Сомнительная дебиторская задолженность: Признание дебиторской задолженности сомнительной / КонсультантПлюс

Содержание

как списать в учете и отразить в программе

На балансовых счетах учитываются только активы (п.п. 36, 37, 47 Стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н). Понятие «актив» применяется и в отношении обязательств – дебиторской и кредиторской задолженности.

Близится годовая отчетность, для составления которой нужно провести инвентаризацию. При инвентаризации обязательств учреждениям следует выявить задолженность, не соответствующую понятию «актив» – нереальную к взысканию (безнадежную), сомнительную задолженность. Критерии и порядок списания такой задолженности рассмотрим в статье.

Критерии и порядок списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности

Дебиторская задолженность может списываться с балансового учета по двум основаниям (письма Минфина России от 17.04.2019 № 02-07-10/27662, от 25.10.2019 № 02-07-10/82363, от 06.03.2020 № 02-06-10/17162, от 25.06.2020 № 02-07-05/54811):

  1. Если задолженность признана сомнительной;
  2. Если задолженность признана безнадежной к взысканию.

Сомнительная задолженность – это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (п. 11 Стандарта «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).

Задолженность признается сомнительной при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

К числу оснований для признания задолженности сомнительной (не соответствующей «активу») относится отсутствие уверенности по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется отчетность) средств в погашение дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность списывается с балансового учета и принимается к учету на забаланс. На забалансе сомнительная задолженность учитывается до момента признания нереальной (безнадежной) к взысканию.

Нереальная (безнадежная) к взысканию задолженность – это сумма признанного дохода, по которому прекращено обязательство по оплате задолженности, право на взыскание задолженности, существует неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Основания для признания задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию перечислены в ст. 47.2 БК РФ, п. 7 Стандарта «Событие после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

К ним относятся:

  • смерть физического лица — должника или объявление умершим;
  • признание должника банкротом;
  • ликвидация организации — должника в части задолженности по платежам, не погашенным по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности погашения учредителями (участниками) указанной организации;
  • принятие судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность взыскания с должника задолженности в связи с истечением срока взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
  • вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Состав документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности, содержится в пп. «в» п. 3 порядка, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2016 № 393.

Нереальная (безнадежная) к взысканию задолженность при списании с баланса к забалансовому учету не принимается (п. 339 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Признание задолженности нереальной (безнадежной) также является основанием для списания сумм с забалансового счета.

Решение о списании нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 339 Инструкции № 157н). Порядок и документальное оформление указанной процедуры устанавливается в учетной политике (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 02-06-10/6776).

При списании задолженности с учета могут оформляться:

  • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности;
  • документы, подтверждающие неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала;
  • решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов;
  • письменное обоснование решения о списании задолженности;
  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании задолженности;
  • бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Бухгалтерские записи для списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности

Списание нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности (по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам) относится на подстатью 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» КОСГУ (п. 9.7.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

Нереальная (безнадежная) к взысканию, сомнительная дебиторская задолженность по расходам (по произведенным авансовым платежам, по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику) списывается на подстатью 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» КОСГУ (п. 10.7.3 Порядка № 209н).

Операции отражаются в соответствии с п.п. 78, 80, 82, 84 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (для казенных учреждений), п.п. 94, 98, 102, 106, 152 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (для бюджетных учреждений), п.п. 97, 101, 105, 109, 180 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (для автономных учреждений).

Бухгалтерские записи отражаются в корреспонденции со счетами 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». В 1 – 17 разрядах счетов указывается такой же код, как и у корреспондирующего с ними счета расчетов.

Сомнительная задолженность, списанная с балансового учета, учитывается на забалансовом счете 04 (п. 339 Инструкции № 157н).

Пример 1. Бюджетное общеобразовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. В учете числится сомнительная дебиторская задолженность за обучение детей, которые окончили школу. Комиссия учреждения решила списать задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

Дебет КДБ 2 401 10 173 Кредит КДБ 2 205 31 667 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;

Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.

Пример 2. В бюджетном общеобразовательном учреждении числится дебиторская задолженность по предварительной оплате за материалы. Контрагент признан неплатежеспособным. Комиссия учреждения решила списать сомнительную задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

Дебет КРБ 2 401 20 273 Кредит КРБ 2 206 34 664 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;

Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.

Бухгалтерские записи для восстановления задолженности

При поступлении средств в погашение сомнительной задолженности, суммы списываются с забалансового учета и принимаются к учету на соответствующие балансовые счета учета расчетов. В балансовом учете отражаются проводки, «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса (письмо Минфина России от 11.02.2016 № 02-07-10/7306).

Пример. Комиссия учреждения решила списать сомнительную дебиторскую задолженность по предварительной оплате за материалы с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания. Имущественное положение должника изменилось и средства в погашение дебиторской задолженности поступили на лицевой счет.

Уменьшение забалансового счета 04 – списана задолженность с забалансового учета;

Дебет КРБ 2 206 34 564 Кредит КРБ 2 401 20 273 – принята задолженность на баланс.

Отражение в программе 1С:БГУ 8

В программе 1С:БГУ 8, ред. 2.0 нет специализированного документа для списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому операции отражаются с помощью Операции (бухгалтерской) (рис. 1, 2).

Рис. 1

 

Рис. 2

Опубликовано

Сомнительная дебиторская задолженность | UHY Prostor

Продолжаем разбирать вопросы наших клиентов.
Итак, вопрос:

Мы хотим списать в расходы сомнительную дебиторскую задолженность ФЛП за оказанные ему ранее платные услуги, по которой не истек срок исковой давности (у нас есть решение суда о принудительном взыскании данной задолженности в нашу пользу, но при этом судебным исполнителям не удается разыскать местонахождение контрагента). Наш налоговый инспектор по телефону сообщил нам, что в случае осуществления такого списания нам необходимо будет на сумму такой задолженности увеличить финансовый результат для целей налогообложения налогом на прибыль в соовтетствии с п.п. 140.5.10 НКУ (причина – наличие Письма ГФС от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ИНК), а также выполнить функции налогового агента, уплатив в бюджет НДФЛ с суммы такого списания. Просьба помочь разобраться, насколько аргументированной является позиция налогового инспектора.

Ответ:

П.п. 140.5.10 НКУ действительно требует увеличения финансового результата налогоплательщика «на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безоплатно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся плательщикам налога (кроме физических лиц)». То есть, действующее законодательство требует увеличения финансового результата по данному пункту только в случае наличия перечисления безвозвратной финансовой помощи либо безоплатного предоставления товаров (работ, услуг) неплательщикам налога на прибыль (при этом даже эти случаи не распространяются на физических лиц).  Если даже предположить, что «физическое лицо-предприниматель» и «физическое лицо» для целей применения данного подпункта НКУ – это не тождественные понятия (хотя, с этим утверждением, по нашему мнению, можно успешно спорить), то и в этом случае мы не видим оснований для применения п.п. 140.5.10 НКУ. Причины этого – ниже:

  • отсутствует сам факт безоплатной передачи налогоплательщиком кому-либо товаров (работ, услуг) – услуги нашему ФЛП ранее предоставлялись налогоплательщиком на основании соответствующего хозяйственного договора, предусматривающего их оплатность. Сейчас же мы можем говорить исключительно о возможном списании в учете налогоплательщика сомнительной дебиторской задолженности одного из его контрагентов, возникшей в результате выполнения таким налогоплательщиком своих обязательств по соответствующему договору платного оказания услуг. Таким образом, в данном случае невозможно предоставленные ранее налогоплательщиком данному ФЛП услуги считать «безоплатно предоставленными товарами, работами, услугами» (ввиду абсолютного их несоответствия определению, указанному в пп.14.1.13 НКУ),
  • также мы не можем в данной ситуации говорить и о «перечисленной безвозвратной финансовой помощи». Даже если и согласиться с тем, что данная задолженность подпадает под определение «безвозвратной финансовой помощи», приведенное в пп.14.1.257 НКУ (хотя, это будет являться более чем спорным, если налогоплательщику удастся доказать, что по данной задолженности не истек строк исковой давности), в нашей ситуации все равно отсутствует факт перечисления денежных средств (поскольку мы имеем дело с дебиторской задолженностью контрагента по предоставленным ему услугам).

 

Что же касается необходимости выполнения налогоплательщиком в данной ситуации функций «налогового агента», то, по нашему убеждению, вполне возможным является применение норм абз. д) п.п. 164.2.17 НКУ, согласно которого в общий налогооблагаемый доход физического лица включается:

«основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до отсечения строка исковой давности… Кредитор обязан уведомить налогоплательщика-должника путем направления рекомендательного письма с уведомлением о вручении либо путем подписания соответствующего договора, либо предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном этим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим подпунктом». Таким образом, при выполнении следующих условий:

  • принятии налогоплательщиком решения (не связанного с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности) о прощении (аннулировании) основной суммы долга физического лица (при этом такое решение должно быть документально оформлено),
  • уведомлении данного физического лица путем направления ему рекомендательного письма с уведомлением о вручении либо путем подписания соответствующего договора, либо предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулировании) долга. Министерство финансов Украины в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом № 400 от 03.04.2018г., подтвердило, что «достаточным подтверждением надлежащего уведомления должника в данном случае может выступать соответствующий документ, подтверждающий факт направления уведомления, в том числе расчетный документ (кассовый чек, расчетная квитанция и т.п.), выданный оператором почтовой связи, внесенным в единый реестр операторов почтовой связи, подтверждающий предоставление услуг почтовой связи, а в случае отправки сгруппированных почтовых отправлений – расчетный документ и копия перечня отправлений» (то есть, документальное подтверждение факта получения физическим лицом таких документов не требуется).
  • включении суммы прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен, налогоплательщик будет иметь все основания  не перечислять в бюджет НДФЛ с суммы списания сомнительной дебиторской задолженности ФЛП.

Директор Аудиторского направления
Сертифицированный аудитор
Сафинский Виктор

Сомнительная и безнадёжная дебиторская задолженность

К сомнительной ДЗ не относятся:
  • авансы и ДЗ по договору цессии;
  • финансовые обязательства, связанные со штрафами;
  • средства, находящиеся на банковских счетах.

Сомнительная ДЗ служит основой для создания специального резерва. Если в отношении сомнительной ДЗ принимается решение о признании её безнадёжной, то подобные долги списываются с балансового учёта предприятия одновременно с уменьшением резерва.

Как правильно создать резерв по сомнительной ДЗ

Данный фонд необходимо сформировать любому предприятию, имеющему проблемную к взысканию дебиторку. Порядок формирования подобного фонда отражается в учётной политике предприятия. Для корректного определения размера резерва производится инвентаризация ДЗ и классификация по срокам её появления — к примеру, если срок появления сомнительной ДЗ составляет не менее 90 календарных дней, то в сумму резерва следует включить полный размер дебиторки.

Для создания резерва можно использовать такие способы, как:

  • Интервальный — этот способ предполагает ежемесячные отчисления, рассчитывающиеся в процентах от суммы ДЗ в зависимости от продолжительности просрочки.
  • Экспертный — подразумевает создание резерва по обязательствам, которые не будут ликвидированы в срок.
  • Статистический — метод, предполагающий комплексный анализ данных по ДЗ за несколько лет.

Какие долги относятся к безнадёжным

Безнадёжными называются финансовые обязательства, которые фирма не может взыскать со своих контрагентов. Предпосылки для признания ДЗ безнадёжной указаны в ст. 47.2 БК РФ от 30.12.2017 № 275н.

