Долги налоги: Узнать задолженность по налогам физического лица по ИНН через интернет

Содержание

Долги по налогам? Заблокирован счет? Отвечает налоговая

Вопрос 1: У меня приостановлены операции по расчетным счетам, деньги списаны, когда разблокируется счет?

Ответ: Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом информации, подтверждающей факт взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Т.е. обращение налогоплательщика в налоговый орган не требуется.

Если налогоплательщик все же решил обратиться по данному вопросу в налоговый орган, то к обращению рекомендуем приложить выписку по операциям на счете и платежное поручение, подтверждающие погашение задолженности. Налоговый орган оперативно рассмотрит такое обращение и даст обоснованный ответ.

 

Вопрос 2: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, почему мне заблокировали личный счет физического лица?

Ответ: К индивидуальным предпринимателям применяется бесспорный порядок взыскания задолженности, в рамках которого приостановление операций на счетах и взыскание осуществляется по всем имеющимся счетам, в том числе по открытым не для ведения предпринимательской деятельности — текущим счетам физических лиц.

 

Вопрос 3: Я прекратил свою деятельность и закрыл ИП, почему продолжают взыскивать задолженность?

 

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение обязанности по уплате налога. Поэтому снятие ИП с налогового учета не освобождает его от обязанности по уплате налоговой задолженности (ст.24 ГК РФ, п.3 ст.44 НК РФ).

 

Вопрос 4: Банк сообщил, что налоговый орган арестовал счет. Как узнать, за что?

Ответ: Если не успели получить соответствующее решение налогового органа, которое в обязательном порядке направляется налогоплательщику либо по ТКС, либо по почте, оперативно узнать причину приостановки

операций по банковским счетам можно в интернет-сервисе сайта ФНС России «Банк Информ» (Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов).

Например, в случае приостановки за задолженность по налогам в сервисе будет указан код причины «1».

Для просмотра данной информации нужно выбрать вкладку «Информация о действующих решениях о приостановлении», указать ИНН и БИК банка.

Расшифровка всех кодов причин приостановки отражена в таблице внизу страницы сервиса.

Если в сервисе «Банк Информ» нет решений о приостановлении операций по счетам, то рекомендуем проверить информацию о наличии возбужденного исполнительного производства в Банке данных исполнительных производств на сайте ФССП. Судебные приставы также наделены полномочиями на арест счетов.

 

Вопрос 5: Я самостоятельно уплатил налоги, но у меня до сих пор заблокирован счёт, почему?

Ответ: Наиболее частой причиной такой ситуации может быть некорректное заполнение налогоплательщиком платежных документов. В этом случае налоговому органу требуется дополнительное время на уточнение платежей, в отдельных случаях не обойтись без заявления налогоплательщика. И только после уточнения платежей может быть принято решение об отмене приостановления операций по счетам.

В этой связи налогоплательщикам необходимо внимательнее относится к заполнению платежных поручений. Избежать ошибок поможет налогоплательщику электронный сервис ФНС России «Уплата налогов и госпошлины».

 

Вопрос 6: Как оперативно получать информацию о возникновении задолженности?

 

Ответ: Наиболее оперативно получать информацию о задолженности можно в онлайн-режиме через личный кабинет налогоплательщика. При этом физические лица, зарегистрированные на Едином портале госуслуг, подключены к личным кабинетам налогоплательщика автоматически и могут входить в сервис напрямую с указанного портала.

Если есть желание получать предупреждение о долге через СМС, необходимо подать соответствующее согласие через офис налоговой инспекции.

При обращении в офис налоговой инспекции также могут выдать по запросу акт сверки либо справку о состоянии расчетов.

 

Вопрос 7: Какие есть удобные способы оплаты по налогам?

 

Ответ: ЮЛ должно уплачивать налоги с расчетного счета организации. Для ИП и ФЛ удобнее всего уплачивать налоги через Личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуг.

Правильно заполнить платежные документы для самостоятельной уплаты и оплатить налоги поможет электронный сервис на сайте ФНС России «Уплата налогов и госпошлины».

Также ИП и ФЛ могут получить квитанцию об уплате в любом налоговом органе и оплатить в банке или самостоятельно по QR-коду, указанному в квитанции.

Для ФЛ предусмотрена дополнительная возможность оплатить налоги единым налоговым платежом (ЕНП), в который входят транспортный налог, налог на имущество физлиц, земельный налог и НДФЛ. Поступления ЕНП будут зачтены налоговым органом в погашение недоимки по указанным налогам самостоятельно.

Также Налоговым кодексом предусмотрена для всех категорий налогоплательщиков возможность уплаты налогов через третьих лиц. В таком случае в платежном документе обязательно указывается информация как о фактическом плательщики, так и о лице, чья обязанность по уплате налогов исполняется.

 

Вопрос 8: Как получить отсрочку по налогам?

Ответ: Порядок получения отсрочки (рассрочки) регламентирован главой 9 НК РФ, в частности, основные условия прописаны в ст.64 НК РФ, и приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/[email protected]

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) необходимо подавать в региональное управление ФНС России. Подробная информация о порядке получения отсрочки (рассрочки) размещена на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.

 

Межрайонная ИФНС России №4

по Республике Башкортостан

Возврат переплаты налога | astral.ru

1 октября 2020 года вступят в силу новые правила возврата излишне уплаченного налога. Упрощённый порядок зачёта и возврата переплаты основан на Федеральном законе от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ.



Новые правила возврата переплаты

До вступления закона в силу, налогоплательщики могут перераспределять переплату и засчитывать её в счёт задолженностей только внутри налогов одного уровня — федеральных, региональных или местных.

Поправки в закон направлены на упрощение порядка возврата и зачёта излишне уплаченного налога. Переплатой можно будет погасить последующие платежи, и её можно будет распределять по разным уровням. Например, переплатой по НДС можно будет закрыть долг по налогу на имущество.

Также с октября при наличии задолженностей по налогам, вернуть переплату деньгами будет нельзя. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, налогоплательщикам в первую очередь нужно будет погасить долги. Сумма излишне уплаченного налога будет засчитываться в счёт погашения недоимки.

До вступления закона в силу, переплату можно было вернуть на расчётный счёт вне зависимости от наличия задолженностей.

Важно: новые правила зачёта и возврата переплаты не распространяются на страховые взносы.


Откуда берётся переплата

Переплата может возникнуть в двух случаях: ошибка налогоплательщика или ошибка налогового органа.

Со стороны налогоплательщиков происходят следующие ситуации:


  1. Неправильный расчёт налога. Если бухгалтерия допускает ошибки в расчёте, например, забывает учесть льготы и вычеты, то общая сумма может оказаться неправильной.

  2. Ошибки в КБК. Неправильное заполнение платёжных поручений приводит к недоимкам по одним налогам и переплатам по другим.

Иногда налоговая может дважды взыскать налог. Так случается, когда налогоплательщик уже оплатил налог, но деньги не поступили на счёт ФНС. В таком случае налоговая может списать сумму налога без согласия налогоплательщика. В итоге когда деньги, отправленные налогоплательщиком, доходят, появляется переплата.


Как узнать о факте переплаты

Налогоплательщик может запросить акт сверки в налоговой инспекции или в личном кабинете на сайте ФНС. После подачи заявления налоговый орган выдаст подписанный акт сверки в течение пяти рабочих дней.

Налоговая инспекция может самостоятельно сообщить налогоплательщику о переплате. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ, они делают это в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения факта излишней уплаты налога. В сообщении будут указаны название налога, КБК, расчётный период, за который излишне уплачена сумма, срок уплаты, ОКТМО и общая сумма.


Как вернуть переплату

С излишне уплаченным налогом можно провести три операции: зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте для оплаты будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.


В течение трёх лет

Основные правила зачёта и возврата переплаты по налогам действуют в течение трёх лет с момента поступления денег в налоговую.

Зачёт в счёт задолженности. Если у налогоплательщика есть долги по налогам любого вида, то, в первую очередь, переплата пойдёт на погашение этих недоимок. Сотрудники налоговой самостоятельно будут выбирать, на погашение какой именно задолженности будут направлены деньги.

Налогоплательщик может сам подать заявление на погашение недоимки. Налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение десяти рабочих дней.

Зачёт в счёт уплаты будущего налога. В случае если задолженность отсутствует, то налогоплательщик может запросить зачёт переплаты в счёт уплаты будущего налога. Для этого он должен отправить заявление по форме КНД 1150057. Также к заявлению необходимо прикрепить документы, подтверждающие факт переплаты — платёжное поручение или уточнённую декларацию.

В течение десяти дней с момента получения заявления, налоговая примет решение о зачёте.

Возврат денег на расчётный счёт. Для того чтобы вернуть сумму переплаты на расчётный счёт, налогоплательщик должен подать заявление по форме КНД 1150058. К заявлению также должны быть приложены документы, подтверждающие факт переплаты.

Налоговая инспекция принимает решение в течение десяти рабочих дней. При положительном решении деньги поступят на счёт налогоплательщика через месяц.

Если же через месяц деньги на счёт не поступят, то за каждый день просрочки налоговая будет доплачивать процент, который вычисляется по следующей формуле:


По истечении трёх лет

Если налогоплательщик не подал ни одного заявления в течение трёх лет с момента зачисления налога, то он может обратиться в суд. В этом случае разбирательство будет проходить по гражданскому законодательству, а не налоговому.

Отсчёт срока будет считаться с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате. Поэтому в суде нужно будет доказать, что с этого момента прошло не более трёх лет.



С 1 октября налогоплательщик сможет вернуть переплату на банковский счёт, зачесть в счёт задолженности или в счёт будущих платежей в упрощённом порядке. Однако, сделать он это должен будет в течение трёх лет.


Тема 431 — Аннулирование долга – является ли это доходом?

Если вы одолжили деньги и несете юридическое обязательство по уплате фиксированной или определяемой суммы в какой-либо будущий срок, это означает, что у вас есть долг. Вы можете нести личную ответственность за долг или иметь собственность, являющуюся предметом долга.

Если ваш долг прощен или отменен за уплату суммы, которая меньше полной суммы вашего долга, он считается аннулированным в сумме, которую вы не должны платить. Однако закон устанавливает несколько исключений, при которых сумма, которую вы не должны платить, не рассматривается как аннулированный долг. Эти исключения обсуждаются ниже. Аннулирование долга происходит, если кредитор не смог получить сумму, которую вы обязались уплатить, или прекратил попытки получить ее. Если вы владеете собственностью, являющуюся предметом долга, аннулирование долга может произойти в связи с переводом прав на залогодержателя, восстановлением права собственности кредитора, добровольной передачей имущества кредитору, oтказом от собственности на имущество или модификацией ипотечной ссуды.

В целом, если вы получили доход от аннулирования долга из-за того, что ваша задолженность аннулирована, прощена или погашена за сумму, меньшую суммы, которую вы обязались уплатить, сумма аннулированного долга подлежит налогообложению, и вы должны указать аннулированную сумму в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование. Однако аннулированный долг не подлежит налогообложению, если закон непосредственно разрешает вам исключить его из вашего валового дохода. Эти исключения обсуждаются ниже.

