Что входит в торговую площадь при енвд: ЕНВД: площадь торгового зала | Современный предприниматель

Содержание

ЕНВД: площадь торгового зала | Современный предприниматель

Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой?

Включается ли в расчет «вмененного» налога площадь лестничного прохода?

Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами?

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД. Торговая деятельность может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), либо через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом «вмененный» налог будет рассчитываться исходя из физического показателя «площадь торгового зала» либо показателя «торговое место». Напомним, если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то уплачивать ЕНВД следует исходя из площади.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Такими считаются любые имеющиеся у ИП документы на объект торговой сети, в которых содержатся сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, информация, подтверждающая право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Для целей ЕНВД площадь торгового зала включает часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала на ЕНВД (ст.

326.27 НК РФ).

В законе говорится о внутренних проходах покупателей, то есть проходах между витринами, проходах до расчетно-кассовых узлов и т.п. Нужно ли учитывать при определении площади торгового зала (торгового места) площадь внешних проходов для покупателей?

Площадь около торговой точки

Учитывается ли при расчете ЕНВД площадь, непосредственно прилегающая к торговой точке? Например, коммерсант арендует на рынке торговую точку (лоток для выкладки и демонстрации товара). От площади рынка конструкция огорожена прилавком, доступ покупателей непосредственно на торговую площадь отсутствует.

Предположим, площадь торгового места составляет 5 кв. м, но в договоре аренды помимо площади самого торгового места указана площадь перед торговой точкой. Нередко свободная площадь рынка распределяется между арендаторами пропорционально площади занимаемого торгового места. В дополнение к площади, занимаемой торговым лотком, арендатору передается определенная часть площади перед лотком.

Несмотря на то, что площадь проходов для покупателей является общей площадью рынка, по договору она передана бизнесмену. ЕНВД рассчитывается исходя из площади, указанной в документах, а значит, площадь проходов тоже нужно учитывать.

Именно такой вывод сделан в письме Минфина России от 26 мая 2009 г. № 03-11-09/185. Получается, ЕНВД придется уплачивать не с «торгового места», а исходя из «площади», ведь лимит в 5 кв. м превышен. Доказать обратное удастся вряд ли, ведь площадь, во-первых, указана в правоустанавливающих документах (в договоре), а основываться нужно на них, и, во-вторых, используется при обслуживании покупателей – клиенты могут подойти к торговой точке предпринимателя.

Включение в расчет ЕНВД площади перед торговым местом предпринимателя является законным, – говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А.

Другая ситуация: бизнесмен арендует контейнер. По условиям договора предпринимателю передается земельный участок общей площадью 25 кв. м, из которых 20 кв. м занимает контейнер, 5 кв. м – участок перед контейнером, где размещается товар и осуществляется обслуживание покупателей. Что считать торговым местом?

Если площадку перед контейнером, тогда ЕНВД можно рассчитывать исходя из физического показателя «торговое место». Если суммировать площадь самого контейнера и участка перед ним, тогда ограничение нарушается, и налог придется рассчитывать на основе показателя «площадь торгового зала». Для бизнесмена выгоднее первый вариант, но инспекторы, а вслед за ними и судьи указывают на правильность второго варианта.

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правил распределения площади торгового места. По условиям договора бизнесмен получает участок площадью 25 кв. м, с которых и должен уплачивать ЕНВД. Даже если в договоре будет указано, что контейнер используется только для хранения товара и подготовки к продаже, а обслуживание клиентов осуществляется только на участке перед контейнером, рассчитывать ЕНВД исходя из показателя «торговое место» не удастся.

Действительно, существует правило, что подсобные, складские, административные и другие вспомогательные помещения не включаются при расчете ЕНВД в площадь торгового зала. Но оно действует только в отношении объектов стационарной сети. Торговое место, состоящее из контейнера и открытой площадки перед ним, таковым не является.

Минфин России отмечает, что кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь, где складируется товар или осуществляется его предпродажная подготовка (письмо от 17 июля 2008 г. № 03-11-04/3/328). Более того, если коммерсант самостоятельно выделит часть площади, обозначив ее как подсобные помещения, это не повлияет на расчет ЕНВД. Налог придется уплачивать с площади всей торговой точки (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

В другом письме финансового ведомства рассмотрена ситуация, когда предприниматель арендует торговое место площадью 30 кв. м., при этом 20 кв. м. из них являются проходом для покупателей из одной части здания в другую.

И в этом случае при расчете ЕНВД следует учитывать всю площадь. Уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо от 21 марта 2008 г. № 03-11-05/67).

Считается ли на ЕНВД площадь входа в магазин?

Как быть с площадью входа в магазин? Даже если это всего несколько метров, их хотелось бы вычесть из площади, на основе которой определяется ЕНВД.

Ответ вновь зависит от документации на объект. Минфин России в письме от 15 мая 2007 г. № 03-11-04/3/159 указывает: если площадь входа включена в общую площадь торгового зала, то ее необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Исключить эту часть объекта из расчета сложно. Даже если в техпаспорте или ином документе эта зона не будет включена в площадь торгового зала, она, скорее всего, будет обозначена как зона прохода для посетителей, которая включается в расчет.

Теперь несколько слов о площади проходов между отделами. Если коммерсанту полностью принадлежит объект, скажем, бизнесмен арендует зал, разделенный на несколько отделов, в расчет нужно брать всю площадь. Конечно, исключив подсобные и другие вспомогательные помещения. Если бизнесмен арендует торговый зал, при этом площадь проходов по условиям договора ему не передается, то ЕНВД уплачивается только с арендуемого пространства. Инспекция, возможно, попытается доначислить налог, включив в расчет проходы для покупателей. Даже если согласно экспликации здания проходы относятся к торговой зоне, но коммерсанту по условиям договора передан только зал, суд будет основываться на договоре аренды и ЕНВД рассчитает исходя из переданной в пользование ИП площади (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. № А56-2078/2007).

Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-11-06/3/05, где рассмотрена ситуация, когда торговый зал сдан в аренду разным арендаторам. ЕНВД нужно рассчитывать исходя из размера арендуемой площади торгового зала, включающей проходы для покупателей, определяемой на основании договора аренды. Получается, если по договору площади проходов в аренду не передаются, учитывать их не нужно.

Поэтому можно попытаться договориться с арендодателем по договору передать коммерсанту лишь торговую площадь, не включая в нее площадь проходов для покупателей, а ее оплачивать отдельно или просто пропорционально повысить размер арендной платы.

Еще одна спорная зона в магазине – лестницы между торговыми залами. Ее тоже нужно учитывать при расчете ЕНВД, если она передана коммерсанту договором аренды. Если лестница является общей для павильонов, расположенных в торговом центре и договором она не оговорена, то и учитывать ее не нужно.

К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А судьи согласились с тем, что площадь непосредственно перед торговой точкой включать в расчет «вмененного» налога нужно, а вот часть площади лестничного прохода к площади, используемой предпринимателем в торговой деятельности, из расчета ЕНВД суд исключил.

Предположим, бизнесмену принадлежат торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания. В этом случае в договоре нужно четко оговорить принадлежность площадей. Если, согласно документам, торговые залы, расположенные на разных этажах, относятся к одному объекту стационарной торговой сети, то следует определять общую площадь залов с учетом площади лестницы. Здесь может быть нарушен лимит в 150 кв. м и тогда коммерсант лишится права работать на ЕНВД.

Если торговые залы по документам будут относиться к разным торговым объектам, то при расчете ЕНВД площади учитываются отдельно, их суммировать не нужно. В данном случае следует решить вопрос, к какому из двух залов относится лестница. Так как исключить ее из расчета нельзя, придется отнести ее площадь к одному из залов либо разделить.

Чтобы площади залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговых площадей по документам, нужно организовать раздельный учет по каждому объекту. А если ИП ведет расчеты с использованием ККМ, то в каждом зале должен быть свой кассовый аппарат, тогда площадь можно будет не суммировать при определении права на «вмененку».

Судебная практика показывает, что при отнесении проходов для покупателей к торговому залу (торговому месту) основную роль играют условия договора аренды. Если арендодатель включил в площадь торгового зала площадь проходов, то при расчете единого налога на вмененный доход данный показатель следует учитывать.

Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики

Если предприниматель занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, он вправе сэкономить на «вмененном» налоге, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях. Так, не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД помещения, где ведется ремонт или хранятся товары, а также площади барных стоек. Обосновать свою позицию перед налоговыми инспекторами ИП помогут аргументы, приведенные в судебных решениях, проанализированных в статье.

Предприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД. При расчете «вмененного» налога учитываются специфические для данной системы налогообложения физические показатели, основанные на исчислении площади используемых в деятельности помещений. При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД. Поэтому важно знать о том, какие помещения в расчет не принимаются. В этом помогут подсказки, которые можно найти в судебной практике.

Сэкономить на «вмененном» налоге можно, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях. Рассмотрим три вида помещений, которые не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД.

Помещения, в которых ведется ремонт

Чаще всего торговые помещения индивидуальные предприниматели арендуют. И нередко перед началом работы они делают в них ремонт или даже реконструкцию. Возможна ситуация, когда часть помещения еще находится на стадии подготовительных работ, а часть уже можно использовать для торговли. При определении физического показателя для расчета ЕНВД «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ИП может столкнуться с вопросом о том, нужно ли учитывать те площади, которые еще не эксплуатируются.

К сведению

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Физическим показателем в данном случае является «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Для ответа на этот вопрос следует обратиться к определению того, что признается площадью торгового зала. Оно приводится в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Фрагмент документа

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ

площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

Непосредственно площади, на которых ведутся ремонтные работы, здесь не упоминаются. В то же время можно сделать предположение, что поскольку предприниматель не осуществляет через такие помещения торговую деятельность, то и учитывать их при определении площади торгового зала для целей налогообложения на данном этапе не следует. После окончания ремонтных работ метраж этих помещений будет влиять на итоговый физический показатель. Правда, скорее всего, если предприниматель решит временно исключить площади, где проводятся ремонт или реконструкция, налоговые инспекции, которые подходят к данному вопросу более формально, не согласятся с ним. Тем не менее судебная практика подтверждает правомерность такого решения.

Судебная практика

Аналогичная ситуация стала предметом рассмотрения ФАС Северо­Западного округа.

Так, в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в площадь торгового зала для целей налогообложения помещения, где велись ремонт и реконструкция. Налоговики посчитали, что эти действия привели к занижению налоговой базы, и на данном основании привлекли предпринимателя к ответственности и доначислили ему единый «вмененный» налог. Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд.

Судьи выяснили, что в проверяемом периоде ИП арендовал помещения общей площадью 141,2 кв. м. Однако при осуществлении розничной торговли была задействована не вся площадь арендуемых помещений. Дело в том, что в подвальных помещениях еще производилась реконструкция и велись ремонтные работы. В обоснование этого предприниматель представил проект реконструкции, договор на оказание услуг по ремонту, локальные сметы, разрешения на строительство и др. Примечательно, что в качестве доказательства проведения ремонта и реконструкции в указанных помещениях выступили и жалобы жильцов на сопровождавший эти работы шум, направленные в адрес предпринимателя.

В постановлении от 15.10.2012 по делу № А42-8611/2010 со ссылкой на положения главы 26. 3 Налогового кодекса суд пришел к выводу, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления деятельности. Как следствие, площади, на которых производится ремонт и реконструкция, в расчет не берутся. Решение инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности и доначислении ему суммы ЕНВД суд признал неправомерным.

Площадь, используемая для хранения товаров

При исчислении площади торгового зала не учитываются помещения, используемые для хранения товаров. Такой вывод напрашивается из анализа определения данного физического показателя. Ведь в статье 346.27 Налогового кодекса РФ площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но важно иметь подтверждение того, что эти площади используются именно для указанных целей. Иначе налоговые инспекторы могут признать их частью торговой площади. Вероятность этого довольна высока, о чем свидетельствует тот факт, что судам нередко приходится рассматривать споры о включении в торговую площадь складских помещений. Впрочем, позиция судов по данному вопросу однозначна.

Судебная практика

В постановлении от 03.06.2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Дальневосточного округа особое внимание обратил на то, что для целей уплаты единого налога на вмененный доход имеет значение фактическое использование площади при осуществлении торговли, а не способ отделения торгового помещения от иных помещений. К такому выводу он пришел при рассмотрении спора между предпринимателем и налоговой инспекцией о том, необходимо ли учитывать для целей налогообложения помещения, используемые для хранения товаров.

Предприниматель на основании договора субаренды арендовал помещение общей площадью 24 кв. м, расположенное в магазине. В рамках осуществления розничной торговли он установил в этом помещении перегородку, отделив тем самым торговый зал от складского помещения. В результате этих действий площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара – 8 кв. м. При расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», равный 16 кв. м. Помещение для хранения товара оборудовано подтоварниками и в нем не производится обслуживание покупателей.

Что касается налоговой инспекции, то она не оспаривала факт наличия помещения для хранения товара по существу. Однако считала, что поскольку помещение разделено на две части лишь временной перегородкой, то является единым. А значит, налог должен исчисляться с учетом общей площади в 24 кв. м. Но суд встал на сторону предпринимателя и решение налоговой инспекции о доначислении ему единого налога на вмененный доход признал неправомерным.

Мнение эксперта

Боваева Надежда, бухгалтер ЗАО «Кондор»

Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места. Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя. Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара.

Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения. Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв. м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной купли­продажи и для проведения торгов. К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др. Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно­бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли­продажи. К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли­продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили. Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением. Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.

Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.

Площадь барной стойки

На основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Фрагмент документа

Статья 346. 27 Налогового кодекса РФ

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, – здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

При этом зал обслуживания посетителей включает в себя только площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Площадь иных помещений, например, кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений и т.д. в целях уплаты ЕНВД в площадь зала обслуживания посетителей не включается. Об этом Минфин России говорил еще в своем письме от 03.02.2009 № 03-11-06/3/19.

Но, несмотря на столь однозначные разъяснения финансового ведомства, на практике возникают споры относительно площадей, которые прямо не упомянуты в данном письме. Речь идет, в частности, о барных стойках. Впрочем, споры понятны: налоговики считают, что их территории однозначно относятся к тем, где посетители непосредственно употребляют продукцию, а налогоплательщики настаивают на включении этих площадей в перечень мест для раздачи готовой продукции и мест кассира. Посмотрим, что об этом думают судьи.

Судебная практика

По результатам выездной проверки налоговая инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» на площадь размером 18,3 кв. м, занятую барной стойкой.

ФАС Центрального округа выяснил, что спорная площадь (18,3 кв. м) занята барной стойкой, за которой располагались витрины для выкладки кулинарной продукции, холодильное оборудование, оборудование для разогрева и приготовления пищи, кассовый аппарат. Доказательств того, что на данной площади либо непосредственно у барной стойки происходило потребление кулинарной продукции посетителями, налоговым органом не представлено.

Кроме того, от иных частей помещения барная стойка отделена эвакуационным проходом, площадь которого не являлась предметом договора аренды и запрещение занимать который мебелью и оборудованием прямо предусматривалось в актах приема-передачи арендуемых площадей.

В результате суд признал неправомерным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД. Свои выводы ФАС Центрального округа привел в постановлении от 21.11.2012 по делу № А35-4212/2012.

Нюансы определения торговой площади при ЕНВД

Содержание страницы

Единый налог на вмененный доход предполагает работу организации или ИП по определенным направлениям деятельности. Среди них – торговля (ст. 346.26 НК РФ). Торговая площадь — это один из показателей, по которому исчисляется налог. В силу общих формулировок законодательства вопрос определения торговой площади и, соответственно, суммы налога вызывает немалые споры между налогоплательщиками и ФНС.

Торговая площадь, торговая точка и ЕНВД

Казалось бы, всё достаточно просто: бизнесмен, убедившись, что в регионе применяется ЕНВД и его фирма соответствует требованиям НК РФ (ст. 346.26 — 2.1, 2.2), переходит на ЕНВД. Далее он умножает величину базовой доходности по соответствующему виду деятельности на величину физического показателя (ст. 346.29 НК РФ).

Однако при определении этого показателя в торговле как раз и возникают сложности. Разберемся, почему так происходит. Для осуществления торговли могут быть использованы (ст. 346.27 НК РФ):

  • стационарная торговая сеть, оснащенная торговыми залами;
  • стационарная торговая сеть, без торговых залов;
  • торговое место.

Торговля должна вестись в зданиях, строениях, оснащенных специальным оборудованием и имеющих специальные помещения, площадки для ведения торговли – торговые залы. К таковым относятся магазины и павильоны. И магазин, и павильон предназначены для продажи товаров (услуг), имеют отдельные помещения для торговли, складирования товара, подсобные помещения. Павильон отличается лишь малым количеством торговых мест.

Существует вариант, когда в помещении не выделено специальное место для торговли, торгового зала нет: рынок, ярмарка, торговый комплекс и др.