Основанием для признания долга безнадёжным может стать:

  • Окончание срока исковой давности — согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок давности иска составляет 3 года.
  • Ликвидация организации — в этом случае исполнительная документация (договор, счета и проч.) передаётся ликвидационной комиссии, а сами долги списываются за счёт резерва по сомнительным ДЗ.
  • Смерть должника — для подтверждения нереальности ликвидации такой ДЗ потребуется договор на оказание услуг, судебный акт и копия свидетельства о смерти должника.
  • Невозможность выполнения обязательств из-за форс-мажорных обстоятельств (теракты, стихийные бедствия и проч.) — этот пункт регламентируется ст. 416 ГК РФ.
  • Принятие госорганом акта о признании ДЗ безнадёжной — документацией, подтверждающей безнадёжную ДЗ, являются решения суда и постановления судебных приставов.

Совет опытного аудитора: сомнительные долги…

Предприятие представляет аудитору свою бухгалтерскую отчетность для подтверждения ее достоверности. Аудитор делает замечание по поводу того, что в балансе предприятия вся дебиторская задолженность отражена без учета сомнительных долгов, хотя таковые – с истекшим сроком погашения по сравнению с указанными в договоре — явно имеются. Обязано ли такое предприятие в своей бухгалтерской отчетности сформировать резервы по сомнительным долгам? Какую методику расчета этих резервов выбрать?


Начнем с того, что создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью каждого предприятия, формирующего бухгалтерскую отчетность, в отличие от налогового учета, где это является правом организации. Об этом говорит пункт 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ» (см. приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной, с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Аудитор рекомендует, начиная с IV квартала каждого отчетного года и заканчивая периодом самого составления бухгалтерской отчетности, непосредственно до ее подписания, провести инвентаризацию расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами. Обратите внимание, что фактически эту процедуру необходимо заканчивать непосредственно перед подписанием отчетности: мы должны четко понять, какую дебиторскую задолженность наших контрагентов следует считать реальной, а какую сомнительной. Дабы отразить в нашей отчетности только реальную дебиторскую задолженность и не вводить в заблуждение пользователей нашей отчетности.

Для проведения инвентаризации расчетов всем своим поставщикам, подрядчикам, покупателям и заказчикам, дебиторам и кредиторам следует направлять акты сверок расчетов с ними и — главное — контролировать получение от них обратно этих актов сверок с подписями другой стороны в качестве подтверждения состояния этих расчетов. Если другая сторона расчетов по какой-то причине не отвечает, ей надо напоминать, звонить, при необходимости встречаться и обсуждать ситуацию. Если другая сторона не согласна с состоянием расчетов, отраженных в учете общества, рекомендуем членам инвентаризационной комиссии, назначенной приказом руководителя общества, принимать решение по урегулированию учета расчетов с таким контрагентом, отражая это в инвентаризационной описи по итогам инвентаризации расчетов. Только такой подход к инвентаризации расчетов обеспечит достоверность данных учета общества со своими поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами. Но это только полшага, таким образом мы просто подтверждаем достоверность наших учетных данных по состоянию дебиторской задолженности.

А нам надо разобраться с включением в вашу отчетность в дополнение к строке «дебиторская задолженность» еще одного показателя — резерва по сомнительным долгам. Выбранный организацией способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике общества. И это совсем не простой вопрос. Однако обращу внимание на то, что в вопросе выбора методики и способов расчета резерва по сомнительным долгам предприятиям для целей бухгалтерского учета законодателем дана совершенно неограниченная свобода действий. И это правильно, поскольку вопрос это очень болезненный. Кто, кроме вас, может лучше знать специфику вашей деятельности, чувствительность ваших дебиторов, характер вашего бизнеса, его тонкости?

Главным критерием выбора методики определения размера сомнительной задолженности должно стать отражение в составе вашей отчетности того значения дебиторской задолженности (за минусом созданного резерва), которое наиболее близко к реальности будет отражать реальность ее получения вашей организацией.

Для полного понимания ситуации приведу самый простой пример: вы составляете отчетность по состоянию на 31 декабря, а отчетность подписываете уже в марте следующего года. При этом, если ваш дебитор к этому времени (к марту) уже заплатил свой долг, то, естественно, такая дебиторская задолженность по состоянию на 31 декабря должна быть показана вами как реальная, и создавать по ней резерв по сомнительным долгам на отчетную дату (на 31 декабря) не следует, даже если на эту дату дебитор и пропустил срок уплаты, предусмотренный договором. Такой подход к делу, согласитесь, солидаризируется в том числе и с ПБУ «События после отчетной даты», мы же не можем пренебрегать этими событиями, а они подтвердили реальность этой «дебиторки» по состоянию на отчетную дату. И совсем другое дело, если ваш дебитор и на дату подписания вашей отчетности свой долг не оплатил: по такому дебитору резерв сомнительной задолженности создавать явно следует, другой вопрос – в каком размере его следует создавать? В этом и состоит главная трудность этой задачи.

Для этого могут быть использованы способы экспертной оценки каждого сомнительного долга, или способ создания резерва будет зависеть от периода просрочки каждого сомнительного долга с использованием механизмов дисконтирования. Он может также совпадать с применяемым способом создания резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, а может и не совпадать с ним. Все дело в вашем выборе. Если вы примените за основу налоговую методику, то вообще можете оказаться в ситуации, что вся ваша «дебиторка» является сомнительной, и тогда в балансе на этом месте у вас будет ноль, а в отчете о финансовых результатах вместо прибыли будет убыток. Это обстоятельство лишний раз доказывает, что тема, о которой мы говорим, не так уж и проста и решение о выборе методики расчета резерва по сомнительным догам должно быть именно вашим решением.

Есть лишь несколько обязательных условий для создания резервов по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам обязательно должен создаваться по результатам проведенной инвентаризации расчетов организации со своими дебиторами и кредиторами. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки обществом вероятности погашения им долга полностью или частично.

При этом должно учитываться, в каком состоянии находятся расчеты с дебитором. Акт приемки-передачи подписан дебитором или нет? Акт сверки расчетов, в котором значится наличие дебиторской задолженности, подписан дебитором или нет? Гарантийное письмо от дебитора с обещанием уплаты задолженности имеется или нет? Если есть такое письмо, то в какой срок в нем гарантируется оплата долга? Если в течение более чем 12 месяцев, то такую задолженность необходимо отражать как долгосрочную задолженность. Гарантированный контрагентом срок уплаты задолженности уже истек или нет, задержка оплаты составляет один месяц, два, три или более? Был авансовый платеж или не был? Есть в договоре условие о штрафных санкциях и неустойках за задержку платежей или нет?

При этом обращаем внимание, что необходимо учитывать и сложившуюся историю ваших отношений с этим дебитором. Он (дебитор) всегда в итоге оплачивает задолженность, но всегда с опозданием? Или он всегда платит с очень большой задержкой, но это очень значимый для вас клиент и он всегда обращается к вашей организации? Еще ожидаются продажи в адрес этого дебитора или нет? Возможна подача иска в суд об удержании долга или такое развитие ситуации приведет к разрыву отношений с клиентом, а он является для вас ключевым заказчиком?

Только оценив все эти обстоятельства, вы сможете определить для себя такую методику расчета резерва по сомнительным долгам, которая будет соответствовать специфике именно вашего бизнеса. В такой ситуации и аудитор, ознакомившись с вашей методикой, вполне возможно, согласится с ней или, по крайней мере, даст еще какой-то совет, улучшающий вашу методику.

ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ»:
Архангельск, ул. Вельская, д.1, оф. 1
Тел.: (8182) 65-65-73, 65-61-76, 65-09-25, +7 921 490-9191
E-mail: [email protected]
www.aetc.ru

Другие полезные публикации —
в рубрике Советы аудитора

Сомнительная, безнадежная задолженность банка по остатку средств

АКТУАЛЬНО НА 19.01.2016 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКЕ, В КОТОРОМ ВВЕДЕНА ВРЕМЕННАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ. 

С 17 сентября 2015 года банк «Финансы и Кредит» отнесен к категории неплатежеспособных и в банке введена временная администрация (постановление НБУ от 17.09.2015 №612).

На учет денежных средств в банке, в котором была введена временная администрация, непосредственно влияют правовые ограничения. После введения временной администрации не удовлетворяются требования кредиторов банка. Иначе говоря, введение в банк временной администрации полностью лишает предприятие возможности распоряжаться собственными денежными средствами, которые находятся на этот момент на банковских счетах.

Средства будут числиться на счетах в банке до тех пор, пока не будет найден новый инвестор или банк не будет ликвидирован.

В первом случае у предприятия впоследствии восстановится доступ к своим средствам. А во втором случае кредиторам будут выплачивать средства, при условии, если хватит имущества банка для погашения задолженности. С учетом этого есть вероятность того, что такие денежные средства вообще не будут возвращены.

Такие средства можно охарактеризовать как задолженность банка, относительно которой существует неуверенность ее погашения.

 

2. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. 

Сомнительная задолженность.

На основании изложенного выше с 17 сентября 2015 года денежные средства, числящиеся на текущем и депозитном счетах, следует классифицировать как сомнительную задолженность, поскольку согласно п.4 П(С)БУ № 10 сомнительной считается текущая дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность в ее погашении должником.

По мнению Минфина, изложенному в письме от 18.10.2010 г. № 31-34020-20-10/28202, при признании предприятием задолженности банка по денежным средствам сомнительной, сумма такой задолженности отражается по кредиту счета 31 «Счета в банках» и дебету счета 37 «Расчеты с разными дебиторами».

Таким образом, необходимо выполнить следующую проводку: Дт 377 Кт 311 (312).

Денежные средства, выраженные в иностранной валюте, учитываются в особом порядке. Связано это с тем, что предприятие уже не сможет получить свои денежные средства именно в иностранной валюте.

Так, требование, заявленное в иностранной валюте, включается в реестр требований в национальной валюте в сумме, определенной по официальному курсу, установленному НБУ на дату принятия решения об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка (п.4.22 раздела V Положения № 2 от 05.07.2012г.). Указанные последствия на момент введения временной администрации в банке еще не наступают, однако считаем, что бухгалтер имеет право переклассифицировать денежные средства в иностранной валюте в сомнительную задолженность, зафиксировав ее по курсу НБУ, действующему на такую дату. Это решение можно оформить распоряжением руководителя предприятия, основываясь на том, что вероятность возврата денежных средств в иностранной валюте равна нулю.

 

Резерв сомнительных долгов.

Согласно п. 7 П(с)БУ 10 «Дебиторская задолженность» текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом, включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Что такое финансовый актив определено п.4 П(с)БУ 13 «Финансовые инструменты». В частности, к  Финансовым активам относятся денежные средства. Получается, что на такие денежные средства должен быть начислен резерв сомнительных долгов.

В письме от 17.03.2010 №31-34000-10-27/5857 Минфин указывает, что с даты, на которую задолженность банка по денежным средствам отвечает определению сомнительной дебиторской задолженности, она должна отражаться предприятием в соответствии с пунктом 7 ПСБУ 10, т.е. на нее должен быть начислен резерв с отнесением на расходы с момента признания такой задолженности сомнительной.

Этого же мнения придерживаются и налоговики. В журнале «Вестник налоговой службы Украины» от 14.05.2010 указано, что при признании банка неплатежеспособным следует руководствоваться вышеуказанным письмом Минфина.

С момента, когда задолженность банка по денежным средствам соответствует определению сомнительной дебиторской задолженности (т.е. задолженность, по которой существует неуверенность относительно ее погашения должником), она должна включаться в итог баланса по чистой реализационной стоимости. При этом для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

То есть чистая реализационная стоимость представляет собой разницу между первоначальным размером остатка «зависших» денежных средств в банке и суммой резерва сомнительных долгов, который предприятие начисляет по дате принятия решения НБУ о признании банка неплатежеспособным на прочие расходы операционной деятельности. Резерв начисляется проводкой Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов».

 

Однако, тем предприятиям, которые осуществляют корректировки финрезультата до налогообложения на сумму всех налоговых разниц, указанных в разделе III НКУ (пп.134.1.1 ст.134 НКУ), желательно, чтобы отнесение на расходы через начисление резерва было минимальным, но при этом расчет резерва должен осуществляться в соответствии с условиями, прописанными в учетной политике предприятия (в следующем разделе будут рассмотрены особенности налогового учета).