После аннулирования долга кредитор может направить вам Форму 1099-C «Аннулирование долга» (Английский)в которой, наряду с прочей информацией, приводятся сумма аннулированного долга и дата аннулирования. Например, если кредитор продолжает попытки взыскать долг после отправки вам Формы 1099-C, то возможно, что кредитор не аннулировал ваш долг и поэтому у вас нет дохода от аннулированного долга. Вам следует уточнить факты с кредитором. Вы несете ответственность за указание суммы аннулированного долга как дохода в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование, независимо от того, получили ли вы правильно составленную Форму 1099-C.

В целом, вы  должны сообщать о любой налогооблагаемой сумме аннулированной задолженности, как об обычном доходе от аннулирования долга, указав их как «прочий доход» в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский), Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF или Форме 1040-NR «Декларация США о выплате индивидуального подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (Английский), если этот долг является некоммерческим, или в соответствующих таблицах, если этот долг является коммерческим. См. Публикации 4681 «Аннулирование долга, перевод прав на залогодержателя, восстановление права собственности кредитора и оставление имущества (для физических лиц)» (Английский).

Обратите внимание: В случае, если ваш долг был под залог имущества, и это имущество отобрано кредитором в счет полного или частичного погашения вашего долга, это рассматривается как продажа вами упомянутого имущества. Полученная сумма и обычный доход зависят от того, несете ли вы личную ответственность за долг (кредитование с правом регресса) или же не несете личной ответственности за долг (кредитование без права регресса).

Если собственность была отдана в залог при получении ссуды, за которую владелец собственности несет личную ответственность (кредитование с правом регресса), полученная сумма равняется справедливой рыночной цене собственности. Ваш обычный доход от аннулирования долга равен той части долга, размер которой превышает справедливую рыночную цену собственности, задолженность за которую аннулирована кредитором. Вы обязаны включить это аннулирование долга в свой доход в качестве дохода, если неприменимы обсуждаемые далее освобождения от уплаты налогов или вычитания из налогооблагаемой базы.

Если собственность была отдана в залог при получении ссуды, за которую владелец собственности не несет личную ответственность (кредитование без права регресса), полученная сумма равняется полной сумме задолженности по кредитованию без права регресса плюс сумма наличными и справедливой рыночной стоимости всей собственности, полученной владельцем. Вы не получите обычного дохода от аннулирования долга. Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 4681, «Аннулирование долга, перевод прав на залогодержателя, восстановление права собственности кредитора и оставление имущества (для физических лиц)». Для получения подробной информации по декларации прибылей или убытков в связи с переводом прав на залогодержателя, восстановлением права собственности кредитора или oтказом от собственности см. также Публикацию 544 Налогового управления США «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Английский) и Публикацию 523 «Продажа вашего жилища» (Английский).

 Суммы, отвечающие требованиям каких-либо из перечисленных ниже исключений или льгот, не рассматриваются как аннулирование долга.

ИСКЛЮЧЕНИЯ из дохода от аннулирования долга:

  1. Средства, аннулированные как полученные в дар или наследство
     
  2. Аннулирование некоторых видов студенческих займов, аннулированные по положениям займа о том, что займы аннулируются, если вы проработали определенный период времени по определенной профессии у широкого класса работодателей
     
  3. Некоторые прочие программы погашения займов на обучение или отмены задолженности для оказания содействия получению медицинских услуг в некоторых местностях
     
  4. Суммы аннулированного долга, подлежащего вычету, если бы он был оплачен вами как налогоплательщиком на наличной основе
     
  5. Отвечающая требованиям скидка с покупной цены, предоставленная продавцом имущества покупателю
     
  6. Суммы студенческих займов, прощенных из-за смерти или полной и постоянной инвалидности студента

Суммы, отвечающие требованиям любого из следующих исключений не включаются в доход, даже если они являются доходом от аннулирования долга.

ИСКЛЮЧЕНИЯ из валового дохода:

  1. Долг, аннулированный в соответствии с Положением 11 законодательства по банкротству
     
  2. Аннулированный долг до суммы неплатежеспособност
     
  3. Аннулирование отвечающей требованиям фермерской задолженности
     
  4. Аннулирование отвечающей требованиям задолженности коммерческой организации в сфере недвижимости.
     
  5. Аннулирование отвечающей требованиям задолженности за основное жилье, погашенной по соглашению, заключенному и подтвержденному в письменной форме до 1 января 2018 года

В целом, если вы исключаете аннулированный долг из доходов в связи с одним из перечисленных выше исключений, вы должны также снизить некоторые налоговые позиции (некоторые зачеты и их переносы вперед, убытки и их переносы вперед, базу активов и т.п.) (но не отрицательные) в соответствии с суммой исключения. Вы обязаны приложить к своей налоговой декларации Форму 982 «Снижение налоговых позиций в связи с погашением задолженности (и корректировкой базы по разделу 1082)» (Английский) для указания суммы, подлежащей исключению из дохода, и соответствующего снижения указанных налоговых позиций. Для отмены задолженности за основное жилье, подлежащей исключению из дохода, вы должны всего лишь уменьшить свою базу в своем основном жилье.

Дополнительная информация

См. документ IR-2020-11 (Английский), содержащий указания для студентов с погашенными кредитами на учебу и их кредиторов.

Для получения более подробной информации относительно налогообложения аннулированного долга, правил его декларации и связанных с ним льгот и исключений см. Публикацию 4681, «Аннулирование долга, перевод прав на залогодержателя, восстановление права собственности кредитора и оставление имущества (для физических лиц)» (Английский). Для получения дополнительной информации см. также Публикацию 525, «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» (Английский). Если вы получили Форму 1099-А «Приобретение залогового имущества или отказ от собственности на таковое» (Английский) см. раздел Тема 432 для получения дополнительной информации. Для того чтобы определить, требуется ли указывать в федеральной налоговой декларации какую-либо погашенную задолженность за основное жилье, обращайтесь по ссылке Получен ли мною доход в виде погашения задолженности за основное жилье?

Какие налоговые долги спишут предпринимателям: разъяснение ГНС

ГНС в Информационном письме №17 предоставила разъяснение относительно социальной поддержки налогоплательщиков на период карантинных ограничений, в частности, относительно послаблений с целью урегулирования налогового долга.

Закон № 1072 увеличил минимальный порог суммы налогового долга, к которой не применяются меры взыскания и предусмотрел сразу несколько механизмов урегулирования налогового долга, в зависимости от его суммы и категории налогоплательщиков — должников, а именно:

1) списание налогового долга, общая сумма которого по всем налогам и сборам не превышает 3 060 гривен у любого налогоплательщика, кроме плательщиков, которые находятся в процедурах банкротства, и плательщиков, которые имеют налоговый долг по таможенным платежам;

2) отсрочки налогового долга, общая сумма которого не превышает 6 800 гривен для налогоплательщиков физлиц;

3) прощение финансовых санкций при условии ускоренной уплаты основной суммы налогового долга налогоплательщикам физическим и юридическим лицам отдельных категорий.

Эти механизмы являются разными по содержанию и способу применения. Ниже предоставлено объяснение по каждому из них.

Увеличен минимальный порог суммы налогового долга, к которой не применяются меры взыскания.

Сумма увеличена с 60 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (на сегодня 1020 гривен) до 180 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (на сегодня 3060 гривен). До этой суммы налогового долга территориальные органы ГНС не будут направлять должнику налоговые требования и применять меры взыскания. Также имущество должников не будет передаваться в налоговый залог в случае, если общая сумма налогового долга не будет превышать 3060 гривен.

Liga:Report — самый легкий сервис отчетности для предпринимателей. Это всегда актуальные формы, подсказки во время заполнения, поддержка пользователей онлайн м еще огромное количество возможностей, которое упрощает ФОПам жизнь. Узнайте больше

Какой налоговый долг подпадает под списание?

Списанию подлежит налоговый долг (в том числе штрафные санкции и пеня), совокупный размер которого по всем налогам и сборам не превышает 3 060 грн (включительно), который учитывался на 1 ноября 2020 года и остался неуплаченным/ непогашенным по состоянию на дату списания такого долга.

Не подлежит списанию налоговый долг по налогим и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, а также налоговый долг лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом по процедурам банкротства.

Спишут ли задолженность по уплате ЕСВ до 3060 грн?

Задолженность по уплате ЕСВ не подпадает под списание согласно норме пункта 2 (прим. 4) подраздела 10 раздела ХХ Кодекса (с изменениями, внесенными Законом № 1072), но часть задолженности ЕСВ может быть списана согласно норме пункта 9 (прим. 15) раздела VІІІ Закона о ЕСВ (сумм недоимки по уплате единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (в том числе штрафных санкций и пени), которые подлежали исполнению на основании исполнительного документа).

Подпадает ли списанию налоговый долг граждан до 3060?

Да. Под действие Закона № 1072 подпадают все категории налогоплательщиков, кроме лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом по процедурам банкротства, и лиц, которые имеют налоговый долг по таможенным платежам.

Нужно ли подавать заявление на списание налогового долга?

Нет. Заявление не подается, поскольку списание осуществляется контролирующим органом единоразово и одновременно всем налогоплательщикам, совокупная сумма налогового долга которых на 1 ноября 2020 года не превышала 3 060 гривен (включительно) и осталась непогашенной на дату такого списания.

Как узнать, списали вам налоговый долг или нет?

Информацию о списании налогового долга налогоплательщик может получить в частной части Электронного кабинета (в доступной для просмотра налогоплательщику информации о состоянии расчетов по налогам и сборам будет отображена сумма списания с ссылкой на Закон № 1072).

Также информация о таком списании относительно субъектов хозяйствования после его проведения будет обнародована на вебпортале ГНС. Кроме того, информация о проведенном списании будет предоставляться налогоплательщику в случае его обращения контролирующему органу с соответствующим запросом.

Освобождается ли имущество лательщика из-под налогового залога в случае списания налогового долга?

Да. После списания налогового долга имущество налогоплательщика освобождается из-под налогового залога и исключается из соответствующих государственных реестров. Также информация о списанных суммах передается к органам Государственной исполнительной службы для закрытия исполнительных производств.

Кому дадут отсрочку налогового долга в сумме до 6 800грн?

Отсрочка налогового долга предоставляется налогоплательщикам — физическим лицам, в том числе самозанятым лицам, которые по состоянию на 1 декабря 2020 года имели общий размер налогового долга (в том числе штрафные санкции, пеню и проценты за пользование рассрочкой/отсрочкой) в сумме, которая не превышает 6 800 гривен.

Что нужно сделать, чтобы получить такую отсрочку?

Налогоплательщику необходимо обратиться с соответствующим заявлением в произвольной форме (никаких дополнительных документов подавать не нужно) к контролирующему органу, где учитывается такой налоговый долг. Заявление можно подать как в бумажном виде (лично обратившись к контролирующему органу или послав письмо), так и в электронном через частную часть Электронного кабинета. Если общая сумма налогового долга на 1 декабря 2020 года превышает 6 800 гривен или если с заявлением обратился налогоплательщик, который не подпадает под действие Закона № 1072, контролирующий орган направляет такому налогоплательщику в месячный срок отказ.

Можно ли досрочно оплатить отсроченную до 29 декабря 2021 года сумму налогового долга?

Да. При этом налогоплательщик уведомляет контролирующий орган о такой досрочной уплате путем направления письма в произвольной форме.

Начислят ли штрафы и пеню плательщикам, которые воспользовались отсрочкой?