Наконец, можно говорить о торговом месте. Это здание, сооружение, часть сооружения, как правило, малой площади, предназначенные для торговли: палатка, ларек, киоск, контейнер. Таким местом может быть и земельный участок.

Если торговый объект имеет торговый зал, налог рассчитывается по физическому показателю «площадь торгового зала», причем площадь не должна быть выше 150 м. кв., иначе ЕНВД применять нельзя.

Если торгового зала нет, смотрят на площадь объекта (ст. 346.29 НК РФ):

  • менее 5 кв. м. – используют показатель «торговое место»;
  • более 5 кв. м. – берут за основу показатель «площадь торгового места».

Как видим, верное определение торговой площади выходит для налогоплательщика на первый план.

Какие документы берутся в качестве подтверждающих указанные данные – об этом не раз высказывались чиновники Минфина и ФНС (например, письмо Минфина №03-11-11/93627 от 21/12/18, ФНС №3-2-12/83 от 27/07/09).

Это инвентаризационные и устанавливающие права коммерсанта документы: техпаспорта помещений, планы, схемы, экспликации; арендные договоры нежилых помещений, их частей.

Как рассчитывают налог по площади торговли

Применение указанных норм, подтвержденное в том числе судебной практикой, разберем далее.

Если магазин либо иной объект торговли представляет собой комплекс складов, подсобных помещений, а также помещений, специально выделенных, оборудованных для торговли, считается, что он имеет торговый зал. Ошибочно здесь применять показатель «площадь торгового места», правомерно использовать «площадь торгового зала».

Площадь торгового места считается полностью: как та, на которой происходит непосредственная торговля, так и площадь хранения, подготовки товара к выкладке. Чиновники считают, что в данном случае нельзя говорить об отдельном складе или «подсобке», а значит, и исключение части площади, где нет покупателей, противоречит НК РФ.

Если розничная торговля идет непосредственно со склада, к его площади необходимо отнестись внимательно.

В данном случае ФНС считает, что имеет место торговый объект, не имеющий торгового зала. Применяется расчет по торговой площади либо по торговой точке.

Однако если площадь торгового места выше 150 кв. м., компания автоматически утрачивает право на применение ЕНВД.

Обычно споры вызывает площадь перед торговой точкой. Включать ли ее в расчет? Фискальные органы зачастую стремятся «упростить» процесс, добавляя к площади, где непосредственно происходит торговля, и площадь перед ней. Соответственно, налогоплательщик вынужден либо оплачивать площадь торгового места, а не площадь точки торговли, либо вообще может утратить право на применение вмененного режима, если общие подсчеты дают площадь более 150 кв. м.

Однако здесь их позиция не бесспорна. К примеру, если бизнесмен использует магазин стройматериалов для торговли, а прилегающий к нему участок фактически как склад, без указания цен на товары, без расчетов с покупателями на территории участка, то считать общую площадь неправомерно, считают судьи (пост. АС ВВО №А79- 9851/2015 от 19/01/17).

В то же время если по договору аренды коммерсанту передается часть площади перед торговой точкой либо в площадь торгового зала по арендным документам включен вход в павильон, магазин, налоговая будет брать в расчет всю площадь. Об этом сказано в ряде писем Минфина за разные периоды (например, письма Минфина №03-11-09/185 от 26/05/09, №03-11-04/3/159 от 15/05/07 г. и ряд других).

Если налогоплательщик считает, что имеет право уменьшить расчетную площадь, нужно быть готовым к спорам с ФНС.

Важный вывод! При определении величины торговой площади ФНС руководствуется прежде всего документацией на объект торговли. Назначение помещений и их площадь должны быть обозначены в договорах, планах, схемах как можно более четко.

Пример

Озвученную мысль можно проиллюстрировать следующим типичным примером. Налогоплательщик арендует площадь в торговом центре. Из них часть составляет подсобное и складское помещение, а часть непосредственно используется для торговли.

ФНС настаивает, что у фирмы торгового зала нет, но имеется торговое место. Аргументируют чиновники свою позицию тем, что перегородка между складским и торговым помещением не капитальная. Такая позиция предполагает охват ЕНВД всей арендуемой площади, включая коридор и склад.

В этом случае недостаточно сослаться на ст. 346.27 НК РФ, где указаны признаки торгового зала: (часть магазина, павильона, оснащенная специальным торговым оборудованием, где ведется розничная торговля, и обслуживаются покупатели). Необходимо предоставить документы, например, договор аренды, где указано назначение помещения именно как торгового зала. Кроме того, необходимо подтвердить соответствующими документами наличие стены (перегородки) между складом и торговым залом.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления ЕНВД, по результатам которой ИП был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислен единый налог

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.  129.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели: для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала в метрах.

В абз. 11 ст. 346.27 НК РФ установлено, что площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Примечание. Площадь для прохода покупателей может быть исключена из площади торгового зала, если в договоре аренды и планах помещений, рассматриваемые проходы не обозначены как относящиеся к торговой площади или, если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012).

Также в Государственном стандарте Российской Федерации «ГОСТ Р 51303-99. Торговля. Термины и определения», утвержденном постановлением Госстандарта России от 11.08.99 г. N 242-ст, закреплено, что площадь торгового зала магазина включает часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

В письме ФНС России от 2.07.10 г. N ШС-37-3/[email protected] «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» также разъяснено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Также в письме ФНС России от 25.06.09 г. N ШС-22-3/[email protected] «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков» указывается, что фактическая величина физического показателя базовой доходности — «площадь торгового места» — должна соответствовать общей площади используемых для ведения розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определяемой налогоплательщиками на основании имеющихся у них правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки. Аналогичная позиция также содержится в письме Минфина России от 4.06.13 г. N 03-11-06/3/20373.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 5.03.13 г. N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ» разъяснено, что в силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Таким образом, общая площадь торгового зала включает также площадь, предназначенную для прохода покупателей, налоговое законодательство не содержит норм, которые бы исключали данную площадь из общей торговой в целях применения показателей для ЕНВД. При этом исходя из позиции официальных органов площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных документов.

В подтверждение данной позиции приведем примеры из судебной практики.

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.11.12 г. N Ф03-4818/2012 указывается, что помещение, через которое осуществляется проход покупателей к витринам и которое используется предпринимателем для совершения сделок купли-продажи, подлежит включению в показатель «площадь торгового зала» при исчислении ЕНВД. Аналогичные позиции также приведены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.09.12 г. N А12-20850/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 21.07.11 г. N А53-25008/2010.

Однако необходимо обратить внимание, что в судебной практике сформировалась и противоположная позиция.

Так, в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012 (далее — Постановление N А27-18413/2012) указывается, что площадь, предназначенная для проходов покупателей, не включается в торговую и не учитывается при установлении показателя «площадь торгового зала» в целях применения ЕНВД.

Постановление N А27-18413/2012 оставлено без изменения решением вышестоящего суда — постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.13 г. N А27-18413/2012, в котором также указывается, что проходы являются частью общего помещения и используются отдельно от торговой площади.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации исходя из анализа норм НК РФ и судебной практики ИП подлежит ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как площадь прохода включается в общую торговую площадь как показатель применения ЕНВД. Однако необходимо обратить внимание, что «новая» судебная практика предусматривает возможность исключения площади для прохода покупателей из площади торгового зала. Так, у ИП в рассматриваемой ситуации есть возможность доказать правомерность невключения такой площади в общую торговую, например, на основе договора аренды и планов помещений, в которых рассматриваемые проходы не будут обозначены как относящиеся к торговой площади или если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП.

Ю. Лермонтов,
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

При расчете ЕНВД в показатель «площадь торгового зала» не включается площадь, переданная в аренду | ФНС России

Дата публикации: 15.01.2014 12:30 (архив)

Плательщик единого налога на вмененный доход, осуществляющий розничную торговлю, арендует торговый зал магазина. При этом часть помещения он передает в субаренду другим хозяйствующим субъектам. Может ли он при расчете «вмененного» уменьшить показатель «площадь торгового зала» на размер площади, переданной в субаренду? Какими документами можно подтвердить факт неиспользования сданной в субаренду торговой площади?

Напомним, при расчете суммы единого налога в отношении розничной торговли используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Под площадью торгового зала понимается часть магазина или павильона занятая торговым оборудованием, контрольно-кассовыми узлами и кассовыми кабинами, рабочими местами обслуживающего персонала, а также проходами для покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таковым относятся любые документы на объект стационарной торговой сети, где содержится информация о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования данным объектом. Например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части и др.

Таким образом, «вмененщик», осуществляющий розничную торговлю в магазинах или павильонах, должен исчислять налог исходя из площадей, которые лично использует для деятельности, переведенной на единый налог на вмененный доход. Если же часть площади торгового зала передана в субаренду, это приводит к уменьшению показателя «площадь торгового зала». То есть переданная в субаренду часть торгового зала при расчете единого налога на вмененный доход не учитывается. При этом документом, подтверждающим право налогоплательщика на уменьшение показателя, является договор субаренды.

Как не потерять право на применение ЕНВД при изменении торговой площади аптеки

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

…Включается ли площадь, предназначенная для камер хранения, в площадь торгового зала для целей исчисления ЕНВД?

Вопрос: Организация, применяющая ЕНВД, осуществляет розничную торговлю через магазин. Площадь всех помещений магазина составляет 190 кв. м (145 кв. м составляет площадь торгового зала, 10 кв. м занимают камеры хранения). Налоговый орган указал, что организация утратила право на применение ЕНВД, поскольку площадь торгового зала составляет 155 кв. м. Организация не согласилась с выводами налогового органа, указав, что в площадь торгового зала не входит площадь, предназначенная для камер хранения, поскольку торговля на ней не ведется. Правомерна ли позиция организации?

Ответ: Позиция организации о том, что площадь, отведенная под камеры хранения, не учитывается в площади торгового зала, правомерна, поскольку, учитывая судебную практику и позицию уполномоченных органов, площадь, которая фактически не используется в торговле, не признается торговой площадью.

Обоснование: Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
При этом из анализа Писем Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-11/207, от 06.11.2008 N 03-11-04/3/496, Постановления ФАС Поволжского округа от 11.04.2012 N А57-3313/2011 следует, что не включаются в площадь торгового зала площади коридоров и тамбуров, которые не используются для осуществления розничной торговли.
Как отметил Президиум ВАС РФ в п. 13 Информационного письма от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», при исчислении физического показателя «площадь торгового зала» площадь проходов, ведущих к торговому залу, не учитывается, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик фактически использует (приспособил) данную площадь для целей розничной торговли.
Как видно из материалов дела, тамбур представляет собой пространство между внешними (уличными) дверями и дверями, ведущими непосредственно в торговый зал магазина, и фактически индивидуальным предпринимателем для целей розничной торговли не используется.
Поэтому включение налоговым органом площади тамбура в величину физического показателя «площадь торгового зала» неправомерно.
При рассмотрении другого дела суд счел правомерным включение площади тамбура в площадь торгового зала магазина, поскольку тамбур использовался для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемого товара.
При этом суды указывают на правомерность неотнесения площади под камеры хранения к торговой площади. Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.02.2016 N Ф01-6017/2015 по делу N А29-923/2015 отмечено, что организация является магазином самообслуживания, спорные помещения не разграничены капитальными конструкциями, однако при входе в торговый зал рядом с кассой имелся турникет, через который осуществлялся вход в магазин. До прохода через турникет посетитель не являлся покупателем, а оплатив товар на кассе, и выходя в спорное помещение, переставал им быть, так как не мог заключать договоры розничной купли-продажи.
Таким образом, если на площади зала, где расположены камеры хранения, торговля фактически не осуществляется, то данная площадь не включается в торговую площадь для целей исчисления ЕНВД.

А.А.Болдырь
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
26.10.2016

«Ротшильд Даунс» думает о будущем | Экологический дизайн

Компания Rothschild Downes (RD), как один из ведущих национальных сторонних поставщиков услуг в сфере повышения качества обслуживания розничных арендаторов, знает, где найти лучших специалистов. Будучи выпускником факультета экологического дизайна с акцентом на архитектуру (ENVD ’89), главный владелец Марк Мейзер считает, что студенты, окончившие программу ENVD, обладают навыками, которые помогают им преуспевать в его бизнес-ориентированном и комплексном дизайне. и строительная компания.От офиса «Basecamp» в Денвере до полевых офисов на всех основных рынках по всей стране, Rothschild Downes предлагает своим клиентам целый арсенал услуг, включая услуги внутреннего проектирования, управления проектами, управления строительством и координации арендаторов для ведущих разработчиков и владельцев. , и операторы крупномасштабных сложных многофункциональных проектов. Благодаря обучению, полученному учащимися в школе, выпускники первого года обучения приобретают навыки проектирования, чтобы сразу же приступить к работе и стать непосредственным активом компании.Ротшильд Даунс нанял семь выпускников программы ENVD за последние два года, и их различные наборы навыков позволили им освоить все дисциплины в компании, от дизайнерских ролей в офисе в Денвере до ролей на местах в управлении проектами и координации арендаторов.

По словам Мейзера, именно способность его компании предоставлять комплексные услуги по координации розничных арендаторов вывела компанию на новый уровень:

«Мы удвоили размер компании за последние два года и любим объединять молодые таланты с опытом и обучать их.Это ПУТЬ RD. С точки зрения ресурсов, это серьезное обязательство для нас, как для средней компании с основным участием на всех уровнях. Но, ориентируясь на мышление вперед, мы собираемся немедленно поставить этих недавних выпускников на передний план и в центре внимания важные задачи по проектам или портфелям разработки на миллиард долларов, используя их всестороннее образование и страсть к искусственной среде, и в частности к их компьютеру и дизайну. навыки работы с программами, включая Revit, CAD, InDesign, Illustrator, Photoshop и SketchUp.Мы видим, насколько хорошо они могут руководствоваться возложенными на них обязанностями, и фирма обеспечивает сдержки и противовесы, чтобы ускорить их обучение при создании отличного продукта. Наши сотрудники оказывают немедленное влияние на компанию; мы хотим, чтобы высокоэнергетически мотивированные люди сформировали их в качестве будущих управляющих в нашей специализированной нише в отрасли. Мы очень гордимся своей культурой ».


Энтони Джонс (ENVD ’17) проработал в RD почти два года в качестве менеджера по обслуживанию CAD и понимает, насколько полезно его образование в области ENVD оказало немедленное влияние на RD:

«Разнообразие программ, которые мы использовали в ENVD, очень помогло.Когда вы можете взять PDF-файл, перенести его в Illustrator и внести правки, это просто поражает людей. Это безумие, что Illustrator и InDesign для многих похожи на иностранные языки, но в ENVD вы используете их в каждом проекте. Например, мы составляем резюме для всех наших сотрудников, когда они переходят к следующему проекту, и иногда мы делаем их в Illustrator, но без выпускников ENVD в качестве сотрудников это было бы невозможно. ENVD научит вас тому, что хорошо выглядит, а также композиции. Вы не найдете этого в других программах.Если вы можете донести это до компании, у которой раньше не было такой мысли, это действительно большой вклад для компании ».


Энни Купер (ENVD ’18) также ценит навыки, которые она приобрела в качестве студентки архитектуры в CU при подготовке к своей будущей работе в RD в качестве менеджера по обслуживанию САПР:

« Моя работа в значительной степени ориентирована на архитектуру, поэтому мой упор на архитектуру наряду с классом материалов Марселя де Ланжа был очень полезным. В создаваемых нами Руководствах по проектированию для арендаторов я должен просмотреть наборы строительных чертежей для каждого проекта и извлечь необходимую информацию, чтобы передать руководящие принципы проектирования арендаторам, поэтому изучение того, как понимать строительные документы в ENVD, также было очень полезным.Я также использовал свои навыки Adobe в RD для очистки визуализаций и других чертежей, которые используются в нашем Руководстве по проектированию для арендаторов ».


Основываясь на своем послужном списке в Программе экологического дизайна, Майзер очень доверяет выпускникам, которых он нанимает, и рассчитывает, что они будут хорошо представлять его компанию. Из последнего раунда приема на работу Майзер отправил трех выпускников ENVD присоединиться к команде по координации арендаторов Hudson Yards в качестве неотъемлемых членов команды в крупнейшем проекте развития частной недвижимости, когда-либо предпринимавшемся в стране — кампусе Hudson Yards за 26 миллиардов долларов в Нью-Йорке. Город.Более пяти лет назад RD была назначена жемчужина развития — магазины и рестораны стоимостью 2 млрд долларов в Hudson Yards, с 80 магазинами и ресторанами, успешно открытыми на недавнем торжественном открытии 15 марта 2019 года. Курт Гравит (ENVD ’17), один из трех выпускников ENVD, которые были на месте в прошлом году в Нью-Йорке, сказал, что масштаб проекта больше, чем он когда-либо мог представить, в чем он будет участвовать как профессионал, особенно в его первая постдипломная работа. Что касается своих обязанностей в Hudson Yards, Гравит говорит:

« Я работаю в Retail Podium, который является частью кампуса Hudson Yards.В настоящее время строятся пять башен, а подиум для розничной торговли представляет собой семиэтажный торговый центр, расположенный между двумя башнями на 10 th Avenue. Я здесь в основном менеджер проекта. Я работаю с двумя компаниями по управлению строительством, использую BIM [программное обеспечение для архитектурного проектирования], координирую и управляю установкой инженерных сетей и предоставлением помещений арендаторам; Все, что связано с подготовкой квартир арендатора и обеспечением работы арендодателя, — это то, чем я занимаюсь в поле .”