Полностью отказаться от создания резерва нельзя, так как это будет квалифицировано, как нарушение правил бухгалтерского учета, а следовательно, и налогового учета. Все предприятия обязаны создавать резерв сомнительных долгов. Это вытекает, в частности, с п. 7 П(С)БУ № 10, на что обращал внимание Минфин в письме от 15.10.2010 г. № 31-34020-20-16/28057.

 

Безнадежная задолженность.

Безнадежной задолженностью считается текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п.4 П(С)БУ № 10).

Уверенность в невозврате дебиторской задолженности основывается на таких обстоятельствах, которые однозначно (то есть на все 100%) свидетельствуют о том, что она не будет погашена. Применительно к «банковской» задолженности такая уверенность может подтверждаться следующими фактами:

♦        несвоевременно поступившие требования к банку считаются погашенными (часть первая ст.49 Закона № 4452 от 23.02.2012г.)

♦        требования клиента, не удовлетворенные в связи с недостатком имущества банка, считаются погашенными (часть первая ст.52 Закона № 4452).

 

Таким образом, если банку предъявлены своевременно требования, то задолженность банка перед предприятием получит статус безнадежной лишь после ликвидации банка. Процедура ликвидации банка считается завершенной, а банк — ликвидированным со дня внесения записи об этом в Единый государственный реестр.

На дату ликвидации банка такая задолженность становится безнадежной и:

1)       списывается за счет резерва сомнительных долгов в пределах суммы резерва проводкой Дт 38 Кт 377.

2)       включается в расходы и списывается на субсчет 944 в сумме превышающей сумму созданного ранее резерва, а если резерв не создавался, то на всю сумму задолженности;

 

3. ОТРАЖЕНИЕ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. 

Порядок корректировки финансового результата на разницы, которые возникают при формировании резерва сомнительных долгов, определен нормами п.139.2.1 НКУ: финансовый результат увеличивается на сумму затрат на формирование резерва сомнительных долгов согласно П(С)БУ.

Таким образом, начисленные затраты в бухгалтерском учете по созданию резерва по задолженности банка фактически будут исключены из налоговых затрат и в результате финрезультат будет увеличен на эту сумму. Аналогичный вывод содержится в письме ГФС от 29.10.2015 г. N 22910/6/99-99-19-02-02-15.

 

В момент ликвидации банка (исключения из Госреестра) в бухгалтерском учете сумма безнадежной задолженности будет списана на расходы, в сумме превышающей начисленный ранее резерв (если резерв создавался) или на всю сумму задолженности (если резерв не создавался). При этом в налоговом учете согласно п.139.2.1 НКУ финансовый результат увеличивается на сумму списанной безнадежной задолженности, сверх суммы резерва, которая не соответствует налоговому определению безнадежной задолженности п.14.1.11 НКУ.

Из данной нормы следует, что ключевое значение для того, чтобы безнадежная задолженность осталась в налоговых расходах, имеет соответствие безнадежной задолженности определению такой задолженности в п.14.1.11 НКУ, в частности, задолженность, которая соответствует одному из следующих признаков:

♦        задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

♦        просроченная задолженность юридического лица, не погашенная в связи с недостатком его имущества при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;

♦        задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией.

При ликвидации банка «срабатывает» третье условие из перечисленных выше условий, и задолженность банка для целей налогового учета соответствует признакам безнадежной (случай, когда задолженность считается безнадежной по причине несвоевременного предъявления требования к банку, не рассматривается).

Таким образом, безнадежная задолженность, списанная на бухгалтерские расходы в момент ликвидации банка свыше суммы резерва, если ранее резерв был создан или в полной сумме задолженности, если резерв не создавался, не подлежит корректировке и останется в налоговых расходах.

 

Следует обратить внимание, что при списании безнадежной задолженности в пределах и за счет ранее созданного резерва (Дт 38 Кт 377) в налоговые расходы не попадет эта сумма безнадежной задолженности. Это связано с тем, что не предусмотрена такая корректировка в налоговых разницах. Поэтому, чем больше будет списана сумма задолженности напрямую на затраты, минуя резерв, тем более выгодно для предприятия в рамках налоговой оптимизации.

 

4. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ. 

С учетом вышеизложенного можно сделать такие выводы.

1. С 17 сентября 2015 года (момент признания банка неплатежеспособным) до момента ликвидации банка (исключения из Госреестра) есть основания перевести остатки средств на счетах предприятия в этом банке в состав задолженности в бухгалтерском учете. Поскольку данная задолженность в этот период является сомнительной, то следует начислить резерв сомнительных долгов, рассчитав его в сумме максимально уменьшенной (в целях налоговой оптимизации). Полностью не создавать резерв нельзя, так как это будет трактоваться как нарушение в бухгалтерском учете, а следовательно приведет к нарушению в налоговом учете (непризнанию в налоговых расходах). Сумма начисленного резерва будет отражена в бухгалтерских расходах, но в целях налогового учета через налоговую разницу эта сумма будет исключена из расходов.

 

2. В момент ликвидации банка (исключения из Госреестра) задолженность банка становится безнадежной и подлежит списанию на расходы в бухгалтерском учете в пределах суммы, превышающей начисленный ранее резерв. В налоговом учете эта сумма расходов также будет отражена, поскольку не предусмотрена соответствующая налоговая разница. Списание задолженности за счет резерва не позволит увеличить налоговые расходы, поскольку для этих целей нет также соответствующей налоговой разницы.

Таким образом, начисление резерва и списание задолженности за счет резерва не выгодно предприятию с налоговой точки зрения по сравнению со списанием безнадежной задолженности напрямую на расходы в бухгалтерском учете.

это в балансе, формула, резерв учитывают в составе

Дебиторская задолженность – обычное явление, с которым в процессе хозяйственной деятельности приходится сталкиваться каждому предприятию. В группу риска вынужденных заемщиков чаще попадают именно те хозяйствующие субъекты, которые первыми совершили одно из следующих действий: отгрузили товар, оказали услугу или выполнили определенные работы.

В идеале, после проведения вышеперечисленных операций на банковский счет продавца должна сразу же поступить оплата. Но в реальной жизни все происходит совсем иначе.

Определение

Как правило, деньги за реализованный товар или услуги, в силу объективных причин, поступают на расчетный счет намного позже. Юридически урегулировать такую не состыковку помогает письменное соглашение, в котором обязательно прописывается порядок расчетов, и указывается окончательная дата оплаты.

Все же риск просрочки платежа со стороны покупателя или заказчика по ряду как зависящих, так и независящих от них причин, всегда присутствует. В такой ситуации дебиторская задолженность из статуса нормальной переходит в разряд сомнительной, что в значительной степени искажает как финансовые, так и налоговые показатели предприятия.

Сомнительная дебиторская задолженность – это долг, возникший в результате нарушения покупателем сроков оплаты, оговоренных договором купли-продажи. С каждым новым днем такой просрочки у продавца снижается уверенность в его возврате. Но для того чтобы задолженность, возникшая у предприятия по вине дебитора, юридически считалась сомнительной, одного чувства и желания продавца недостаточно.

Необходимо одновременное выполнение трех условий, которые законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ:

  • долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ;
  • дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла;
  • у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом.

Сомнительная дебиторская задолженность – это вид долга, в отношении погашения которого у организации нет точной уверенности в связи с неудовлетворительным экономическим состоянием партнера

Важно учесть, что в бухгалтерском учете механизм признания сомнительной задолженности регулируется Положением о бухучете, и в отличие от требований Налогового кодекса более демократичен. Так, согласно этому нормативному документу сомнительным считается любой долг, независимо от природы его возникновения и даже срока погашения (п.70 ПБУ). Но при этом такая задолженность не должна иметь никаких гарантий и поручительств.

Отражение сомнительной дебиторской задолженности в балансе

Каждый собственник предприятия должен знать, чем он владеет и в каком количестве. Все эти сведения он получает из бухгалтерского баланса Ф1, который является составной частью годовой финансовой отчетности. Здесь в разделе II (оборотные активы), в строке 1230 указывается общая сумма дебиторской задолженности, которая образовалась у предприятия на дату составления баланса.

Числовые значения для годового отчета бухгалтер обычно берет из оборотно-сальдовой ведомости, где все реализованные, но не оплаченные товары и услуги отражаются на дебетовом остатке счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками).

Если предприятие имеет только текущую задолженность, дата оплаты которой еще не наступила, то строка 1230 баланса будет полностью совпадать с дебетовым сальдо счета 62. Но такие ситуации в хозяйственной деятельности встречаются крайне редко.

Создание резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности обеспечивает ее отражение в бухгалтерском балансе с учетом реальной оценки, что соответствует требованиям осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008)

Предпринимателям чаще приходится иметь дело с сомнительной и даже безнадежной задолженностью, сроки погашения которой уже давно истекли. В этом случае, согласно Положению о бухгалтерском учете, предприятие за счет своей прибыли формирует резерв.

Эту корректирующую величину отражают в оборотно-сальдовой ведомости по кредиту счета 63. А вот в пассиве баланса специальной позиции для нее не предусмотрено. Однако, именно на эту сумму уменьшается дебиторская задолженность, отраженная в строке 1230.

Внимание! Сомнительная дебиторская задолженность в балансе записывается как разница между дебетовым остатком счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками) и кредитовым остатком счета 63 (резерв по сомнительным долгам). Как следствие, сумма отгруженного, но своевременно неоплаченного товара, указанная по дебету счета 62, не будет совпадать с данными баланса.

Формула расчета резерва под сомнительные долги

Резерв по сомнительным и безнадежным долгам обычно начинают создавать на конец отчетного периода. Для этих целей бухгалтерия проводит полную инвентаризацию аналитических счетов, на которых зависла дебиторская задолженность. Причем делается это в разрезе каждого отдельного контрагента.

Так как создание резерва в бухгалтерском учете законодательно не закреплено, то формула его расчета обычно оговаривается учетной политикой предприятия. В этом случае за основу берется любая оценочная величина, например, финансовое состояние дебитора, вероятность риска неплатежа или время просрочки долга. В последнем случае процентные отчисления для резерва бухгалтерия может устанавливать самостоятельно, а может использовать формулу расчета, предложенную НК РФ.

В налоговом учете требования к созданию резерва намного жестче. Для начала бухгалтер должен документально подтвердить, что просроченный платеж – это действительно сомнительная дебиторская задолженность.

Формула расчета резерва под такой долг имеет следующий вид:

СОР = ССД х ПО, где:

  • СОР – сумма отчислений в резерв;
  • ССД  – сумма сомнительного долга;
  • ПО – процент отчислений, который равен 0% при просрочке платежа до 45 дней, 50% – от 45 до 90 дней и 100% – свыше 90 дней.

Внимание! Законом ограничивается предельная величина создаваемого резерва. Она не может превышать 10% всей выручки, полученной от реализации товаров, услуг и работ того отчетного периода, за который формируется резерв.

Для чего нужен резерв?

Для того чтобы понять, для чего нужен резерв, нужно разобраться, как может влиять сомнительная задолженность на достоверность финансовой и налоговой отчетности предприятия. Не стоит забывать, что самым ликвидным активом любого субъекта хозяйственной деятельности является именно дебиторская задолженность. Несвоевременное ее погашение не только вымывает оборотные средства предприятия, но и затрудняет выполнение финансовых и налоговых обязательств перед контрагентами.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности является тем финансовым инструментом, с помощью которого бухгалтер исправляет искажение бухгалтерской и налоговой отчетности, приближая их к реальным показателям.

