Ндс не облагается на основании: . , : — 346.12 346.13 26.2

Содержание

Место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, для целей НДС

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, и соответственно возникает объект налогообложения НДС, если эти работы (услуги) непосредственно связаны с движимым имуществом. А пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ установлено, что местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом находящимся за пределами территории РФ, Россия не признается.

К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. И хотя этот перечень является открытым, объединяет перечисленные в нем работы (услуги) то, что они не связаны с перемещением объекта, то есть в период выполнения работ (оказания услуг) объект находится на определенной территории.

Это значит, что по нормам ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, зависит от места нахождения этого имущества, а не от того, кто является заказчиком и исполнителем таких работ (услуг). Например, при выполнении российской организацией работ по ремонту движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, по договору с другой российской организацией местом реализации указанных работ территория РФ не признается и такие работы в России НДС не облагаются (см. письмо Минфина России от 16.11.2011 N 03-07-08/319). См. также письмо Минфина России от 03.08.2007 N 03-07-08/223. Аналогичный вывод в отношении услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, сделан в письме Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/30.

Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ, являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Например, таким документом может являться акт выполненных работ (оказанных услуг). Во избежание налоговых рисков в нем следует указать точное содержание работ (услуг), наименование объекта движимого имущества и его местонахождение. Для подтверждения факта выполнения работ (оказания услуг) могут быть использованы иные документы, например смета, отчет исполнителя о выполненных работах (оказанных услугах).

Экспорт услуг. Разрешен вычет входного НДС

«Здравствуйте, с 1 июля этого года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые предусматривают новые правила учета НДС при экспорте услуг. В частности, предусмотрено, что при экспорте услуг теперь возможно вычесть входной НДС.

В контексте НДС под экспортом услуг, как правило, понимают определенные виды работ или услуг, которые по законодательству считаются оказанными за пределами территории России, в связи с чем они не облагаются российским НДС. Как правило, это услуги, которые российские налогоплательщики оказывают иностранным компаниям.

Собственно, налогообложение экспортных услуг не изменилось, правила остались прежними. Эти услуги не должны облагаться НДС, если выполняются определенные условия. Однако входной НДС по расходам, который налогоплательщики понесли для оказания таких услуг, теперь становится вычитаемым. Предположим, российское рекламное агентство получает задание от иностранного заказчика разместить рекламу на рекламном щите. Агентство приобретает услуги аренды у другого российского поставщика этого рекламного щита и размещает рекламу. Услуги в адрес иностранной компании в данном случае НДС не будут облагаться. А вот тот НДС, который агентство получило себе от поставщика по аренде рекламного щита, по действующему законодательству является затратами этого агентства. НДС этот не вычитается. По новому законодательству это ограничение снимается, и входной НДС может быть принят к вычету. Таким образом, для российских налогоплательщиков, которые осуществляют экспорт услуг, фактически снижается налоговая нагрузка в общем-то на 20 %.

Хочу отметить, что такой подход в целом соответствует той налоговой практике, которая существует в других странах. В частности, например, в Европейском союзе законодательство по НДС в подобных ситуациях предусматривает право на вычет НДС. Поэтому наше законодательство фактически приближается к общемировым стандартам.

Приведу несколько примеров экспортных услуг, к которым будут применяться новые правила:

  • это реклама и маркетинг в адрес иностранных покупателей;
  • это консультирование;
  • это юридические услуги.

Также в перечень таких услуг входит:

  • разработка программных продуктов;
  • инжиниринг;
  • ряд других услуг.

Как обычно, не обошлось и без исключений. Так, например, новые правила не будут применяться к услугам, которые находятся в перечне «льготируемых» услуг. Например, если налогоплательщик передает права на использование программного продукта на основании лицензионного договора, то к таким услугам новые правила не применяются и вычет НДС будет невозможен.

Казалось бы, изменения в целом позитивные, но это не значит, что не стоит заранее подготовиться. На что мы рекомендуем обратить внимание?

Во-первых, имеет смысл заново пересмотреть свои экспортные услуги. Насколько они действительно попадают в тот перечень, который не подлежит налогообложению. И насколько у налогоплательщика есть документы, которые это подтверждают. Мы полагаем, что налоговые органы в свете нового закона будут обращать особое внимание на данный вопрос.

Во-вторых, потребуется перенастроить учетные системы. И это имеет смысл сделать уже сейчас. Вероятно, у экспортеров услуг учетные системы предполагают автоматическое включение НДС в стоимость, то есть в затраты. С 1 июля эти правила будут неприменимы и НДС потребуется выделять отдельно.

И, безусловно, новое правило предоставляет налогоплательщикам новые возможности ведения бизнеса. Так, например, трансграничные договорные структуры, которые ранее были невозможны в силу того, что приводили к затратам по НДС, теперь могут стать вновь актуальными.

Если у вас остались какие-то вопросы, будем рады вам помочь, поделиться нашим опытом и экспертизой».

Медицинское учреждение оказывает платные медицинские услуги. Должны ли данные услуги облагаться НДС? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 23.08.2016 года
 

Медицинское учреждение оказывает платные медицинские услуги, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС. В перечне оказания данных услуг целый раздел выделен как «услуги терапевтической косметологии». На все услуги, оказываемые в учреждении, получен один код ОКВЭД 85.11.1. При этом оказываются такие услуги, как пилинг, введение ботулотоксина внутримышечно, проведение восковой депиляции, прокол мочек ушей, механическая чистка лица и т.д. Согласно номенклатуре работ и услуг в здравоохранении, утвержденной Министерством здравоохранения и социального развития РФ 12.07.2004, это простые медицинские услуги. Медицинское учреждение имеет лицензию на ведение медицинской деятельности, в которой в том числе указаны данные виды деятельности. В соответствии с лицензией оказывается первичная специализированная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях.

Должны ли данные услуги облагаться НДС? Должна ли организация получить отдельный код ОКВЭД на данные услуги?

 

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Операции по реализации косметологических услуг населению в рамках первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях освобождаются от налогообложения НДС при наличии лицензии на осуществление медицинской деятельности.

 

Обоснование позиции:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Таким образом, операции по реализации услуг населению признаются объектом налогообложения НДС.

Из норм п. 1 ст. 39, абзаца второго пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что в целях главы 21 НК РФ реализацией услуг организацией признаются возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В статье 149 НК РФ содержится перечень осуществляемых на территории РФ операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения по НДС, но выводятся из-под налогообложения. При этом в соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения НДС) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на ведение деятельности, лицензируемой на основании законодательства РФ.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

В целях главы 21 НК РФ к медицинским услугам относятся, в частности, услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абзац третий пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), а также услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию (абзац второй пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых, независимо от формы и источника их оплаты, не подлежит обложению НДС (далее — Перечень N 132), утвержден постановлением Правительства РФ от 20.02.2001.

В перечне не раскрываются названия конкретных услуг, которые являются услугами по диагностике, профилактике и лечению: последние перечислены по местам их оказания.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» утверждена Номенклатура медицинских услуг (приказ Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н). В данной Номенклатуре выделена специальность «Дерматовенерология и косметология» (008) в подразделе класса «В». При этом упомянутая в вопросе номенклатура работ и услуг в здравоохранении, утверждённая Министерством здравоохранения и социального развития РФ 12.07.2004, согласно письму Министерства здравоохранения РФ от 28.07.2016 N 12-3/3060709-65, носит рекомендательный характер и может применяться только в части, не противоречащей Номенклатуре медицинских услуг.

Классификации видов экономической деятельности и информации о них представлены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст (далее — ОКВЭД)*(1), однако понятие «медицинские услуги» в нем не используется.

В ОКВЭД в Разделе N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» указаны виды деятельности в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг (класс 85). К ним относятся, в частности, деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных (подгруппа 85.11.1), врачебная практика (группа 85.12), стоматологическая практика (группа 85.13), прочая деятельность по охране здоровья (группа 85.14) и прочие.

По мнению Минфина России, освобождение от налогообложения НДС в отношении косметологических услуг (терапевтических) не применяется (смотрите письма Минфина России от 25.11.2011 N 03-07-07/77, от 11.02.2009 N 03-07-07/07). Минфин России мотивирует это тем, что косметологические услуги не подразделяются на лечебные и косметические и относятся к коду 85.14 «Прочая деятельность по охране здоровья» в соответствии с ОКВЭД*(2).

В письме Минфина России от 17.04.2013 N 03-07-07/12996 по вопросу отнесения конкретных видов услуг по косметологии к услугам, освобождаемым от налогообложения НДС согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, финансовое ведомство порекомендовало руководствоваться письмом Минздрава России от 25.12.2012 N 14-2/2150277.

В пределах своей компетенции Минздрав сообщил, что работы (услуги) по косметологии, за исключением отдельных позиций (А16.01.031 «Устранение рубцовой деформации», А22.01.003 «Лазерная деструкция ткани кожи», А24.01.004 «Криодеструкция»), не могут быть освобождены от налогообложения на добавочную стоимость согласно части второй пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ (услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию). Касательно вопроса отнесения согласно части третьей пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ работ (услуг) по косметологии к услугам, оказываемым населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ, сообщено, что он не входит в компетенцию Департамента медицинской профилактики, скорой, первичной медико-санитарной помощи и санаторно-курортного дела Минздрава России.

