Ндс что за налог: Что такое НДС. Объясняем простыми словами — Секрет фирмы

Содержание

Налог на добавленную стоимость / КонсультантПлюс

Налог на добавленную стоимость.

8. Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, то есть посредством счета-фактуры, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой.

Налогоплательщик, осуществляя в проверяемом периоде воздушные перевозки пассажиров и багажа, включая международные перевозки, пользовался услугами наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах, которые в силу подпункта 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом контрагент общества выставлял обществу по оказанным услугам счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость, суммы которого общество в свою очередь предъявляло к вычету.

Суд первой инстанции согласился с позицией налогоплательщика. Однако судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено. Суд кассационной инстанции согласился с выводами апелляционной инстанции.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отменяя судебные акты апелляционной и кассационной инстанций указала на несостоятельность выводов судов относительно несоответствия счетов-фактур требованиям статьи 169 Налогового кодекса РФ, указывая, что по спорным счетам-фактурам, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость, вычет возможен с учетом положений пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ и позиции, отраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 N 17-П.

При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации согласилась с выводами налогового органа о том, что под услугами по обслуживанию воздушных судов непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации в целях применения подпункта 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, следует понимать любые услуги, оказанные авиакомпании (заказчику) в рамках заключенных договоров и направленные на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, поскольку, такие услуги являются составной частью обслуживания воздушных судов в аэропортах и представляют собой комплекс мер, направленных на осуществление воздушной перевозки.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 N 305-КГ16-6640 по делу N А40-79255/2014 (ООО «Авиакомпания Когалымавиа» против Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Москве).

9. Дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость.

Между обществом (арендодатель) и контрагентом (арендатор) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков, согласно которым арендная плата уплачивается в твердой сумме. При этом арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров.

Налоговый орган пришел к выводу, что полученные Обществом денежные средства подлежат в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ учету в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость.

Верховным Судом Российской Федерации поддержаны выводы нижестоящих судов и налогового органа о том, что спорные суммы, являющиеся компенсацией расходов общества по уплате земельного налога за переданные в аренду земельные участки, имеют прямое отношение к сдаче указанных земельных участков в аренду и фактически являются дополнительной платой по договорам аренды, которая подлежит учету в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.08.2016 N 305-КГ16-10312 по делу N А40-144005/2015 (ООО «Первая Ипотечная Компания — Регион (Пермь)» против Инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по городу Москве).

10. Многоквартирный дом (как здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.

Судами установлено, что в проверяемый период общество осуществляло, в частности, строительство многоквартирных жилых домов со встроенными помещениями и автостоянками.

Основанием увеличения обществу налоговой базы по налогу на добавленную стоимость явился вывод инспекции о том, что нежилые помещения, оконченные строительством в многоквартирных жилых домах, и автостоянки являются объектами производственного назначения, предназначенными для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), поэтому стоимость услуг застройщика (общества) должна быть включена в выручку при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Отменяя решение налогового органа в данной части суды указали, что определения понятия «объект производственного назначения» Налоговый кодекс РФ не содержит. Законодатель указал лишь характеризующий критерий, обусловленный предназначением таких объектов, — использование их в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Однако доказательств, свидетельствующих о производственном назначении приведенных нежилых помещений и автостоянок, налоговым органом не приведено и в материалы дела не представлено.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.09.2016 N 302-КГ16-11410 по делу N А78-10467/2015 (ООО «Тантал» против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по городу Чите).

11. Субсидии, полученные налогоплательщиками из бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета, источником финансового обеспечения которых являлись, в том числе, целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не могут рассматриваться как субсидии из средств федерального бюджета.

Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении предприятием к вычету суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от подрядчиков в отношении выполненных строительных работ, финансируемых по инвестиционной программе за счет бюджетных средств. По мнению инспекции, предприятие не имеет права на налоговый вычет, поскольку не понесло расходов на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе по налогу на добавленную стоимость, так как налог был фактически оплачен за счет средств федерального бюджета, при этом денежные средства, выделенные налогоплательщику из федерального бюджета в рамках инвестиционной программы, являются целевыми, а не собственными денежными средствами предприятия.

Однако Верховный Суд Российской Федерации поддержал позицию судов трех инстанций о правомерном принятии налогоплательщиком спорных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, поскольку полученные предприятием из бюджета муниципального образования бюджетные средства не могут рассматриваться как субсидии из средств федерального бюджета, из которых оплачивается налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядными организациями при выполнении работ по строительству и реконструкции объектов основных средств данного предприятия.

При этом правовая позиция о том, что в целях применения подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ поступившие из федерального бюджета денежные средства в виде субсидий становятся собственными доходами бюджета субъекта Российской Федерации, имеющими целевое назначение, была также сформулирована в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 19.11.2015 N 310-КГ15-8772 и от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.09.2016 N 303-КГ16-10654 по делу N А73-7805/2014 (МУП «Горводоканал» против Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края).

12. Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в необлагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5 процентов.

Между контрагентом, являющимся юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством КНДР, и обществом (генподрядчик) были заключены контракты на выполнение работ по реконструкции верхнего строения железнодорожного пути и работ по развитию контейнерного терминала в порту Раджин (КНДР).

В соответствии с условиями указанных контрактов обществом были приобретены материалы для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При этом общество определило, что доля его совокупных расходов на реализацию работ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет во всех периодах менее 5 процентов. На этом основании налог на добавленную стоимость в полном объеме был принят обществом к вычету.

Однако судами отклонен как основанный на неверном толковании норм права довод общества о том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику в данном случае принять к вычету весь предъявленный налог на добавленную стоимость. Суды пришли к выводу, что к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, не могут быть применены правила, установленные абзацем 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Данные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015 (АО «РЖДстрой» против Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6).

13. Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации.

Общество по договорам морской перевозки оказывало услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.

Налоговый орган по результатам проверки пришел к выводу о том, что местом оказания услуг по перевозке рыбопродукции территория Российской Федерации не является, поскольку район промысла не относится к территории Российской Федерации, а соответственно, пункт отправления находится за пределами ее территории. Учитывая, что местом реализации услуг по перевозке территория Российской Федерации не является (соответственно, данная операция относится к категории необлагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе по ставке 0 процентов), налоговый орган признал незаконным принятие заявителем к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении данных услуг.

Примененные в указанном споре нормы права, по мнению заявителя, носят неопределенный характер, что не позволяет применять ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров.

Однако Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что оспариваемые законоположения не содержат неопределенности, а потому сами по себе в системе действующего правового регулирования не нарушают его конституционных прав как налогоплательщика в указанном им аспекте указав, что если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость.

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2016 N 2024-О (по жалобе ООО «Дальтрансфлот»).

14. Правовой статус органов местного самоуправления позволяет признавать их плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и, соответственно, возлагать на них обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в случае, если указанное имущество реализуется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 N 1719-О (по жалобе Комитета по управлению муниципальным имуществом муниципального образования «Юргинский городской округ»).

Вопросы уплаты налога на добавленную стоимость по сделкам с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления рассмотрены также в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.01.2011 N 10067/10 по делу N А50-32345/2009.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

 

Общие положения

Армения использует модель входящего и исходящего НДС. Лица, несущие обязательства по уплате НДС, вычитывают входящий НДС из суммы НДС, начисленной на продажи, и представляют разницу для учета налоговым органам. Установленная ставка НДС на местную реализацию товаров и услуг и импорт товаров составляет 20%. На экспорт товаров и соответствующих услуг установлена нулевая ставка.