Резерв создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности поквартально

Правила создания резерва для налогового и финансового учета отличаются по ряду позиций, а именно:

Бухучет  Налоговый учет
обязанность предприятия право предприятия
создается независимо от вида долга создается на долг, возникший от продажи материальных ценностей, услуг или работ
размер определяется на основании учетной политики предприятия размер, оговорен нормами НК РФ
величина резерва не лимитирована предельная сумма оговаривается условиями НК РФ

Таким образом, размер резерва в двух видах учета будет отличаться из-за разных подходов в определении сроков просрочки и по расхождению алгоритмов расчета. Но если речь идет о безнадежной задолженности, у которой истек срок исковой давности, то различий по созданию компенсационной величины в разных видах учета уже не будет.

Читайте также, как работают юристы по взысканию дебиторки, какие функции они выполняют.

Резерв на безнадежную дебиторскую задолженность учитывают в составе прочих расходов предприятия. А это значит, что в финансовом учете его используют для покрытия убытков от невозвратных долгов, а в налоговом он снижает обязательства по налогу на прибыль.

Заключение

Каждая организация в процессе своей хозяйственной деятельности вступает в финансовые отношения с продавцами, заказчиками, покупателями, подрядчиками, фискальными органами и бюджетом. При проведении с ними расчетов всегда возникает текущая дебиторская задолженность, которая в любой момент может стать сомнительной. А это подтверждает тот факт, что от недобросовестного контрагента не защищено ни одно, даже самое успешное, предприятие.

Неконтролируемый рост дебиторской задолженности может привести к серьезным проблемам с оборотными средствами и даже стать предвестником банкротства. Именно поэтому каждый субъект хозяйственной деятельности имеет законодательное право формировать резервы по сомнительным долгам. Это дает возможность не только реально оценить финансовое состояние дел на предприятии, но и снизить налоговую нагрузку на бюджет.

Создаем накопления по сомнительным задолженностям!

Модрите Йохансоне, ООО “BDO ASSURANCE”, присяжный ревизор

В этом году, составляя годовой отчет, нужно будет соблюдать требования нового Закона “О подоходном налоге с предприятий” в учете и списании сомнительных должников, поэтому напоминаем, как выполняются проводки и какие хитрости нужно учитывать.

Имеются отрасли, в которых практически не имеется задолженностей покупателей, скажем, у магазинов, которые не продают товар, если оплата не получена сразу, следовательно, у магазинов нет покупательских задолженностей, поэтому может показаться, что их не касаются вопросы о том, нужно ли создавать накопления на безнадежных / сомнительных дебиторов и что с этими накоплениями делать, например, рассчитывая подоходный налог с предприятий (ПНП). Однако и у магазинов может образоваться необходимость создавать накопления на сомнительных дебиторов, так как нужно оценить не только восстановление дебиторской задолженности покупателей, но и возможности восстановления дебиторской задолженности других дебиторов. Как известно, дебиторов можно включать в различные статьи. Как правило, на балансе предприятий имеются следующие дебиторские задолженности:

  • задолженности покупателей;
  • задолженности родственных обществ;
  • задолженности ассоциированных обществ;
  • прочие дебиторы;
  • займы;
  • расходы будущих периодов;
  • накопленные доходы.

Выполняем проводки!

С проводками накоплений на сомнительные задолженности нет никаких проблем, нужно сделать лишь следующую проводку:

  • D Расходы (в расчете прибыли или убытков (РПУ))
  • K Накопления по сомнительным задолженностям (на пассиве баланса)

Некоторые бухгалтеры одновременно перепроводят дебиторские задолженности на отдельный счет, на котором учитывают только сомнительные задолженности, например:

  • D Сомнительные задолженности покупателей
  • K Задолженности покупателей

Здесь следует помнить, что накопления на сомнительные задолженности по своей сути не накопления, а уменьшение стоимости и в годовом отчете уменьшаются соответствующие дебиторские задолженности, для которых созданы накопления. На балансе дебиторские задолженности указываются по нетто стоимости, т.е., из начальной или брутто стоимости вычитают накопления и получают нетто стоимость дебиторов.

Если известно, что дебиторская задолженность не может быть возвращена, например, дебитор ликвидирован, то эта задолженность:

  • не создавая накоплений, сразу списывается в расходы, выполняя проводку:
    • D Расходы (РПУ)
    • K Задолженности покупателей (на активе баланса)
  • если ранее уже были созданы накопления, то списывается из накоплений:
    • D Накопления по сомнительным задолженностям (на пассиве баланса)
    • K Задолженности покупателей (на активе баланса) 

Создаем накопления!

Если предприятие, например, торгует товарами и позволяет покупателю совершить оплату в течение 30 дней, а покупатель не произвел оплату на 35-ый день, нужно ли создавать накопления на эту задолженность или еще нет? То, когда и как оценивать дебиторов и решать, создавать накопления по сомнительным задолженностям или нет, должно быть описано в бухгалтерской политике предприятия, чтобы одинаково оценить однотипные сделки. В этом смысле проще дочерним предприятиям группы, так как они обычно получают готовые инструкции от руководства, и остается лишь следовать им. В свою очередь, прочие предприятия должны самостоятельно установить, как и когда будут оцениваться дебиторские задолженности. Зачастую оцениваются остатки на конец года, когда подготавливается годовой отчет, так как этого требует и статья 11 Закона “О бухгалтерском учете”. В ней говорится, что по окончанию каждого отчетного года предприятие проводит инвентаризацию всего своего имущества, а также находящегося в пользовании имущества, а также сравнивает требования предприятия и дебиторов и кредиторов, и суммы обязательств. В этот момент руководство предприятия обычно оценивает дебиторские задолженности и возможности их возврата. По сути, накопления нужно создавать, когда возникают сомнения о возврате дебиторской задолженности, не дожидаясь подготовки годового отчета.

Чаще всего предприятия задолженности оценивают индивидуально, и оценивая нужно учитывать всю доступную на тот момент информацию, которую нужно тщательно проанализировать – на сколько дебитор задолжал оплату, обычная ли это практика для этого дебитора – запаздывать с оплатой, например, на 10-30 дней, или задолженность, которая на конец года еще задерживается, уплачена до момента оценки, а также другую информацию, скажем, незадержанная задолженность на конец года, а в феврале следующего года начат процесс неплатежеспособности дебитора. В соответствии с пунктом 157 Правил Кабинета министров №775 “Правила применения норм Закона “О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах””:

Если возникают сомнения в получении назад признанной в отчетном году или предыдущих отчетных годах дебиторской задолженности, в текущем отчетном году в размере сомнительной суммы создаются накопления для ненадежных долгов, одновременно включая соответствующую сумму в расчет прибыли или убытков как затраты. Долг считается ненадежным, например, если должник попал в финансовые затруднения и в отношении него постановлением суда объявлен процесс неплатежеспособности, если долг в установленный срок, а также после получения напоминания не уплачен, если должник оспорил право взыскания долга, а также в других случаях.

Если у предприятия большое количество дебиторов, то можно создавать накопления не на индивидуальные задолженности покупателей, а на однородные группы задолженностей, основываясь на исторический опыт предприятия.

Пример

Для дебиторов, которые не запаздывали со сроком оплаты, накопления не создают, для тех, кто запоздал на 30 дней, создают накопления в размере 5%, для тех, кто запоздал на 31-60 дней – в размере 10%, если запоздали на 61-90 дней – то 50%, а начиная с 91-ого дня для задержанных задолженностей создают 100% накопления.

Переходим на новый порядок!

Сейчас интересный период, когда переходим со старой концепции ПНП на новую. На основании пункта 28 переходных правил Закона “О подоходном налоге с предприятий” (Закон о ПНП), нужно помнить, что новый Закон о ПНП относится к тем дебиторским задолженностям, которые в бухгалтерском учете проведены, начиная с 1 января 2018 года. Что делать со “старыми” дебиторами, т.е., с дебиторами, которые образовались до 31 декабря 2017 года, если для них не созданы накопления? Что делать, если для “старых” дебиторов созданы накопления, но дебитор исправился и оплатил свой долг? Если мы является предприятием, которое уплачивало ПНП как до 31 декабря 2017 года, так и после 1 января 2018 года, то накопления на сомнительных дебиторов, которые созданы до 31 декабря 2017 года, учитываем отдельно от тех, которые созданы после 1 января 2018 года. Может быть полезно расценить мысль о том, что и для дебиторских задолженностей в учете нужно создавать разделение: на одном счету “старые”, на другом – “новые”?

Оказывается, очень просто: если в 2018 году и позднее списываем дебиторскую задолженность, которая образовалась до 1 января 2018 года, то облагаемую ПНП базу не нужно увеличивать на эту дебиторскую задолженность, так как условия статьи 9 Закона о ПНП не нужно применять к “старым” задолженностям. Это подтверждается и на странице Службы государственных доходов в опубликованной справке о списании дебиторских задолженностей (справка №30.1-8.7/143933 от 25 мая 2018 года).

В свою очередь, если желаем уменьшить облагаемую ПНП базу, что мы вправе делать в соответствии с пунктом 32 переходных правил Закона о ПНП, на 75% от “старого” дебитора, то нужно выполнить условия пункта 31 этих же переходных правил.

Уменьшаем облагаемую ПНП базу!

Если после 1 января 2018 года для дебиторской задолженности, которая образовалась до 31 декабря 2017 года, создаем накопления или списываем ее, т.е., увеличиваем расходы на счету РПУ, то согласно пункту 31 переходных правил Закона о ПНП, можем уменьшить облагаемую ПНП базу, если эта задолженность соответствует условиям части 3 статьи 9 Закона о ПНП, если были выполнены все соответствующие действия по взысканию и возврату задолженности. К сожалению, закон не содержит перечень этих действий, поэтому нет возможности перечислить их все, но я полагаю, что можно начать с отправки напоминаний должнику, вплоть до передачи задолженности коллекторам.

Проще говоря, общество может уменьшать облагаемую ПНП базу, если взыскание долга невозможно, так как должник ликвидирован / умер или у него не хватает средств, чтобы вернуть долг, или же для малых сумм начинать взыскание долга является экономически невыгодным.

В этом случае нужно соблюдать сказанное в пункте 10 переходных правил Закона о ПНП: на эту сумму нужно уменьшить нераспределенную до 31 декабря 2017 года прибыль. Что делать, если нет нераспределенной прибыли, которую уменьшать? Тогда нельзя уменьшать облагаемую ПНП базу. Стоит помнить, что уменьшая “старую” нераспределенную прибыль, предприятие уменьшает и сумму, которую можно распределить на дивиденды без уплаты ПНП. Нужно напомнить, что распределение нераспределенной прибыли нужно лишь для расчета ПНП, никакие проводки в финансовом учете не выполняются.

Предприятие имеет право уменьшить облагаемую ПНП базу также по той дебиторской задолженности, которая возникла до 31 декабря 2017 года и для которой были созданы накопления до 31 декабря 2017 года, если она соответствует тем же условиям части 9 статьи 9 Закона о ПНП.

Что делать со “старыми” общими (а не специальными, созданными для конкретной дебиторской задолженности) накоплениями по сомнительным задолженностям? Думается, что и в этой ситуации главное, что они были созданы до 31 декабря 2017 года (неважно, в 2015 или 2017 году), и с ними нужно поступать так же, как со специальными “старыми” накоплениями.

Поправка на сомнительную дебиторскую задолженность Определение — AccountingTools

Оценка по историческим процентам

Если определенный процент дебиторской задолженности превратился в безнадежные долги в прошлом, то используйте такой же процент в будущем. Этот метод лучше всего работает для большого количества небольших остатков на счетах.

Оценка с помощью анализа Парето

Просмотрите самую крупную дебиторскую задолженность, которая составляет 80% от общего баланса дебиторской задолженности, и оцените, какие конкретные клиенты, скорее всего, не исполнят свои обязательства.Затем используйте предыдущий метод исторических процентов для оставшихся меньших счетов. Этот метод лучше всего работает, если есть небольшое количество крупных остатков на счетах.