Вывод о том, что услуги косметологических подразделений медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, при наличии соответствующей лицензии НДС не облагаются, был поддержан и судьями в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2009 N 09АП-17283/2009. В постановлении указывается, что услуги косметологические относятся к медицинским услугам (врачебным процедурам), выполняются врачом-косметологом в соответствующих косметологических кабинетах только на основании выданной лицензии.

В письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/[email protected] было рассмотрено обращение по вопросу налогообложения НДС косметологических услуг, оказываемых в рамках первичной специализированной медицинской помощи в амбулаторных условиях. Позиция, выраженная в данном письме, согласована с Минфином России (письмо от 29.12.2014 N 03-07-15/68344).

ФНС России в письме заостряет внимание на Положении о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 (далее — Положение о лицензировании медицинской деятельности).

В п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности указывается, что медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по перечню согласно приложению, которые выполняются при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях.

То есть перечисленные в Перечне работы и услуги, которые выполняются при оказании первичной медико-санитарной медицинской помощи, составляют медицинскую деятельность.

Поскольку косметология поименована в Перечне, то этот вид медицинских работ и услуг может быть организован и выполнен при оказании первичной, специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях.

Пунктом 2 Требований к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях, утвержденных приказом Минздрава России от 11.03.2013 N 121н (далее — Требования), также установлено, что при оказании первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях организуются и выполняются работы (услуги) в том числе по косметологии (пп. 4 п. 2 Требований).

Учитывая изложенное, ФНС России приходит к выводу, что реализация населению косметологических услуг в рамках первичной специализированной медицинской помощи в амбулаторных условиях освобождается от налогообложения НДС при наличии соответствующей лицензии. При этом ФНС России считает необходимым отметить, что косметические услуги, относящиеся на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 к косметологическим и указанные под кодовым обозначением 081501 этого классификатора, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Отметим, что и Минфин России указывает на то, что медицинские услуги, предусмотренные в приказе Минздрава России от 11.03.2013 N 121н, не подлежат налогообложению НДС на основании нормы, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, при наличии соответствующей лицензии (письмо Минфина России от 22.10.2015 N 03-07-14/60747).

С учетом мнения, изложенного в письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/[email protected], а также в письме Минфина России от 22.10.2015 N 03-07-14/60747, полагаем, что операции по реализации косметологических услуг населению в рамках первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях могут быть освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ при наличии у организации, оказывающей данные услуги, соответствующей лицензии.

Отсутствие единого подхода к рассматриваемому вопросу в разъяснениях Минфина России и ФНС России (согласованных с Минфином России) может являться свидетельством наличия в налоговом законодательстве неустранимых сомнений, противоречий и неясностей, которые в силу п. 7 ст. 3 НК РФ должны трактоваться в пользу налогоплательщика (смотрите также постановление ФАС Поволжского округа от 09.12.2008 N А06-2176/2008).

В заключение всё же напомним, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-02-07/1-211).

 

К сведению:

В соответствии с ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Закон N 294-ФЗ), п. 6 Правил представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584, юридическое лицо обязано представить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти уведомление о начале осуществления отдельных видов деятельности, указанных в ч. 2 ст. 8 Закона N 294-ФЗ. Непредставление такого уведомления является административным правонарушением, за совершение которого организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ст. 19.7 КоАП РФ.

Согласно п. 39 ч. 2 ст. 8 Закона N 294-ФЗ осуществление деятельности в сфере обращения медицинских изделий (за исключением проведения клинических испытаний медицинских изделий, их производства, монтажа, наладки, применения, эксплуатации, в том числе технического обслуживания, а также ремонта) подпадает под перечень указанных выше видов деятельности.

Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) с датой введения в действие 1 февраля 2014 г., с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г., с установлением переходного периода до 1 января 2017 г. и последующей отменой действующего в настоящее время классификатора ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) с 1 января 2017 г.

Коды ОКВЭД в отношении юридического лица также включаются в Статистический регистр хозяйствующих субъектов Федеральной службы государственной статистики (Статрегистр). Органы статистики вносят коды ОКВЭД в Статрегистр в отношении конкретного юридического лица:

— первоначально — на основании сведений, предоставленных регистрирующим органом о самостоятельно определенных хозяйствующим субъектом кодах ОКВЭД при государственной регистрации;

в последующем — указывается код фактически сложившегося в обследуемом периоде основного вида деятельности, определенного по данным статистического наблюдения (п. 7 Положения о Статистическом регистре хозяйствующих субъектов Федеральной службы государственной статистики (Статрегистре Росстата), утвержденного приказом Росстата от 05.08.2005 N 122).

Таким образом, осуществление организацией деятельности не поставлено законом в зависимость от того, внесены ли сведения об этом в ЕГРЮЛ путем указания на соответствующий код ОКВЭД.

Однако несоблюдение обязанности по сообщению в регистрирующий орган информации об изменении сведений о кодах ОКВЭД, соответствующих фактически осуществляемым видам деятельности, может явиться основанием для привлечения организации к административной ответственности.

 

 

  Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена


*(1) Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) с датой введения в действие 1 февраля 2014 г., с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г., с установлением переходного периода до 1 января 2017 г. и последующей отменой действующего в настоящее время классификатора ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) с 1 января 2017 г.

 

В ОКВЭД 2 к деятельности в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг (класс 85) отнесены виды деятельности, перечисленные в разделе Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг». Как указано в преамбуле к данному разделу, этот раздел включает предоставление деятельности в области здравоохранения и социальных услуг, которая включает широкий диапазон мероприятий — от медицинской помощи, которую обеспечивает обученный медицинский персонал в больницах и других организациях, а также мероприятий по уходу по месту жительства, которые включают некоторые мероприятия по охране здоровья человека, до социальных услуг без привлечения специалистов в области здравоохранения. При этом раздел Q также не содержит такого понятия, как медицинские услуги.

 

*(2) В письме Минэкономразвития России от 24.09.2009 N Д05-4535 также сказано, что подкласс 85.1 «Деятельность в области здравоохранения», код 85.14 «Прочая деятельность по охране здоровья», включает косметологические услуги без деления на терапевтические и хирургические, а также без деления их на лечебные и косметические.

 

 

 

 

 

 

Электронные услуги иностранных компаний облагаются НДС на территории РФ

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 1 января 2017 г. вступает в силу Федеральный закон*, устанавливающий порядок обложения НДС услуг, оказываемых иностранными компаниями российским потребителям в электронной форме, а также устанавливающий специальный порядок регистрации таких компаний в российских налоговых органах.

Новые понятия и категории


НК РФ дополняется статьей 174.2, раскрывающей понятие услуг, оказанных в электронной форме, под которыми понимается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть (далее – ИТС), в том числе ИТС «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий.


Перечень услуг в электронной форме исчерпывающий, включает в себя 14 видов таких услуг, среди которых особо хочется выделить:


  • предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры) и баз данных через ИТС «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая установки обновлений и дополнительных функциональных возможностей;
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через ИТС «Интернет»;
  • предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  • предоставление доступа к поисковым системам ИТС «Интернет»;
  • ведение статистики на сайтах в ИТС «Интернет».
Законом для целей обложения НДС также закреплен исчерпывающий перечень услуг, не относящихся к услугам, оказанным в электронной форме, а именно:
  • реализация товаров, работ, услуг, если при заказе через ИТС «Интернет» данные действия осуществляются без использования ИТС «Интернет»;
  • реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа кИКТ «Интернет». 
Местом реализации услуг, оказанных в электронной форме, признается территория РФ при выполнении хотя бы одного из следующих условий (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):
  • место жительства покупателя — РФ;
  • место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг,- РФ;
  • сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
  • международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ. 

Учет иностранных организаций в РФ


Введена обязанность иностранных организаций, оказывающих физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ и непосредственно осуществляющих расчеты с указанными лицами (далее – Организации), а также посредников по оказанию подобных услуг вставать на учет в российских налоговых органах. В течение 30 дней с момента начала оказания подобных услуг Организации обязаны подать заявление с соответствующим пакетом документов (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).


Заметим, что оказание Организациями на территории РФ услуг в электронной форме не приводит к образованию постоянного представительства (п. 14 ст. 306 НК РФ). 


Если услуги в электронной форме оказываются иностранной организацией с привлечением посредников (по договорам поручения, комиссии, агентирования), обязанностями налогового агента наделяется посредник, непосредственно осуществляющий расчеты с физическими лицами, независимо от наличия у него договора с иностранной организацией (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Налоговыми агентами, в том числе, могут признаваться российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у Организаций или же выступающие посредниками в расчетах между Организациями и потребителями таких услуг (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). 


Комментарий ПГ: обращаем внимание, что встать на учет надо и иностранным компаниям, которые оказывают рассматриваемые услуги, и иностранным компаниям — посредникам в оказании подобных услуг (конечно, если таковые привлекаются первой группой компаний). Помимо прочего, иностранные компании могут привлекать в качестве посредников российские компании, которые уже состоят на учете в налоговых органах РФ (последние признаются налоговыми агентами для целей НДС), но и в этом случае иностранные компании должны стоять на учете в российском налоговом органе.


