(3) IRM 4.26.13.23.2.2 добавлены дополнительные типы бизнеса, необходимые для участия в программе AML.

(4) IRM 4.26.13.3.3 удалил ссылку на Директиву казначейства 15-41, которая устарела.

(5) 4.26.13.3.4.4 обновлена ​​информация о ведущем меморандуме IRS CI.

(6) 4.26.13.4.2.5 добавлены справочные разделы IRM.

Действие на другие документы

Аудитория

Дата вступления в силу

Ванда Р. Гриффин
Директор, Политика сдачи экзаменов по специальности
Малый бизнес / частный предприниматель

4.26.13.1 (04-10-2020)

Объем и цели программы

1. Назначение . В этом разделе рассматриваются законы и нормативные акты Закона о банковской тайне (BSA) Раздела 31, касающиеся структурирования. Раздел поможет в выявлении потенциально структурированных транзакций и разработке проблемы нарушения структурирования.

2. Аудитория . Этот IRM предназначен для менеджеров, экспертов и сотрудников службы технической поддержки BSA.

3. Владелец полиса . Директор, Политика сдачи экзаменов по специальности SB / SE.

4. Владелец программы . Директор, Экзамен по специальности SB / SE.

5. Основные заинтересованные стороны . SB / SE Экзамен по специальности BSA; Экзамен в головном офисе SB / SE, Политика в отношении экзаменов по специальности BSA; Качество экзаменов и техническая поддержка; и главный юрисконсульт, юрисконсульт SB / SE.

6. Контактная информация .Чтобы порекомендовать изменения или внести любые другие предложения, относящиеся к этому разделу IRM, см. IRM 1.11.6.6, Предоставление отзыва о разделе IRM — Вне допуска .

7. Цели программы 900 10. Миссия программы BSA — защитить финансовую систему от злоупотреблений финансовой преступностью, включая финансирование терроризма, отмывание денег и другую незаконную деятельность, путем предоставления финансовому сообществу высококачественных услуг, чтобы помочь им понять свои обязательства по BSA и обеспечить Соответствие BSA честности и справедливости ко всем.

4.26.13.1.1 (04-10-2020)

1. Министерство финансов несет основную ответственность за внедрение и обеспечение соблюдения BSA. Министр финансов делегировал полномочия по администрированию BSA директору FinCEN. 31 CFR 1010.810 (b) (8) делегирует IRS ответственность за проверку и обеспечение соблюдения требований главы X 31 CFR, Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями , Министерство финансов , для определенных организаций.

4.26.13.1.2 (04-10-2020)

Роли и обязанности

1. Директор по экзаменам — Политика по специальностям — ответственный за политику и процедуры экзаменов BSA.

2. Директор по экзаменам — экзамен по специальности — ответственный за соблюдение требований BSA.

3. Начальник отдела политики BSA отвечает за предоставление общей информации об основных обязанностях экзаменатора BSA и разделах IRM, которые доводятся до сведения экзаменаторов BSA и выполняются ими.

4.26.13.1.3 (04-10-2020)

Управление программами и проверка

1. Отчеты для мониторинга рабочего плана на текущий год, а также конкретных программ подготавливаются и предоставляются службой Performance Planning & Analysis (PPA). Эти отчеты предоставляют штаб-квартире и полевому экзамену своевременную и надежную информацию. Существует множество отчетов, предназначенных для удовлетворения потребностей группы или функции. Отчеты, используемые для мониторинга процессов экспертизы, включают:

   • Время прямого осмотра

   • Начало новой экспертизы

   • Укупорочные средства для осмотра

   • Среднее количество часов, затрачиваемых на одно дело

   • Нет проблем в процентах

   • Время цикла закрытого корпуса по потоку работ

   • Время цикла открытия ящика по потоку работ

   • Направление на экзамен

   • Направление в налоговую службу

   • Направления в CI

   • Количество обследованных случаев

   • Выполнение рабочего плана

2. Периодические проверки программы проводятся по:

   • Оценивает эффективность конкретных программ в рамках экзамена или во всей организации,

   • Определить, соблюдаются ли процедуры,

   • Подтвердить политики и процедуры и

   • Выявление передовых / проверенных практик и обмен ими.

4.26.13.1.4 (04-10-2020)

1. В следующей таблице представлен список сокращений и их определений, используемых в этом IRM.

   Сокращение	Определение
   AML	Противодействие отмыванию денег
   BSA	Закон о банковской тайне
   CI	Уголовное расследование IRS
   CMIR	Отчет о международных перевозках валюты или денежных инструментов
   CTR	Отчет о валютных операциях
   FinCEN	Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями
   MSB	Money Service Business
   PMSJ	Драгоценные металлы, драгоценные камни или драгоценности
   SAR	Отчет о подозрительной деятельности

4. 26.13.1.5 (04-10-2020)

1. Ниже приводится список ресурсов, относящихся к информации, содержащейся в этой IRM.

   Название	Ресурс
   Экзамен BSA SharePoint	https://organization.ds.irsnet.gov/sites/SbseSpec/BSA/SitePages/Home.aspx
   Политика BSA SharePoint	https: // организация.ds.irsnet.gov/sites/SbseFraudBSA/BkSecAct/SitePages/Home.aspx
   BSA, раздел 31, блок II — Структурирование и SAR (руководство для студентов)	Введите номер каталога 68521 в поле «Просмотр по номеру каталога» на странице http://publish.no.irs.gov/catlg.html
   IRM 25.1.12, Справочник по мошенничеству, Закон о банковской тайне (BSA).	Введите номер каталога 50016 в поле Просмотр по номеру каталога на странице http: // publish. no.irs.gov/catlg.html

4.26.13.2 (04-10-2020)

1. Структурирование — это практика проведения финансовых транзакций по определенной схеме, рассчитанной во избежание создания определенных записей и отчетов, требуемых Законом о банковской тайне (BSA) и / или IRC 6050I, Возврат денежных средств, полученных в торговле или бизнесе, и т. Д. . (Форма 8300, Отчет о денежных выплатах на сумму более 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса )

2. Структурированные транзакции могут быть обнаружены в течение:

3. Хотя есть много общего между транзакциями, структурированными так, чтобы избегать BSA и IRC 6050I, различия достаточно значительны, поэтому каждая из них будет рассматриваться отдельно.

4. Примеры структурирования и методы идентификации такой деятельности, представленные в этом разделе IRM и разделах IRM 4. 26.9, Методы проверки для отраслей Закона о банковской тайне и IRM 4.26.12, Методы проверки для Формы 8300 Industries : не все включено. Экзаменатор должен постоянно следить за появлением новых закономерностей.

