заработанные налогоплательщиком, могут быть разными, необходимо периодически корректировать ставку налога.

Таким образом, при определении налога он корректируется с учетом значений тех сумм, которые были получены ранее. Это лишь один из пунктов при исчислении единого социального налога. Еще одним определяющим показателем является возможность снижения налога при увеличении вознаграждения работникам. Из этого следует, что налог нужно рассчитывать на каждого человека отдельно.

Кто платит единый социальный налог?

К налогоплательщикам принято относить:

  • Физические лица, осуществляющие выплаты физическим лицам;
  • Организации разного типа;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Физические лица, которые не могут считаться индивидуальными предпринимателями;
  • Индивидуальные предприниматели, юристы, врачи, имеющие свою практику.

Единый социальный налог в 2016 году

Ставка единого социального налога

В 2015 году Правительство Российской Федерации не меняло ставки единого социального налога по страховым выплатам. Размер отчислений в Пенсионный фонд — 22%, в Фонд социального страхования — 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Закон о бюджете страны на 2015 год позволяет говорить о нескольких качественных изменениях.Увеличивается количество организаций, которым разрешено подавать страховые отчеты в электронном виде. Далее запрещается округлять суммы страховых выплат — это в основном касается округления в меньшую сторону. С 2015 года действует новый механизм определения размера единого социального налога. Он основан на средней заработной плате за 12 месяцев, а также на коэффициенте умножения, установленном Правительством Российской Федерации.

Пример декларации по единому социальному налогу

Налоговая база ЕСН за 2015 год для гражданина Абрамова составила 50 000 руб.Ему нужно применить те ставки, которые соответствуют налоговой базе до 280 000 рублей.

Строку 500 нужно заполнить так:

в графе 3 — 10950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 — 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

Строка 600 должна содержать следующие значения:

в графе 3 — 7300 руб.(100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 — 800 руб. (100000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Информацию в строке 700 необходимо рассчитать как разницу между строками 500 и 600 для данных графика. Величина определяет размер ЕСН на 2015 год. Если освобождения нет, то значения в строке 700 будут соответствовать показателям в строке 500.

По строке 800 определить сумму авансовых платежей, начисленных за 2015 год. Авансовыми платежами должна заниматься специально назначенная комиссия. Линия 810 заполняется юристами. ИП заполнять не нужно, можно просто поставить прочерк.

Положительная разница между суммой налога, начисленной за год (строка 700) и выплатами, уплаченными в течение года (строка 800), должна быть уплачена не позднее 15 июля 2015 года. Требуемая сумма должна быть внесена в строку , строка 900 . Линия 1000 предназначена для руководителей крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП не заливает.

Пример расчета единого социального налога

Заработная плата сотрудника 100 000 рублей в месяц. За период с января по июль он заработал 700 тысяч рублей. Единый социальный налог 30%, то есть 210 000 руб. В августе зарплата достигла 800 тысяч рублей. Мы рассчитываем 11 00 рублей под 30%, а налог — 3 300 рублей. На общую сумму 711 000 руб. Уплачен налог в размере 213 300 руб.Далее на 89000 рассчитываем 10%, итого 8 900 руб. Всего за август уплачено 222 200 рублей в единый социальный налог. С сентября по декабрь заработная плата составляла 400 000 рублей, Единый социальный налог — 40 000 рублей. И всего за год переведено в виде ЕСН на 262 200 рублей.

Если бы не было исчисления по регрессивной шкале, то налог в Пенсионный фонд за 12 месяцев составил бы 360 000 рублей. Разница 97 800 руб.Преимущества очевидны.

Это единый социальный налог, который отличается от других налогов тем, что имеет регрессивную шкалу исчисления. Что не может радовать и работодателей, и налогоплательщиков.

Единый социальный налог (ЕСН) — это налоговая концепция, определяющая размер социальных пособий и государственных пенсий. Именно благодаря ему сотрудник может рассчитывать на бесплатную помощь в медицинских организациях, которые определяет руководство компании.

Единый социальный налог был отменен в 2010 году — всего он действовал 9 лет.Суть его сводилась к тому, что он полностью заменил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФОМС, ФСС. Причины отмены ЕСН были следующие:

  • ожиданий повышения заработной платы не сработали — сотрудники больше выплат не получали, средства остались в организации;
  • взносов утратили суть страховых выплат;
  • внебюджетных фондов утратили контроль над денежным потоком и влияние на процесс.
  • Кто должен делать вычеты при уплате ЕСН

    Все работодатели, выплачивающие заработную плату, являются налогоплательщиками. Физических лиц, уплачивающих единый социальный налог, можно разделить на две группы:

    • индивидуальных предпринимателей и работников частной практики;
    • человек, выплачивающих денежные средства физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Объектом налогообложения ЕСН по первой группе являются все виды доходов за вычетом расходов, по второй — все выплаты, произведенные физическими лицами.лиц по различным договорам: трудовым, гражданским и другим:

    Ставки единого социального налога в 2017 году не изменились:

    Разница между ЕСН и страховыми взносами

    Размер страховых взносов обычно составляет 30% и уплачивается в этой сумме вне зависимости от того, какая система налогообложения используется в организации. Все различия между этими понятиями можно разделить на благоприятные и неблагоприятные для налогоплательщиков. В первую группу входят:

    • определение базы страховых взносов;
    • исправлен перечень необлагаемых налогом платежей;
    • уменьшение размера штрафных санкций;
    • снятие блокировки счетов.