Снятие с учета в налоговом органе возможно по заявлению Организации в течение 30 дней с момента его подачи, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки за налоговый период, в котором подано заявление (п. 5.4. ст. 84 НК РФ). 


Возможно и снятие Организации с учета по инициативе налоговых органов, если:


  • Налоговым органом выявлены недостоверные сведения в документах, на основании которых Организация была поставлена на учет;
  • Организацией не исполнено требование об уплате НДС, штрафов и пеней в течение 12 месяцев;
  • Организацией не предоставлены в налоговый орган документы в рамках ст. 93 НК РФ в течение 3 месяцев;
  • Организацией не предоставлена налоговая декларация в течение 6 месяцев, когда у налогового органа есть информация, подтверждающая факт оказания Организацией услуг в электронной форме в РФ;
  • Организацией не уплачены восстановленные недоимка, пени, штрафы (п. 5.5. ст. 84 НК РФ).
Перепостановка на учет Организации в российской налоговом органе влечет за собой восстановление сумм недоимки по НДС, а также задолженностей по штрафам и пеням (п. 1.1 ст. 59 НК РФ)**.
Организации, состоящие на учете в налоговых органах РФ, для взаимодействия с налоговыми органами обязаны использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России как основное средство взаимодействия с налоговыми органами РФ (п. 3 ст. 11.2 НК РФ).

Порядок исчисления НДС 


Исчисление НДС с услуг, оказанных в электронной форме, производится с применением расчетной ставки в размере 15,25% (п. 4-5 ст. 174.2 НК РФ).


Первым налоговым периодом по НДС для Организаций признается период времени со дня начала осуществления деятельности по оказанию услуг в электронной форме (не ранее 01.01.2017) и до конца соответствующего квартала. 


Организациям не предоставлено право на применение вычета сумм «входящего» НДС при расчете налоговой базы (п. 6 ст. 174.2 НК РФ).


Организации освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры и вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении рассматриваемых услуг(п. 3.2. ст. 196 НК РФ).


Документами, подтверждающими место оказания услуг в электронной форме, признаются реестры операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных НК РФ, а также стоимости оказанных услуг (п. 5 ст. 148 НК РФ).

Налоговый контроль


Срок камеральной налоговой проверки
в отношении Организаций – 6 месяцев со дня предоставления налоговой декларации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 88 НК РФ).


Для Организаций срок дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае их назначения по итогам проведенной проверки, составляет 2 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ). 


Налоговые органы вправе провести проверку на основе имеющихся у них документов и информации об Организации, а также данных об аналогичных налогоплательщиках, если Организацией не предоставлена налоговая декларация (абз. 2 п. 2 ст. 88 НК РФ).


В рамках проверок Организаций налоговые органы вправе истребовать информацию у компаний национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств, операторов электронных денежных средств, операционных центров, платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи. Подобное требование должно быть одобрено руководителем (заместителем руководителя) ФНС России (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Прочие изменения


Положения ст. 78 НК РФ о зачете и возврате излишне уплаченных сумм налогов распространяются также и на НДС с услуг в электронной форме, оказанных Организациями(п. 16 ст. 78 НК РФ).


Положения ст. 46 и 47 НК РФ о мерах по взысканию недоимки по НДС, задолженностей по пеням и штрафам распространяются и на Организации. 


Следует отметить, что поправками в НК РФ не предусмотрен специальный механизм привлечения Организаций к ответственности.

Оценка Закона


Окончательная версия Закона была существенно переработана по сравнению с внесенным в Госдуму законопроектом. Так, например, перечень услуг, оказываемых в электронной форме, в Законе изложен в более обобщенной форме и не включает в себя услуги по трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, а также услуги связи, оказываемые через ИТС «Интернет». 


Полномочия налоговых органов дополнены правом проведения налоговой проверки Организацийна основании имеющихся у них документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, а также об аналогичных налогоплательщиках. 


Не нашла своего отражения в Законе идея о предоставлении российским компаниям, оказывающим услуги в электронной форме, местом реализации которых не признается РФ, права на получение налоговых вычетов по НДС и признания расходов от реализации подобных услуг в их фактическом размере по налогу на прибыль.
К положительными нововведениям можно отнести оставленный без изменения подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому от обложения НДС освобождается передача эксклюзивных прав и прав на использование результатов интеллектуальной деятельности в отношении ПО для ЭВМ по лицензионным договорам, а также введенный в НК РФ закрытый перечень операций, не относящихся к услугам, оказываемым в электронной форме.

О чем подумать, что сделать
Рекомендуем иностранным компаниям, оказывающим или планирующим оказывать услуги в электронной форме в РФ, а также российским организациям и ИП, оказывающим подобные услуги на территории РФ по договорам с иностранными компаниями в качестве посредников, детально изучить изменения, внесенные в части первую и вторую НК РФ. 


Особое внимание следует обратить на процедуру регистрации иностранных компаний в налоговых органах РФ для целей обложения НДС, а также на порядок исчисления и уплаты налога с услуг, оказываемых в электронной форме.

Помощь консультанта 


Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» обладают большим опытом разрешения вопросов применения налогового законодательства. Мы готовы оказать комплексную правовую поддержку в части обложения НДС услуг, оказываемых в электронной форме, иностранными организациями в РФ, а также подготовить правовые рекомендации и документы, представлять интересы компаний в контролирующих органах и судах. 

——

* Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» (далее – Закон).

** Речь идет о случаях, когда иностранная компания, имея задолженность по НДС (пени, штраф), снимается с учета, а затем снова встает на учет: тогда недоплаченные штрафы, пени и суммы недоимки восстанавливаются.

облагается ли НДС компенсация командировочных расходов заказчиком работ, услуг (п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Вопрос: облагается ли НДС компенсация командировочных расходов заказчиком работ, услуг (п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Ответ: согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ облагается НДС. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик увеличивает налоговую базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

По этому вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, компенсация заказчиком командировочных расходов облагается НДС, несмотря на то что в заключенных договорах такие расходы могут указываться отдельно от стоимости выполняемых работ. Есть постановления судов и работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.

Противоположная точка зрения заключается в том, что суммы компенсации не облагаются НДС, так как при возмещении расходов не происходит реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, не возникает объекта налогообложения. Есть судебные акты и работы авторов, подтверждающие данный вывод.

 

Подробнее см. документы

Позиция 1. Компенсация командировочных расходов облагается НДС

 

Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-07-11/22989

Ведомство отметило, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Поскольку возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением договора, связано с оплатой товаров (работ), реализованных организацией заказчику, данные денежные средства облагаются НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300

 

Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-07-11/37

Финансовое ведомство разъясняет, что компенсация исполнителю расходов, связанных с командировками сотрудников к месту расположения заказчика, должна включаться в налоговую базу по НДС, поскольку она связана с оплатой за работы (услуги).

Позиция 2. Компенсация командировочных расходов не облагается НДС

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 по делу N А17-1843/5-2006 (Определением ВАС РФ от 14.06.2007 N 6950/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что при возмещении заказчиками налогоплательщику выплаченных работникам командировочных расходов не произошло передачи права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, денежные средства, которые общество получило в качестве компенсации командировочных расходов, объектом налогообложения по НДС не являются и не включаются в налоговую базу.


Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}
 

 

Должна ли организация выставлять счета фактуры на товар, освобожденный от уплаты НДС?

Организация применяет общую систему налогообложения, то есть является плательщиком НДС. Она занимается продажей товара, который облагается НДС по ставкам 10%, 18%, а также товара, реализация которого освобождена от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ.

Должна ли организация выставлять счета-фактуры, если в товарной накладной будет указан только товар, освобожденный от налогообложения? Каким образом данную операцию отражать в книге продаж?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации в случае продажи товаров, реализация которых освобождена от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, организация не обязана составлять и выставлять счета-фактуры и регистрировать данные о такой реализации в книге продаж.

Обоснование вывода:

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур*(1), книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация не обязана составлять и выставлять счета-фактуры при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. При этом запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормы налогового законодательства не содержат (письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838).

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее — Правила ведения книги продаж), утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж). Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, а также, в частности, при осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж).

В соответствии с пп. «ч» п. 7 Правил ведения книги продаж в графе 19 Книги продаж указывается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со ст.ст. 145 и 145.1 НК РФ. То есть в книге продаж регистрируются счета-фактуры при осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ. Обязанность по выставлению счетов-фактур с надписью или штампом «Без налога (НДС)» для налогоплательщиков, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, установлена п. 5 ст. 168 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации организация продает товары, реализация которых освобождена от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ. Следовательно, на основании изложенного, если в документе на реализацию (товарной накладной и т.п.) будет указан только товар, реализация которого освобождена от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, то у организации не возникает обязанность по выставлению счета-фактуры по такой отгрузке. И соответственно, в книге продаж данные о такой реализации не регистрируются.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Счета-фактуры при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС.