4.26.13.3 (01-07-2016)

Структурные положения BSA

1. 31 USC 5324, Запрещено структурирование транзакций с целью уклонения от требования отчетности , запрещает определенные действия любым лицом, которое действует с целью уклонения:

   1. Требования к отчетности 31 USC 5313, Отчеты о внутренних монетах и ​​валютных операциях .(Отчеты о валютных операциях)

   2. Требования к отчетности Раздела 31 USC 5325, Идентификация, необходимая для покупки определенных денежных инструментов . (Требование обеспечить идентификацию клиента до выпуска или продажи банковского чека, кассового чека, дорожного чека или денежного перевода за валюту на сумму 3000 долларов США или более)

   3. Требования к отчетности 31 USC 5331, Отчеты, относящиеся к монетам и валюте, полученным в нефинансовой торговле или бизнесе . (Форма 8300, Отчет о денежных выплатах на сумму более 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса )

   4. Требования к отчетности 31 USC 5316, Отчеты об экспорте и импорте денежных инструментов . (Отчет о международных перевозках валюты или денежных инструментов (CMIR))

   5. Требования к отчетности или ведению записей, налагаемые приказом, изданным в соответствии с 31 USC 5326, Записи о некоторых внутренних операциях .(Заказы на географическое нацеливание)

   6. Требования к ведению документации в соответствии со статьей 21 Федерального закона о страховании вкладов и статьей 123 публичного закона 91-508. (Требования к ведению документации для перевода денежных средств на сумму 3000 долларов и выше, дополнительные записи, которые должен делать дилер по иностранной валюте на сумму от 1000 долларов США и выше, а также записи, которые должны вести казино и карточные клубы)

2. Действия, запрещенные 31 USC 5324 и 31 CFR 1010. 314, Структурированные транзакции , в том числе:

   1. Причинение или попытка заставить национальное финансовое учреждение не подать отчет, требуемый в соответствии с 31 USC 5313 (a), 31 USC 5325 или 31 USC 5331 или любым нормативным актом, предписанным в любом таком разделе, чтобы не подать отчет или вести запись, требуемую в соответствии с 31 USC 5326, или не вести запись, требуемую в соответствии с любыми нормативными актами, предписанными разделом 21 Федерального закона о страховании вкладов или разделом 123 публичного закона 91-508.

   2. Причинение или попытка заставить национальное финансовое учреждение подать отчет, требуемый в соответствии с 31 USC 5313 (a), 31 USC 5325 или 31 USC 5331 или любым нормативным актом, предписанным в любом таком разделе, для подачи отчета или ведения необходимой записи в соответствии с 31 USC 5326, или для ведения записи, требуемой приказом в соответствии с любым нормативным актом, предписанным разделом 21 Федерального закона о страховании вкладов или разделом 123 публичного закона 91-508, который содержит существенное упущение или искажение фактов.

   3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурирования или содействие в структурировании любой сделки с одним или несколькими национальными финансовыми учреждениями.

4.26.13.3.1 (04-10-2020)

1. Определение структурирования для уклонения от операций в валютной отчетности можно найти в 31 CFR 1010.100 (xx), Structure . Элементами регламента структурирования являются:

   • Лицо, действующее в одиночку, совместно с другими или от имени других

   • Действия или попытки проведения

   • Одна или несколько транзакций в валюте

   • В любом количестве

   • В одном или нескольких финансовых учреждениях

   • В один или несколько дней

   • Любым способом

   • С целью уклонения от требований к отчетности 31 CFR 1010.311, Обязательства по подаче отчетов об операциях в валюте , 31 CFR 1010. 313, Агрегация , 31 CFR 1020.315, Операции освобожденных от налога лиц , 31 CFR 1021.311, Обязательства по подаче или 31 CFR 1021.313, Агрегация .

2. «Любым образом» включает в себя, помимо прочего, разбиение единой денежной суммы, превышающей 10 000 долларов США, на более мелкие суммы, включая суммы не более 10 000 долларов США, или проведение транзакции или серии валютных операций на сумму менее 10 000 долларов США.Транзакция или транзакции не должны превышать порог отчетности в 10 000 долларов в каком-либо отдельном финансовом учреждении или в любой отдельный день, чтобы представлять собой структурирование в значении этого определения.

3. Это определение специально написано для включения тех транзакций, которые происходят за пределами одного рабочего дня, и транзакций, которые проводятся более чем через одно финансовое учреждение, но только в том случае, если целью транзакции (транзакций) является уклонение от требований к отчетности. Целью определения не является расширение требований к отчетности финансового учреждения.

4. Структурирование является незаконным, независимо от того, получены ли средства в результате законной или незаконной деятельности. Закон прямо запрещает проводить валютные операции с финансовыми учреждениями таким образом, чтобы обойти требования к отчетности о валютных операциях.

5. Структурирование транзакции с целью обхода требований к отчетности или ведению документации наряду с другими фактами, известными об основной модели деятельности клиента, может служить основанием для подачи отчета о подозрительной деятельности (SAR) финансовым учреждением.

6. Определение структурирования отличается от любого требования сообщать о подозрительных транзакциях и является отдельным от него. Однако о попытках структурирования следует сообщать как о подозрительных транзакциях в SAR.

   Примечание:

   Пункты обналичивания чеков, как правило, не подпадают под требования BSA по сообщению о подозрительных транзакциях, но могут добровольно подавать SAR. Однако операции по обналичиванию чеков подпадают под действие правил о подозрительной деятельности в той степени, в которой операция по обналичиванию чеков включает перевод денег, денежные переводы или продукты дорожных чеков, используемые таким образом, чтобы обойти требования к отчетности.

4.26.13.3.2 (01-07-2016)

Выявление потенциально структурированных транзакций в экзамене BSA

1. Каждый экзамен BSA должен включать шаги по выявлению транзакций, которые могли быть структурированы таким образом, чтобы избежать требований к отчетности, перечисленных в IRM 4.26.5, истории Закона о банковской тайне и Законе .

2. Проверяющий при поиске структурирования во время проверки BSA должен сосредоточить внимание на том, имеет ли финансовое учреждение системы для обнаружения структурирования или излишне сложных транзакций, внедряются ли такие системы и подает ли финансовое учреждение SAR для сообщения о структурированных транзакциях. .Структурированные транзакции могут включать любое количество лиц и / или проверяемое финансовое учреждение. Экзамен BSA должен включать шаги, чтобы определить, есть ли участие:

   1. Финансовое учреждение, действующее самостоятельно по своим причинам.

   2. Финансовое учреждение, действующее в сотрудничестве со своими клиентами.

   3. Финансовое учреждение, действующее в сотрудничестве с лицами, не являющимися клиентами (например, отмывание средств для других связанных или несвязанных предприятий).

   4. Сотрудники финансового учреждения, действующие без ведома учреждения и в сотрудничестве с клиентами.

   5. Финансовые учреждения, кроме проверяемого.

   6. Клиенты, действующие без ведома финансового учреждения или его сотрудников.

3. Как могут быть структурированы транзакции, зависит от конкретных предлагаемых финансовых услуг.IRM 4.26.9, Методы проверки в отраслях Закона о банковской тайне , имеет подраздел для каждой отрасли, озаглавленный «Тенденции отмывания денег», который включает примеры структурированных транзакций. Эксперт должен изучить соответствующие подразделы IRM 4.26.9 как часть процесса предварительного планирования и получить представление о методах, которые могут использоваться для структурирования транзакций.

4.26.13.3.2.1 (01-07-2016)

Структурирование финансовой организацией

1. Финансовое учреждение может структурировать транзакции между собой и другими финансовыми учреждениями для предотвращения подачи отчетов, требуемых BSA, или оно может структурировать транзакции между собой и своими клиентами, чтобы обойти требование о представлении отчетов BSA.Финансовое учреждение может:

   1. Постоянно вносите валюту на банковский счет ниже 10 000 долларов, если доступная валюта превышает 10 000 долларов.

   2. Вносите валютные вклады на несколько банковских счетов в нескольких финансовых учреждениях, все менее 10 000 долларов США, но совокупная сумма более 10 000 долларов США, поэтому ни одно финансовое учреждение не требуется для составления отчета.

   3. Обналичьте чек на сумму более 10 000 долларов для клиента, предоставьте валюту менее 10 000 долларов в этот день и попросите клиента вернуть на следующий день оставшуюся сумму.

   4. Поручите клиенту, желающему осуществить перевод по электронной почте на сумму более 10 000 долларов, провести немедленную транзакцию на сумму менее 10 000 долларов и вернуться на следующий день, чтобы совершить вторую транзакцию.

   5. Структурируйте отчетную транзакцию клиента так, чтобы она была ниже порога отчетности без ведома клиента.