В случае погашения плательщиком налогов полной суммы отсроченного налогового долга не позже определенного срока (29 декабря 2021 года) штрафные санкции и пеня на такие оплаченные отсроченные суммы не применяются и не насчитываются. В случае непогашения плательщиком полной суммы отсроченного налогового долга до наступления определенного срока, а также в случае ее погашения после 29 декабря 2021 года штрафные санкции и пеня на отсроченные суммы, которые останутся непогашенными, будут насчитываться в общем порядке.

Кому спишут штрафы и пеню?

Налогоплательщикам, которые погасят в полном объеме в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона №1072 суммы налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/отсрочкой), который возник на 1 ноября 2020 года, и при условии уплаты текущих налоговых обязательств в полном объеме, штрафные санкции и пеня, которые остались неуплаченными на дату полной уплаты такого налогового долга, подлежат списанию в порядке, определенном для списания безнадежного налогового долга, по заявлению налогоплательщика.

Норма распространяется на налогоплательщиков, которые на 1 ноября 2020 года имеют налоговый долг, за исключением:

— крупных налогоплательщиков, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 НКУ;

— лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом по процедурам банкротства;

— лица, относительно которых имеются судебные решения, которые набрали законной силы, которыми рассрочено (отсрочено) взыскания налогового долга;

— банков, на которые распространяются нормы Закона Украины «О системе гарантирования вкладов физических лиц»;

— лиц, которые имеют налоговый долг по таможенным платежам;

— лиц, которые имеют задолженность по уплате санкций за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пени.

При каком условии будут списанные штрафы и пеня?

Налогоплательщику необходимо обратиться к контролирующему органу по месту учета его налогового долга с заявлением в произвольной форме о намерении воспользоваться отмеченной нормой Закона № 1072 и обеспечить в течение шести месяцев со дня вступления в силу Закона (до июня 2021 года) погашение денежными средствами основной суммы налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/ отсрочкой), который возник на 1 ноября 2020 года, и своевременную и в полном объеме уплату текущих налоговых обязательств.

Штрафные санкции и пеня будут списаны, если:

…основная часть налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/отсрочкой) погашена налогоплательщиком денежными средствами…

…это погашение осуществлено в течение шести месяцев со дня вступления в силу Законом №1072 (то есть с декабря 2020 года до июня 2021 года включительно)…

…и при условии, что налогоплательщик обеспечивает своевременную и в полном объеме уплату текущих налоговых обязательств из общегосударственных и местных налогов.

Обратите внимание! При погашении налогового долга применяется очередность зачисления средств, которое платит такой налогоплательщик, в счет погашения налогового долга, определенная пунктом 87.9 статьи 87 ПКУ. Таким образом, налогоплательщик должен быть заинтересован в самом быстром погашении основной суммы налогового долга, чтобы большая сумма штрафных санкций и пени была списана.

Чтобы всегда отчитываться без ошибок, вести учет доходов онлайн, держать руку на пульсе изменений законодательства и работать с проверенными контрагентами — рекомендуем комплексное решение LIGA360:Предприниматель от ЛІГА:ЗАКОН. Переходите по ссылке и выбирайте свое персональное предложение со скидкой.

02.10.2021 (просмотров: 125)

Сокращение срока предоставления государственных услуг

   Югорский Росреестр информирует о сокращении срока при проведении учетно-регистрационных действий в рамках оказания государственных услуг Росреестра. Так время регистрации ипотеки в электронном виде в органе регистрации прав на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры сократилось в 7 раз, с 7 дней до 1 рабочего дня.

20.09.2021 (просмотров: 254)

Земля для жилой застройки в Югре теперь на публичной кадастровой карте РОСРЕЕСТРА

Напомним, что во исполнение поручений Президента Российской Федерации В.В. Путина и Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина Управлением Росреестра по ХМАО-Югре совместно с органами власти Ханты-Мансийского автономного округа — Югры проведена работа по выявлению земельных участков и территорий, пишимся имеющих потенциал вовлечения в оборот для жилищного строительства.

24.08.2021 (просмотров: 189)

Тюменские таможенники пресекли реализацию контрафакта в Тюмени

На внутреннем рынке города Тюмени сотрудники отдела по контролю за ввозом и оборотом товаров Тюменской таможни провели выездную таможенную проверку в двух магазинах розничной торговли, принадлежащих одному индивидуальному предпринимателю.

19.08.2021 (просмотров: 590)

Югорский Росреестр участвует в проекте «Электронная ипотека за 1 день»

Югорский Росреестр участвует в проекте «электронная ипотека за 1 день». Он позволяет зарегистрировать электронный пакет ипотечных документов за один день. При этом стандартные сроки регистрации ипотеки больше: пять рабочих дней с момента приема или поступления в ведомство и семь рабочих дней – с момента приема заявления в МФЦ.

18.08.2021 (просмотров: 207)

В Тюмень прилетели почти 43 тысячи суточных цыплят

Две тонны цыплят прилетели в Тюмень из столицы Испанского королевства города Мадрида. На земле живой груз «Boeing-737» встречали одновременно представители нескольких ведомств – таможенники, пограничники, служб ветеринарного надзора и авиационной безопасности аэропорта, а также представители фирмы получателя.

16.08.2021 (просмотров: 282)

19 августа 2021 года Тюменская таможня проводит акцию «Добро пожаловаться»

«Добро пожаловаться» — акция по приему жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела. Акция проводится Тюменской таможней ежеквартально с целью обеспечения охраны прав, свобод или законных прав участников внешнеэкономической деятельности и физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

13.08.2021 (просмотров: 217)

Тюменские таможенники выявили 1,5 тысячи пачек нелегального табака

Сотрудники службы таможенного контроля после выпуска товаров Тюменской таможни совместно с Роспотребнадзором пресекли нелегальную продажу и хранение почти 1,5 тысяч пачек табачных изделий на прилавках у тюменского и курганского предпринимателей. Бизнесмены реализовывали табачную продукцию иностранного производства не только без акцизных марок, но и без обязательной маркировки.

02.08.2021 (просмотров: 307)

Тюменские таможенники выявили две тысячи единиц немаркированной продукции

Сотрудниками отдела по контролю за ввозом и оборотом товаров службы таможенного контроля после выпуска товаров Тюменской таможни и оперативно-розыскного отдела таможни, во взаимодействии с представителями Управления Роспотребнадзора по Тюменской области, выявлены свыше 2 тысяч единиц немаркированных товаров, незаконно реализуемых на внутреннем рынке города Тюмени.

02.08.2021 (просмотров: 590)

Тюменская таможня информирует об изменениях в части погашения задолженности

В связи с вступлением в силу в полном объеме положений Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон) с учетом положений Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., состоявшегося 28 июня 2021 г., обращаем внимание Участников ВЭД на изменения, вступающие в силу со 2 августа 2021 г. в части погашения задолженности.


Страницы: 1 2 3 … 95 96

Что такое налоговая задолженность и как ее избежать?

  • Налоговый долг — разница между причитающимися и уплаченными налогами — оставался относительно незамеченным, несмотря на то, что в США он оценивается в 527 миллиардов долларов.
  • Средняя налоговая задолженность в США составляет 16 849 долларов. Причина № 1 долга — задолженность больше, чем ожидалось; другие важные причины включают неучтенные налоги и развод.
  • Если у вас есть налоговая задолженность, крайне важно решить ее как можно быстрее — вам даже могут запретить выезжать за границу.
  • К счастью, есть несколько способов избежать налоговой задолженности. Вы можете запросить продление в IRS или попросить план выплат, если у вас уже есть долг.
  • Посетите домашнюю страницу Business Insider, чтобы узнать больше.
Идет загрузка.

По оценкам, непогашенная налоговая задолженность США составляет около 527 миллиардов долларов.Эта цифра объединяет федеральный налоговый долг в размере 381 миллиарда долларов, сообщенный IRS, с прогнозируемым налоговым разрывом в размере 146 миллиардов долларов от налогов штата.

Несмотря на эту значительную сумму, налоговая задолженность или разница между причитающимися и уплаченными налогами оставалась незамеченной по сравнению с более гламурными классами потребительской задолженности, такими как ипотека, студенческая ссуда или задолженность по кредитной карте.

«Налоговая служба (IRS) сообщила, что по состоянию на конец 2018 финансового года насчитывалось 13,1 миллиона счетов налогоплательщиков с просроченной задолженностью.Это ошеломляющая сумма, — сказал Уэйд Шлоссер, генеральный директор медиакомпании Solvable. — И, учитывая быстрое расширение экономики гигабайта, например, водителей поездок, фрилансеров или других 1099 подрядчиков, мы ожидаем, что это число просроченных будет расти. «

С учетом того, что проблема налоговой задолженности готова нарастать, и налоговый сезон 2020 года начнется в считанные недели, что может быть лучше, чтобы просмотреть некоторые данные о налоговой задолженности, а также возможные последствия и решения, если вы окажетесь в яме перед дядей Сэмом

По всей стране средняя налоговая задолженность составляла 16 849 долларов США, в то время как задолженность по налогам превышала ожидаемую, что было наиболее частой причиной возникновения налоговой задолженности.

Анализируя данные Solvable, которые включали более 75 000 уникальных случаев налоговой задолженности, LendEDU опубликовал отчет, в котором подробно описывалась средняя налоговая задолженность по каждой из них. государства, помимо наиболее распространенных причин, по которым американцы попадают в налоговую задолженность.

Средняя налоговая задолженность в США составляла 16 849 долларов, что не так много, как 28 565 долларов, причитающихся среднему заемщику по студенческой ссуде из класса 2018, но больше, чем 16 061 доллар долга по кредитной карте, который несет средний американец. домашнее хозяйство.

В 21 штате средний налоговый долг был ниже среднего по стране; средняя налоговая задолженность в Нью-Мексико была самой низкой (13 878 долларов), за ней следовали Западная Вирджиния (14 325 долларов) и Северная Каролина (14 657 долларов).

Налоговая задолженность по государству.Предоставлено LendEDU

В то время как у штатов Юга, как правило, были самые низкие средние показатели налоговой задолженности, штаты Северо-Востока, Среднего Запада и Запада находились на более высоком конце диапазона. Средняя налоговая задолженность Вермонта в размере 28 862 доллара была самой высокой, а две следующие самые высокие цифры — в Северной Дакоте (23 671 доллар) и Вайоминге (21 095 долларов).

Когда дело дошло до причин, по которым американцы попадают в налоговую задолженность, можно выделить четыре основных причины.

Налоговая задолженность государства по причинам. Предоставлено LendEDU

Из-за того, что по налогам больше, чем ожидалось.1 причина налоговой задолженности, здесь указывается 15,69% случаев налоговой задолженности. Следующие три основные причины включали невыплаченные налоговые штрафы (14,38%), неучтенные налоги (14,22%) и развод (10,79%).

Каковы возможные последствия налоговой задолженности?

Независимо от причины налоговой задолженности, ее решение необходимо как можно скорее, поскольку потенциальные последствия могут быть серьезными.

Во-первых, вы получите множество уведомлений от IRS, чтобы напомнить вам, что ваши долги должны быть возвращены.Если они игнорируются, IRS может включить вас в автоматизированный сбор и начать собирать вашу заработную плату и, возможно, ваш возврат налогов.