*(1) В пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ вносятся изменения, исключающие обязанность налогоплательщиков с 01.01.2015 вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, за исключением случаев, предусмотренных п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

НДС

Обзор

Совет Европы является международной организацией со штаб-квартирой в Страсбурге, Франция. Он был создан в соответствии с Уставом Совета Европы, подписанным 5 мая 1949 года в Лондоне, Соединенное Королевство. Она регулируется настоящим Уставом и различными соглашениями, уставными резолюциями и другими документами, относящимися к нему, которые предусматривают, среди прочего, привилегии и иммунитеты Организации. Он зарегистрирован во Франции под номером SIRET 778 860 080 00010 APE990Z.

Как международная организация, Совет Европы не имеет номера плательщика НДС внутри Сообщества .

Должен рассматриваться как конечный потребитель, который платит НДС. Он не действует как юридическое лицо, облагаемое НДС, которое взимает НДС или обратные начисления. Сделки с Советом Европы рассматриваются как от «В» до «С», от бизнеса до потребителя.

При подаче своего предложения кандидаты/участники торгов должны всегда учитывать статус освобождения своего клиента (Совет Европы) и характер продажи, а также указывать место налогообложения (территориальность).

В целом, Совет Европы:

  • уплачивает НДС по товарам и услугам, приобретенным во Франции или подлежащим налогообложению во Франции — при предъявлении счета-фактуры, подготовленного в соответствии с правилами ЕС (см. «Обязательные элементы для указания в счете-фактуре»)
  • не платит НДС , но предоставляет сертификат об освобождении от НДС (статья 151 – Директива 2006/112/CE) для товаров и услуг, приобретенных или облагаемых налогом в Европейском Союзе (за исключением Франции и онлайн-покупок).

Этот сертификат должен быть запрошен Организацией у Администрации Франции до окончательного подписания контракта при предъявлении счета-фактуры без учета налогов (если есть сомнения относительно соответствия этого счета-проформы поставщику/ поставщик должен связаться с Организацией). Однако Совет Европы не может гарантировать выдачу сертификата, поскольку сертификат выдается администрацией Франции по запросу Совета.Если сертификат не присуждается, товары или услуги должны быть выставлены в счете с учетом налога.

Сертификат должен храниться в бухгалтерской службе поставщика/поставщика и представляться в фискальные органы для обоснования выставления счета-фактуры без учета налога.

Примечание: Для поставщиков/поставщиков из Европейского Союза, кроме Франции: некоторые покупки/услуги, направленные на коллективное или индивидуальное удовлетворение личных потребностей, не могут пользоваться сертификатом об освобождении от уплаты налога и должны быть выставлены в счете с учетом налога.В таком случае поставщик/поставщик должен связаться с Организацией.

Возврат налога на добавленную стоимость (Великобритания) за строительство и строительные услуги

HMRC опубликовала руководство по обращению с налогом.

Внутренний обратный сбор

Внутренний «обратный сбор» является мерой по борьбе с мошенничеством, которая также была введена для определенных услуг и товаров, таких как телекоммуникационные услуги, мобильные телефоны и компьютерные чипы. Механизм обратного начисления переносит ответственность за учет исходящего НДС с поставщика на покупателя.Это не позволяет поставщику взимать с покупателя то, что якобы является НДС, а затем уклоняться от уплаты НДС и не уплачивать его HMRC.

Внутренний обратный сбор распространяется только на поставки по стандартным или сниженным ставкам, когда платежи должны представляться через СНГ.

КИС представляет собой схему, предусматривающую вычет сумм из платежей, производимых подрядчиком субподрядчику в связи со строительными работами. Вычтенные суммы считаются авансовыми платежами в счет уплаты налога субподрядчика и обязательств по национальному страхованию.

Обязательства по СНГ обычно распространяются только на тех, кто работает в строительной отрасли. Тем не менее, нестроительные предприятия считаются «предполагаемыми подрядчиками», которые обязаны сообщать о платежах в соответствии с CIS, если их среднегодовые расходы на строительные работы за трехлетний период превышают 1 миллион фунтов стерлингов. Обычно это касается предприятий со значительными затратами на строительство, таких как крупные розничные торговцы и государственные учреждения.

Строительные услуги, покрываемые обратным сбором, подпадают под определение «строительных работ» в СНГ.Это широкое определение включает строительство, изменение, ремонт, расширение, снос или демонтаж зданий или сооружений и объектов инфраструктуры, таких как дороги, железные дороги и водные пути. Сюда же входит покраска и отделка. Исключаются указанные услуги, в том числе профессиональные услуги архитекторов, геодезистов и некоторых консультантов.

Обратный сбор не применяется к компаниям по найму, поставляющим строительных рабочих. Важное различие между предоставлением персонала и предоставлением строительных услуг заключается в том, что отдельные работники нанимаются или оплачиваются предприятием по найму, а не строительным предприятием, которое использует их для оказания строительных услуг.

Следующие поставки услуг исключаются из внутреннего обратного сбора, если заказчик уведомил поставщика о применении освобождения:

  • поставки строительных услуг конечным потребителям: конечным потребителем является заказчик, который должен отчитываться о своих платежах за указанные поставки через КИС, но сам не осуществляет поставки строительных услуг. Это может быть, например, крупный розничный торговец, который ежегодно тратит значительные суммы на строительные услуги, но использует недвижимость для собственного розничного бизнеса;
  • поставки строительных услуг между компаниями группы: это применимо только в том случае, если заказчик является конечным пользователем, а поставщик является частью корпоративной группы этого заказчика;
  • поставки строительных услуг между арендодателями и арендаторами.

Если поставщики поставляют смешанные поставки и только некоторые элементы этих поставок облагаются внутренним обратным сбором, обратным сбором облагается вся поставка.

Декларация по НДС и соответствие

По состоянию на 1 марта 2021 года предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, получающее поставки строительных услуг от другого предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, в отношении которого применяется обратное начисление, должно учитывать обратное начисление НДС в своей декларации по НДС и сможет возместить этот НДС по той же декларации. Возврат НДС в соответствии с обычными правилами возмещения НДС.Если применяется обратный сбор, бизнес должен убедиться, что он не уплачивает элемент НДС поставщику, поскольку он по-прежнему будет обязан отчитываться по НДС перед HMRC.

Обратный сбор применяется по всей цепочке поставок до момента, когда клиент, получающий поставку, больше не является предприятием, предоставляющим строительные услуги.

Когда правила были первоначально приняты, освобождение от обратного платежа для конечных пользователей, связанных сторон, арендодателей и арендаторов было обязательным, но это означало, что поставщик должен был проверить статус клиента.В июле 2020 года в правила были внесены поправки, так что теперь исключение применяется только в том случае, если клиент уведомляет об этом поставщика в письменной форме. Это фактически дает конечным пользователям и другим клиентам, которые могут претендовать на освобождение, выбор, применять ли обратный сбор или нет. Некоторые клиенты могут предпочесть применение обратного сбора, потому что это может принести выгоду в виде денежных потоков.

Для уведомления не установлена ​​формулировка, но это пример подходящей формулировки из руководства HMRC:

«Мы являемся конечным пользователем в соответствии с разделом 55A Закона о НДС 1994 года, взимающим обратную плату за строительные услуги.Пожалуйста, выставьте нам обычный счет-фактуру с НДС, взимаемым по соответствующей ставке. Мы не будем учитывать обратный платеж.»

Для жилой недвижимости, если поставка имеет нулевую ставку НДС, обратный сбор не взимается. До 1 марта 2021 года поставщик, как правило, принимал решение об уплате НДС строительных услуг, связанных с жильем, поскольку он несет ответственность за выходной налог, если ошибается. В новом режиме этот риск перешел к клиенту, который, если не конечный потребитель, может быть обязан отчитываться по НДС, если он неправильно применит стандартный рейтинг.

Чилийский налог на добавленную стоимость (НДС)

Обратите внимание: эта статья подготовлена ​​только в информационных целях. Он не предназначен для предоставления, и на него не следует полагаться как на налоговую консультацию. По любым вопросам следует обращаться к своим налоговым и/или юридическим консультантам.

Если ваша компания находится в Чили, узнайте, как HubSpot обрабатывает НДС и как вы можете обновить HubSpot, указав информацию, связанную с НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) обычно уплачивается при продаже и поставке товаров и/или услуг.НДС применяется к большинству товаров и услуг, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Чили. Как правило, НДС выставляется поставщиком товаров или услуг, а затем взимается с покупателя. Затем поставщик сообщает и перечисляет собранный НДС в налоговые органы.

Ниже приведены часто задаваемые вопросы, касающиеся НДС для клиентов в Чили.

Кто обязан платить НДС?

Облагаетесь ли вы НДС за услуги HubSpot, зависит от того, осуществляете ли вы деятельность, облагаемую НДС в Чили.

HubSpot взимает НДС, если ваш бизнес не осуществляет деятельность, облагаемую НДС в Чили. Если ваша компания осуществляет деятельность, облагаемую НДС в Чили, вам необходимо самостоятельно оценить НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.

Вы обязаны платить НДС, если не предоставите HubSpot следующую информацию:

  1. Чилийский адрес в качестве основного адреса вашей компании
  2. Ваш идентификационный номер налогоплательщика
  3. Подтверждение того, что вы являетесь плательщиком НДС в Чили
HubSpot будет взимать НДС, если детали для пунктов 1 и 2 не будут предоставлены своевременно.