4.26.13.3.2.2 (04-10-2020)

Методы экспертизы для выявления структурирования финансовыми учреждениями

1. Изучить программу BSA AML и ее реализацию.Все элементы программы AML согласно 31 CFR Part 1020, Rules for Banks , 31 CFR Part 1021, Rules for Casino and Card Clubs , 31 CFR Part 1022, Rules for Money Services Business , 31 CFR Часть 1025, Правила для страховых компаний и 31 CFR Часть 1027, Правила для торговцев драгоценными металлами, драгоценными камнями или драгоценностями (PMSJ) должны быть изучены. Подробности такой проверки обсуждаются в IRM 4.26.6, Обязанности эксперта по Закону о банковской тайне .

   1. Проверить наличие методологии мониторинга для выявления структурирования. Если методология существует, оцените ее эффективность по результатам собственного тестирования.

   2. Проанализируйте систему мониторинга головного офиса, чтобы определить, анализируются ли транзакции для всех местоположений агентов и филиалов, чтобы идентифицировать клиентов, переходящих из местоположения в местоположение в обход требований BSA.

   3. Изучить потенциально структурированные транзакции, выявленные с помощью методологии мониторинга.Наличие или указание на структурирование, которое не обнаруживается финансовым учреждением, несмотря на наличие программы AML со всеми необходимыми элементами, может указывать на слабость программы.

      Примечание:

      Хотя наличие функциональной методологии мониторинга само по себе не является достаточным для проверки отсутствия структурирования, наличие надежной программы мониторинга может привести к определению, что с точки зрения оценки риска участие финансового учреждения в структурировании может быть менее вероятным. И наоборот, отсутствие методологии мониторинга может указывать на среду, в которой возможно структурирование.

2. Определите, есть ли в финансовом учреждении система мониторинга для выявления необычно сложных транзакций с использованием нескольких финансовых услуг.

   1. Идентифицирует ли система мониторинга эти транзакции в точке продажи? Клиент может попытаться переместить средства, переведя часть и покупая денежные переводы или дорожные чеки для оплаты остатка.

   2. Если нет, то как они сравнивают деятельность одной финансовой услуги (например, перевод денег) с другой, чтобы выявить необычную деятельность, проводимую в течение относительно короткого периода времени?

   3. Если системы мониторинга не существует, рассмотрите возможность запроса и оценки данных в течение периода времени, который позволит проверяющему сравнивать транзакции для различных услуг, предлагаемых финансовым учреждением в одном и том же месте, или при проверке головного офиса в местах, находящихся в непосредственной близости от объекта. .

3. Выберите случайную выборку транзакций и проследите их по записям.

   1. Разбило ли финансовое учреждение или клиент транзакцию на более мелкие транзакции?

   2. Использовал ли клиент несколько финансовых услуг, чтобы сумма уплаченной / полученной валюты была ниже требований к отчетности?

   3. Определите, проводятся ли регулярно какие-либо финансовые операции с владельцами и / или сотрудниками.

   4. Тестирование транзакций должно выявить любые потенциально структурированные транзакции. О необычной деятельности следует сообщить MSB, чтобы определить, провели ли они первоначальную идентификацию деятельности и свой процесс принятия решения относительно того, проводилась ли транзакция или схема транзакций в обход требований BSA.

4. Изучите аннулированные транзакции, чтобы убедиться, что транзакции были отменены, а не просто аннулированы в бухгалтерских записях, а последующая транзакция была проведена в соответствии с требованиями BSA к ведению учета или отчетности. Это может быть достигнуто путем отслеживания недействительности любых записей, подготовленных третьими сторонами, такими как эмитенты денежных переводов и дорожных чеков.

5. Проанализируйте схему зачисления валюты на все банковские счета. Включает ли финансовое учреждение депозиты на постоянной основе на сумму 10 000 долларов США или ниже?

6. Устраните законные причины схемы внесения депозитов. Например, если страховой полис финансового учреждения ограничивает покрытие суммой валюты, которая может храниться в магазине; несколько депозитов могут быть сделаны в течение одного дня, чтобы оставаться ниже этого порога.

7. Проверяйте ежедневную выверку денежных средств, если таковая имеется. Сравните валюту, доступную для внесения депозита, из отчета с фактической валютой депозита. Реалистичны ли колебания наличной валюты для модели бизнеса? Меняется ли курс валюты, чтобы удержать депозит на уровне 10 000 долларов или ниже?

8. Сканируйте записи транзакций на предмет продаж, для которых не взимаются комиссии. Является ли это законной частью маркетингового плана учреждения? Если нет, то почему это делается? Есть ли какая-то закономерность в сделках?

9. Изучите файл предварительной экспертизы на предмет проблем, связанных с потенциальным структурированием, и документов, подтверждающих знание финансовыми учреждениями закона о структурировании.Это может помочь доказать знание. Также сравните объем услуг. Коррелирует ли увеличение объема с ростом бизнеса? Соответствует ли это другим бизнесам в этом районе и известной клиентской базе?

4.26.13.3.2.3 (01-07-2016)

1. Чтобы успешно структурировать серию транзакций, клиент может:

   1. Заручиться сотрудничеством владельцев финансового учреждения.

   2. Заручиться сотрудничеством сотрудника.

   3. Проводите транзакции на меньшую сумму в долларах, чтобы избежать каких-либо требований к идентификации.

   4. Проводите операции с несколькими агентами более крупного финансового учреждения. (Человек может посетить несколько пунктов перевода денег, которые являются агентами одной и той же компании)

      Примечание:

      Если компания имеет централизованную компьютерную систему и объединяет транзакции всех агентств / филиалов и должным образом сообщает о валютных транзакциях, это будет называться «несовершенным» структурированием.

   5. Используйте несколько третьих лиц в качестве инициаторов или получателей транзакций для завершения транзакций.

      Примечание:

      Эта практика называется «смурфингом», когда транзакции, такие как денежные переводы, проводятся повторно небольшими суммами третьими сторонами, чтобы избежать подозрений со стороны финансовых учреждений.

   6. Проводите операции в нескольких разных финансовых учреждениях.

      Примечание:

      Это называется «идеальным» структурированием, потому что, хотя общая сумма транзакций превышает 10 000 долларов, общая сумма транзакций в каждом финансовом учреждении за один рабочий день составляет менее 10 000 долларов. Таким образом, ни одно финансовое учреждение не обязано подавать CTR.

   7. Совершайте множество мелких транзакций в течение нескольких дней.

2. Существует баланс между необходимостью замаскировать транзакцию и необходимостью перемещения больших сумм средств, присущей любому структурирующему предприятию. Комиссии, взимаемые за транзакцию, время, затрачиваемое на обработку небольших транзакций, потенциальная потребность в привлечении других лиц и необходимость размещать транзакции более чем в одном финансовом учреждении, чтобы оставаться анонимными, — все это работает против клиента, стремящегося структурировать транзакции.Однако относительное отсутствие сложных систем соответствия по сравнению с депозитными финансовыми учреждениями и отсутствие требования «знать своего клиента» сделали MSB привлекательным инструментом, с помощью которого люди структурируют фонды.

3. Для выявления структурирования клиентов можно и нужно использовать различные методы проверки. По возможности следует использовать все методы, описанные в подразделах ниже. Эксперт всегда должен быть готов скорректировать план проверки, чтобы рассмотреть любой метод, который поможет выявить структурированные транзакции.