Но становится еще хуже. Более суровые наказания, вызванные налоговой задолженностью, включают подачу налоговой декларации в IRS и, возможно, арест ваших активов. Наконец, запрет на международные поездки вполне реален, если ваша налоговая задолженность по-прежнему игнорируется.

И вдобавок ко всему, игнорирование вашей налоговой задолженности не только приведет к начислению пеней и пени по налогу, но также, вероятно, будет держать вас в постоянном контакте с налоговым инспектором и / или частным сборщиком долгов, который будет хлопот, с которым нужно иметь дело.

Так как же всего этого избежать?

Как можно урегулировать налоговую задолженность?

Налоговый сезон 2020 года приближается, и если вы думаете, что приближаетесь к налоговой задолженности, еще есть время, чтобы ее избежать. Для этого вы можете подать запрос на продление в IRS, чтобы получить еще шесть месяцев для стабилизации ваших личных финансов и оплаты вашего налогового счета до того, как он станет налоговым долгом. В 2020 году продление вам дадут до 15 октября.

Но если уже слишком поздно и у вас уже есть налоговая задолженность, у вас есть несколько вариантов.Во-первых, вы можете запросить план платежей в IRS при условии, что ежемесячные платежи, которые вы предлагаете, позволяют вам погасить весь остаток налоговой задолженности, включая проценты и штрафы, в течение трех лет.

Если вы не можете произвести платежи, которые уничтожат вашу налоговую задолженность в течение трех лет, вы можете претендовать на компромиссное предложение, которое представляет собой программу IRS, которая снизит ваши налоговые обязательства в зависимости от ваших расходов, дохода, активы и сумма задолженности.

Другие возможные решения включают запрос статуса «в настоящее время не подлежит взысканию» у IRS, при котором IRS соглашается не собирать причитающиеся деньги и не арестовывать ваши активы или доход в течение определенного периода времени.Тем не менее, по долгу будут взиматься проценты и штрафы, и IRS, скорее всего, применит ваш возврат к причитающимся деньгам.

Наконец, вы можете претендовать на освобождение от ответственности «невиновного супруга», которое освобождает вас от вашей обязанности по уплате налогов, включая проценты и штрафы, если ваш супруг (или бывший) неправильно подал совместную налоговую декларацию без вашего ведома.

Налоговые последствия погашения долга

Если вас ошеломляют агрессивные призывы к взысканию задолженности, вы можете подумать о погашении долга на сумму меньше вашей задолженности.Это хороший вариант для тех, кто не в себе, но он не обходится без трудностей. Читайте дальше, чтобы узнать, что означает погашение задолженности по налогам.

Что такое погашение долга?

Погашение долга — это соглашение между кредитором и заемщиком. Обе стороны соглашаются на меньшую сумму для полного погашения долга. Заемщик получает то преимущество, что платит меньшую сумму, чем он должен, а кредитору платят хоть что-нибудь, вместо того, чтобы списывать весь остаток.

Конечно, погашение долга не обходится без затрат для заемщика. Погашение долга будет отображаться в вашем кредитном отчете как таковое и повредит вашему кредитному рейтингу. Кроме того, вам, возможно, придется заплатить налоги с разницы между тем, что вы заплатили, и тем, что вы задолжали. Да, сумма невыплаченного долга обычно указывается в IRS как доход.

Налоговые последствия погашения долга

Хотя урегулирование долга может оказаться огромным облегчением, вы должны быть готовы платить налоги с погашенной суммы.В зависимости от типа долга ваш кредитор может отправить вам уведомление об отмене налоговой декларации 1099-C. Эта информация будет передана в IRS, и вам нужно будет указать ее как «прочий доход» в своей налоговой декларации. Одним из исключений является списание долга по студенческим займам: Американский план спасения, который президент Байден подписал в марте 2021 года, освобождает студенческие ссуды, прощенные до декабря 2025 года, из расчета валового дохода.

Хотя вы можете оказаться на крючке уплаты налогов, у вас есть несколько вариантов налоговых льгот, если это так.

Даже если вы не получите 1099-C, вы все равно можете быть обязаны по закону сообщать аннулированную задолженность как доход. Как и во всем остальном, есть исключения; вы можете найти исключения и дополнительную информацию в публикации IRS 4681.

Сколько мне нужно заплатить?

Этот доход облагается налогом по вашей обычной налоговой ставке, которая варьируется от 10% до 37% на 2021 год в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода. В Соединенных Штатах действует прогрессивная ставка налога, что означает, что процент налога увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой базы.

Что, если я решу не сообщать об этом?

По закону вы должны сообщать обо всем полученном налогооблагаемом доходе, включая сумму погашения долга. Если вам выдается 1099-C, IRS также получает уведомление о доходах, и вы можете быть наказаны за непредоставление отчета. Вам придется заплатить не только задолженность по налогу, но и штрафы.

Если вы не получите 1099-C, IRS тоже не получит эту информацию. Однако, если вас выбрали для аудита по какой-либо причине, это, скорее всего, будет обнаружено.Будьте на стороне закона и сообщайте обо всех доходах. Не стоит нарушать закон и занижать отчеты.

Вот как выполнить невыполненные федеральные обязательства

urbazon | E + | Getty Images

Большой долг перед IRS может быть душераздирающим бременем, но худшее, что вы можете сделать, — это игнорировать эту проблему. Это никуда не денется.

«Это зависит от уровня вашего долга, но он может быть огромным», — сказала Беверли Уинстед, налоговый поверенный из Лорела, штат Мэриленд.

«Некоторым людям 10 000 долларов долга IRS могут показаться 100 000 долларов для кого-то из моей частной практики, но вы не можете прятать голову в песок», — сказала она. «Есть варианты, которые помогут вам двигаться в правильном направлении».

Правильное направление — решение проблемы путем подачи текущих налоговых деклараций и создания потенциально более долгосрочного плана погашения задолженности по налогам.

Больше от ваших денег Ваше будущее:
Получили уведомление от IRS о вашей задолженности? Не паникуйте. поселился.В 2019 году служба разместила около 543 604 налоговых залогов на имущество и выпустила 782 735 уведомлений о сборах третьим сторонам, получающим доход от просроченных налогоплательщиков.

Чем дольше вы оставите проблему с налоговой задолженностью, тем глубже будет дыра.

«Налогоплательщикам с долгом IRS придется справиться с ним раньше, чем позже, потому что он может задерживаться на годы», — сказал Том Гибсон, бухгалтер-консультант отдела налоговых сбережений в Веро-Бич, Флорида. «Если откладывать это, станет только хуже».

Гибсон предлагает налогоплательщикам сделать урегулирование налоговой задолженности своим главным приоритетом при управлении своими обязательствами, превзойдя даже ипотеку.«IRS может арестовать ваш дом или активы вашего бизнеса», — отмечает он.

Что делать, если вы не можете заплатить?

Первый вариант — особенно для владельцев бизнеса — это взять ссуду или кредитную линию в банке, чтобы покрыть свою задолженность. Проценты могут не вычитаться, но они почти наверняка будут ниже действующей ставки, взимаемой IRS.

Пени по неуплаченной налоговой задолженности начисляются по ставке 0,5% в месяц. IRS также взимает проценты с остатка по ставке федеральной краткосрочной процентной ставки (в настоящее время 0%) плюс 3%.Все это равносильно 9% -ному обязательству, которое будет увеличиваться, если процентные ставки вырастут.

Вторая альтернатива — взять ссуду в соответствующем пенсионном плане, таком как 401 (k), или индивидуальном пенсионном счете, который вы можете выплатить со временем. Вы упустите потенциальную инвестиционную прибыль от денег, и будет некоторый процент, причитающийся за замену средств, но опять же, это будет намного меньше, чем стоимость удержания долга в IRS.

Не просто вытаскивайте деньги из своего плана.«Я думаю, что многие люди используют это в качестве налогооблагаемого распределения, и это только усугубляет ситуацию», — сказал Гибсон.

Если у вас есть нерешенные проблемы с IRS, сейчас самое время сделать шаг в правильном направлении.

Беверли Уинстед

налоговый поверенный

Если немедленная выплата долга не является жизнеспособным вариантом, налогоплательщики могут установить с IRS рассрочку платежа на срок до 72 месяцев для решения проблемы. При балансе менее 10 000 долларов вы можете настроить его самостоятельно в IRS.gov без необходимости раскрывать какие-либо финансовые данные. Если сумма долга превышает эту сумму, вам нужно будет предоставить в IRS информацию о ваших ежемесячных доходах и расходах.

«Во многих случаях люди могут сами решить эту проблему на веб-сайте IRS», — сказал Уинстед. «Но если это слишком сложно, им следует хотя бы поговорить об этом с юристом или налоговым представителем».

Люди, которые не могут позволить себе консультацию, могут получить бесплатную консультацию в таких организациях, как клиника для налогоплательщиков с низким доходом, которую помогает Уинстед при Университете Мэриленда.

Налогоплательщики, находящиеся в действительно тяжелом финансовом положении, которые чувствуют, что не могут справиться с налоговой задолженностью, могут представить IRS «компромиссное предложение». По сути, это призыв к уменьшению суммы задолженности. Остерегайтесь компаний, которые обещают урегулировать налоговую задолженность за копейки на доллар. Налоговому управлению США потребуются довольно серьезные обстоятельства, чтобы согласиться на сокращение налоговой задолженности.

Такие вещи, как катастрофические медицинские расходы, потеря работы или безработные члены семьи, полагающиеся на вас, могут иметь право на участие.Однако, если у вас все еще есть хороший доход, ваши шансы, вероятно, невелики. «IRS вряд ли пойдет на компромисс с высокооплачиваемым доктором или дантистом», — сказал Гибсон.

В 2019 году IRS получило 54 225 компромиссных предложений от налогоплательщиков и приняло 17 890 из них, согласно данным IRS. Чтобы сделать предложение, вы должны быть в курсе последних налоговых деклараций и заплатить ориентировочные налоги за текущий год.

IRS не бездушен, но его решение будет основано на том, насколько взыскаемым он считает ваш долг и насколько исключительными являются ваши обстоятельства.«В конце концов, это будет зависеть от того, какой у вас располагаемый доход и сколько у вас собственного капитала и активов для выплаты долга», — сказал Уинстед.

Она предположила, что сейчас самое время заняться проблемой, поскольку IRS было более снисходительным по отношению к налогоплательщикам во время пандемии. Это может длиться недолго.

«Когда мы выйдем из этого, я думаю, они вернутся к более обычной тактике сбора», — сказал Уинстед. «Если у вас есть нерешенные проблемы с IRS, сейчас самое время сделать шаг в правильном направлении.»

Что произойдет с моей налоговой задолженностью IRS, если я подам заявление о банкротстве? если ваша налоговая задолженность соответствует определенным требованиям.


Долги перед IRS бывают разных форм и размеров. Самый распространенный тип долгов, которые люди должны перед IRS, — это невыплаченные налоги, также известные как неуплаченные подоходные налоги. Теперь, когда все больше людей работают на фрилансе полный рабочий день или неполный рабочий день под луной, задолженность по налогам — большая проблема, чем когда-либо.

Надвигающийся невыплаченный долг может вызвать стресс, и IRS может быть агрессивным в своих усилиях по сбору невыплаченных налогов. Как государственное учреждение IRS является крупнейшим в мире сборщиком долгов, и у него есть множество инструментов, о которых частные сборщики долгов могут только мечтать. К счастью, заявление о банкротстве в соответствии с главой 7 — это простой способ остановить преследование со стороны IRS. Во многих случаях, как описано ниже, банкротство может навсегда положить конец преследованиям со стороны IRS.