Как мне обновить HubSpot с моей информацией об НДС?

Чтобы обновить HubSpot с вашей информацией об НДС, отправьте свой чилийский идентификационный номер налогоплательщика и статус налогоплательщика по адресу [email protected] Как только ваши данные будут подтверждены чилийским налоговым органом, НДС больше не будет начисляться на ваш счет при выставлении счетов в будущем. Чтобы изменения в выставлении счетов по НДС применялись к вашему следующему счету, вы должны уведомить HubSpot в течение 5 рабочих дней до даты следующего выставления счета.

HubSpot не может задним числом кредитовать или возмещать НДС по любым текущим или ранее выставленным счетам.

Что произойдет, если у меня нет идентификационного номера налогоплательщика?

Идентификационный номер налогоплательщика — это уникальный 9-значный номер (XX.XXX.XXX-X), который идентифицирует физическое или юридическое лицо
как зарегистрированное для целей уплаты НДС и других налогов в Чили.

Если вы не можете предоставить действительный идентификационный номер налогоплательщика или если вы не подтверждаете свой статус налогоплательщика НДС (как налогоплательщика НДС, так и налогоплательщика, не являющегося налогоплательщиком НДС), HubSpot будет взимать, взимать и перечислять чилийский НДС в адрес Чилийские налоговые органы о своих услугах.

Почему в моем счете-фактуре HubSpot указан НДС?

HubSpot обязан взимать и перечислять чилийский НДС для клиентов, которые не осуществляют деятельность, облагаемую НДС в Чили.

Если ваша компания осуществляет деятельность, облагаемую НДС в Чили, вам может потребоваться самостоятельно оценить НДС на услуги, приобретенные в HubSpot.

Что делать, если я занимаюсь деятельностью, облагаемой НДС в Чили, и забыл предоставить чилийский идентификационный номер налогоплательщика и статус налогоплательщика?

Как можно скорее обратитесь по адресу [email protected], указав свой чилийский идентификационный номер налогоплательщика и статус налогоплательщика. Затем HubSpot подтвердит ваши данные в налоговом органе Чили и обновит вашу учетную запись.При наличии в файле действительного номера плательщика НДС и статуса налогоплательщика НДС не будет начисляться на ваш счет при выставлении счетов в будущем. HubSpot не может задним числом кредитовать или возмещать НДС по текущим или прошлым счетам.

Существует ли порог для НДС на электронные услуги (ESS)?

Нет. НДС применяется ко всем продажам услуг HubSpot в Чили, если клиент не осуществляет деятельность, облагаемую НДС в Чили.

Существуют ли исключения для благотворительных организаций, по которым не может взиматься НДС?

№НДС будет взиматься со всех услуг, оказываемых благотворительным организациям, если вы не предоставите идентификационный номер налогоплательщика и не подтвердите, что являетесь налогоплательщиком НДС.

Предоставляет ли HubSpot освобождение от НДС для услуг, не облагаемых НДС?

Если вы предоставите доказательства того, что вы осуществляете деятельность, облагаемую НДС в Чили, предоставив идентификационный номер налогоплательщика и подтвердив, что они являются налогоплательщиками НДС, HubSpot не будет взимать с вас НДС. Других исключений в настоящее время нет.

Налоги в вашей стране  | Облачный биллинг  | Облако Google

Для клиентов Google Cloud ваша учетная запись Cloud Billing может подлежать налоги, такие как налог на товары и услуги (GST) или налог на добавленную стоимость (НДС), в зависимости от на вашем местоположении.Читайте дальше, чтобы узнать, что применяется в вашей стране.

Если в вашей стране требуются эти налоги, выполните следующие действия, чтобы добавить налоговую информацию. в платежный профиль вашего аккаунта:

  1. Войдите в свой Платежный аккаунт Google.
  2. Щелкните Настройки в верхней правой части страницы.
  3. Нажмите «Изменить далее» в налоговую информацию вашей страны и введите всю необходимую информацию.
  4. Нажмите Сохранить .

Если у вас есть существующий платежный профиль и вы не можете редактировать его налоговую информацию, контакт Поддержка облачного биллинга для дальнейшей помощи.

Примечание. Цены указаны для SKU Google Cloud. не включают налоги.

Австралия

Использование Google Cloud клиентами в Австралии облагается налогом на товары и услуги в размере 10 %.

Бахрейн

Использование Google Cloud клиентами в Бахрейне облагается НДС в размере 10%.

Бангладеш

Использование Google Cloud клиентами в Бангладеш облагается НДС в размере 15%.

Бразилия

Использование Google Cloud клиентами в Бразилии облагается НДС в размере 14%.

Камерун

Использование Google Cloud клиентами в Камеруне регулируется 19.25% НДС.

Канада

Британская Колумбия

Использование Google Cloud клиентами в Британской Колумбии, Канада, до 7% PST (провинциальный налог с продаж).

Квебек

Использование Google Cloud клиентами в Квебеке, Канада, составляет 9,975 %. НДС.

Саскачеван

Использование Google Cloud клиентами в Саскачеване, Канада, регулируется 6% НДС.

Чили

Использование Google Cloud клиентами в Чили, являющимися зарубежными организациями, запрещено. с учетом ставки НДС 19%.

Колумбия

Использование Google Cloud клиентами в Колумбии облагается НДС в размере 19%.

Хорватия

Использование Google Cloud клиентами самообслуживания в Хорватии с учетом 24% НДС.

Страны Европейского союза (ЕС) (кроме Ирландии)

тип аккаунта в вашей учетной записи Cloud Billing устанавливает ваш налоговый статус. Вы устанавливаете тип учетной записи при первом создании учетной записи Cloud Billing. В течение настройка оплаты в регионе ЕС по умолчанию используется тип учетной записи Business .Если применимо к ваш налоговый статус, вы можете установить тип счета Индивидуальный предприниматель .

Тип учетной записи нельзя редактировать после создания Облачный платежный аккаунт.

Для клиентов в Ирландии см. документацию.

Бизнес-счета

Плата за НДС — это , а не , которые добавляются к вашей учетной записи. Вы несете ответственность за определение налоги по местной ставке вашей страны.

Счета индивидуальных предпринимателей

НДС взимается по действующей в вашей стране ставке.

Страны, не входящие в Европейский Союз (ЕС), страны EMEA (кроме Южной Африки и России)

Бизнес-счета

Мы не будем добавлять НДС к вашему счету. Вы несете ответственность за определение налогов, причитающихся по местной применимой ставке в вашей стране.

Индивидуальные счета

Если в вашей стране действуют правила, требующие от иностранных организаций регистрации и взимать НДС, то с вашего счета взимается НДС в местной валюте вашей страны. применимая ставка.

Индия

Где сервисы Google Cloud продаются компанией Google India Private Только для клиентов с платежным адресом в Индии, Google Cloud услуги облагаются налогом на товары и услуги в Индии по ставке 18%.

Где сервисы Google Cloud продаются компанией Google Asia Pacific Pte. ООО клиентам с платежным адресом в Индии, сервисы Google Cloud подлежат 18% налогу на товары и услуги в Индии, если такие клиенты не предоставляют свои ИНН (GSTIN). Где клиенты в Индии предоставляют GSTIN в Google Asia Pacific Пте.Ltd, индийский налог на товары и услуги не взимается.

Узнать больше о Налог, удерживаемый у источника в Индии (TDS).

Индонезия

С 26 марта 2020 года выставляются счета за определенные продукты Google Cloud. будет выпущен PT Google Indonesia в качестве торгового посредника Сервисы. В соответствии с местным налоговым законодательством все продажи PT Google Indonesia для клиентов с юридическим адресом в Индонезии будет облагаться НДС по ставке 10%.

Клиенты со статусом сборщика НДС должны предоставить Уведомление о Регистрация ( Surat Keterangan Terdaftar или SKT), выданная Министерством Министерства финансов Республики Индонезии ( Kementerian Keuangan Republik Индонезия ).Загрузите копии своих документов в свой платежный профиль Настройки в разделе Добавить файл . Узнать больше о статусе сборщика НДС.

Узнать больше о PT Google Индонезия Удерживаемый налог (WHT).

Ирландия

Все учетные записи Google Cloud в Ирландии облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по адресу стандартная ирландская ставка. Эта ставка устанавливается правительством Ирландии и может меняться по усмотрению правительства.

Вот что вы можете ожидать, если вы находитесь в Ирландии:

  • Вы всегда будете облагаться налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим ирландским стандартом. ставка, как того требует ирландское законодательство.
  • Если вы освобождены от НДС 56B, копия вашего разрешения должна быть переданные нам, чтобы не применять НДС.

Google не может дать совет по НДС. Если у вас есть вопросы по НДС регистрации/восстановления, обратитесь к своему налоговому консультанту или Уполномоченному по доходам.

Япония

Использование Google Cloud клиентами в Японии облагается 10% JCT.

Корея

Использование Google Cloud клиентами в Корее облагается НДС в размере 10%.

Малайзия

Использование Google Cloud клиентами в Малайзии облагается налогом на обслуживание в размере 6%. заряжать.