    Несмотря на все положительные стороны такого изменения, можно выделить и факторы, неблагоприятные для налогоплательщиков:

    • плательщики, выплачивающие пенсии инвалидам или переводящие деньги в ряд организаций, не освобождаются от страховых взносов — им предоставляются льготные тарифы;
    • если материальная помощь работнику превышает 4000 рублей, то с нее взимается страховая премия;
    • единовременная материальная помощь не включается в базу для расчета страховых взносов только в том случае, если она была оказана в первый год после рождения ребенка;
    • срок непредставления расчетов считается в календарных днях, а не в рабочих днях;
    • страховая премия приравнивается к неоплаченной, если в заказе указан неверный букмекерский код;
    • документов, подтверждающих уплату взносов, необходимо хранить 6 лет;
    • повышены тарифы для юристов, нотариусов, индивидуальных предпринимателей;
    • для ФСС, ПФР, ТФОМС, ФФОМС необходимо оформлять отдельные платежные поручения;
    • : если сроки взыскания задолженности по штрафам, пени или взносам истекли, это не является основанием для приравнивания ее к взысканию безнадежности;
    • проверок проводят специалисты ФСС и Пенсионного фонда России.

    ЕСН с СТС и СТС

    Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, на нее не распространяется только уплата страховых взносов при травмах. При применении организацией ДОС единый социальный налог рассчитывается по общим правилам.

    Единый социальный налог был фактически отменен в 2010 году. Фактически ЕСН заменен страховыми выплатами. Чтобы не путать эти понятия, многие экономисты используют прежний термин — ЕСН.

    Страховые выплаты немного отличаются от прежнего ЕСН, но в большинстве случаев сохранились те же характеристики. Таким образом, база страховых выплат практически равна предыдущему ЕСН.

    В 2015 году правительство внесло изменения в ставки, которые выплачиваются в рамках страховых выплат. Сейчас отчисления в Пенсионный фонд составляют 23%, в Фонд социального страхования — 3%, в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,5%. Эти ставки сохранятся в 2016 году.

    В налоговое законодательство внесены две новые статьи по ЕСН.Таким образом, изменился размер налоговой базы при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд. Кроме того, была разработана специальная схема, которая начнет действовать с 2015 по 2020 год. Эта схема основана на двенадцатикратной среднемесячной заработной плате для каждой отрасли и коэффициенте умножения, установленном правительством. С 2020 года никаких изменений по ЕСН не планируется. Корректировки и индексация планируются ежегодно.

    На протяжении 2015 года необходимо внимательно следить за новыми правилами расчетов.В основном эти поправки касаются крупных компаний. Кроме того, не все фонды претерпели изменения ставок.

    Нововведения в едином социальном налоге

    В 2015 году внесены корректировки, касающиеся особенностей расчета и уплаты страховых взносов, а именно:

    • Количество сотрудников по сдаче отчетов сокращено почти вдвое. В этом году этот показатель составляет до двадцати пяти человек;
    • размер страховых взносов в 2015 году исчислен с копейками;
    • согласно единому социальному налогу в выходное пособие облагается взнос в размере, превышающем трехкратную месячную заработную плату работника;
    • Командировочные расходы
    • не относятся к страховой премии при наличии подтверждающих документов.

    Еще в 2014 году бизнес-путешественник мог получать путевые льготы без предъявления справки о проживании в отеле или квартире. Теперь при расчете ЕСН работодатели учитывают этот фактор. При отсутствии документов о проживании сотрудники рискуют получить меньше командировочных. Кроме того, работодатели в этом году при приеме на работу иностранных работников обязаны платить взносы в Пенсионный фонд.

    При этом законодательством предусмотрены выплаты работодателем за весь период работы иностранного работника по контракту.Однако не во всех случаях этот налог платят организации, привлекающие высококвалифицированных специалистов из-за рубежа. Тем не менее, в 2015 году компании необходимо проконсультироваться по поводу выплаты ЕСН для данной категории граждан. В противном случае на предприятие налагаются большие штрафы.

    В редких случаях при необходимости работник имеет право на отсрочку выплаты страховых взносов. Данная возможность распространяется в 2015 году на предприятия, имеющие сезонный характер производства, а также на случаи, когда бюджетные ассигнования поступали с большой задержкой.На задержку могут рассчитывать лица, понесшие ущерб по разным причинам.

    Ставки единого социального налога в текущем 2015 году не изменились. В то же время есть некоторые изменения, которые необходимо учитывать плательщикам. Эти нововведения существенно повлияли на порядок ставки и расчета взносов.

    Основные изменения единого социального налога в этом году

    Основные изменения включают следующее:

    • общая сумма страховой премии остается прежней на уровне тридцати процентов;
    • 9 919 травм также остались на прежнем уровне;
    • лимит взносов в ПФР — семьсот тысяч рублей, в ФСС — шестьсот тысяч рублей, в ФФОМС ограничений нет;
    • уплата взносов осуществляется в национальной валюте до копеек;
    • повышение ставки для работников при опасном производстве;
    • изменены правила расчета взносов.Теперь можно производить расчеты по разным видам страхования;
    • Увеличились фиксированные платежи на
    • человек. Их размер в 2015 году — от шести тысяч рублей.

    Следует отметить, что текущие пенсии требуют ежегодного перерасчета. Поэтому ставка по единому социальному налогу в этом году может измениться. Особенно это касается страховых взносов. Кроме того, внедрение новых реформ в сфере здравоохранения также повлияет на количество платежей по медицинскому страхованию.При этом повышения заработной платы на предприятиях нет.

    Увеличение выплат индивидуальным предпринимателям приводит к закрытию многих предприятий. Правительство часто поднимало вопрос о возвращении к старой системе единого социального налога из-за невыполнения всех целей и задач по обеспечению баланса в пенсионной системе.