Границы доходов, облагаемых налогом

Обязательства по уплате НДС рассчитываются на основе налогооблагаемого оборота по операциям, осуществленным в течение предыдущего календарного года. Если эта выручка превышает 58,35 миллиона армянских драмов, налогоплательщик несет ответственность по уплате НДС на всю сумму продаж. Обычно если доходы за предыдущий год не превышают 58,35 миллиона армянских драмов (например, это первый год деятельности налогоплательщика), налогоплательщик несет обязательства по уплате НДС только по той части продаж за год, которая превышает 58,35 миллиона драмов. Налогоплательщики, чья выручка не превышает 58,35 миллиона армянских драмов, могут добровольно состоять на налоговом учете по НДС.

Область действия НДС

Если законом однозначно не предусматривается освобождение от налога, НДС применяется к:

  • Поставке товаров и услуг, если местом поставки является Армения, включая случаи, когда поставка осуществляется безвозмездно, и
  • Ввозу товаров в Армению.

Место реализации товаров

Местом реализации товаров считается место, где расположены товары в момент начала их продажи. Местом реализации товаров, требующих доставки, считается месте, где расположены товары в момент начала отгрузки.

Место реализации услуг

По общему правилу считается, что услуги реализованы на территории, где поставщик услуг осуществляет свою деятельность. Если место осуществления деятельности неопределенно, считается, что услуги реализованы на территории, где расположен бизнес поставщика. Установлены особые правила определения места реализации применительно к следующим услугам:

  • Считается, что услуги, связанные с недвижимостью, реализованы в месте расположения недвижимости
  • Считается, что транспортные услуги реализованы в месте происхождения транспортируемых пассажиров или груза
  • Считается, что услуги, относящиеся к культуре, искусству, спорту, науке, образованию и общественному здравоохранению, сопутствующие транспортные услуги и услуги по оценке или ремонтированию движимого имущества реализованы в месте, где осуществляется деятельность по предоставлению услуг
  • Считается, что лизинг транспортных средств реализован в месте, где лизингодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, а если нет такого места, то в месте регистрации или проживания лизингодателя
  • Считается, что межгосударственныепочтовые и телекоммуникационные услуги реализованы в стране их назначения. Особые правила действуют также применительно к услугам, связанным с передачей прав на интеллектуальную собственность, рекламой, консультационными, инжиниринговыми, правовыми, бухгалтерскими, экспертными, переводческими услугами, услугами по обработке данных, предоставлению программного обеспечения и информации, банковскими, финансовыми и страховыми услугами и услугами по лизингу движимого имущества (кроме транспортных средств). В случае, когда указанные услуги предоставляются налогоплательщиком НДС нерезиденту или нерезидентом налогоплательщику НДС, правила определения места реализации услуг следующие:
    • Считается, что услуги реализованы в месте, где получатель услуг осуществляет предпринимательскую деятельность или имеет постоянный офис (т.е. ность или имеет постоянный офис (т.е. если получатель имеет постоянный офис в Армении, то услуги облагаются НДС).
    • Считается, что услуги реализованы в месте проживания получателя, если получатель не осуществляет предпринимательскую деятельность и не имеет постоянного офиса.

НДС на импортирование

Если законом однозначно не предусматривается освобождение от налога, в отношении импортированных товаров применяется 20%-ная ставка НДС во время таможенной очистки. Налогооблагаемая база — это таможенная стоимость товаров плюс сумма любых импортных пошлин и акцизных налогов (при наличии таковых). Обложение НДС таможенными органами не зависит от того, состоит ли ввозящее лицо на налоговом учете или нет. НДС должен быть оплачен в течение 10 дней после ввоза товаров. Особые правила действуют в отношении товаров, которые ранее были экспортированы из Армении для переработки или ремонтирования. В этом случае НДС облагается с учетом стоимости услуг, предоставленных иностранной стороной. Если невозможно определить стоимость услуг, НДС облагается с учетом разницы между таможенной стоимостью услуг после переработки или ремонтирования и их заявленной таможенной стоимостью в момент их экспортирования.

Нулевая ставка налога

Экспортирование товаров и предоставление услуг, сопутствующих экспортированию, облагаются нулевой ставкой налога. Нулевая ставка налога также применяется к предоставлению услуг по международным перевозкам (включая транзит через Армению) и платных услуг производства. Рекламные, консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские и переводческие услуги, услуги по обработке данных, банковские, финансовые и страховые услуги, предоставляемые нерезидентам, облагаются нулевой ставкой налога, если деятельность нерезидента осуществляется вне Армении.

Освобожденные от налога операции

Согласно армянскому законодательству, ряд операций освобожден от НДС. Среди наиболее часто освобождаемых операций — большинство финансовых операций, осуществляемых финансовыми организациями, услуги по оплате обучения в средних, профессиональных и высших учебных заведениях, продажа учебных материалов, продажа газет и журналов и т.д. Продажа прав собственности в компа- нии или бизнесе, а также операции по реорганизации компании или бизнеса не облагаются НДС.

Налогооблагаемая сумма

В большинстве случаев сумма НДС определяется на основе стоимости операции по поставке товаров или услуг. В том случае, когда товары и услуги предоставляются безвозмездно, поставщик несет ответственность по уплате НДС на основе рыночной стоимости товаров или услуг, за исключением случаев, когда поставка включает гарантийное обслуживание, предоставляемое продавцом товара, замену дефектных товаров.

Входящий НДС, не принимаемый к вычету

Общие правила зачета входящего НДС следующие:

  • Применительно к НДС, уплаченному при приобретении товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления налогооблагаемых продаж, применяются правила зачета входящего НДС.
  • Применительно к НДС, уплаченному для приобретения или ввоза товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления освобожденных от НДС или не облагаемых НДС продаж, не применяются правила зачета.
  • В том случае, когда товары и услуги используются для осуществления частично налогооблагаемых и частично не облагаемых налогом продаж, зачет входящего НДС определяется распределением НДС между налогооблагаемыми и не облагаемыми налогом продажами, учитывая соотношение налогооблагаемых продаж к общим продажам за каждый отчетный период.

Требование принятия к вычету должно обосновываться действительной счет-фактурой с выделенным НДС, выписанной поставщиком или должным образом составленной таможенной декларацией ввоза. Кроме того, при приобретении товаров или услуг зачет входящего налога обычно применяется только в случае, когда оплата произведена банковским переводом и товары и услуги приобретены для коммерческих целей. В отношении наличных покупок принимается к вычету входящий налог в сумме до 300 000 армянских драмов на каждую операцию и в максимальной сумме 3 миллиона армянских драмов в месяц, с условием, что вся необходимая информация по НДС включена в квитанцию продаж или счет-фактуру с выделенным НДС. Обычно уплаченный НДС, в отношении которого не могут быть применены правила принятия к вычету, рассматривается как часть стоимости приобретения для целей налога на прибыль или подоходного налога.

Налоговые требования по НДС

Налоговый учет

Следующие налогоплательщики автоматически несут ответственность по учету НДС:

  • Бизнесы со стоимостью продаж, превышающей 58,35 миллиона армянских драмов в предыдущем календарном году, несут обязательства по учету НДС на свои продажи в следующем календарном году
  • Бизнесы, для ведения которых требуется лицензия стоимостью более 100 000 армянских драмов, и бизнесы, производящие товары, облагаемые акцизным налогом, также несут обязательства по учету НДС на свои продажи
  • Бизнесы, которые производят или импортируют товары, облагаемые акцизным налогом
  • Прочие бизнесы несут обязательства по учету НДС на любые продажи, осуществленные в календарном году, свыше 58,35 миллиона армянских драмов
  • Существуют специальные правиласогласно которым взаимосвязанные стороны (совместная собственность в учредительном капитале, соотношение дохода и расходов, относящихся к одному поставщику или клиенту) несут обязательства по уплате НДС в силу взаимосвязанности.

Начиная с 1 января 2012 года налогоплательщики по НДС обязаны приобретать регистрационные номера НДС от налоговых органов.

Требования по предъявлению отчетности

Налогоплательщики по НДС обязаны вести раздельный учет для налогооблагаемых и освобожденных от НДС продаж и покупок. Если невозможно вести отдельные счета, сумма входящего НДС, подлежащего вычету за каждый отчетный период, рассчитывается на основе соотношения налогооблагаемых продаж к общим продажам за данный период.