Брэдли Миллер (ENVD ’18), который работает вместе с Gravit в Нью-Йорке, поражен всеми частями строительного проекта, которым он управляет в качестве координатора по розничным арендаторам:

«Как координатор арендаторов, я активно участвую в процессе улучшения арендаторов, который включает в себя координацию систем зданий арендаторов для связи с системами MEP базового здания. Я также провожу анализ дизайна, механики, электричества и сантехники, чтобы гарантировать, что помещения арендатора строятся правильно и соблюдают Критерии проектирования Hudson Yards, разработанные офисом RD Basecamp в Денвере.Я полностью вовлечен в процесс строительства от А до Я ».


Чад Макуат (ENVD ’13) начал свою карьеру в RD в 2013 году и работал с компанией по всей стране, выполняя роль «сапог на земле» для проектов в таких местах, как Новый Орлеан, Сан-Матео и Атланта. В рамках своей роли в компании Чад работает рука об руку с руководителями RD, наблюдая за анализом проектирования чертежей арендатора, а также за созданием Руководств по критериям проектирования арендатора для большинства проектов, которые выполняет компания.

« В Атланте я работал над роскошным торговым центром под названием The Shops Buckhead Atlanta. До моего прихода к власти это уже был действующий торговый район, но я управлял строительством стейк-хауса и нескольких других розничных магазинов. W e также выбрал Mill Creek Residential в качестве клиента, который занимается строительством больших многофункциональных жилых комплексов. В Атланте есть пять разных офисов Mill Creek, и я управляю для них розничной торговлей — от аренды до строительства.Я слежу за кулисами всего, что касается этих арендаторов, будь то обеспечение того, чтобы весь дизайн дополнял эстетику проекта или что их подрядчики придерживаются наших Правил и положений «.


Вернувшись в Basecamp, несколько выпускников ENVD используют свои дизайнерские навыки для поддержки этих строительных проектов в Нью-Йорке, Нашвилле, Атланте, Хьюстоне, Сан-Франциско, Тампе и других проектах по всей стране. Энни Купер наслаждается своей ролью в разработке руководств для арендаторов, которые используют клиенты RD.Она объясняет:

« В настоящее время я делаю Руководство по проектированию для арендатора для проекта в Гейнсвилле, Флорида. В руководстве изложены критерии и видение домовладельца в отношении дизайна витрины, и оно передается арендатору, когда он подписывает договор аренды, чтобы переехать в торговое помещение. Это то, над чем я работал последние пару месяцев. До этого я выполнял больше работы с САПР, сдавал планы аренды и наброски чертежей для всех наших проектов, оба из которых описывали линию аренды помещения, которая показывает арендуемую площадь в квадратных футах, с которой должен работать арендатор.Проект, который мы только что начали, представляет собой аналогичное Руководство по критериям арендатора для торгового центра в Гонолулу, Гавайи!

Кареза Атенсио (ENVD ’18) описывает свое положение в RD как идеальное место для знакомства с уникальными дизайнерскими возможностями и приобретения новых навыков, а также для использования того, чему она научилась в CU:

«Я работаю вместе с нашим штатным архитектором Сера. В основном я помогал в улучшении работы арендаторов «белого ящика» для Hudson Yards. Это включает в себя предварительную работу с САПР, проверку строительной документации, проверку чертежей вывески и т. Д.Вначале мне удалось помочь с некоторыми работами по дизайну интерьера, создав библиотеку вариантов отделки, из которых арендаторы могли выбирать, включая варианты напольного покрытия, отделки стен и освещения ».


Майзер искренне ценит вклад своих молодых сотрудников.

Если вы придете работать на Ротшильда Даунса, мы в первую очередь научим вас быть представителем собственника и бизнесменами; Используйте свои навыки архитектора, обучите вас управлению строительством, объедините все это вместе и, надеюсь, вы станете долгосрочным сотрудником, который будет устойчивым на основе вашей способности предоставлять все многогранные услуги нашим клиентам, », — сказал Мейзер. .

Студии Осень 2021 | Экологический дизайн

Инструктор: Брэндон Андерсон

6 кредитов
ARCH 2100-010 LEC | F 12:40 — 13:30
ARCH 2100-011 LAB | MWF 13:50 — 16:40

Гибрид лично / онлайн
ENVD 301

Проектирование для людей и мест во времена меняющихся экологических систем, культурных переходов и новых климатических моделей требует восприимчивости к последствиям антропогенного воздействия на искусственную среду.Этот курс предлагает возможности для изучения и разработки инновационных взаимоотношений между человеческими, экологическими и техническими системами. Опираясь на знания и навыки, полученные в предыдущих студиях, студенты будут проектировать небольшое архитектурное вмешательство в городское пространство.

Курс состоит из трех этапов проектирования архитектурного пространства и обучения базовым навыкам рисования и моделирования. На первом этапе студенты развивают концепции пространственных систем посредством рисования и анализа прецедентов.На втором этапе учащиеся предлагают пространственные идеи посредством преобразования материалов (бетон, дерево, акрил).

На заключительном этапе учащиеся развивают свои идеи в небольшой проект с ограничениями сайта и программными ограничениями. Студенты разработают небольшой (1600 квадратных футов) проект смешанного использования (розничная + жилая) в музейном районе Денвера. Расположенный в середине квартала (между 10-й и 11-й улицами) на Бродвее, сайт предлагает яркую культурную среду, мультимодальный транспорт и пешеходное движение, а также возможность исследовать трехуровневый объем.

Инструктор: Ажар Хан

6 кредитов
EPOD 2100-010 LEC | F 12:40 — 13:30
EPOD 2100-011 LAB | MWF 9:10 — 12:00

Гибрид лично / онлайн
ENVD 301

Иммерсивная проектная студийная среда, в которой студенты сосредотачиваются на проектировании продуктов в человеческом масштабе с упором на 3D-моделирование, изготовление моделей, деревообрабатывающий цех, документацию, цифровую публикацию, расширенную визуализацию и методы изготовления от файла до фабрики. .Студенты будут работать над двумя проектами; Первый — это проект полностью изготовленной мебели, вдохновленный работами Геррита Рейтвельда, а второй — ориентированный на пользователя продукт, разработанный для одного из их коллег.

Инструктор: Даниэль Билот

6 кредитов
LAND 2100-010 LEC | F 12:40 — 13:30
LAND 2100-011 LAB | MWF 13:50 — 16:40

Гибрид лично / онлайн
ENVD 301

Лаример-сквер — это старейший деловой район Денвера, окруженный исторической архитектурой, трехместным кампусом колледжа в Аурарии и Черри-Крик — крупным оживленным транспортным центром и природной достопримечательностью.Эта территория недавно была проверена на предмет реконструкции исторических зданий, возможностей жилой застройки и потенциального пешеходного коридора.

Эта студия создаст различные стратегии вмешательства, в том числе интеграцию с планом 5280 Green Loop Plan, генеральным планом программирования для улицы Лаример, альтернативным дизайном общественных зеленых зон для замены существующих парковок и превращением улицы Лаример с 14 по 16 в улицу. лучше автомобильный коридор или пешеходные блоки, чтобы связать велосипедную дорожку Cherry Creek с 16th Street Mall.Разработчики в этой области, участвующие в нашем студийном проекте, будут проводить презентации, чтобы рекомендовать наши стратегии на протяжении всего семестра.

Инструктор: Сара Табатабаи

6 кредитов
ПЛАН 2100-010 LEC | Пн 12:40 — 13:30
ПЛАН 2100-010 LAB | MWF 9:10 — 12:00

Гибрид лично / онлайн
ENVD 301

Проектирование города требует, чтобы городской дизайнер / планировщик сочетал творческое мышление и управленческие навыки, чтобы реагировать на экономические, социальные и культурные ограничения.Эта студия исследует взаимосвязь между городским дизайном и планированием с помощью серии проектов. Студенты знакомятся с основами городского дизайна и планирования посредством вводного упражнения, которое называется лабораторией городского дизайна и реального проекта планирования.

Лаборатория городского дизайна — это абстрактное исследование процесса городского дизайна с точки зрения формальных исследований и в ответ на нормативные требования. Основное упражнение основано на приобретенных навыках и выдвигает настоящий городской проект.(Интегрированный городской проект для курса Park Hill Gold Course в Денвере.) Студенты работают с членами сообщества над созданием генерального плана, который исследует потенциальную застройку и особенности района в городской форме, а также возможные изменения в действующей нормативной базе.

Инструктор: Марианна Холбер

6 кредитов
ARCH 3100-010 LEC | 9:10 — 10:00
ARCH 3100-011 LAB | 10:20 — 12:10 п.м.

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

Эта студия фокусируется на исследовании полета и приведет к разработке предложения по проектированию авиационного центра и транспортного узла для муниципального аэропорта Боулдера, общественного аэропорта, расположенного в 3 милях к северо-востоку от центрального делового района Боулдера в округе Боулдер. Он углубляется в темы, связанные с авиацией, мобильностью, технологиями, сообществом и т. Д.

Курс будет включать исследование взаимосвязи между архитектурой и аэрокосмическими технологиями.В нем будут изучены современные тенденции в материаловедении, системах скинов, программах и тиражах, архитектуре сайта и принципах устойчивого развития.

Инструктор: Скотт ВанГендерен

6 кредитов
ARCH 3100-020 LEC | MWF 9:10 — 10:00
ARCH 3100-021 LAB | MWF 10:20 — 12:10

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

Боулдер украшает красивое парковое поле для гольфа 1930-х годов.Это поле, первоначально принадлежавшее загородному клубу Боулдера, теперь принадлежит муниципалитету. Теперь город хотел бы построить новый клуб, соответствующий полю. Помимо обслуживания игроков в гольф, на новом объекте будут размещены гольф-тачки, будут проводиться мероприятия и свадьбы, а также будет предоставлено место для расширенного обучения. Клубный дом — это здание уникального типа, коммерческое по своему характеру и масштабу, но часто домашнее по стилю и мотивам. В этой студии мы спроектируем новый клуб для Flatirons.

Студенты предложат концепцию, соответствующую программе клиента, а затем разработают полностью реализованную трехмерную структуру.В дополнение к программным элементам, отображаемым в основном на виде сверху, учащиеся создадут серию видов в разрезе, иллюстрирующих их структурные и механические решения. Профессиональный гольф-персонал Flatirons будет рассматривать наши предложения в течение семестра.

Инструктор: Джейд Полицци

6 кредитов
ARCH 3100-030 LEC | MWF 13:50 — 14:40
ARCH 3100-031 LAB | MWF 15 — 16:50

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

Инструктор: Пинг Сюй

6 кредитов
ARCH 3100-040 LEC | MWF 13:50 — 14:40
ARCH 3100-041 LAB | MWF 15 — 16:50

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

Эта студия фокусируется на создании архитектурных пространств с учетом реакции окружающей среды, природных опасностей, потребностей клиентов и интеграции архитектуры с ландшафтным дизайном, в частности, изучения архитектурного дизайна с адаптацией к климатическим проблемам.Благодаря лекциям, экскурсиям, исследованиям существующих зданий и практике в дизайнерских проектах, эта студия расширит творческие возможности студентов в области пространственной композиции с функциями и условиями на месте, а также профессиональные навыки презентации, создания моделей и жестких черчений; и развивать способность самостоятельно управлять процессом проектирования. Студийные проекты включают 1) Шарретт: Дом для здорового образа жизни и 2) основной проект: Наш Хостел в Боулдере, Колорадо.

Инструктор: TBD

6 кредитов
EPOD 3100-010 LEC | MWF 1:50 — 2:40 с.м.
EPOD 3100-011 LAB | MWF 15 — 16:50

Гибрид лично / онлайн
CINC 152

Знакомит студентов с инновационными новейшими технологиями и методами цифрового производства и дизайна через студийную среду, основанную на проектах. Студентам будет предложено разработать проектные решения, которые могут быть использованы на благо человечества посредством исследования материалов, методологии от колыбели до колыбели и более продвинутых методов оптимизации дизайна.

Рекомендуемое обязательное условие: EPOD 3101. Возможность повторения до 12 общих кредитных часов.

Инструктор: Джастин Беллуччи

6 кредитов
EPOD 3100-020 LEC | MWF 13:50 — 14:40
EPOD 3100-021 LAB | MWF 15 — 16:50

Гибрид лично / онлайн
CINC 152

Медоносные пчелы имеют решающее значение для современного сельского хозяйства, обеспечивая услуги опыления, мед и другие продукты в сложной и часто неправильно понимаемой отрасли.В одних только США опыление пчелами — это многомиллиардная отрасль, где тысячи коммерческих пчеловодческих хозяйств работают с производителями, чтобы доставить пчел для опыления во время критических периодов сельскохозяйственного производства. Мы полагаемся на медоносных пчел для опыления более 90 культур, многие из которых вы едите каждый день. Например, в Калифорнии выращивается около 80% миндаля в мире, а опыление зависит от медоносных пчел.

В течение года пчеловоды загружают ульи на кузов грузовиков и преодолевают тысячи миль, опыляя различные культуры, первая из которых — миндаль.Однако за последние несколько десятилетий популяция медоносных пчел сократилась на 40% из-за изменения климата, плохой практики управления и болезней. Эта сложная и разнообразная отрасль созрела для инноваций.

В этой студии вы станете экспертом по всему, что связано с опылением пчел и индустрией пчеловодства. Как следующее поколение дизайнеров, вы будете исследовать и исследовать эту сложную отрасль, в конечном итоге создавая продукты, отвечающие конкретным потребностям клиентов в этой отрасли.Как вторая студия экологического дизайна продуктов в ENVD, у вас будет возможность разрабатывать продукты, которые решают реальные проблемы. Благодаря этому процессу вы отточите свои навыки исследования и проектирования, добавляя уникальные проекты в свое портфолио. Давайте начнем!

Инструктор: Эмили Гринвуд

6 кредитов
LAND 3100-010 LEC | MWF 9:10 — 10:00
LAND 3100-011 LAB | MWF 10:20 а.м. — 12:10 вечера

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

Школьные дворы на территории государственных школ — это не только место для структурированной игры, они также предлагают возможности для инновационного дизайна, такого как увеличение общественных зеленых насаждений, превращение обучения и природопользования в игровые пейзажи, предоставление возможностей для выращивания продуктов питания и многое другое. Учитывая, что школьные дворы существуют в каждом сообществе, непосредственно прилегающие к школе и жилым районам, как неосвоенные земли и недостаточно используемые пространства, можно утверждать, что эта земля является одним из секретных источников парковых удобств Америки.Эта студия будет работать со школьным округом Боулдер-Вэлли и Thorne Nature Experience, чтобы защищать, создавать основу и проектировать несколько зеленых школьных дворов в школьном округе Боулдер-Вэлли. Учащиеся получат опыт взаимодействия с сообществом, обратную связь от клиентов к дизайнерам и знание того, что их проекты будут реализованы в школах, с которыми они работали. Этот курс можно выбрать как PLAN 3100 или LAND 3100.

Инструктор: Даниэль Ривера

6 кредитов
ПЛАН 3100-010 LEC | MWF 1:50 — 2:40 с.м.
ПЛАН 3100-011 LAB | MWF 15 — 16:50

Гибрид лично / онлайн
ENVD 310

ПЛАН 3100 задействует город Лион и (ре) развитие сообщества мобильных домов. Студенты получат базовые навыки взаимодействия с сообществом, особенно применительно к устойчивой инфраструктуре сообщества и жилью. Мы проведем собеседование с нашими партнерами по сообществу и определим их основные проблемы, разработав стратегические планы, чтобы помочь сообществу решить насущные проблемы сообщества.Конечным продуктом студии будет набор предложений по городскому дизайну и сопутствующих политических предложений, которые будут представлены сообществу через презентацию и сопутствующий веб-сайт.

Этот курс можно записать как PLAN 3100 или LAND 3100.

Envd без торговых площадей. Как определить площадь торговой площади для предпринимателя, платящего ENVD

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке исчисления суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией розничной торговли, и на основании информации, представленной в обращении, сообщает следующее: .

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности может применяться к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м для каждого объекта организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадей, и с использованием объектов нестационарной торговой сети.