    Кроме того, важные изменения коснулись и контроля над предприятием со стороны специальных органов. Таким образом, срок проверки документации СТЮ увеличен — с четырех до шести месяцев.Новые изменения вступают в силу в следующих случаях:

    • при наличии у проверяющих документально подтвержденных сведений о различных нарушениях на предприятии. В этом случае документация требует внимательного изучения и соответствующих действий;
    • отсутствие возможностей проверки по ряду причин;
    • , если у предприятия много филиалов по всей стране;
    • в случае регулярной неуплаты ставки ЕСН после проверки;
    • Отсутствие документов для сверки или их недостоверность.

    В большинстве случаев изменения в ЕСН корректируются в конце каждого финансового года, чтобы составить четкий план действий на следующий год.

    Получение пособия по выплате

    UST

    В 2015 году от уплаты налогов освобождены:

    • установленных законом надбавок и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;
    • компенсация при увольнении, а также в случае неиспользованного отпуска;
    • страховых взносов, которые уплачиваются предприятиями за своих работников в соответствии с договором добровольного медицинского страхования.Это соглашение должно быть заключено на срок не менее одного года;
    • выплаты по договору о добровольном страховании работника на случай телесного повреждения или смерти на предприятии и иных доходов.

    Любые платежи, которые фирма не включает в группу расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются налогом. ЕСН не влияет на выплаты работникам всех групп инвалидности. Для отказа в выплате необходимо предоставить в налоговую инспекцию список инвалидов с номерами, а также даты выдачи справок, подтверждающих наличие инвалидности.Льготные ставки действуют до 2018 года.

    ЕСН, единый социальный налог, изначально создавался как обязательный налог для обеспечения пенсионного и страхового покрытия. В закон об этом виде налогообложения были внесены изменения, но глава 24-2 Налогового кодекса Российской Федерации стала последним документом, регулирующим эту систему.

    Кто плательщики?

    В соответствии с принятыми изменениями налогоплательщики ЕСН были разделены на 2 основные группы:

    1. налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату своим работникам, это могут быть индивидуальные предприниматели, юридические лица, физические лица, официально не занимающиеся предпринимательской деятельностью.
    2. налогоплательщиков, получающих прибыль от частной практики: нотариусы, юристы, индивидуальные предприниматели.

    Если плательщик единого социального налога попадает сразу в две категории, то он обязан уплатить налог дважды, например: индивидуальный предприниматель впервые удерживает единый социальный налог с себя за выплату заработной платы своим работникам, и второй раз для ведения бизнеса.

    Объектами налогообложения по первой категории являются выплаты заработной платы и денежных пособий, которые включаются в фонд оплаты труда.Другими словами, это все выплаты, предусмотренные гражданско-правовым или трудовым договором. Если это вторая категория, то ЕСН выплачивается от ведения бизнеса.

    Как определить сумму платежей по ЕСН

    Для расчета налоговой базы по ЕСН также необходимо определить, к какой из 2 категорий вы относитесь. Для первой группы налогом будет полная сумма всей начисленной заработной платы, которая будет выплачена работодателем за отчетный период. Эти выплаты включают в себя абсолютно все расходы, связанные с трудом и выплачиваемые из фонда оплаты труда.

    Для надлежащего удержания налога ЕСН должен взиматься с каждого работника отдельно за каждый налоговый период. Такой расчет производится с первого месяца и далее по методу начисления до конца года.

    Для налогоплательщиков второй группы налоговой базой будут считаться все доходы, полученные от ведения бизнеса. Он имеет право уменьшить эту базу за вычетом суммы расходов. Типы расходов, которые могут уменьшить налоговую базу для ЕСН, такие же, как и для налога на прибыль.

    Подводя итоги, определимся, что именно относится к налоговой базе по ЕСН:

    • любые выплаты и вознаграждения за труд сотрудников в соответствии с пунктами Трудового кодекса;
    • выплата по трудовому договору, исключением может быть выплата с переходом права собственности;
    • доход от лицензирования и авторского права;
    • безвозмездная помощь и выплаты по беременности и родам, в т.ч.

    Основные бухгалтерские проводки для начисления и выплаты ЕСН

    Счет Dt Счет CT Описание подключения Сумма операции Документальная база
    20, Расчет единого социального налога в фонд социального страхования с заработной платы Сумма налога Единая социальная налоговая декларация, бухгалтерская отчетность-расчет, расчет аванса
    20, Расчет выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев Сумма единого социального налога Бухгалтерская справка-расчет, регистр учета для расчета платежей
    Удержание ЕСН в Фонд социального страхования и Фонд обязательного страхования от несчастных случаев Сумма единого социального налога
    Расчет выплат по рождению ребенка, беременности и временной нетрудоспособности, иных выплат из Фонда социального страхования Сумма единого социального налога Расчет заработной платы, бухгалтерская выписка-расчет
    20, 69.02 Расчет единого социального налога в ПФ с заработной платы работников Сумма единого социального налога
    69,02 Сохранение СТЮ в ПФ РФ Сумма единого социального налога Выписка из банка, платежное поручение
    20, 69,03 Начисление единого социального налога в Федеральный фонд медицинского страхования Российской Федерации из фонда оплаты труда Сумма единого социального налога Регистр бухгалтерского учета ЕСН, справка-расчет
    69 Удержание ЕСН в ФМС РФ Сумма единого социального налога Выписка из банка, платежное поручение
    20, 69.03 Начисление ЕСН в территориальную больничную кассу с заработной платы Размер социального налога Регистр бухгалтерского учета ЕСН, справка-расчет
    69 Удержание ЕСН в территориальной больничной кассе Сумма единого социального налога Выписка из банка, платежное поручение
    99 , 69.02, 69.03 Расчет штрафов и пеней по выплатам страхования от несчастных случаев на производстве Размер штрафов и пеней Бухгалтерская справка-расчет

    Штат Нью-Джерси — Казначейство — Налоговое управление

    Помощь налогоплательщикам во время пандемии COVID-19

    Чтобы помочь налогоплательщикам, столкнувшимся с финансовыми проблемами, вызванными пандемией COVID-19, Налоговое управление штата Нью-Джерси предоставляет налогоплательщикам повышенную гибкость, дополнительное время для выполнения налоговых обязательств и освобождение от ряда мер по соблюдению требований.Цель состоит в том, чтобы помочь налогоплательщикам и гражданам Нью-Джерси во время этого беспрецедентного кризиса в области здравоохранения.