4. Один из методов — анализ транзакций с учетом пороговых значений риска. Эти пороговые значения определяются с учетом следующих факторов:

   1. Какая самая большая сумма транзакции может быть проведена без идентификации клиента? Потребность в анонимности заставит клиента рассмотреть пороговые значения, которые запускают требование ведения документации для финансового учреждения. Многие финансовые учреждения установили более низкие пороговые значения для снижения своего риска, обеспечивая идентификацию клиентов, проводящих более мелкие и более частые транзакции, которые могут указывать на структурирование.Крупные компании по переводу денег требуют удостоверения личности на суммы значительно ниже 3000 долларов. Хотя их единственное требование BSA — обеспечить надлежащую идентификацию для получения точного CTR, операторы обналичивания чеков часто устанавливают меры контроля на сумму ниже 10 000 долларов США в рамках своего внутреннего управления рисками.

   2. Какое влияние оказывает максимальная номинальная стоимость одной транзакции? Если максимальная стоимость одного денежного перевода составляет 500 долларов, подумайте, сколько денежных переводов можно приобрести за один раз, и не соответствовать требованиям идентификации.Некоторые финансовые учреждения могут устанавливать долларовые ограничения на сумму транзакций, которые они позволяют клиенту проводить в течение одного рабочего дня. Например, телеграфные компании могут устанавливать ограничения или требовать дополнительную информацию об источнике средств и бизнес-целях для нетрадиционных транзакций. Крупный розничный торговец может установить лимит на покупку денежных переводов в размере 2 999 долларов США, чтобы снизить риск неспособности обеспечить идентификацию, требуемую правилами. Хотя такие ограничения, по-видимому, устраняют требования об отчетных операциях или ведении документации, они просто требуют от клиента более изощренного подхода к методам обхода этих ограничений. Эти более низкие лимиты могут потребовать от финансового учреждения дополнительной тщательной проверки при выявлении подозрительной деятельности. Экзаменатор должен быть особенно внимателен к потенциальному использованию агентов или кандидатов в таких ситуациях.

   3. Какое учреждение считает средним размером транзакции на отдельную транзакцию для каждой категории предлагаемых услуг? Исследователь должен провести анализ тенденций на выборке данных, чтобы увидеть, есть ли значительные различия в средних размерах транзакций.Это может привести к признакам структурирования.

5. Другой метод — исключить законные действия из области проверяемых записей. Большая часть деятельности через финансовое учреждение является законной. Во время первоначального собеседования экзаменатор должен определить, какие операции могут быть исключены из области исследования. Рассматривайте законные транзакции по сумме, характеристикам, диапазону значений транзакций и частоте активности клиентов в течение дня или во времени. Например:

   1. Кто является основным клиентом пункта обналичивания чеков? Если основные клиенты представляют чеки по заработной плате, тогда должна быть возможность исключить чеки с нечетными суммами в долларах (из-за удержания) и на определенную максимальную сумму. Если основные клиенты представляют чеки государственной помощи, то как в суммах, так и в том, когда они представлены, существует закономерность, которая должна позволить их устранить.

   2. Каков средний диапазон стоимости электронного перевода для семьи? Большинство банковских переводов предназначены для поддержки семьи.Родственники в Соединенных Штатах работают и отправляют деньги на родину для поддержки своей семьи. Большинство компаний, занимающихся проводными передатчиками, знают, каковы среднестатистические транзакции от члена семьи к члену семьи. Можно ли профилировать законную деятельность и исключить ее из проверки? Компании-переводчики денег часто планируют вместе с другими предприятиями, такими как коммунальные предприятия и кабельные компании, где они будут собирать платежи своих клиентов и ежедневно переводить им эти средства. Можно ли исключить эти транзакции?

   3. Каково среднее количество и диапазон долларовых денежных переводов, приобретенных клиентами, которые используют денежные переводы в качестве замены чеков?

   4. Какова средняя сумма дорожных чеков, проданных типичному покупателю?

   5. Предлагались ли финансовые учреждения какие-либо «специальные предложения», которые могут быть мотивом для того, что выглядит структурированными транзакциями? Например, в течение двухнедельного периода переводчик предлагает специальную ставку в 20 долларов на перевод средств на сумму менее 4500 долларов.Клиенту необходимо перевести 12 000 долларов, а обычная комиссия составит 100 долларов. Клиент прерывает транзакцию, выполняя три перевода по 4000 долларов на общую сумму 60 долларов. Заказчик структурирует транзакции, чтобы сэкономить 40 долларов, а не обходить требования BSA.

4.26.13.3.3 (04-10-2020)

Ограничение полномочий IRS для проверки структуры BSA

1. 31 CFR 1010. 810 (b) (8) и несколько других источников наделяют Уполномоченного, IRS, делегированными полномочиями проверять определенные финансовые учреждения на предмет соответствия требованиям BSA. См. IRM 4.26.1, Введение и структуру программы .

2. IRS не имеет делегированных полномочий на проведение гражданской экспертизы для определения соответствия 31 CFR 1010.314, Структурированные транзакции , по:

   1. Клиенты финансовых организаций,

   2. Работники финансовых учреждений, или

   3. Любое другое физическое лицо, не являющееся финансовым учреждением.

3. Эксперт может проводить собеседование с клиентами на предмет потенциального структурирования, но только в той степени, в которой он определяет, располагало ли финансовое учреждение знаниями или помогало в структурировании. Эти клиенты на данном этапе представляют третьи стороны в гражданской экспертизе BSA финансового учреждения, а не в отдельной проверке.

   Примечание:

   Уведомление о контактах со сторонними организациями (IRC 7602 (c) (1), Уведомление о третьих лицах ) не распространяется на экзамены BSA.Цель экзамена BSA — определить соответствие требованиям BSA. IRC 7602 (c) ограничивается определением или сбором налоговых обязательств налогоплательщика.

4. Эксперты

   BSA могут получать информацию от IRS CI или других правоохранительных органов, которая привлекает физическое лицо к структурированию, например подписанные письменные показания уголовного расследования. Информацию следует направить представителю IRS BSA FinCEN. Представитель IRS BSA FinCEN рассмотрит информацию для:

   1. Признаки того, что лицо может быть связано с бизнесом, оказывающим финансовые услуги, торговлей или бизнесом, и направление в BSA Workload Selection & Delivery (WSD) является гарантированным,

   2. Указания по вопросам подоходного налога и форма 5346, Информационный отчет экспертизы , и / или

   3. Указывает, что лицо умышленно нарушило требование BSA, и направление в FinCEN является оправданным.

4.26.13.3.4 (01-07-2016)

Разработка BSA Structuring

1. Во время экзамена экзаменатор может столкнуться с транзакциями, которые кажутся структурированными. Однако бухгалтерские проводки не свидетельствуют о нарушении структуры. Необходимо определить, применялась ли конкретная схема, чтобы избежать создания определенных записей и отчетов, требуемых Законом о банковской тайне (BSA).

2. Законы о борьбе с отмыванием денег взаимосвязаны. Различные статуты USC Title 12, Banks and Banking , USC Title 18, Преступления и уголовное судопроизводство и USC Title 31, Деньги и финансы , предназначены для совместной работы в рамках общих усилий правительства. по борьбе с отмыванием денег. Таким образом, эксперт должен указать источник средств и указать любую возможную законную причину транзакции.

3. Это гражданские экзамены. Эксперт не должен проводить уголовное расследование, проводить экспертизу по указанию CI или использовать экспертизу просто для сбора данных для CI.

4. Эти проверки не могут проводиться с целью сбора информации для использования в каких-либо налоговых вопросах. После того, как вопрос по Разделу 31 будет решен, экспертиза должна быть завершена.

5. Поскольку у CI и SB / SE BSA есть некоторые частично совпадающие обязанности в соответствии с BSA, когда эксперты определяют, что необходимо опросить людей для определения основных фактов конкретных транзакций, имена людей, которые будут опрошены, должны быть отправлены в CI, чтобы определить, есть ли они являются объектами уголовного расследования или представляют опасность для бегства.

