Закрытие ип налог ру: пошаговая инструкция для самостоятельной ликвидации

Содержание

Регистрация ИП на сайте nalog.ru

АО ЦентрИнформ доводит новую информацию для Индивидуальных предпринимателей: 

в настоящий момент возможна регистрация личного кабинета ИП на сайте nalog.ru с помощью аппаратного ключа JaCarta.

Для этого необходимо:

  1. Вставить носитель JaCarta, с имеющимся на нем ключом ГОСТ
  2. Пройти по адресу https://lkip.nalog.ru/ в браузере Internet Explorer
  3. Нажать кнопку Войти в строке Войти с помощью JaCarta ГОСТ
  4. Откроется проверка условий подключения, необходимо нажать «Начать проверку»
  5. В Каждом пункте должна появится зеленая галочка.
    После того, как все пункты будут корректно проверены, нажмите «Войти в личный кабинет»
  6. Откроется окно с выбором сертификата, необходимо выбрать нужный сертификат, нажав на него
  7. Появление синей галочки будет означать, что сертификат успешно подтвержден
  8. После подтверждения сертификата необходимо закрыть окно вывода сертификата (нажать на крестик в правом верхнем углу окна).
  9. После этого сразу появится окно ввода пин-кода для носителя JaCarta.
    Стандартно используется пин-код 0987654321. Укажите его и нажмите Ввести
  10. Затем откроется окно регистрации нового клиента 
  11. Необходимо корректно ввести все данные, 

    В пункте 3 необходимо нажать Подписать.

    В пункте 4 укажите адрес электронной почты для регистрации.
    В пункте 5 укажите пароль и подтверждение пароля, согласно требованиям к паролю.
    В пункте 6 введете цифры с картинки.
  12.  После ввода всех откроется личный кабинет ИП.
    появится информация о том, что необходимо зайти на указанную ранее электронную почту и активировать свою учетную запись с помощью ссылки из письма.
  13. Войдите в электронную почту, указанную при регистрации и активируйте свою учетную запись.
  14. После подтверждения учетной записи, при входе в Личный Кабинет ИП на сайте nalog.ru будет выводиться сообщение.
    Перейдите по указанной в нем ссылке.
  15. Откроется личный кабинет со всеми возможными разделами.
    Данный функционал, например, позволяет ИП зарегистрировать свою контрольно-кассовую технику.

Сдаем отчетность на сайте Налог. ру

  • Без посредников
  • Условно бесплатно
  1. Будут доп. траты
Перейти на сайт ФНС

Как отправлять отчеты, подготовленные в своей бухгалтерской программе?

В личном кабинете на сайте ФНС можно отправлять отчеты, подготовленные в любой другой программе учета (1С, Бухсофт, Контур, Инфо-Предприятие и другие). Но эти отчеты обязательно «пропускать» через программу «Налогоплательщик ЮЛ», ведь именно в ней формируется транспортный контейнер – обязательное условие для отправки отчетов через nalog.ru.

Программу «Налогоплательщик ЮЛ» можно бесплатно скачать на сайте налоговой, инструкция по работе прилагается к установочному файлу. Там же выкладываются обновления к программе – обновлять ее мы рекомендуем перед каждым отчетным периодом.

После формирования отчета и выгрузки его из «Налогоплательщика», необходимо:

  1. Зайти в личный кабинет на сайте ФНС.
  2. Перейти в раздел «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде»:
  3. Пройти процедуру технической проверки условий работы с сервисом. Сайт проверит, соответствует ли компьютер требованиям, то есть:
    1. Установлена ли ЭЦП.
    2. Осуществлен ли вход из браузера Internet Explorer.
    3. Есть ли средство криптозащиты.
    4. Установлена ли на компьютере нужная версия операционной системы Windows.
  4. Когда проверка будет пройдена, вы увидите на экране 4 зеленые галочки. В этом окне нужно будет нажать на кнопку «Начать работу с сервисом».
  5. При самом первом входе в личный кабинет требуется обязательно заполнить «Профиль пользователя» – название компании, ИНН, КПП. В дальнейшем этот шаг будет отсутствовать.
  6. Теперь можно открыть основной интерфейс личного кабинета. Здесь все просто:
  7. В пункте меню «Загрузка файла» необходимо загрузить заранее приготовленный файл с отчетом. Это будет тот самый файл в формате xml, пропущенный через программу «Налогоплательщик ЮЛ». Нажимайте на кнопку «Отправить» – и начнется передача файла. После этого личный кабинет автоматически переадресует вас на страницу проверки статуса отчета. Здесь можно будет увидеть свежий отчет (и все ранее загруженные отчеты тоже). Состояние у нового файла будет «в ожидании». После того, как состояние декларации изменится на «Завершено (успешно)», отчетность считается принятой.

Читайте также:


Как отправлять отчеты, если своей программы для их формирования нет?

Сформировать отчеты можно в программе «Налогоплательщик ЮЛ». Это придется делать вручную, но зато бесплатно.

Как мы уже писали выше, скачать программу можно на сайте ФНС вместе с инструкцией по работе в ней.

Как следить за состоянием отправки отчета и получать подтверждения?

Все сданные через личный кабинет ФНС отчеты отображаются в пункте меню «Список переданных файлов»:

По каждому отчету можно подсмотреть подробности, нажав на ссылку в столбце «Состояние». Здесь будут видны все детали, а также можно скачать документы-подтверждения или справку от отказе:

Можно ли переписываться с налоговой через личный кабинет?

На сайте nalog.ru говорится о том, что через личный кабинет также можно:

  • Делать запросы в налоговую по задолженности перед бюджетом, по переплатам, зачете и возврате переплат и т.п.
  • Получать выписку из ЕГРН в отношении самого себя.
  • Сверяться с налоговой по состоянию расчетов по налогам, пеням, штрафам и т.п.
  • Отправлять в ФНС заявления на уточнение невыясненного платежа, платежных документов (если в них вы нашли ошибки самостоятельно), заявления о зачете/возврате переплаты.
  • Подавать документы на регистрацию юрлица, внесение изменений в ЕГРЮЛ, постановку на учет обособленных подразделений и снятие их с учета, постановку на учет в качестве плательщиков ЕНВД.
Перейти на сайт Nalog.ru

Настроим Ваш компьютер для работы с сайтом налоговой — низкая цена за 1 час

Настройка компьютера для работы с ЛК ИП или ООО на nalog.ru

Данная процедура необходима для того, чтобы с компьютера можно было заходить в Личный кабинет Индивидуального предпринимателя или Юридического Лица на сайте ФНС и проходить авторизацию с помощью Электронно-Цифровой подписи.

Ваш компьютер должен соответствовать минимальным требованиям:

  • Операционная система — Windows 7 с пакетом обновления 1 (SP1) и выше,
  • Рекомендуемые браузеры: Яндекс.Браузер, версии 19.3 или выше или Internet Explorer, версии 11.0.9600.xxxxx или выше
  • Наличие действующей Электронно-Цифровой подписи.
  • Наличие действующей лицензии КриптоПро CSP (если лицензия пробная или годовая ранее была активирована и срок ее истек, то необходимо будет дополнительно приобрести ее, для этого обратитесь к менеджеру нашей компании)

Наш технический специалист, в ходе работы настройки рабочего места выполнит следующие действия:

Установит сертификаты ключей проверки электронной подписи:

•Сертификат «Головного Удостоверяющего Центра» в хранилище сертификатов «Доверенные корневые центры»;

•Сертификат удостоверяющего центра Минкомсвязи в хранилище сертификатов «Доверенные корневые центры»;

•Цепочку КСКПЭП, начиная от КСКПЭП УЦ, непосредственно выдавшего юридическому лицу его КСКПЭП, и докорневого КСКПЭП, последнего в цепочке сертификатов, установить в соответствующие хранилища:

Самоподписанный (поле «Кому выдан» совпадает с полем «Кем выдан») квалифицированный сертификат ключапроверки электронной подписи (КСКПЭП) удостоверяющего центра, — в хранилище сертификатов «Доверенныекорневые центры»;

Остальные сертификаты цепочки — в хранилище сертификатов «Промежуточные центры сертификации»;

•КСКПЭП, выданный юридическому лицу или ИП удостоверяющим центром, аккредитованным всоответствии с требованиями Федерального закона № 63-ФЗ, — в хранилище сертификатов «Личные».

После всех работ проведет проверку-диагностику на сайте ЛК ФНС и зайдет в Личный кабинет, что будет означать выполнение всех необходимых действий по данной услуге.

 

Преимущества настройки рабочего места от интернет-магазина Онлайн-Кассы.РУ

  • Многолетний опыт работы в данной области;
  • Быстрая и качественная настройка со всеми необходимыми плагинами и утилитами;
  • Консультация в ходе выполнения работ;
  • Возможность выполнить все работы удаленно и за короткий срок;

 

Как выбрать фискальный накопитель (ФН) на 13, 15, 36 месяцев

Общая информация.

Фискальный накопитель (ФН) — это устройство, которое, в соответствии с 54-ФЗ, записывает, хранит и передает информацию о каждой произведенной кассой операции оператору фискальных данных.

В онлайн-кассах должны применяться только ФН, внесенные в официальный реестр ФНС.

Каждый ФН имеет ограниченный срок действия. Сейчас на рынке доступны модели на 15 и 36 месяцев, но можно еще встретить и на 13 месяцев. В любом случае, по истечении срока действия ФН нужно заменить.

Как узнать дату замены ФН?

Вариант 1
Откройте карточку регистрации вашей ККТ. В нижней части карточки указана дата ее формирования – прибавьте к ней столько месяцев, на сколько рассчитан ваш ФН: 13, 15 или 36. Например: ФН на 15 месяцев зарегистрирован 15.07.2018 – его необходимо заменить не позднее 15.10.2019. Если карточки нет под рукой, ее можно скачать из личного кабинета ФНС с сайта www.nalog.ru.

Вариант 2
Зайдите в ваш личный кабинет у ОФД. Найдите ваш ФН в разделе с кассами, там будет указана дата его регистрации. Если не получается найти эту информацию самостоятельно, обратитесь в техническую поддержку вашего ОФД.

Вариант 3
В личном кабинете ОФД запустите поиск, выставив фильтр таким образом, чтобы он искал документ №1. Тип фискального документа — Отчет о регистрации. Проверьте дату формирования этого чека – она и будет датой активации вашего ФН.

Обратите внимание: онлайн-касса может быть зарегистрирована в ЛК ФНС позже, чем фискализирована, поэтому даты могут не совпадать.

Какой ФН выбрать для бизнеса?

Сроки работы ФН

По закону о применении ККТ, касса должна быть оборудована ФН, срок действия которого может составлять 13, 15 или 36 месяцев.

В соответствии с 54-ФЗ, ФН сроком действия не менее 36 месяцев обязательно должны быть оснащены организации и ИП, оказывающим услуги, а также применяющим специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Вы можете использовать ФН сроком службы не менее 15 (13) месяцев, если вы попадаете хотя бы под одно из перечисленных условий:

  • подакцизные товары;
  • сезонный характер работы;
  • использование ККТ в автономном режиме;
  • совмещение с ОСНО;
  • вы — платежный агент или субагент.

Важно: организации и предприниматели на общем режиме налогообложения вправе использовать любой фискальный накопитель — на 13, 15 или 36 месяцев.

Обратите внимание: по закону, после того, как вы завершили использование ФН в вашей ККТ(для этого нужно снять отчет о закрытии фискального накопителя обесточить онлайн-кассу и извлечь ФН), его нужно будет хранить еще 5 лет. Это нужно на случай, если будет необходимо проверить данные за прошедший период.

Формат фискальных данных и совместимость

Различные модели ФН поддерживают разные форматы фискальных данных. Сейчас в РФ действует два формата фискальных данных (ФФД): 1.05 и 1.1. Формат ФФД 1.0 с 1 января 2019 года не работает и, если ваша онлайн-касса еще не перешла на него, вам нужно провести обновление. В перспективе планируется переход на единый формат фискальных данных – ФФД 1.1.

Обратите внимание: фискальныенакопители ФН 1 работают только с форматом 1.05 и с уже не используемым форматом ФФД 1.0, в то время, как фискальные накопители ФН 1.1 работают со всеми существующими форматами данных. Совместимость обозначается цифрами в названии модели ФН, например: ФН 1 и ФН 1.1.Более подробную информацию можно найти в Реестре фискальных накопителей: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestr_fiscal/.

Как заменить ФН?

Внимание! Замену фискального накопителя (ФН) можно произвести самостоятельно, но это сложный и многоступенчатый процесс, строго регламентированный законом. Ошибка или сбой на любом этапе могут привести к тому, что вам придется покупать новый ФН и/или долго общаться с налоговой.

Если вы не уверены в своих силах – лучше обратиться к специалистам.

Сегодня замену ФН можно произвести в режиме онлайн, не посещая вашу местную Налоговую инспекцию.

Замену ФН лучше проводить в плановом порядке, пока онлайн-касса работает и ФН не заблокирован. Обычно оповещение о заполнении ФН приходит, когда на нем остается около 1% свободного места или незадолго до истечения срока эксплуатации.

Перед тем, как приступить к замене ФН, убедитесь именно в таком порядке, что у вас:

  1. Есть действующая электронная цифровая подпись (КЭП).
  2. Зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.
  3. Распечатаны все диагностические чеки вашей ККТ и сохранены все настройки вашей ККТ (наименование юрлица, ИНН, серийный и регистрационный номера кассы, коды защиты и т.п.) – это может понадобиться для последующего восстановления.
  4. Онлайн-касса поддерживает ФФД 1.05. Это обязательно с 1 января 2019*.
  5. У вашей онлайн-кассы есть стабильный выход в интернет.
  6. Закрыта смена и все накопившиеся на ККТ фискальные документы переданы в ОФД.

Если все в порядке, можно приступать непосредственно к замене.

  1. Снимите отчет о закрытии фискального накопителя.
  2. Обесточьте вашу онлайн-кассу и извлеките ФН.
  3. Установите новый ФН. Включите онлайн-кассу.
  4. Сформируйте на кассовом аппарате отчет «Об изменении параметров регистрации (или фискализации)», следуя инструкции производителя касс.
  5. Проведите перерегистрацию ККТ в связи с заменой фискального накопителя в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.
  6. Скачайте новую карту регистрации ККТ из Личного Кабинета ФНС.
  7. Активируйте ККТ в личном кабинете ОФД, заполнив данные по кассе из новой карты регистрации.

*Если у вас на кассе ФФД 1.0, то при замене ФН после закрытия фискального накопителя, но перед тем, как вставить новый, обновите кассу до ФФД 1.05.

Сверка с налоговой: акт сверки, образец, заявление

Зачем проводить сверку с налоговой

Все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном размере уплачивать налоги. За неуплату грозят санкции — от заморозки счета до приостановления деятельности компании. Даже если бухгалтер платит все вовремя, одна ошибка в платежке может привести к тому, что налоговая не засчитает вам уплату, так как не увидит деньги вовремя.

Сверка — лучший способ убедиться, что компания ничего не должна налоговой, и не бояться внезапной блокировки счета.

Кто проводит сверку

Проведение сверок регулируется разделом 3 Приказа ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444. Начать сверку может налоговая или плательщик. Обычно сверку делают добровольно, но есть ситуации, когда она обязательна:

  • сверку проводят ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками, для этого составляют специальный график сверок;
  • сверка нужна при снятии компании с учета в ИФНС, когда фирма переходит в другую инспекцию;
  • при ликвидации предприятия.

Налоговая может самостоятельно запросить сверку, если у плательщика есть переплата по налогам и взносам.

При организации сверки ФНС направляет налогоплательщикам уведомление о дате проверки. Если представитель компании в налоговую для сверки не явится, то ФНС вышлет две копии акта по почте. Их нужно подписать и один экземпляр отправить почтой.

Плательщик может запросить сверку в любой момент. Обычно бухгалтерия делает это перед закрытием периода или при подаче заявки на кредит, так как банки часто запрашивают справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Как запросить сверку с налоговой

У налогоплательщика есть несколько вариантов для запроса акта сверки с ФНС.

1. Личное обращение

Для этого нужно подготовить заявление на акт сверки с налоговой. Пишите его в свободной форме на бланке организации, обязательно укажите:

  • наименование компании или ФИО предпринимателя;
  • ИНН, КПП, ОГРН;
  • контактные телефоны и e-mail;
  • список налогов и сборов, по которым требуете сверку;
  • период, за который требуется сверка;
  • способ получения документа сверки: лично или по почте;
  • ФИО и должность работника, подавшего заявление, обычно это главбух или гендиректор.

Заявление может подать сотрудник ИП или ООО, если на него оформлена доверенность.

Срок изготовления бумажного акта — 5 рабочих дней. Вы можете забрать акт лично в течение 3 рабочих дней, иначе его отправят почтой.

2. Электронный запрос через личный кабинет налогоплательщика

Получить сверку можно через Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица. Достаточно заполнить все необходимые поля.

Срок составления акта сверки — 5 рабочих дней. Потом в течение 3 дней инспекция направит акты налогоплательщику почтой на адрес, указанный в заявлении. Если адрес для корреспонденции не указали, то ждите акт по юридическому адресу.

3. Электронный запрос через систему сдачи отчетности

Сформировать, подписать и направить заявление в инспекцию можно через сервис сдачи отчетности, например, Контур.Бухгалтерию. Пара кликов — и налоговая получит ваш запрос. Обычно сервисы проводят проверку заявления, чтобы вы ничего не упустили.

Как подписать акт сверки с налоговой

В результате запроса вы получите акт сверки с налоговой по форме КНД 1160070, который утвержден Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/[email protected] В первую очередь нас интересует табличная часть раздела 1.