Вы также можете оценить обоснованность резерва по сомнительным долгам, сравнив его с общей суммой серьезно просроченной дебиторской задолженности, которая предположительно не будет взыскана. Если резерв меньше суммы этой просроченной дебиторской задолженности, резерв, вероятно, недостаточен.

Вы должны проверить остаток резерва по сомнительным долгам в рамках процесса закрытия месяца, чтобы убедиться, что остаток разумен по сравнению с последним прогнозом безнадежных долгов.Для компаний с минимальной активностью по проблемным долгам может быть достаточно ежеквартального обновления.

Мошенническое использование резерва для сомнительных счетов

Известно, что компании мошенническим образом изменяют свои финансовые результаты, манипулируя размером этого резерва. Аудиторы ищут эту проблему, сравнивая размер скидки с валовыми продажами за определенный период времени, чтобы увидеть, есть ли какие-либо серьезные изменения в пропорции.

Учет резерва по сомнительным долгам

Если компания использует метод начисления для учета, она должна отразить резерв по сомнительным долгам, поскольку он обеспечивает оценку будущих безнадежных долгов, что повышает точность финансовой отчетности компании.Кроме того, регистрируя резерв одновременно с регистрацией продажи, компания надлежащим образом сопоставляет прогнозируемые расходы по безнадежным долгам с соответствующей продажей в том же периоде, что обеспечивает точное представление об истинной прибыльности продажи.

Например, компания регистрирует продажи на сумму 10 000 000 долларов США нескольким сотням клиентов и прогнозирует (исходя из прошлого опыта), что 1% этой суммы придется на безнадежные долги, хотя она точно не знает, какие клиенты не выполнят свои обязательства. Он регистрирует 1% прогнозируемых безнадежных долгов как дебет в размере 100 000 долларов США на счет расходов по безнадежным долгам и кредит в размере 100 000 долларов США на резерв по сомнительным счетам.Расходы по безнадежным долгам сразу относятся на расходы, а резерв по сомнительным долгам становится резервным счетом, который компенсирует дебиторскую задолженность в размере 10 000 000 долларов США (при чистой непогашенной дебиторской задолженности в размере 9 900 000 долларов США). Запись:

Пособие по сомнительным счетам — FundsNet

Дениз Элизабет П.

Старший финансовый редактор и участник

Что такое пособие по сомнительным счетам?

Резерв на сомнительную дебиторскую задолженность — это контрсчет, который уменьшает сумму дебиторской задолженности и используется для оценки суммы дебиторской задолженности, которая, как предвидит руководство, не будет взыскана.

Поскольку руководство только оценивает резерв, фактическое поведение клиентов, когда дело доходит до платежей, может варьироваться.

При учете по методу начисления, когда резерв по сомнительным счетам регистрируется одновременно с продажами, это помогает точно отражать финансовые отчеты.

Резерв отражается по дебету расходов по безнадежным долгам и по кредиту резерва по сомнительным долгам.

Оценка безнадежных сумм одновременно размещается в отчетах о финансовых результатах и ​​финансовом положении предприятия.

В связи с признанием резерва по сомнительным счетам отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет не будут завышены.

Понимание резерва на сомнительные счета

Очень важно, чтобы каждая компания придерживалась концепции принципа соответствия, согласно которому для каждого дохода должен быть зарегистрирован соответствующий расход.

Это гарантирует, что для продажи, зарегистрированной в течение отчетного периода, и когда будет получена последующая выручка, также должны быть признаны соответствующие расходы.

Некоторые компании могут применять строгую кредитную политику и меры по взысканию непогашенных остатков со своих клиентов, но всегда существует риск не взыскания всех непогашенных остатков своих клиентов.

В балансовом отчете для того, чтобы компании могли показать консервативную сумму остатков своей дебиторской задолженности, создается резерв на сомнительную дебиторскую задолженность.

Это гарантирует, что активы не будут завышены, а бухгалтерский баланс станет источником финансовой информации, на которую могут положиться заинтересованные стороны.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) гласят, что компании должны быть в состоянии предоставить достоверное представление о финансовом положении своей компании.

В случае с дебиторской задолженностью руководство должно иметь возможность оценить вероятность того, что некоторые суммы не будут получены.

Оценки, используемые руководством, будут основываться на знаниях и опыте, с которыми они столкнулись в прошлых и текущих событиях.

Резерв по сомнительным счетам может накапливаться в следующих отчетных периодах.

В случае внесения изменений в оценку – увеличения или уменьшения резерва по сомнительным долгам или списания дебиторской задолженности – она будет соответствующим образом скорректирована.

Учет резерва под сомнительную дебиторскую задолженность

Руководство может оценить сумму дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет конвертирована в денежные средства к концу отчетного периода: метод процента от продаж и метод определения срока давности дебиторской задолженности.

Метод процента от продаж

При использовании метода процента от продаж руководство компании принимает решение о фиксированной процентной ставке, которая будет применяться к общему объему продаж за период.

Если, например, компания определила на основе предыдущего опыта, что безнадежная сумма составляет 5% от общего объема продаж за период, это станет основой для расчета резерва по сомнительным долгам.

Например, компания зарегистрировала продажу на сумму 500 000 долларов.

Резерв по сомнительным счетам составит 25 000 долларов (5% от 500 000 долларов).

Для учета резерва по сомнительным долгам сделайте следующую запись:

В следующем году компания продала 380 000 долларов.

Резерв по сомнительным долгам будет увеличен на 19 000 долларов США (5% от 380 000 долларов США).

Компания сделает запись для вышеупомянутого признания сомнительных расходов как:

Таким образом, общая резервная сумма по сомнительным счетам составит 44 000 долларов США (25 000 долларов США + 19 000 долларов США).

Поскольку Резерв по сомнительным счетам является балансовым счетом, остаток будет перенесен в следующий учетный цикл.

Безнадежные долги Расходы по счету отчета о прибылях и убытках не переносятся.

Метод определения сроков погашения дебиторской задолженности

В методе определения сроков погашения дебиторской задолженности для оценки безнадежных сумм непогашенная дебиторская задолженность группируется в соответствии с тем, как долго она остается непогашенной, и назначается процент от этих сумм.

Например, руководство определило, что для дебиторской задолженности со сроком погашения менее 30 дней безнадежной станет 2%, а для дебиторской задолженности со сроком погашения 30 дней и старше 5% станет безнадежной.

Если общая дебиторская задолженность компании составляет 300 000 долларов США, из которых 200 000 долларов США не старше 30 дней, резерв на сомнительные счета составляет 9 000 долларов США, что составляет 4 000 долларов США (2% от 200 000 долларов США) и 5 000 долларов США (5 % от 100 000 долларов США).

Резерв по сомнительным счетам

В приведенном выше примере учет резерва по сомнительным счетам будет следующим:

В следующем году часть резерва по сомнительным счетам была получена в размере 3500 долларов США.

Для учета последующего взыскания бухгалтер проставляет следующую запись:

Если часть резерва по сомнительным долгам окажется просроченной и не будет иметь никаких шансов на взыскание, она подлежит списанию.

Например, бухгалтер определил, что их клиент закрыл свой бизнес и подал заявление о банкротстве, что сделало невозможным получение неоплаченного счета на 1300 долларов.

Чтобы зарегистрировать эту транзакцию, бухгалтер сделает следующую запись в журнале:

Списание приведет к уменьшению остатков дебиторской задолженности и резерва по сомнительным счетам.

Что такое сомнительный счет?

Сомнительный счет относится к деньгам, которые клиенты должны бизнесу.Но загвоздка в том, что это деньги, которые бизнес не ожидает получить. (Вряд ли вы соберете.)

Термин также относится к счету, который может превратиться в безнадежный долг в будущем, но еще не достиг точки, когда его можно списать или иначе назвать резервом. Управление сомнительной задолженностью является постоянной проблемой для предприятий всех видов.

В этой статье вы узнаете:

Что вызывает сомнительный долг?

Сомнительные долги могут возникнуть в результате нескольких ситуаций.Если клиент поднимает спор о качестве или доставке вашего продукта/услуги, он может отказаться платить. Это означает, что их баланс становится «сомнительным долгом» в ваших бухгалтерских книгах.

То же самое относится к клиентам, которые не могут оплатить свои счета. Независимо от того, оказались ли они в плохом финансовом положении или просто не имеют средств, их отсутствие платежа представляет собой сомнительный счет с вашей стороны.

Как сомнительный долг влияет на ваш A/R?

Сомнительные счета часто превращаются в плохие долги; причитающийся платеж считается безнадежным.И, естественно, эти причитающиеся платежи оказывают значительное влияние на эффективность бизнеса и денежные потоки.

Сомнительные счета аналогичны «безнадежным долгам», но на один шаг отстают от них. В то время как сомнительный долг относится к остаткам, которые вряд ли будут выплачены. Безнадежный долг относится к остаткам, которые почти наверняка не будут выплачены, поэтому их можно списать в вашем балансе. Хотя эти две проблемы представляют собой схожие проблемы с неспособностью клиента платить, каждая из них должна управляться и отслеживаться отдельно вашим финансовым отделом.

Отслеживая и прогнозируя свои сомнительные счета, вы получите больше информации о своих счетах клиентов и капитале. Какие задачи стоят перед клиентом? Повлияют ли эти проблемы на платежеспособность клиента? Легче смягчить ущерб от безнадежных долгов, когда у вас есть представление о том, что это произойдет.

Именно поэтому мы предлагаем всем компаниям рассматривать автоматизацию процесса дебиторской задолженности как ключевой момент оптимизации для взыскания долгов. Создание резерва для сомнительных счетов означает знание того, чего ожидать от каждого клиента, и вы можете использовать свои финансовые данные для принятия обоснованных решений.

Программное обеспечение

для автоматизированного сбора A/R является неотъемлемой частью этой цели.

Как прогнозировать сомнительные счета?

Одним из наиболее распространенных способов оценки сомнительных счетов является просмотр исторических данных о неоплаченных продажах. Ищите что-то общее в следующих областях:

  • Просроченные платежи произошли из-за внешних экономических факторов? (Например, пандемия 2020 года.)
  • Имеют ли неоплаченные счета какие-либо общие черты?
  • Это какая-то конкретная компания не платит или это постоянная тенденция с большим количеством клиентов?
  • А как насчет их кредитоспособности?

Все это является частью вашей необходимой комплексной оценки рисков A/R, которую вы должны выполнить перед любым деловым соглашением.

Вы захотите установить свои собственные внутренние критерии того, что квалифицируется как сомнительный долг. Он должен учитывать обстоятельства ваших клиентов и ваш собственный денежный поток.

Например, есть ли у вашей компании история неустойчивого бизнеса? Если это так, может быть слишком рискованно браться за аккаунты с более высоким риском. С другой стороны, если вы не предвидите каких-либо радикальных изменений в своей деятельности в ближайшем будущем, вы можете подумать о расширении бизнеса.

В дополнение к этим более широким оценкам, изучите данные о просроченной дебиторской задолженности, чтобы найти ответы.Вы можете сделать приблизительную оценку ожидаемого процента непогашенных счетов, проанализировав эту дебиторскую задолженность и выяснив тенденции.

Это одна из областей, где автоматизированное программное обеспечение для сбора дебиторской задолженности может принести дивиденды. Гораздо проще оценить ваши сомнительные счета, когда у вас есть единая централизованная база данных всех финансовых записей, из которой можно извлечь данные. Вместо того, чтобы сортировать электронные таблицы, электронную почту и бумажные файлы, вы можете найти учетную запись каждого клиента в своем программном обеспечении для автоматизированного сбора A/R и создавать отчеты по множеству различных критериев.

Кроме того, программные решения могут обеспечивать динамическую оценку рисков, помогая определить, какие клиенты представляют счета с более высоким риском. С такими платформами, как Gaviti, у вас будут все инструменты, необходимые для того, чтобы делать эти прогнозы и раз и навсегда разобраться с сомнительными долгами.