Кроме того, согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в зданиях и сооружениях (их частях), предназначенных для торговли, оборудованных специальной техникой отдельных помещений, предназначенных для розничной торговли и обслуживания клиентов. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых площадок, понимается торговая сеть, расположенная в зданиях, сооружениях и сооружениях (их частях), предназначенных для торговли, не имеющих для этих целей отдельных и специально оборудованных помещений, а также в здания, строения и сооружения (их части), используемые для заключения договоров розничной продажи, а также для проведения торгов.К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые центры, киоски, торговые автоматы и другие подобные объекты.

На основании ст. 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» «.

Площадь торгового зала в соответствии со ст.346.27 Кодекса, часть магазина, павильона (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь \ рабочие места обслуживающего персонала, а также проходы для покупателей. Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Хозяйственные помещения, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не относятся к площади торгового зала.Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Для применения гл. 26.3 Кодекса, к инвентарным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся в распоряжении организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. объект, а также сведения, подтверждающие право пользования этим объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт нежилого помещения, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (части), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Обращаем ваше внимание, что фактическое значение физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентарных документах торгового объекта, имеющего торговый зал, а не исходя из площади торгового зала. торговая площадка, фактически используемая организацией или индивидуальным предпринимателем для ведения розничной торговли.

При исчислении единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадок, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в котором не превышает 5 кв.м, физический показатель «количество торговых мест». Если площадь торгового места превышает 5 кв. М., То при исчислении единого налога применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (статья 346.29 Кодекса). по вмененному доходу.

В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для осуществления розничных операций. купля-продажа … К торговым местам относятся здания, строения, строения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для осуществления розничных купли-продажи, а также объекты розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых этажи и помещения для обслуживания посетителей (палатки, киоски, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественное питание), не имеющей торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, подносов и других предметов.

Площадь торгового места, а также площадь торгового зала определяется на основании данных, указанных в инвентарных и правоустанавливающих документах.

Также сообщаем, что в соответствии с Положением о Минфине Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Положением Минфина России, Утверждено Приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н Минфин России рассматривает индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, входящим в компетенцию Минфина России.

При этом в соответствии с Регламентом, если иное не предусмотрено законом, заявки на экспертизу договоров, учредительных и иных документов организаций, а также на оценку конкретных экономических ситуаций не рассматриваются в сущность.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН

Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации классифицирует торговую площадку как место, используемое для осуществления купли-продажи.

Обновленная версия ст. 346.27 Налогового кодекса РФ дает новое определение торговой площадки. Согласно ему торговым местом считается место, используемое для проведения розничных операций купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, строения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для розничных торгово-закупочных операций, а также объекты торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей. К ним относятся палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты (в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организаций розничной торговли ( общественное питание), не имеющие торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, подносов и других предметов.

Если некорпоративное лицо сдает в аренду часть объекта торговой площади стационарной торговой сети, расчет ЕНВД осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала». При организации торговли в помещениях, не входящих в стационарную торговую сеть (парикмахерские, поликлиники, школы и т. Д.), И при отсутствии на арендуемой площади мест для размещения покупателей используется показатель «торговая площадь».

При выдаче товаров со склада и при наличии конструктивно выделенного помещения для проведения денежных расчетов с населением площадь склада учитывается только в том случае, если склад используется как выставочный зал, то есть как помещение, в котором осуществляется подбор товара.Если помещения, в которых производятся расчеты с населением, имеют признаки торгового зала, то физическим показателем при расчете ЕНВД будет «площадь торгового зала». В помещениях, в которых ведутся расчеты с населением, не имеющим признаков торговой площадки (например, демонстрация и демонстрация товаров), физическим показателем при расчете ЕНВД будет место торговли (Письмо ЕМТС России на Санкт-Петербург от 1 марта 2004 г. N 07-08 / 4468).

Также следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-0512 / 22 «Об определении понятия« нестационарная торговая площадка ». Департамент налоговой политики вместе с правовой ведомство сообщает следующее: При рассмотрении понятия «торговая площадка», предусмотренного статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности в случае нестационарной торговли в указанном Письме предлагается обратить внимание на Постановление ФАС Центрального округа от 22 июня 2001 г. N 94 / АП.

Согласно упомянутому Постановлению, поскольку поставка и другие виды нестационарной торговли предполагают отсутствие постоянного места нахождения лица, осуществляющего ее, в таких случаях охватывается каждое из торговых мест во время движения продавца. единое понятие «нестационарное торговое место», в отношении которого производится расчет единого налога на вмененный доход. Обязанность платить налог по ставке каждого места нахождения продавца, когда возникает нестационарная торговля, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, что позволяет вам торговать в двух местах одновременно.

Кроме того, в Письме МНС России от 16 февраля 2004 г. N 22-2-16 / 258 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» дополнительно указывается следующий. В соответствии с Госстандартом РФ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» розничная сеть, использующая специализированные или специально оборудованные транспортные средства для торговли, а также мобильное оборудование, используемое только в комплекте с транспортным средством; а в рамках распределительной торговли — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем прямого контакта продавца и покупателя дома, в учреждениях, организациях, на предприятиях, на транспорте или на улице.

К мобильным средствам доставки и ярмарочной торговле относятся торговые автоматы, автомагазины, автосалоны, тележки, подносы, корзины и другие специальные устройства.

Согласно Постановлению Совета Министров России от 23 октября 1993 г. N 1090 «О правилах дорожного движения» механическим транспортным средством считается транспортное средство, кроме мопеда, с приводом от двигателя, а под прицепом понимается транспортное средство. транспортное средство, не оборудованное двигателем и предназначенное для движения в составе механического транспортного средства.

Таким образом, когда налогоплательщики осуществляют розничную торговлю и предоставляют услуги покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автомагазины, автомагазины, прицепы (тонары)), осуществляемая ими деятельность должна классифицироваться как предпринимательская деятельность в области розничная торговля через нестационарную торговую сеть, работающую на принципах распределительной торговли … А расчет единого налога на вмененный доход осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности «место торговли» и значения базовой доходности. на единицу физического показателя, соответствующего данному виду хозяйственной деятельности.

Показатель «торговая площадка», как пояснили в Минфине России (Письмо от 13 апреля 2004 г. N 04-05-11 / 51), также используется в следующей ситуации. Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей бытовой техникой в ​​здании почтового отделения, в арендованных для этих целей помещениях. К договору аренды прилагается описание сдаваемого в аренду помещения, в котором указано, что тип здания — промышленный.

По словам представителей финансового отдела, если указанное в правоустанавливающих и инвентарных документах помещение не выделено в составе здания, специально оборудованного и предназначенного для торговли (что является основанием для отнесения его к объекту стационарной торговой сети) ), то данный объект следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети.А для расчета единого налога на вмененный доход следует использовать физический показатель «место торговли».

Квалификация объектов
розничная торговля для целей исчисления ЕНВД

(из архива статей BiNO за сентябрь 2008 г.)

С.В. Балдина,
генеральный директор
Центр финансовой экспертизы
(Санкт-Петербург),

М.С. Мухина,

налоговый консультант
Центр финансовой экспертизы
(г.Санкт-Петербург)

1 января 2008 г. вступили в силу изменения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 85-ФЗ). Одним из наиболее заметных нововведений стало разграничение «форматов» розничной торговли в зависимости от площади используемого торгового места.
Налогоплательщики, использующие торговые места площадью не более 5 м2, уплачивают ЕНВД без учета их размера — исходя из физического показателя «место торговли».
Налогоплательщики, использующие торговые места площадью более 5 м2, уплачивают ЕНВД исходя из указанной площади — за каждый квадратный метр. Таким образом, последние фактически приравнивались к налогоплательщикам, которые осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.
Произошедшие изменения существенно изменили сам характер разделения налогоплательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей. Вместо критерия, различающего стационарные (СТС) и нестационарные (НТС) объекты розничной сети, на первый план вышел критерий, различающий показатели «торговая площадка» и «торговая площадка».При этом немаловажную роль играет индикатор площади торгового места.
С 1 января 2008 г. налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю, условно можно разделить следующим образом.

Кроме того, различие между показателями «торговая площадка» и «торговая площадка» по-прежнему актуально для налогоплательщиков, предоставляющих торговые места во временное владение и (или) пользование. Однако для них с 1 января 2008 года стал актуальным вопрос определения площади таких торговых мест — такие плательщики платят ЕНВД только при условии, что площадь переданного торгового места не превышает 5 м2. .

Попробуем обозначить основные проблемы плательщиков ЕНВД и обозначить пути их решения.

Торговая площадка или торговая площадка?

Прежде всего, обратимся к определениям, содержащимся в статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации.

Площадь торговый зал — часть магазина, павильон (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для заказчиков.Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Торговое место — место, используемое для осуществления розничных продаж.К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для розничных торгово-закупочных операций, а также объекты торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и комнат обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски. , ящики, контейнеры и другие предметы, в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговые площади (залы обслуживания посетителей), прилавки, столы, подносы и другие объекты.
К сожалению, приведенные выше определения не позволяют сотрудникам правоохранительных органов четко и однозначно отличать торговые площадки от торговых площадок. До 1 января 2008 г. понятия «площадь торгового зала» и «торговая площадь» можно было отличить друг от друга наличием (отсутствием) инвентарных и правоустанавливающих документов, однако с вступлением в силу Закона № 85- ФЗ, эта функция потеряла актуальность. о чем будет ниже. На практике это приводит к тому, что налогоплательщикам и налоговым органам часто приходится выяснять отношения в арбитражных судах.В то же время, если налоговые органы тяготеют к индикатору «торговая площадка», то налогоплательщики отдают предпочтение индикатору «торговая площадка».
Рассмотрим на примерах из судебной практики, как она решила проблему отнесения места розничной торговли к торговому залу или к торговому месту.

Принятые судебные акты в пользу налоговых органов
(розничная торговля через торговые площади)

1. «Судом двух инстанций установлено и по существу не оспаривается подателем жалобы, что Штарк Э.Файл. … сдаваемое для торговли непродовольственными товарами нежилое помещение общей площадью 260 м2, расположенное в подвале жилого дома … в том числе: под магазин — 51,9 м2, складские помещения — 166,6 м2, административные офис — 41,5 м2. Указанное помещение используется под магазин «Автозапчасти».
… В данном случае при определении физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция обоснованно исходила из того, что предприниматель осуществляет торговую деятельность через помещения, входящие в состав стационарное здание с подведенными инженерными коммуникациями, частью которого являются торговые площади с оборудованными стеллажами и витринами для товаров, а также проходами для покупателей » (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 июня 2005 г. по делу №A42-1904 / 04/31).

2. «Суды при определении применяемого в данном случае физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации исходили из того, что предприниматель осуществлял торговую деятельность через Помещение, входившее в состав стационарного дома с подключенными инженерными коммуникациями. Помещение, расположенное на первом этаже, имеет общий холл с ателье и представляет собой торговую зону с выставленными образцами мебели, место для обслуживания клиентов, оборудованное кассовым аппаратом, а также отдельное место для хранения товаров и переноски. прошла их предпродажная подготовка.
Принимая во внимание назначение помещения, определенное в пункте 1.1 договора субаренды «для торговли мебелью», а также осуществление предпринимателем торговли указанного вида, суды справедливо пришли к выводу, что предпринимательская деятельность не носит мобильного и временного характера и осуществляется в специально оборудованном помещении, предназначенном для торговли » (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 3 октября 2005 г. по делу №A52-1353 / 2005/2).

3. «Согласно техническому паспорту здание … прочно связано фундаментом с земельным участком и подключено к инженерным коммуникациям (к теплу, воде, газу и электричеству, канализационным сетям). Здание специально оборудовано для торговли. Из плана и экспликации к нему, а также из акта инвентаризации торговых мест … следует, что в здании предусмотрены торговые, хозяйственные, административные и подсобные помещения, а также помещения для приема и хранения товаров.
… Изолированное помещение, занимаемое предпринимателем на рынке, является частью специально оборудованного стационарного здания … предназначенного для продажи товаров и оказания услуг покупателям и соответствует определению «магазина» приведено в статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому при исчислении единого налога на вмененный доход по данному помещению Инспекция правомерно использовала физический показатель «площадь торгового зала» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 5 октября 2009 г. 2005 г. по делу №А42-10602 / 04-28).

4. «… Предприниматель … сдал в аренду для продажи продуктов в магазине … торговые помещения общей площадью 32 м2 и 20 м2, а также подсобные помещения общей площадью \ 29,7 м2 и 44,5 м2.
… Предприниматель осуществлял торговую деятельность через помещения, которые являются частью стационарного здания с подключенными инженерными коммуникациями. Эти помещения расположены на первом этаже, представляют собой торговую зону с выставленными образцами товаров, места для обслуживания клиентов, оборудованные кассовыми аппаратами, а также отдельные места для хранения товаров и проведения их предпродажной подготовки » (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 23 ноября 2006 г. по делу №A05-2901 / 2006-12).

5. «… суд установил, что Иванов Я.М. осуществляется торговля товарами через объект стационарной торговой сети «Ветеринарная аптека» … Данный объект фактически соответствует характеристикам павильона, указанным в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, поэтому при расчете ЕНВД предприниматель должен применять физический показатель «жилая площадь (в квадратных метрах)» (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 26 февраля 2008 г. по делу №A52-115 / 2007).

6. «… Как видно из … свидетельства ГУП Республики Коми« Республиканское бюро технической инвентаризации »… Инвентарная торговая площадь магазина промышленных товаров … составляет 51,5 м2. .. Этот факт также подтверждается прилагаемой к сертификату указанного помещения экспликацией, согласно которой торговая площадь спорного объекта имеет площадь 51,5 м2 …
Осмотр (опросный) протокол… указывает, что площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) составляет 51,5 м2 и включает в себя одно место продажи продавца, кассовый аппарат с кассовым аппаратом, площадь рабочего места обслуживающего персонала, свободная площадь покупателя. В магазине есть витрины стеклянного типа для демонстрации товаров, магазин обслуживается двумя продавцами …
Здание, в котором расположен торговый объект, прочно соединено фундаментом с земельным участком, подключено к инженерным коммуникациям, что подтверждено технический паспорт выдан Государственным унитарным предприятием Республики Коми «Республиканское бюро технической инвентаризации»…
Следовательно, данный объект является частью стационарного здания, специально оборудованного и предназначенного для торговли, рассчитанного на одно или несколько рабочих мест, имеет торговую площадку, поэтому соответствует понятию «павильон», а значит, при исчислении единого налога на вмененный доход в этом случае необходимо применять физический показатель «площадь торговой площадки» (постановление ФАС Волго-Вятского района от 21 ноября 2007 г. по делу № А29-576 / 2007).

7. «… Торговая площадь … состоит из двух отдельных помещений: торговой площади (зала обслуживания посетителей) площадью 145 м2 и склада площадью 6 м2 …
Спорный торговый зал оборудован специальными витринами, расположенными внутри торгового зала, и стеклянными полками, размещенными по всей длине торгового зала, что позволяет покупателям осматривать товары как внутри, так и за пределами зала.
Для оплаты наличными при покупке товаров покупателями кассовое оборудование, расположенное в торговой зоне, где также проходит предпродажная подготовка — оформление гарантийных документов, упаковка товара.
Согласно отчету обследования … указанная торговая площадь имеет пять проходов для входа и выхода покупателей …
… Помещение являлось объектом стационарной торговой сети с торговым залом, и Таким образом, налогоплательщик при исчислении единого налога на вмененный доход должен использовать физический показатель «площадь торгового зала» (Постановление ФАС по Волго-Вятскому району от 11 января 2008 г. по делу № А79-4279 / 2007).


В пользу правовой позиции по осуществлению налогоплательщиком розничной торговли через торговый зал свидетельствует наличие обособленных помещений, выделенных под магазин, складские и административные нужды, а также витрин и проходов для покупателей, мест их обслуживание. При этом стационарный характер торговли, осуществляемой в здании с прилегающими инженерными коммуникациями (что указывается в ряде судебных актов), с 1 января 2008 года уже не играет принципиальной роли, поскольку использование торговли помещения площадью более 5 м2 даже в нестационарной торговой сети влечет оплату ЕНВД за единицу площади.