Если вы согласны с налоговой, можно просто подписать акт и указать “Согласовано без разногласий”. После чего отправить один экземпляр акта в налоговую. 

В случае расхождений нужно заполнить графу 4 раздела 1 акта, где вы укажете данные по своему налоговому учету. Потом в разделе 1 нужно поставить свою подпись и указать “Согласовано с разногласиями”. Один экземпляр передайте в ИФНС.

После получения акта разногласий налоговая начнет проверку. От вас попросят предоставить документы, подтверждающие достоверность внесенных вами исправлений, например, копии платежек.

Далее возможно два сценария. Первый — ошиблась налоговая. При выявлении ошибки инспектор в тот же день пишет служебную записку в отдел, который совершил ошибку. Срок исправления — 5 рабочих дней (п. 3.1.5 раздела 3 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). После этого налогоплательщику отправят отрывную часть служебной записки.

Второй вариант — ошибся налогоплательщик. В таком случае ИФНС известит вас об ошибке по специальной форме (приложение 2 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). Если ошибка была по вашей вине, ее нужно быстро устранить, например, подать уточненную налоговую декларацию.

После проверки и устранения нарушений ФНС отправит вам новый акт сверки (п. 3.1.6 и п. 3.1.7 раздела 3 Приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444). Тут опять же может быть два сценария: “Согласовано с расхождениями” или “Согласовано без расхождений”. При наличии расхождений вам нужно подписать и заполнить раздел 2.

По закону на сверку есть 15 дней, но при необходимости срок продлевается, что чаще всего и происходит в случае разногласий.

В соответствии с Письмом ФНС от 16.04.2020 № АБ-4-19/[email protected] сверка прекращается в следующих случаях:

  • акт подписан без разногласий;
  • налогоплательщик не вернул раздел 1 акта в течение 10 рабочих дней;
  • налогоплательщик не вернул раздел 2 акта в течение 15 рабочих дней.

Количество экземпляров акта сверки

Обычно составляют и подписывают два акта сверки. Один для налогоплательщика, второй — для налоговой. 

Три экземпляра акта составляют, когда налогоплательщик переходит в другую инспекцию. Один экземпляр — компании, один — прошлой налоговой и один — новой.

Справка о состоянии расчетов с налоговой

У ФНС можно запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В отличие от акта сверки, этот документ вам согласовывать не нужно. В справке указаны налоги, штрафы и пени по ним. Если вы видите значение со знаком “+”, значит у вас переплата, “-” — вы должны доплатить в бюджет.

Чаще всего такую справку просят банки и контрагенты, чтобы убедиться в платежеспособности компании. 

Отказать в выдаче справки могут только в двух случаях:

  • налогоплательщик обратился не в свою инспекцию, указал неверные реквизиты, забыл приложить доверенность и допустил другие технические ошибки;
  • неисполнение обязательств по сдаче деклараций: без отчетности налоговая не может информировать вас о ваших платежах в бюджет.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно не только вести бухгалтерский и налоговый учет, но и запрашивать сверку с налоговой за пару кликов мышкой.

Налоговые льготы для IT-компаний в 2022 году

Президент РФ подписал указ о финансовой поддержке отечественной IT-отрасли в целях ее ускоренного роста и развития. В ближайшее время российские компании, работающие в сфере высоких технологий, получат от государства еще больше льгот и преференций. Рассказываем, что это за льготы, и кто их сможет получить.

Финансовая поддержка IT-компаний

Согласно указу Президента РФ от 02.03.2022 № 83, отечественным IT-компаниям на бессрочной основе предоставляются следующие меры финансовой поддержки:

  • безвозмездные гранты на реализацию новых проектов в сфере информационных технологий.

Гранты компаниям будут выделять из федерального бюджета ежегодно в соответствии с порядком, который позже утвердит Правительство РФ. Оно же определит и размеры выделяемых грантов. Основное условие получения грантов – осуществление компанией деятельности по разработке отечественных решений в области информационных технологий, признанных перспективными.

  • льготные кредиты, по ставке, не превышающей 3%, финансируемые за счет средств федерального бюджета.

Данные кредиты отечественные IT-компании смогут получить как на обеспечение текущей деятельности, так и реализацию новых проектов в сфере информационных технологий. Конкретный порядок предоставления льготных кредитов вместе с требованиями к заемщикам и условиями погашения кредитных обязательств будет утвержден Правительством РФ.

Налоговые льготы для IT-компаний

В целях снижения налоговой нагрузки на отечественных разработчиков ПО и баз данных указ от 02.03.2022 № 83 предполагает:

  • установление для таких компаний вплоть до 31 декабря 2024 года включительно налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0%;
  • установление прочих налоговых льгот и преференций, в том числе по налогу на прибыль.

Вторая группа налоговых льгот будет доступна для IT-компаний, осуществляющих:

  • разработку приложений для мобильных устройств;
  • реализацию, установку, тестирование и сопровождение отечественных решений в области информационных технологий.

Наряду с налоговыми льготами, российские IT-компании будут на 3 года освобождены от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля и надзора. Плановые проверки по любым основаниям в отношении таких организаций проводиться не будут.

Поддержка работников IT-компаний

Наряду с предоставлением финансовой поддержки самим IT-компаниям, указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83 предполагает введение мер экономической поддержки работников этих компаний (разработчиков, тестировщиков, дизайнеров, программистов и т.д.).

В этих целях указом предусматривается выделение из федерального бюджета финансовых средств, которые IT-компании смогут потратить:

  • на улучшение жилищных условий своих работников;
  • на обеспечение повышения уровня и размеров заработной платы персонала.

Категории работников, на улучшение жилищных условий которых будут выделяться финансовые средства, опять же позднее определит Правительство РФ.

Помимо всего прочего, граждане РФ, работающие в отечественных IT-компаниях, получат право на отсрочку от призыва на военную службу до достижения ими возраста 27 лет. Отсрочка предоставляется на весь период работы в этих организациях.

Что касается иностранных работников, то в ближайшее время Правительство РФ существенно упростит процедуру их трудоустройства в российские IT-компании и получения вида на жительство.

Кто сможет получить финансовую поддержку

Все вышеперечисленные меры государственной поддержки сможет получить любая аккредитованная российская IT-компания, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, а также доли доходов от деятельности в сфере информационных технологий.

Причем речь в указе ведется именно об организациях. ИП, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, рассчитывать на данную поддержку не смогут.

Главное условие получения IT-компанией мер государственной поддержки – это наличие у нее государственной аккредитации. Напомним, под аккредитацией понимается подтверждение уполномоченным органом компетентности и правоспособности организации/ИП в той или иной области экономической деятельности (ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 412-ФЗ «Об аккредитации в национальной системе аккредитации).

Порядок аккредитации IT-компаний регулируется постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929. Аккредитация осуществляется в заявительном порядке без взимания платы Минцифры России. Рассчитывать на получение аккредитации могут российские IT-компании, которые осуществляют хотя бы один из следующих видов деятельности:

  • разработка и реализация собственного ПО и баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
  • разработка адаптаций и модификации существующих ПО и баз данных;
  • установка, тестирование и сопровождение ПО и баз данных.

Если организация удовлетворяет указанным критериям, ей предоставят аккредитацию, и она сможет рассчитывать на получение мер государственной поддержки в соответствии с президентским указом.

Форматы электронных сообщений для обмена данными с Федеральной налоговой службой

Форматы электронных сообщений для обмена данными в соответствии с требованиями Положения Банка России от 6 ноября 2014 г. № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах»

Связанные документы (1)

По согласованию с ФНС России справочник применяется с 17.01.2022

Связанные документы (1)

Форматы и структуры электронных документов, предусмотренных нормативными документами Банка России при сообщении банком, подразделениями расчетной сети, действующими в составе территориального учреждения Банка России, полевыми учреждениями Банка России, Первым операционным управлением Банка России в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета

Форматы и структуры электронных документов, предусмотренных Положением Банка России от 28.04.2012 № 377-П «О порядке сообщения банком налоговому органу в электронном виде о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа»

Форматы и структуры служебных сообщений и транспортных файлов, предусмотренных Указанием Банка России от 30.10.2020 № 5607-У «О порядке сообщения банком налоговому органу в электронной форме о предоставлении права или прекращении права использовать электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств и изменении реквизитов электронных средств платежа, указанных в пункте 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации»

Указание Банка России от 30.10.2020 № 5607-У «О порядке сообщения банком налоговому органу в электронной форме о предоставлении права или прекращении права использовать электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств и изменении реквизитов электронных средств платежа, указанных в пункте 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации» находится на регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации и размещено справочно. Ещё + Свернуть -

Правила составления и представления информации в электронном виде, предусмотренной Указанием Банка России от 30 августа 2017 года № 4512-У «Об объеме и порядке передачи уполномоченными банками как агентами валютного контроля информации органам валютного контроля»

Страница была полезной?

Да Нет

Последнее обновление страницы: 24.06.2021

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческим уровням, налоги на очень богатых не поспевают за ним. На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в противоположном направлении. Налоговые изменения, принятые с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги для людей, которые больше всего выиграли от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему тревогу росту благосостояния. неравенство.Эти изменения усугубили структурный дефект налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности — идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги. 1 Вместо этого сегодняшний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свои доходы. Мало того, что максимальные ставки налога на обычный доход низки по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают увеличивающиеся суммы дохода от капитала, платя при этом небольшой налог или вообще не платя налога на эти приросты богатства.Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи, когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы исказить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов, подрывает демократию. Во многих случаях это позволяет экономической элите получить то, что она хочет, даже если большинство граждан с этим не согласны. 2 TCJA является ярким примером этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, 3 , и некоторые законодатели признали, что мотивация законопроекта заключалась в том, чтобы удовлетворить политических спонсоров. 4

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для лиц с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ включения богатства и дохода, который он приносит, в определение суммы налога, которую человек должен уплатить. Точный учет богатства является ключом к созданию справедливой налоговой системы. У политиков есть много вариантов, когда речь идет о налогообложении богатства или учете богатства, включая внедрение инновационных подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса.Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства на самом верху, могли бы замедлить раздувание дисбаланса в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы инвестируются в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы лучшего учета неравенства в доходах и богатстве в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут быть использованы для противодействия новым предложениям.В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые заявления противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения положения экономики.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезмерного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые люди испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению со всеми остальными. Этот доход частично формируется за счет заработной платы и окладов, но все большая доля доходов богатых поступает от активов, которыми они владеют.Эти активы, за вычетом любых долгов, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, а сверхбогатые теперь владеют поразительной долей всего богатства США.

Различия в заработной плате огромны. По одной из оценок, в 2017 году зарплата типичного генерального директора в 347 раз превышала зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20-кратной зарплатой 50 лет назад. 5 Раньше заработная плата среднего американского рабочего шла в ногу с ростом экономики США, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась. 6

Если учесть другие источники дохода, такие как самостоятельная занятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти 14 процентов приходится на нижнюю половину получателей дохода. (см. рис. 1)

Однако неравенство в доходах меркнет по сравнению с неравенством в богатстве — активах, которыми владеет человек, за вычетом его долгов. Богатство включает в себя все, что имеет значительную ценность, чем владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли собственности в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC).Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, — это финансовые активы, то есть нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные деньги. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей состояло из финансовых активов, таких как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, взаимные фонды, доли в личных трастах и ​​доли собственности в некорпоративных предприятиях. 7 Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Неравенство в уровне благосостояния в Соединенных Штатах выше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). 8 В Соединенных Штатах 1 процент самых богатых людей владеет большим богатством, чем 90 процентов беднейших слоев населения. (см. рис. 2)

Это неравенство еще более заметно среди сверхбогатых, или 0,1 процента самых богатых людей и 0,01 процента самых богатых людей. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографической группы достигли беспрецедентного уровня. 9 Между тем богатство среднего класса растет намного медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило потери от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. 10 Почти половина всех американских домохозяйств сегодня в реальном выражении имеет меньше богатства, чем среднее домохозяйство в 1970 году. 11 Со времен Великой рецессии имущественное неравенство ухудшилось по расовому и этническому признаку. К 2014 году средний собственный капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз превышает средний собственный капитал чернокожего домохозяйства, составляющего всего 11 000 долларов. 12

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли в тот же период времени, что и рост неравенства в доходах и богатстве.В конце 1980-х максимальная предельная ставка подоходного налога упала значительно ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. 13 Это означает, что юрист, который зарабатывает 650 000 долларов, платит ту же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, который получает годовой оклад в 10 миллионов долларов. 14 Так было не всегда. С момента введения подоходного налога в 1913 году максимальная предельная ставка подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше. 15 Более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70% и выше.

За последние несколько десятилетий налоги на заработную плату для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом совокупная ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального обеспечения применяется только к доходам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов США.

Этот недостаток налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, прост и понятен — ставки просто слишком мало для тех, кто делает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части приносимого ею дохода более сложны и обширны. Это основная причина, по которой налоговая система отдает предпочтение богатым. Как и снижение максимальной ставки заработной платы, ослабление налогов на богатство и доход, связанный с богатством, также произошло за последние несколько десятилетий, в последний раз через TCJA.

Как структура налоговой системы сильно благоприятствует богатым

Огромная сумма богатства, принадлежащая 1% самых богатых людей, приносит различные виды доходов, большинство из которых пользуются особым статусом в США.С. налоговая система. Налоговая система отдает предпочтение как доходу от материальных активов, так и самим активам, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рис. 3)

Доход от капитала также включает экономическую ренту, которая представляет собой платежи, получаемые владельцем от актива, которые превышают то, что считается экономически или социально необходимым, — другими словами, доходы сверх того, что считается нормальным на конкурентном рынке. 16 Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания являются единственным владельцем актива или когда на рынке этого актива нет конкуренции. 17 Эксперты называют ряд факторов, способствовавших чрезвычайному росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся повышенная концентрация в отраслях 18 , таких как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтические препараты и развлечения, которые приносят монопольные преимущества. 19 Арендная плата позволила небольшой группе богачей получить очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост богатства среди самых богатых 0,1 и 0,01 процента.

В дополнение к ренте доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций изымают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Из-за этого переносимого процента эта часть их сборов выглядит как доход от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем доход от заработной платы.

Большое неравенство в доходах сегодня вызывает еще большую озабоченность, поскольку оно указывает на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала сберегают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как люди с меньшим доходом от капитала отстают еще больше.

Для богатых отношение налоговой системы к капитальным активам и доходу, который они приносят, является подарком, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных активов и доходов от капитала пользуются более благоприятным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. В результате налоговый кодекс сильно ориентирован на богатых, которые владеют большей частью дорогостоящих капитальных активов. 20

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые последние из которых произошли в TCJA, ослабили налогообложение доходов от капитала, даже несмотря на то, что запасы капитальных активов, которыми владеют богатые, резко выросли — отчасти потому, что это богатство усугубляется более низким налогооблагаемым доходом от те активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в том, чтобы помочь богатым стать еще богаче, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с владением ими капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства — больше, чем они могли бы иметь. если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США поощряет богатство и доход, который он приносит:

  • Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
    В любой данный год богатые могут получать доход от своих основных активов, например, прибыль от продажи основных активов или дивиденды по акциям.Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой в ​​размере 20 процентов. 21 Богатые могут лучше всего воспользоваться этим выгодным курсом. По данным Центра налоговой политики, 1% самых богатых домохозяйств с доходом более 750 000 долларов в 2018 году сообщил о почти 69% всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46% всех квалифицированных доходов в виде дивидендов. 22 Некоторые доходы от капитала, такие как проценты по банковскому счету или облигациям, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года, рассматриваются как обычные доходы и, следовательно, подлежат к тем же ставкам обычного подоходного налога, что и заработная плата.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.
  • Новая более низкая ставка налога на доход от сквозного бизнеса
    За последние несколько десятилетий наблюдается резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. 23 Сквозные предприятия, такие как товарищества, корпорации типа S и ООО, не платят налог на прибыль. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам для налогообложения по их индивидуальным налоговым ставкам.

    Изменения в федеральных налоговых ставках в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали для многих предприятий более благоприятными условия для работы в качестве транзитных, а не корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без необходимости платить корпоративный налог, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем совокупная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась среди акционеров в виде прироста капитала и дивиденды. 24

    За последние десятилетия резко возросло количество сквозных предприятий. Доля доходов от этих предприятий выросла как доля от общего дохода от бизнеса, превысив доход от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

    Невероятно, но в то время как сквозной доход от бизнеса в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую существенную лазейку для многих сквозных доходов — 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса. 25 Сторонники вычета утверждали, что он пойдет на пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. 26 Последующие правила, интерпретирующие новый вывод, сделали его еще более регрессивным. 27 Недавний анализ, проведенный Объединенным комитетом Конгресса США по налогообложению, подтвердил склонность к более крупному бизнесу. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц с правом на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как лица с доходом от бизнеса не менее 315 000 долларов США для совместных деклараций.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом заявили о 66 процентах общей выгоды от вычета. 28 На самом деле, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA о расходах на бизнес и снижением ставки корпоративного налога принесли гораздо большие выгоды крупным предприятиям, чем малым. 29

  • Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки
    Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения капитальными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это необлагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. Богатые имеют такой большой доход и богатство, что многие могут позволить себе держать капитал на неопределенный срок, тем самым защищая себя от налогообложения по мере того, как их активы растут в цене. Размер дохода, который они получают, в значительной степени находится под их контролем, например, они решают, когда продавать свои активы и нужно ли им это делать. До тех пор, пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы с убытком, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

    Прирост капитальных активов может быть значительным с течением времени. Например, корпоративные акции, тип капитальных активов, взлетают в цене, когда фондовый рынок растет, а в последние годы рынок достиг рекордных высот. 30 Корпоративные акции также могут увеличиться в цене в результате снижения корпоративного налога, например, в соответствии с TCJA. 31 Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденный доход от прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

    Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль от капитальных активов представляет собой значительную часть богатства на вершине. Прибыль от основного места жительства и пенсионных счетов облагается налогом, поскольку политики считают эти активы основой благосостояния среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованного прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.