4.26.13.3.4.1 (06-01-2006)

1. Безопасность сотрудника, проводящего структурирующее собеседование, является важным фактором при выборе места проведения собеседования. Опрос клиентов следует проводить в офисе IRS.

4.26.13.3.4.2 (01-07-2016)

Интервью по структурированию BSA

1. Экзаменатор должен учитывать следующее:

   • Кто знает о сделках?

   • Каковы потенциальные нарушения?

   • Какие элементы нарушения (-ий) должны быть доказаны?

   • Какие записи доступны для доказательства нарушения (нарушений)?

   • Кто владеет этими записями?

   • Как будут получены эти записи?

   • Кто должен быть допрошен, чтобы объяснить эти записи?

   • Можно ли идентифицировать шаблон в транзакциях для подтверждения того, что это текущая деятельность?

   • Какова общая стоимость всех структурированных транзакций?

2. Чтобы сделать правильное решение, определенная информация должна быть получена в ходе собеседования; однако первоначальные вопросы собеседования должны быть сосредоточены на определении того, несет ли финансовое учреждение, сотрудник или клиент ответственность за необычную или сложную транзакцию, которая изначально указывала на структурирование.Вопросы на собеседовании следует адресовать:

   • Каковы обстоятельства транзакции?

   • Были ли изначально в наличии достаточные средства для проведения серии транзакций, которые представляли бы собой очевидное нарушение (например, превышение порогового значения для отчетности в размере 10 000 долларов США)? Необходимо показать, что транзакция могла быть проведена как отдельная транзакция, и человек предпринял действия, чтобы разбить ее, чтобы избежать отчета о валютной транзакции.

   • Когда изначально начались эти транзакции?

   • Как часто проводились операции такого типа?

   • Проводил ли кто-нибудь еще транзакции от их имени?

   • Если человек признает, что транзакции структурированы, с какой целью они были структурированы?

   • Каков был источник или вероятный источник использованных средств? Они из легального источника? В некоторых случаях (особенно если средства получены из криминального источника), возможно, удастся исключить только законные источники и сделать вывод о том, что остальные источники являются незаконными.

   • Что человек знает о BSA?

3. Экзаменаторы должны постараться успокоить собеседника при обсуждении общей предыстории операций. Только после того, как проверяющий поймет причину, по которой транзакции произошли именно так, как они были, источник средств и бизнес-цель транзакций, он может спросить о знании BSA. Первоначальный вопрос о знании BSA может заставить человека защищаться и менее охотно давать полное объяснение деятельности.

4.26.13.3.4.3 (01-07-2016)

Установление знаний о BSA

1. Когда владельцы или должностные лица финансового учреждения являются предметом структурирующего собеседования, знание требований BSA должно быть подтверждено на начальном собеседовании. Экзаменатор должен был определить с помощью серии открытых вопросов, насколько субъект знает закон. Хотя субъект мог продемонстрировать свои знания во время предыдущего посещения (-ов), экзаменатор должен быть готов к тому, что субъект не помнит BSA в качестве возможной защиты.

2. После того, как эксперт опросил владельцев / должностных лиц относительно специфики потенциально структурированных транзакций, эксперту, возможно, потребуется задать дополнительные вопросы, чтобы уточнить свои знания требований BSA, в том числе связать свои знания о том, что такое структурирование.

3. Если предметом собеседования является сотрудник, знание требований BSA может быть определено путем изучения учебных материалов и записей в соответствии с требованиями программы AML финансового учреждения.Дополнительное собеседование может потребоваться для определения общего понимания требований BSA и знания предыстории транзакций.

4. Если предметом интервью является клиент, интервью следует ограничить определением того, предоставило ли финансовое учреждение руководство по структурированию транзакций в обход требований BSA.

5. Закон о борьбе с отмыванием денег 1994 г. (PL 103-325, tit. Iv) установил, что правительству нужно только показать, что участник транзакции знал о существовании требования BSA к отчетности, но не должен был доказывать, что субъект транзакции знал, что структурирование было незаконным. .Закон был принят после решения Верховного суда по делу Ratzlaff v. United States (510 U.S. 135 (1994)), в котором говорилось, что согласно действовавшему на тот момент закону правительство должно было доказать, что транзакция знала, что структурирование незаконно.

6. Экзаменатор должен подтвердить знание предметом BSA с помощью серии открытых вопросов. Экзаменатор также должен установить, что субъект обладал такими знаниями во время совершения транзакции (транзакций). Примеры открытых вопросов:

   • Что вы знаете об отчетах о валютных операциях?

   • Когда вы приобрели эти знания?

   • Кто вам сказал и каковы были обстоятельства?

   • Как вы думаете, что в законе говорится о разбиении транзакции на меньшие суммы, чтобы избежать отчета о валюте?

7. Примеры плохих вопросов на собеседовании (потому что они не являются открытыми):

   • Знаете ли вы, что отчет о валютных операциях будет отправлен, если вы обналичите чек на сумму более 10 000 долларов?

   • Знаете ли вы, что будет сделана запись, если вы отправите банковский перевод на сумму более 3000 долларов?

   • Знаете ли вы, что структурирование транзакции во избежание появления отчета о валютных транзакциях является незаконным?

8. Наличие или указание на структурирование, которое не обнаруживается финансовым учреждением, несмотря на наличие программы AML со всеми необходимыми элементами, может указывать на слабость программы.

4.26.13.3.4.4 (01-07-2016)

1. Нарушение структурирования финансового учреждения должно преследоваться только в том случае, если результаты собеседования подтвердят, что все следующее было верным:

   1. Транзакции, будь то собственные транзакции финансового учреждения или транзакции его клиентов, были структурированы таким образом, чтобы избежать отчета о валютных транзакциях.

   2. Участвовавшие лица знали BSA.

   3. Не существовало законной цели для структурирования транзакции (транзакций).

   4. Суммы существенны.

2. Если вы определили все элементы, перечисленные выше, направление для потенциального гражданского правоприменения должно быть рассмотрено в форме 5104, Отчет о явном нарушении правил ведения финансовой отчетности и отчетности , или направление для возможного уголовного расследования должно быть сделано с использованием Форма 2797, Отчет о потенциальных случаях уголовного мошенничества , в зависимости от обстоятельств.См. IRM 4.26.8, Специальные процедуры .

3. Нарушения структуры финансового учреждения цитируются в Письме 1112, , Раздел 31 Уведомление о нарушении, Письмо . Пакет Letter 1112 включает стандартный язык абзацев для использования в Letter 1112.

   Примечание:

   Письмо 1112 не должно быть выдано, если поступило направление в IRS Criminal Investigation (CI). Письмо 1112 должно быть выдано только после того, как CI закроет свое дело.

4. Рабочие документы по вопросу структурирования должны быть включены в открытый экзаменационный файл.

5. Если есть признаки структурирования со стороны сотрудника или клиента и установлено, что финансовое учреждение не участвует, проверяющий должен учитывать следующее:

   1. Если свидетельство структурирования сотрудника и / или клиента требует направления в CI, то эксперт должен направить форму 2797 в CI, как указано в IRM 4.26,8. Меморандум о собеседовании и документы, подтверждающие нарушение, должны быть отправлены вместе с формой 2797. Никаких дополнительных работ по экспертизе не должно проводиться с физическим лицом.

   2. Если свидетельство структурирования сотрудника и / или клиента не требует направления к уголовной ответственности, но может быть достаточным для направления в FinCEN по гражданским делам, руководитель проверяющего должен связаться с представителем IRS BSA FinCEN. Если FinCEN определяет, что направление является обоснованным, экзаменатор должен направить форму 5104 в FinCEN, как указано в IRM 4.26,8.