    Губернатор Мерфи подписал закон о продлении сроков уплаты налогов, чтобы дать налогоплательщикам больше времени для выполнения своих налоговых обязательств в это трудное время. В дополнение к этим действиям с 15 апреля 2020 года по 15 июля 2020 года Подразделение скорректирует многие из своих программ и процессов по соблюдению налоговых требований, чтобы помочь физическим и юридическим лицам.

    Платежные планы

    Во время пандемии COVID-19 мы сделали наши правила оплаты более гибкими.Налогоплательщики в рамках существующего плана платежей могут иметь право изменить или расширить свой план по запросу. Налогоплательщики должны связаться с отделом плана платежей, чтобы изменить свой план . Пожалуйста, отправляйте все запросы на изменение вашего плана по адресу [email protected] .

    Если вы и не пользуетесь планом платежей и не можете платить налоги, вам настоятельно рекомендуется запросить план платежей, чтобы не отставать от ваших налоговых обязательств.

    Проценты будут продолжать начисляться на любые невыплаченные налоговые остатки.

    Аудиторская деятельность

    Отдел будет работать с налогоплательщиками, чтобы завершить обзор работы посредством переписки (почтовой или электронной), где это возможно, и избегать личных встреч до дальнейшего уведомления. Чтобы облегчить процесс аудита, налогоплательщикам рекомендуется отвечать на любые запросы о предоставлении информации, если они могут это сделать. В случае необходимости полевых работ на объекте налогоплательщика Отдел будет работать с налогоплательщиками, чтобы запланировать возобновление этих работ после этого периода.Имейте в виду, что в зависимости от развития событий может быть определено, что возобновление полевых работ в интересах обеих сторон из-за наличия людей и записей. Новое законодательство, вступившее в силу 14 апреля 2020 г., продлевает временные рамки для проведения оценки Подразделением.

    Налог на наследство и наследство

    Налогоплательщики могут найти формы и ответы на многие распространенные вопросы о налогах на наследство и наследство на домашней странице Отдела по налогу на наследство и наследство.

    Филиал работает с сокращенным штатом, и вы можете столкнуться со значительным временем ожидания или задержками в ответах на телефонные запросы, электронные письма или общую корреспонденцию. По вопросам, касающимся налога на наследство или наследство, включая вопросы протеста и апелляции, налогоплательщики могут обращаться в Центр обслуживания налога на наследство и наследство по телефону 609-292-5033, с понедельника по пятницу с 8:30 до 16:30

    .
    Конференция и апелляции

    Все личные слушания приостановлены до дальнейшего уведомления.Однако имеется ограниченный персонал, который может проводить телефонные конференции, когда это необходимо. Если вы предоставили всю запрошенную документацию и хотели бы продолжить телефонную конференцию, отправьте электронное письмо участнику совещания, назначенному для вашего вопроса, или позвоните по основному номеру 609-322-6056 и оставьте сообщение, включая номер телефона и адрес электронной почты. , и идентификационный номер налогоплательщика. Вы получите ответ, можно ли запланировать телефонную конференцию.

    Налогоплательщики должны продолжать подавать протесты и запросы о слушании либо по обычной почте, либо по электронной почте на конференцию [email protected] v.

    19 марта 2020 года председатель Верховного суда штата Нью-Джерси продлил 90-дневный срок для подачи протеста. Если 90-дневный срок для подачи протеста истекает после 19 марта, у налогоплательщиков есть до 1 мая 2020 года или 30 дней после окончания чрезвычайного положения в связи с COVID-19, в зависимости от того, что наступит позже, чтобы подать протест.

    Взыскание и правоприменительная деятельность

    Отдел продолжит работу с текущими делами, но ограничит личные контакты.Новые расследования и сборы продолжаются там, где это будет сочтено необходимым для защиты интересов штата, и мы будем преследовать налогоплательщиков, которые намеренно уклоняются от выполнения своих налоговых обязательств в штате Нью-Джерси, и принимать меры, когда это оправдано.

    Специализированные сборные отделения работают с сокращенным штатом, но готовы оказать помощь или ответить на вопросы.

    Отделения полевых расследований Региональные отделения

    Полевое отделение установило телефонные линии регионального офиса, доступные для предприятий , чтобы позвонить и обсудить активные способы соблюдения налогового законодательства штата Нью-Джерси во время этого пандемического кризиса.Компаниям рекомендуется обращаться в наши местные офисы за помощью, чтобы избежать обычных налоговых ловушек. Следователи будут работать с предприятиями, чтобы помочь им избежать распространенных ошибок при регистрации, перемещаться по веб-сайту Отдела, чтобы найти конкретные инструкции, устанавливать планы платежей, отвечать на вопросы об электронной регистрации и платежах, а также обсуждать текущие или ожидающие рассмотрения дела. Вызывающие абоненты могут испытывать сигналы «занято» или задержки при ответе на телефонные запросы, электронные письма или общую корреспонденцию. Мы по-прежнему стремимся предоставлять наилучшее обслуживание, приносим извинения за возможные неудобства и благодарим вас за терпение.Из-за ограниченного штата вас могут попросить оставить сообщение голосовой почты, и представитель перезвонит вам.