Принятые судебные акты в пользу налогоплательщиков
(осуществление розничной торговли через торговое место)

1. «… Предприниматель … сдал в аренду под магазин нежилое помещение общей площадью 19 м2, в том числе склад — 9 м2, расположенный в торговом зале на втором этаже указанного магазина …
При этом на основании документов, представленных в материалах дела (копии экспликации, копии плана второго этажа магазина и объяснения его руководителя) суд установил, что предприниматель… сдал в аренду торговое место, расположенное в торговом зале, площадью около 200 м2 для ведения розничной торговли непродовольственными товарами. Торговое место представляет собой прилавок для выкладки товаров, оборудованный кассовым аппаратом для расчетов с покупателями.
… Так как определить площадь торгового зала на основании инвентарных и правоустанавливающих документов невозможно, а инспекция не представила доказательств, подтверждающих, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю через стационарную торговую сеть объект с торговым залом… налоговым органом не было оснований для привлечения предпринимателя … к налоговой ответственности » (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 7 июля 2005 г. по делу № А42-10743 / 04-22)

2. «Инспекция не представила суду достаточных доказательств того, что Лисов С.А. осуществлял розничную торговлю через арендованный объект, отвечающий всем характеристикам магазина. Налоговый орган не воспользовался своим правом на проведение выездной налоговой проверки и не проводил обследование помещений, но четвертый этаж не позволяет сделать вывод о том, что это помещение используется для хранения товаров и оборудовано соответствующими вспомогательными помещениями.
Кроме того, согласно договору субаренды … Лисов С.А. передал в субаренду часть объекта нежилого фонда — торговое место … При этом из договора с прилагаемой схемой четвертого этажа он Отсюда следует, что предпринимателю не выделена площадь торговой площадки «» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 30 июня 2006 г. по делу № А05-48 / 2006-31, о то же — постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 июня 2006 г. по делу №A05-20622 / 2005-12 от 26 июня 2006 г. по делу № A05-20625 / 2005-26 от 29 июня 2006 г. по делу № A05-20341 / 2005-12 от 30 июня 2006 г. по делу № . A05-39 / 2006-31 и 30 июня 2006 г. по делу № A05-41 / 2006-12).

3. «Из материалов дела следует, что Бухмирова Ж.А. … Приняли «в пользование часть встроенного нежилого помещения, расположенного на первом этаже пятиэтажного кирпичного жилого дома… для сделок купли-продажи», именуемое «торговая площадка».При этом … передано в пользование встроенное нежилое помещение общей площадью 14 м2, расположенное на первом этаже пятиэтажного кирпичного жилого дома … под склад. ..
Таким образом, в правоустанавливающих документах, имеющихся в материалах дела, отражено, что для осуществления предпринимательской деятельности Бухмирова Ж.А. сданы в аренду … торговые площади.
… Спорный объект не соответствует понятию «магазин», так как является лишь «частью торговой площади».Спорный объект также не является павильоном или киоском, что не оспаривается налоговой инспекцией.
При налогообложении данного налогоплательщика могут учитываться только особенности объекта торговой сети, принадлежащего предпринимателю. … В этом случае у предпринимателя нет магазина в наличии, но он арендует часть нежилого помещения.
Поскольку … объект торговой сети не может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, следует признать, что налоговая инспекция неправомерно указала на необходимость использования такого физического показателя, как «площадь» u200b торговая площадка «» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 27 ноября 2006 г. по делу №A26-1194 / 2006-216).

4. «Из… договоров… приложений к ним, планировки помещений следует, что предприниматель арендовал часть нежилого помещения — торговое место площадью 30 м2, расположенное в г. торговый центр «Рим»; спорное помещение отделено от других торговых мест, расположенных на территории торгового комплекса, не капитальными стенами, а сборно-разборными перегородками, складские и подсобные помещения отсутствуют.
Итак, предприниматель… не осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, а налоговый орган незаконно добавил к ней ЕНВД, исходя из физического показателя «площадь торгового зала» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северу- Западный округ от 18 января 2007 г. по делу № A05-8878 / 2006-19).

5. «… При налогообложении предпринимателя могут учитываться только атрибуты объекта торговой сети, принадлежащего данному налогоплательщику…
Суд установил, что часть помещения, арендуемого предпринимателем, не выделялась в качестве отдельного магазина в правоустанавливающих и инвентарных документах, а является частью торгового зала и используется предпринимателем для проведения розничная торговля мебелью по образцам.
Налоговый орган при расчете налога учитывает всю арендуемую предпринимателем площадь как площадь торговой площади. Однако налогоплательщик по договору аренды не имел права пользоваться другими помещениями, в том числе подсобными.При этом в магазине, как объекте стационарной торговой сети, помимо площади торгового зала должны быть подсобные, административные и подсобные помещения, а также помещения для приема, хранения товаров. и готовим их к продаже.
Таким образом, данный объект следует рассматривать как объект торговой сети, не имеющей торговой площадки, и для расчета единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности использовать физический показатель — «торговая площадка» » (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 1 марта 2007 г. по делу №А05-9710 / 2006-29, примерно то же — постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 февраля 2007 г. по делу № А42-11377 / 2005 и от 9 марта 2007 г. по делу № А26-4486 / 2006. -212).

6. «При определении применяемого в данном случае физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации суды исходили из того, что предприниматель осуществлял торговую деятельность посредством оспариваемой аренды. объекты, не соответствующие всем характеристикам магазина, павильона и не имевшие соответствующего торгового зала…
При этом судебные инстанции обоснованно отклонили доводы инспекции о том, что арендованные помещения были оборудованы подсобными помещениями …
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов. При этом в материалах дела инспекция не представила доказательств того, что О.К. Починцы. в проверяемый период осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, в частности, в зоне торгового зала.Следовательно, заключение проверки об осуществлении предпринимателем торговой деятельности на территории торгового зала, а не через арендованное им торговое место, им не обосновано и правомерно отклонено судами » ( Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 5 июня 2007 года по делу № А05-12299 / 2006-26, примерно то же — Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2005 года в г. дело №.A05-4963 / 05-19).

7. «Предприниматель … приобрел на праве собственности нежилое помещение площадью 47,4 м2 и 21,3 м2 … в котором … осуществлял розничную торговлю. Из экспликации к паспорту Псковского областного бюро технической инвентаризации и протокола осмотра помещения … следует, что оно находится «на территории подъезда заводоуправления».
На момент приобретения помещения системы инженерного обеспечения зданий, а именно: водопровод, отопление, вентиляция, канализация — находились в нерабочем состоянии, системы газоснабжения отсутствовали.При осмотре помещения, проведенном сторонами в ходе судебного разбирательства, было установлено, что в самом помещении есть освещение, отопления нет; водоснабжение и канализация расположены в коридоре завода. … Это помещение не оборудовано специальной техникой, отсутствуют помещения для приема, хранения и подготовки к продаже товаров, а также административно-бытовые помещения; место хранения отгорожено шкафом.
Таким образом, данный объект следует рассматривать как объект стационарной торговой сети, не имеющей торговой площадки, а для расчета ЕНВД использовать физический индикатор — «торговое место» » (Постановление Федеральной антимонопольной службы РФ по г. по Северо-Западному округу от 23 июля 2007 г. по делу №A52-4501 / 2006).

8. «Предприниматель … сдает в аренду торговое помещение … торговой площадью 52,10 м2 и складской площадью 7,51 м2 в здании торгового комплекса .. . Из указанных договоров и дополнительного соглашения не следует, что место, где Предприниматель осуществляет розничную торговлю с целью уплаты единого налога на вмененный доход, соответствует физическому показателю «площадь торгового зала», в котором была совершена торговля. в отдельном помещении и в части нежилого помещения, арендуемого Предпринимателем, предусмотрены вспомогательные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а также проходы для покупателей…. Арендодатель также подтвердил, что Предпринимателю было предоставлено стационарное торговое место … находящееся в торговом центре … в котором не было подсобных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения и подготовки товаров. продается.
По объяснению Предпринимателя, торговое место формируется с помощью разборных стеллажей, а не стен, жестко связанных с фундаментом. Торговые места, арендованные разными предпринимателями, отделены друг от друга строениями, построенными предпринимателями самостоятельно, а не стенами.От общего прохода Для покупателей торговое место отделено прилавком и витриной, за которой находится продавец.
Акт проверки, имеющийся в материалах дела … и приложенные к нему фотографии не могут быть признаны адекватным доказательством правомерности позиции налогового органа, поскольку они были получены с нарушением требований статей 92 и 98 Кодекса, а именно в акте проверки отсутствуют сведения о присутствии понятых при проведении проверки (осмотра), а также отметка о проведении фотосъемки при осмотре (осмотре) и о прикреплении фотоизображения. изображения к акту « (Постановление ФАС Волго-Вятского района от 18 марта 2008 г. по делу №A79-8063 / 2007).

Анализ перечисленных судебных актов позволяет сделать следующие выводы.
Правовая позиция об осуществлении налогоплательщиком розничной торговли через торговую площадку находит подтверждение в тех случаях, когда в правоустанавливающих документах (прежде всего в договорах аренды) фигурирует именно такое понятие, как «торговая площадка». Существенной особенностью торгового места является его отделение от других помещений не капитальными стенами, а сборно-разборными перегородками.
Зачастую успеху налогоплательщиков способствует также пассивность налоговых органов, которые по тем или иным причинам не подтверждают свои доводы документами с указанием признаков торговой площадки (наличие торговых, коммунальных, административных и подсобные помещения, а также помещения для приема и хранения товаров), ограничившись необоснованными заявлениями на этот счет.В таких случаях суды указывают на несостоятельность данного вида налогового контроля как камеральную налоговую проверку.
Заслуживает особого внимания последнее постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа, в котором суд отклонил акт осмотра торгового места и фотографии, представленные налоговым органом, в связи с их несоответствием требованиям допустимости. Тем не менее, сам подход налогового органа к сбору доказательств (в частности, к фотографированию) кажется весьма интересным.В связи с этим налогоплательщикам можно порекомендовать в спорных ситуациях также сфотографировать ваше торговое место.
Помимо указанных судебных актов, отдельно следует выделить постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2008 г. № КА-А41 / 2568-08, которое не только дает надлежащую квалификацию места нахождения розничная торговля, а также приведен пример правильного использования налогоплательщиком пояснений Минфина России и налоговых органов:

«Налоговый орган исходил из того, что ЕНВД за I квартал 2007 года предпринимателем С.И.В. рассчитывается на основе физического индикатора «Торговое место» с использованием базовой доходности 9 000 руб. в месяц, при этом деятельность указанного лица должна определяться как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками с базовой доходностью 1 800 руб. в месяц (физический показатель — «торговая площадь»).
Арбитражный суд первой инстанции признал оспариваемое решение недействительным, сославшись на принятый судебный акт на следующий.
В соответствии со статьей 346.29 Кодекса объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является сумма вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности на значение физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При исчислении суммы единого налога для предприятий розничной торговли, осуществляемого через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые площадки, физическим показателем является площадь торгового зала.
В силу статьи 346.27 Кодекса площадь торгового зала является частью магазина, павильона (открытой площадки), занимаемой оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. , площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей. Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала.Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.
По договору от 01.01.07 № 66, заключенному с ООО «Авантаж», ИП С.И.В. часть нежилого помещения (торговая площадка № 8) общей площадью 19,8 м2, расположенного в торговом центре по адресу: Московская область, г. Ногинск, ул. 3rd International, 62.
Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса, обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Смертельные сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица толкуются в пользу этого лица.
Тот факт, что в течение проверяемого периода торговля осуществлялась при наличии торгового зала площадью 19,26 м2, налоговым органом не подтвержден.
Торговая площадка в соответствии со статьей 346.27 Кодекса — это место, используемое для совершения сделок купли-продажи. В соответствии с частью 3 статьи 346.29 Кодекса данный физический показатель используется в розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, и розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети. .
ООО «Авантаж» обратилось в Минфин России с просьбой о возможности применения ЕНВД, так как организация сдает в аренду торговые места (площади от 20 до 120 м2, разделенные гипсокартонными перекрытиями по типу отсеков. и закрывается отдельной дверью). Согласно ответу Минфина России (письмо от 17.10.05 № 03-11-05 / 83), арендованные площади могут быть отнесены к торговым местам, а ООО «Авантаж» может быть передано в оплату ЕНВД с 1 января. , 2006 г., если арендованные площади не отнесены правоустанавливающими и инвентарными документами к магазинам и павильонам.
Согласно информационному письму ООО «Авантаж» с 1 января 2006 года является плательщиком ЕНВД … Арендуемое помещение представляет собой стационарную торговую сеть, не имеющую торговых площадей.
В соответствии с п. 2 письма Управления ФНС РФ по Московской области от 14 мая 2005 г. № 22-19 / 5170 «О едином налоге на вмененный доход», которым является обязательным для налоговых органов при исчислении налога в соответствии с налоговым законодательством, к объектам торговой организации относятся объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала (киоски, крытые рынки, ярмарки, торговые центры, торговые комплексы и другие здания и сооружения, специально оборудованные для торговли).
Аналогичная позиция отражена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17.10.05 № 03-11-05 / 83.
Торговая площадка сдана в аренду предпринимателя находится в ТЦ «Богородский ТЦ». В соответствии с вышеуказанными буквами ТЦ относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 111 Кодекса, выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансового органа или иного уполномоченного государственного органа или их должностных лиц в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица, входящего в состав комиссии. о налоговом правонарушении.
В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.07.05 № 03-11-04 / 3/27 указано, что лизингополучатель, осуществляющий розничную торговлю арендованными торговые площади в соответствии с положениями главы 26.3 Кодекса самостоятельно определяют физический показатель, который они будут применять при исчислении единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности: «площадь торгового зала» или «торговая площадка».
В договоре аренды помещения от 01.01.07 №66, площадь сдаваемого в аренду помещения не определяется как «площадь торгового зала», а место торговли указывается как имущество, сдаваемое в аренду.
Настоящее соглашение в соответствии со статьей 346.27 Кодекса является титульным документом, подтверждающим правомерность использования заявителем физического индикатора «место торговли» при расчете ЕНВД.
В поэтажном плане указанного строения нет информации о наличии и площади торгового зала.
Ввиду вышеуказанного правового основания налоговый орган не обязан принимать оспариваемое решение ».


Как определить площадь торговой площади?

Площадь торговой площадки впервые упоминается новой редакцией статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Законом № 85-ФЗ. К сожалению, введя это понятие в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2008 г. в качестве критерия, разграничивающего виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, законодатель не дал налогоплательщикам четкого (да и вообще никакого) механизма определения этой сферы.Если площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов, то в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано о том, как определить аналогичный показатель для торгового места. Минфин России рекомендует в таких случаях действовать по аналогии с расчетом площади торгового зала, определяя площадь торгового места »в соответствии с имеющейся у нас описью и (или) правоустанавливающими документами. арендодателем по объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых площадок »(письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г.03-11-05 / 295). Аналогичное мнение выразил Минфин России в письмах от 3 октября 2007 г. № 03-11-04 / 3/383 и от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04 / 3/169.
В условиях неопределенности соответствующих положений Налогового кодекса Российской Федерации такое толкование представляется в принципе правильным. Однако что делать налогоплательщику, если на самом торговом месте нет инвентарных и правоустанавливающих документов, а площадь объекта, на котором расположено такое место, очень значительна? Вправе ли налогоплательщик учитывать для целей налогообложения только ту часть площади, которая используется как место торговли?
К сожалению, налогоплательщикам не стоит рассчитывать на поддержку Минфина России в этом вопросе.Об этом, в частности, свидетельствует следующий ответ специалиста Минфина России на вопрос налогоплательщика:

Сдаем торговое место на рынке. Нужно ли с 1 января 2008 года включать в свою площадь территорию, которую мы одновременно используем для прохода покупателей, погрузки и разгрузки товаров, а также обслуживания здания?
Надо. Порядок расчета площади торговой площадки для целей ЕНВД в главе 26 не установлен.3 Налогового кодекса. Учитывая, что площадь торгового зала на вмененке определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов, их также необходимо соблюдать при определении площади торгового места (письмо Минфина России от 02.04.08 № 03-11-04 / 3/169).
Площадка для приема, хранения товаров, подготовки их к продаже и т. Д. Кодекс позволяет исключать только территорию зала магазина и павильона, но не площадь торгового места.Это означает, что при расчете площади торговой точки необходимо учитывать площадь, которая одновременно используется для прохода покупателей, погрузки и разгрузки товаров, проведения технического обслуживания здания. К аналогичному выводу пришел Минфин России в письме от 21.03.08 № 03-11-05 / 67. Конечно, если эти участки определены в инвентарных и правоустанавливающих документах, например, в договоре аренды.
Ответил Алексей Сорокин, начальник Управления имущественных и иных налогов Минфина России.

К чему может привести такой подход, хорошо видно из писем Минфина России от 18 января 2008 г. № 03-11-04 / 37 и от 28 марта 2008 г. № 03-11-04 / 3 /. 7. В них финансовый отдел настаивает, что применительно к розничной торговле газом на АЗС под площадью торговых площадей следует понимать общую (!) Площадь земельного участка, занимаемого станцией. При этом налогоплательщик, задавая вопрос, подчеркнул, что при аналогичной методике расчета сумма ЕНВД должна быть около 2 000 000 рублей.за квартал. Однако такой акцент специалистов финансового отдела нисколько не смутил.
В связи с этим налогоплательщикам в аналогичной ситуации можно посоветовать включить в договоры аренды пункты, которые максимально четко определяют площадь занимаемых ими торговых мест. До формирования стабильной судебной и арбитражной практики это должно избавить налогоплательщиков от необоснованных претензий налоговых органов.