   3. Если направление в CI или FinCEN не является оправданным, эксперт должен направить Меморандум о ведущем ведущем в IRS CI с подробным описанием структуры сотрудников и / или клиентов. Для получения дополнительной информации см. IRM 4.26.11.11.5, BSA Information Reports и IRM 25.1.12.9, BSA ведет к CI .

   4. Если доказательства, обнаруженные в ходе проверки BSA, указывают на то, что клиенты могли структурировать свои транзакции с небанковским финансовым учреждением и что целью структурирования было потенциальное нарушение IRC 7201, Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать их или IRC 7206, Обман или ложные заявления , должна быть подготовлена ​​форма 5346, Отчет с информацией об экспертизе .

   5. Если ни одно из вышеперечисленных действий не является оправданным, эксперт не может продолжить структурирование сотрудников / клиентов. См. IRM 4.26.13.3.3 .

4.26.13.4 (01-07-2016)

1. Заголовок 26 Форма 8300, Отчет о денежных выплатах на сумму более 10 000 долларов, полученных в результате торговли или бизнеса , кейсы структурирования разрабатываются таким же образом, как и кейсы структурирования BSA, обсуждавшиеся ранее в этом разделе.См. IRM 4.26.11, Обязанности экзаменатора BSA для формы 8300 , где приведены инструкции по заполнению дела по форме 8300, включая дела, связанные со структурированием.

2. Форма 8300 — это форма двойного назначения, требуемая IRC 6050I, Возврат денежных средств, полученных в торговле или бизнесе и т. Д. , 31 USC 5331, Отчеты, относящиеся к монетам и валюте, полученным в нефинансовой торговле или бизнесе s, и 31 CFR 1010.331, Отчеты, касающиеся валюты, превышающей 10 000 долларов, полученных в качестве залога судебными секретарями .Запрет на структурирование с целью обхода требований, связанных с формой 8300, содержится как в Разделе 26, так и в Разделе 31.

3. IRC 6050I (f), Запрещено структурирование транзакций с целью уклонения от требований к отчетности , запрещает лицу уклоняться от требований формы 8300 от:

   1. Причинение или попытка заставить торговое предприятие или предприятие не подать декларацию.

   2. Причинение или попытка заставить торговое предприятие или предприятие подать декларацию, содержащую существенное упущение или искажение фактов.

   3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурировать или помочь в структурировании любой сделки с одной или несколькими сделками или предприятиями.

4. 31 USC 5324 (b), Внутренние операции с монетами и валютой, связанные с нефинансовыми сделками или бизнесом , запрещает физическое лицо с целью уклонения от требований к отчетности согласно 31 USC 5331 или любых правил, предписанных в этом разделе из:

   1. Причинение или попытка заставить нефинансовую торговлю или бизнес не подать отчет.

   2. Причина или попытка побудить нефинансовую торговлю или бизнес подать отчет, содержащий существенное упущение или искажение фактов.

   3. Структурирование или содействие в структурировании, или попытка структурировать или помочь в структурировании любой сделки с одной или несколькими нефинансовыми сделками или предприятиями.

5. Запрет на структурирование, содержащийся в IRC 6050I (f), распространяется на всех лиц, участвующих в сделке.К ним относятся, но не ограничиваются:

   • Торговля или бизнес и / или владельцы и должностные лица

   • Работники торговли или бизнеса

   • Торговые или коммерческие клиенты

6. При проведении экзамена по форме 8300 по разделу 26:

   1. IRS имеет полное право проверять торговлю или бизнес и / или владельцев и должностных лиц, сотрудников торговли или бизнеса, или клиентов торговли или бизнеса, чтобы определить соблюдение запрета на структурирование.

   2. IRS имеет право налагать гражданский штраф на всех, кто участвует в структурировании сделки.

7. При проведении экзамена по форме 8300 в соответствии с Разделом 31 любые вопросы структурирования должны обсуждаться с FinCEN до преобразования дела в дело по Разделу 26. Обычно любые штрафы по форме 8300 будут преобразованы в экзамен по Разделу 26 после того, как вопросы по Разделу 31 будут заполнены, а дело по Разделу 31 будет закрыто.См. Процедуры в IRM 4.26.8.9, «Нефинансовая торговля или бизнес-экспертиза, инициированная в соответствии с разделом 31 ».

4.26.13.4.1 (04-10-2020)

Идентификация потенциально структурированных транзакций в форме Title 26 8300 Экспертиза

1. Предварительный план проверки формы 8300 Title 26 должен включать шаги по выявлению транзакций, которые могли быть структурированы таким образом, чтобы избежать требований к отчетности IRC 6050I, Возврат денежных средств, полученных в торговле или бизнесе, и т. Д.

2. Структурированность транзакции определяется определением полученных «денежных средств». Правила (26 CFR 1.6050I-1 (c), Значение терминов ) определяют наличные деньги, чтобы включать денежные инструменты (например, кассовые чеки, банковские тратты, дорожные чеки или денежные переводы) номинальной стоимостью не более 10 000 долларов США. при получении в указанной транзакции отчетности (IRM 4.26.10, Форма 8300 История и Закон и 26 CFR 1.6050I-1 (c) (1) (B) (1)) или при получении в любой транзакции, в которой получатель знает, что инструмент используется, чтобы избежать сообщения о транзакции в соответствии с IRC 6050I.(26 Свода федеральных правил 1.6050I-1 (c) (1) (B) (2))

3. В каждом из следующих примеров клиент предлагает три денежных инструмента по 8000 долларов каждый и валюту 7000 долларов в сделке с торговым или коммерческим предприятием:

   IF	ТО
   Сделка предназначена для покупки потребительского товара длительного пользования.	Может быть нарушением IRC 6050I (f), Структурирование транзакций с целью уклонения от требований к отчетности запрещено , поскольку денежные инструменты подпадают под определение денежных средств, и о транзакции необходимо сообщать.
   Сделка на покупку недвижимости.	Может быть нарушение IRC 6050I (f). Требуются дополнительные факты. См. Следующий пункт обсуждения.
   Транзакция предназначена для покупки недвижимости, и покупатель изначально намеревался предложить всю валюту, но изменил ее после того, как узнал о порогах отчетности.	Это явное нарушение IRC 6050l (f). Требуются дополнительные факты.
   Клиент предоставляет ложную идентификационную информацию и приводит к заполнению неправильной или неполной формы 8300.	Это явное нарушение IRC 6050l (f). Требуются дополнительные факты.

4. При определении объема и глубины проверки формы 8300 следует учитывать несколько факторов:

   1. Чтобы определить пороговую сумму клиентских платежей, подлежащих проверке, рассмотрите, какое количество платежей обычно выполняется в одной транзакции для конкретной отрасли.Например, если клиенты производят первоначальный платеж, финансовый платеж и остаток авансового платежа, то ожидаемое количество платежей равно трем. Отрегулируйте порог, чтобы определить три платежа на общую сумму более 10 000 долларов США.

   2. Чтобы обнаружить потенциальное участие владельцев / должностных лиц и сотрудников при записи транзакции для последующего анализа, также запишите имена вовлеченных сотрудников.

5. Так же важно рассмотреть все законные причины для метода платежей, как и преследовать те, которые поддерживают нарушение структурирования.В отсутствие дополнительных фактов, таких как активное содействие со стороны фирмы в структурировании сделки, необходимо принять важное решение о том, использовала ли фирма или заказчик метод (ы) платежа.

6. В каждом из следующих примеров клиент предлагает 9000 долларов в валюте, и остаток оплачивается, как указано.