    Дополнительная информация

    Налоговые льготы и продление лицензий
    Продление лицензий, налоговые льготы и проверки на соответствие будут продолжены, и мы рекомендуем использовать планы платежей, чтобы получить необходимое продление или лицензию.

    Использование частных коллекторских агентств
    Компания Pioneer Credit Recovery (PCR), занимающаяся частным взысканием налогов, продолжит работу в измененных условиях.PCR рассмотрит вопрос о сокращении и продлении сроков для решения проблем, связанных с COVID-19, и ответит на запросы налогоплательщиков о счетах, переданных Отделом налогообложения.

    Деловые извещения, не подающие заявки
    Подразделение продолжит рассылку уведомлений о просрочке платежей по налогам на предприятия. Компаниям рекомендуется подавать и переводить декларации и платежи, используя нашу онлайн-систему налогообложения бизнеса. Пожалуйста, ознакомьтесь с графиком возврата и датами оплаты для получения дополнительной информации.

    После подачи деклараций налогоплательщики, испытывающие финансовые затруднения, могут воспользоваться этой возможностью для урегулирования любых невыполненных обязательств, заключив план платежей с использованием гибких условий Подразделения.

    Налоги в трастовый фонд
    Все собранные денежные средства целевого фонда должны быть сообщены и переведены в полном объеме в соответствии с вашей периодичностью подачи заявок. Не было продления сроков подачи или уплаты налогов в трастовые фонды.

    Налоговые льготы и программы стимулирования
    Требуемые по закону налоговые льготы будут по-прежнему осуществляться своевременно, чтобы гарантировать, что государство может выполнять договорные обязательства по предоставлению льгот тем, кто участвует в программах экономического развития.

    Заключение

    Налоговое управление осознает острую потребность налогоплательщиков нашего государства в увеличении времени и гибкости.Этот план подтверждает обязательство нашего агентства оказывать помощь в выполнении их налоговых обязательств. Это рассматривается как первый шаг в работе с налогоплательщиками и практиками, чтобы помочь поддерживать и продвигать соблюдение налоговых требований. В течение следующих трех месяцев Отдел продолжит оценку необходимости продления программы и принятия дополнительных мер, позволяющих налогоплательщикам соблюдать налоговое законодательство штата Нью-Джерси. Если компании и частные лица не смогли своевременно отчитаться и произвести оплату, мы планируем полностью изучить, как мы можем восстановить их стандартное добровольное соблюдение.

    Переосмысление налога на наследство и дарение

    Сторонники отмены налога на наследство видят морально отвратительный налог, который препятствует экономическому росту, разрушает малый бизнес и семейные фермы, поощряет расточительство, порождает огромные затраты на соблюдение нормативных требований и ведет к хитроумным схемам укрытия. Считается, что так называемый «налог на смерть» является неэффективным, несправедливым и сложным налогом, нарушающим все нормы хорошей политики. Сторонники налога считают, что критика преувеличена или ошибочна.Они отмечают, что налог взимается только с имений 2 процентов умерших американцев — и только с тех, кто имеет значительное состояние. Они считают, что очень прогрессивный налог, который устраняет лазейки, помогает обеспечить равенство возможностей, снижает концентрацию богатства и поощряет благотворительность, не может быть совсем плохим.

    Промежуточная стратегия могла бы состоять в реформировании налога путем увеличения размера освобождения, закрытия лазеек, снижения ставок и индексации с учетом инфляции. Эта стратегия могла бы решить многие проблемы, которые видят сторонники отмены смертной казни, сохранив при этом достоинства, выдвинутые сторонниками налога на наследство.

    Интенсивность и частота дебатов возросли отчасти из-за бума на фондовом рынке, старения населения, профицита бюджета и интенсивного лоббирования, но также и из-за того, что налог на недвижимость вызывает спорные вопросы. Помимо ассоциации с богатыми и мертвыми, налог на наследство в экстремальной форме олицетворяет всеобъемлющий компромисс между справедливостью и эффективностью при разработке государственной политики. Кроме того, налог поднимает такие частные вопросы, как характер отношений между родителями и их детьми, и столь же политически чувствительные, как определение и реализация равных возможностей и ограничения роли государства в перераспределении доходов.

    Основы налогообложения наследства

    С 1976 года федеральный закон ввел связанный набор налогов на поместье, подарки и переводы с передачей другому поколению. Согласно действующему законодательству, исполнитель наследства должен подать федеральную налоговую декларацию в течение девяти месяцев после смерти человека, если общая сумма наследства превышает 675 000 долларов. Как правило, валовая недвижимость включает все активы умершего, его или ее долю в совместных активах, выручку по страхованию жизни от полисов, принадлежащих умершему, и подарки, сделанные в течение жизни сверх годового освобождения, которое в настоящее время установлено в размере 10 000 долларов за одаряемого. в год.Часто можно обесценить оценку активов, поместив их в опосредованную форму собственности, такую ​​как семейное товарищество с ограниченной ответственностью, вместо того, чтобы держать их на своем собственном счете.

    Налог позволяет вычитать переводы пережившей супруге, благотворительные подарки, долги, расходы на похороны и административные сборы. Налоговые льготы предоставляются для ранее уплаченных налогов на дарение, для недавно уплаченных налогов на наследство и — в ограниченной степени — для взимаемых государством налогов на наследство и наследство.Единый кредит в настоящее время освобождает от налогов первые 675 000 долларов США облагаемых налогом переводов на всю жизнь, и эта цифра вырастет до 1 миллиона долларов к 2006 году. Для имений, превышающих эти суммы, ставка налога начинается с 37 процентов и повышается до 55 процентов для налогооблагаемых переводов на сумму свыше 3 миллионов долларов. . Для имений с облагаемым налогом богатством от 10 до 17,18 млн долларов 5-процентный подоходный налог возвращает выгоду от дифференцированной структуры ставок и повышает эффективную предельную ставку до 60 процентов. Дополнительную информацию об истории и структуре налога, а также об экономических характеристиках потомков можно найти в докладе на конференции экономистов Министерства финансов Барри Джонсона, Джекоба Микоу и Марты Бриттон Эллер.