Налоговая задолженность: банкротство и автоматическое приостановление действия

Большинство сборов IRS начинается с уведомления о просроченных налогах.Затем каждые несколько месяцев IRS отправляет еще одно письмо. Каждый из них немного опаснее предыдущего. Со временем эти письма становятся официальными уведомлениями. Иногда они также включают залоговое удержание, арест банковского счета или взыскание заработной платы. Автоматическая остановка действует как кнопка паузы. Это не позволяет кредиторам связываться с вами для взыскания своих долгов. Как только вы подадите добровольное ходатайство, обычно вступает в силу автоматическая приостановка. Когда это происходит, агенты IRS не могут даже отправить вам письмо о невыплаченных налогах.Им запрещено пытаться взыскать долг.

Автоматическое пребывание распространяется также на собственность. Хотя большая часть вашей личной собственности освобождена от налога — или защищена — во время главы 7, IRS и другие сборщики долгов не могут касаться каких-либо более ценных активов, которыми вы случайно не владеете.

Автоматический фиксатор — мощный инструмент защиты людей. Независимо от того, на каком этапе находятся усилия по сбору IRS, автоматическая остановка останавливает их. За некоторыми исключениями, мораторий распространяется на все формы общения между должниками и кредиторами.Кредиторы, нарушившие мораторий, могут столкнуться с серьезными последствиями. И хотя приостановка не позволяет кредиторам связываться с вами, это не мешает вам начать с ними переговоры. Это дает вам возможность контролировать переговоры с кредиторами во время банкротства.

Погашение налоговой задолженности в главе 7: Сроки

Все эти правила также применимы к процессу банкротства. Если у вас есть просроченная налоговая задолженность, все будет немного иначе.

  • Подача: В своих документах вы укажете налоговую задолженность как приоритетную необеспеченную задолженность в Части 1 Приложения E / F.

  • Встреча доверительного управляющего: На этой встрече доверительный управляющий рассмотрит ваши документы, подтвердит вашу личность и задаст вопросы о любых красных флажках в документах.

  • Освобождение от ответственности: Суд имеет право погасить как обеспеченные, так и необеспеченные долги. Если ваши долги соответствуют всем требованиям, вы должны получить уведомление о выплате в течение примерно 60 дней.

В особых обстоятельствах вам придется соответствовать дополнительным требованиям для погашения некоторых видов долгов.Это может быть правдой в случаях, связанных с налоговым залогом. Это также верно и в случае студенческой ссуды. Если вы хотите погасить задолженность по студенческой ссуде, вы должны убедить суд в том, что существуют неоправданные трудности, мешающие вам выплатить ссуду.

От чего зависит возможность отмены налогов?

IRS очень придерживается правил. Практически для всего есть правила. Таким образом, неудивительно, что существуют особые правила прекращения банкротства и что IRS будет возражать против их прекращения, если у него есть для этого какие-либо основания.

  • Банкротство по главе 7 погашает только задолженность по налогу на прибыль. Кроме того, пространство не очень хорошо определено. 1040 налогов — это определенно подоходный налог. Но налоги на имущество и налоги на трастовые фонды определенно равны , а не налогам на прибыль. Чтобы с помощью главы 7 можно было списать ваши долги, вам необходимо знать, какие вида налогов вы должны.

  • Вы должны подавать налоговые декларации за последние два года, если от вас требуется подача. Ваши налоговые декларации по долгу, который вы хотите погасить, должны храниться не менее двух лет на момент подачи вами заявления о банкротстве. Двухлетний период ожидания применяется, даже если декларации были поданы вовремя. Если налогоплательщик не подает документы, IRS часто готовит замещающие декларации и использует их для расчета задолженности налогоплательщика. Замещающие декларации не считаются декларациями, поданными налогоплательщиком.

  • Задолженность по налогу на прибыль должна быть не менее трех лет. Обратите внимание, что День налогов не всегда бывает 15 апреля.В некоторые годы это 16, 17 или даже 18 апреля. Известно, что юристы IRS возражали против увольнения в течение одного или двух дней. Поэтому убедитесь, что вы подали петицию в правильный день, иначе вам придется начинать все сначала.

  • Ваша налоговая оценка не может быть старше восьми месяцев. Если IRS не оценил задолженность в течение последних 240 дней, задолженность по подоходному налогу не подлежит погашению. Практически невозможно сказать, проводила ли IRS оценку долга, потому что это делается внутри компании.Но, как правило, если налогоплательщик не получил счет с разбивкой суммы по налоговым годам, IRS, вероятно, не оценил долг.

Особые правила для студенческих ссуд

Особые правила применяются и к другим типам государственного долга. Например, задолженность по студенческому кредиту обычно не подлежит погашению в главе 7. Должники обычно должны проявлять чрезмерные трудности, чтобы погасить свой долг по образованию. Чрезмерные трудности означают разные вещи в разных частях страны, потому что Верховный суд не вынес решения по этому вопросу.

Что произойдет, если у меня есть налоговая задолженность, которую еще нельзя погасить?

В этой лодке много налогоплательщиков, и у всех есть несколько юридических вариантов. Адвокат может посоветовать вам лучший способ действий, но в конечном итоге решение остается за вами.

Рассрочка. Некоторые люди обсуждают план выплат с IRS. IRS обычно отступает, как только налогоплательщик заключает договор о рассрочке платежа. В конце концов, IRS просто хочет денег. На самом деле он не хочет украшать вашу зарплату.Помните, что рассрочка — хорошая идея, только если у вас есть деньги. Если это не так, вам нужен другой вариант.

Примите участие в программе «Предложение на компромисс». У IRS есть много программ, помогающих налогоплательщикам выплачивать свои налоговые долги, когда у них мало или совсем нет денег. Основным примером является программа «Предложение на компромисс», где налогоплательщики платят то, что могут, а IRS прощает остальное. Эта программа может быть чрезвычайно сложной, и на нее могут претендовать немногие. Кроме того, если у налогоплательщика есть какие-либо активы, IRS заставит налогоплательщика продать их.Наконец, пока налогоплательщик ведет переговоры, Налоговое управление продолжает преследовать методы сбора налогов.

Заявление о банкротстве. Некоторые люди подают заявление о банкротстве, чтобы воспользоваться автоматическим мораторий. Это особенно верно, если IRS уже угрожает украсть вашу зарплату или взимать сбор с вашего банковского счета. Большой недостаток здесь в том, что вам придется подождать восемь лет, прежде чем вы сможете получить еще одну выписку по главе 7. Заявление о банкротстве до того, как вы получите право погасить свой налоговый долг, может принести немедленное облегчение, но также создает долгую головную боль.Так что подождать, пока вы получите право на участие, может быть лучшим подходом. Это особенно верно, если вам нужно подождать всего несколько месяцев.

Как насчет возврата моего налога?

Этот вопрос возникает довольно часто. Если вы ожидаете большого возмещения, обсудите этот вопрос со своим адвокатом. Может быть хорошей идеей отложить регистрацию до тех пор, пока вы не получите возмещение налогового года за прошлый год. Технически, когда потребители подают заявление о банкротстве, все их имущество, не освобожденное от налогов, переходит к доверительному управляющему. Это включает возврат налогов.Поскольку правила различаются в зависимости от того, где вы живете, вы можете использовать освобождение от подстановки, чтобы освободить налоговую декларацию.

Подведем итоги …

Задолженность по налогу на прибыль может быть стрессовой. Эти счета часто настолько высоки, что, даже если вы немного отстаете, вы можете в конечном итоге задолжать много денег. К счастью, если ваши долги соответствуют определенным требованиям, заявление о банкротстве в соответствии с главой 7 может стереть просроченную задолженность по налогу на прибыль одним махом.



Автор:

Адвокат Джонатан Петтс

LinkedIn

Джонатан Петтс имеет более чем 10-летний опыт банкротства и является соучредителем и председателем совета директоров Upsolve.Поверенный Петтс имеет степень магистра в области банкротства Университета Св. Иоанна, работал клерком у двух федеральных судей по делам о банкротстве и работал в двух ведущих юридических фирмах Нью-Йорка, специализирующихся на … подробнее об адвокате Джонатане Петтсе

IRS объявляет о помощи с налоговой задолженностью

В понедельник IRS объявило о новой программе под названием «Инициатива по освобождению налогоплательщиков», призванной помочь налогоплательщикам, которые не могут платить налоги из-за пандемии (IR-2020-248). У налогоплательщиков, которые задолжали налоги и не могли платить, всегда были варианты, такие как соглашения о рассрочке и компромиссные предложения, но теперь у них есть больше возможностей.

Основные моменты Инициативы по освобождению налогоплательщиков, согласно IRS:

  • Налогоплательщики, которые имеют право на вариант краткосрочного плана платежей, теперь могут иметь до 180 дней для урегулирования своих налоговых обязательств вместо обычных 120 дней.
  • IRS заявляет, что предложит большую гибкость для налогоплательщиков, которые временно не могут выполнить условия оплаты принятого предложения в компромиссе.
  • IRS автоматически добавит определенные новые налоговые балансы к существующим соглашениям о рассрочке платежей для физических лиц и бизнес-налогоплательщиков, которые прекратили свою деятельность.Это произойдет вместо того, чтобы налогоплательщики не выполнили свои соглашения.
  • Некоторые квалифицированные индивидуальные налогоплательщики, имеющие задолженность менее 250 000 долларов, могут заключать соглашения о рассрочке без предоставления финансового отчета или обоснования, если их предложения о ежемесячной оплате достаточны.
  • Некоторые индивидуальные налогоплательщики, которые должны только налоги за 2019 год и должны менее 250 000 долларов США, могут иметь право заключить договор о рассрочке без уведомления IRS об удержании федерального налога.
  • Квалифицированные налогоплательщики с существующими соглашениями о прямом дебете в рассрочку теперь могут использовать систему соглашений об онлайн-платежах, чтобы предлагать более низкие суммы ежемесячных платежей и изменять сроки платежа.
  • Налогоплательщики, которые не могут платить, могут обратиться в IRS с просьбой о временной приостановке сбора, которую IRS предоставит, если налогоплательщик в настоящее время не может платить.

Обоснованная причина и первое устранение

Инициатива IRS также выдвигает на первый план освобождение по разумной причине от штрафов для налогоплательщиков, в том числе штрафы за не регистрацию, неуплату и неуплату депозита. Снижение штрафа за сокращение выбросов также доступно налогоплательщикам, когда они впервые подвергаются штрафу.

AICPA запросил ускоренный процесс для соглашений о рассрочке платежей и рекомендовал задержки в деятельности IRS по сбору платежей в письме, направленном Дэвиду Дж. Каттеру, помощнику министра финансов по налоговой политике, и комиссару IRS Чарльзу Реттигу в июле.

Для получения дополнительных новостей и сообщений о коронавирусе и о том, как CPA могут решать проблемы, связанные с пандемией, посетите страницу , посвященную коронавирусу, на странице ресурсов по коронавирусу .

Для получения информации о налоговых ресурсах посетите страницу ресурсов AICPA COVID-19: Tax .

Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Сколько долга подходит для вашей компании?