   IF	ПОЯСНЕНИЕ
   Остаток финансируется по ставке ниже рыночной.	Тарифные планы ниже рыночных — это маркетинговые инструменты. Планы обычно ограничивают как продолжительность контракта, так и сумму, доступную для финансирования. В отсутствие других фактов такая сделка не структурирована.
   Остаток финансируется по существенно более высокой ставке, чем обычно предлагается населению.	В сделках, в которых у клиента нет кредита или плохая кредитная история, предприятия могут стремиться ограничить свои риски. Это можно сделать, потребовав значительный первоначальный взнос и / или более высокую процентную ставку.При отсутствии других фактов такая сделка не структурирована.
   Остаток оплачивается кредитной картой.	Некоторые планы кредитных карт предлагают стимулы, такие как воздушные мили, за использование карты. Обычно существуют ограничения на общую сумму, доступную для поощрений. При отсутствии других фактов такая сделка не структурирована.
   Остаток оплачивается чеком.	Этот тип транзакции можно объяснить различными сценариями: Заказчик хотел увидеть, каково было бы иметь под рукой такую ​​большую сумму валюты. Покупатель, возможно, стремился ограничить сумму, которую нужно потратить, и компания произвела дополнительные продажи сверх этого лимита. Клиент из другого города и не думал, что будет принят личный чек, но имел общее представление об общей стоимости. При отсутствии иных фактов данные сделки не структурированы.
   Остаток оплачивается несколькими кассовыми чеками.	У клиента несколько депозитных сертификатов. Покупателю выдавался кассовый чек на каждый выкупленный компакт-диск. Следует учитывать, является ли номинальная стоимость каждого кассового чека типичной для компакт-диска или следует избегать отчета о валютных операциях.

4.26.13.4.2 (01-07-2016)

Разработка формы Title 26 8300 Дело о структурировании

1. После того, как транзакция была идентифицирована как потенциальное нарушение IRC 6050I (f), Запрещено структурирование транзакций с целью уклонения от требований отчетности , необходимо разработать доказательства, выходящие за рамки простой бухгалтерской записи.

2. Поскольку у CI и SB / SE BSA есть некоторые частично совпадающие обязанности в соответствии с BSA, имена лиц, с которыми предстоит провести собеседование, должны быть переданы в CI, чтобы определить, являются ли они объектами уголовного расследования или представляют ли они опасность побега.

3. На определенном этапе проверки те транзакции, которые были идентифицированы как возможные нарушения структуры, должны быть рассмотрены вместе с бизнесом. В дополнение к собеседованию с «ответственной стороной» попросите, чтобы сотрудник (-ы), участвующий в транзакции (-ях), присутствовал и / или был доступен.В центре внимания собеседования должно быть определение:

   1. Дополнительные факты и обстоятельства, которые проясняют основную схему, в которой проводились транзакции, кто был вовлечен и кто знал о транзакции. Существует ли законная цель для явно структурированных транзакций?

   2. Любое потенциальное участие фирмы и / или ее сотрудников.

4. Когда собеседование с компанией и факты указывают на то, что клиент и / или сотрудник компании действовали без ведома компании, вопросы собеседования, связанные со структурированием этой конкретной сделки, должны быть прекращены.Целью проверки формы 8300 является соответствие компании положениям IRC 6050I, включая запрет на структурирование сделки. Когда клиент или служащий вовлечены в очевидное структурирование, необходимо начать отдельную экспертизу структурирования этих лиц.

5. Антиструктурные положения IRC 6050I (f) работают в тандеме с другими законами о борьбе с отмыванием денег (раздел 12 USC, Банки и банковское дело , раздел 18 USC, Преступления и уголовное судопроизводство и раздел 31 USC, Деньги и финансы ).Если рассматривается гражданский штраф или обращение в суд, необходимо установить, что не существовало законной цели для структурирования сделки. Доказательства, подтверждающие структурирование, включают нарушение другого закона и / или нарушение налоговых положений Раздела 26.

4.26.13.4.2.1 (06-01-2006)

1. Если собеседование по вопросам структурирования направлено на определение того, участвовал ли бизнес в структурировании, собеседование должно проводиться по месту нахождения предприятия.

2. Когда собеседование проводится с клиентом, безопасность сотрудника Службы будет основным фактором при выборе места для собеседования. Собеседование обычно проводится в офисе IRS.

4.26.13.4.2.2 (01-07-2016)

Форма 8300 Структурное интервью

1. Интервью похоже на структурирующее интервью BSA. См. IRM 4.26.13.3.4.2, BSA Structuring Interview .Основное отличие состоит в том, что экзаменатор должен подтвердить знание предметом IRC 6050I.

2. Собеседование должно подтвердить осведомленность компании о фактических сделках. Знают ли они покупателя? Предоставлял ли клиент какую-либо информацию о том, почему он / она проводил транзакцию таким необычным способом? Вам необходимо определить, существует ли законная причина для схемы, в которой произошли транзакции.

3. Интервью будет включать вопросы, чтобы определить уровень знаний предмета о BSA.При попытке структурировать транзакцию, чтобы избежать подачи формы 8300, также могло иметь место нарушение BSA. Будут разработаны действия, предпринятые во избежание каких-либо требований BSA к отчетности или ведению записей, но только в том случае, если такие действия являются частью потенциального отказа подать форму 8300 или структурирования в соответствии с IRC 6050I (f).

   Пример:

   Клиент, покупающий недвижимость, выставляет 50 денежных переводов по 500 долларов каждый (купленных за валюту) как часть первоначального взноса. Анализ денежных переводов выявил тот факт, что они были куплены у нескольких предприятий, оказывающих денежные услуги, в течение нескольких дней, поэтому никакая информация о клиентах не была защищена, и ни одно финансовое учреждение не зарегистрировало CTR.Покупка денежных переводов могла быть структурирована в соответствии с 31 USC 5324, . Структурирование транзакций с целью уклонения от требования отчетности запрещено , чтобы обойти требования BSA. Компании должны включать денежные инструменты как «наличные», если они получены в любой транзакции, в которой получатель знает, что такие инструменты используются, чтобы избежать сообщения о транзакции в соответствии с IRC 6050I (Treas. Regs. 26 CFR 1.6050I-1 (c ) (1) (ii) (B) (2). Требуется ли форма 8300 или успешно ли заказчик структурировал транзакцию, должен разработать эксперт.

4.26.13.4.2.3 (01-07-2016)

Подтверждение знания формы 8300

1. Методы подтверждения знания субъектом требований к отчетности по форме 8300 такие же, как и при структурировании собеседования BSA. См. IRM 4.26.13.3.4.3, Установление знаний BSA .

4.26.13.4.2.4 (01-07-2016)

1. Проконсультируйтесь с техническим консультантом по мошенничеству для возможного направления к уголовной ответственности, если результаты собеседования установят:

   1. Транзакции были структурированы так, чтобы избежать отчета по форме 8300 или подачи ложного или неполного отчета.

   2. Участвовавшие лица знали IRC 6050I.

   3. Суммы существенны.

   4. Существует несколько структурированных транзакций или одна транзакция, в которой источником средств является незаконная деятельность.

   5. Имеется указание на нарушение другого закона.

2. Рассмотреть гражданско-правовые санкции, если по результатам собеседования (-ий) установлено:

   1. Транзакции были структурированы так, чтобы избежать отчета по форме 8300 или подачи ложного или неполного отчета.

   2. Участвовавшие лица знали IRC 6050I.

3. Если в структурировании участвовало более одного человека, в отношении каждого человека предусмотрены санкции:

   1. Элементы нарушения должны быть показаны для каждого человека.

   2. Для каждого человека должно быть создано отдельное досье.