    Несмотря на то, что активы, как правило, должны храниться, чтобы отсрочить налогообложение прибыли, богатые все же могут получать существенную выгоду от активов, которыми они владеют.Один из способов заключается в том, чтобы просто взять взаймы под активы, потому что суммы, взятые взаймы, не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард МакКаффери называет это заимствование под капитальные активы монетизацией нереализованного прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию на 10 миллиардов долларов, обеспеченную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. 32 Простое владение ценными капитальными активами может позволить получить ссуды по очень низким процентным ставкам, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости.Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность вычесть проценты по кредиту, тем самым снизив свои налоги на другие доходы. Когда богатый должник умирает, наследники могут немедленно продать активы, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости из-за правила ступенчатой ​​​​базы, описанного ниже. Они могут использовать выручку для погашения долга, сохраняя то, что осталось, не облагаемым налогом. 33

    Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, пожертвовав активы на благотворительность.Это приводит к двойной налоговой выгоде: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования. 34

  • Пошаговая основа
    Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если лицо передает актив в дар или по завещанию, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого ступенчатой ​​основой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли — только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследовали актив. 35

    Предположим, например, что материнская компания купила акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов — то, что заплатила родитель — называется их базой в акции. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, и в этот момент оно стоило 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог на прибыль в размере 2 миллионов долларов.Тем не менее, если бы родитель продал акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, родителю пришлось бы заплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

    Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в размере 2 миллионов долларов, поскольку наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования, и только в том случае, если и когда они продадут актив. Если наследник продает актив сразу после его наследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив завещается, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя — в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив в размере 3 миллионов долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника за счет нереализованной прибыли в размере 2 миллионов долларов может составить до 430 970 долларов. 36

  • Урезанный налог на наследство
    Современный налог на наследство, который, по сути, представляет собой единовременный налог, взимаемый при передаче имущества после смерти, отчасти предназначался для того, чтобы разрушить большие концентрации богатства. 37 Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 млн долларов на пару или 11,4 млн долларов на одиноких, а это означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. 38 В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только около 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство. 39

    Таблица 1 в Приложении обобщает несопоставимый режим налогообложения различных форм дохода и богатства.Он показывает, как налоговый кодекс выполняет тщательную работу по налогообложению заработной платы и окладов, но существенно ослабевает по мере того, как он переходит от краткосрочного дохода на капитал к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему богатству.

TCJA продемонстрировала, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли и богатство корпораций стремительно росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.Конгресс неоднократно снижал налоги за предыдущие два десятилетия, и федеральные доходы еще больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на то, что дискреционные расходы были жестко ограничены. 40 Кроме того, основные экономисты указали на грядущие издержки старения населения. 41 Они призвали против снижения налогов и за давно назревшие инвестиции в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры — все меры, которые в долгосрочной перспективе сделают экономику более здоровой и справедливой. 42

Вместо этого, продемонстрировав беспрецедентную предвзятость и неэффективное законотворчество, Конгресс поспешно внес изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. 43 Публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях, не проводились. 44 Большинство в Конгрессе, разрабатывая закон на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признало давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и их опасения, что отказ сделать это будет означать отсутствие дополнительных средств для кампании. 45

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом в качестве закона, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе за счет еще большего обыгрывания налогового кодекса, чем в прошлом. TCJA уже расширяет круг состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в беспрепятственном снижении налогов. 46 Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этой коррумпированной петле обратной связи, является немедленным и существенным, даже при потере сотен миллиардов до триллионов долларов налоговых поступлений.Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и то, как сверхбогатые неправомерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу для американской демократии.

Основные положения налогового законодательства, которые принесли пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 процента до 37 процентов, новый 20-процентный вычет для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что является благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или менее для людей с доходом менее 100 000 долларов. 47 В долларовом выражении разница кажется еще более резкой: миллионеры получили в среднем снижение налогов на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромную стоимость снижения налогов, сократив расходы на Medicare, Medicaid, льготы в рамках Программы дополнительной продовольственной помощи или другие программы, налогоплательщики со средним и низким доходом могут несоразмерно пострадать и оказаться в худшем положении, чем если бы вообще не было снижения налогов. 48

Множество новых лазеек и снижение налогов в TCJA стали неожиданной находкой для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы — тот факт, что она склоняется в пользу богатых — появился задолго до принятия TCJA. Активы, принадлежащие тем, кто находится наверху, накапливались десятилетиями, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает для замедления темпов, с которыми эти активы, вероятно, будут расти.Ликвидация, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых льгот для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства в доходах и богатстве.  

Есть много способов обложить налогом чрезмерное богатство, включая налог на богатство

Есть несколько способов улучшить налогообложение чрезмерного богатства. Один из подходов заключается в том, чтобы ежегодно облагать налогом чистую стоимость активов, превышающую очень высокий порог.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к этому прямому подходу налога на чистую стоимость есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы гарантировать, что чрезмерное богатство не ускользнет.

Налог на богатство

Налог на чрезмерное богатство прямо устранит опасения по поводу имущественного неравенства и признает, что способность людей платить налог зависит как от их дохода, так и от их богатства.

В соответствии с этим типом налога богатые люди оценивают общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитают любые долги, которые они должны, чтобы получить свой собственный капитал или богатство. Затем на их собственный капитал будет наложен небольшой налог. На основе примеров из других стран и предложений, выдвинутых экспертами по налогам в США, другие характеристики должны включать:

  • Комплексная база: Базой налога на богатство (сумма, к которой применяется налог) является чистая стоимость или богатство физического лица.В идеале никакие активы не должны исключаться из налогообложения. Эта более широкая база увеличила бы доход, получаемый за счет налога. Страны, в которых налоги на богатство не работали, частично боролись с освобождением от налогов для определенных видов активов. 49 Освобождение активов увеличивает административную сложность и побуждает богатых налогоплательщиков менять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Необходимость в освобождении от налога на определенные активы значительно уменьшается, если существует очень высокая единая сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.
  • Единообразное освобождение: Прямой налог на богатство обычно применяется только к сумме состояния физического лица, превышающей единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньше семей будет затронуто налогом. Например, в соответствии с предложением, выдвинутым сенатором Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), налог будет распространяться только на семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов. По словам экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана, при такой сумме освобождения 1 процент самых высоких доходов будет платить 97 процентов налога. 50
  • Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на богатство будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом верху, а также вернет небольшую часть необлагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налога на богатство различаются, но обычно они очень низкие. 51 Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным налоговым ставкам для самых экстремальных уровней богатства. 52

Как и в случае со всеми другими налогами, взимание налога на имущество сопряжено с трудностями. Оппоненты утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого утверждения веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы в отношении налога на богатство связаны с оценкой и уклонением от уплаты налогов.

  • Оценка: Налог на имущество требует суммирования общей стоимости активов физического лица перед вычитанием стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Тем не менее, доли владения в непубличном бизнесе и других труднооценимых активах могут представлять более серьезные проблемы.

    Хотя это, пожалуй, самая большая проблема в управлении налогом на богатство, она не обязательно так сложна, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. В соответствии с положениями действующего налогового кодекса налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт суммирования активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных пожертвований. 53 В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и личное имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость некоторых видов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной полного отказа от налога на богатство.

    В нашем цифровом мире, где существует более широкий обмен информацией между налоговыми органами разных стран, обнаружение и отслеживание стоимости активов кажется меньшей проблемой, чем когда-то.

  • Избежание и уклонение от уплаты налогов: Еще одна потенциальная проблема, связанная с введением налога на собственный капитал, заключается в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога путем перевода активов в сложнее оценить. Эти проблемы не новы, и налоговые политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство. 54 Анализ налога на имущество в Швейцарии также свидетельствует о том, что проблема уклонения от уплаты налога может быть преувеличена. 55

Все налоги сопряжены с административными проблемами, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на богатство. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезмерно накопить богатство, а также сдержать накопление еще больших состояний в будущем.Кроме того, это улучшило бы справедливость между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получателями регулярной заработной платы или заработной платы, которые имеют небольшое состояние, если таковое имеется, и которые также платят значительная сумма налога на заработную плату. И в той мере, в какой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, налог поможет сделать процветающее население США.S. экономика более инклюзивна. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно получают выгоду от широкого спектра государственных товаров и услуг.

Налог на богатство сбалансирует налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно устранит огромные суммы не облагаемого налогом богатства, накопленного — особенно верхними 0,1 процента — за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и резкого роста последствий. налог на прибыль корпораций и крупных сквозных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

В то время как комплексный налог на богатство является прямым способом сбалансировать налоговую систему США и начать устранять сильный перекос в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогли бы восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях и должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать потенциальное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по рыночной стоимости

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости имущества человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые они должны, а не только на увеличение стоимости, накопленное на активах, пока человек владел ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованных доходов, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для сбалансирования налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отсрочить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов, с помощью которых богатые увеличивают свое богатство, даже в качестве наемных работников, у которых мало капитальных активов, если они вообще есть, большая часть их подоходных налогов удерживается из их зарплаты. 56

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год с любой нереализованной прибыли, полученной в течение предыдущего года. База владельца в активе — то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные на прибыль в предыдущие годы, — вычитается из стоимости актива в конце года, при этом чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением капитальных активов по текущей рыночной стоимости, поскольку он действует так, как если бы все капитальные активы были проданы с обложением налогом любой прибыли и выкуплены по рыночной цене в конце года с новой ценой налогоплательщика. на основе рыночной цены на конец года. 57 Как и в случае с налогом на богатство, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, труднее оценить. Сторонники налогообложения по текущим рыночным ценам разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать активы налогом ежегодно, а вместо этого взимать дополнительную плату в момент реализации, что лишает преимущества отсрочки уплаты налога.При продаже налогоплательщик уплатит как подоходный налог с прибыли, то есть на сумму, превышающую базовую, так и дополнительную плату, представляющую собой временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налога до реализации. 58

Устранить поэтапную базу и облагать налогом нереализованную прибыль до передачи активов наследникам

В случае смерти лица от имени умершего должна быть подана окончательная налоговая декларация о доходах. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную необлагаемую налогом прибыль от любых активов, удерживаемых на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог на эту прибыль — они берут за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от каких-либо других предложений, которые будут приняты для изменения баланса налогообложения работы и богатства, законодатели должны отменить правило ступенчатой ​​базы и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоговое наследство так же, как зарплата и закрытые лазейки в трастах

Текущий федеральный налог на недвижимость фактически является налогом на богатство.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был снижен до такой степени, что он применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. 59 Налог на наследство в 2018 году затронет только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий. Одним из вариантов решения этой проблемы является активизация налога на наследство путем снижения суммы освобождения и увеличения налоговой ставки. Это гарантирует, что большая сумма ранее не облагаемого налогом богатства будет облагаться налогом до того, как оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы профессор права Нью-Йоркского университета Лили Бэтчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. 60 Текущий налог на наследство уже эффективно ложится на наследников, потому что налог предположительно уменьшает то, что они в противном случае могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признал бы эту динамику и обложил бы налогом каждого наследника, который наследует активы, а не имущество умершего. Таким образом, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все лица могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получат за свою жизнь, превысит эту сумму.

Единый налог на дарение и на наследство дает много преимуществ. Возможно, наиболее важно то, что он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, человек, который унаследовал 50 миллионов долларов, но получает годовой оклад в размере 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и человек, который получает такой же годовой оклад, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в данном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому сумма освобождения в размере 1 миллиона долларов или более затронет лишь относительно небольшое число счастливчиков. 61 Налог на наследство также побуждал бы богатых распределять свое состояние между наследниками или другими получателями наследства, например, благотворительными организациями.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым передавать право собственности на активы наследникам без уплаты налога. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих уклоняться от уплаты налогов. 62

Налог на прирост капитала и дивиденды в качестве обычного дохода

Одним из очевидных способов сбалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством было бы увеличение налога на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налоговой ставкой в ​​размере 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов для обычного дохода. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с системой ежегодного налогообложения нереализованного прироста капитала по рыночной стоимости, или с отменой упомянутого выше правила ступенчатой ​​основы. В отличие от налога на богатство, режима рыночной переоценки или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не распространяется на нереализованную, необлагаемую налогом прибыль. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы подход к доходам от работы и доходам от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых людей накопить еще больше богатства.

Увеличьте финансирование правоохранительных органов IRS и предпримите другие шаги, чтобы закрыть налоговый пробел

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это затруднило усилия агентства по получению неуплаченных налогов с очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с более низкими доходами. С более простыми декларациями письмо от IRS, известное как «аудит корреспонденции», часто может выявить соблюдение налогоплательщиком без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом выплачивали свои долги, может быть сложной и трудоемкой задачей, отдача от инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить Налоговому управлению ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом и знаниями для проверки налоговых деклараций высокого уровня. Действительно, сегодня у Налогового управления США примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была в несколько раз меньше, чем сегодня. 63 Увеличение финансирования IRS может быть использовано для найма дополнительных аудиторов, повышения уровня аудита для богатых налогоплательщиков и установления минимального уровня аудита.

Соблюдение требований улучшается, когда от третьих лиц требуется сообщать информацию о доходах в IRS, например, когда работодатель отправляет в IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для самых разных видов доходов, включая платежи адвокату, призы и награды, медицинские выплаты и многое другое. Однако для доходов от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию, сообщаемую третьими сторонами о доходах от капитала, чтобы помочь сократить разрыв в сборах налогов среди богатых налогоплательщиков.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.  

Мифы о налогообложении богатства

Богатство человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, которые выступают против учета богатства в налоговых целях, как правило, прибегают к целому ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы противостоять мерам по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство утверждают, что он является неконституционным в соответствии со статьей I, разделом 2, Конституции США, в которой говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их населением. Налог на богатство не может распределяться в зависимости от численности населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате — абсурдное предложение, — потому что штаты различаются по количеству проживающих в них состоятельных граждан и размеру их состояния.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

По поводу конституционности налога на богатство ведутся ожесточенные дебаты, но доводы в пользу конституционности веские и должны даже обратиться в нынешний консервативно настроенный Верховный суд США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В статье I, раздел 8, создатели Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия для выполнения других его полномочий, таких как выплата федеральных долгов и обеспечение общей обороны и общего благосостояния страны.

Упомянутое выше требование о распределении прямых налогов содержится в отдельном пункте и является частью пресловутого политического компромисса, направленного на решение вызывающего разногласия вопроса о рабстве. Полный пункт гласит:

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими Штатами, которые могут быть включены в состав настоящего Союза, в соответствии с их соответствующим Числам, которое определяется путем сложения всего Числа свободных лиц, включая тех, кто обязан служить на срок в несколько лет. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех других лиц. 64

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг мог бы получить три пятых своих рабов для целей представительства в Палате представителей и Коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые можно разумно связать с общей численностью населения». 65 Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в Статье I, Раздел 9, которая поясняет: «Никакой подушный налог или другой прямой налог не взимаются, если только они не пропорционально переписи или подсчету, . 66 Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено, чтобы гарантировать, что будущие прямые налоги будут распределяться в соответствии с той же формулой, которая используется для определения представительства в Палате представителей США. 67 Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были причины обеспечить согласованность правил налогообложения и представительства.

В 1796 году, менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство Верховного суда, в который входили четыре составителя, участвовавшие в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямых налогах и установили правило разума. за его толкование в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило распределения следует принимать только в тех случаях, когда оно может быть разумно применимо…» 68 не был прямым налогом. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных видов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого сторонника конституционного оригинала в благоразумии не расширять значение прямого налога за пределы подушного налога и налога на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени. 69 Как утверждает профессор Акерман, если ранние судьи считали, что положения о прямом налоге следует толковать узко, пока еще существовало рабство, то нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена. 70

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Поллок против Фермерской кредитной и трастовой компании , в котором использовалось беспрецедентное и широкое толкование «прямого налога» для отмены подоходного налога.В то время это дело вызвало общественный резонанс, потому что оно расширило ограничение прямого налогообложения, чтобы отменить подоходный налог в «позолоченном веке» — времени крайнего неравенства в доходах и богатстве. Корпус Pollock многие считают отклонением от нормы. Его основной вывод о неконституционности подоходного налога был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». 71 После решения Pollock Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы . 72

Также стоит отметить, что решение по делу Поллока было принято в мрачный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые экономические и социальные политики, такие как решение Плесси против Фергюсона , которое поддержало расовую сегрегацию в Луизиане. поезда — и решения, отменяющие минимальные требования к заработной плате, максимальную часовую защиту и ограничения на использование детского труда. 73

Хотя применение решения Pollock к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял прямое толкование налога, поскольку оно может применяться к налогу на имущество.Однако, вынося решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство в доходах и богатстве, существующее сегодня. Широкая интерпретация того, что представляет собой прямой налог, послужит только усугублению растущего неравенства в доходах и богатстве за счет ограничения важного инструмента — права взимать налоги, — предоставленного Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. 74 Логическим завершением отмены налога на богатство было бы разрушение принципов, на которых основывалась наша демократия, — все равны перед законом. 75 Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они считают налог на имущество, подобный недавно предложенному сенатором Уорреном, допустимым с точки зрения конституции. 76

Миф № 2: более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Более высокие предельные налоговые ставки только на самые высокие трудовые доходы не повлияют на большую часть богатства или прибыли, которую приносит богатство. Начнем с того, что очень большая доля декларируемого дохода богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтения для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до тех пор, пока активы не будут проданы, большая сумма богатства не включается ежегодно в состав налогооблагаемого дохода и может вообще никогда не облагаться подоходным налогом, если удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс по-прежнему будет сильно перекошен в пользу сверхбогатых, если единственным изменением будет более высокая максимальная ставка налога на обычный доход, особенно если ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала останется низкой.