Бытует мнение, что, несмотря на вызывающие беспокойство побочные эффекты, агрессивное использование финансового рычага окупается более высокими ценами компании. Два десятилетия финансовых исследований, которые авторы резюмируют здесь, существенно уточняют эту мудрость.Ставки корпоративного и личного налога, которые, конечно, варьируются от ситуации к ситуации, существенно влияют на привлекательность долга. То же самое и со скрытыми издержками более высокого кредитного плеча, которые включают ограничения, которые оно накладывает на гибкость компании в адаптации финансовой политики к стратегическим целям. Чтобы помочь компаниям в построении оптимальной структуры капитала, авторы излагают ряд вопросов, которые финансовые директора должны задать себе, прежде чем они установят политику долга.

Десятилетие высокой инфляции застало многих финансовых директоров в ловушке между серьезными потребностями в финансировании и ослаблением балансов.Общее ухудшение финансового состояния компаний было ошеломляющим (см. Приложение I). В 1970-е годы финансовые директора были вынуждены обеспечить рост оборотного капитала, вызванный инфляцией, и покрыть возросшую стоимость новых машин и оборудования. Они использовали каждый новый доллар собственного капитала с долей в 3½ доллара. Накопив так много нового долга на свои балансы, они теперь сталкиваются с резко более высокими процентными выплатами в процентах от прибыли до налогообложения. Хуже того, поскольку большая часть этой задолженности является краткосрочной, они также сталкиваются с волатильными колебаниями процентных ставок и повышенными рисками рефинансирования.

Приложение I Отдельные коэффициенты благосостояния нефинансовых корпораций, среднее значение на конец года Источник: Генри Кауфман, «Национальная политика и ухудшающиеся балансовые отчеты американских корпораций» (Нью-Йорк: Salomon Brothers, 25 февраля 1981 г.). Выступление на конференции Conference Board 1981 г. по финансовым перспективам.

Это ухудшение не осталось незамеченным. Из выборки из 430 компаний с рейтингом долга А в 1972 году 112 были понижены к 1981 году, и только 39 получили более высокие рейтинги.Также не очевидно, что это финансовое давление скоро ослабнет. Продолжение инфляции на уровне 10% в год приведет к увеличению потребностей во внешнем финансировании и процентных расходов по мере того, как наступает срок погашения существующей дешевой задолженности, и ее необходимо рефинансировать по сегодняшним высоким ставкам.

Таким образом, финансовые директора

часто вступают в конфликт с руководителями производственного отдела, которые стремятся финансировать рыночные стратегии, направленные на защиту конкурентных преимуществ. Особенно в компаниях, для которых долевое финансирование неприемлемо и в которых операционное руководство, связанное в первую очередь с производством, продажами и маркетингом, является доминирующей силой, существует большое давление с целью привлечь компанию еще большим процентом долга.Что делать финансовому директору? Стоит ли бороться за такое использование заемных средств?

В качестве ответа в этой статье подводятся итоги двух десятилетий исследований использования долга компаниями, имеющими альтернативы долевому финансированию. Главный вывод заключается в том, что долговое финансирование на практике дает гораздо меньшую отдачу, чем полагают многие финансовые директора. В результате некоторые допущения корпоративной финансовой политики требуют тщательного переосмысления.

Мы также обрисовываем процесс, с помощью которого финансовые директора могут прийти к разумной долговой политике, политике, которая защищает от краткосрочных капризов на рынках капитала, увеличивает стоимость компании (общую экономическую стоимость ее долга и капитала), признает ее стратегическую положение и, что немаловажно, может быть понято высшим руководством.

Обращение за кредитным финансированием

Обсуждение этой темы обычно начинается с попытки (как в Приложении II) продемонстрировать благоприятное влияние долга на рентабельность капитала компании. Но это повышение рентабельности собственного капитала не обходится без затрат. Это увеличивает фиксированные процентные расходы и, таким образом, смещает точку безубыточности компании в сторону ожидаемого уровня продаж. Что еще более важно, это увеличивает волатильность прибыли и, соответственно, цены акций. Абсолютная прибыль в нижней части диапазона продаж намного ниже, когда компания использует долговое финансирование, чем когда она использует весь собственный капитал, но ее увеличение прибыли в верхней части диапазона продаж намного больше в процентном отношении.Верно и обратное: по мере того, как продажи падают к нижнему пределу диапазона, процентное снижение прибыли также намного больше. Таким образом, чем больше зависимость от долга, тем больше высокий уровень продаж увеличивает прибыль — и тем меньше ее снижает. Как показало исследование Роберта Хамады, от 21% до 24% недиверсифицируемого риска (волатильность цен) обыкновенных акций можно объяснить дополнительным финансовым риском, который берет на себя компания, используя заемные и привилегированные акции. 1

Приложение II Долговое финансирование и рентабельность собственного капитала после уплаты налогов Стоимость долга составляет 5%

Конечно, инвесторы в акции в конечном итоге заботятся о такой волатильности.Однако традиционная финансовая теория предполагает, что они не будут беспокоиться о повышенном риске до тех пор, пока сумма долга компании не станет достаточно большой, чтобы угрожать ей банкротством. Если теория верна, умеренное использование долга — достаточное для увеличения прибыли, но недостаточное для того, чтобы инвесторы осознали повышенный риск — окупается более высокой стоимостью для компании.

Последствия налогообложения

Эта традиционная теория была оспорена Франко Модильяни и Мертоном Миллером в их знаменательной статье 1958 года.По их мнению, если бы не было налогов или транзакционных издержек, долговое финансирование не повлияло бы на стоимость компании. 2 При каждом увеличении финансового рычага акционеры немедленно потребовали бы более высокой доходности в качестве компенсации за возросший риск.

Рассуждения Модильяни и Миллера становятся ясными, если мы сравним, например, общую сумму средств, доступных для распределения поставщикам капитала компании при двух очень разных структурах капитала: одна, полностью состоящая из собственного капитала; вторая половина долга и половина долга выплачивается 10%.Общая сумма распределяемых средств (или EBIT, прибыль до уплаты процентов и налогов) составляет 1000 долларов США в каждом случае при капитальной базе 4000 долларов США. Как показано в Приложении IIIA, в мире без налогов решение использовать долг не влияет на стоимость компании.

Приложение III Влияние долга на общую сумму распределяемых средств

Кроме того, если ценные бумаги компании с 50% долга превышают по стоимости ценные бумаги другого бизнеса, инвесторы получат прибыль от продажи своих дорогостоящих акций и использования выручки, плюс эквивалентную сумму личного заимствования, для покупки акций компании. компания без долгов.Такая арбитражная деятельность скоро исправит любую неправильную оценку ценных бумаг и вернет их к эквивалентности.

Этот финансовый Эдемский сад, конечно же, прекрасная иллюзия; на самом деле его не существует. Корпоративные налоги никуда не денутся, и они имеют большое влияние на структуру капитала компании. Приложение IIIB показывает, что в мире корпоративных налогов решение использовать заемные средства увеличивает средства, которые наша выборочная компания может распределять среди своих поставщиков капитала, на 96 долларов (616 долларов против 520 долларов) по сравнению с тем, что она могла бы вернуть им с полностью акционерным капиталом. состав.Источник этой щедрости очевиден: Налоговая служба. Делая процентные расходы по долгу вычитаемыми из налогооблагаемой базы, IRS предоставляет субсидию, равную предельной налоговой ставке компании (предполагается, что она составляет 48%), умноженной на ее процентные расходы (200 долларов США), или 96 долларов США. 3 Но это еще не все, поскольку необходимо учитывать подоходный налог с населения, который значительно усложняет выбор между заемным и собственным капиталом. Сложность возникает из-за неуверенности в том, какие налоговые ставки следует использовать. Если, например, весь инвестиционный доход будет облагаться налогом по одной и той же личной ставке, долговое финансирование останется таким же привлекательным, как и раньше.Приложение IIIC расширяет пример нашей компании, чтобы показать, что если бы и процентный доход, и дивидендный доход облагались налогом по индивидуальной ставке 50%, структура капитала, состоящая из 50% долга, все равно увеличила бы общие распределяемые средства компании — здесь на 48 долларов (308–260 долларов).

В реальном мире, конечно, проценты и дивиденды не облагаются налогом одинаково. Кроме того, большая часть прибыли на собственный капитал поступает в виде прироста капитала, который облагается налогом только при продаже базовых акций, а затем только по 40% ставки процентного дохода.Для компаний, которые не платят дивиденды и акционеры которых никогда не продают свои акции, эффективная ставка личного налога на доход от капитала равна нулю.

На практике эти различия в ставках личного налога имеют большое значение при принятии решений о структуре капитала. Подумайте о ситуации, в которой эффективная ставка налога на доход от долга составляет 35%, а на доход от капитала — 0%. Как показано в Приложении IIID, долговое финансирование становится гораздо менее привлекательным, чем в наших предыдущих примерах, поскольку использование долга увеличивает общие распределяемые средства всего на 26 долларов (546-520 долларов), в отличие от 48 долларов (когда весь личный доход облагается налогом по той же ставке. ) и 96 долларов (при отсутствии личных налогов).

Долговая политика и стоимость компании

Влияние заемного финансирования на общий объем распределяемых средств, в свою очередь, влияет на стоимость компании. Приложение показывает это влияние в действии. Если, например, компания в группе 48% должна была заменить 1000 долларов долга на 1000 долларов собственного капитала, и если бы ставка личного налога составляла 35% на доход от долга и 10% на капитал, стоимость компании должна увеличиться на 0,28 умноженная на сумму долга (1000 долларов США), или 280 долларов США.

Эти расчеты позволяют сделать несколько общих наблюдений.Обратите внимание, во-первых, что точная выплата компании за счет заемного финансирования зависит от конкретных налоговых ставок как компании, так и инвесторов, и, следовательно, ее трудно определить. Также обратите внимание, что когда ставка личного налога на капитал намного ниже, чем ставка налога на процентный доход (условие, которое в настоящее время встроено в налоговые кодексы США), выплаты, вероятно, будут меньше, чем предсказывает традиционная финансовая теория. Наконец, обратите внимание, что для компании, не имеющей налогооблагаемого дохода для укрытия, использование заемного финансирования на самом деле снижает ее стоимость на !

Эмпирические исследования в целом показали, что из-за возможности вычета процентов из налогооблагаемой базы долговое финансирование приводит в среднем к увеличению стоимости компании, равной примерно 10-17% от увеличения долга. 4 Компания, которая перешла со структуры капитала, полностью состоящего из собственного капитала, на структуру, включающую 10 миллионов долларов долга, таким образом, увидит, что ее стоимость вырастет на 1 миллион долларов до 1,7 миллиона долларов.

Проблемы с долгом

Итак, эти совокупные результаты, кажется, говорят в пользу того, что компания максимально увеличивает уровень своего долга. Однако, по словам Модильяни и Миллера, «наличие налогового преимущества для долгового финансирования… не обязательно означает, что корпорации должны всегда стремиться использовать максимально возможную сумму долга в структуре своего капитала.(T) здесь, как мы указывали, ограничения, налагаемые кредиторами, а также многие другие аспекты реальных проблем финансовой стратегии, которые не полностью понимаются в рамках моделей статического равновесия … Эти дополнительные соображения, которые обычно сгруппированные под рубрикой «необходимость сохранения гибкости», как правило, подразумевают поддержание корпорацией значительного резерва неиспользованных возможностей заимствования ». 5

Эта гибкость важна как защита от финансовых затруднений и связанных с ними затрат, которые включают, но не ограничиваются, издержками потенциального банкротства.(Действительно, в большинстве случаев издержки банкротства довольно малы. Например, личные расходы на банкротство железных дорог составляли всего от 3% до 5% их прошлой рыночной стоимости. 6 ) Гораздо более значительна вероятность того, что агрессивное использование долга затруднит быстрое привлечение необходимых средств на приемлемых условиях. И, очевидно, ограничения ликвидности могут привести к изменению операционных и рыночных стратегий, что, в свою очередь, может снизить рыночную стоимость компании.