Управление сомнительными счетами с помощью автоматизации

Компании, пытающиеся решить проблему управления сомнительной задолженностью без автоматизации, ведут тяжелую битву. Без автоматизации процесса учета трудно получить всестороннюю информацию, необходимую для прогнозирования риска клиента стать сомнительной учетной записью.Но с решениями, связанными с коллекцией, такими как Gaviti, вы можете быть удивлены тем, насколько просто создавать эти отчеты и разрабатывать стратегию для прогнозирования вашего будущего денежного потока.

Свяжитесь с нами в Gaviti, чтобы заказать бесплатную демонстрацию нашей автоматизированной платформы для сбора данных уже сегодня.

Глава 8

Глава 8

 

 

Отчетность и анализ дебиторской задолженности

 

Цели исследования

 

В Различать виды дебиторской задолженности.

 

В Объясните, как признается дебиторская задолженность в счетах.

 

В Опишите методы, используемые для учета плохих долги.

 

В Начислить проценты по векселям к получению.

 

В Опишите записи для записи диспозиции векселей к получению.

 

В Объясните презентацию утверждения дебиторская задолженность.

 

В Расскажите о принципах правильного счета. управление дебиторской задолженностью.

 

В Определите коэффициенты для анализа дебиторской задолженности компании.

 

В Описать способы ускорения получения денежные средства из дебиторской задолженности.


Схема главы

 

 

 

Срок дебиторской задолженности относится к суммам, причитающимся с физических и юридических лиц.

 

Дебиторская задолженность – это требования, которые, как ожидается, будут собраны наличными.

 

Дебиторская задолженность представляет собой одну из наиболее ликвидные активы.

 

Дебиторская задолженность часто классифицируется как:

Дебиторская задолженность

Суммы задолженности клиентов на счете.

Результат от продажи товаров и услуг (часто называемая торговой дебиторской задолженностью ).

Сбор ожидается в течение 30-60 дней.

Обычно наиболее существенный тип требований компанией.

Векселя к получению

Представляют претензии, для которых формальные инструменты кредит выдается в качестве доказательства долга.

Кредитный инструмент обычно требует оплаты проценты и распространяется на периоды времени 60-90 дней и более.

Может возникнуть в результате продажи товаров и услуг (часто называемая торговой дебиторской задолженностью ).

Прочая дебиторская задолженность

Неторговая дебиторская задолженность, включая проценты дебиторская задолженность, ссуды должностным лицам компании, авансы работникам и подоходный налог возвратный.

Обычно классифицируется и сообщается как отдельный статей баланса.

 

 

Для обслуживающей организации дебиторская задолженность – это регистрируется, когда услуга оказывается на счете.

 

Мерчендайзеры учитывают дебиторскую задолженность точка продажи товара на расчетный счет.

 

Вход регистрируется для увеличения как продаж, так и Задолженность на счетах.

 

Дебиторская задолженность может быть уменьшена за счет скидки при продаже и/или возврат продаж.

 

 

Кредитные убытки дебетуются на счет Расходы по безнадежным долгам se (или Расходы по безнадежным счетам ).

 

При учете используются два метода безнадежные счета: (1) метод прямого списания и (2) метод резерва .

 

Прямой метод списания

Когда определенная учетная запись определена как невозможность взыскания, убыток относится на расходы по безнадежным долгам.

Например, предположим, что Warden Co. списывает Баланс ME Dorans в размере 200 долларов США как безнадежный на 12 декабря. Запись:

 

12 декабря Плохо Долги Расходы 200

Дебиторская задолженность — М. Э. Доран 200

(Для записи списания М.счет Э. Дюран)

 

Расход по безнадежным долгам покажет только фактических убытков от безнадежности.

Расходы по безнадежным долгам часто отражаются в периоде отличается от того, в котором была зарегистрирована выручка. Не предпринимается попыток показать аккаунты дебиторской задолженности в балансе в размере суммы, фактически ожидаемой к получению.

Использование метода прямого списания может уменьшить полезность как отчета о прибылях и убытках, так и баланса.

Если только потери по безнадежным долгам не являются незначительными, метод прямого списания неприемлем для целей финансовой отчетности .

Пособие метод учета безнадежных долгов предполагает оценку безнадежных счета на конец каждого периода.

Обеспечивает лучшее соответствие расходов и доходов в отчете о прибылях и убытках и гарантирует, что дебиторская задолженность их денежная (нетто) реализуемая стоимость на балансе.

Наличные (чистая) стоимость реализации – это чистая сумма денежных средств, которые ожидается получить; он исключает суммы, которые, по оценке компании, она не будет собирать.

Таким образом, дебиторская задолженность уменьшается на расчетную безнадежная дебиторская задолженность на балансе за счет использования резерва метод.

Метод резерва требуется для финансовых в целях отчетности, когда безнадежные долги являются существенными. Он имеет три основные функции:

1. Безнадежная дебиторская задолженность составляет , оцененная и , сопоставленная с продажами в том же отчетном периоде, в котором произошли продажи.

2. Предполагаемые безнадежные долги отражаются как увеличение до Расходы по безнадежным долгам и увеличение резерва по сомнительным счетам (противоположное счета активов) посредством корректирующей проводки в конце каждого периода.

3. Фактическая безнадежная задолженность списывается в резерв на Сомнительные счета и зачислены на счет дебиторской задолженности в момент конкретного счет списан как безнадежный.

Учет сомнительных счетов показывает предполагаемая сумма требований к клиентам, которые, как ожидается, станут невозможно собрать в будущем.

Кредитовый остаток на резервном счете будет поглотить конкретные списания, когда они происходят.

Учет сомнительных счетов не закрыт в конце финансового года.

Расходы по безнадежным долгам отражаются в доходах отчет в качестве операционных расходов.

Каждое списание должно быть одобрено в письменной форме уполномоченный управленческий персонал.

В соответствии с методом резерва каждый безнадежный долг списание производится на счет резерва, а не на счет «Расходы по безнадежным долгам».

Списание влияет только на баланс учетные записи. Денежная стоимость реализации в поэтому баланс остается прежним.

Когда клиент платит после того, как аккаунт был списаны, необходимы две записи:

1. Запись, сделанная при списании со счета, сторнируется. для восстановления учетной записи клиента.

2. Сборник оформляется в обычном порядке.

Взыскание безнадежной задолженности, как списание безнадежного долга, влияет только на балансовый счет.

В В реальной жизни компании должны оценить сумму ожидаемых безнадежных счетов, если они используют метод резерва.

Часто пособие оценивается как процент непогашенной дебиторской задолженности.

По процентам от дебиторской задолженности по базе , руководство устанавливает процентную зависимость между суммой дебиторская задолженность и ожидаемые убытки от безнадежной дебиторской задолженности.

Составляется график, в котором заказчик остатки классифицируются по времени, в течение которого они не были оплачены.

Из-за акцента на времени этот график часто называют графиком старения , и его анализ часто называется старения дебиторской задолженности .

После упорядочения счетов по возрасту ожидаемые потери по безнадежным долгам определяются путем применения процентов, основанных на прошлых опыт, к сумме каждой категории.

Предполагаемые безнадежные долги представляют собой существующие претензии клиентов, которые, как ожидается, станут безнадежными в будущем.

Эта сумма представляет собой необходимый баланс в Резерве по сомнительным счетам на отчетную дату.

Соответственно сумма безнадежной задолженности корректирующая запись – это разница между требуемым балансом и существующим остаток на резервном счете .

Иногда счет пособия будет иметь дебет остаток до корректировки, так как списания в течение года превысили предыдущие резервы по сомнительным долгам.

В таком случае дебетовое сальдо добавляется к необходимый баланс при выполнении корректирующей проводки.

 

 

Цель исследования 4 — Расчет процентов по векселям к получению

 

Вексель представляет собой письменное обещание выплатить определенную сумму денег по требованию или в определенное время.

В векселе сторона, вносящая обещание заплатить называется производителем .

Сторона, которой должен быть произведен платеж, позвонил получателю . Получатель платежа может быть конкретно идентифицирована по имени или может быть указана просто как носитель заметка.

Векселя к получению укрепляют держателя право требования к активам, чем дебиторская задолженность.

Векселя к получению часто принимаются от клиенты, которым необходимо продлить платеж по непогашенной дебиторской задолженности, и они часто требуются от клиентов с высоким уровнем риска.

Как и дебиторская задолженность, векселя к получению могут легко продать другой стороне. Векселя являются оборотными инструментами.

В бухгалтерском учете есть три основных вопроса: векселя к получению:

1. Признание векселей к получению.

2. Оценка векселей к получению.

3. Утилизация векселей к получению.

 

Формула для расчета процентов:

Номинальная стоимость банкноты (принцип) x Годовая процентная ставка x Время (в пересчете на один год)

 

Процентная ставка, указанная в векселе, является годовая процентная ставка.Фактор времени в вычислении выражает долю года, в течение которого банкнота выдающийся.

 

Если срок погашения указан в днях, Фактор времени часто представляет собой количество дней, деленное на 360. Например, срок погашения 60-дневного примечание от 17 июля определяется следующим образом:

 

Срок примечания 60

31 июля дней

Дата записи 17

14

август 31 45

Срок погашения, сентябрь 15

Когда срок исполнения указывается в месяцах, фактор времени — это количество месяцев, деленное на 12.

 

Чтобы проиллюстрировать базовую запись для заметок дебиторская задолженность, в тексте используется Brent Company $1000, двухмесячная, 12% векселя записка от 1 мая. Предположим, что записка было написано для оплаты открытого счета. Запись о получении векселя компанией Wilma выглядит следующим образом:

1 мая Векселя к получению 1 000

Дебиторская задолженностьBrent Company. 1000

(Кому запись о приеме банкноты компании Brent)

 

Вексель к получению записывается на его лицевой стороне . значение , значение, указанное на лицевой стороне банкноты.

 

Процентный доход не сообщается, когда нота принято, потому что принцип признания выручки не признает выручку пока не заработал. Проценты заработаны (накоплено) с течением времени.

 

Если банкнота обменивается на наличные, запись является дебет «Векселя к получению» и кредит «Денежные средства» на сумму кредита.

 

Как и дебиторская задолженность, краткосрочные векселя дебиторская задолженность отражается по ее денежной (нетто) стоимости реализации .

 

Счет резерва по векселям к получению Резерв по сомнительным счетам.

 

 

Цель исследования 5 — Описать записи для записи Распоряжение векселями к получению

 

Облигации могут храниться до даты их погашения, т. когда должна быть уплачена номинальная стоимость плюс начисленные проценты.

 

В некоторых случаях составитель банкноты значения по умолчанию, и необходимо выполнить соответствующую настройку.

 

Записка заслуженная когда он полностью выплачивается по истечении срока.

Бесчестная банкнота — это банкнота, которая не выплачены полностью при наступлении срока погашения.

 

Если кредитор ожидает, что в конечном итоге он будет возможность получения, счет дебиторской задолженности переводится на счет Дебиторская задолженность как по номинальной стоимости векселя, так и по причитающимся процентам.

 

Если нет надежды на сбор, лицо стоимость векселя должна быть списана.

 

 

 

Каждый из основных видов дебиторской задолженности должен быть указаны в бухгалтерском балансе или в примечаниях к финансовой отчетности.

 

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в раздел текущих активов баланса ниже краткосрочных инвестиций.

 

Как валовая сумма дебиторской задолженности, так и следует сообщать о поправке на сомнительные счета.

 

Векселя к получению указываются перед счетами к получению, потому что банкноты легче конвертируются в наличные деньги.

 

Расходы по безнадежным долгам отражаются в разделе «Продажи». расходы в отчете о прибылях и убытках.

 

Процентный доход показан в разделе «Другие доходы». и Прибыль в неоперационном разделе отчета о прибылях и убытках.

 

Если компания имеет значительный риск безнадежная дебиторская задолженность или другие проблемы с дебиторской задолженностью, необходимо обсудить эту возможность в примечаниях к финансовой отчетности.