    Налоги на трансферт позволили получить около 28 миллиардов долларов федеральных доходов в 1999 году и, по прогнозам, принесут более 400 миллиардов долларов в период с 2002 по 2011 год. Почти все промышленно развитые страны взимают тот или иной вид налога на передачу богатства. Но кроме Соединенных Штатов, только Соединенное Королевство взимает «чистые» налоги на наследство; у других есть налог на наследство или смесь налогов на наследство и наследство. В 1997 году Соединенные Штаты занимали третье место среди промышленно развитых стран с точки зрения трансфертных налогов как доли от общих доходов.Но во многих промышленно развитых странах есть ежегодные налоги на богатство, которых нет в Соединенных Штатах.

    Зачем нужны передачи из поколения в поколение?

    Важной темой конференции является простой, но фундаментальный вывод о том, что эффекты трансфертных налогов будут зависеть от того, почему люди вообще делают трансферы. Некоторые завещания могут быть «случайностями» в том смысле, что люди накапливают активы, чтобы откладывать их на пенсию, но они не знают, как долго они проживут.Даже если они не планируют или не желают отдавать наследство, они могут умереть раньше, чем ожидают, и в конечном итоге завещают имущество потомкам. Другие наследства могут быть мотивированы родительским альтруизмом по отношению к своим детям. Некоторых людей может мотивировать чистая радость раздачи ресурсов. Наконец, некоторые завещания или переводы могут представлять собой своего рода плату со стороны родителей своим детям в обмен на помощь и внимание.

    Собственный капитал

    Половина всех налогов на наследство уплачивается имуществом потомков с состоянием в 5 миллионов долларов и более, а все налоги на наследство платят 2 процента самых богатых потомков.Таким образом, если бремя налога ложится на доноров, налог является чрезвычайно прогрессивным. Однако многие утверждают, что на самом деле бремя ложится на людей, получивших наследство. Однако, как сообщают Уильям Гейл и Джоэл Слемрод в своем вводном обзоре, получатели наследства от поместья, облагаемого налогом на наследство, обычно имеют очень высокие доходы до наследования. Таким образом, даже если налог несут получатели, это все равно очень прогрессивный налог.

    Другая возможность состоит в том, что это бремя перекладывается на других участников экономики.Но доклад конференции экономиста Мичиганского университета Джона Лайтнера показывает, что налог является прогрессивным, даже с учетом его влияния на экономику в целом. Налог на наследство также служит опорой для налога на прибыль, облагая налогом компоненты дохода, такие как нереализованный прирост капитала, которые в противном случае не облагаются налогом.

    Трансфертные налоги поднимают сложные вопросы горизонтальной справедливости. Среди доноров с одинаковым уровнем благосостояния налоги различаются в зависимости от того, как расходуются ресурсы, что нарушает представление о том, что те, кто имеет равные средства, должны платить равные налоги.Но среди получателей с одинаковым (не наследственным) богатством трансфертные налоги уменьшают неравенство наследования и, таким образом, улучшают неравные возможности. Эти две точки зрения создают непримиримые разногласия во взглядах на то, справедливы ли налоги на трансферты в принципе.

    Другой вопрос — уместно ли взимать налоги в случае смерти. Смерть не является ни необходимой, ни достаточной для обложения налогом на передачу прав. В этом нет необходимости, потому что переводы между живыми людьми могут привести к налогу на дарение.Этого недостаточно, потому что 98 процентов людей, которые умирают, не платят налога на имущество. Хотя смерть может быть неприятной для размышления, затраты на налогообложение при смерти не кажутся значительными по сравнению с налогообложением при жизни. Таким образом, если это действительно проблема, налогообложения в случае смерти можно было бы избежать, заменив налог на наследство столь же прогрессивными налогами, взимаемыми при жизни.

    КПД

    В своем докладе на конференции профессор права Гарвардского университета Луи Каплоу показывает, что вопрос о том, является ли налог на наследство частью эффективной налоговой системы — такой, которая минимизирует экономические издержки на каждый полученный доллар, — в решающей степени зависит от нескольких факторов, в первую очередь от того, почему люди делают переводы.Например, если завещание является «случайным», налог на наследство очень эффективен, потому что даритель вообще не собирался оставлять завещанное имущество. С другой стороны, если родители альтруистично относятся к своим детям, Каплоу показывает, что может быть даже случай субсидировать трансферты, а не облагать их налогом. Однако, если общество желает справедливой налоговой системы, а также эффективной, аргументы в пользу налога на наследство улучшаются, поскольку этот налог является очень прогрессивным и, следовательно, может «купить» много акций.Это говорит о том, что сложно составить простые описания оптимальной налоговой политики в отношении трансфертов.

    Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов

    Критики утверждают, что налог на наследство порождает множество схем уклонения от уплаты налогов, и называют этот сбор «добровольным». Но трудно поверить, что финансово развитые, богатые домохозяйства добровольно расстаются с более чем 30 миллиардами долларов в год. Профессор права Университета Дьюка Ричард Шмальбек изучает широкий спектр методов уклонения от уплаты налогов на наследство и показывает, что, хотя можно избежать значительных налогов на наследство, это обычно требует от людей отказа от контроля над своими активами, к чему они не склонны. делать.