Менеджеры, опасающиеся ограничения ликвидности или нарушения условий долга, обычно сокращают стратегические расходы, не агрессивны в использовании рыночных и инвестиционных возможностей и основывают свою операционную политику на нижнем пределе диапазона прогнозов продаж.В то же время конкуренты с большей вероятностью организуют атаку, поскольку агрессивная финансовая стратегия часто снижает способность компании активно реагировать на рыночные условия.

Проблемы могут также возникнуть из-за скрытых «агентских» расходов по мониторингу условий займов, соглашений об эмиссии, закладных на недвижимость и гарантий исполнения, которые сопровождают заемное финансирование. Агентские расходы, особенно для растущих компаний с высокой долей заемных средств, могут стать непомерно высокими, поскольку долг приближается к 20–30% капитала по рыночной стоимости.Призрак финансового кризиса напоминает кредиторам, что значительная часть этой стоимости отражает будущие инвестиционные возможности, которые имеют смысл только в том случае, если компания продолжает процветать. Поставщики заемного капитала обычно готовы предоставлять ссуды под материальные активы или будущие денежные потоки от существующей деятельности, но не под нематериальные активы или неопределенные перспективы роста. Для большинства компаний неявные издержки финансовых затруднений, вызванные слишком большим объемом долга — упущенные возможности, уязвимость для атак, неоптимальная операционная политика и недоступность заемного капитала — кажутся более серьезными, чем угроза банкротства.Кроме того, по мере того, как уровень долга увеличивается в процентах от общего капитала, увеличивается вероятность того, что компания, особенно если у нее высокие амортизационные отчисления, будет иметь недостаточный доход, чтобы в полной мере воспользоваться вычетом из налоговых вычетов своих процентных расходов.

Установление разумной политики в отношении долга

Финансовые директора

, естественно, обращают внимание на эти различные соображения, но их основная ответственность должна заключаться в том, чтобы сбалансировать финансовые потребности компании с ее способностью получить финансирование. Их работа состоит в том, чтобы поддерживать непрерывность потока средств, чтобы ни одна стратегически важная программа или политика никогда не терпели неудачу из-за отсутствия покупательной способности корпораций.И они должны защищать эту непрерывность фондов даже во время турбулентных рынков капитала или плохих времен для компании.

Соответственно, финансовые директора должны полагаться на традиционных поставщиков капитала. Задержки, связанные с разработкой новых институциональных источников, особенно в сложных условиях, делают невозможным своевременное осуществление стратегии. Финансовые директора должны, конечно, постоянно пытаться расширять спектр альтернативных вариантов финансирования, но они должны понимать, что критически важные программы требуют хорошо зарекомендовавших себя источников капитала, которые будут надежными даже в неблагоприятных условиях.

Вопросы

Критическим показателем общего финансового состояния компании является, как показано в Приложении IV, степень соответствия между ее стратегическими целями и операционной политикой и ее способностью привлекать средства. В частности, его долговая политика должна обеспечивать своевременный доступ к средствам от традиционных поставщиков капитала. Как финансовые директора могут сформулировать разумную и успешную долговую политику для своих компаний, которую они могут с уверенностью продать остальному высшему руководству? Мы предлагаем им для начала задать себе следующие вопросы:

Приложение IV Корпоративная финансовая система

1.Каковы реальные потребности компании в финансировании? Сколько дополнительных денег ему нужно будет собрать в течение следующих трех-пяти лет для реализации своего портфеля рыночных стратегий продукта? Какова вероятная продолжительность этой потребности? Можно ли отсрочить его, не неся больших организационных или альтернативных издержек?

2. Каковы особые характеристики этого финансирования с точки зрения валют, сроков погашения, фиксированных или плавающих ставок, специальных положений о снятии или досрочной оплате, простоты пересмотра условий и т. Д.?

3.Какие сегменты рынков капитала компания выберет для каждого типа финансирования? 7

4. Каковы критерии кредитования каждого из целевых источников капитала? Анализ этих критериев, которые значительно различаются от кредитора к кредитору, предложит целевую структуру капитала для компании. 8 Соответствующий уровень долга в этой структуре будет варьироваться, в свою очередь, от компании к компании в зависимости от отрасли, качества управления, волатильности продаж, конкурентной позиции, прибыльности и так далее.Например, компании с высоким операционным риском и риском конкуренции могут попытаться компенсировать его низким финансовым риском; напротив, компании с низким операционным риском и риском конкуренции гораздо свободнее использовать высокий уровень долга.

На практике многие компании выражают свой целевой уровень долга как такой, который приведет к рейтингу облигаций на уровне А или выше. Их озабоченность по поводу рейтинга «А» отражает три основных соображения: во-первых, компании с рейтингом ниже «А» временами были неспособны привлекать средства на рынке государственных облигаций на приемлемых условиях; во-вторых, компании по страхованию жизни, которые традиционно были источником долгового финансирования для компаний с рейтингом BBB, уязвимы перед внезапным сокращением ссудных средств, если страхователи решат взять взаймы под денежную стоимость своих полисов; в-третьих, компаниям нужны финансовые резервы для защиты от невзгод.Например, с тех пор, как в 1979 году Ford Motor Company столкнулась с трудностями, менее чем за три года ее задолженность снижалась три раза. 9

5. Может ли компания соблюдать все условия кредитного соглашения, отраженные в ее предварительной финансовой отчетности, в хорошие и плохие времена?

6. Будет ли долговая политика компании допускать приток средств на все стратегически важные программы даже во время трудностей? В частности, от каких неблагоприятных сценариев руководство больше всего стремится защитить себя? Если наступят плохие времена, что, скорее всего, сделают компания и ее конкуренты? Кроме того, в каждом из этих сценариев, сколько дополнительных финансов потребуется компании? Сколько в нем предупреждений? Как отреагируют его целевые источники? 10

7.Будет ли компания уязвима с точки зрения конкуренции, если достигнет целевой структуры капитала? Эта опасность может принимать любую из нескольких форм: нападение со стороны конкурента, который считает компанию слабой в финансовом отношении; принятие руководством консервативной операционной и инвестиционной политики — в ущерб долгосрочному конкурентному положению компании — из-за опасений по поводу нехватки финансовых средств; или неспособность найти средства для стратегически важных программ во время бедствий и, как следствие, потеря позиции для конкурентов, которые могут получить финансирование.Потеря прибыльности даже на один процентный пункт, если она продолжится в течение десяти лет, более чем компенсирует предполагаемый прирост в 4% стоимости капитала компании на акцию, который, как показано на Приложении V, является результатом увеличения долга. от 20% балансовой стоимости до 40%.

Приложение V Теоретические возможности создания богатства посредством решения о структуре капитала

8. Каковы последствия новой политики в отношении долга для существующих держателей облигаций и акционеров, последних с точки зрения прибыли на акцию, дивидендов на акцию и рыночной цены? 11

9.Можно ли реализовать новую долговую политику? Можно ли привлечь средства, необходимые в течение следующих пяти лет, в соответствии с целевой структурой капитала? Желает ли руководство привлечь средства таким образом? Если нет, готово ли руководство изменить свои рыночные стратегии или дивидендную политику?

Ответственность финансового директора

Ответы на этот набор вопросов могут помочь финансовым директорам принять правильные решения относительно структуры капитала и эффективно сообщить их другим топ-менеджерам.Хотя многие исследования подтверждают мнение о том, что некоторое замещение долга акционерным капиталом повысит стоимость компании, простых формул для расчета оптимального уровня не существует. Но ограничения на выплаты от использования долга действительно существуют. Теоретически, как мы видели, рост долга с 20% до 40% от балансового капитала увеличит стоимость акций компании на акцию всего на 4% или около того — не считая ожидаемых затрат на финансовые проблемы (см. V). Таким образом, проблема для финансовых директоров состоит в том, чтобы определить точку, в которой дополнительные риски финансовых затруднений более чем компенсируют дополнительные выгоды от защиты от уплаты процентов по налогу на прибыль.

Финансовые отчеты многих американских компаний, однако, демонстрируют большую зависимость от долга, чем это оправдано выплатой за счет вычета процентов из налогооблагаемой базы. Почему так? Потому что при определенных условиях финансовый директор может быть склонен подтолкнуть структуру капитала компании за пределы оптимальной точки баланса. Среди этих условий:

  • Компания является частной и не имеет права привлекать новый капитал или привлекать его по приемлемой цене. Альтернативой долговому финансированию здесь является отказ от стратегически важных проектов.
  • Финансовый директор переоценивает выплату за счет заемного финансирования, путая высокую доходность заимствования по низкой фиксированной ставке перед неожиданным скачком процентных ставок с выплатой за счет вычета процентов из налогооблагаемой базы.
  • Финансовый директор не понимает теоретических основ создания богатства за счет заемного финансирования на уровне компании или не учитывает корпоративные и личные налоги.

Могут быть также затронуты другие, более общие соображения:

  • Требуется меньше усилий и времени для раскрытия выпуска долговых обязательств, чем для выпуска акций.DuPont, например, однажды собрал по телефону несколько миллиардов долларов финансирования за один день.
  • Рост прибыли на акцию часто является важным показателем эффективности менеджеров и важным фактором их вознаграждения. Таким образом, увеличение роста прибыли на акцию за счет увеличения финансового рычага может показаться им привлекательной политикой.
  • Многие руководители стремятся избегать вмешательства или контроля со стороны внешних поставщиков капитала. 12 Низкий уровень долга может помочь им избежать обременительных ограничительных условий; но в мире финансовых потребностей, вызванных инфляцией, зависимость от фондовых рынков может привлекать даже меньше, чем ковенанты.Кроме того, не доверяя рациональности ценообразования на фондовом рынке и опасаясь нестабильности акций своей компании, менеджеры помнят, что использование заемных средств увеличивает темпы роста продаж, которые могут быть профинансированы без продажи нового капитала.

Компания без заемных средств, получающая 15% прибыли на капитал после уплаты налогов и реинвестирующая 60% своей прибыли, может финансировать номинальный рост продаж на 9% в год без продажи нового капитала (см. Приложение VI). При инфляции 9% реальный рост равен нулю.Напротив, если бы та же компания использовала заемный капитал, равный 40% балансового капитала, она могла бы финансировать номинальный рост продаж на 13% в год и рост реальных продаж на 4%. Ему также нужно будет реже искать новые акции, чтобы выйти на рынок на более выгодных условиях.