Информация о счет-фактурах с выделенным НДС

За исключением розничных продаж, лицо, зарегистрированное как налогоплательщик НДС, должно выписать счет-фактуру с выделенным НДС для каждой налогооблагаемой продажи товаров или услуг. Счет-фактура с выделенным НДС должна быть выписана электронным путем либо с использованием не подлежащих передаче другому лицу нумерованных форм, полученных от налоговых органов. Налоговая счет-фактура должна иметь уникальную серию и номер. В том случае, когда сумма фактуры превышает 100 000 армянских драмов, информация о данном счете должна передаваться налоговым органам обеими сторонами операции, за исключением электронных счет-фактур. Счет-фактура с выделенным НДС не выписывается для операций, освобожденных или не облагаемых НДС. Действуют также специальные правила в отношении подготовки счет-фактур для продаж, облагаемых нулевой ставкой.

Обязательства по уплате НДС

Обязательства по уплате НДС рассчитываются с использованием метода входящего и исходящего налогов. Обязательства по уплате НДС за любой отчетный период — это общая сумма исходящего налога, рассчитываемого по продажам, за вычетом суммы входящего НДС, уплаченного в связи с налогооблагаемыми продажами. Обязательства по НДС следующие:

  • Обязательства по НДС на реализацию товаров возникают тогда, когда товары разгружаются или доставляются покупателям
  • Обязательства по НДС на реализацию услуг возникают тогда, когда услуги предоставляются клиентам
  • Возможность вычета входящего налога на приобретения возникает в день выполнения оплаты, с условием, что фактура с выделенным НДС получена до конца отчетного периода. Если фактура получена после указанного срока, то, согласно основному правилу, представляется исправленная налоговая декларация
  • Возможность вычета входящего налога по вывезенным товарам возникает в день вывоза.

Удержание НДС у источника дохода

К услугам, предоставляемым в Армении нерезидентами, не стоящими на налоговом учете в Армении, применяется удержание НДС у источника дохода. Для обоснования соответствующего требования о принятии к вычету входного НДС получатель услуг должен выписать себе счет-фактуру от имени нерезидента, указав в качестве идентификационного номера поставщика услуг свой идентификационный номер.

Подача деклараций и уплата НДС

Как правило, налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации по НДС ежеквартально. Однако налогоплательщики, чья сумма продаж (без НДС) в предыдущем календарном году превысила 100 миллионов армянских драмов, должны представлять налоговые декларации по НДС ежемесячно. Уплата НДС и подача налоговых деклараций по НДС должна осуществляться в течение 20 дней после окончания отчетного периода. В течение 20 дней после окончания отчетного периода представляется отдельный отчет с информацией о счет-фактурах по реализациям и приобретениям, превышающим 100 000 армянских драмов. Если отчет не предоставляется, есть возможность того, что налоговые органы не допустят принятия к вычету входного НДС.

Возмещения

Как правило, превышение входящего НДС за отчетный период над исходящим НДС за тот же период переносится на будущие периоды и зачитывается против НДС, подлежащего уплате в течение будущих отчетных периодов. Возмещение разрешается только для приобретений и ввоза, прямым образом относящихся к операциям, облагаемым нулевой ставкой налога (за исключением вывоза черных и цветных металлов). Согласно законодательству, возврат сумм НДС осуществляется в течение 90 дней после подачи ходатайства о возмещении. Если сумма НДС не возмещается в течение 90 дней, рассчитываются штрафы для уплаты налогоплательщику. Штрафы рассчитываются на сумму превышения за каждый просроченный день после установленного срока, а размер штрафов определяется на основе процентной ставки, установленной Центральным банком Армении (с ежедневным перерасчетом).

в каких странах оптимальные ставки

Сегодняшнюю статью мы посвящаем самому известному налогу – на добавленную стоимость. В странах СНГ за ним закрепился скандальный «имидж», а как обстоит дело со ставками НДС в Европе? Выясняем, в каких странах действуют самые выгодные ставки.

Как начисляют НДС в странах Европы?

Размер НДС в Евросоюзе каждая страна устанавливает отдельно, поэтому единых значений для всего Евросоюза не существует. Однако для бизнесменов именно в этом и заключается основной плюс, ведь для создания компании можно выбрать не свою страну проживания, а юрисдикцию с оптимальной системой налогообложения.

Тем не менее определенные правила начисления НДС в Европе существуют. Стандартная ставка должна быть не менее 15%. Однако есть ряд товаров, на которые распространяются льготные ставки. На некоторые виды продукции даже установлена нулевая ставка.

Как платить НДС в Европейском союзе по сниженным ставкам?

Практически все страны разделяют уплату налогов резидентами и нерезидентами. Разумеется, пользоваться налоговыми льготами и сниженными ставками НДС в странах Евросоюза могут исключительно резиденты, официально зарегистрировавшие свой бизнес в стране и открывшие здесь свой офис.

Причем резидентами считаются не только граждане государства, но и лица, получившие вид на жительство. Таким образом, единственный путь к льготным ставкам – это получение ВНЖ или гражданства. Однако далеко не все страны Европы заинтересованы в притоке иностранных инвестиций и, соответственно, выдаче официальных статусов. А часть государств попросту не готова привлекать инвесторов и снижать налоговые ставки из-за слабости национальных экономик.

Поэтому к выбору страны для регистрации вашего бизнеса необходимо подходить скрупулезно и изучать, кроме самих ставок, еще и возможность простого и быстрого получения ВНЖ или второго паспорта.

Где самые высокие ставки НДС?

Наиболее высокие основные ставки НДС в ЕС составляют 23-25%. Причем наименее всего выгодно вести международный бизнес в Финляндии, Швеции, Ирландии, Норвегии, Дании. В этих странах даже самые низкие льготные ставки составляют 8-10%.

В остальных странах с высоким значением НДС ситуация следующая:

СтранаОсновнаяСниженные
Польша2385
Румыния2495
Исландия25,57
Хорватия25135
Греция23136
Португалия23136

Что же касается рекордсменов по самым высоким основным и сниженным ставкам НДС в ЕС, то абсолютным европейским лидером с основным показателем 27% остается Венгрия. Сниженные ставки здесь равняются 18 и 5%.

Средние ставки

Среднее значение основной ставки налога на добавленную стоимость в Европе превышает российский показатель и равняется 20-21%. С таким НДС работает бизнес в большинстве государств.

А вот средний размер сниженных ставок отличается. Наиболее высокие (10-12%) – в Австрии, Бельгии, Латвии, Сербии, Словакии, Чехии, Эстонии.

Если же говорить о привлекательных сниженных ставках НДС в странах Евросоюза, то они действуют в следующих государствах:

СтранаОсновнаяСниженные
Великобритания2050
Испания21104
Голландия216
Молдавия2085
Литва2195
Франция20105,5
Болгария209

Безусловно, наиболее привлекательна система налогообложения Великобритании, которая лояльна к резидентам. Тем более что в стране заинтересованы в иностранных инвестициях. В рамках государственной программы состоятельные люди могут получить ВНЖ Великобритании, инвестировав в экономику от 2 до 10 млн. фунтов.

Привлекательна с точки зрения бизнеса и Испания. Здесь также действует предложение для инвесторов. Получить ВНЖ в Испании можно всего лишь за 1 месяц, причем для этого понадобится от 500 тыс. до 1 млн. евро.

Оптимальные ставки НДС в Европе

В ряде государств созданы прекрасные условия для ведения бизнеса и выстроены лояльные к бизнесменам налоговые системы с основной ставкой на уровне 18-19%. Для резидентов здесь действуют наиболее привлекательные предложения.