Press — Modern Nomad

Сегодня мы хотели бы познакомить вас с Бекки Миллер.

Бекки, давайте начнем с вашего рассказа. Мы хотели бы услышать, как вы начали и как далеко продвинулся ваш путь.
Modern Nomad — пространство и магазин возникли в 2017 году, когда у меня была возможность построить и создать концепцию склада в 5 500 SF в центре RiNo. Это место, где люди могут бродить, делать покупки, общаться и вдохновляться. Они говорят, что розничная торговля мертва, но все дело в опыте и конструктивном сотрудничестве с выдающимися людьми.

Концепция Modern Nomad — это многопользовательское торговое пространство без несущих стен.Арендаторы создали свой магазин и опыт внутри магазина. Мы все разные, но все равно дополняем друг друга.

В Modern Nomad находится мой магазин, Modern Nomad Home. Многие товары в Modern Nomad Home производятся мелкими ремесленниками. Мы все чаще видим тенденции массового производства, которые теряют свою достоверность, поэтому очень важно использовать первоисточник. Я целенаправленно разыскивал ремесленников с малым бизнесом, которые поддерживают свои семьи и местные сообщества.

В целом, прошло ли относительно гладко? Если нет, то с чем приходилось бороться на этом пути?
Есть ли ровная дорога? Ха! По большей части процесс открытия прошел гладко, но мы определенно столкнулись с проблемами при обновлении здания и субподрядчиков.В остальном видение сбылось, как я и надеялся.

Хорошо, давайте поговорим о деле. Расскажите нам о современном доме кочевников — что мы должны знать?
Modern Nomad предоставил сообществу RiNo опыт покупок с постоянно меняющимся списком местных ремесленников, фотографов и розничных продавцов. У нас есть восемь постоянных розничных продавцов, которые были тщательно отобраны, чтобы обеспечить уникальную эстетику, отвечающую нашим убеждениям и ценностям. Поскольку у нас есть площадка под открытым небом, размещенная на складе в 5 500 SF, люди приходят, чтобы побродить, получить вдохновение и делать покупки в красивой, динамичной и дружелюбной обстановке.Я горжусь тем, что мы создали за такое короткое время, и отклик сообщества был потрясающим. У нас на горизонте новый проект, который я очень рад представить.

Любые крики? Кто еще заслуживает похвалы в этой истории — кто сыграл значимую роль?
У меня была идея Modern Nomad последние восемь лет, но она не реализовалась бы, если бы мы не смогли получить недвижимость в RiNo. Он обеспечил идеальный фон и место для реализации этой идеи.У меня, конечно, была своя доля недоброжелателей, заявлявших о безумии и трудностях, связанных с открытием обычного розничного магазина, но жизнь коротка и время было правильным. Женщины, с которыми я работаю каждый день, так сильно поддерживают и ободряют меня. Женщины расширяют права и возможности женщин — это именно то, что произошло и продолжает происходить в Modern Nomad.

как отличить торговую площадку от торговой и как определить их площадь. Как рассчитывается торговая площадь?

«Единый налог на вмененный доход: учет и налогообложение», 2010, N 4

Площадь торговой площадки — показатель, при применении у плательщиков ЕНВД возникает много вопросов.Статья посвящена определению площади торговой площадки в случаях ее использования в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, а также при переделе площадей. Кроме того, были рассмотрены вопросы, связанные с отнесением одной или нескольких торговых площадок, расположенных в одном здании, к объекту торговой организации.

Законодательные положения

Розничная торговля, осуществляемая в магазине или павильоне, подлежит оплате ЕНВД, если площадь торгового зала в такой торговой организации не превышает 150 кв.м, а решением муниципального образования в отношении данной деятельности введен указанный налог (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ). С одной стороны, площадь торговой площадки учитывается при использовании ограничений на использование ЕНВД, с другой — участвует в исчислении единого налога.

При определении этой площади нужно знать, какие помещения учитываются, а какие нет, что подтверждается инвентарными и правоустанавливающими документами.Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, включает в себя площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площади проездов для покупателей (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Площадь торгового зала может находиться в собственности или в аренде. При расчете этого показателя не учитывается площадь вспомогательных, административных и подсобных помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов.

Отметим, что понятие подсобного помещения в Письме Минфина России от 06.11.2008 N 03-11-04 / 3/496 предлагается взять из ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. определения ».

Утверждено постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст.

Настоящий ГОСТ определяет помещение (склад) для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а также административно-хозяйственное помещение.

Итак, подсобное помещение магазина — это часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса.Подсобное помещение магазина включает помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и промышленной тары, приема стеклотары от населения, экспедиции по доставке товаров по домам, коридорам, тамбурам, вестибюли. Соответственно, в Письме сделан вывод о том, что коридор и вестибюль не включаются в торговую площадь, если они не используются для розничной торговли.

Отметим, что признание помещения вспомогательным само по себе не является основанием для того, чтобы не учитывать его площадь при расчете ЕНВД, поскольку должен соблюдаться дополнительный критерий: это помещение не должно обслуживать клиентов (статья 346.27 Налогового кодекса РФ). Причины применения данного условия следующие:

  • наименование помещения в титуле и других документах может не соответствовать характеру его фактического использования;
  • такие помещения могут использоваться частично или полностью, временно или постоянно для обслуживания клиентов.

В таких случаях возможно, что указанные площади необходимо будет учитывать при расчете ЕНВД.

Финансисты в письмах от 17.04.2009 N 03-11-09 / 142, от 26.03.2009 N 03-11-09 / 115 обращают внимание на необходимость конструктивного отделения хозяйственных и иных аналогичных помещений от помещений, в которых обслуживаются потребители. Обратите внимание, что следование этой рекомендации снижает риск претензий со стороны налоговых органов.

Документальное подтверждение

В ст. 346.27 Налогового кодекса РФ уточняется, что площадь торгового зала определяется на основании любых документов, содержащих необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта торговой организации, а также подтверждая права на помещение на основании:

  • инвентарных документов, например, техпаспортов нежилых помещений, планов, схем, экспликаций, приказов о переделе площадей, фотографий помещение;
  • правоустанавливающие документы, например, договоры купли-продажи, аренды (субаренды) нежилых помещений или их части, разрешения на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Правоустанавливающие и инвентарные документы, взятые вместе, дают общую картину наличия и характера использования территорий. В некоторых случаях, например, при перепланировке помещения значительную роль может играть не технический паспорт, план, схема или договор аренды, а другие документы, например, заказ на организацию, фотографии помещения. Примером важности анализа пакета документов является Постановление ФАС ГВН от 11.03.2009 N А33-4391 / 08-F02-819 / 09, в котором сделан вывод, что указание в техническом паспорте, что площадь Отнесение офисной площади к торговой площади не является безусловным основанием для отнесения ее к площади торгового зала.Суд установил, что понятие «торговая площадь» не тождественно понятию торгового зала и само по себе не доказывает наличие торгового зала в здании и спорной площади. И из других документов не следовало, что организация осуществляет торговую деятельность в этих помещениях.

Расчет площади торговой площади с учетом ее фактического использования для обслуживания клиентов

Налогоплательщик, приобретая в собственность или сдавая в аренду торговые помещения, часто перестраивает их с целью более рационального использования площади в соответствии с свои предпочтения.В этом случае площадь торгового зала может оставаться неизменной, уменьшаться, увеличиваться. Рассмотрим такие случаи.

Примечание. При изменении площади торгового зала необходимо проверить соблюдение максимального размера площади, на которой возможна оплата ЕНВД.

Налогоплательщик может принять решение об увеличении площади, предназначенной для демонстрации товаров, за счет проходов для покупателей. В такой ситуации площадь торгового зала не изменится и налоговые риски не возникнут.Также он может увеличить площадь, предназначенную для выкладки товаров, с помощью подсобного помещения, в результате чего увеличится площадь торгового зала. В этом случае необходимо применить п.9 ст. 346.29 НК РФ, согласно которой, если в течение налогового периода налогоплательщиком изменилось значение физического показателя, то при исчислении суммы единого налога это изменение учитывается с начала месяца. в котором изменилось значение физического показателя.В ситуации, когда часть подсобного помещения уже используется для выкладки товаров, а в технический паспорт и другие инвентарные документы не вносятся изменения, ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, который гласит, что при определении площади торгового зала не учитывается площадь служебных помещений, в которых не обслуживаются клиенты. Следовательно, если в подсобке фактически обслуживаются клиенты, то вне зависимости от отражения в техпаспорте изменений налогоплательщику при расчете ЕНВД необходимо увеличить площадь торговой площадки.

Возможна обратная ситуация, когда площадь подсобного помещения увеличивается за счет площади торгового зала, в результате чего последняя уменьшается. Позиция финансистов по данному вопросу изложена в Письме от 19.10.2007 N 03-11-04 / 3/411: при расчете ЕНВД учитывается приведенная площадь торговой площадки, если это подтверждается. по инвентарным данным, например, техпаспорт, экспликация. То есть финансисты предусматривают, что пока соответствующие изменения торговых площадей не отражены в упомянутых выше инвентарных документах, у налогоплательщика нет оснований уменьшать площадь торгового зала при определении вмененного дохода.Аналогичной позицией руководствуются и налоговые инспекции.

Но суды их не поддерживают. Они исходят из того, что обязательным признаком отнесения площадей к «торговым площадям» и учета при расчете ЕНВД является фактического использования площадей в торговле … Причем суды при перепланировке обращают внимание не только на технические паспорта БТИ, план, экспликация, договор аренды, а также другие документы (приказы организации по разграничению помещений, фотографии помещений), подтверждающие размер фактически используемой площади для обслуживания клиентов, конструктивная изоляция помещения…

Ярким примером является Постановление ЦО ФАС от 22.05.2008 по делу N A48-3680 / 07-2 … В нем рассматривается ситуация, когда передел площадей явился следствием ранее совершенного кража товаров. Налогоплательщик решил, что нет необходимости использовать все помещения магазина, поскольку были проданы только товары, оставшиеся после кражи. По приказу он перераспределил торговую площадь магазина и приказал вести торговлю в торговом зале №1, а площадь №2, включающий два торговых зала, под склад для хранения товаров. Использование помещения №2 под склад подтверждается соответствующим приказом. Налогоплательщик проинформировал инспекцию о переделе площади с указанием площади, на которой будет осуществляться розничная торговля. Кроме того, налогоплательщик направил заявление в ОГУП «Орловский центр« Недвижимость »с просьбой внести изменения в технический паспорт нежилого помещения, но ему было отказано в проведении обследования и внесении изменений в технический паспорт в связи с тем, что что в отношении названных помещений определением районного суда были применены обеспечительные меры.Суд признал обоснованным расчет ЕНВД исходя из уменьшенной площади торгового зала. Невозможность внесения изменений в технический паспорт была оправданной и не сыграла решающей роли в рассматриваемом вопросе.

Определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.10.2008 N 11370/08 в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для доработки в порядке надзора отказано.

Аналогичный вывод сделала Федеральная антимонопольная служба РФ в Постановлении от 25.08.2009 по делу №, рассмотрев ситуацию, когда организация, отдав распоряжения, выделила помещения в арендованных магазинах на площади \ торговый зал и площадь, предназначенную для хранения товарных запасов. Суд обратил внимание на то, что факт отделения от торгового зала площадей для хранения товаров подтверждается фотографиями торговых залов и подсобных помещений, кроме того, помещения для хранения товаров в торговом зале отгорожены забором. витрины.

Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16 декабря 2009 г. № ВАС-16769/09 в передаче настоящего Постановления в Президиум ВАС Российской Федерации на доработку в порядке надзора.

Аналогичную позицию высказала ФАС ВСО в Постановлении от 14.01.2009 N А33-4993 / 08-F02-6838 / 08.

Эту точку зрения подтверждает и Постановление ФАС СЗО от 09.04.2010 по делу N A66-5675 / 2009. По мнению арбитров, налоговые органы незаконно предъявили предпринимателю ЕНВД, сославшись на то, что общая площадь торговой площади магазина была менее 150 кв. М, поскольку нежилое помещение, обозначенное в техническом паспорте объекта как «офис», было правомерно учтено предпринимателем как торговая площадь в связи с тем, что спорное помещение не являлось вспомогательным, а фактически использовалось для планировки, демонстрация покупателям товаров (ковров).

Таким образом, если организация решит использовать часть площади торгового зала как подсобное помещение, место для хранения товаров и т. Д., То ей необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • оформить заказ на перепланировку помещения, в котором должны быть указаны причины этого события;
  • ,
  • разграничивают площади, например, с помощью конструкции, витрины;
  • фактически использовать соответствующую часть торгового зала для целей, отличных от обслуживания клиентов;
  • подать документы в БТИ на внесение изменений в технический паспорт;
  • имеет смысл уведомить налоговую о факте перепланировки и изменения площади торгового зала в сторону уменьшения.

Если налогоплательщик фактически использует часть торгового зала не для обслуживания клиентов, то при отсутствии данных о перепланировке помещения в техническом паспорте помещения, экспликации и других документах он вправе уменьшить площадь торгового зала при расчете налога. Но в этом случае ему нужно быть готовым к спорам с налоговой инспекцией, и он сможет доказать свою невиновность, в том числе в суде, на основании приказа о перепланировке, фотографий помещения и других документов.

Особенности отнесения торговых площадей, расположенных в здании, к одному или нескольким объектам торговой организации

Напомним, п. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ предусматривает критерий, по которому розничная торговля может подпадать под налогообложение ЕНВД: площадь торгового зала не превышает 150 кв. М на каждый объект торговой организации (магазин, павильон). . Рассмотрим ситуацию, когда в здании есть несколько торговых залов, через которые налогоплательщик осуществляет розничную торговлю.Решая, суммируются ли площади этих залов, необходимо определить, сколько помещений торговой организации имеет в здании налогоплательщик и к какому из них относится тот или иной торговый зал. Законодатель не прописал, каким критериям в этом случае руководствоваться. Официальная позиция неоднозначна, что сбивает с толку налогоплательщика, налоговые органы и увеличивает риск возникновения налоговых споров.

например , в Письмах Минфина России от 29.04.2010 N 03-11-11 / 127, от 19.05.2010 N 03-11-11 / 143 сказано, что если помещения в здании с торговыми залами согласно описи и (или) правоустанавливающим документам относятся к одному коммерческому объекту (магазину или павильону), то для целей гл.26.3 НК РФ учитывается общая площадь торговых площадей всех помещений. То есть, если в договоре прописано, что магазин сдан в аренду, и предусмотрен перечень помещений, относящихся к этому магазину, то при определении площади торгового зала данного магазина необходимо подвести итоги площади всех торговых залов. Предлагаемый вариант достаточно упрощен и не учитывает специфику ситуации, в том числе возможность объединения собственником (арендатором) двух объектов торговой организации в один или разделения одного объекта торговой организации на два и более объекта.

  • помещение под магазины структурно обособленное;
  • в каждом магазине, отдельный учет полученной прибыли ведется с использованием кассовых аппаратов.

В Письме сделан вывод о том, что при соблюдении указанных условий площадь торговых залов магазинов, расположенных в многофункциональном комплексе, рассчитывается отдельно.

Отметим, что конструктивная изоляция помещений — главное условие, на которое обычно обращают внимание финансисты и налоговые инспекции в этом вопросе.В Письме Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-06 / 3/32 рассматривается ситуация, когда организация осуществляет розничную торговлю в магазине площадью более 150 кв. Эта территория, находящаяся в его собственности, имеет технический паспорт и свидетельство о государственной регистрации. У магазина есть пристройка, которая принадлежит другой организации, у которой общая стена и тот же адрес, но отдельный вход. Торговая площадь пристройки 41 кв.м, что подтверждается отдельным техническим паспортом на него. В случае если организация заключает договор аренды на данную пристройку для ведения розничной торговли, площади торговых залов, как структурно обособленные, должны рассчитываться отдельно.

При определении необходимости суммирования площадей торговых залов, расположенных в здании, суды учитывают набор критериев, позволяющих дать более точный ответ. Вот два примера таких решений.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении № ВАС-7430/09 от 02.11.2009 проанализировал ситуацию, когда налогоплательщик, применяя общий режим налогообложения, исходил из условий соглашения, согласно которому Ему сдано в аренду одно торговое помещение общей площадью 203,9 кв. м в торговом центре. м. Но судьи пришли к другому выводу (нужно платить ЕНВД), исходя из следующего:

  • налогоплательщик осуществлял розничную торговлю через три торговых зала, площадь которых по отдельности не превышает 150 кв.м .;
  • залы изолированы друг от друга, имеют отдельный вход, в каждом из них установлен ККТ.