Мексика

Использование Google Cloud клиентами в Мексике облагается 16% НДС и подоходный налог.

Молдова

Использование Google Cloud клиентами в Молдове облагается НДС в размере 20%.

Новая Зеландия

Использование Google Cloud клиентами в Новой Зеландии облагается налогом на товары и услуги в размере 15%.

Польша

Использование Google Cloud клиентами в Польше облагается НДС в размере 23%.

Пуэрто-Рико

Использование Google Cloud клиентами в Пуэрто-Рико облагается комиссией в размере 11,5 %. и налог на использование (SUT).

Россия

Все учетные записи Google Cloud в России облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по стандартный российский тариф. Эта ставка устанавливается Правительством РФ и может изменяться по усмотрению правительства.

Google не может дать совет по поводу НДС. Если у вас есть вопросы по НДС регистрации/восстановления, обратитесь к своему налоговому консультанту или в налоговое управление.

Саудовская Аравия

Использование Google Cloud клиентами в Саудовской Аравии облагается НДС в размере 15%.

Сербия

Использование Google Cloud клиентами в Сербии облагается НДС в размере 20%.

Сингапур

Использование Google Cloud клиентами в Сингапуре облагается налогом на товары и услуги в размере 7%.

Южная Африка

Все учетные записи Google Cloud в Южной Африке облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). по стандартной ставке Южной Африки. Эта ставка установлена ​​Южно-Африканским правительства и может меняться по усмотрению правительства.

Google не может дать совет по поводу НДС. Если у вас есть вопросы по НДС регистрации/восстановления, обратитесь к своему налоговому консультанту или в налоговое управление.

Южная Корея

Использование Google Cloud клиентами в Южной Корее облагается НДС в размере 10%.

Тайвань

Использование Google Cloud клиентами на Тайване, которые не предоставляют Идентификатор НДС рассматривается как транзакция B2C и облагается НДС в размере 7%.

Таиланд

Использование Google Cloud клиентами в Таиланде облагается НДС в размере 7%.

Украина

Если вы являетесь клиентом Google Cloud с Personal или Индивидуальные предприниматели налоговый статус, ваше использование облагается 20% НДС.

США

Если вы являетесь клиентом Cloud Billing в США и заявляете бизнес-доход от ваших сервисов Google Cloud, вам нужно будет предоставить Идентификационный номер налогоплательщика Google (TIN) при подаче налоговой декларации. Вот наш информация:

Google LLC
1600 Amphitheatre Pkwy
Mountain View, CA 94043
ИНН 77-0493581

Определение системы возмещения НДС

1.Когда новая система вступит в силу?
а. Вступает в силу с 1 января 2012 года.

2. На кого это влияет?
а. Все, кто занимается строительными услугами в рамках RCT, т. е. все основные подрядчики и субподрядчики в строительной отрасли, за исключением тех, кто предоставляет услуги по найму.

3. Что такое обратная оплата?
а. Реверсивное начисление является методом учета НДС.

4.Когда субподрядчик выставляет счет основному подрядчику, кто должен учитывать НДС?
а. С 1 января 2012 года принципал должен платить НДС.

5. Когда генеральный подрядчик должен показать обратное начисление НДС по НДС 3?
а. НДС по обратному начислению должен быть включен в декларацию по НДС за период НДС, в котором счет-фактура на обратное начисление выставлен или должен был быть выставлен в графе T1.

6. Кто отвечает за выставление обратного счета-фактуры?
а.Субподрядчик обычно выставляет счет.

7. Какая информация должна быть указана в счете-фактуре обратного платежа?
а. Счет-фактура (независимо от того, выставлен ли он субподрядчиком или основным подрядчиком) должен содержать отметку «НДС на эту поставку, подлежащую уплате Генеральным подрядчиком», а также всю ту же информацию, которая будет указана в обычном счете-фактуре, за исключением НДС. Ставка и сумма НДС.

8. Причитается ли НДС при поставке, если у субподрядчика нет номера плательщика НДС?
а.Если субподрядчик не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, потому что его оборот ниже порогового значения, у него не будет номера плательщика НДС. НДС при поставке не взимается.
б. Однако, если субподрядчик, который не зарегистрирован в штате, осуществляет поставку основному подрядчику, НДС подлежит оплате независимо от того, предоставляет ли субподрядчик ирландский номер плательщика НДС.

9. Как генеральный подрядчик узнает, что он должен учитывать НДС обратным начислением?
а. В счете-фактуре, выставленном субподрядчиком, будет указано: «НДС НА ЭТУ ПОСТАВКУ ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬСЯ ГЛАВНЫМ ПОДРЯДЧИКОМ».Однако принципал должен убедиться, что получена правильная документация, т. е. (а) что счет-фактура, полученная с вышеуказанной пометкой, относится к услугам, правильно подлежащим обратному начислению, и (б) что, если оказанные услуги не подпадают под обратный начисление, выставляется обычный счет-фактура НДС. получено.

10. Субподрядчик должен оформить кредит-ноту в отношении поставки. Какова позиция по НДС?
а. Субподрядчик должен выдать кредит-ноту с учетом НДС. Субподрядчик, который учитывал НДС на основе счета-фактуры, может внести корректировку в декларацию по НДС в периоде, в котором была выставлена ​​кредит-нота, для уменьшения ответственности путем уменьшения суммы НДС с продаж (T1).Если у субподрядчика нет НДС с продаж в этот период в силу того, что все его поставки подлежат обратному начислению, он может, для практического управления, увеличить свою цифру Т2 на сумму НДС по кредит-ноте. Принципал также должен внести коррективы в свою декларацию по НДС за этот период, уменьшив свою сумму T2 на сумму НДС по кредит-ноте.

11. Как поступают с удержанными деньгами?
а. Если контракт предусматривает период удержания, счет-фактура в отношении удерживаемых денег должен быть выставлен в течение 15 дней после окончания месяца, в котором истекает гарантийный период.НДС должен учитываться со ссылкой на дату выставления счета-фактуры или должен был быть выставлен

12. Если, как это практикуется в некоторых случаях, генеральный подрядчик применяет RCT ко всем платежам, производимым субподрядчику, даже если некоторые из оказанных услуг не являются строительными услугами, каков режим НДС для нестроительных работ? Сервисы?
а. Обратный сбор должен применяться только к тем услугам, которые относятся к строительным работам. Например, охранная компания устанавливает систему охранной сигнализации для местного органа власти и получает контракт на текущее обслуживание охранной сигнализации.За установку сигнализации взимается обратная плата, поэтому местные органы власти отчитываются об НДС. Услуги по техническому обслуживанию не подлежат обратному начислению, и охранная компания должна учитывать НДС на услуги по техническому обслуживанию. Охранная компания должна выставить обратный счет за установку и счет-фактуру с НДС за техническое обслуживание.

13. Есть ли какие-либо изменения в применении RCT в результате системы обратной оплаты?
а. Единственное изменение заключается в том, что генеральный подрядчик будет рассчитывать RCT на сумму НДС без учета НДС.

14. Обязаны ли неосновательные субподрядчики регистрироваться для уплаты НДС?
а. Нет, если их поставки в штате осуществляются только главным подрядчикам. Однако те субподрядчики, которые уже зарегистрированы, должны оставаться зарегистрированными для целей требования возмещения причитающегося НДС. Субподрядчики, не зарегистрированные в штате, которые впервые приступают к работе в штате и предоставляют услуги только генеральным подрядчикам, не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, но должны зарегистрироваться с целью требовать возмещения НДС.Неосновательные субподрядчики, которые также предоставляют строительные услуги клиентам, не являющимся основными подрядчиками, должны зарегистрироваться. Например, плотник из Великобритании, выполняющий работы только для основных подрядчиков в этом штате, не обязан регистрироваться. Однако, если он также получает контракт от розничного торговца на оборудование магазина, он должен зарегистрироваться независимо от оборота.

15. Если принципалом является государственное учреждение, местный орган власти или государственный орган, какова их ситуация с НДС?

o Многие из этих организаций ранее не были зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.
o Теперь они должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Вместо уплаты НДС субподрядчику они должны уплатить НДС по поставкам от субподрядчиков непосредственно в налоговую службу, указав его в форме декларации по НДС 3 в соответствии с T1.
o Большинство этих организаций не осуществляют налогооблагаемую деятельность и, следовательно, не имеют права требовать ввозной кредит в отношении обратного начисления НДС.

16. Некоторые контракты на строительство предусматривают поставку и установку арматуры, в том числе напольных покрытий, которые не приклеиваются по всей поверхности, и осветительных приборов, которые не утоплены.Облагаются ли эти расходные материалы и фурнитура обратным начислением?
а. Нет. Поставка и установка фурнитуры не являются услугами, подпадающими под действие законодательства об обратной оплате. Поставщик должен выставить отдельный счет-фактуру с указанием НДС по ставке 23% для элемента контракта, связанного с поставкой и установкой фитингов.