К таким странам относятся:

СтранаОсновнаяСниженные
Мальта1875
Турция1881
Германия197
Черногория197
Кипр1995

Оптимальные налоговые условия для международного бизнеса предлагает мальтийское правительство. Бизнес на Мальте в данный момент можно назвать наиболее выгодным и привлекательным в Европе.

Здесь также действует инвестиционная программа, причем инвесторы получают сразу гражданство Мальты. Инвестиции имеют комбинированный характер: необходимо купить или арендовать недвижимость, приобрести ценные бумаги и сделать благотворительный взнос в Фонд национального развития. В целом на получение паспорта Мальты вы потратите от 1,1 млн. евро. После этого можете пользоваться льготами и оптимизировать налоги своей компании.

Обновление: в 2019 году была запущена программа — гражданство Черногории за инвестиции.

Самые низкие ставки НДС в европейских странах

Есть и государства, предлагающие резидентам максимально выгодные налоговые условия. Однако для этого необходимо получить здесь как минимум вид на жительство. Реально ли это?

СтранаОсновнаяСниженные
Швейцария83,82,5
Лихтенштейн7,63,62,4

Мы не случайно вынесли именно Швейцарию на первое место, хотя ставки НДС Лихтенштейна еще ниже. Дело в том, что княжество совершенно не заинтересовано в иностранных инвестициях, прежде всего, в силу микроскопической площади государства. А вот швейцарское правительство может одобрить бизнес-проект, который сочтет полезным для экономики.

Получить ВНЖ Швейцарии чрезвычайно сложно, но тем не менее можно. Для этого потребуется инвестировать не менее 1 млн. евро в одобренный правительством бизнес.

Как открыть выгодный бизнес в Европе?

Итак, недостаточно выбрать страну с низким НДС для ведения бизнеса. Следует учесть еще несколько факторов:

  • легкость и затраты на получение статуса резидента (ВНЖ, Гражданство)
  • простота регистрации предприятия
  • возможности для оптимизации налогообложения компании
  • получение налоговых каникул, отсрочек платежей
  • поездки по различным странам без виз для налаживания партнерских связей
  • надежность национальных банков, работающих в стране

Выбор страны остается за вами, однако специалисты нашей компании для ведения международного бизнеса рекомендуют воспользоваться предложением Мальты. За оптимальную сумму инвестиций вы гарантированно получаете европейское гражданство и чрезвычайно широкие бизнес-возможности.

Следите за обновлениями нашего блога, оставляйте вопросы в комментариях и выбирайте только лучший вариант для своей семьи и бизнеса.

Виды налогов — НБРБ. Единый портал финансовой грамотности

 Налоги в Беларуси взимаются с физических и юридических лиц и перечисляются в республиканский или местные бюджеты. Среди основных видов налогов можно выделить следующие:

Налог на добавленную стоимость (НДС). Плательщиками этого налога являются юридические лица – именно они делают перечисление в бюджет, однако НДС включается в цену товаров и услуг, поэтому на практике НДС касается и физических лиц. Ставка НДС в Беларуси составляет 20%, однако существует ряд товаров и услуг, для которых предусмотрены льготы: налоговая ставка может быть понижена либо отсутствовать вообще. Налог на добавленную стоимость – важнейший источник налоговых доходов государства, за счет него, как правило, формируется примерно треть всех налоговых поступлений. НДС поступает как в республиканский, так и в местные бюджеты.

Подоходный налог с физических лиц. Данный налог уплачивается гражданами с доходов, которые они получают. В основном, это заработные платы. Кроме того, подоходным налогом в некоторых случаях могут облагаться доходы по банковским депозитам, доходы от продажи недвижимости и другого имущества, подарки и так далее. Ставка подоходного налога в Беларуси составляет 13%, но в некоторых случаях может быть понижена. За счет этого налога, как правило, формируется около 15% доходов консолидированного бюджета. При этом получателями подоходного налога выступают местные бюджеты.

Ввозные и вывозные таможенные пошлины, или так называемые налоги на внешнеэкономическую деятельность. Эти налоги платят в основном организации при осуществлении ими внешнеэкономической деятельности. Ставки таможенных пошлин устанавливаются индивидуально для различных стран-партнеров и видов деятельности. Пошлины поступают в республиканский бюджет, и за счет них может формироваться 10-12% доходов консолидированного бюджета.

Налог на прибыль. Этот налог уплачивают организации за счет своей прибыли. Основная ставка налога на прибыль составляет 18%, но в ряде случаев она может быть ниже или выше. Налоги на прибыль поступают как в республиканский, так и в местные бюджеты. За счет этого налога обычно формируется около 10% консолидированного бюджета Беларуси.

Акцизы. Этим налогом облагается ряд подакцизных товаров: автомобильное топливо, алкогольные напитки, табачная продукция. Ставки акцизов устанавливаются индивидуально для каждой группы товаров. Как и в случае с НДС, акцизы включаются в цену и перечисляются в бюджет юридическими лицами. За счет акцизов обычно формируется 7-8% доходов консолидированного бюджета, а получателем этого налога является республиканский бюджет.

Налоги на собственность. Их платят люди и организации, которые владеют недвижимостью или земельными участками. Ставки этих налогов устанавливаются на местном уровне и могут отличаться от региона к региону. Налоги на собственность поступают в местные бюджеты, за счет, них правило, формируется до 4% всех поступлений белорусской казны.

Прочие налоги – например, налог на владение домашними животными или курортный сбор. Прочие налоги могут поступать как в республиканский, так и в местные бюджеты, и уплачиваюся, в зависимости от вида налога, как физическими, так и юридическими лицами. Доля таких налогов в консолидированном бюджете очень невелика.

Возврат НДС в Китае

Заблуждения

Основное заблуждение при проработке возврата экспортного НДС в Китае заключается в том, что многие покупатели думают, что их конкуренты возвращают себе 16% НДС и на этом богатеют. Это глубочайшее заблуждение.

Ставка возврата экспортного НДС в Китае раньше действительно была 17%, затем ее снизили до 16%, а 1 апреля 2019 года — до 13%. Это максимальная ставка возврата НДС в Китае на некоторые виды продукции. Также есть виды продукции, ставка возврата на которые 10, 5 или 0%.

Даже если на вашу продукцию ставка возврата НДС 13% это не означает, что вы вернете себе весь НДС.

Дело в том, что когда вы торгуете с поставщиком на условиях FOB, стоимость товара, которую вам предлагает поставщик, уже рассчитана из условий, что поставщик оформит себе возврат НДС самостоятельно.

Предположим, если поставщик занимается продажей миксеров, он вернет себе 10-13% НДС в зависимости от его квалификации и объема экспорта (и его рейтинга в налоговой).

Крупные поставщики всегда возвращают себе весь НДС, поэтому выгоду вы сможете получить только с мелким или средним по размеру поставщиком.

Механизм — как получается выгода на НДС?

НДС можно вернуть через специализированную экспортную компанию в Китае. Основной признак крупной экспортной компании — это наивысший рейтинг ее в налоговой, так как экспортная компания обычно бывает одним из крупнейших экспортеров в регионе/провинции.

Таким образом, при ставке возврата НДС 13%, крупный экспортер получит возврат 13%

Если вы работаете с крупной фабрикой, вы можете быть уверены, что она также возвращает себе 13% НДС, поэтому выгоды тут не будет.

Если вы работаете с мелкой обувной фабрикой из Венчжоу или LED поставщиком из Шеньженя, то может быть другая ситуация. У фабрики с небольшим экспортным объемом нет возможности вернуть себе весь НДС, так как ее расходы на оформление документов и экспорта составляют примерно 3% от суммы к возврату. Благодаря этому, при работе с мелкой фабрикой в среднем можно выиграть до 3% от возвращаемого НДСа. 10% заберет себе фабрика и 3% вы как счастливый и сообразительный предприниматель.

Как вернуть экспортный НДС в Китае?