Приложение VI Финансовый рычаг и устойчивый рост продаж

Особенно учитывая разностороннюю привлекательность долгового финансирования, важна хорошая двусторонняя связь между финансовыми директорами и остальным высшим руководством.Основные ошибки в решениях о структуре капитала часто следуют из (1) чрезмерного акцента только на одном из многих факторов, определяющих надлежащую долговую политику, (2) неспособности уделить достаточное внимание изменчивости отношения кредиторов, (3) неспособности проверить политика долга заранее для ее жизнеспособности во время неблагоприятных условий, или (4) тенденция операционных менеджеров подталкивать финансовых директоров в благоприятные времена к более высокому уровню долга, чем это целесообразно.

Как многие компании на собственном горьком опыте узнали, время наращивать финансовые резервы — это когда дела идут хорошо.Исправление неоправданно агрессивного использования долга всегда болезненно, но особенно, если это изменение должно производиться под принуждением. Избежать таких мучительных сокращений — то есть спланировать стабильный поток капитала (и обеспечить приверженность руководства этому плану) — является центральной профессиональной задачей и обязанностью сегодняшнего финансового директора.

1. Роберт С. Хамада, «Влияние структуры капитала фирмы на систематический риск обыкновенных акций», Journal of Finance, май 1972 г., стр.435.

2. Франко Модильяни и Мертон Миллер, «Стоимость капитала, корпоративные финансы и теория инвестиций», American Economic Review, июнь 1958 г., с. 261.

3. См. Модильяни и Миллер, «Корпоративные подоходные налоги и стоимость капитала: поправка», American Economic Review, , июнь 1963 г., с. 433.

4. Рональд В. Масулис, «Модель корректировки цен на акции для изменения структуры капитала», Рабочий документ, Калифорнийский университет в Лос-Анджелесе, 20 сентября 1980 г .; Модильяни и Миллер, «Некоторые оценки стоимости электроэнергетики, 1954–57», American Economic Review, июнь 1966 г., стр.333.

5. Модильяни и Миллер, «Корпоративный подоходный налог и стоимость капитала», с. 442.

6. Джерольд Б. Уорнер, «Издержки банкротства: некоторые свидетельства», Journal of Finance, , май 1977 г., с. 337.

7. См. Jay O. Light и William L. White, The Financial System (Homewood, Ill .: Richard D. Irwin, 1979) для полного обсуждения сил, влияющих на правила, которые управляют решениями в основных учреждениях и влияние таких правил на ценообразование ценных бумаг на финансовых рынках.

8. См. Мортон Бэкер и Мартин Л. Госман, «Использование финансовых коэффициентов при принятии решений о понижении кредитного рейтинга», Financial Management, Spring 1980, p. 53. В их трехлетнем исследовании изучаются заметные различия в финансовых коэффициентах, используемых различными кредиторами для оценки кредитоспособности.

9. См. Также Standard & Poor’s Ratings Guide, под редакцией Карла Соколоффа и Джоан Мэтьюз (Нью-Йорк: McGraw-Hill, 1979), где обсуждается процесс установления ставок.

10.Прекрасное обсуждение необходимости разработки всеобъемлющего финансового и операционного плана на случай внезапных бедствий см. В Gordon Donaldson, «Стратегия на случай чрезвычайных финансовых ситуаций», HBR, ноябрь – декабрь 1969 г., с. 67.

11. Обсуждение факторов, определяющих стоимость акций, см. В Thomas R. Piper и William E. Fruhan, Jr., «Стоит ли ваша акция своей рыночной цены?» HBR, май – июнь 1981 г., стр. 124.

12. См. Гордон Дональдсон, «Самоподдерживающийся рост: исследование финансовых целей зрелой промышленной корпорации», Рабочая рукопись, октябрь 1981 г.

Версия этой статьи появилась в выпуске Harvard Business Review за июль 1982 г.

26 CFR § 1.381 (c) (12) -1 — Взыскание безнадежных долгов, предыдущих налогов или просроченных сумм. | CFR | Закон США

§ 1.381 (c) (12) -1 Взыскание безнадежных долгов, предыдущих налогов или просроченных сумм.

(a) Требование о переносе.

(1) Если в результате распределения или передачи, к которым применяется раздел 381 (а), приобретающая корпорация имеет право на взыскание безнадежной задолженности, предыдущего налога или суммы просрочки, из которой производится вычет или кредит было разрешено дистрибьютору или передающей корпорации за предыдущий налоговый год, и такой долг, налог или сумма возмещаются приобретающей корпорацией после даты распределения или передачи, а затем в соответствии с положениями раздела 381 (c) (12) приобретающая корпорация обязана включать в свой валовой доход за налоговый год возмещения ту же сумму дохода, относящуюся к возмещению, которую дистрибьютор или передающая корпорация должны были бы включить в соответствии с разделом 111 и положениями этого правила, если бы распределение или передача не произошел.

(2) Правило, предписанное параграфом (a) (1) данного раздела и статьей 381 (c) (12) в отношении безнадежных долгов, предыдущих налогов и сумм просрочки, применяется в равной степени в отношении взыскания приобретающим корпорация всех других убытков, расходов и начислений, произведенных на основе вычетов из валового дохода дистрибьюторской или передающей корпорации за предыдущие налоговые годы, включая военные потери, указанные в разделе 127 Налогового кодекса 1939 года, но не включая отчисления в отношении износа, истощения, амортизации или амортизируемых премий по облигациям.Пункт, который не является «пунктом раздела 111» для целей правил в соответствии с разделом 111, не подпадает под действие положений раздела 381 (c) (12). Положения раздела 111 (c) должны применяться в отношении возмещения приобретающей корпорацией таким же образом, как они применялись бы дистрибьютором или передающей корпорацией.

(b) Размер исключения взыскания, допустимый для года взыскания. Для года любого возмещения приобретающей корпорацией сумма исключения из возмещения за исходный налоговый год определяется в соответствии с параграфом (b) § 1.111-1. Для целей настоящего параграфа и раздела 381 (c) (12) исключение взыскания за любой год в отношении статей раздела 111 приобретающей корпорации должно храниться отдельно от исключения взыскания в течение любого года в отношении элементов раздела 111 каждый дистрибьютор или передающая корпорация. Возмещение приобретающей корпорацией любого объекта по разделу 111 такой корпорации после даты распределения или передачи должно рассматриваться отдельно от возмещения приобретающей корпорацией любого такого объекта, который был вычтен или начислен дистрибьютором или передающей корпорацией.Любое возмещение приобретающей корпорацией статьи 111 должно быть исключено из валового дохода приобретающей корпорации в пределах исключения возмещения (1), установленного для первоначального года, за который эта статья была вычтена или зачислена конкретной корпорацией, которая потребовала вычета или кредита и (2) уменьшила исключаемое возмещение (будь то сделанное приобретающей корпорацией, либо дистрибьютором, либо корпорацией-передатчиком) в промежуточные годы в отношении исключения возмещения такой корпорации за такой первоначальный год.Должно быть принято во внимание влияние перенесенных и перенесенных чистых операционных убытков или перенесенных капитальных убытков.

(c) Иллюстрация переноса исключения взыскания —

(1) Факты.

(i) Применение раздела 381 (c) (12) можно проиллюстрировать следующим примером. Корпорации M и N созданы 1 января 1957 года, и обе корпорации рассчитывают свой налогооблагаемый доход на основе календарного года. 31 декабря 1959 года M Corporation передает все свои активы N Corporation в рамках реорганизации, к которой применяется раздел 381 (a).

(ii) Статьи раздела 111 двух корпораций за следующие налоговые годы являются следующими, идентификация таких статей производится соответствующим письмом:

Налоговый год вычета или кредита M Corporation (передающая сторона) N Corporation (приобретатель)
1957 $ 500 (г) $ 200 (ч)
1958 300 (i) 400 (j)
1959 600 (к) 100 (м)

(iii) Исключения из возмещения в отношении таких налоговых лет, рассчитанные в соответствии с § 1.111-1 (b) (2), считаются следующими:

Налоговый год M Corporation (передающая сторона) N Corporation (приобретатель)
1957 $ 400 150 $
1958 200 300
1959 500 75

(iv) Взыскание упомянутых выше предметов по разделу 111 двумя корпорациями выглядит следующим образом:

Налоговый год восстановления M Corporation (передающая сторона) N Corporation (приобретатель)
1958 $ 25 (г) $ 50 (ч)
1959 50 (г)
30 (i)
20 (ч)
15 (к)
1960 350 (г)
225 (i)
550 (к)
100 (ч)
350 (j)
85 (м)

(2) Восстановление M Corporation в 1958 году.

Полное возмещение по пунктам 111 раздела за 1957 год $ 25
Минус: исключение восстановления для 1957 года 400
Сумма, включенная в валовой доход M Corporation за 1958 год 0

(3) Возмещение M Corporation за 1959 год.

(i) Полное возмещение статей по разделу 111 за 1957 год $ 50
Минус: исключение восстановления для 1957 года 400 долл. США
Минус исключаемое возмещение 25
375
Сумма, включенная в валовой доход M Corporation за 1959 год 0
(ii) Полное возмещение статей по разделу 111 за 1958 год 30
Минус: исключение восстановления за 1958 год 200
Сумма, включенная в валовой доход M Corporation за 1959 год 0

(4) N Corporation в 1958 году.

Полное возмещение по пунктам 111 раздела за 1957 год $ 50
Минус: исключение восстановления для 1957 года 150
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1958 год 0

(5) Извещения корпорации N за 1959 год.

(i) Полное возмещение статей по разделу 111 за 1957 год $ 20
Минус: исключение восстановления для 1957 года 150 $
Минус исключаемое возмещение в 1958 году 50
100
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1959 год 0
(ii) Полное возмещение статей по разделу 111 за 1958 год 15
Минус: исключение восстановления за 1958 год 300
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1959 год 0

(6) Извещения корпорации N за 1960 год.

(i) Полное возмещение по статье 111 статей M Corporation за 1957 год 350 долл. США
Минус: Исключение взыскания M Corporation за 1957 год 400 долл. США
Минус:
Исключаемое возмещение в 1959 году $ 50
Исключаемое возмещение в 1958 году 25
75
325
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 25
(ii) Полное возмещение по статье 111 статей M Corporation за 1958 год 225
Минус: Исключение взыскания M Corporation за 1958 год 200 долларов
Минус исключаемое возмещение в 1959 году 30
170
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 55
(iii) Полное возмещение по статьям 111 компании M Corporation за 1959 год 550
Минус: Исключение взыскания M Corporation за 1959 год 500
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 50
(iv) Полное возмещение статей N Corporation по разделу 111 за 1957 год 100
Минус: Исключение возврата N Corporation за 1957 год 150 $
Минус:
Исключаемое возмещение в 1959 году $ 20
Исключаемое возмещение в 1958 году 50
70
80
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 20
(v) Полное возмещение статей N Corporation по разделу 111 за 1958 год 350 долл. США
Минус: Исключение возврата N Corporation за 1958 год 300 долл. США
Минус исключаемое возмещение в 1959 году 15
285
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 65
(vi) Полное возмещение статей N Corporation по разделу 111 за 1959 год 85
Минус: Исключение возврата N Corporation за 1959 год 75
Сумма, включенная в валовой доход N Corporation за 1960 год 10

(7) Сводка возмещений, включенных в валовой доход N Corporation за 1960 год.

(i) Восстановление предметов M Corporation для:
1957 $ 25
1958 55
1959 50
130 $
(ii) Взыскание N объектов корпорации в отношении:
1957 20
1958 65
1959 10
95
Общая сумма, включенная в валовой доход 225
.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.