Миф № 3: налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала является важной частью разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенной и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии, «растущее неравенство означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем люди с более скромным достатком». 77

Налоги для финансирования правительства и улучшения распределения не обязательно противоречат экономическому росту — фактически правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики. 78 В частности, недавнее исследование показывает, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, повышающих социальное благосостояние, которые могут иметь более высокую норму доходнее, чем частные инвестиции. 79 Экономическая рента за последние десятилетия достигла почти исторического максимума и в значительной степени способствовала имущественному неравенству в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную отдачу для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе. 80

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с низким экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет дробления непроизводительного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. 81 В качестве примера этого явления некоторые экономисты приводят Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость. 82

Наконец, маловероятно, что налог на сверхбогатых повредит инновациям, которые являются предшественниками роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего количества богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и Нобелевской премией, 83 , почти нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. 84 Чтобы добиться прибыльного коммерческого успеха, запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства — навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, у кого есть необходимые деловые навыки, зависят от инноваций автора патента. 85 Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудозатраты, в то время как увеличение благосостояния фактически сокращает рабочее время. 86 В свете этих данных кажется, что политика, направляющая доходы от налога на богатство на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: Богатство состоит из ранее облагаемого налогом дохода, поэтому налог на богатство будет представлять собой двойное налогообложение

Критики пытаются изобразить богатство как полностью состоящее из ранее облагаемого налогом дохода, но это не так.Как упоминалось выше, большая часть богатства на вершине состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие богатые люди владеют значительным количеством имущества, полученного по наследству. По словам профессора Лили Бэтчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах состоит из наследства, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода семьи. 87 Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, 88 , но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

Пока богатые могут использовать свои деньги для неправомерного влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса налогового кодекса будут трудновыполнимы. Изменения в Налоговом кодексе, которые возлагают более тяжелое бремя на чрезвычайное богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями в нашей политической системе, включая реформы системы финансирования избирательных кампаний и изменения в законодательном процессе, такие как большая прозрачность в отношении предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов между законодателями.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые можно передавать одним нажатием кнопки, и где 1% самых богатых владеют таким же богатством, как и 90% самых бедных, двойные безжалостные силы неравенства доходов и имущественного неравенства, скорее всего, сохранятся. растет. При таком сценарии богатые будут продолжать искать дополнительные способы защитить свое богатство от налогообложения, еще больше уводя налоговый кодекс от основного принципа платежеспособности. Перебалансировка налогового кодекса для учета этой реальности потребует учета чрезвычайного и растущего запаса богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая устроит всех.

Об авторах

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс — специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают благодарность Саре Эстеп, научному сотруднику по экономической политике в Центре американского прогресса, а также ценным комментариям Джейкоба Лейбенлуфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Че-Чинга. Хуан на ранних черновиках.Ответственность за все ошибки и упущения несут исключительно авторы.

Приложение

Налоговая лазейка для корпоративных инверсий: что вам нужно знать

4 апреля министерство финансов приняло меры по ограничению «корпоративных инверсий» — операций, при которых американские компании перемещают свою налоговую резиденцию за границу, чтобы избежать уплаты налогов в США. Президент Обама, который годами подчеркивал необходимость закрыть лазейку для инверсии, приветствовал это действие и призвал Конгресс навсегда закрыть лазейку для инверсии.Далее объясняется, что такое корпоративные инверсии и почему этот вопрос так важен для обычных американских налогоплательщиков.

Вот что мы делаем, чтобы убедиться, что крупные корпорации платят свою справедливую долю налогов. https://t.co/1yeF6gVwqT

— Белый дом (@WhiteHouse) 5 апреля 2016 г.

Далее объясняется, что такое корпоративные инверсии и почему этот вопрос так важен для обычных американских налогоплательщиков.

Что такое корпоративные инверсии?

Корпоративные инверсии — это налоговая лазейка, позволяющая U.S. компании, чтобы избежать уплаты налогов в США, переехав — на бумаге — в другую страну.

В типичной инверсии американская компания приобретает меньшую компанию, базирующуюся в иностранном государстве — обычно в стране с низким налогообложением, — а затем определяет местонахождение объединенной компании в этой другой стране для целей налогообложения.

Компании обычно обращаются на бумаге для целей налогообложения, не переводя свои фактические операции за границу. Это означает, что они продолжают пользоваться преимуществами статуса U.S., включая доступ к рынкам США, верховенство закона, защиту патентов и интеллектуальной собственности, поддержку исследований и разработок и, что не менее важно, американских рабочих.

Сколько корпоративные инверсии обходятся обычным налогоплательщикам?

По данным Объединенного комитета Конгресса по налогообложению, корпоративные инверсии обойдутся Казначейству США в 40 миллиардов долларов в течение следующих десяти лет*. Как сказал президент Обама:

«Когда компании используют подобные лазейки, становится труднее инвестировать в то, что сделает Америку сильной для будущих поколений.. . . Многие из этих лазеек возникают за счет семей среднего класса, потому что упущенный доход можно было бы использовать для инвестиций в наши школы, сделать колледж более доступным, вернуть людей к работе на строительстве наших дорог и создать больше возможностей для наших детей».

Ознакомьтесь с этой инфографикой, чтобы получить четкое представление о корпоративных инверсиях и их стоимости.

Что президент Обама предложил сделать с корпоративными инверсиями?

Президент Обама призывает Конгресс прекратить корпоративные инверсии с 2014 года.В последних трех бюджетах, которые он представил Конгрессу, президент предложил полностью закрыть лазейку, позволяющую корпоративным инверсиям. Президент также предложил Концепцию для реформы налогообложения бизнеса (впервые выпущенную в 2012 году и обновленную в этом месяце), в которой предлагались более фундаментальные реформы, чтобы сделать нашу систему налогообложения бизнеса более эффективной и способствующей росту. К сожалению, Конгресс еще не принял мер по устранению корпоративных инверсий или проведению налоговой реформы для бизнеса.

Но президент также ясно дал понять, что там, где Конгресс бездействует, его администрация сделает все, что в ее силах, чтобы система работала на благо трудолюбивых американцев и нашей экономики.Вот почему он приветствовал действия Министерства финансов, направленные на то, чтобы компаниям было труднее инвертировать и ограничивать экономические выгоды от этого.

Что делает новое действие Министерства финансов?

В понедельник (4 апреля) Министерство финансов предприняло действия в рамках своих полномочий в соответствии с действующим налоговым законодательством по ограничению корпоративных инверсий. Действия Министерства финансов основаны на двух предыдущих действиях, которые оно предприняло, чтобы затруднить обращение и уменьшить экономические выгоды от этого.

Новое действие Минфина ограничивает корпоративные инверсии двумя способами:

1. Обращение к «последовательным инверторам»: В «последовательной инверсии» американская компания осуществляет инверсию, приобретая иностранную компанию, которую сама инвертировала или увеличила за счет приобретения американских фирм. Серийные инверторы могут избежать штрафов в соответствии с действующим законодательством, которые вступают в силу, если иностранная фирма в сделке по инвертированию меньше определенного размера по отношению к U.S. фирма, которая его приобретает.

В качестве примера: во-первых, американская компания осуществляет инверсию за границей: она перемещает свое местопребывание в другую страну для целей налогообложения, приобретая меньшую иностранную фирму и размещая местопребывание объединенной фирмы в иностранном государстве. Затем другая американская компания осуществляет инверсию, приобретая новую иностранную компанию, созданную в первой сделке. Таким образом, одна налоговая инверсия может породить другую налоговую инверсию: одна американская компания может выйти за дверь вслед за другой американской компанией.

Действие казначейства ограничивает последовательные инверсии, не считая инверсий или иностранных приобретений американских фирм, имевших место в течение последних трех лет, при применении формулы, которая определяет, подлежит ли инверсия штрафам или блокируется действующими правилами налогового кодекса. Это означает, что компании не могут использовать недавнюю инверсию или недавнее иностранное приобретение, чтобы обеспечить инверсию и избежать штрафных санкций.

2. Решение проблемы «снижения прибыли»:  Лишение прибыли — это тактика, которую крупные иностранные компании используют, чтобы не платить U.С. налоги, искусственно выводя свою прибыль из Соединенных Штатов. Они могут перераспределять прибыль, если их филиал в США выплачивает проценты по кредиту от филиала в другой стране, обычно в стране с низким налогообложением. Это беспроигрышный вариант для корпорации: филиал в США снижает свои налоги в Соединенных Штатах, вычитая стоимость своих процентных платежей, а затем иностранный филиал платит небольшие налоги с этих процентных платежей или вообще не платит.

Возможность выводить прибыль из Соединенных Штатов с помощью таких займов со связанными сторонами является основным стимулом для U.S. фирмы приобретают иностранное налоговое резидентство путем инвертирования. Лишение прибыли также подрывает базу корпоративного налогообложения в США и ставит другие фирмы в невыгодное положение с точки зрения конкурентоспособности.

Новое действие Министерства финансов направлено на сокращение прибыли путем переквалификации определенных процентных платежей связанных сторон в качестве дивидендов, которые не могут быть вычтены, — другими словами, предотвращение налоговых льгот по долгу, который фактически не финансирует новые инвестиции в Соединенных Штатах.

Что будет дальше?

Министерство финансов заявило, что оно продолжит пересматривать свои полномочия в соответствии с действующим законодательством, чтобы ограничить и, где это возможно, остановить корпоративные инверсии.

Как ясно дал понять президент, несмотря на то, что новые действия Минфина сделают использование лазейки инверсии более сложной и менее прибыльной для компаний, только закон, подобный предложенному в его бюджете, может закрыть ее навсегда. Вот почему он призвал Конгресс действовать немедленно, чтобы остановить корпоративные инверсии.

Сет Хэнлон — специальный помощник президента по экономической политике в Национальном экономическом совете Белого дома.


*Оценка доходов от H.R. 415, Закон о прекращении корпоративных инверсий от 2014 г. (представитель Сандер Левин)

Речь Обамы с призывом закрыть лазейки в налогах на благо среднего класса, заявили в субботу высокопоставленные представители администрации.

Президент США Барак Обама отвечает на вопросы СМИ с премьер-министром Великобритании Дэвидом Кэмероном (без фото) на их совместной пресс-конференции после встречи в Белом доме в Вашингтоне 16 января 2015 года.REUTERS/Kevin Lamarque

Ежегодное обращение Обамы к совместному заседанию Конгресса во вторник вечером продолжит его тему равенства доходов, и администрация надеется, что найдет некоторую поддержку обеих партий в Палате представителей и Сенате, где доминируют республиканцы.

Предложения чиновников администрации, перечисленные в субботу, все еще могут вызвать серьезное сопротивление со стороны республиканцев, поскольку они повысят налоги.

Во время телефонной конференции с журналистами, посвященной налоговому аспекту выступления Обамы, один чиновник сказал, что некоторые идеи, излагаемые президентом, уже пользуются «явной двухпартийной поддержкой Конгресса или представляют собой идеи, которые на самом деле являются двухпартийными по своей природе.

Предложения Обамы призывают к реформированию налоговых правил в отношении трастовых фондов, которые администрация назвала «самой большой лазейкой в ​​налоге на прирост капитала», поскольку они позволяют передавать активы без уплаты налогов наследникам самых богатых американцев.

Они также поднимут ставки прироста капитала и дивидендов до 28 процентов, уровня во время республиканского президентства Рональда Рейгана в 1980-х годах.

В качестве способа управления финансовыми рисками, которые могут угрожать экономике США, Обама также хочет ввести комиссию в размере семи базисных пунктов по обязательствам США.S. финансовые фирмы с активами более 50 миллиардов долларов, что делает для них более дорогостоящим получение крупных займов.

Изменения в трастовых фондах и приросте капитала, наряду с платой за финансовые фирмы, принесут около 320 миллиардов долларов в течение 10 лет, что с лихвой оплатит те преимущества, которые Обама хочет предоставить среднему классу, сказал чиновник.

Пособия, упомянутые в субботу, будут включать кредит в размере 500 долларов США для семей с двумя работающими супругами, утроение налогового кредита на уход за ребенком до 3000 долларов США на ребенка, консолидацию налоговых льгот на образование и облегчение для работников автоматически откладывать на пенсию, если их работодатель делает это. не предлагать план.

Стоимость этих пособий, а также план бесплатного обучения в местных колледжах, о котором Обама объявил на прошлой неделе, составит около 235 миллиардов долларов, сказал чиновник. Конкретные цифры будут включены в бюджет, который Обама направит в Конгресс 2 февраля.

Послание о положении в стране — это ежегодная возможность президента изложить свои планы.Поскольку республиканцы контролируют обе палаты Конгресса после крупной победы на промежуточных выборах в ноябре, перед Обамой, демократом, стоит непростая задача воплотить большую часть своего видения в закон.

Автор Билл Тротт; Под редакцией Фрэнсис Керри и Джеймса Далглиш.

19 мая 2021 года Законодательное собрание Айовы завершило сессию этого года, приняв 60-страничный законопроект о налогах, состоящий из 28 разделов, посвященных множеству тем, что привело к предполагаемому сокращению налогов на 1 миллиард долларов в течение следующих восьми лет.В этой статье не делается попытка охватить каждое из предстоящих налоговых изменений; тем не менее, в нем выделяются ключевые положения, которые, скорее всего, могут повлиять на ваш бизнес или вас лично. Законопроект ожидает подписи губернатора Рейнольдса, что произошло 16 июня 2021 года. Пресс-релиз губернатора можно найти здесь.

Устранение триггеров налоговой реформы 2018 года .

Законы штата Айова о налоговой реформе 2018 года содержали «триггеры» налоговых поступлений, которые штат должен был выполнить, чтобы инициировать определенные налоговые изменения, начиная с 2023 года.Это налоговое законодательство 2021 года отменило триггеры, поэтому теперь эти налоговые изменения вступают в силу с 1 января 2023 года независимо от того, достигнуты ли цели по доходам общего фонда штата. Для лиц это прежде всего означает:

  • Количество налоговых категорий будет уменьшено с девяти до четырех, а максимальная ставка снижена до 6,5%;
  • Федеральные вычеты будут отменены, а это означает, что жители Айовы больше не смогут вычитать платежи федерального подоходного налога из налогооблагаемого дохода Айовы;
  • Федеральный налогооблагаемый доход становится отправной точкой для подоходного налога Айовы, а не федерального скорректированного валового дохода — это означает, что должно быть больше согласованности между федеральным и налоговым режимом Айовы; и
  • Вычет прироста капитала
  • штата Айова будет применяться только к чистому приросту капитала от продажи недвижимого имущества, используемого в сельскохозяйственном бизнесе и отвечающего другим требованиям (ранее этот вычет также был доступен для продажи некоторых несельскохозяйственных предприятий).

Для предприятий это означает определенные изменения в вычете чистых операционных убытков и переносе на будущие периоды.

Изменения, связанные с COVID-19 . По сути, новое законодательство касалось режима подоходного налога в отношении некоторых программ COVID, реализованных для смягчения его воздействия на предприятия Айовы и Айовы.

  • Индивидуальный и корпоративный подоходный налог – Гранты, связанные с COVID-19 . Законодательство исключает из штата Айова субсидии по подоходному налогу с физических лиц и предприятий, полученные физическим или юридическим лицом, которые связаны с COVID-19 и находятся в ведении Управления экономического развития штата Айова (IEDA), Финансового управления штата Айова или Министерства сельского хозяйства и управления земельными ресурсами штата Айова.Это освобождение от подоходного налога применяется задним числом до 17 марта 2020 г.
  • Федеральная программа защиты заработной платы . Те, кто подал заявку на получение ссуды в рамках Программы защиты зарплаты (PPP) и ранее был исключен из вычета деловых расходов, на которые использовались средства по ссуде, теперь могут делать вычеты деловых расходов, связанные с прощенной выручкой по ссуде PPP. Теперь это изменение должно полностью соответствовать федеральному налоговому законодательству.
  • Программа кредитных гарантий в центре города .Пандемия COVID-19 оказала сильное влияние на предприятия в центре города в штате. Чтобы стимулировать реинвестирование экономики в центре города и возобновление работы предприятий, законопроект создает Программу гарантирования ссуд в центре города, которой будет управлять IEDA. Как правило, программа гарантирует погашение кредитов до определенного порога, чтобы побудить предприятия и банки инвестировать в новые или существующие предприятия, расположенные в центре города.
    • Для сумм кредита, меньших или равных 500 000 долларов США, гарантия по кредиту не может превышать 50% от суммы кредита, а для кредитов, превышающих 500 000 долларов США, гарантия по кредиту не может превышать 250 000 долларов США.Программа требует, чтобы ссуда была обеспечена ипотекой против собственности, требует от кредитора уплаты ежегодного взноса и запрещает передачу гарантии по ссуде при продаже или передаче собственности.
    • Многочисленные условия применяются для получения кредита, чтобы претендовать на участие в программе, в том числе следующие: кредит финансирует правомочный проект гранта на восстановление здания общественного катализатора центра ресурсов в центре города или грант на решение проблемы главной улицы Айовы в пределах определенного района; кредит финансирует проект восстановления или финансирует затраты на приобретение или рефинансирование, связанные с проектом; не менее 25% процентов стоимости проекта используется для строительства по проекту или реконструкции; проект включает в себя жилищный компонент; кредит используется для строительства проекта, постоянного финансирования проекта или того и другого; кредит выдало финансовое кредитное учреждение, застрахованное на федеральном уровне; кредит не возмещает заемщику оборотный капитал, операции или аналогичные расходы; и проект соответствует ресурсному центру в центре города и обзору дизайна главной улицы Айовы.
    • Гарантии по кредиту ограничены пятью годами, но IEDA может продлить гарантию по кредиту еще на пять лет, если проверка андеррайтинга обнаружит, что продление было бы выгодным. В случае дефолта или убытка гарантия по кредиту пропорционально выплачивает кредитору гарантийный процент от убытка.