Экспортный НДС в Китае возвращается через специализированную экспортную компанию. Экспортная компания заключает с вами контракт на поставку товара, и контракт на приобретение товара с вашим поставщиком. Контракт с поставщиком заключается в юанях и с НДС. Для того, чтобы экспортная компания могла вернуть НДС, поставщик должен иметь статус «обычный налогоплательщик» и предоставить экспортной компании чеки НДС. Чеки НДС должны быть настоящие, не покупные как это часто бывает в Китае (по аналогии с российской практикой покупных счет фактур НДС), после проверки экспортер подтверждает готовность работы.

Срок возврата экспортного НДС составляет 60-90 дней, также может быть предоставлен сервис по авансированию НДС, но это стоит несколько дороже (когда экспортер возвращает НДС наперед, а затем делает возмещение из налоговой.

Вернуться в блог >

История НДС за рубежом — KVnews.ru

В любой кризис больше всего страдает малое и среднее предпринимательство. Но кризис 2014 года был во всех случаях одним из самых тяжелых. По стране закрылось много компаний, многие потеряли работу и накопленные средства. Но не в каждом случае это произошло по вине нестабильной валюты. Многих разорений можно было бы избежать, но не хватило правовой грамотности. Именно поэтому мы начинаем публиковать цикл статей, посвященных налогообложению.

Первая статья этого цикла посвящена истории налога на добавленную стоимость за рубежом.

НДС: история появления. Налог на добавленную стоимость за рубежом.

Что значит термин «НДС»? Согласно толковому словарю по финансам – это «разновидность налога с оборота разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг и стоимостью покупок у различных поставщиков».1 НДС предприниматели платят на всех этапах производства товара. Так, например, при производстве одежды на фабрике, изготовитель включает в цену конечного товара НДС за сырье (ткань, нитки, фурнитура). Однако, в конечном счете, его платит потребитель, так как сумма НДС включается в конечную стоимость товара.

«Отец» НДС

Идея НДС появилась в США еще в начале XX века, как альтернатива налогу на выручку. Но тогда данный налог не был введен.

Изобретателем НДС (в том виде, в котором он существует сегодня) считается Морис Лоре, французский экономист, директор по налогам и сборам в Министерстве экономики, финансов и промышленности. Первоначальный проект НДС французский экономист предложил в 1954 году. Чтобы убедиться в действенности нового налога, французские власти «протестировали» его в своей колонии – Кот-д’Ивуаре. Эксперимент был признан успешным и поэтому, в 1958 году, НДС был принят и в самой Франции. Интересно, что с именем Лоре связан не только НДС, он также предложил Франции и другой налог, Taxe Laure, который регулировал цены на импортные товары из стран с разными заработными платами. За инновации, предложенные Морисом Лоре, Международная Фискальная Ассоциация учредила специальный приз, носящий его имя. Данным призом награждаются экономисты за исследования в области косвенного налогообложения.

НДС в мире

Процентная ставка налога на добавленную стоимость в разных странах сильно разнится. Именно поэтому Евросоюз уделяет большое внимание гармонизации данного налога на территории ЕС. Разные процентные ставки затрудняют импорт и экспорт товаров, что, несомненно, является помехой для развития европейской экономики.

Процентная ставка данного налога в Российской Федерации составляет 18%, хотя существует и ряд ограничений. Например, сниженную процентную ставку имеют товары первой необходимости (еда, медикаменты, товары для детей).

В ряде стран мира идея НДС так и не прижилась. К таким странам, например, относится США и ряд стран Африки и Латинской Америки.

Самый высокий НДС платят предприниматели Скандинавских стран — в Швеции, Дании и Норвегии ставка составляет 25%. Самый низкий НДС — в Таиланде, Японии и Малайзии, там он колеблется от 5 до 8 процентов.

________________

1 Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000.

________________

Об авторе:

Черкасов Денис Ярославович, ведущий юрист и партнер ООО «ЮФ «Арбитраж.ру», руководитель налоговой практики.  

Г-н Черкасов является ведущим юристом и партнером ООО «Юридическая фирма «Арбитраж.ру». В сферу профессиональных интересов входят налоговые споры, несостоятельность (банкротство), взыскание корпоративных долгов.

О компании:

Юридическая фирма «Арбитраж.ру», крупная федеральная компания, работающая с клиентами от Санкт-Петербурга до Сахалина. Миссией компании является сохранение бизнес активов своих Партнеров.  Основными судебными практиками является взыскание долгов, налоговые споры и проведение процедуры банкротства.  

Компания Арбитраж.ру в социальных сетях:

www.youtube.com/user/arbitrageru

vk.com/club91194922

www.facebook.com/arbitrage72/timeline

twitter.com/arbitrage72_ru

На правах рекламы

Минцифры задумало обнулить «налог на Google»

| Поделиться

Минцифры приготовило пакет мер поддержки ИТ-отрасли. В него вошло 88 мер по 12 сегментам рынка. Среди них — частичное обнуление «налога на Google», освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламу за рубежом, льготы для соцсетей и игровой индустрии. Также предлагается создать российский магазин приложений для игр.

Минцифры предлагает обнулить «налог на Google»

Минцифры подготовило новый пакет мер поддержки ИТ-отрасли. Всего в документ вошли 88 мер по 12 сегментам рынка. В частности, предлагается ввести вычет НДС при лицензировании программного обеспечения иностранными пользователями, в случае если ПО включено в реестр отечественного, пишет «Коммерсант». Это может привести к частичному обнулению так называемого «налога на Google».

Окончательная версия документа, согласно поручению вице-премьера Дмитрия Чернышенко, должна поступить в Правительство до 20 ноября 2020 г. Согласование проекта с госорганами, ЦБ, Российским экспортным центром и АНО «Цифровая экономика» должно было состояться до 13 ноября 2020 г.

Налог, условно названный в прессе «налогом на Google», имеет отношение ко многим компаниям. С 1 января 2017 г. власти обязали все иностранные компании, в том числе Microsoft, Apple, Google, Facebook, продающие услуги или виртуальные товары на территории России, отчислять в казну страны НДС с электронных услуг в размере 18%. С 2019 г. сумма НДС выросла до 20%.

«Налогу на Google» грозит обнуление

По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС. Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в России, то именно они несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами. Целью «налога на Google» изначально была защита российских компаний, работающих в сфере интернет-услуг, чтобы те могли на равных конкурировать с западными предприятиями.

К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование ПО и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства), рекламные услуги в интернете. Также он действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен, доступа к поисковым системам (например, Google) и ведение статистики.

По мнению аналитика Российской ассоциации электронных коммуникаций Карена Казаряна, вычет «налога на Google» обелит рынок и удержит ИT-компании в России, пишет «Коммерсант».

Что еще предлагает Минцифры

Другая часть мер направлена на освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламные услуги за рубежом. Инициатива была предложена Минцифрой еще в сентябре 2020 г. Также предлагается отменить валютный контроль для ИТ-сектора.

CNews Analytics: Рейтинг операторов фискальных данных 2022

CNews Analytics

Еще одно предложение —создать российский магазин приложений для игр, причем для игр по зарубежной лицензии порог выплат правообладателям планируется повысить с 30% до 70%.Кроме того, предлагается провести межправительственные переговоры для облегчения доступа российских разработчиков игр на китайский рынок.Предложения для игровой индустрии, а также меры поддержки соцсетей и мессенджеров, следует из документов Минцифры, готовились под руководством вице-президента Mail.ru GroupВладимира Габриеляна. В частности, предлагается распространить льготы по социальным взносам (7,6%) и налогу на прибыль (3%) на российские интернет-сервисы в части рекламной выручки.

Если пакет примут, крупнейшим иностранным интернет-корпорациям придется платить налог на размещение онлайн-рекламы, предоставление доступа к маркетплейсам и продажу данных, сгенерированных россиянами. В приоритетных мерах содержится предложение обязать размещать кино- и ТВ-контент, созданный на субсидии, на российских онлайн-площадках.