    Оценки затрат на соблюдение налога на наследство сильно различаются — от 7 процентов доходов до 100 процентов — отчасти из-за ошибочных данных и методологий; более надежные оценки находятся в нижней части диапазона. В своем выступлении на конференции экономисты Марта Бриттон Эллер, Брайан Эрард и Чи Чин Хо оценивают уровень уклонения от уплаты налогов на наследство примерно в 13 процентов и предполагают, что истинное значение, вероятно, будет выше.

    Влияние на сбережения, предложение рабочей силы и предпринимательство

    Критики утверждают, что налог на наследство значительно сокращает сбережения, предложение рабочей силы и предпринимательство, которые необходимы для экономического процветания, но мало доказательств для оценки этого утверждения.Отличительной особенностью сборника является наличие трех документов о накоплении богатства и налогообложении имений.

    Лайтнер из Мичиганского университета предоставляет самую сложную на сегодняшний день имитационную модель экономического воздействия налогов на наследство, встраивая их в модель перекрывающихся поколений, в которой представлены люди с альтруистическими мотивами завещания. Он считает, что отмена налогов на наследство окажет небольшое положительное влияние на долгосрочное соотношение капитала к рабочей силе. Уильям Гейл и экономист Совета Федеральной резервной системы Мария Перозек показывают, что влияние трансфертных налогов на сбережения, как и эффект эффективности, будет в решающей степени зависеть от того, почему люди предоставляют трансферты.Если завещание является непреднамеренным, например, налоги на наследство не повлияют на сбережения дарителя. Но сокращение полученного наследства за вычетом налогов приведет к тому, что получатели будут меньше потреблять и, таким образом, больше откладывать. Если завещание мотивировано альтруизмом, последствия неоднозначны, но моделирование показывает, что налог на наследство может реально увеличить сбережения при многих обстоятельствах.

    Войцех Копчук и Джоэл Слемрод из Университета Мичигана показывают, что в годы с высокими ставками налога на имущество общая стоимость поместья, о котором сообщается, обычно ниже, чем в годы с низкими ставками налога на имущество, которые имеют постоянные другие факторы влияния.Используя данные о конкретных умерших, они обнаружили, что налоговые ставки, которые преобладали либо в возрасте 45 лет, либо за десять лет до смерти, более четко (отрицательно) связаны с зарегистрированным имуществом, чем налоговая ставка, преобладающая в год смерти. Эти результаты могут отражать влияние налогов на наследство на сбережения донора или уклонение от них, или и то, и другое.

    Другая эмпирическая работа показала, что получатели крупного наследства увеличивают свои потребительские расходы и сокращают предложение рабочей силы. В более широком смысле, если налоги на наследство уменьшают наследство за вычетом налогов, они должны сокращать потребление, то есть увеличивать сбережения, и увеличивать предложение рабочей силы для получателя.

    Влияние налога на наследство на семейные предприятия и фермы играет чрезвычайно несоразмерную роль в дебатах о государственной политике. Этот вопрос подробно рассматривается во вводном обзоре Гейла и Слемрода, но основные моменты просты. Практически нет достоверных свидетельств того, что налоги на наследство сильно влияют на предприятия и фермы. Предприятия и фермы уже получают значительные субсидии в рамках существующего налога на недвижимость, не говоря уже о субсидиях по налогу на прибыль.Подавляющее большинство поместий не имеют бизнеса или фермерских активов, и только около 3 процентов имений владеют более чем половиной своего состояния в бизнесе и фермах. Большая часть стоимости малых предприятий в поместьях состоит из нереализованного прироста капитала и никогда бы не облагалась налогом, если бы не налог на наследство. Эти данные свидетельствуют о том, что аргументы в пользу существующих субсидий для бизнеса в виде налога на наследство слабы, аргументы в пользу расширения этих субсидий еще слабее, а идея о том, что налог на имущество следует отменить из-за его предполагаемого воздействия на бизнес и фермы, полностью ошибочна.

    Влияние на раздачу подарков и благотворительность

    Хотя налоги на наследство и дарение считаются «единообразными», ряд особенностей налогового кодекса отдает предпочтение дарам, а не завещанному наследству, и данные свидетельствуют о том, что изменения в налоговом режиме даров и завещанного имущества влияют на состав и сроки переводов. В своем докладе на конференции экономисты Джонатан Файнштейн и Чи Чин Хо расширяют эту работу, показывая, что состояние здоровья человека (и, в более широком смысле, вероятность смерти и уплаты налогов на наследство) имеет важное значение для дающего поведения.Они документально подтверждают ряд закономерностей, касающихся сбережений, дарения подарков и здоровья, которые предполагают, что значительная часть пожертвований мотивирована налогами.

    Несколько анализов показывают, что вычет налога на наследство для благотворительных пожертвований приводит к значительному увеличению взносов в случае смерти. Налог на наследство также может стимулировать пожертвования на благотворительность при жизни, поскольку это снизит как подоходный налог, так и налог на наследство. Вклад Дэвида Джулфаяна в сборник соответствует налоговым декларациям о наследстве, поданным в период с 1996 по 1998 год, с декларациями о доходах тех же людей, поданными в период с 1987 по 1996 годы.Джулфайан, экономист министерства финансов, обнаруживает, что величина пожертвований в течение жизни по сравнению с пожертвованиями в случае смерти заметно меняется в зависимости от богатства, при этом чрезвычайно богатые отдают гораздо большую долю своих пожертвований в случае смерти. Его оценки также подтверждают, что пожертвование в случае смерти зависит от предельных налоговых ставок, применяемых в налоге на наследство, и, таким образом, указывает на то, что отмена налога приведет к значительному сокращению благотворительных пожертвований.