 

Цель исследования 7 — Опишите принципы надежного управления дебиторской задолженностью

 

Управление дебиторской задолженностью включает в себя пять шагов:

1. Определите, кому предоставить кредит.

2. Установить период оплаты.

3. Коллекции мониторов.

4. Оценить остаток дебиторской задолженности.

5. Ускорение поступления денежных средств от дебиторской задолженности при необходимости.

 

Определите, кому предоставить кредит.

От рисковых клиентов может потребоваться предоставить аккредитивы или банковские гарантии.

От рисковых клиентов может потребоваться оплата наличными Доставка.

Спросите потенциальных клиентов о рекомендациях от банки и поставщики и проверить ссылки.

Периодически проверяйте финансовое состояние постоянных клиентов.

 

Установить период оплаты.

Определить необходимый период оплаты и сообщить об этой политике клиентам.

Убедитесь, что период оплаты компании соответствует с таковыми у конкурентов.

 

Коллекции мониторов.

Подготовить график погашения дебиторской задолженности в минимум ежемесячно.

Преследовать проблемные аккаунты с помощью телефонных звонков, письма и судебные иски, если это необходимо.

Если компания имеет значительную концентрацию кредитный риск, необходимо обсудить этот риск в примечаниях к своим финансовым заявления.

 

концентрация кредитного риска представляет собой угроза неплатежа со стороны одного клиента или класса клиентов, что может негативно сказаться на финансовом состоянии компании.

 

 

Цель исследования 8 — Определение коэффициентов для анализа дебиторской задолженности компании

 

       Ликвидность измеряется тем, насколько быстро активы могут быть превращены в деньги.То Коэффициент, используемый для оценки ликвидности дебиторской задолженности, представляет собой дебиторскую задолженность. коэффициент оборачиваемости.

 

       Отношение измеряет количество раз, когда средняя, ​​дебиторская задолженность собирается в течение периода.

 

То Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается путем деления чистых продаж в кредит (чистых продаж за вычетом продаж за наличный расчет) на среднюю валовую дебиторскую задолженность в течение год.

 

популярный вариант коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности заключается в переводе его в среднее значение период сбора в днях.Это рассчитывается путем деления дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости в 365 дней.

 

 

Цель исследования 9 — Опишите методы ускорения получения денежных средств по дебиторской задолженности

 

Два общих выражения применяются к коллекции дебиторской задолженности:

1. Время-деньги, то есть ожидание нормального процесс сбора стоит денег.

2. Птица в руке стоит двух в кустах, то есть, получить наличные сейчас лучше, чем получить их позже или не получить вообще.

 

Есть три причины для продажи дебиторская задолженность.

1. Первый их размер . В последние годы из соображений конкуренции продавцы (розничные торговцы, оптовики и производители) часто предоставляли финансирование покупателей их товаров.

2. Во-вторых, дебиторской задолженности могут быть проданы, потому что они могут быть единственным разумным источником наличных денег. Когда кредит жесткий, компании могут не иметь возможности занимать деньги в обычном кредите рынки.

3. Последняя причина продажи дебиторской задолженности заключается в том, что выставление счетов и инкассация часто трудоемкий и дорогостоящий . Как В результате розничному продавцу часто легче продать дебиторскую задолженность другому сторона, имеющая опыт в вопросах выставления счетов и взыскания долгов.

 

Распространенный способ ускорить дебиторскую задолженность коллекция — это продажа фактору. Фактор — это финансовая компания или банк. который покупает дебиторскую задолженность у предприятий за определенную плату, а затем собирает платежи непосредственно от клиентов.

 

Механизмы факторинга сильно различаются, но обычно фактор взимает комиссию от 1% до 3%.

 

было выпущено около миллиарда кредитных карт. предполагается, что он использовался в последнее время. А распространенным типом кредитной карты является национальная кредитная карта, такая как Visa и Мастеркард.

 

Три стороны участвуют, когда национальный кредит карты используются при совершении розничных продаж: Эмитент кредитной карты, который не зависит от розничного продавца, продавец и покупатель.

 

       А прием розничными торговцами национальной кредитной карты является еще одной формой продажа факторинга дебиторской задолженности розничным продавцом.

 

Есть несколько преимуществ кредитных карт для продавец:

1. Эмитент проводит кредитное расследование клиента.

2. Эмитент ведет счета клиентов.

3. Эмитент осуществляет процесс сбора и поглощает любые потери.

4. Ритейлер быстрее получает наличные с кредитной карты эмитент.

 

Продажи в результате использования Visa и Карты MasterCard считаются розничным продавцом продажами за наличные. При получении квитанций о продажах по кредитным картам от розничный продавец, банк, выпустивший карту, сразу добавляет сумму к банковский баланс продавца.

 

Например, Морган Мари покупает 1000 долл. компакт-диски для ее ресторана от Sondgeroth Music Co., и она заряжает эта сумма на ее банковской карте Visa First. Плата за обслуживание, которую First Bank взимает с Sondgeroth Music, составляет 3 процентов. Запись Sondgeroth Music для записи этой транзакции:

Наличные 970

Сервисный сбор Расход 30

Продажи 1000

(Для записи кредита Visa продажа карт)

 

Обзор главы 8

 

 

Каковы различные типы дебиторская задолженность? Почему необходимо иметь их в разных категориях?

 

 

 

 

Объясните, как признается дебиторская задолженность в счетах.

 

 

 

 

Какие два метода используются для учета плохих долги? Какой метод требуется GAAP если безнадежные долги существенны? Как плохо долг оценивается при использовании метода резерва?

 

 

 

 

По какой формуле начисляются проценты векселя к получению?

 

 

 

 

Опишите записи для записи диспозиции векселей к получению.

 

 

 

 

Объясните презентацию утверждения дебиторская задолженность.

 

 

 

 

Каковы пять шагов в управлении учетными записями дебиторская задолженность?

 

 

 

 

Определить и вычислить коэффициенты для анализа дебиторская задолженность компании.

 

 

 

 

Какие методы используются для ускорения получения денежных средств от дебиторской задолженности?

 

 

 

Как зарегистрировать резерв для сомнительных счетов

Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на то, где продукты размещаются на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от рекламодателей или партнеров и никогда не зависят от них.

Резерв по сомнительным долгам представляет собой контрассчет активов, используемый предприятиями для оценки общей суммы проданных товаров и услуг, за которые они не ожидают получить оплату. Резерв по сомнительным долгам, указанный в вашем балансе, используется для компенсации остатка дебиторской задолженности.


Что такое резерв по сомнительным долгам (ADA)?

Как владелец малого бизнеса, вы совершаете гигантский прыжок веры каждый раз, когда предоставляете кредит своим клиентам.Даже при самом строгом анализе платежеспособности клиента будет время, когда клиент (или два) не выплатит то, что они должны.

И хотя безнадежные остатки на счетах могут быть списаны в конце года, для целей бухгалтерского учета лучше учитывать расходы по безнадежным долгам заранее, используя резерв на сомнительные долги (ADA), а не списывать большое количество безнадежных долгов в конце года. конец года.

Для этого и нужен резерв по сомнительным долгам. ADA — это учетная запись с противоположным активом, то есть она работает для компенсации учетной записи, с которой она связана.Поскольку резерв на сомнительные долги используется с вашим счетом дебиторской задолженности, ADA работает, чтобы уменьшить остаток вашей дебиторской задолженности.

Резервом по сомнительным долгам легко управлять с помощью любого современного бухгалтерского программного обеспечения. Тем из вас, кто использует журналы ручного учета, вам придется делать соответствующие записи в своих журналах, чтобы правильно управлять итоговыми данными ADA.

Кто использует резерв по сомнительным долгам (ADA)?

Если вы используете метод начисления, вы должны использовать резерв на сомнительные счета в вашем бизнесе.

Даже если вы занимаетесь бизнесом менее года и у вас нет под рукой исторической информации, которая помогла бы оценить сумму, которая должна быть отражена в ADA, консервативное предположение лучше, чем ничего, и вы можете скорректировать итоговые значения как становятся доступными дополнительные исторические данные.

А поскольку остаток резерва по сомнительным долгам уменьшает или компенсирует остаток вашей дебиторской задолженности, использование этого контрассчета актива будет способствовать более точной финансовой отчетности.

Если у вас много операций с дебиторской задолженностью, полезно ежемесячно корректировать баланс ADA, но если активность ограничена, ежеквартальной корректировки должно быть достаточно.


Как оценить резерв по сомнительным долгам (ADA)

Существует множество методов резерва, которые можно использовать для оценки резерва по сомнительным долгам. В то время как историческая основа, вероятно, является наиболее точным методом резерва, новым предприятиям, вероятно, придется сделать консервативное «наилучшее предположение», пока у них не будет базы, которую они смогут использовать.

1. Классификация рисков

Метод классификации рисков предполагает, что у вас есть предварительная информация о платежной истории клиента либо посредством вашего первоначального кредитного анализа, либо посредством составления кредитного отчета. Анализ риска может дать вам дополнительную информацию о том, какие клиенты могут не платить.

2. Исторический процент

Возможно, самый эффективный метод, исторический процент использует общую сумму безнадежных долгов в прошлом для прогнозирования вашего ADA на текущий год.Например, если в прошлом году ваша дебиторская задолженность составляла 40 000 долларов США, а безнадежные долги составляли 4 000 долларов США, вы можете использовать эту информацию для прогнозирования общей суммы безнадежных долгов на текущий год.

3. Процент от продаж

Возможно, это лучший метод для новых предприятий без действующей истории платежей клиентов. Вы просто рассчитываете процент своей дебиторской задолженности как сомнительный счет, периодически пересматривая процент, чтобы определить, насколько близка (или нет) ваша дебиторская задолженность. оценка была, и внести необходимые коррективы на предстоящий отчетный период.


Примеры резерва по сомнительным долгам (ADA)

Вот несколько примеров расчета резерва по сомнительным долгам.

Пример ADA 1

В прошлом году 10% вашей дебиторской задолженности превратились в безнадежные долги. С тех пор вы улучшили проверку клиентов и ввели более совершенные процедуры сбора платежей.

Учитывая, что продажи за год оцениваются в 60 000 долларов, вы решаете, что ваш резерв на сомнительные счета должен составлять 5%.Расчет для определения ADA будет следующим:

60 000 долларов x 5% = 3 000 долларов

Дата Счет Списание средств Кредит
31.01.2020 Расходы по безнадежным долгам 3000 долларов
31.01.2020 Резерв по сомнительным счетам 3000 долларов

Счет расходов по безнадежным долгам является единственным счетом, который влияет на ваш отчет о прибылях и убытках, увеличивая расходы.Все другие действия, связанные с резервом на сомнительные счета, повлияют только на ваш баланс.

Запись вышеуказанной записи в журнале компенсирует остаток вашей текущей дебиторской задолженности на 3000 долларов. Например, если баланс вашей текущей дебиторской задолженности составляет 8 000 долларов США, фактическая стоимость счета будет составлять 5 000 долларов США.

Помните, что резерв по сомнительным долгам является лишь оценкой. Только когда клиент не выполняет свои обязательства по своему балансу, вам нужно будет скорректировать как баланс ADA, так и баланс дебиторской задолженности с помощью следующей записи в журнале.

Например, в конце года вы определяете, что не можете получить счет на 1000 долларов, и вам необходимо сделать следующую запись в журнале.

Дата Счет Списание средств Кредит
31.12.2020 Резерв по сомнительным счетам 1000 долларов
31.12.2020 Задолженность на счетах 1000 долларов

Эта запись навсегда уменьшает остаток дебиторской задолженности в вашей главной бухгалтерской книге, а также уменьшает резерв на сомнительные долги.