ФАС ЗСО своим Постановлением от 15.01.2009 N F04-8161 / 2008 (18804-A81-27) посчитала, что каждое подразделение в торговом зале является самостоятельным объектом организации торговли. Рассматривалась ситуация, когда на территории второго этажа ТЦ налогоплательщик осуществлял торговлю в трех отделах «Одежда и обувь», «Бытовая химия», «Бытовая техника».Судьи исходили из того, что в каждом отделе были кассовые аппараты, продавцы и обслуживающий персонал, вел раздельный учет, продавались товары разного ассортимента, видов и групп. Суд отметил, что в Налоговом кодексе нет правовой нормы, позволяющей объединять площади торговых залов объектов торговой организации на основании их расположения в одной торговой площадке и принадлежащих одному лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Определением ВАС РФ от 26.06.2009 г.ВАС-5682/09 было отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для доработки в порядке надзора.

Из арбитражной практики установлено, что налогоплательщику необходимо обращать внимание на следующие признаки принадлежности торговых помещений, расположенных в одном здании, к разным объектам организации торговли:

  • наличие независимых входов в торговые помещения ;
  • наличие перегородок или иных границ между торговыми площадками;
  • наличие ККТ в каждом торговом зале;
  • наличие продавцов и обслуживающего персонала в каждом торговом зале;
  • отличный ассортимент товарных групп, реализуемых в разных торговых зонах;
  • ведение раздельного учета по разным торговым площадкам;
  • наличие подсобных помещений, не предназначенных для обслуживания клиентов.

В торговом зале осуществляется торговля, как налогооблагаемая, так и не облагаемая ЕНВД

Часто на территории торговой площадки торговля облагается налогом на ЕНВД и в соответствии с другим налоговым режимом. При отсутствии разграничения территории торгового зала возникает вопрос: как определить его площадь для целей применения гл. 26.3 Налогового кодекса РФ? Налоговый кодекс не учитывает эту ситуацию, и давно существуют споры между налогоплательщиками и налоговыми инспекциями относительно возможности уменьшения площади торговой площадки при определении вмененного дохода по какому-либо критерию, например , основанная на выручке от торговли, которая облагается и не облагается этим налогом… Теперь контролирующие органы и суд высшей инстанции пришли к единому мнению по этому поводу, хотя и не в пользу налогоплательщика.

Финансисты в Письме от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06 / 3/101 отметили, что порядок распределения площади торговой площадки (или ее части) при проведении двух видов предпринимательской деятельности деятельность в нем одновременно, одна из которых оплачивается ЕНВД, а индикатор использует площадь торгового зала (в квадратных метрах), не определенную Налоговым кодексом.При этом для расчета ЕНВД и других налогов используются разные показатели, формирующие налоговую базу. Это означает, что когда розничная торговля самодельными товарами, облагаемыми налогом по упрощенной системе налогообложения, и розничная торговля сопутствующими товарами, облагаемыми налогом ЕНВД, осуществляется в одном торговом зале, общая площадь торгового зала должна приниматься во внимание. счет при расчете суммы ЕНД.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановлением от 20.10.2009 N 9757/09 сделал аналогичный вывод. Он указал, что тот факт, что налогоплательщик осуществляет два вида деятельности, облагаемых налогом по разным налоговым режимам на площади одной торговой площадки, не является основанием для изменения значений физического показателя или базовой доходности ЕНВД. Поскольку продажа товаров в розницу осуществляется на территории всего торгового зала, и нет границы, разделяющей торговый зал для нужд розничной и оптовой торговли, то при расчете суммы ЕНВД необходимо принимать учитывать всю площадь торгового зала, на котором осуществляется розничная торговля.При этом вышестоящий суд отменил решение кассационной инстанции, которое исходило из того, что для расчета ЕНВД площадь торговой площадки должна определяться пропорционально выручке, полученной от розничной торговли.

Позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации руководствуются суды, например, ФАС ЮКО, которая своим Постановлением от 26.04.2010 по делу № А53-14857 / 2009, в аналогичной ситуации пришли к такому же выводу.

Никитин В.В.

Журнал Эксперт

«ЕНВД: бухгалтерский учет

и налогообложение»

Это концепция, с которой сталкивается каждый, кто занимается розничной торговлей. Согласно определению, площадь торгового зала — это та часть территории магазина (павильона или открытой торговой площадки), которая занята для демонстрации товаров, обслуживания клиентов и проведения расчетов с ними, для кассовых киосков. и кассовые аппараты, а также места для работы обслуживающего персонала и места для прохода покупателей.

Вопросы, касающиеся площади торгового объекта, относятся к расчету ЕНВД и актуальны для тех «вмененников», которые занимаются розничной торговлей или общепитом. Площадь торгового зала — это тот самый физический показатель, на основании которого рассчитывается единый налог. Одновременно с этим термином используются понятия торгового места или площади торгового места. Иногда бывает сложно определить статус торгового объекта и точно знать, какие из перечисленных физических показателей следует применять.Необходимые инструкции можно найти в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. Сегодня мы постараемся самостоятельно прояснить этот вопрос.

Как рассчитывается торговая площадь?

Физический показатель, называемый площадью торгового зала, используется в случае ведения продаж через эксплуатацию объекта коммерческой стационарной сети, имеющего торговый зал менее 150 кв. При отсутствии торговой площадки используется один из двух индикаторов — торговая площадка (если ее площадь не более 5 квадратных метров) или площадь торговой площадки, если она больше 5 квадратных метров.

Для правильного применения ЕНВД необходимо уточнить вопрос о том, где разрешена розничная продажа товаров. Перевод розничной торговли на «вменение» осуществляется в случае ее ведения на объектах, относящихся к стационарной торговой сети. В этом случае торговая площадь — это любое здание (строение или помещение), которое предназначено или используется для торговой деятельности. Этот момент регулируется статьей 346.27 Налогового кодекса РФ. О назначении помещения можно узнать, посмотрев на правоустанавливающий или инвентарный документ.Речь идет о договоре купли-продажи или аренды, техническом паспорте, а также о планах, экспликациях и схемах.

На первый взгляд, можно решить, что вмененный налог может взиматься не только с территории торговых центров, но и с любых помещений, где осуществляется торговля. Например, на склад или другое помещение, не предназначенное для торговли. Но согласно разъяснению Минфина, продажа товаров на таких территориях, изначально не предназначенных для торговли на ЕНВД, не переносится.

Как рассчитывается площадь торговой площади?

В Налоговом кодексе указано, что он должен определяться в соответствии с правоустанавливающими и инвентарными документами. Точно такая же ситуация и с площадью торговой площадки. Часто налоговые органы и предприниматели спорят между собой из-за несоответствия площади, фактически используемой для торговли, той, которая указана в документации.

По этому поводу суды считают, что вмененный налог следует исчислять исходя из фактически использованных квадратных метров этой самой торговой площади.Но если такое расхождение не подтверждается показаниями, фотографиями или имеющимися перегородками (а также другими доказательствами), суд примет решение в пользу налоговых органов.

Договор аренды: внимательно прочтите

Таким образом, при аренде помещения с использованием только его части для торговли убедитесь, что договор аренды содержит четкие пояснения относительно фактически используемой площади. В расчет не включена часть торговой площади, которая сдана в аренду или в субаренду. Не учитываются при расчете площади торгового зала и так называемых подсобных помещений — административного назначения и тех, которые служат для хранения и приема товаров.

Если такие помещения физически отгорожены от торгового зала, количество претензий при проверке сразу уменьшится на порядок. В случае изменения размера участка или изменения его назначения, менеджер должен задокументировать это, чтобы избежать разногласий с контролирующими органами.

Как сэкономить на выставочном зале

Выставочный зал еще можно назвать торговым — если товары продаются прямо в нем.Иногда демонстрация товара, оплата и фактический выпуск производятся в разных помещениях. В этом случае правильно будет рассчитывать налог с учетом общей площади торговой площади.

Иногда конкретный предприниматель (организация) продает товар одновременно в нескольких помещениях, расположенных в одном здании. Например, на огромной площади торгового центра — на разных этажах или просто в стороне друг от друга. Тогда ЕНВД начисляется отдельно по каждому из них.

Давайте поговорим о площади торгового места

Торговая зона — это не обязательно огромный магазин. Продажи также могут осуществляться на небольшом участке, называемом торговым местом. Что входит в понятие площади торговой площадки и как ее определить? Налоговый кодекс не дает четких инструкций по этому поводу. В Минфине считают, что в расчет, помимо территории, на которой происходит прямая продажа товаров, включается сумма всех площадей подсобных помещений.Например, в случае аренды контейнера, частично используемого для продажи товаров, а частично в качестве склада, налог рассчитывается со всей его площади.

Таким образом, в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее, если их торговые помещения имеют статус торгового зала. Тогда сумма налога может быть уменьшена. Юриспруденция содержит множество примеров разногласий по поводу того, что считается торговой площадкой, а что — местом торговли. На практике ориентируются на наличие определенного пространства, в котором покупатели могут перемещаться между полками с товарами и делать свой выбор.

В чем разница

Такая особенность по определению не может быть присуща торговому месту, которое чаще всего выглядит как прилавок или витрина с разложенными товарами, непосредственно с которых осуществляется продажа. ФНС считает, что в случае, когда в описи или правоустанавливающих документах помещения нет указания на статус магазина или павильона либо отсутствует четкое определение части помещения как торгового зала, то Указанный объект по умолчанию может считаться принадлежащим к стационарной торговой сети и не имеющим торговой площадки.

Иногда на всем рынке торговых площадей к объектам с торговым залом относятся только магазины или павильоны. То есть в случае продажи на бывшем складе требуется подтвердить статус помещения как торговой площади. При этом в павильоне контейнерного типа по определению понимается торговая площадь, исходя из одного слова «павильон».

Давайте разберемся с концепциями

Магазин — это здание или его часть, специально оборудованное, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям.В магазине должны быть предусмотрены помещения не только для торговли, но и хозяйственно-бытового назначения, а также для приема, хранения товаров и их предпродажной подготовки.

Павильоны включают здание с торговым залом и одним или несколькими рабочими местами.

В ситуации владения торговой площадью не более 5 кв. М споры по поводу использования того или иного физического показателя бессмысленны. Базовая доходность в случае продаж в торговом зале или в точках продаж для налоговых органов будет точно такой же.Для снижения налога площадь должна быть меньше 5 кв.м, что, согласитесь, сложно считать торговым залом. При площади более 5 кв. М расчет ведется исходя из площади либо торгового зала, либо торгового места, нормативный показатель рентабельности которого такой же — 1800 руб. с каждого квадратного метра.

Отсюда делаем вывод: в случае большой торговой площади предпринимателю выгоднее оборудовать ее так, чтобы часть площади была выделена под торговую площадку.Ведь, как уже было сказано, оставшаяся под подсобные помещения площадь в расчет налога не входит.

Любой предприниматель, занимающийся розничной торговлей, думает о минимизации издержек, в том числе о снижении налоговых платежей. В связи с этим актуальна проблема документального уменьшения торговых площадей. Это нужно сделать правильно, чтобы исключить возможные претензии налоговой инспекции. Иногда лучше проконсультироваться с бухгалтером и юристом, а также с дизайнером комнат.

Манипуляции с показателями аренды — это обычная практика. Как уже было сказано, площади, занимаемые выставочным залом с витринами, а также помещения для хранения и хранения товаров не относятся к категории торговых площадей и не учитываются при расчете ЕНВД. Поэтому при заключении договора аренды крайне важно обеспечить выделение этих площадей в отдельную категорию.

Что еще можно сделать

Тогда торговую точку надо напрямую оптимизировать под те показатели, которые указаны в договоре.В противном случае замеры помещения при осмотре могут повлечь наложение штрафа.

Для этого существуют определенные дизайнерские приемы. Например, можно установить двойную витрину, заднюю часть которой можно использовать как склад для товаров. Поскольку первоначальная оценка обычно носит визуальный характер, она может не сводиться к измерениям. Инспекторы должны иметь определенное представление о рассматриваемой территории.

Необходимо проанализировать все возможности, ведущие к повышению эффективности использования собственных торговых площадей.Это сдача в аренду части зала и переделка территории под подсобное помещение без ущерба для основного вида деятельности. То есть кадры должны быть разумно уменьшены.

Для владельцев кафе и баров

Если мы говорим о точке общественного питания, под торговой площадью понимается зона, где клиенты едят и проводят свободное время. Место, где раздают и оплачивают обеды, считается подсобным помещением.

В случае розничной торговли целесообразно заключить два разных договора аренды помещений, которые вы собираетесь использовать.Первый из них расположен на территории, относящейся к торговому залу, второй — в местах демонстрации и хранения товаров. Каждый из договоров должен сопровождаться планом БТИ, по которому необходимо разделить пространство. Само помещение разграничено перегородками, а зал для демонстрации товаров можно обозначить соответствующей табличкой.

В случае предприятия общественного питания в плане БТИ должны быть выделены зоны для подачи еды и ожидания клиентов в очереди.Такой план послужит описью и правоустанавливающим документом — главным аргументом при проверке в налоговых органах. В самом помещении зоны, не предназначенные для отдыха и приема пищи, разумнее всего выделить красивыми декоративными перегородками или специальными ширмами.

Записка арендодателю

Тот, кто сдает в аренду свое помещение для торговли или предприятия общественного питания, в первую очередь заинтересован в собственной материальной выгоде. Было бы неразумно устанавливать одинаковую цену на всю арендуемую площадь.Это даст дополнительную пищу для размышлений контролирующим органам.

Наиболее рационально оценить желаемую сумму прибыли и разделить ее на два отдельных пункта — относительно невысокая цена аренды складских помещений и заведомо завышенная стоимость аренды торгового помещения.

Другими полезными действиями в этом случае являются заключение отдельных договоров (как уже было сказано) на разные категории площадей и разбивка всего помещения на несколько отдельных единиц аренды, договор на каждую из которых заключается с отдельным лицом.Недостатком этого метода является необходимость установки нескольких кассовых аппаратов.

»№ 7/2016

Вправе ли арендатор рассчитывать ЕНВД исходя из фактически используемой площади торгового зала, если он самостоятельно отделил склад временными перегородками?

Организация арендовала торговый объект. Поскольку в арендованном помещении не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки, оборудовала их самостоятельно (это оговаривается в договоре аренды).При расчете ЕНВД она использовала физический индикатор «площадь торгового зала» на основе фактически используемой площади. Однако налоговые органы сочли это незаконным и добавили дополнительные расходы. АК УО в Постановлении от 20.05.2016 по делу № А71-9313 / 2015 встала на сторону фискальной. Подробнее об этом случае читайте в этой статье.

Изучаем материалы дела …

В экспликации к поэтажному плану здания арендуемая площадь указывается как торговый зал площадью 128 кв.м. Поскольку в арендованном помещении не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки (витрины, прилавки, выносные конструкции), оборудовала их самостоятельно (к договору аренды было оформлено дополнительное соглашение, согласно которому арендатор обеспечены торгово-складскими помещениями общей площадью 128 кв. м, из которых 5 кв. м — торговые площади, 100 кв. м — складские площади, 23 кв. м — площадь подсобных помещений). Соответственно, при расчете ЕНВД организация использовала физический показатель 5 кв.м. Законен ли такой подход? Инспекторы и судьи думают, что нет.

Читаем налоговое законодательство

Для расчета суммы ЕНВД с учетом вида предпринимательской деятельности — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками, физический показатель «площадь торгового зала (в кв. М.) «Используется (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Казалось бы, организация поступает правильно, указывая в качестве физического показателя фактически используемую в бизнесе площадь торговой площади.Однако в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ содержит следующий пункт: площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Анализ позиции судей

В этом споре есть неопределенность. С одной стороны (согласно экспликации к поэтажному плану здания) нежилое помещение представляет собой торговый зал площадью 128 кв. С другой стороны (по договору аренды) — площадь торгового зала всего 5 кв.м, остальное — складские и подсобные помещения. Напомним, что в этом споре суд поддержал налоговые органы, которые дополнительно начислили налог с использованием значения физического показателя 128 кв.

Так почему же арендатор не может полагаться на данные, содержащиеся в договоре аренды? Однозначно ответить на этот вопрос невозможно — в каждом случае нужно исходить из конкретных обстоятельств дела.

Как выяснил суд, спорное помещение площадью 128 кв.м было конструктивно отделено от других помещений, имело отдельную входную дверь, отсутствовали капитальные перегородки. Исходя из представленной планировки магазина, торговая площадь (5 кв. М.) Расположена в середине складской площади (100 кв. М.), Из общего холла ТЦ покупатель выходит прямо. на склад, проход в торговую зону не отмечен. Причем, согласно протоколу допроса свидетелей, изменения в договор аренды вносились по просьбе арендатора без фактической перепланировки.

В результате рассмотрения дела суд пришел к выводу, что часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товаров, отгороженная предпринимателем с помощью витрин, прилавков и других переносных конструкций, не может быть признана вспомогательное (складское) помещение, поскольку само помещение предполагает его конструктивную изоляцию и специальное оборудование … При этом суд постановил, что приложение к договору аренды не является титульным или инвентарным документом.