    Предложения по внесению изменений

    Политики рассмотрели многочисленные изменения налога на наследство за последние годы.Самая радикальная реформа — это отмена налога. Это устраняет существующие проблемы, но может создать серьезные дополнительные проблемы. Это устранит наиболее прогрессивный налоговый инструмент в арсенале федеральных налогов сразу после продолжительного периода, в течение которого распределение доходов и богатства стало гораздо более неравномерным. Это может повредить некоммерческим организациям. Он может даже не повысить сбережения, предложение рабочей силы или рост, как надеются его сторонники, и, вероятно, также снизит налоговые поступления штата.Наконец, отмена выявила бы зияющую лазейку в отношении прироста капитала в подоходном налоге и открыла бы другие возможности для избежания налогов — и, как следствие, потери доходов — по подоходному налогу.

    Отмена может быть связана с распространением налога на прирост капитала на прибыль, накопленную, но не реализованную на момент смерти. Однако это предложение принесет лишь около четверти дохода от налога на наследство и будет гораздо менее прогрессивным, как демонстрируют экономисты Джеймс Потерба и Скотт Вайсбеннер.Кроме того, этот вариант будет включать в себя многие сложности, связанные с налогом на наследство, и поэтому малопривлекателен и маловероятен.

    Законопроект, принятый Конгрессом в 2000 году, связывает отмену налога на наследство с другим значительным изменением в налогообложении прироста капитала, называемым «переходящей базой». Согласно этому положению, наследники будут брать на себя основание умершего для целей прироста капитала. Исключения применялись бы к переводам на сумму менее 1,3 миллиона долларов и к межбрачным переводам на сумму 3 миллиона долларов. Это предложение, однако, почти не принесет дохода, и им будет сложно управлять, отчасти потому, что записи придется хранить еще более длительный период времени и через поколения.Аналогичный пункт был принят в конце 1970-х годов, но был отменен еще до того, как он вступил в силу, отчасти из-за предполагаемых проблем с реализацией.

    Другая реформа будет заключаться в замене налогов на переданные имения и дары налогами на полученные дары и наследство, как это практикуется в некоторых штатах США и многих зарубежных странах. При прогрессивном налоге на наследство (но не при налоге на наследство) распространение данного завещания среди большего числа получателей снижает общее налоговое бремя и, таким образом, способствует разделу владений.Кроме того, единая налоговая система будет облагать налогом все источники или все виды использования дохода. В настоящее время подоходный налог накладывает бремя на источники дохода, а налог на наследство ложится на конкретное использование дохода. Напротив, подоходный налог в сочетании с налогом на полученное наследство и подарки будет охватывать все основные источники дохода на протяжении всей жизни, и возложение установленного законом бремени налога на получателей, а не на жертвователя, может в некоторой степени снизить вызываемое моральное возмущение налогами на наследство.

    Возможно, наиболее вероятной реформой было бы следовать стратегии, предложенной в отношении подоходного налога в Законе о налоговой реформе 1986 года: повысить уровень освобождения от налогов, закрыть лазейки и снизить ставки.Повышение размера освобождения уменьшило бы количество людей, платящих налог, но при этом продолжило бы налогообложение «по-настоящему богатых» и снизило концентрацию богатства. Это также помогло бы небольшим семейным предприятиям, но без горизонтальных проблем с акционерным капиталом, которые связаны с предоставлением преференциального режима бизнес-активам. Закрытие лазеек путем более схожего обращения с разными активами уменьшило бы возможности укрытия и, таким образом, сделало бы налогообложение более простым и справедливым. Умеренное снижение ставок в первую очередь уменьшит стимул к укрытию или изменению поведения.В дополнение к этим изменениям, индексация действующего освобождения и налоговых скобок с учетом инфляции автоматически сохранит налоговое бремя на любом конкретном уровне реального благосостояния постоянным с течением времени.

    Заключение

    Соответствующая роль и влияние трансфертных налогов остаются открытыми вопросами. Любой вывод о надлежащем налогообложении переводов между поколениями должен учитывать мотивы передачи, политические и технические ограничения других налоговых инструментов, ограниченные знания о таких налогах, которые доступны в настоящее время, и другие факторы.

    В реальном мире, наполненном практическими трудностями, политическими компромиссами и экономической неопределенностью, для достижения социальных целей могут потребоваться различные налоги, а налог на наследство вполне может играть небольшую, но важную роль в портфеле налоговых инструментов правительства. Это добавляет к прогрессивности в том смысле, что подоходный налог нелегко сделать из-за проблем с приростом капитала, и что общество может решить не делать этого с помощью подоходного налога, потому что налогообложение в случае смерти может иметь меньшие затраты, чем налогообложение в течение жизни.Предполагаемые отрицательные стороны налога на наследство — его влияние на сбережения, затраты на соблюдение нормативных требований и малый бизнес — не имеют убедительных подтверждающих доказательств и в некоторых случаях кажутся сильно завышенными. Кроме того, есть некоторые предполагаемые выгоды от увеличения благотворительных взносов и улучшения равенства возможностей.

    Тем не менее, одинаково ясно, что проблема есть. Налог с высокими ставками и многочисленными возможностями уклонения созрел для реформы. Даже с учетом целей и ограничений, указанных выше, многие люди считают, что трансфертные налоги можно было бы лучше структурировать.Многие другие считают, что предпочтительнее было бы отказаться от налогов на трансферт.

    Экономический анализ не может полностью решить эти проблемы. Что он может сделать, так это прояснить различные компромиссы, связанные с решениями в области налоговой политики, осветить, какие оценочные суждения — о которых экономика не имеет права голоса — и выявить ключевые концептуальные и эмпирические вопросы. По сравнению со многими налоговыми вопросами, компромиссы, влияющие на налоги на наследство, труднее анализировать, поскольку они затрагивают более одного поколения.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.