Для того, чтобы поддержать онлайн-кинотеатры, ставку НДС предлагают понизить до 10%, в частности это касается подписки на сервисы, а также законодательно закрепить «антипиратский меморандум» и разрешить рекламу рецептурных лекарств и алкоголя в онлайн-сервисах и на ТВ. По информации «Коммерсанта», эти предложения готовила группа во главе с гендиректором ассоциации «Интернет-видео» Алексеем Бырдиным.

У ФНС, ФАС и ЦБ возникли возражения

Как пишет «Коммерсант», часть мер может стимулировать иностранные интернет-компании создавать совместные с россиянами предприятия и платить налоги в России, но ряд идей уже вызвал возражения у профильных ведомств из-за потенциального выпадения доходов бюджета и нарушения валютного регулирования.

Так ФНС поддержала вычет НДС при экспорте ИT-решений, но вместе с ЦБ выступила против отмены валютного контроля для ИT-сектора. По их мнению, принятие данной меры нарушит принципы валютного регулирования. Также ФНС против снижения НДС для онлайн-кинотеатров, так как указанная мера может спровоцировать возникновение налоговых споров, а льгота по налогу на прибыль для интернет-компаний может снизить доходы бюджета.

Ирина Пешкова



Что будет и не будет облагаться налогом на добавленную стоимость?

В принципе, налоговой базой налога на добавленную стоимость (НДС) является все потребление. Однако большинство систем НДС исключают определенные статьи из налогообложения. Некоторые товары (например, продукты питания и отпускаемые по рецепту лекарства) исключаются, чтобы уменьшить влияние налога на домохозяйства с низкими доходами. Другие исключаются, поскольку определить их «добавленную стоимость» сложно (например, финансовые услуги).

ШИРОКИЕ ПРОТИВ УЗКИХ ОСНОВАНИЙ

Эрик Тодер и Джозеф Розенберг (2010, 12) приводят примеры НДС с широкой и узкой базой.Изучаемый ими НДС на широкой основе включает «все внутреннее потребление, за исключением образования, финансируемого государством здравоохранения (Medicare и Medicaid), услуг благотворительных организаций и услуг, предоставляемых субнациональными органами власти», охватывая около 80 процентов потребления. Их узкая база НДС исключает (в дополнение к льготам по широкой базе НДС) «потребление жилья, питание, потребляемое дома, и частные медицинские расходы (личные расходы и страховые взносы)», охватывая около 50 процентов потребление.

ПОКАЗАТЕЛИ ВЫРУЧКИ

Коэффициент выручки является формальной мерой того, насколько широка налоговая база. Для НДС коэффициент дохода рассчитывается путем деления дохода от НДС на произведение стандартной ставки НДС и всего потребления. Если бы стандартная налоговая ставка применялась ко всему потреблению и ни к чему другому и если бы не было уклонения от уплаты налога, коэффициент был бы равен единице. Товары, которые освобождены от налогов, облагаются льготным налогом или облагаются нулевой ставкой (входные ресурсы имеют право на кредиты, хотя товары не облагаются налогом при продаже), уменьшают коэффициент дохода, как и уклонение от уплаты налогов.

Невзвешенный средний коэффициент поступлений от НДС составил 0,55 во всех странах ОЭСР в 2014 г., что свидетельствует о значительном сокращении поступлений от НДС. Соотношение варьировалось от 0,31 (Мексика) до 1,13 (Люксембург). Сочетание статуса Люксембурга как центра финансовых услуг и электронной коммерции и текущего налогового режима этих услуг может объяснить, почему его коэффициент поступлений от НДС превышает 1,00.

Старые НДС, в основном в странах Европейского союза, имеют узкую налоговую базу, при этом многие товары или услуги пользуются льготным режимом.Более новые НДС, такие как в Новой Зеландии и Японии, имеют тенденцию применять более низкую стандартную ставку к более широкой базе товаров и услуг.

Обновлено в мае 2020 г.

Является ли налог на добавленную стоимость прогрессивным?

До сих пор налог на добавленную стоимость (НДС) считался крайне регрессивным налогом. Многочисленные исследования показали, что НДС представляется регрессивным, если измерять его в процентах от текущего дохода. Тем не менее, в недавнем документе ОЭСР использовались микроданные о расходах домохозяйств из 27 стран ОЭСР для переоценки этого часто приводимого вывода о том, что НДС является регрессивным.

Налоги на добавленную стоимость в среднем являются одним из крупнейших источников налоговых поступлений для стран ОЭСР и стран, не входящих в ОЭСР. В среднем страны ОЭСР получают 20 процентов своих налоговых поступлений за счет НДС. Хотя страны получают большую долю своих налоговых поступлений от НДС, процентная доля значительно отличается от одного региона к другому. По регионам почти 17 процентов налоговых поступлений в Азии приходится на налоги на потребление, по сравнению с 21 процентом на островах Тихого океана, 26 процентами в Латинской Америке и Карибском бассейне и 30 процентами в Африке.

Предыдущие исследования, посвященные распределительному эффекту НДС, использовали микроданные о расходах домохозяйств для расчета средних ставок НДС, измеренных по отношению либо к доходам, либо к расходам. Во-первых, когда бремя НДС измеряется в процентах от текущего дохода, исследования показали, что НДС является регрессивным, а это означает, что люди с более низким доходом платят более высокую долю своего дохода в виде НДС, чем люди с более высоким доходом. Европейские страновые исследования, использующие этот подход (Leahy et al., 2011; Ruiz and Trannoy, 2008; O’Donoghue et al., 2004) делают вывод, что НДС является крайне регрессивным налогом.

Напротив, исследования, в которых бремя НДС представлено как доля текущих расходов в распределении доходов или расходов (Bird and Smart, 2016; IFS, 2011; Metcalf, 1994), обычно показывают, что системы НДС являются относительно пропорциональными или даже слегка прогрессивными. . Путем измерения бремени НДС по отношению к расходам, а не к текущему доходу, устраняется влияние сбережений, что позволяет получить четкую картину распределительного воздействия НДС.

В документе ОЭСР сначала анализируется бремя НДС как доля текущего располагаемого дохода, и результаты согласуются с предыдущими исследованиями, поскольку НДС представляется регрессивным во всех 27 странах.

Основная проблема подхода, основанного на доходах, заключается в том, что он не учитывает поведение сбережений и игнорирует тот факт, что доход, сэкономленный в текущем году, будет облагаться НДС, когда он в конечном итоге будет потреблен.

Подход и результаты, основанные на расходах

Измерение бремени НДС по отношению к текущим расходам устраняет влияние сберегательного поведения и определяет, как наличие сниженных ставок НДС и освобождений от него отдаляет фактическое бремя НДС от того, что было бы уплачиваемым при совершенно широкой системе единой ставки.

Используя подход, основанный на расходах, в документе делается вывод, что НДС является либо примерно пропорциональным, либо слегка прогрессивным в 22 проанализированных странах из-за наличия сниженных ставок НДС и освобождений.

Тем не менее, результаты по Чили, Венгрии, Латвии и Новой Зеландии показывают, что системы НДС с широкой базой, в которых мало сниженных ставок или освобождений от НДС, дают небольшую степень регрессивности. Слегка регрессивные результаты в этих четырех странах позволяют сделать два важных вывода.

С одной стороны, малообеспеченные домохозяйства в этих странах не получают выгоды от снижения ставок НДС, поскольку в этих странах мало льготных ставок. С другой стороны, домохозяйства с более высокими расходами тратят большую часть своих общих расходов на статьи, которые в большинстве стран либо не облагаются налогом, либо освобождаются от него, например, финансовые услуги или международные авиаперелеты.

В дополнение к средней налоговой ставке в статье также рассчитываются три показателя прогрессивности и перераспределения.