Подобные выводы можно найти и в других судебных решениях.

Реквизиты разрешения

Заключения судей

Постановление AS VVO от 18 января 2016 г. по делу № A79-1326 / 2015

Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.Прилавки, витрины, шторы можно рассматривать только как условные границы с перерывами

Постановление ЦА ЗСО от 15.06.2016 по делу № А45-5796 / 2015

Так как общая площадь торговой площади структурно не разделена на какие-либо части, в том числе склады, складские помещения или административные помещения (это следует из технического паспорта помещения, планов зданий, экспликации к ним, договоров аренды, допсоглашения к договорам, план помещения) физический показатель следует рассчитывать от общей площади арендуемого помещения

Знакомство с мнением чиновников

Анализируемая в статье ситуация давно беспокоит налогоплательщиков.Например, в Письме Минфина РФ от 28.12.2010 № 03-11-11 / 333 индивидуальный предприниматель задал вопрос: есть подсобные, административные и подсобные помещения, а также помещения для приема , хранение товаров, если помещение отделено (отделено от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости (только в приложении к договор аренды)? Следует ли включать эти помещения в общую площадь торгового зала для обложения ЕНВД?

Как часто бывает, официальные лица уклоняются от прямого ответа, но из их ответа можно сделать вывод, что это допустимо.

При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торговой площади следует руководствоваться описью и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае договором аренды, в котором необходимо четко указать площадь торговую площадь помещения, сдаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

Делаем выводы

В настоящее время фискальная «заточена» на сбор налогов. Поэтому исключение организацией (ИП) части торговых площадей из расчета физического показателя для целей расчета ЕНВД является одной из наиболее частых причин налоговых споров.Часто судьи вторят официальным лицам.

В рассматриваемом случае, конечно же, внимание налоговых органов привлекло указание в декларации ЕНВД незаконно небольшой (5 кв. М.) Площади торгового зала общей площадью Торговая площадь 128 кв. м. Также инспекторы выявят нарушение, если площадь торгового зала для того же объекта торговли внезапно уменьшится (например, в споре, рассмотренном в Постановлении АС ФЕБ от 15 декабря 2015 г. по делу №А04-9307 / 2014, размер физического показателя площади торговой площадки с января 2011 г. по январь 2012 г. составил 42 кв.м, с февраля по май 2012 г. — 32 кв.м, несмотря на то, что что арендатор не обращался к арендодателю по поводу установки дополнительных перегородок в арендуемом помещении, оборудования подсобного помещения для размещения товаров).

Чиновники не видят преступления в том, что площадь торгового зала может быть определена исходя из условий, содержащихся в договоре аренды.Однако следует учитывать, что во время выездной налоговой проверки представители инспекции могут выехать на место и оценить правильность использования физического индикатора, как говорится, по сути. Поэтому, если подобная ситуация сложилась в деятельности организации, рассчитывать на положительный исход дела можно только в том случае, если информация, указанная в договоре аренды, верна, то есть объект торговли фактически разделен на несколько помещения (пусть и некапитальные, но все же стены), а инспекторы проверят характер использования каждого из помещений при условии, что это разделение оформлено документально (договором аренды, актом приема-передачи арендуемого объекта , документы, подтверждающие установку перегородок («первичные» на закупку материалов, акт выполненных работ и др.)) … Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.

Нужно ли при расчете ЕНД учитывать площадь перед розеткой?

Входит ли площадь лестницы в расчет вмененного налога?

Как учитывается площадь зала, арендуемого несколькими торговцами?

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД.Торговая деятельность может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ), либо через объекты стационарной торговой сети без торговых площадок, а также объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ). В этом случае «вмененный» налог будет рассчитываться на основании физического показателя «площадь торговой площадки» или показателя «торговая площадка».Напомним, если площадь торговой площади превышает 5 кв.м, то ЕНВД следует оплачивать исходя из площади.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов. Такими являются любые документы, доступные индивидуальному предпринимателю на объект торговой сети, которые содержат информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещения, информацию, подтверждающую право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Для целей ЕНВД площадь торгового зала включает часть магазина, павильон (открытую площадку), занятый оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей, площадь \ кассовых пунктов и кассовых киосков, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходной зоны для покупателей. Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала на г. ЕНВД (статья 326.27 Налогового кодекса РФ).

Закон относится к внутренним проходам покупателей, то есть проходам между витринами, проходам до кассовых пунктов и т. Д. Нужно ли учитывать площадь внешних проходов для покупателей при определении площади витрин. Торговая площадь u200ba (торговые площади)?

Квадрат возле торговой точки

Учитывается ли при расчете ЕНВД территория, непосредственно прилегающая к розетке? Например, торговец арендует торговую точку на рынке (лоток для демонстрации и демонстрации товаров).Сооружение отгорожено от рыночной площади прилавком; нет прямого доступа покупателей к торговой зоне.

Допустим, площадь торговой площади 5 кв.м, но в договоре аренды помимо площади самого торгового места указывается площадь перед торговой точкой. Нередко свободная рыночная площадь распределяется между арендаторами пропорционально площади занимаемых торговых площадей. Помимо площади, занимаемой торговым лотком, арендатору передается определенная часть площади перед лотком.Несмотря на то, что площадь проходов для покупателей — это общая площадь рынка, по договору она была передана бизнесмену. ЕНВД рассчитывается исходя из площади, указанной в документах, а значит, необходимо учитывать и площадь переходов.

Об этом говорится в письме Минфина России от 26 мая 2009 г. № 03-11-09 / 185. Получается, что ЕНВД нужно будет оплачивать не с «торговой площадки», а исходя из «площади», т.к. лимит 5 кв.М. М превышено. Вряд ли удастся доказать обратное, потому что площадь, во-первых, указывается в правоустанавливающих документах (в договоре), и на них нужно опираться, а, во-вторых, она используется при обслуживание клиентов — клиенты могут подойти к торговой точке предпринимателя.

Включение в расчет ЕНВД площади перед торговым местом предпринимателя правомерно, — говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г.Ф08-1934 / 2004-741А.

Другая ситуация: бизнесмен арендует контейнер. По условиям договора предпринимателю предоставляется земельный участок общей площадью 25 кв. М, из которых 20 кв. М занимает контейнер, 5 кв. М — площадь перед контейнером. , где размещаются товары и осуществляется обслуживание клиентов. Что считается торговым местом?

Если площадка находится перед контейнером, то ЕНВД можно рассчитать на основе физического индикатора «место торговли».Если суммировать площадь самого контейнера и площадь перед ним, то ограничение будет нарушено, и налог придется рассчитывать исходя из показателя «площадь торгового зала». Для предпринимателя первый вариант более выгоден, но проверяющие, а за ними и судьи указывают на правильность второго варианта.

Налоговый кодекс не содержит правил распределения площади торговых площадей. По условиям договора, бизнесмену передается участок площадью 25 кв.м, с которого должна быть оплачена ЕНВД. Даже если в контракте указано, что контейнер используется только для хранения товаров и подготовки к продаже, а обслуживание клиентов осуществляется только на участке перед контейнером, рассчитать ЕНВД по показателю «место торговли» не удастся. «.

Действительно, есть правило, что хозяйственные, складские, административные и другие подсобные помещения не включаются в расчет ЕНВД на площади торгового зала.Но это касается только фиксированных сетевых объектов. Торговое место, состоящее из контейнера и открытой площадки перед ним, не является таковым.

Минфин России отмечает, что кодекс не предусматривает уменьшение площади торговой площадки для зоны хранения товаров или проведения предпродажной подготовки (письмо от 17 июля 2008 г. . 03-11-04 / 3/328). Более того, если торговец самостоятельно выделит часть площади, обозначив ее как подсобные помещения, это не повлияет на расчет ЕНВД.Налог придется платить с площади всей торговой точки (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09 / 274).

В другом письме финансового отдела рассматривается ситуация, когда предприниматель сдает в аренду торговое помещение площадью 30 кв. М, а 20 кв. из них — переходы для покупателей из одной части здания в другую. И в этом случае при расчете ЕНВД следует учитывать всю площадь.Уменьшение площади торговых площадей на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо от 21 марта 2008 г. № 03-11-05 / 67).

Считает ли ЕНВД площадь входа в магазин?

А что насчет зоны входа в магазин? Даже если это всего несколько метров, я бы хотел вычесть их из площади, на основании которой определяется ЕНВД.

Ответ опять же зависит от документации на объект. Минфин России письмом от 15 мая 2007 г.03-11-04 / 3/159 указывает: если входная зона входит в общую площадь торгового зала, то это необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Исключить эту часть объекта из расчета сложно. Даже если в техпаспорте или другом документе эта область не включена в площадь торговой площади, она, скорее всего, будет обозначена как зона прохода для посетителей, которая учитывается в расчете.

Теперь несколько слов о площади переходов между ведомствами.Если коммерсант полностью владеет объектом, например, бизнесмен снимает помещение, разделенное на несколько отделов, то следует учитывать всю площадь. Конечно, без подсобных и других подсобных помещений. Если бизнесмен арендует торговый зал, при этом площадь проходов ему не передается по условиям договора, то ЕНВД оплачивается только с арендованной площади. Инспекция может попытаться взимать дополнительный налог, включив в расчет переходы для покупателей. Даже если, согласно экспликации здания, проходы принадлежат торговой зоне, но только зал был передан продавцу по условиям контракта, суд будет основываться на договоре аренды, и ЕНВД рассчитает на основании площади, переданной индивидуальному предпринимателю (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г.№ A56-2078 / 2007).

Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-11-06 / 3/05, где рассматривается ситуация, когда торговая площадка сдается в аренду разным арендаторам. ЕНВД необходимо рассчитывать исходя из размеров арендуемой площади торговой площади, включая проходы для покупателей, определяемых на основании договора аренды. Получается, что если по договору площади проходов не сданы в аренду, их не нужно учитывать.Поэтому можно попробовать договориться с арендодателем по соглашению о передаче продавцу только торговой площади, не включая площадь проездов для покупателей, а оплатить ее отдельно или просто пропорционально увеличить арендную плату.

Еще одно спорное место в магазине — лестница между торговыми залами. Это также необходимо учитывать при расчете ЕНВД, если он передается продавцу по договору аренды. Если лестница общая для павильонов, расположенных в торговом центре, и это не предусмотрено договором, то учитывать это не нужно.

Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № F08-1934 / 2004-741A судьи согласились с тем, что площадь непосредственно перед торговой точкой должна быть включена в расчет. «вмененного» налога, но часть площади Суд исключил из расчета ЕНВД лестничный переход на территорию, используемую предпринимателем для торговой деятельности.

Предположим, бизнесмен владеет торговыми площадками, расположенными на разных этажах одного и того же здания.В этом случае в контракте должно быть четко указано право собственности на помещение. Если по документам торговые площади, расположенные на разных этажах, принадлежат одному объекту стационарной торговой сети, то общую площадь холлов следует определять с учетом площади лестницы. Здесь лимит 150 кв. М, и тогда продавец потеряет право работать на ЕНВД.

Если торговые площади согласно документам будут относиться к разным торговым объектам, то при расчете ЕНВД площади учитываются отдельно, их не нужно суммировать.В этом случае необходимо решить вопрос, к какому из двух холлов относится лестница. Поскольку его нельзя исключить из расчета, придется отнести его площадь к одному из залов или поделить.

Чтобы площадь залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговой площади по документам необходимо организовать отдельный учет по каждому объекту. А если индивидуальный предприниматель производит расчеты с помощью ККМ, то в каждом помещении должна быть своя касса, тогда площадь не может быть суммирована при определении права «вменения».

Судебная практика показывает, что при предоставлении покупателям проходов под торговую площадку (торговую площадку) основную роль играют условия договора аренды. Если арендодатель включил проходную зону в торговую площадку, то этот показатель следует учитывать при расчете единого налога на вмененный доход.

Если организация или индивидуальный предприниматель использует налоговый режим в качестве налогового режима, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора.И их в ней очень много. Начнем по порядку.

Основные моменты

Согласно закону, коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, имеют право работать на ЕНВД. Их перечень прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако конкретные направления деятельности, в которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе, определяются индивидуально на уровне местных властей.В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Это важно по той причине, что если использование вменения возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут значительно.

Переход на ЕНВД — процедура строго добровольная.

Чем ЕНВД отличается от других форм налогов

Самым важным отличием ЕНВД является то, что налог здесь уплачивается не с фактической полученной прибыли, а с предполагаемой будущей прибыли.При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых платежей, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

ЕНВД для розницы

Довольно часто в розничной торговле используется «вменение». Это выгодно бизнесменам: если дела идут хорошо, то независимо от размера доходов им нужно платить строго определенную сумму налогов в госбюджет. Правда здесь и в главном минусе ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, как и индивидуальный предприниматель, по каким-то причинам перестала работать, но не успела уведомить об этом налоговую », вменение «все равно придется заплатить.

Условия использования ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право использовать в своей работе специальный режим ЕНВД. Существует ряд ограничений, которые необходимо учитывать, если вы хотите работать с «вменением». Вот они:

  • площадь торговой площади в компании не должна превышать 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без торгового зала;
  • предприятие общественного питания не может использовать вменение;
  • продавец топлива: бензин, газ, а также моторные масла к работе по условному исчислению не допускаются;
  • предпринимателей, которые доставляют свою продукцию покупателям через интернет-магазины или по почте.

Эти и некоторые другие индивидуальные предприниматели и организации, работающие в сфере розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный список ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры расчета ЕНВД в рознице

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, расположенных на ЕНВД, должны знать формулу, по которой рассчитывается этот налог. По ЕНВД это будет так:

ДБ х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
DB — базовая доходность.По сути, это предполагаемый ежемесячный доход по определенным видам деятельности. На 2016 год в рознице — 1800 рублей за квадратный метр;

FP — физический индикатор. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний это машины, используемые в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению, это численность персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим индикатором здесь будет площадь торгового зала.

Для справки: для уменьшения налоговых платежей при заключении договора аренды магазина или отдела продаж лучше сразу различать торговые и складские помещения. Это важно, потому что для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для получения прибыли.

K 1 — коэффициент, установленный на федеральном уровне и отражающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называют дефлятором.Этот показатель изменяется один раз в год специальным приказом Минэкономразвития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается субъектами Российской Федерации на местном уровне. Он учитывает сразу множество факторов: сезонность, режим работы предприятия или индивидуального предпринимателя, заработную плату сотрудников и т. Д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер налоговой ставки.

Рассмотрим примеры расчета ЕНВД в разных случаях. Все исходные данные взяты за 2016 год.

Пример 1 (торговая площадь 5-150 кв.м)

В первом примере возьмем торговую площадь 70 кв.м. Магазин находится в районе, где К 2 равен 0,6.

Всего имеем:

Базовый доход — 1800;
Физический показатель — 70;
% — 15;
K 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

А теперь перейдем непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1.798 х 0,6 х 15% = 20389,32 руб.

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить в течение одного месяца.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м)

Если площадь торговой площади не превышает 5 квадратных метров, то для расчета необходимо использовать другую формулу. В этом случае такие параметры, как базовая доходность и физический индикатор будут иметь строго определенное постоянное значение 9000.

В приведенном ниже примере пусть площадь розетки будет 3 квадратных метра.Область такая же с K 2, равным 0,6.

Исходные данные следующие:

Базовый доход + физический показатель — 9000;
% — 15;
K 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 руб.

— именно столько стоит владелец, например, киоска с торговой площадью 3 кв.м. должен заплатить в казну за ЕНВД за один месяц работы.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Вот более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если компания торгует сразу несколькими видами товаров, следует внимательно изучить региональный К 2. В некоторых случаях это позволяет существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

В качестве объекта налогообложения возьмем винный магазин площадью 25 кв.м. Региональный К 2 для алкогольных напитков в этом регионе будет равен 1.

.

Считаем по приведенной выше формуле:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 руб.

Поскольку ЕНВД необходимо оплачивать ежеквартально, мы умножаем полученную сумму на 3.

В итоге у нас 36409,5 — это сколько нужно заплатить в госбюджет за квартал

Однако в этом случае есть небольшая хитрость, которую можно законно использовать для снижения налога. В винном магазине продают не только алкоголь, но и различные продукты (в том числе закуски), а значит, его можно рассматривать как смешанную еду. А для этой категории коэффициент совсем другой — всего 0.27.

1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3,276,85 * 3 = 9830,5 руб.

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 руб.

Но это не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может снизить этот налог на уплаченные в Пенсионный фонд и ФОМС взносы на себя на 100%, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. Если есть продавцы, то этот налог снижается на 50% от произведенных за них платежей во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, уплачиваемый на ЕНВД, можно значительно снизить. Как видно из приведенного выше примера, выплаты в Пенсионный фонд и ФОМС влияют на его размер, кроме того, если базовая доходность учтена правильно (а она разная для каждого вида деятельности), то ЕНВД можно оптимизировать.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.