Налогообложение штата Айова, относящееся к федеральному налогообложению .

  • Бонусная амортизация. Налоговое законодательство штата Айова теперь будет соответствовать (или сочетаться) с разделом 168(k) федерального кодекса в отношении амортизационных отчислений, применяясь задним числом к ​​квалифицированным активам, приобретенным 1 января 2021 года или позднее.
  • Вычет процентов. Кроме того, закон Айовы останется освобожденным (или отделенным) от федерального ограничения на вычет расходов по интересам, установленного в разделе 163(j) Федерального кодекса.

Отмена государственного налога на наследство . В течение четырех лет, начиная с имущества умерших, перешедших 1 января 2021 года или после этой даты, налоговая ставка снижается, что в конечном итоге отменяет налог на наследство в случае смерти 1 января 2025 года или после этой даты.

Изменения и обновления некоторых программ налоговых льгот .

  • Начинающий фермер. Законодательный орган расширил определение сельскохозяйственных активов и расширил Программу налоговых льгот для начинающих фермеров, разрешив участие на срок до 15 лет. Теперь программа позволяет налогоплательщикам заключать соглашения с несколькими начинающими фермерами. Он также увеличивает сумму доступных налоговых льгот, ограничивая каждое соглашение только до 50 000 долларов в год, а не в общей сложности до 50 000 долларов в год.Эти изменения вступают в силу с 1 января 2022 года.
  • Высококачественные рабочие места и возобновляемое химическое производство. Законодательное собрание сократило максимальную сумму налоговых льгот, доступных для программы высококачественных рабочих мест, со 105 миллионов долларов до 70 миллионов долларов. Это вступает в силу для финансового года, начинающегося 1 июля 2021 года, и каждого последующего финансового года. Законодательный орган также сократил доступные налоговые льготы по программе возобновляемого химического производства с 10 миллионов долларов до 5 миллионов долларов на финансовый год, начинающийся 1 июля 2021 года, и каждый последующий финансовый год.
  • Жилье для рабочей силы. Законодательное собрание увеличило сумму налоговых льгот для Программы налоговых льгот на жилье для рабочей силы до 35 миллионов долларов с 25 миллионов долларов. Это также увеличило сумму денег, зарезервированную специально для проектов квалифицированного жилья в малых городах на финансовый год, начинающийся 1 июля 2021 года.
  • Коричневые и серые поля. Законодательное собрание продлило эту программу до 30 июня 2031 года и увеличило сумму доступных налоговых льгот с 10 до 15 миллионов долларов США.

Компенсационные платежи по налогу на коммерческую и промышленную собственность . Переговоры между губернатором, Сенатом и Палатой представителей привели к соглашению о возмещении потенциальных потерь доходов местных органов власти в размере до 152,1 млн долларов в год. В 2013 году был принят законопроект о налоге на имущество, который ограничивал коммерческую, промышленную и железнодорожную недвижимость 90% их оценочной стоимости. Ранее эти категории имущества в основном облагались налогом в размере 100% от оценочной стоимости.Законодательство начинает поэтапный отказ от долларовой замены налога на имущество местным органам власти в течение периода от четырех до семи лет в зависимости от соответствующих темпов роста налоговой базы.

Программа инвестиций в новые производственные технологии . Законодательное собрание создало новую программу под названием «Инвестиции в технологии производства 4.0». Он создает фонд, предназначенный для поддержки инвестиций, связанных с использованием интеллектуальных технологий в существующих производственных операциях, расположенных в Айове.Фонд будет управляться как оборотный фонд и может состоять из любых денежных средств, выделенных общим собранием. Награды могут составлять до 75 000 долларов. Производитель должен соответствовать определенным критериям, чтобы иметь право на получение награды, включая, помимо прочего, демонстрацию способности обеспечить соответствующую финансовую поддержку инвестиций на индивидуальной основе и получение не менее 51% валового дохода от продажи. произведенных товаров.

Написано адвокатами BrownWinick Кристофером Нуссом и Синтией Бойл Ланде, а также клерками летнего права 2021 года Маркусом М.Веймиллер и Картер С. Альбрехт.

Познакомьтесь с авторами:

Научная библиотека

Поисковые соединители

Примечание.  Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск. Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова встречаются в документе

Пример: Казначейство И «анти-инверсия» И руководство [И должен быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Поиск альтернативных терминов

Пример: закон ИЛИ законодательство [ИЛИ должно быть в верхнем регистре]

» »

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «прибыли и убытки»

*

Подстановочный знак / корневой расширитель

Пример: Culberts*n извлечет Culbertson, Culbertsen и т. д.

Пример: аудит* извлечет все слова, начинающиеся с «аудит», включая аудиты, аудитор и аудит

.
НЕ или –

Пример: законодательная НЕ история

Пример: законодательство – история [НЕ должно быть в верхнем регистре]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Шеперд~ достанет Шеппарда

( )

Группируйте термины вместе, чтобы построить поиск

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк* И (запись или счет)

Получение документов с помощью налоговых аналитиков Цитата:

Поместите цитату в кавычки:

  • «2014 ТНТ 66-1»
  • «167 налоговых примечаний, федеральный закон 1765»
  • «Государственные налоговые заметки», 17 июня 2019 г., ст.1003″

Или используйте поле TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит получить документ.

Поле с ограничениями Поиск:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

  • Автор
  • Название дела
  • Раздел кода
  • Заголовок / Название
  • Цитата IRS*
  • Резюме / Резюме

*Для поиска или извлечения федерального первоисточника воспользуйтесь поиском в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Почему нельзя смешивать интеллектуальную собственность и пандемии

5 мая администрация Байдена объявила, что поддержит отказ от защиты интеллектуальной собственности в отношении вакцин против COVID-19 в соответствии с Соглашением Всемирной торговой организации о торговых правах на интеллектуальную собственность (ТРИПС). Как и ожидалось, этот шаг вызвал резкое осуждение со стороны фармацевтических компаний. Кроме того, многие беспристрастные наблюдатели раскритиковали поддержку отказа от ТРИПС как пустой символизм, утверждая, что патенты на вакцины не являются главным препятствием, мешающим в настоящее время ослабевающему стремлению сделать вакцины доступными во всем мире.

Отказ от патентной защиты, безусловно, не панацея. Что необходимо в первую очередь, так это масштабная передача технологий, расширение мощностей и координация каналов поставок, чтобы привести поставки вакцин в соответствие с глобальным спросом. Отказ от патентов никоим образом не избавляет правительства от необходимости финансировать и контролировать эти усилия.

Хотя сосредоточение внимания на этих непосредственных ограничениях жизненно важно, мы не можем ограничивать наше внимание краткосрочной перспективой. Во-первых, пандемия COVID-19 далека от завершения.Хотя американцы теперь могут видеть свет в конце туннеля благодаря быстрому внедрению вакцин, большей части мира повезло меньше. Вирус в настоящее время бушует в Индии и по всей Южной Америке, подавляя системы здравоохранения и причиняя страдания и потери в ужасающих масштабах. И учтите тот факт, что Австралия, которая успешно подавляет вирус, недавно объявила, что придерживается планов держать свои границы закрытыми до середины 2022 года. Таким образом, критика отказа от ТРИПС, сосредоточенная только на следующих нескольких месяцах, недальновидна: эта пандемия вполне может затянуться на достаточно долгое время, чтобы отменить патентные ограничения и позволить новым производителям вакцин добиться положительных результатов.

Кроме того, и, возможно, даже более важно, это почти наверняка не последняя пандемия, с которой мы столкнемся. Урбанизация, распространение методов промышленного земледелия и глобализация в совокупности повышают вероятность того, что новый вирус совершит скачок от животных к людям, а затем быстро распространится по всему миру. До нынешней пандемии в 219009-м -м веке уже наблюдались вспышки SARS, h2N1, MERS и Эбола. Все, что мы делаем и чему учимся во время нынешнего кризиса, следует рассматривать с точки зрения подготовки к следующему разу.

Природа патентной сделки

При более длительном рассмотрении мы можем увидеть фундаментальное несоответствие между структурой политики защиты интеллектуальной собственности и требованиями политики эффективного реагирования на пандемию. Хотя патентное право, будучи должным образом ограниченным, представляет собой один из важных элементов хорошо продуманной национальной инновационной системы, то, как оно поощряет технический прогресс, совершенно не подходит для чрезвычайных условий пандемии или другого кризиса в области общественного здравоохранения.Таким образом, отказ от соблюдения ТРИПС в отношении вакцин и методов лечения COVID-19 создаст благотворный прецедент, согласно которому в чрезвычайных ситуациях такого рода правительства должны использовать другие, более прямые средства для стимулирования разработки новых лекарств.

Вот основная сделка, предлагаемая патентным правом: поощрять создание полезных новых идей в долгосрочной перспективе путем замедления распространения полезных новых идей в краткосрочной перспективе. Вторая половина сделки, та половина, которая возлагает издержки на общество, связана с временными исключительными правами или монопольными привилегиями, которыми пользуется патентообладатель.Согласно патентному законодательству США, в течение 20 лет никто другой не может производить или продавать запатентованный продукт без разрешения владельца патента. Это позволяет патентообладателю блокировать конкурентов с рынка или взимать лицензионные сборы, прежде чем позволить им выйти на рынок, и, следовательно, взимать со своих клиентов цены выше рыночных. Таким образом, патентные права замедляют распространение нового изобретения, ограничивая объем производства и повышая цены.

Однако введение этих краткосрочных издержек может принести чистые долгосрочные выгоды за счет усиления стимулов к изобретению новых продуктов.В отсутствие патентной защиты перспектива легкого подражания более поздними участниками рынка может удержать потенциальных новаторов от внесения авансовых фиксированных затрат на исследования и разработки. Но с гарантированным периодом исключительности на рынке изобретатели могут действовать с большей уверенностью в том, что они смогут окупить свои инвестиции.

Чтобы компромисс между затратами и выгодами оказался положительным в чистом виде, патентное право должно найти правильный баланс. Исключительные права должны быть достаточно ценными для поощрения более значительных инноваций, но не настолько легко предоставляемыми или обширными по объему или сроку, чтобы это поощрение перевешивалось ограничениями на выпуск запатентованного продукта и препятствованием дальнейшим инновациям, зависящим от доступа к запатентованной технологии.

К сожалению, в настоящее время патентная система США не сбалансирована. За последние несколько десятилетий расширение патентоспособности за счет включения программного обеспечения и методов ведения бизнеса, а также общее смягчение требований к патентованию привели к чрезвычайно чрезмерному росту этих временных монополий: количество ежегодно выдаваемых патентов резко возросло примерно в пять раз с начала 1980-х годов. . Одним из печальных результатов стало появление «непрактикующих субъектов», более известных как патентные тролли: фирмы, которые ничего не делают сами, но скупают патентные портфели и монетизируют их посредством агрессивных судебных разбирательств.В результате закон, призванный поощрять инновации, превратился в юридическое минное поле для многих потенциальных новаторов. В фармацевтической промышленности фирмы злоупотребляют законом, накапливая патенты на тривиальные, терапевтически нерелевантные «инновации», которые позволяют им расширять свои монополии и продолжать повышать цены намного дольше предусмотренных законом 20 лет.

Патентный закон приводит к таким непредвиденным последствиям, потому что политики попали в идеологический туман, который смешивает «интеллектуальную собственность» с фактическими правами собственности на физические объекты.Окутанные этим туманом, они рассматривают любые попытки наложить ограничения на патентные монополии как нападки на частную собственность и рассматривают продолжающееся расширение патентных привилегий как необходимое условие для предотвращения остановки инноваций. По сути, патентное право — это инструмент регуляторной политики с обычными компромиссами между затратами и выгодами; как и со всеми инструментами, им можно злоупотреблять, и, как и со всеми инструментами, есть задачи, для которых лучше подходят другие инструменты. Хорошо продуманная патентная система, в которой преимущества максимальны, а затраты сведены к минимуму, является лишь одним из различных вариантов политики, которые правительства могут использовать для стимулирования технического прогресса, включая налоговые льготы на НИОКР, премии за целевые изобретения и прямую государственную поддержку. .

Чрезвычайные ситуации в области общественного здравоохранения и прямая государственная поддержка

В случае пандемий и других чрезвычайных ситуаций в области общественного здравоохранения соотношение затрат и выгод, связанных с патентами, не соответствует тому, что необходимо для эффективных ответных мер политики. Основная патентная сделка, даже если она хорошо заключена, заключается в том, чтобы платить за большее количество инноваций в будущем при более медленном распространении инноваций сегодня. В условиях пандемии эта сделка является плохой и должна быть полностью отвергнута. Здесь настоятельно необходимо ускорить распространение вакцин и других методов лечения, а не замедлить его.Предоставление фармацевтическим компаниям возможности удерживать позиции, блокируя конкурентов и повышая цены, толкает их в совершенно неправильном направлении.

Какой подход к поощрению инноваций мы должны использовать вместо этого? Как мы можем стимулировать производителей лекарств нести огромные расходы на исследования и разработки для разработки новых вакцин, не предоставляя им исключительных прав на их производство и продажу? Наиболее эффективным подходом во время кризиса в области общественного здравоохранения является прямая государственная поддержка: государственное финансирование НИОКР, предварительные обязательства правительства по закупке большого количества доз по установленным ценам и другие сопутствующие выплаты.И когда мы платим производителям лекарств, мы не должны стесняться платить щедро, даже экстравагантно: мы хотим предложить фармкомпаниям большую прибыль, чтобы они ставили эту работу на первое место и чтобы они были готовы и стремились снова прийти на помощь. в следующий раз будет кризис.

Именно прямая поддержка в рамках операции «Скорость деформации» сделала возможной поразительно быструю разработку вакцин против COVID-19, а затем способствовала относительно быстрому развертыванию вакцины (то есть относительно большей части остального мира).И стоит отметить, что основной причиной более быстрого развертывания здесь и в Соединенном Королевстве по сравнению с Европейским Союзом была ошибочная скупость последнего. ЕС упорно торговался с фирмами, чтобы удерживать цены на вакцины на низком уровне, и в результате их граждане оказались в конце очереди, поскольку различные перегибы линий поставок устранялись. Это особенно иронично, поскольку вакцина Pfizer-BioNTech была разработана в Германии. Как подчеркивает этот факт, главное преимущество прямой поддержки не в том, чтобы «жестоко» относиться к фармацевтическим фирмам и сдерживать их прибыль.Напротив, это должно ускорить окончание чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, обеспечив производителям лекарств хорошую прибыль от правильных действий.

Патентное право и прямую поддержку следует рассматривать не как альтернативу «или-или», а как дополнение, которое применяет разные стимулы к разным обстоятельствам и временным горизонтам. Патентное право обеспечивает децентрализованную систему поощрения инноваций. Правительство не берется говорить промышленности, какие новые лекарства нужны; он просто стимулирует разработку любых новых лекарств, которые могут предложить фармацевтические фирмы, предлагая им временную монополию.Важно отметить, что стимулы патентного права не дают коммерческих гарантий. Да, вы можете заблокировать других конкурентов на несколько лет, но это все равно не обеспечит достаточный потребительский спрос на новый продукт, чтобы сделать его прибыльным.

Прямая поддержка делает патенты излишними

В условиях пандемии ситуация иная. Здесь правительство точно знает, что оно хочет стимулировать: создание вакцин для предотвращения распространения определенного вируса и других лекарств для лечения этого вируса.В этих условиях децентрализованный подход недостаточно хорош. Нет времени сидеть сложа руки и позволять производителям лекарств взять на себя инициативу в соответствии со своим графиком. Вместо этого правительство должно быть более активно вовлечено в стимулирование конкретных инноваций уже сейчас. В качестве компенсации за то, что он позволил ему управлять выстрелами (простите за каламбур), правительство подслащает сделку для фармацевтических компаний, изолируя их от коммерческого риска. Если фармацевтические фирмы разработают эффективные вакцины и методы лечения, правительство купит большие, заранее определенные количества по ценам, установленным достаточно высоко, чтобы гарантировать здоровую прибыль.

Для фармацевтической промышленности полезно рассматривать патентное право как режим по умолчанию для продвижения инноваций. Это повышает стимулы фармацевтических компаний к разработке новых лекарств, предоставляя им свободу решать, какие новые лекарства использовать, а также возлагая на них все коммерческие риски. Однако в случае пандемии или другой чрезвычайной ситуации уместно перейти к режиму прямой поддержки, при котором правительство концентрирует усилия на одном заболевании. Важно отметить, что в этом режиме правительство предоставляет качественно 90 379 стимулов, превосходящих 90 380 стимулов, предлагаемых в соответствии с патентным законодательством.Он не только предлагает государственное финансирование для покрытия первоначальных затрат на разработку лекарств, но также предоставляет предварительные обязательства по закупке, которые гарантируют здоровую прибыль.