Автор опирается на меру прогрессивности, указывающую на низкую степень прогрессивности почти во всех странах, часто чрезвычайно близкую к пропорциональности. В среднем по мере того, как человек тратит больше, доля НДС относительно валовых расходов остается относительно стабильной.

Во-вторых, в исследовании рассматриваются перераспределительные эффекты систем НДС с использованием двух подходов. Оба метода показывают, что перераспределительный эффект НДС очень низок. Наибольшее сокращение неравенства за счет НДС наблюдается в Бельгии, а наибольшее увеличение — в Новой Зеландии.Автор отмечает, что эффект перераспределения низок, несмотря на то, что средние налоговые ставки обычно превышают 11 процентов, что еще раз подчеркивает очень низкую степень прогрессивности НДС. Это показывает, что даже в странах со многими сниженными ставками и льготами влияние НДС на перераспределение чрезвычайно мало.

Наконец, в документе также рассматривается влияние НДС на бедных. Основываясь на относительной черте бедности, равной 50 процентам медианных валовых расходов, результаты показывают, что НДС увеличивает количество людей, живущих за чертой бедности, в среднем на 3 процентных пункта с 8.от 1% до 11,1%.

В документе делается вывод о том, что даже примерно пропорциональный НДС может иметь значительные последствия для справедливости для бедных. Именно поэтому автор рекомендует обеспечить прогрессивность налоговой системы в целом, чтобы компенсировать малоимущим домохозяйствам потерю покупательной способности от уплаты НДС.

Прямые переводы малоимущим?

Важность содействия налоговой прогрессивности с помощью системы налогов/льгот была недавно подчеркнута профессором юридического факультета Университета Лидса Ритой де ла Фериа на публичных слушаниях в бразильском Конгрессе, который стремится реформировать сложную налоговую систему Бразилии.Ее рекомендация включала в себя единую ставку НДС вместо применения разных ставок для определенных товаров и услуг наряду с прямыми перечислениями лицам с низким доходом, чтобы способствовать прогрессивному налогообложению. Бразилия уже работает над технологией, которая также позволит подавать налоговые декларации в режиме реального времени и позволит внедрить систему прямого перевода.

Последствия политики

Из-за пандемии COVID-19 и связанного с ней экономического кризиса страны по-разному повлияют на их способность получать доходы в зависимости от структуры их налоговой системы.Как и во время финансового кризиса 2007–2008 годов, доходы от налога на потребление, скорее всего, восстановятся первыми, даже если доходы останутся подавленными. Поэтому, поскольку страны стремятся увеличить свои доходы и в то же время защитить бедных, директивные органы должны сосредоточиться на упрощении налогов на потребление и повышении их эффективности и нейтральности за счет расширения своей налоговой базы, снижения налоговых ставок и отмены ненужных налоговых льгот. Тем не менее, любые реформы НДС, включая расширение базы НДС, будут иметь распределительный эффект, который повлияет на более бедные домохозяйства.Таким образом, страны могут захотеть внедрить или оценить существующие меры компенсации для более бедных домохозяйств, такие как целевые налоговые льготы или прямые трансферты лицам с низким доходом. Однако в свете этого недавнего исследования правительствам не следует избегать НДС в качестве инструмента налоговой политики из-за опасений по поводу регрессивности.

Штат Флорида.com | Налоговый справочник Флориды

Налоги Флориды — краткий обзор


Основные налоги, взимаемые во Флориде, включают налог с продаж и налог на использование, нематериальный налог и корпоративный подоходный налог .Информацию об этих и дополнительных налогах можно найти в списке ниже. Во Флориде нет налога на доходы физических лиц .

  • Налог с продаж во Флориде: Ставка налога с продаж во Флориде составляет 6%.
  • Налог штата Флорида: во Флориде нет подоходного налога штата.
  • Корпоративный подоходный налог во Флориде: Корпорации, которые ведут бизнес и получают доход во Флориде, должны подать декларацию о корпоративном подоходном налоге (если они не освобождены от налогов).
  • Налог на недвижимость Флориды: Налог на недвижимость Флориды основан на рыночной стоимости на 1 января того же года.

Объяснение налогов во Флориде

По данным независимой исследовательской организации Tax Foundation, на протяжении десятилетий во Флориде была одна из самых низких налоговых ставок в стране. В 2013 году Флорида займет пятое место по величине налоговой нагрузки на своих жителей и предприятия. Но не все налоги одинаковы, и государство собирает их разными способами, о чем жители должны знать.

Подоходный налог

Низкое налоговое бремя Флориды обусловлено отсутствием подоходного налога, что делает ее одним из семи таких штатов в США.S. Конституция штата запрещает такой налог, хотя жители Флориды по-прежнему должны платить федеральный подоходный налог.

Налог на наследство

Во Флориде также не взимается налог на наследство или налог на наследство. Никакая часть того, что завещано отдельному лицу, не достается государству.

Налог на нематериальные активы

Жителям Флориды больше не нужно платить государству налоги на нематериальные товары, такие как инвестиции. Закон, требующий этого налога, был отменен в 2007 году.

Налог с продаж

Штат взимает налог в размере 6% с продажи или аренды товаров, за некоторыми исключениями, такими как продукты и лекарства.Кроме того, округа могут взимать местные налоги сверх суммы штата, и большинство из них так и делают — 55 из 67 округов Флориды добавили местный налог с продаж к налогу штата в 2012 году. Самая высокая сумма, добавленная к налогу с продаж, составила 1,5% на 7 округа в 2012 г., доведя общий налог с продаж до 7,5% в этих округах; в 2013 году число округов увеличится до 8. Полный список дополнительных ставок налога с продаж по округам можно найти в Департаменте доходов штата Флорида: http://dor.myflorida.com/Pages/forms_index.aspx

Use Tax

Налог штата с продаж необходимо платить за интернет-покупки или другие покупки за пределами штата, даже если налог не взимался во время покупки или взимался по ставке меньше, чем ставка налога с продаж и использования во Флориде.Хотя это включает в себя налогооблагаемые товары, купленные во Флориде, в основном это относится к товарам, купленным за пределами штата, которые были ввезены или доставлены. Жители Флориды обязаны сообщать об этих продажах и лично платить налог на использование.

Налог на имущество

Хотя правительство штата не собирает никаких налогов на имущество, местные органы власти получают большую часть своего финансирования за счет этих налогов. Эти ставки оцениваются на местном уровне и могут варьироваться в зависимости от округа, и они основаны на стоимости имущества.Налоги на недвижимость во Флориде одни из самых высоких в стране, хотя есть несколько исключений, чтобы попытаться облегчить нагрузку на некоторых флоридцев.

Освобождение от налога на имущество

Освобождение от налога на приусадебный участок доступно для основного места жительства во Флориде. Эти льготы могут быть доступны до 50 000 долларов США. Однако ко всем налогам применяются только первые 25 000 долларов этого освобождения. Оставшиеся 25 000 долларов относятся только к налогам, не связанным со школой.

Льготы для вдов (вдовцов) в размере 500 долларов США предоставляются вдовам и вдовцам, не вступившим в повторный брак.Если вы были в разводе на момент смерти вашего бывшего супруга, вы не имеете права на это освобождение.

Исключения для пенсионеров доступны на http://dor.myflorida.com/dor/property/forms/current/dr501sc.pdf только в некоторых округах и городах. Они оцениваются до 50 000 долларов для жителей в возрасте 65 лет и старше, чей валовой доход ниже 20 000 долларов в долларах 2001 года с поправкой на инфляцию. Это освобождение является дополнением к исключению Homestead.

Льготы для слепых в размере 500 долларов США доступны для жителей Флориды, которые официально являются слепыми.

Исключения по полной и постоянной инвалидности доступны для домовладельцев с полной и постоянной инвалидностью. Парализованные, которые используют свою собственность в качестве усадьбы, освобождаются от всех налогов на недвижимость. Другие, которые должны использовать инвалидное кресло для передвижения или являются слепыми по закону и имеют валовой доход ниже 14 500 долларов в долларах 1991 года с поправкой на инфляцию, также могут быть освобождены от всех налогов на имущество.