б. Другие примеры фурнитуры включают в себя:
• Жалюзи (большинство типов)
• Часы, включая табельные часы, такие как гибкое оборудование
• Кухонные вытяжки
• Шторы
• Электрические и газовые камины
• Выставочные стенды
• Ковры и линолеум, кроме напольных. покрытие, приклеенное по всей поверхности
• Отдельно стоящие торговые прилавки
• Кухонные плиты
• Освещение, кроме встроенного освещения
• Зеркала
• Большинство стеллажей
• Холодильные установки, включая морозильники
• Сейфы (некоторые)
• Места для сидения, включая кинозалы и церковные сиденья, закрепленные или не закрепленные к полу
• Столы для игры в бильярд и другие игровые столы
• Стиральные и посудомоечные машины, включая встраиваемые машины.

17. Распространяются ли новые правила на специалистов строительной отрасли?
а. Правила обратного начисления не применяются к платежам:
(a) архитекторам,
(b) геодезистам,
(c) инженерам
(d) или проектным группам.

18. Повлияют ли новые правила на право требовать входящие кредиты?
а. Некоторые принципалы (например, местные органы власти, государственные органы) не осуществляют налогооблагаемую деятельность и, следовательно, не имеют права на входные кредиты.

19. Перевозка не подпадает под действие правил обратной оплаты. Что произойдет, если договор на строительство включает элемент перевозки?
а. В тех случаях, когда нецелесообразно выставлять отдельный счет за перевозку по элементу договора, обратная оплата должна применяться ко всему договору. Например, субподрядчик, получивший контракт на снос здания, расчистку участка и транспортировку щебня, должен взимать обратную плату с полного возмещения. Если субподрядчик имеет контракт исключительно на транспортировку щебня с площадки, это будет считаться транспортировкой и не подлежит обратной оплате.На перевозчика, нанятого подрядчиком или поставщиком для доставки бетона, распространяется RCT, но не обратная оплата

.

20. Как осуществляется удаление отходов со стройплощадки?
а. Контракт на расчистку площадки, включающий вывоз земли или щебня с площадки и их транспортировку на свалку, подлежит обратной оплате. Например, если субподрядчик предоставляет экскаватор с водителем и грузовик с водителем для расчистки участка, загрузки грузовика и перевозки материала на свалку, обратная оплата будет применяться к полному контракту.Контракт, который заключается исключительно в транспортировке материала на свалку, является транспортировкой и не подлежит обратной оплате.

б. За аренду скипа для использования в соответствующих строительных работах взимается обратная плата.

21. Как рассматриваются контракты на проектирование и строительство?
а. Контракт на проектирование/строительство считается комплексной поставкой. Основным источником является здание. Ставка НДС, применимая к такому договору, составляет 13,5%. Если договор является соответствующим договором между основным подрядчиком и субподрядчиком, правила обратной оплаты применяются ко всему договору, за исключением любого элемента договора, касающегося поставки и установки фитингов.

б. Поставка и установка фитингов должны оплачиваться отдельно в соответствии с обычными правилами НДС, и применимая ставка составляет 23%. Спортивное оборудование.

22. Облагается ли поставка и доставка готового к заливке бетона обратным платежом?
а. Поставка готового бетона поставщиком (независимо от того, где и как он размещен) считается поставкой строительного материала. На него не распространяются правила RCT или обратного начисления. На перевозчика, нанятого подрядчиком или поставщиком для доставки бетона, распространяется RCT, но не обратная оплата.(обновлено 1 декабря 2008 г.)

23. Как рассматриваются контракты на ремонт и техническое обслуживание?
а. Если контракт предусматривает единовременное возмещение за ремонт и техническое обслуживание, то обратная оплата должна применяться к полному возмещению.

б. Если в договоре предусмотрено, что в случае необходимости ремонта должен взиматься отдельный сбор, то обратному начислению подлежит только возмещение, применимое к ремонту. Каждый случай следует рассматривать по существу.

в.Ремонтом обычно считается операция, выполняемая для ремонта, ремонта или восстановления здания/сооружения до его прежнего состояния. Примеры ремонта включают замену стекла в разбитом окне, замену/починку разбитой плитки, починку неисправного котла. Техническое обслуживание включает в себя такие операции, как уборка (внутренняя и внешняя), за исключением уборки вновь построенного здания.

24. Как обстоят дела с предоплатой и промежуточными платежами в рамках новой системы?
а. Если контракт предусматривает платежи до завершения (т.грамм. депозит, промежуточные платежи, рассрочка) счет должен быть выставлен в течение 15 дней после окончания месяца, в котором производится такой платеж. НДС должен быть отражен в декларации за тот период, в котором счет-фактура выставлен или должен был быть выставлен. Школа не может претендовать на входной зачет НДС по таким платежам за тот же период.

25. Подлежат ли расследованию на месте обратное начисление?
а. Термин «обследование объекта» охватывает широкий спектр услуг, которые выполняются до или во время строительных проектов.Каждый договор следует рассматривать по существу. При определении того, является ли контракт на проведение геологоразведочных работ строительной операцией и, следовательно, подпадает ли он под действие правил RCT и обратного начисления НДС, необходимо учитывать ряд факторов:

(a) Является ли работа неотъемлемой частью общей строительной операции или подготовкой к ней? Являются ли исследования такого рода, которые возлагаются на принципала в порядке регулирования (например, археологические исследования или исследования воздействия на окружающую среду), или это исследования такого рода, без которых было бы невозможно спроектировать/построить здание (например,грамм. геотехнический)?
(b) Предусматривает ли контракт значительную степень трудоемкости полевых работ?
(c) Предусматривает ли контракт профессиональные услуги (т. е. консультационные услуги инженеров, геологов и т. д., которые при определенных обстоятельствах будут облагаться налогом у источника на профессиональные услуги. См. Руководство по удержанию налога на профессиональные услуги на сайте www.revenue.ie).

б. Если проведенные исследования таковы, что без них проектирование/строительство здания (не считая исследований, которые возложены на подрядчика в соответствии с законодательством) не могут быть фактически продолжены, эти исследования считаются неотъемлемой частью или подготовкой к строительная операция.Работы, являющиеся вспомогательными по отношению к проекту или возложенные на подрядчика, не будут считаться строительными работами. Если работа носит скорее характер профессиональных услуг, а полевые работы составляют очень незначительную часть расследований, то RCT и возмещение НДС не будут применяться ни к какой части контракта. В тех случаях, когда выполняется значительный объем полевых работ (т. е. бурение, земляные работы и т. д.), и эта деятельность является неотъемлемой или подготовительной к строительным работам, тогда к полному возмещению будет применяться обратная компенсация НДС и НДС, если за полевые работы выставляется единый счет. и профессиональные услуги.Следует отметить, однако, что профессиональные услуги облагаются НДС по ставке 23%, и они должны быть четко идентифицированы как профессиональные услуги, когда они указаны в счете-фактуре обратного платежа.

в. Примеры исследований сайта:

д. Археологические раскопки не считаются составной частью или подготовкой к строительным работам и, следовательно, не подлежат RCT или обратному сбору.

эл. Геотехнические работы, включающие земляные работы, бурение и другие полевые работы для получения информации, необходимой для проектирования и/или строительства здания или сооружения, обычно считаются неотъемлемой частью строительства или подготовкой к нему.Контракт на геотехнические услуги может включать значительные полевые работы с некоторыми лабораторными работами и консультациями. В тех случаях, когда полевые работы составляют значительную часть контракта, на весь контракт распространяется RCT и обратная оплата. Любые профессиональные услуги, включенные в счет-фактуру обратного платежа, облагаются НДС по ставке 23%. (обновлено 2 февраля 2009 г.)

26. Как следует заполнять форму декларации по НДС (RTD EUR)?

а. Генеральный подрядчик должен указать стоимость строительных услуг, полученных от субподрядчика, в колонке 1 либо в строке 13.Ставка 5% или 23% в зависимости от обстоятельств. Школы не имеют права на ввод кредита в отношении этих услуг.

Обработка НДС при покупке товаров и услуг внутри ЕС
(включая Северную Ирландию и Соединенное Королевство)

налогооблагаемые лица.

Введение

Термины «поставка внутри Сообщества» и «приобретение внутри Сообщества» относятся к товарам, поставляемым предприятием в одном государстве-члене ЕС предприятию в другом, которые были отправлены или перевезены с территории одного государства-члена в другое в качестве результат такой поставки.

Требование о регистрации

Бизнес (школа) в штате, который получает налогооблагаемую услугу из-за пределов штата (как внутри Сообщества, так и из-за пределов Сообщества), должен будет зарегистрироваться и отчитаться по ирландскому НДС.

Учет НДС по полученным услугам

Для целей НДС школа считается поставщиком услуг самому себе. Получатель услуг из-за пределов штата должен учитывать налог на такие услуги в полях T1 и T2 (если применимо) в своих периодических декларациях по НДС по суммам, выставленным в счете-фактуре, по соответствующей ирландской ставке НДС, как если бы он сам осуществил поставку.Они должны предоставить поставщику свой ирландский номер плательщика НДС и отчитаться по ирландскому НДС по полученным услугам, если местом поставки является штат.

Учет НДС по полученным товарам

Лицо, зарегистрированное как плательщик НДС в государстве, может покупать товары в другом государстве-члене по нулевой ставке при условии, что товары отправляются или передаются в это государство. Подотчетное лицо обязано учитывать НДС при любом приобретении товаров внутри Сообщества по прибытии в государство по соответствующей ирландской ставке НДС в поле T1 декларации по НДС3 за период, в котором товары были приобретены.