Таким образом, должно быть ясно, что фармацевтическая промышленность не имеет законных оснований возражать против освобождения от требований ТРИПС. Поскольку из-за кризиса в области общественного здравоохранения производители лекарств теперь имеют право на более высокие преимущества прямой государственной поддержки, им больше не нужны стандартные преимущества патентной поддержки. Аргументы о том, что отказ от соблюдения ТРИПС лишит производителей лекарств стимулов, необходимых им для продолжения разработки новых лекарств, в то время как в настоящее время они получают самые благоприятные доступные стимулы, можно отклонить как наихудший вид особых аргументов.

Тем не менее, было бы серьезной ошибкой пытаться представить нынешний кризис как моральную игру, в которой производители лекарств носят черные шляпы, а перед ними стоит выбор между частной прибылью и общественным здоровьем. У нас не было бы шансов победить этот вирус без огромных организационных возможностей фармацевтической промышленности, и предоставление соответствующих стимулов необходимо для обеспечения того, чтобы отрасль играла свою необходимую и жизненно важную роль. Ошибочно сетовать на то, что частные компании наживаются на нынешнем кризисе: эти прибыли — капля в море по сравнению с ошеломляющими потерями человеческих жизней и экономическим ущербом от этой пандемии.

Важно не наличие или размер прибыли, а то, как она получена. У нас есть все основания желать, чтобы производители лекарств получали прибыль от вакцинации мира: сравнительная цена ничтожна, а стимулирующие эффекты являются жизненно важной гарантией общественного здравоохранения в случае будущих кризисов. Чего мы хотим избежать любой ценой, так это поставить производителей лекарств в положение, в котором фармацевтические компании могут получить прибыль, стоя на пути быстрой глобальной вакцинации. Вот почему права интеллектуальной собственности должны быть исключены из уравнения.

Вакцинация мира в разумные сроки потребует крупномасштабной передачи технологий фармацевтическим фирмам в других странах и быстрого расширения их производственных мощностей. И если смотреть не только на нынешнюю пандемию, но и смотреть в более долгосрочную перспективу, нам нужны достаточные избыточные глобальные мощности по производству вакцин, которые широко распределены по всей планете. Для скорейшего достижения этих целей потребуется активное сотрудничество фармацевтической промышленности США, поэтому сейчас необходимо расширить модель прямой поддержки.Что сейчас необходимо, так это операция Warp Speed ​​для всего мира, в рамках которой мы заставим текущих производителей вакцин широко делиться своими ноу-хау и наращивать глобальные мощности.

Здесь мы снова должны признать, что выбор не между людьми, с одной стороны, и прибылью, с другой. Скорее, ключом к эффективной политике реагирования на пандемию является обеспечение того, чтобы стимулы были структурированы таким образом, чтобы стремление фармацевтических компаний к получению прибыли и глобальное общественное здравоохранение были хорошо согласованы. Это означает отказ от децентрализованной патентной сделки по умолчанию в пользу щедрой, но целенаправленной прямой государственной поддержки.

Автор не получал финансовой поддержки от какой-либо фирмы или лица для этой статьи или от какой-либо фирмы или лица, имеющих финансовый или политический интерес к этой статье. В настоящее время они не являются должностными лицами, директорами или членами правления какой-либо организации, заинтересованной в этой статье.

Ведение бизнеса в Канаде: налогообложение

Посмотреть полное руководство »

Налогообложение

В Канаде подоходный налог взимается как федеральным, так и провинциальным/территориальным правительством, а также взимаются различные другие налоги, включая федеральный и провинциальный налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

В этой главе основное внимание уделяется подоходному налогу и обсуждаются некоторые из основных аспектов подоходного налога, применимых к нерезидентам Канады, желающим инвестировать или вести бизнес в стране. Хотя нерезидентам доступен широкий спектр бизнес-структур, нижеследующее обсуждение в основном касается вопросов налогообложения прибыли, которые применяются к канадским дочерним компаниям и филиалам. Поскольку канадские правила подоходного налога сложны и могут быть изменены, информация здесь не претендует на полноту.


  1. Общие налоговые правила
  2. Общее применение канадского налога к нерезидентам
  3. Канадское налогообложение дочерней компании-резидента Канады
  4. Канадское налогообложение филиала

1. Общие налоговые правила

а. Резиденция в Канаде

Применение канадского подоходного налога основано на резидентстве налогоплательщика. Хотя место жительства, как правило, зависит от факта, есть несколько конкретных правил.Например, корпорация считается резидентом Канады для целей Закона о подоходном налоге (Канада) ( ITA ), если она была зарегистрирована в Канаде в любое время после 26 апреля 1965 года или если она была продолжена в Канаде. после июня 1994 г. 

Корпорация, зарегистрированная за пределами Канады, также может быть резидентом Канады, если ее «центральное управление и контроль» находится в Канаде. При отсутствии свидетельств обратного местонахождением центрального управления и контроля корпорации, то есть местонахождением высшего уровня корпоративного контроля, обычно считается место, где собирается совет директоров корпорации.Однако суды и налоговые органы подробно изучают факты, чтобы определить место, где осуществляется реальное управление и контроль.

б. Источники дохода

Корпорации-резиденты Канады облагаются налогом на свой доход во всем мире из любого источника, включая доход от бизнеса, доход от собственности и прибыль, возникающую в результате отчуждения капитала (т. е. прирост капитала).

Доход обычно классифицируется как доход от коммерческой деятельности, если присутствует определенная степень коммерческой деятельности.Доход от собственности получается от более пассивной деятельности, такой как сбор процентов, дивидендов, арендной платы и роялти.

В настоящее время только 50% прироста капитала облагается налогом, поэтому важно классифицировать имущество как капитал или иным образом для целей подоходного налога. Недвижимость обычно считается капитальной собственностью, если она используется в качестве инвестиции, а не в качестве торгового актива. Например, здание, в котором расположены офисы предприятия, обычно считается капитальным имуществом, равно как и оборудование или машины, используемые предприятием в процессе получения дохода.Однако имущество, которое приобретается с целью получения прибыли от перепродажи, обычно считается товарно-материальным запасом, а не капитальным имуществом.

с. Канадские частные корпорации

Частная корпорация, контролируемая Канадой ( CCPC ), получает льготный налоговый режим, включая пониженные налоговые ставки на определенную сумму ее активного дохода от коммерческой деятельности. Требуется специальное планирование, если нерезидент желает вести бизнес в Канаде через CCPC .Чтобы квалифицироваться как CCPC , частная корпорация не должна прямо или косвенно контролироваться нерезидентами, государственными корпорациями или любой их комбинацией.

«Частная корпорация» по существу является корпорацией, которая:

  • Проживает в Канаде
  • Не является государственной корпорацией
  • Не контролируется одной или несколькими государственными корпорациями (за некоторыми ограниченными исключениями)

Контроль над CCPC включает в себя не только владение достаточным количеством акций для избрания большинства директоров, но и возможность фактически контролировать корпорацию.При определении наличия контроля со стороны нерезидента или государственной корпорации все акции, которыми владеют нерезиденты и государственные корпорации, суммируются. Таким образом, даже если 51 процент голосующих акций корпорации широко распространен среди очень большого числа лиц-нерезидентов или государственных корпораций, корпорация не будет считаться CCPC .

Если 50% голосующих акций частной корпорации принадлежат резиденту Канады, а 50% голосующих акций принадлежат нерезиденту, корпорация может быть квалифицирована как CCPC — при условии, что никакие другие факты не дают нерезиденту фактического контроля.

д. Налог у источника на пассивный доход нерезидента

ITA устанавливает налог у источника по ставке 25 процентов на валовую сумму определенных платежей, сделанных резидентом Канады нерезиденту, включая плату за управление, дивиденды, арендную плату и роялти. Эта ставка может быть снижена в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.

Удерживаемый налог не применяется к выплате процентов на рыночных условиях, за исключением случаев, когда проценты являются «долевыми процентами по долгу», то есть, как правило, процентами, определяемыми на основе выручки, прибыли, движения денежных средств, цен на товары или других подобных критериев.Кроме того, в соответствии с Налоговой конвенцией между Канадой и США (1980), обычно называемой Налоговым соглашением между Канадой и США, «проценты по долгу без участия», выплачиваемые резиденту Соединенных Штатов, могут быть освобождены от канадского налога у источника, даже если получатель не взаимодействует с плательщиком на равных.

25-процентный налог у источника на дивиденды также может быть уменьшен в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Например, статья X(2) Налогового соглашения между Канадой и США предусматривает ставку налога у источника в размере пяти процентов на дивиденды, выплачиваемые или зачисляемые канадской корпорацией корпорации-резиденту США.S. если резидент США владеет 10 или более процентами голосующих акций канадской корпорации. В противном случае, в соответствии с Налоговым соглашением между Канадой и США, ставка налога у источника, применимая к дивидендам, обычно снижается до 15 процентов. Важно отметить, что лицо, претендующее на льготы в соответствии с Налоговым соглашением между Канадой и США, должно соответствовать положениям соглашения об «ограничении льгот».

Кроме того, Канада отменила удерживаемый налог на компьютерное программное обеспечение и некоторые другие выплаты роялти за интеллектуальную собственность в соответствии с некоторыми договорами, включая Канада-U.S. Налоговый договор. Удерживаемая ставка по другим платежам роялти снижена до десяти процентов в соответствии с Налоговым соглашением между Канадой и США и большинством других договоров с Канадой.

эл. Налоговые соглашения

В дополнение к уменьшению или отмене налога у источника большинство налоговых соглашений с Канадой обычно предусматривают, что прибыль от бизнеса, полученная нерезидентами от ведения бизнеса в Канаде, не подлежит налогообложению в соответствии с ITA , за исключением случаев, когда такая прибыль относящаяся к постоянному представительству нерезидента в Канаде.Постоянные представительства обсуждаются далее в этом разделе в разделе «Канадское налогообложение филиалов».

ф. Трансфертное ценообразование в сделках с заинтересованностью

ITA считает, что связанные стороны не должны вести дела друг с другом на расстоянии вытянутой руки. Вопрос о том, будут ли несвязанные лица вести дела друг с другом на расстоянии вытянутой руки, зависит от факта, частично основанного на цене и условиях, которые применялись бы между несвязанными сторонами.

В соответствии с правилами трансфертного ценообразования в ITA , канадские налогоплательщики и ненезависимые нерезиденты обязаны проводить свои операции на условиях, аналогичных тем, которые применялись бы, если бы стороны вели сделки на рыночных условиях.Правила трансфертного ценообразования относятся ко всем типам сделок между компаниями, не связанных между собой, с участием собственности, услуг, нематериальных активов и любых «соглашений о возмещении затрат», таких как разделение затрат на исследования и разработки или распределение затрат на управление.

Если условия сделки, в которой не заинтересованы стороны, отличаются от тех, которые были бы согласованы между независимыми сторонами, условия могут быть скорректированы в соответствии с правилами трансфертного ценообразования до тех, которые существовали бы, если бы стороны заключили сделку. на расстоянии вытянутой руки.

Канадские налогоплательщики, осуществляющие операции с независимыми нерезидентами, также должны соответствовать определенным требованиям «одновременной документации» в соответствии с ITA . Невыполнение этого требования может привести к значительным штрафам, если в конечном итоге будет установлено, что стороны совершили сделку на условиях, отличных от рыночных. В дополнение к одновременным требованиям к документации по сделке за сделкой, в определенных ограниченных обстоятельствах от канадской корпорации может потребоваться предоставление отчетности по каждой стране в Канадское налоговое агентство (CRA) для всей многонациональной группы компаний.

Канадское законодательство и административные инструкции по трансфертному ценообразованию в целом соответствуют требованиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Канада подписала Многостороннюю конвенцию об осуществлении связанных с налоговыми соглашениями мер по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли , которая позволяет юрисдикциям переносить результаты проекта ОЭСР по размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS) в свои действующие налоговые соглашения.

Правительство также объявило в Федеральном бюджете на 2021 год, что оно намерено провести консультации по правилам трансфертного ценообразования в Канаде после недавнего решения Федерального апелляционного суда о трансфертном ценообразовании (в разрешении на подачу апелляции в Верховный суд Канады отказано), которое было благоприятным для налогоплательщика.В ближайшие месяцы правительство выпустит консультационный документ с комментариями о возможных мерах по улучшению канадских правил трансфертного ценообразования.

г. Общие требования к регистрации и отчетности

Как правило, каждая корпорация, облагаемая налогом в Канаде, должна подать канадскую декларацию о подоходном налоге в течение шести месяцев после окончания налогового года корпорации — независимо от того, получила ли корпорация прибыль или ее доход освобожден от канадского налога в соответствии с условия налогового договора. ITA устанавливает штрафы за непредставление или предоставление неверной или неполной информации в декларации.

В настоящее время подача сводных канадских налоговых деклараций родственными корпорациями не разрешена. Каждая корпорация должна подать свою собственную декларацию и не может использовать какие-либо убытки связанных корпораций для компенсации дохода, хотя определенные вычеты могут быть переведены между членами соответствующих корпоративных групп в ограниченных обстоятельствах.

Корпорации, производящие определенные платежи, включая заработную плату и другое вознаграждение, должны представлять периодические информационные отчеты с подробным описанием таких платежей и должны уплачивать подоходный налог с таких платежей.Указанная иностранная собственность, принадлежащая корпорациям, трастам и товариществам и доли в иностранных филиалах, должны указываться в информационных декларациях, и канадские корпорации-резиденты и иностранные корпорации, ведущие бизнес в Канаде, также подлежат требованиям к отчетности в отношении операций с независимыми сторонами. нерезиденты.

час. Разрешение налоговых споров

ITA , естественно, включает схему разрешения споров по внутреннему подоходному налогу в Канаде (и существуют параллельные режимы в соответствии с другими федеральными и провинциальными налоговыми законами).Налоговые споры обычно начинаются с аудита, который может привести к переоценке налогов, процентов и, иногда, к гражданско-правовым санкциям.

Налоговая переоценка может быть первоначально оспорена посредством процесса разрешения административных споров в рамках CRA . Если вопрос не будет разрешен удовлетворительным образом на этом уровне или если налогоплательщики решат отказаться от пересмотра CRA , налогоплательщики имеют право обжаловать повторные оценки в Налоговом суде Канады ( TCC ). TCC — это высший, независимый и специализированный суд, занимающийся разрешением споров между федеральным правительством и налогоплательщиками, в первую очередь определением правильности перерасчета налогов.Решение TCC может быть обжаловано в Федеральном апелляционном суде ( FCA ). В свою очередь, решение FCA может быть обжаловано в Верховном суде Канады ( SCC ), суде высшей инстанции в Канаде, но только с разрешения или разрешения SCC .

Разрешение налоговых споров может включать в себя широкий спектр процедур, которые иногда могут выполняться параллельно, включая управление аудитом, реагирование на требования о предоставлении информации, административные и судебные апелляции, решение вопросов, связанных с взысканием, добровольное раскрытие информации или подачу заявлений об освобождении от налогов, освобождение налогоплательщика , исправление и расторжение.Определение оптимальной процедуры имеет решающее значение для достижения скорейшего и наиболее экономически эффективного решения. Независимо от процедуры наилучшего разрешения конкретного налогового спора необходимо тщательное и строгое соблюдение установленных законом сроков, чтобы не нанести непоправимый ущерб правам налогоплательщиков на оспаривание доначисления налогов.

я. Общее правило предотвращения уклонения от уплаты налогов

ITA включает общее правило против уклонения от уплаты налогов ( GAAR ), которое представляет собой широко сформулированное положение, которое может привести к изменению квалификации транзакций для целей налогообложения в Канаде с целью отказа в «налоговой льготе», возникающей в результате сделка уклонения.

ITA дает широкое определение «налоговой выгоды» как уменьшение, уклонение от уплаты или отсрочка уплаты налога или другой суммы, подлежащей уплате, или увеличение суммы возмещения налога или другой суммы. Сделка по расторжению договора — это сделка или серия сделок, в результате которых возникает налоговая выгода (за исключением случаев, когда сделка была совершена в основном для других добросовестных  неналоговых целей). GAAR может применяться, если налоговая выгода была получена за счет сделки по расторжению договора, если эта сделка привела к неправильному использованию или злоупотреблению каким-либо положением ITA , Положений о подоходном налоге, Правил применения подоходного налога, налогового соглашения или любые другие законодательные акты, относящиеся к расчету налогов, или злоупотребления в отношении этих положений в целом.

Когда неправомерное использование или злоупотребление происходит в результате сделки по уклонению от уплаты налогов, которая приводит к налоговой выгоде, CRA разрешается повторно определять налоговые последствия для налогоплательщика разумным в данных обстоятельствах образом, чтобы отказать налоговая выгода.

Правительство объявило в федеральном бюджете на 2021 год, что оно будет предпринимать шаги по «укреплению и модернизации» GAAR.

Дж. Налог на заработную плату

Работодатели, в том числе работодатели-нерезиденты, должны зарегистрироваться для получения заработной платы в CRA .Они также, как правило, обязаны удерживать и перечислять генеральному управляющему в Канаде удерживаемый налог с заработной платы, заработной платы и другого вознаграждения, выплачиваемого работникам (независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами) за услуги по трудоустройству, оказанные в Канаде. Работодатели также обычно должны платить и переводить другие суммы, такие как Канадский пенсионный план взносов и Закон о страховании занятости.

Эти обязательства могут возникнуть в отношении работодателя-нерезидента, который временно имеет сотрудников в Канаде, в том числе в случае, когда работодатель-нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде.Если получатель платежа одновременно является физическим лицом-нерезидентом и освобожден от канадского налога в соответствии с соглашением между Канадой и страной проживания получателя платежа, получатель платежа может получить освобождение от удержания подоходного налога в соответствии с CRA . Освобождение от обязанности делать взносы в Канадский пенсионный план может быть доступно, если страховое покрытие социального обеспечения продолжается в стране проживания человека.