4. Отказ от штрафов в соответствии с положениями IRC 6724, Отказ от прав; определения и специальные правила , могут не подходить для структурирования дел.

5. См. Дополнительную информацию в IRM 4.26.11.9.10, Lead Sheet № 405, Информация о мошенничестве .

4.26.13.4.2.5 (01-07-2016)

1. Если предметом собеседования является торговля или бизнес, то рабочие документы, относящиеся к вопросу структурирования, должны оставаться вместе с экзаменом по форме 8300.

2. Если субъект структурирования интервью является сотрудником или клиентом и установлено, что торговля или бизнес не задействованы, экзаменаторы должны сначала решить, оправдано ли направление в IRS Criminal Investigation (CI).В противном случае необходимо скопировать соответствующую информацию о клиенте или сотруднике и подготовить отдельное дело. Отдельное дело должно быть заполнено в соответствии с инструкциями в IRM 4.26.11.10.3, Penalty Cases .

3. Когда доказательства, обнаруженные при проверке формы 8300, указывают на то, что клиенты могли структурировать свои транзакции с нефинансовой торговлей или бизнесом, и их целью структурирования было потенциальное нарушение IRC 7201, Попытка уклониться или аннулировать налог или IRC 7206, Мошенничество и ложные заявления , (во избежание налогообложения или штрафа), для каждого клиента, участвующего в структурировании, должна быть подготовлена ​​форма 5346, Информационный отчет о проверке .IRM 4.26.11.11.5, BSA Information Reports , содержит дополнительную информацию.

4. Если рассмотрение формы 8300 не закрыто и соответствующее интервью с клиентами указывает на то, что бизнес участвовал в структурировании:

   1. Информация из опроса клиентов может быть использована в случае структурирования бизнеса по форме 8300.

   2. После завершения экзамена по форме 8300 экзаменатор (и) и менеджер обсудят и определят, оправданы ли штрафы в соответствии с IRC 6721, . Неспособность предоставить верные информационные отчеты за нарушения IRC 6050I.При необходимости необходимо подготовить форму 2797, Отчет о потенциальных случаях уголовного мошенничества .

Форма 8300 и отчет о денежных выплатах на сумму более 10 000 долларов

Как правило, если вы занимаетесь торговлей или бизнесом и получаете более 10 000 долларов наличными в рамках одной транзакции или связанных транзакций, вы должны заполнить форму 8300.

Форма 8300 «Отчет о платежах наличными в торговле или бизнесе на сумму более 10 000 долларов США» предоставляет ценную информацию для Налоговой службы и Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) в их усилиях по борьбе с отмыванием денег.Деньги «отмываются» для сокрытия незаконной деятельности, включая преступления, в результате которых генерируются сами деньги, например незаконный оборот наркотиков, уклонение от уплаты налогов и финансирование терроризма.

Кто должен подавать

«Лицо», которое должно подать форму 8300, включает физическое лицо, компанию, корпорацию, товарищество, ассоциацию, траст или имущество.

Вы должны подать форму 8300 в IRS, если какая-либо часть транзакции происходит на территории любого из 50 штатов, округа Колумбия или владения или территории США (Американское Самоа, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Пуэрто-Рико и U.Южные Виргинские острова).

Когда подавать

Вы должны подать форму 8300 до 15 ^-го дня после даты проведения операции с наличными.

Помимо заполнения формы 8300, вам также необходимо предоставить письменное заявление каждой стороне, имя которой вы указали в форме 8300, до 31 января года, следующего за отчетной транзакцией. В этом отчете должны быть указаны имя, адрес, контактное лицо и номер телефона вашей компании, а также общая сумма отчетных денежных средств.В заявлении также должно быть указано, что вы предоставили эту информацию в IRS.

Гражданские и уголовные санкции могут применяться, если вы не заполните форму 8300 и не предоставите письменное заявление каждому лицу, указанному в форме 8300. Суммы штрафов ежегодно корректируются с учетом инфляции.

Как подать

Электронная архивация. Электронная подача — это бесплатный, быстрый и безопасный метод подачи Форм 8300. Вы можете подать Формы 8300 в электронном виде, используя Систему электронной подачи FinCEN BSA.Вы получите электронное подтверждение каждой заявки. Дополнительную информацию об электронной подаче формы 8300 см. В выпуске новостей FinCEN, объявляющем об электронной подаче.

Начиная с 8 апреля 2019 г., лица, подающие документы по форме 8300, имеют возможность отправлять свои отчеты в пакетном режиме в отличие от дискретной подачи. Пакетная регистрация предназначена для предприятий, которые подают большое количество форм 8300 за раз. Система электронного архива BSA включает в себя функции пакетной обработки в формате XML. Дополнительную информацию о пакетной регистрации можно найти в горячих темах и по быстрым ссылкам в Системе электронной подачи документов BSA, в том числе:

• FinCEN объявляет о пакетной обработке XML для формы FinCEN 8300.
• 8300 Технический веб-семинар по пакетной обработке XML и
• FinCEN 8300 Требования к файлам XML.

Файл по почте. Вы можете отправить форму 8300 по почте в IRS по адресу: Detroit Federal Building, P.O. Box 32621, Детройт, Мичиган 48232.

Независимо от того, подаете ли вы документы в электронном или бумажном виде, вы должны своевременно подавать полную и точную форму.

Форма 8300 Ресурсы

Свяжитесь с нами

Не можете найти ответ на свой вопрос в онлайн-информации? Связаться с нами.

Обновление CTR: FinCEN снова пересматривает инструкции CTR

Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) недавно обновила свои инструкции по электронной регистрации CTR, предоставив технические исправления и разъяснения для финансовых учреждений, имеющих дело со сложными ситуациями, связанными с валютой.

Quick Refresher. Как указано в Руководстве по экспертизе BSA / AML FFIEC, кредитные союзы должны подавать в электронном виде Отчет о валютных транзакциях (CTR) для каждой транзакции в валюте (депозит, снятие, обмен или другой платеж или перевод) на сумму более 10000 долларов США путем: через или в кредитный союз. Валюта определяется в руководстве как монеты и бумажные деньги Соединенных Штатов или любой другой страны, если они обычно принимаются в качестве денег в стране выпуска.Следовательно, транзакции, не связанные с валютой, не подпадают под требования отчетности CTR.

В руководстве представлены дополнительные инструкции по объединению операций в нескольких валютах в один рабочий день: «транзакции в нескольких валютах на общую сумму более 10 000 долларов США в течение одного рабочего дня рассматриваются как одна транзакция, если банку известно, что они осуществляются от имени или по поручению банка. одно и то же лицо — и в результате вы получите или получите наличные на общую сумму более 10 000 долларов США в течение одного рабочего дня. См. FFIEC BSA / AML Examination Manual, Отчетность по валютным операциям.

Существуют различные дополнительные ресурсы, которые помогут кредитным союзам соблюдать требования CTR. Несомненно, эти ресурсы были моими лучшими друзьями в дни моей работы с комплаенс-директором, особенно инструкции и часто задаваемые вопросы (CTR FAQ).

В двух словах о недавнем обновлении. В конце прошлого года FinCEN обновил свои инструкции по электронной регистрации CTR и соответствующий ответ на вопрос 16 в своих часто задаваемых вопросах по CTR.Обновление включает в себя технические исправления, изменения в том, как репортеры должны заполнять Часть I CTR, когда несколько ролей Пункта 2 применяются к человеку, указанному в Части I, и поясняет, когда выполнять Пункт 3 для нескольких транзакций, включающих несколько разделов Части I, когда более одной роли относится к этому проводнику. Давайте рассмотрим некоторые из этих изменений более подробно!

Обновление инструкций CTR