Как рассчитать НДС по приобретениям внутри Сообщества

НДС подлежит уплате пятнадцатого числа месяца, следующего за приобретением, или, если поставщик в другом государстве-члене выставляет счет до этой даты, дата выставления счета. Применяемая ставка НДС — это ставка, которая применяется к поставке тех же товаров в Государстве. НДС исчисляется по цене, взимаемой за товары. Если счет-фактура поставщика выставлен в иностранной валюте, следует использовать обменный курс, применимый к моменту уплаты налога.Налог уплачивается до 19 числа месяца, следующего за периодом, в течение которого налог подлежит уплате. Следующий пример иллюстрирует расположение:


Обработка НДС при приобретении товаров и услуг внутри ЕС

Пример

Школа приобретает компьютер у немецкой компании. Поставки в Германии облагаются нулевой ставкой, поскольку школа предоставила немецкой компании свой регистрационный номер плательщика НДС, а товары были отправлены или перевезены в Ирландию.

  • Компьютер доставлен 29.01.2015
  • Счет выставлен 03.12.2015
  • Сумма счета €200 000
  • НДС при приобретении по ставке 23% = 46 000 евро
  • Входной кредит не разрешен.
  • Чистый НДС к уплате (46 000 евро), включенный в декларацию по НДС3 Генеральному коллектору за январь/февраль 2015 г.

Возврат НДС в Германии — Федеральное министерство иностранных дел

В Германии сумма, уплаченная за товар, включает налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 19 %. НДС может быть возмещен, если товар куплен и вывезен покупателем, чье место жительства находится за пределами Европейского Союза.Обратите внимание, что для того, чтобы иметь право на возврат налога, товар должен быть экспортирован в течение трех месяцев с момента покупки.

Прежде чем покупать какие-либо товары в Германии, вы должны сообщить продавцу, что собираетесь экспортировать товары в Соединенные Штаты Америки. Вместе с квитанцией вы получите так называемый «Ausfuhrbescheinigung» (экспортные документы) или чек Tax Free Shopping.

При выезде из Европейского Союза – только через Германию – документы на вывоз или чек Tax Free Shopping плюс

  • оригинал чека магазина
  • купленные товары (неиспользованные/неношеные в оригинальной упаковке и с ценником)
  • и ваш паспорт с указанием места жительства за пределами ЕС

должны быть представлены в Таможенную службу в аэропорту (вы должны вылететь из Германии беспосадочным рейсом в страну за пределами ЕС ).Экспортные документы будут проштампованы после проверки товара. Поскольку вам необходимо предъявить товар, убедитесь, что он находится в вашей ручной клади (ваши чемоданы уже зарегистрированы!).

После возвращения в США счет-фактура с печатью должен быть отправлен обратно в магазин в Германии, где был приобретен товар. Для Tax Free Shopping Check вы можете получить возврат наличными, если у них есть офис в аэропорту. В противном случае чек необходимо отправить по адресу, указанному на обратной стороне чека Tax Free Shopping, где вы найдете подробные инструкции по возврату средств.

Подтверждение дипломатическим или консульским представительством Германии (исключение)

В очень редких исключительных случаях возможно подтверждение дипломатическим или консульским представительством Германии. Должно быть дано письменное правдоподобное объяснение, почему не удалось получить экспортную марку в порту отправления из Германии.

Применяется тот же порядок, что и на таможне:

  • оригинал чека
  • экспортные документы или чек Tax Free Shopping
  • купленный товар (неиспользованный/неношеный в оригинальной упаковке и с ценником)
  • и ваш паспорт вместе с подтверждение места жительства

должно быть представлено сотруднику консульства для проверки.

Обратите внимание, что сертификация может быть выдана только для товаров, приобретенных в Германии (для товаров, приобретенных в других странах-членах ЕС , обратитесь в соответствующее посольство/консульство).

Убедитесь, что товар доставлен правильному немецкому представительству. Есть девять немецких миссий в Соединенных Штатах. Каждая из них охватывает определенную географическую область. Чтобы узнать, кто из них может вам помочь, воспользуйтесь нашим поиском консульства.

Обратите внимание, что одним из критериев для получения освобождения от налогов является то, что товар должен быть вывезен до конца третьего календарного месяца, следующего за месяцем покупки.

Если приобретенные товары будут представлены компетентному представительству Германии позже этого времени, время вывоза должно быть подтверждено соответствующей документацией (например, авиабилетом, въездным штампом в паспорте).

За печать на каждой отдельной экспортной бумаге взимается сбор в размере 34,07 евро. Сбор оплачивается либо наличными (эквивалентно в долларах США по ежедневному обменному курсу), либо кредитной картой, принятой во всем мире (с карты взимается плата в евро, могут взиматься дополнительные сборы компанией-эмитентом кредитной карты).

Страхование для целей НДС, облагаемое налогом на страховые взносы?

В своей последней ежемесячной колонке для Tax Journal, Виктор Крамер рассматривает закон о непредвиденных последствиях и то, как его можно применить к взаимодействию с HMRC, исследуя случай, когда служба такси пытается возместить НДС по страховому взносу.

Освобождение от НДС для страховых операций существует для предотвращения одновременного начисления НДС и налога на страховые взносы (ИСП). Таким образом, дело GB Taxi Services Ltd против HMRC [2020] UKFTT 507 (TC) является необычным в том, что он обнаружил, что налогоплательщик предоставлял страховку, но также не подпадал под действие IPT.Он также предлагает урок ожидания неожиданного.

В этом случае налогоплательщик (GBS) сдал в аренду водителям парк черных кэбов. У GBS был полис страхования автопарка, по которому она могла распространять страховку на водителей. За это взимается плата.

ГБС пытался взыскать НДС со страхового сбора, вполне резонно аргументируя тем, что предоставление страховки освобождено от НДС. HMRC отклонил иск. Завязалась переписка. GBS утверждала, что она произвела две отдельные поставки: одну поставку транспортного средства и одну поставку страховки.

 

Реакция HMRC

HMRC ухватилась за это утверждение, зарегистрировала GBS для IPT и выпустила оценку. ГБС подал апелляцию. Кажется, в подходе HMRC и решении трибунала подразумевается, что довод об освобождении от уплаты НДС был принят.

Чтобы иметь право регистрироваться и оплачивать IPT, GBS должен был быть:

  • ведение бизнеса, который состоит из или включает предоставление страхования; и
  • делают это по договорам страхования.

 

Постановление Трибунала

Трибунал первого уровня (FTT) пришел к выводу, что GBS осуществляла деятельность, включавшую предоставление страховки, но не по договору страхования. GBS предоставляла страховку для целей НДС, но не для целей ИПТ. Таким образом, соответствующие сборы были освобождены от НДС, но в то же время не облагались налогом на прибыль.

GBS, несомненно, заплатил IPT за политику флота, поэтому «правильное» положение достигается в общей цепочке поставок.Но IPT и НДС — это транзакционные налоги, которые мало учитывают общий «правильный» результат. Налогоплательщику удалось избежать замены налога на добавленную стоимость на налог на ИПН. Дело подчеркивает необходимость анализа рисков и последствий не только предъявления претензии, но и способа подачи претензии.

До предъявления претензии GBS (предположительно) полностью облагалась налогом, взимала НДС и возмещала весь входящий НДС. По крайней мере, некоторые из его водителей, возможно, также были зарегистрированы для уплаты НДС и, следовательно, возмещали начисленный НДС.Замена НДС на ИПТ вполне могла быть плохим результатом. Метод частичного освобождения уменьшил бы возмещение входящего НДС, а дополнительный налог на НДФЛ заменил бы большую часть взимаемого исходящего НДС.

Комментарии FTT к переписке с HMRC позволяют предположить, что позиция налогоплательщика была скорее реактивной, чем стратегической. Переписка с HMRC могла быть написана с учетом проблемы IPT, что потенциально могло бы полностью избежать спора. Хотя, по общему признанию, это, пожалуй, наиболее ясно, если оглянуться назад.

 

Выводы

Дело поднимает интересный вопрос о разнице между «предоставлением страховки» и «страховой сделкой». В некоторой степени это старая почва, хорошо пройденная в таких делах, как Министр финансов против Аспиро С.А. (Дело C-40/15). Он не рассматривает наличие пробелов или последствий этих пробелов. Существуют ли сквозные структуры, не привлекающие ни НДС, ни ИПН? Не должно быть.

Настоящий урок в данном случае исходит из закона непредвиденных последствий.Третий закон Ньютона применим и к взаимодействию с HMRC. На каждое действие может быть равное и противоположное противодействие. В идеальном мире можно было бы предвидеть и скорректировать эту реакцию заранее.

Статью в Tax Journal можно найти здесь.

 


 

Дополнительную информацию о наших знаниях, опыте и команде можно найти на страницах Налоговые споры и расследования .

Если вам нужна помощь нашей команды, свяжитесь с нами.

 


 

Подписаться  – Чтобы получать наши новости прямо на свой почтовый ящик, подпишитесь здесь. Наши рассылки рассылаются не чаще одного раза в месяц.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.