Ослабляющие правила, вступившие в силу в 2016 году, могут освободить квалифицированного работодателя-нерезидента, у которого есть квалифицированные сотрудники-нерезиденты, временно работающие в Канаде, от требований об удержании заработной платы.Как правило, и работодатель, и работник должны быть резидентами страны, с которой Канада имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, а работник должен работать в Канаде менее 45 дней в календарном году или находиться в Канаде менее 90 дней в календарном году. любой 12-месячный период.

Дополнительное удержание в отношении налога может потребоваться для услуг или работ, выполненных в Квебеке.

тыс.кв.м. Положение 105 об удержании

ITA требует, чтобы все лица удерживали и переводили в CRA 15 процентов любых сборов, комиссионных или других сумм, выплачиваемых нерезидентам за услуги, оказываемые в Канаде (кроме заработной платы или заработной платы, выплачиваемой должностному лицу или служащему). или бывший офицер или сотрудник, которые облагаются налогом на заработную плату, как описано выше).

Это требование применяется, даже если нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде или имеет право на освобождение от канадского налога на доход от оказания услуг в Канаде в соответствии с соглашением. Удержанная и перечисленная сумма не является определяющей для налогового обязательства нерезидента, а применяется в счет налогового обязательства (при наличии).

Если лицо, оказывающее услуги, имеет право на освобождение от канадского подоходного налога на его доход от предпринимательской деятельности в Канаде в соответствии с соглашением, это лицо может возместить удержанный налог, обычно называемый «суммой в соответствии с Положением 105», путем подачи канадской налоговой декларации. .Существует также процесс, посредством которого нерезидент может получить освобождение от требования плательщика об удержании суммы в соответствии с Положением 105 при определенных обстоятельствах, но отказ должен быть запрошен в отношении каждого контракта и до любого платежа.

л. Научные исследования и опытно-конструкторские разработки

ITA предоставляет щедрые стимулы для расходов, понесенных на научные исследования и экспериментальные разработки ( SR&ED ), связанных с бизнесом, осуществляемым налогоплательщиком в Канаде.Благодаря системе налоговых вычетов и зачетов налогоплательщикам в сочетании с аналогичными налоговыми льготами, предусмотренными различными законами провинций, Канада имеет привлекательную налоговую среду для участия в SR&ED . Эти стимулы значительно усилены для налогоплательщиков, которые являются CCPC s.

2. Общее применение канадского налога к нерезидентам

Канада облагает подоходным налогом в соответствии с ITA доход налогоплательщика за каждый налоговый год.В то время как резиденты Канады облагаются налогом на свой доход во всем мире, за некоторыми исключениями, нерезиденты облагаются канадским подоходным налогом только на свой доход из канадского источника.

Нерезиденты, которые работали или вели бизнес в Канаде в течение года или продали «налогооблагаемую канадскую собственность», обязаны платить подоходный налог со своего налогооблагаемого дохода, полученного в Канаде, который будет состоять из их дохода из этих трех источников.

Нерезиденты также облагаются налогом у источника на пассивный доход, такой как дивиденды, арендная плата и роялти из канадских источников (налог у источника обсуждался ранее в разделе «Налог у источника на пассивный доход нерезидента»).Нерезидент Канады, проживающий в стране, с которой Канада заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, может воспользоваться льготами или сниженными ставками налога у источника в Канаде в соответствии с этим соглашением.

а. Ведение бизнеса в Канаде
  1. Подоходный налог Во многих случаях будет очевидно, ведется ли бизнес в Канаде. Однако бывают ситуации, когда местонахождение бизнеса не столь очевидно для целей налогообложения. Определение того, ведет ли нерезидент бизнес в Канаде для целей налогообложения прибыли, требует анализа всех фактов, включая установление места заключения контрактов и осуществления операций, приносящих прибыль.

    Кроме того, нерезидент будет считаться ведущим бизнес в Канаде для целей ITA , если нерезидент выполняет одно из следующих действий:

    • Производит, выращивает, добывает, создает, производит, улучшает, упаковывает, сохраняет или конструирует, полностью или частично, что-либо в Канаде, независимо от того, продает ли это нерезидент или экспортирует это из Канады без продажи
    • Запрашивает или предлагает что-либо для продажи в Канаде через агента или слугу
    • Отчуждает собственность на лесные ресурсы, недвижимое имущество в Канаде (кроме капитального имущества) или, при определенных обстоятельствах, собственность на ресурсы в Канаде

    Если физическое лицо-нерезидент ведет бизнес в Канаде в налоговый год, от него может потребоваться подача годовой канадской декларации о подоходном налоге.Как правило, физическое лицо-нерезидент обязано подавать декларацию только в том случае, если налог подлежит уплате в соответствии с ITA или если оно продает определенное налогооблагаемое канадское имущество.

    В отличие от этого, корпорация-нерезидент, которая ведет бизнес в Канаде в налоговый год, должна подать декларацию за год, независимо от того, получила ли она прибыль в Канаде или ее доход освобожден от канадского налога в соответствии с применимое соглашение о подоходном налоге. Если такое освобождение доступно, оно запрашивается при подаче канадской налоговой декларации.

    Если нерезидент ведет бизнес в Канаде, может взиматься канадский федеральный и провинциальный (или территориальный) подоходный налог.

    В дополнение к подоходному налогу, к деловым операциям в Канаде могут применяться различные косвенные налоги, как описано ниже.

  2. Налог на цифровые услуги (DST) DST был предложен в федеральном бюджете на 2021 год и будет применяться с 1 января 2022 года. Предлагаемый DST представляет собой трехпроцентный налог на доходы, полученные от цифровых услуг, которые зависят от участия, данных и контента канадских пользователей, включая онлайн-рынки. , социальные сети и интернет-реклама.

    DST будет применяться к канадским и нерезидентным компаниям, имеющим консолидированный годовой доход в размере 750 миллионов евро или более и доход, связанный с канадскими пользователями, в размере более 20 миллионов канадских долларов.

  3. Налог на добавленную стоимость ( НДС ) В дополнение к подоходному налогу, некоторые налоги на добавленную стоимость (НДС) могут применяться к бизнес-операциям в Канаде.

    Федеральный налог на товары и услуги и унифицированный налог с продаж ( GST / HST ) применяются к большинству поставок имущества и услуг, произведенных в Канаде, а GST применяется к большинству импортируемых товаров в Канаду. GST применяется по ставке 5 процентов, а HST — по ставке 13 или 15 процентов, в зависимости от провинции, в которой осуществляется или предполагается поставка. Некоторые поставки освобождены от GST / HST , в том числе определенные поставки финансовых услуг, жилой недвижимости, медицинских и образовательных услуг.

    GST / HST является НДС и, следовательно, подлежит возмещению, если бизнес зарегистрирован для целей GST / HST и производит GST / HST облагаемые поставки.Предприятиям, осуществляющим освобожденные поставки, может быть отказано в возмещении GST / HST , уплаченных или подлежащих уплате за имущество и услуги, приобретенные для соответствующих целей, и, следовательно, они будут нести бремя налога как стоимость своей коммерческой деятельности.

    От нерезидента, который ведет бизнес в Канаде, может потребоваться регистрация для целей GST / HST , а также сбор и перечисление GST / HST . Нерезидент, который обязан зарегистрироваться, но не имеет постоянного представительства в Канаде, должен разместить возмещаемую ценную бумагу с CRA при регистрации для целей GST / HST .

    Нерезидент, который не ведет бизнес в Канаде, тем не менее, может быть обязан зарегистрироваться в соответствии с упрощенным режимом GST/HST и собирать GST/HST при продаже нематериального личного имущества и услуг, оказанных лицам, не зарегистрированным в соответствии с GST/HST. получатели в Канаде. Обязательство регистрации возникает, если ожидается, что такие продажи получателям, не зарегистрированным в системе GST/HST, превысят 30 000 долларов США в год. В упрощенном режиме нет требований к обеспечению, а также нерезидент не может получить какие-либо GST/HST.

    В дополнение к GST провинция Квебек взимает НДС в виде налога с продаж Квебека ( QST ) по ставке 9,975%. Нерезиденту, который ведет бизнес в Квебеке, может потребоваться зарегистрироваться для сбора и перевода QST. QST администрируется отдельным налоговым органом в соответствии с законодательством, отличным от GST / HST , поэтому требуется отдельная регистрация. Налоговая база, льготы и возмещаемость аналогичны налоговой базе GST / HST .

    Упрощенный режим также применяется к нерезиденту, который не ведет бизнес в Квебеке, в отношении продажи нематериального личного имущества и услуг, оказываемых потребителям, не зарегистрированным в QST. Для предприятий, базирующихся в Канаде, или предприятий-нерезидентов, зарегистрированных в системе GST/HST, упрощенный режим распространяется на товары, продаваемые потребителям в Квебеке.

    Нерезидент, который не ведет бизнес в Квебеке, тем не менее, может быть обязан зарегистрироваться по форме QST в упрощенном режиме и получать QST при продаже нематериального личного имущества и услуг, оказываемых потребителям в Квебеке.Обязательство регистрации возникает, когда такие продажи потребителям в Квебеке превышают 30 000 долларов в год. Для предприятий, базирующихся в Канаде, или предприятий-нерезидентов, зарегистрированных по GST / HST , упрощенный режим распространяется на товары, продаваемые потребителям в Квебеке.

    Как и в случае с упрощенным режимом GST/HST, обязанность зарегистрироваться возникает у нерезидента после того, как такие продажи потребителям в Квебеке превысят 30 000 долларов США в год. QST не подлежит взысканию с нерезидента в упрощенном режиме.

  4. Провинциальные налоги с продаж ( PST )

    Британская Колумбия, Саскачеван и Манитоба взимают свои собственные провинциальные налоги с продаж или розничных налогов ( PST) , которые аналогичны государственным налогам с продаж и использования в США. Британская Колумбия и Манитоба взимают свои PST по ставке в размере семи процентов, а в Саскачеване — в размере шести процентов, хотя ставки могут различаться для определенных товаров.

    Большинство товаров и большая часть компьютерного программного обеспечения подпадают под действие PST , в то время как недвижимое имущество и большая часть другого нематериального личного имущества не подпадают под действие PST . PST также применяется к ограниченному кругу налогооблагаемых услуг, которые варьируются от провинции к провинции. Каждая провинция имеет немного отличающийся набор налоговых льгот, хотя у каждой есть общее освобождение от перепродажи.

    Порог для регистрации нерезидента для взимания и сбора PST различается.Манитоба и Саскачеван фактически требуют регистрации PST при привлечении и доставке налогооблагаемых товаров в провинцию, хотя Манитоба разрешает продажи на сумму менее 10 000 долларов в год без регистрации. Британская Колумбия имеет расширенный закон о проведении бизнес-теста и требует регистрации PST для нерезидентов с продажами программного обеспечения и телекоммуникационных услуг на сумму более 10 000 долларов США (а также для канадцев, которые не являются резидентами Британской Колумбии с такими продажами, вместе с продажами налогооблагаемой товаров, превышающих тот же порог).

  5. Книги и записи Лица, ведущие бизнес в Канаде, должны вести бухгалтерские книги и записи, касающиеся их операций в Канаде, в канадском офисе или иным образом предоставить их для аудита CRA . Хотя аудиторские полномочия CRA не безграничны, CRA имеет право делать широкие и тщательные запросы документов и информации в контексте аудита. Невыполнение такого требования может привести к тому, что CRA потребует от Федерального суда приказа о соблюдении, а невыполнение такого приказа может привести к осуждению за неуважение к суду.Кроме того, непредоставление запрошенных документов и информации может привести к тому, что такие документы и информация будут неприемлемы для защиты при начислении налога.
б. Налогооблагаемая канадская собственность

Нерезидент обычно облагается налогом в Канаде на любой прирост капитала от продажи «налогооблагаемого канадского имущества».

Для этой цели «налогооблагаемая собственность в Канаде» включает:

  1. Недвижимость или ресурсная собственность, расположенная в Канаде.
  2. Имущество, используемое или находящееся во владении налогоплательщика, или описанное в реестре бизнеса, ведущегося в Канаде (с некоторыми ограниченными исключениями).
  3. Доля в уставном капитале корпорации (кроме корпорации взаимных фондов), которая не котируется на специальной фондовой бирже, или доля в товариществе или доверительном управлении (кроме траста взаимных фондов или доходной доли в доверительном управлении) резидент Канады) в определенное время, если в любой момент в течение предыдущего 60-месячного периода более 50 процентов справедливой рыночной стоимости акций или долей были получены прямо или косвенно от определенного канадского имущества (например,g., недвижимое имущество, расположенное в Канаде, канадские природные ресурсы, лесные ресурсы или опционы или интересы в таких объектах).
  4. Доля акционерного капитала корпорации, котирующейся на специальной фондовой бирже, акция корпорации паевого инвестиционного фонда или подразделения траста взаимного фонда в определенное время, если оба следующих условия применялись в любое время в течение предыдущих 60 лет. -месячный период:
    • Налогоплательщик, в том числе лица, не работающие с налогоплательщиком на равных, владел 25 или более процентами выпущенных акций или паев любого класса акционерного капитала корпорации или более 25 процентов выпущенных паев доверие
    • Более 50 процентов стоимости акций или паев было получено прямо или косвенно от определенных канадских объектов (напр.g., недвижимое имущество, расположенное в Канаде, канадское ресурсное имущество, лесное имущество, опционы или интересы в таком имуществе.)
  5. Опционы или интересы в собственности, описанной в пунктах (i)–(iv).

Нерезидент, который распоряжается налогооблагаемой собственностью в Канаде, обычно подлежит уведомлению и удержанию налога. За некоторыми исключениями, ITA требует, чтобы нерезидент, который распоряжается налогооблагаемой собственностью в Канаде, уведомлял CRA о распоряжении не позднее, чем через 10 дней после того, как это произошло.Продавец-нерезидент также должен будет перевести в CRA сумму в счет подлежащего уплате налога или предоставить соответствующее обеспечение.

После того, как нерезидент направит требуемое уведомление и уплатит требуемую сумму, CRA выдаст поставщику-нерезиденту сертификат соответствия, широко известный как «сертификат по разделу 116». Если сертификат Раздела 116 не получен, покупатель должен перевести в CRA 25 процентов от валовой цены покупки в течение 30 дней после окончания месяца, в котором произошло распоряжение.Покупатель также имеет право удержать эту сумму из покупной цены или иным образом взыскать эту сумму с продавца-нерезидента.

Обычно нерезиденту выгодно получить сертификат по Разделу 116 от CRA , поскольку сертификат будет выдан на основании выплаты суммы, рассчитанной с учетом прибыли, возникающей в результате распоряжения. Без сертификата Раздела 116 налог, удерживаемый покупателем, основан на валовой продажной цене имущества.Эти обязательства по удержанию и требования об уведомлении применяются, даже если в результате распоряжения возникает убыток. Однако они, как правило, не применяются к определенным видам налогооблагаемой собственности в Канаде, которая в противном случае была бы освобождена от канадского налога в соответствии с налоговыми соглашениями Канады.

3. Канадское налогообложение дочерней компании-резидента Канады

а. Обязательство по подоходному налогу

Дочерняя компания, зарегистрированная где-либо в Канаде, считается резидентом Канады для целей налогообложения прибыли.Он подлежит федеральному и провинциальному / территориальному налогообложению в Канаде на его доход по всему миру в порядке, указанном ранее при обсуждении общих налоговых правил Канады.

В последние годы ставки корпоративного налога в Канаде постепенно снижались и в настоящее время являются относительно низкими. Совокупные федеральные и провинциальные/территориальные ставки на общий коммерческий доход корпорации в настоящее время составляют от 26,5 до 31 процента и варьируются от 23 до 27 процентов для самых густонаселенных провинций Альберты, Британской Колумбии, Онтарио и Квебека.

б. Доход от бизнеса и собственности

ITA предусматривает, что доходом налогоплательщика от бизнеса или собственности является прибыль от этого источника за налоговый год. «Прибыль» должна первоначально рассчитываться с использованием применимых общих коммерческих и бухгалтерских норм, но подлежит многим конкретным корректировкам в соответствии с ITA .

с. Прирост капитала и убытки

Прирост капитала получает льготный режим в соответствии с ITA , поскольку только 50 процентов прироста капитала, также называемого «налогооблагаемым приростом капитала», включаются в доход.Прирост капитала – это сумма, на которую выручка от отчуждения основного имущества превышает его скорректированную базовую стоимость и разумные затраты на отчуждение.

Пятьдесят процентов от убытка капитала, называемого также «допустимым убытком капитала», подлежат вычету, но, как правило, только в отношении налогооблагаемого прироста капитала. Сумма, на которую налогооблагаемый прирост капитала превышает допустимые потери капитала, понесенные в налоговом году, включается в доход корпорации и облагается налогом по обычным ставкам.Если допустимые потери капитала превышают налогооблагаемый прирост капитала, превышение или чистый убыток капитала может быть перенесено на три года назад и перенесено на неопределенный срок, но может использоваться только для компенсации налогооблагаемого прироста капитала за эти другие годы.

д. Вычет расходов

Как правило, чтобы подлежать вычету, расходы должны быть понесены в течение года с целью получения или получения дохода от бизнеса или собственности. Как правило, при расчете налогооблагаемого дохода вычитаются только текущие расходы.Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, хотя сумма, представляющая собой амортизацию, может быть вычтена в соответствии с режимом надбавки на капитальные затраты ( CCA ), который более подробно обсуждается далее в этом разделе.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов не всегда одинаков:

  1. Расходы на питание и развлечения

    Как правило, только 50 процентов расходов на питание и развлечения могут быть вычтены в соответствии с ITA , даже если они были понесены исключительно в добросовестных деловых целях.