Пример 2 ADA

Используя метод процента от продаж, при анализе вашей текущей дебиторской задолженности вы оцениваете, что 15% вашей текущей дебиторской задолженности будут безнадежными. Если остаток вашей текущей дебиторской задолженности составляет 25 000 долларов США, вы рассчитываете остаток ADA следующим образом:

25 000 долларов США x 15% = 3 750 долларов США

В конце года вы определяете, что 2000 долларов США из 3750 долларов США являются безнадежными и должны быть списаны. . Вы можете сделать это с помощью следующей записи в журнале:

Дата Счет Списание средств Кредит
31.12.2020 Резерв по сомнительным счетам 2000 долларов
31.12.2020 Задолженность на счетах 2000 долларов

Через месяц после списания средств один из ваших клиентов вносит платеж в размере 1500 долларов.Первая запись в журнале уменьшает резерв по сомнительным счетам, увеличивая остаток дебиторской задолженности.

Дата Счет Списание средств Кредит
31.12.2020 Задолженность на счетах 1500 долларов США
31.12.2020 Резерв по сомнительным счетам 1500 долларов США

Чтобы записать сам платеж, вы должны дебетовать наличные и кредитовать дебиторскую задолженность.

Дата Счет Списание средств Кредит
31.12.2020 Денежные средства 1500 долларов США
31.12.2020 Задолженность на счетах 1500 долларов США

Важен ли резерв по сомнительным долгам для вашего бизнеса?

Если вы не продаете клиентам в кредит, нет необходимости использовать резерв по сомнительным долгам.Но если вы это сделаете, у вас обязательно будет какой-то безнадежный долг, и самый точный способ правильно учесть этот безнадежный долг — использовать контрассчет активов, чтобы оценить, какими, по вашему мнению, будут ваши итоги за год.

Использование поправки на сомнительные счета особенно важно для поддержания точности финансовой отчетности, что должно быть важно для любого владельца бизнеса, независимо от того, насколько велик или мал ваш бизнес.

Использование поправки на сомнительные счета позволяет вам создавать финансовые отчеты, которые предлагают более точное представление о вашем бизнесе.

Существует несколько методов, которые можно использовать при оценке резерва по сомнительным долгам. Какой бы метод вы ни выбрали, если вы предлагаете своим клиентам кредит, вы должны начать использовать этот счет против активов сегодня.

Что такое сомнительные аккаунты и как их свести к минимуму?

Необходимо проанализировать, какой сомнительный счет превратится в безнадежный долг. Давайте рассмотрим несколько способов сделать это:

1. Анализ исторических данных

Это включает просмотр вашей прошлой статистики дебиторской задолженности, чтобы определить процент сомнительного долга.

Предположим, у вас есть дебиторская задолженность в размере 200 000 долларов США за определенный финансовый период, но вы теряете 10 000 долларов США из-за сомнительного долга; вы можете установить резерв по сомнительным долгам в размере 5% от общей суммы AR за этот период.

2. Метод старения

Метод, используемый для определения того, какая часть дебиторской задолженности компании просрочена. Метод старения сортирует неоплаченные счета каждого клиента по дате счета в четыре столбца:

.
  • Перечислите суммы счетов-фактур, которые просрочены на 0-30 дней, в первом столбце
  • Во втором столбце перечислите суммы счетов, которые просрочены на 31-60 дней
  • В следующем столбце должны быть счета, просроченные на 61-90 дней
  • В последнем столбце перечислены суммы счетов, которые просрочены на 91-120 дней

Предположим, что дебиторская задолженность компании составляет 300 000 долларов.120 000 долларов США относятся к категории 0–30 дней, 95 000 долларов США относятся к категории 31–60 дней, 55 000 долларов – к категории 61–90 дней, а оставшиеся 30 000 долларов США относятся к категории 90–120 дней.
Исходя из прошлого опыта, бухгалтер компании применяет расчетный процент сомнительных долгов в размере 4 % к периоду 0-30 дней, 7 % к периоду 31–60 дней, 15 % к периоду 61–90 дней и Ставка 20 % на период от 91 до 120 дней.
Для определения суммы сомнительного долга для каждого корзины можно использовать следующую формулу:

Подсчитав сомнительный долг для корзины 0-30, мы получим:
4/100 x 120 000 долл. США = 4 800 долл. США
Таким образом, сомнительная задолженность для корзины 0-30 составляет 4 800 долл. США.Точно так же

  • Сомнительный долг в размере 6 650 долларов попадает в корзину на 31–60 дней
  • В диапазоне 61-90 сомнительный долг составляет 8 250 долларов, а
  • $6000 долга в диапазоне 91-120

В результате применения метода определения сроков расчетная сумма сомнительной дебиторской задолженности составляет 25 700 долл. США.

3. Оценка риска

Еще одним методом определения сомнительных счетов является оценка риска. Это явно для компаний, которые имеют дело с небольшим количеством клиентов и оценивают их индивидуально, чтобы определить риск.Клиенты делятся на три категории риска: высокий, средний и низкий. По уровню риска каждой группе присваивается процент сомнительного долга. Прогнозируемый допуск рассчитывается путем умножения этих процентов на общий объем продаж каждой категории.

Например, Кристина работает бухгалтером в компании и хочет разделить шесть своих давних клиентов — A, B, C, D, E и F, в зависимости от риска, который они представляют. Просматривая исторические данные, она узнала, что:

  • A превратил около 5% AR в сомнительный долг
  • Около 8% AR компании B превратилось в сомнительный долг
  • C конвертирует примерно 3% своего AR
  • Коэффициент конвертации сомнительных долгов для D составляет около 15%
  • Коэффициент конверсии для Е составляет около 12%
  • Около 9% AR F превратилось в сомнительный долг

Теперь Кристина может распределить шесть клиентов по трем разным категориям риска на основе расчетного коэффициента конвертации сомнительных долгов каждого клиента.

ВЫСОКИЙ
(10% ИЛИ БОЛЕЕ)
СРЕДНЯЯ
(от 6% до 9%)
НИЗКИЙ
(от 1% до 5%)
Д и Е В и F А и С

Теперь оценку сомнительного долга можно рассчитать следующим образом. Предположим, что со всех этих клиентов нужно получить 100 000 долларов. Основываясь на этой оценке риска, вы можете предсказать, какая часть из них превратится в сомнительный долг. После подсчета получается:

  • Клиенты из категории с низким уровнем риска могут ожидать расчетный убыток в размере около 1000–5000 долларов США в виде сомнительного долга
  • Убыток в размере 6 000–9 000 долларов США можно прогнозировать как сомнительный долг для клиентов из категории среднего риска
  • Сумма, потерянная из-за сомнительного долга, составляет 10 000 долларов США или более для клиентов из категории высокого риска

Этот метод не рекомендуется для предприятий, поскольку сложно выделить новых клиентов в определенную категорию риска.Чем меньше клиентов, тем эффективнее становится этот процесс.

Учет сомнительных счетов: объяснение метода удержания

6 мин. Читать

  1. Ступица
  2. Бухгалтерский учет
  3. Учет сомнительных счетов: объяснение метода удержания

28 марта 2019 г.

Резерв по сомнительным долгам — это метод, используемый предприятием для отражения общей суммы проданных им товаров или продуктов, за которые оно не ожидает получения платежей.Этот резерв вычитается из суммы дебиторской задолженности в балансе.

Вот что мы рассмотрим:

Что такое сомнительные счета?

Является ли резерв по сомнительным счетам активом?

Как рассчитать резерв по сомнительным счетам?

Что такое запись в журнале для учета сомнительных счетов?

Закрывается ли учет сомнительных счетов?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем регионе по номеру .

Что такое сомнительные счета?

Сомнительные счета представляют собой сумму денег, которую продавец считает безнадежной. Добавление резерва по сомнительным долгам в баланс компании особенно важно, потому что это позволяет руководству компании получить более точную картину ее совокупных активов.

В конце концов, если деньги останутся невыплаченными, они будут классифицированы как «безнадежные долги».Это означает, что компания достигла точки, когда она считает, что деньги невозможно вернуть, и теперь она должна отчитаться за убытки. Безнадежная задолженность будет отражена в отчете о прибылях и убытках компании. Однако без сомнительных счетов, которые сначала учитывали этот потенциальный убыток в балансе, сумма безнадежного долга могла бы стать неожиданностью для руководства компании. Тем более, что о долге теперь сообщается в отчетном периоде позже, чем доход, который он должен был компенсировать.

Является ли резерв по сомнительным счетам активом?

Сомнительные аккаунты — это актив.Сумма отражается в балансе компании как «Резерв по сомнительным счетам» в разделе «Активы», непосредственно под строкой «Дебиторская задолженность».

Сомнительные счета считаются контрсчетом, то есть счетом, который отражает нулевой или кредитовый баланс. Другими словами, если к строке «Резерв по сомнительным счетам» добавляется сумма, эта сумма всегда является вычетом.

Запись суммы здесь позволяет руководству компании сразу увидеть размер ожидаемого безнадежного долга и насколько он компенсирует дебиторскую задолженность компании.

Как рассчитать резерв по сомнительным счетам?

Компания может оценить резерв по сомнительным долгам несколькими способами. Это можно сделать через:

Метод классификации рисков

Здесь компания присваивает каждому клиенту рейтинг риска: низкий, средний или высокий. Затем компания определяет процент для каждой категории, который отражает вероятность того, что клиенты в этой категории заплатят.

Эти проценты умножаются на общий объем продаж в каждой категории клиентов, затем полученные три отдельные суммы в долларах складываются и преобразуются в проценты на основе общей суммы продаж.

Теперь этот процент можно применить к общему объему продаж за текущий отчетный период, чтобы получить поправку на сомнительные счета.

Классификация рисков сложна, и метод может быть неточным, поскольку трудно классифицировать новых клиентов. Кроме того, клиенты любой категории риска могут изменить свое поведение и начать или прекратить оплачивать свои счета.

Исторический процентный (или стареющий) метод

Здесь компания будет рассчитывать резерв по сомнительным счетам на основе дефолтов в прошлом.Для этого компания должна вернуться на пять лет назад и вычислить за каждый год процент неоплаченных счетов. Они могут сделать это, просмотрев общие суммы продаж за каждый год и общие неоплаченные счета. Среднее значение может быть создано из этого в процентной форме.

Теперь компания смотрит на общий объем продаж за этот год. Они умножают на процент. Полученная цифра представляет собой новый резерв на количество сомнительных счетов.

Метод анализа Парето

Это также известно как правило «80/20» и обычно используется компаниями с небольшим

сумма больших остатков по счетам.

Сомнительный остаток на счете является результатом комбинации двух вышеуказанных методов. Метод риска используется для более крупных клиентов (80%), а исторический метод – для более мелких клиентов (20%).

Что такое запись в журнале для учета сомнительных счетов?

Давайте используем пример, чтобы показать запись в журнале для учета сомнительных долгов.

Допустим, компания подсчитала, что 10 000 долларов ее дохода от продаж сомнительны. Эта сумма должна быть зарегистрирована в главной бухгалтерской книге компании как по дебету, так и по кредиту.Это можно сделать следующим образом:

  • Дебетуйте расходы как счет «Расходы по безнадежным долгам».
  • Зачислить скидку на «сомнительные счета».

Сомнительные счета будут отражены в следующем балансе компании отдельной строкой. Это компенсирует дебиторскую задолженность на 10 000 долларов.

Оставшаяся сумма со счета расходов по безнадежным долгам (часть 10 000 долларов, которая так и не была выплачена) будет отражена в отчете о прибылях и убытках компании.

Закрывается ли учет сомнительных счетов?

Резерв по сомнительным долгам не закрывается, фактически остатки переносятся на следующий год.Это постоянные счета, как и большинство счетов в балансе компании.

Расходы по безнадежным долгам, отраженные в отчете о прибылях и убытках компании, закрываются и сбрасываются.

Приведем пример.

Компания Peter’s Pool Company, базирующаяся в Тампе, штат Флорида, оценила резерв на остаток по сомнительным счетам в 14 тыс. Для целей этого примера давайте предположим, что 14 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000 000, 100 %, и что никакая из этих сумм не получена от клиентов компании.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.