  2. Проценты

    Как правило, проценты подлежат вычету только в той мере, в какой они выплачиваются или подлежат уплате по долгу, взятому с целью получения дохода от бизнеса или собственности. Может применяться ряд ограничений. Например, правила «тонкой капитализации» ограничивают процентный вычет, который корпорация-резидент Канады может вычесть из долга перед «определенным нерезидентом».

    Для налоговых периодов, начинающихся после 2012 года, допустимая сумма долга перед указанными нерезидентами составляет полуторакратный размер собственного капитала.Как правило, проценты по долгу, превышающие этот лимит, не подлежат вычету и считаются дивидендом, из которого канадский плательщик должен удерживать налог (см. «Удерживаемый налог на пассивный доход нерезидентов»).

    В федеральном бюджете на 2021 год предложено новое правило вычета прибыли, которое ограничит сумму процентов, которые определенные предприятия могут вычесть при расчете своего налогооблагаемого дохода. Предлагаемое правило разделения прибыли ограничит сумму чистых процентных расходов, которые корпорация может вычесть, не более чем фиксированным коэффициентом «налогового EBITDA», который представляет собой налогооблагаемый доход этой корпорации до учета процентных расходов, процентного дохода и подоходного налога. , а также отчисления на износ и амортизацию.Измерение процентных расходов будет исключать проценты, которые не подлежат вычету в соответствии с правилами недостаточной капитализации или другими существующими правилами подоходного налога. Процентные расходы и процентные доходы, связанные с долгами между канадскими членами корпоративной группы, как правило, также исключаются. Новое правило будет вводиться поэтапно с фиксированным коэффициентом 40% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2023 года или после этой даты, но до 1 января 2024 года (переходный год), и 30% для налоговых лет, начинающихся 1 января или после этой даты. , 2024.Проценты, в которых отказано в соответствии с предлагаемыми правилами, могут быть перенесены на срок до 20 лет или назад на срок до трех лет. Отклоненные проценты могут быть перенесены на годы налогообложения, которые начинаются до даты вступления правила в силу, в той мере, в какой налогоплательщик имел бы возможность вычесть эти отклоненные расходы, если бы предлагаемое правило действовало в эти годы. Другие послабляющие меры позволят канадским членам группы передать неиспользованную возможность вычета процентов другим канадским членам группы, которые в противном случае были бы ограничены предлагаемым правилом.Также будет введено правило «группового коэффициента», позволяющее налогоплательщику вычитать проценты сверх фиксированного коэффициента, если он может продемонстрировать, что более высокий предел вычета будет уместным в свете отношения консолидированной группы чистых процентов третьих сторон к балансовой EBITDA. .

    Трасты, товарищества и канадские филиалы налогоплательщиков-нерезидентов также будут подпадать под действие нового правила удержания доходов. Исключения будут доступны для контролируемых Канадой частных корпораций с налогооблагаемым капиталом, занятым в Канаде, менее 15 миллионов долларов, а также для групп корпораций и трастов, совокупные чистые процентные расходы которых среди их канадских членов составляют 250 000 долларов или меньше.

    Для целей расчета как суммы долга, так и капитала, на которые распространяются эти ограничения, применяются особые правила. В Канаде также действуют особые правила удержания налога у источника по определенным кредитным соглашениям с участием нерезидентов.

  3. Перенос убытков

    Убытки, полученные от коммерческой деятельности или собственности, подлежат полному вычету в том году, в котором они были понесены. Если все или часть этих убытков остаются неиспользованными и были понесены в 2006 г. или после этой даты, они могут быть перенесены на три года назад и на 20 лет вперед.Для убытков, возникших до 2006 года, период переноса на будущие периоды короче и составляет от семи до десяти лет в зависимости от обстоятельств. Капитальные убытки могут быть вычтены только из прироста капитала и могут быть перенесены на три года назад и на неопределенный срок.

    ITA ограничивает возможность корпорации использовать перенос убытков после приобретения контроля над корпорацией. В общих чертах, убытки от собственности не сохраняются после приобретения контроля, в то время как коммерческие убытки, понесенные до приобретения контроля, могут быть использованы только для компенсации доходов после приобретения контроля над тем же или подобным бизнесом.

эл. Резерв капитальных затрат (
CCA )

ITA прямо запрещает вычет капитальных затрат за некоторыми исключениями. Например, вместо требования вычета амортизации, ITA разрешает вычет CCA . Для этой цели Положения о подоходном налоге (Положения) требуют группировки амортизируемых активов по различным классам.

Вычет по CCA может требоваться ежегодно на основе общей неамортизированной капитальной стоимости ( UCC ) каждого класса активов по ставке, установленной Правилами. CCA обычно рассчитывается по методу уменьшающегося остатка, и в большинстве случаев только половина суммы, которая обычно подлежит вычету, может быть востребована в первый год приобретения актива.

Кроме того, CCA может быть заявлено в отношении актива только тогда, когда актив «доступен для использования» с целью получения дохода, как этот термин определен в ITA . Подробные правила определяют, когда конкретное свойство становится «доступным для использования». CCA является дискреционным вычетом, поэтому налогоплательщик не обязан требовать его в конкретном году.

При продаже амортизируемого имущества выручка от реализации вычитается из UCC класса. Если этот вычет приводит к отрицательному сальдо по классу, отрицательное сальдо может быть включено в доход как возврат CCA . Полученное положительное сальдо может быть вычтено из дохода как окончательный убыток, если в классе не осталось активов. Отчуждение амортизируемого имущества также может привести к приросту капитала.

ф. Репатриация средств: Дивиденды

ITA обычно устанавливает 25-процентный налог у источника на дивиденды, выплачиваемые канадской дочерней компанией своему акционеру-нерезиденту.Эта ставка может быть снижена по договору. Например, в соответствии с Налоговым соглашением между Канадой и США ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые дочерней компанией, находящейся в полной собственности, может быть снижена до пяти процентов. Канадская дочерняя компания обязана вычесть или удержать этот налог из дивидендов.

г. Репатриация средств: Оплаченный капитал

Канадская дочерняя компания акционера-нерезидента может распределять оплаченный капитал без удерживаемого в Канаде налога, даже если дочерняя компания имеет нераспределенные доходы и прибыль.Ряд требований корпоративного законодательства и налогов должен быть выполнен в связи с возвратом капитала.

час. Управление, арендная плата и роялти

ITA , как правило, устанавливает 25-процентный налог у источника выплаты вознаграждения за управление, арендной платы и роялти, который подлежит уменьшению в соответствии с налоговыми соглашениями Канады. В соответствии со многими налоговыми соглашениями Канады плата за управление, взимаемая материнской компанией-нерезидентом с канадской дочерней компанией, не облагается канадским налогом у источника, если нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде.

я. Межкорпоративные кредиты
  1. Займы от материнской компании-нерезидента канадской дочерней компании

    Правила «недостаточной капитализации» в ITA могут запрещать вычет процентов, подлежащих уплате канадской дочерней компанией по долгам перед «определенным лицом-нерезидентом», если такие долги превышают определенные пределы.

    В соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения канадская дочерняя компания должна удерживать налог на проценты, выплачиваемые независимым сторонам, или проценты по долговым обязательствам.Заметное исключение доступно для резидентов США в соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США, которое отменяет удерживаемый налог на проценты, выплачиваемые канадской дочерней компанией материнской компании в США, при условии, что материнская компания в США имеет право на преимущества этого соглашения, а проценты не участвуют долговые проценты.

  2. Ссуды канадской дочерней компании материнской компании-нерезиденту

    Если канадская дочерняя компания ссужает деньги своей материнской компании-нерезиденту, и ссуда не погашена в течение одного года (с конца налогового года дочерней компании, в течение которого была предоставлена ​​ссуда) , вся основная сумма кредита будет считаться дивидендом, выплачиваемым материнской компании, и удерживаемый налог будет уплачиваться с суммы предполагаемого дивиденда.

    Даже если полная основная сумма кредита будет погашена в течение требуемого времени, если соответствующая процентная ставка не будет начислена, может возникнуть предполагаемая налогооблагаемая выгода, которая приведет к условному дивиденду и канадскому налогу у источника.

4. Канадское налогообложение филиала

Корпорация-нерезидент, которая ведет бизнес в Канаде, должна платить канадский подоходный налог с дохода, полученного в Канаде. Однако, как правило, налоговые договоры Канады предусматривают, что прибыль корпорации будет облагаться подоходным налогом в Канаде только в той мере, в какой она относится к постоянному представительству в Канаде.

а. Постоянное представительство

Наличие постоянного представительства в Канаде зависит от фактов. Как правило, постоянное представительство – это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность нерезидента. Налоговые соглашения обычно предусматривают, что постоянное представительство включает в себя место управления, филиал, офис, фабрику или мастерскую. В соответствии со многими налоговыми соглашениями Канады строительная площадка или строительный или монтажный объект также являются постоянным представительством, но, как правило, только в том случае, если они существуют более 12 месяцев.Таким образом, в зависимости от характера своей деятельности, филиал в Канаде часто имеет постоянное представительство в Канаде.

Постоянное представительство может возникнуть и при многих других обстоятельствах. Например, CRA рассматривает компьютерное оборудование, такое как сервер, подключенный к Интернету, как материальную собственность, имеющую физическое местонахождение. Таким образом, такое оборудование может представлять собой коммерческое предприятие лица-нерезидента, если оно находится в распоряжении этого лица (иными словами, если оно находится в собственности или аренде и используется лицом).С другой стороны, простое использование компьютера или сервера, принадлежащего третьей стороне, как правило, не является постоянным местом деятельности нерезидента, если компьютер или сервер не находятся в распоряжении нерезидента.

Агенты и сотрудники в Канаде могут сами образовывать постоянные представительства при некоторых обстоятельствах, а именно в случаях, когда такое лицо имеет и обычно использует полномочия на заключение договоров от имени нерезидента. Здесь требуется осторожность, но в соответствующих обстоятельствах корпорация-нерезидент не должна рассматриваться как имеющая постоянное представительство в Канаде по причине наличия торговых представителей в Канаде, при условии, что представители не имеют или обычно не используют полномочия для заключения контрактов в Канаде. наименование нерезидента.

В соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Канадой и США, если американское предприятие оказывает услуги в Канаде и не установлено, что оно имеет постоянное представительство в Канаде иным образом, оно, тем не менее, будет считаться оказывающим услуги в Канаде через постоянное представительство, если:

  • Услуги предоставляются физическим лицом, которое находится в Канаде в общей сложности 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода, и более 50 процентов валового активного дохода предприятия получено от таких услуг; ИЛИ
  • Услуги предоставляются в Канаде в течение 183 или более дней в течение любого 12-месячного периода в отношении того же или связанного проекта для клиентов, которые либо являются резидентами Канады, либо имеют постоянное представительство в Канаде.
б. Отраслевой налог

Помимо федерального и провинциального подоходного налога Канады, корпорация-нерезидент, осуществляющая деятельность в Канаде через канадский филиал, облагается налогом на филиал. В соответствии с Частью XIV ITA налог филиала составляет 25 процентов дохода после уплаты налогов, который не реинвестируется в Канаде. В тех случаях, когда ставка налога у источника на дивиденды снижается соглашением об избежании двойного налогообложения, как это обычно бывает, ставка отраслевого налога часто снижается до той же ставки.

ITA обычно предусматривает, что налог филиала взимается с канадских доходов после налогообложения от бизнеса, ведущегося в Канаде, за вычетом любых сумм, которые реинвестируются в канадский бизнес. Соглашение об избежании двойного налогообложения может изменить метод расчета доходов для целей отраслевого налогообложения. Кроме того, соглашение об избежании двойного налогообложения может освобождать первые 500 000 долларов дохода корпорации-нерезидента от налога на филиал.

Налог на филиал предназначен приблизительно для канадского налога у источника, который подлежал бы уплате с дивидендов, выплачиваемых дочерней компанией-резидентом Канады своей материнской компании-нерезиденту.В отсутствие этого налога на филиал канадский филиал может быть более эффективным с точки зрения налогообложения, чем канадский филиал.

Филиал не является юридическим лицом, и финансовый и налоговый учет для филиалов может быть более сложным, чем для канадского филиала. Например, определение пропорциональной доли филиала в общих общих и административных расходах корпорации может вызвать сложные вопросы. Корпорации-нерезиденты, желающие вести бизнес в Канаде через филиал, сталкиваются с потенциально серьезной практической проблемой подготовки финансовой отчетности для филиала таким образом, чтобы это было приемлемо как для CRA , так и для налоговых органов страны их местонахождения.

с. Книги и записи

Когда корпорация осуществляет деятельность через канадский филиал, все ее бухгалтерские книги и бухгалтерские записи, относящиеся к ее канадским операциям, должны храниться по месту ее ведения деятельности в Канаде или в другом указанном месте. Они также должны быть доступны для аудита CRA .

д. Налогообложение работников-нерезидентов филиала

Налогообложение сотрудников филиала зависит от того, являются ли сотрудники резидентами Канады.Место жительства обычно определяется на основе степени связи с Канадой по месту жительства. Однако физическое лицо также может считаться резидентом Канады, например, если оно находится в Канаде 183 или более дней в году.

Если физическое лицо является резидентом Канады и продолжает оставаться резидентом другой страны — иными словами, если физическое лицо имеет двойное резидентство — налоговые соглашения Канады содержат правила разрешения конфликтов для определения того, где физическое лицо будет считаться резидентом для целей налогообложения. .Если физическое лицо является двойным резидентом, правило разрешения споров в конкретном налоговом соглашении может привести к тому, что это физическое лицо будет считаться нерезидентом Канады.

Как правило, правило разрешения споров по договору предусматривает, что физическое лицо является резидентом юрисдикции, в которой у него есть доступное для него постоянное жилье. Если у человека есть дом в обоих местах или ни в одном из них, то следующим соображением является центр жизненных интересов человека, то есть состояние, в котором его личные и экономические связи более тесные.Если эти соображения не являются определяющими, в некоторых договорах будет рассматриваться обычное место жительства человека, а затем его гражданство. В противном случае для решения вопроса необходимо обратиться в соответствующие налоговые органы.

Служащие, которые переезжают в Канаду и становятся резидентами Канады, облагаются налогом на свой доход во всем мире. С другой стороны, работники, не являющиеся резидентами Канады, облагаются налогом только на доход, полученный от источника в Канаде, который будет включать вознаграждение, полученное за трудовые обязанности, которые они физически выполняют в Канаде.Однако в некоторых случаях соглашение об избежании двойного налогообложения может отказать Канаде в праве облагать такое вознаграждение налогом. Например, в соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США Канада, как правило, не будет облагать налогом работника-резидента США, работающего на работодателя в США, с дохода от трудовой деятельности за определенный календарный год, если выполняется одно из следующих условий:

  • Вознаграждение не превышает 10 000 долларов США в отношении работы в Канаде в течение определенного календарного года; ИЛИ
  • Сотрудник находится в Канаде в течение периодов, которые не превышают 183 дней в течение любого 12-месячного периода, и вознаграждение не выплачивается резидентом Канады или не оплачивается канадским филиалом.

В других налоговых соглашениях Канады обычно применяются правила, аналогичные правилам Налогового соглашения между Канадой и США, за исключением правила безопасной гавани в размере 10 000 долларов США. В результате налоговые договоры Канады часто лишают Канаду права облагать налогом сотрудников-нерезидентов, временно работающих в Канаде, при условии, что они находятся в Канаде менее 184 дней и их вознаграждение не выплачивается резидентом Канады или оплачивается канадским филиалом. .

Это освобождение не исключает обязанности работодателя, будь то резидент или нерезидент, удерживать подоходный налог с U.S. вознаграждение резидента за услуги, оказанные в Канаде, за исключением случаев, когда в соответствии с CRA получено освобождение от уплаты налогов, или облегчение не предусмотрено освобождением от заработной платы для соответствующих требованиям работодателей и работников-нерезидентов, которое вступило в силу в 2016 году. Другие вычеты из источника заработной платы также могут применяются с некоторыми исключениями.

Пожалуйста, обратитесь к приведенному выше более подробному обсуждению вычетов из источника заработной платы и освобождения для квалифицированных работодателей и работников-нерезидентов.

эл.
ГСТ / ГСТ

Корпорации-нерезиденты с постоянным представительством в Канаде считаются резидентами Канады для целей GST / HST , и поэтому могут быть обязаны зарегистрироваться и взимать GST / HST со всех налогооблагаемых поставок имущество и услуги, произведенные через постоянное представительство. Специальные правила могут потребовать самооценки для GST / HST в отношении нематериального имущества и услуг, полученных за пределами Канады.

ф. Общества с неограниченной ответственностью

В некоторых случаях может быть выгодно зарегистрировать канадскую дочернюю компанию в качестве компании с неограниченной ответственностью ( ULC ). Эти специальные корпоративные автомобили доступны в соответствии с законодательством провинций Альберта, Британская Колумбия и Новая Шотландия.

ULC может считаться сквозной или фискально прозрачной организацией для целей налогообложения в США. Однако для Канады ULC не является прозрачным с финансовой точки зрения и облагается налогом как канадская корпорация.Кроме того, некоторые льготы в соответствии с Налоговым соглашением между Канадой и США недоступны для акционеров-резидентов США ULC s. Общие сведения о ULC s см. в главе «Бизнес-структуры».

Узнайте больше о налоговых услугах Gowling WLG »


НЕ ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ. Информация, размещенная на этом веб-сайте в любой форме, предназначена только для информационных целей. Это не является и не должно восприниматься как юридическая консультация.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.