Ветераны Исключения существуют в различных формах.

  • Ветеран, признанный инвалидом на 10% или более во время военных действий или связанных со службой событий, может заработать дополнительное освобождение в размере 5000 долларов США на любое принадлежащее им имущество.
  • Уволенный с отличием ветеран, который является полностью и навсегда инвалидом или нуждается в инвалидном кресле для передвижения в связи с их службой, может быть освобожден от всех налогов на имущество. В некоторых случаях это пособие может быть передано пережившему супругу.
  • Уволенный с отличием ветеран-инвалид в возрасте 65 лет и старше, проживавший во Флориде на момент поступления на военную службу, может иметь право на дополнительное освобождение.Инвалидность должна быть постоянной и должна быть получена в результате прохождения военной службы. Налог на недвижимость будет снижен в зависимости от процента инвалидности.
  • Военнослужащие, дислоцированные в течение последнего календарного года, могут получить освобождение в зависимости от процента времени в течение года, в течение которого они были дислоцированы.

Другие налоги

Флорида собирает налоги на многие другие товары и услуги, за которые платят жители. Документарные гербовые сборы начисляются на документы, которые передают проценты на недвижимость во Флориде, такие как гарантийные документы и документы об отказе от претензий.Дополнительные налоги взимаются за топливо, табачные изделия, услуги связи и многое другое. Полный отчет о налогах, взимаемых во Флориде, см. на веб-сайте Департамента доходов Флориды.

Корпоративный подоходный налог

Хотя физические лица не обязаны платить подоходный налог, это не относится ко всем видам бизнеса во Флориде. Корпорации и юридические лица, которые ведут бизнес или зарабатывают или получают доход во Флориде, в том числе корпорации за пределами штата, должны подавать декларацию о подоходном налоге с предприятий во Флориде, если они не освобождены от налогов.Они должны подать декларацию, даже если налог не уплачивается. Индивидуальные предприниматели, физические лица, имущество умерших и завещательные трасты освобождаются от налога и не обязаны подавать декларацию. Корпорации типа S обычно также освобождаются от уплаты налога, если только они не обязаны платить федеральный подоходный налог. Ставка корпоративного подоходного налога во Флориде составляет 5,5%.

Для получения дополнительной информации о видах бизнеса во Флориде нажмите здесь.

Налог на повторную занятость (ранее Налог на безработицу)

Правомочные предприятия также должны платить налог на повторную занятость.Этот налог, ранее называвшийся налогом на безработицу, а затем переименованный в 2012 году, используется для предоставления частичного временного дохода работникам, потерявшим работу не по своей вине и способным и готовым работать.


Налоговая информация и помощь

Налоги на услуги связи
Поиск ставок налога на связь по адресу

Коммерческая налоговая информация (все предприятия)
Новые предприятия, отчеты о новых наймах, налоговая информация о некоммерческих организациях, удаленная торговля, регистрация & Документы, Сертификаты перепродажи, Карты налоговых льгот с продаж, Контакты и онлайн-сервисы.
Ведение бизнеса во Флориде — все виды регистрации бизнеса, лицензирования и получения разрешений.
Возможности для бизнеса во Флориде | Налоговые последствия

Корпоративные подоходные налоговые данные (Корпорации)

Документальный отметки

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость
Гид завещания — Флорида Процесс и администрация SENTATES

Файл Florida налоговые декларации (онлайн-подача)

Флорида налоговая информация (новые жители)

усадьба освобождение

Нематериальный налог

Услуги внутренних доходов (IRS)

Некоммерческие организации

Местный коммерческий налог (ранее профессиональный налог на налог) Информация

внегосударственных покупок

загрязняющих веществ

Оценщики недвижимости (по графству)

налога на недвижимость . , Сборщики налогов (по округам), Освобождение усадьбы ion, льготы (прочее), налоговая информация о мобильных домах, налоговая оценка и ставки ограничения дохода

Расчет налога на недвижимость

Свидетельство об уплате налога с продаж

Информация о налоге с продаж (налог с продаж и использование) Флорида ‘s
8 общая ставка налога с продаж составляет 6%
Дополнительная информация (Руководство по налогам с продаж и использования для владельцев бизнеса — PDF)
Местный вариант налога с продаж (дополнительный налог с продаж округа)
Тарифная карта налога с продаж (таблицы для расчета налогов)

Материальное личное имущество Налоги (предприятия)
Руководство по оценке

Сборщики налогов (офисы по округам)
Отделения налоговых сборов Флориды

Налоговые формы

Какие налоги уплачиваются в какие юрисдикции 60 или юрисдикции 90 (по адресам) 90 агентство по адресу собственности во Флориде
Дополнительная информация

Возврат налогов

Налоги на туристические объекты 9006 9

Налог на повторную занятость (ранее Налог на безработицу)


Услуги для налогоплательщиков и контакты | Местные офисы
Департамент налогов штата Флорида
Налоговая служба (IRS)

Библиотека налогового права

Билль о правах налогоплательщика

Что ожидать во время аудита

Программа вознаграждения — сообщить об уклонении от налогового законодательства штата

Добровольное раскрытие информации ( Если вы считаете, что у вас есть задолженность по налогам)

Налоговый обзор Флориды
Подписная публикация, посвященная важным налоговым вопросам, касающимся физических лиц, имущественного планирования, предприятий и дополнительных тем

Федеральная налоговая информация
Служба внутренних доходов

Налог на добавленную стоимость (НДС) :: Висбаден :: Армия США MWR

Доступны встречи, встречи и услуги предварительного заказа

Сотрудники отдела НДС и UTAP рады обслуживать лучших клиентов мира.Прохожие приветствуются в любое время; однако посетители также могут позвонить заранее, чтобы предварительно заказать формы НДС или назначить встречу для получения услуг. Система записи на прием сэкономит ваше драгоценное время и позволит ускорить обслуживание клиентов.

Позвоните по телефону (0611) 143-548-9107 или mil 548-9107, чтобы предварительно заказать формы для НДС и назначить встречу с НДС и UTAP.

Обзор НДС

Германия взимает налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 19% или сниженную ставку в размере 7% на большинство приобретаемых товаров/услуг.Этот налог аналогичен налогу с продаж в США, но обычно уже включен в цену. Это означает, что указанная цена уже включает 19% или 7% НДС. Полная ставка в размере 19% взимается с большинства товаров/услуг. Пониженная ставка в размере 7 % взимается с основных продуктов питания (молоко, мука, яйца и т. д.), некоторых журналов, книг, проживания в гостинице и т. д. Некоторые услуги и некоторые бывшие в употреблении предметы могут не включать налог, который можно получить.

Персонал Министерства обороны, дислоцированный в Германии или TDY в Германии, может иметь право на использование U.S. Принуждает программу налоговых льгот избегать уплаты этого налога на свои личные покупки. Другими словами, у вас может быть возможность снизить прейскурантную цену, вычитая 19-процентный или 7-процентный НДС при совершении соответствующих покупок через Управление НДС вооруженных сил США. Поездки для отдыха Солдаты или гражданские лица не имеют права на НДС.

Международные соглашения между США и Германией разрешают вооруженным силам США приобретать беспошлинные товары и услуги для соответствующих членов. Имейте в виду, что существуют ограничения и что преднамеренное или непреднамеренное злоупотребление программой приведет к личным налоговым обязательствам, исключению из программы, уведомлению командира или руководителя, и это может считаться наказуемым уклонением от уплаты налогов.

Примечание:  не существует прямого права на освобождение от уплаты НДС отдельного военнослужащего вооруженных сил США! Льгота по НДС применяется только к закупкам агентством по закупкам вооруженных сил США, в данном случае офисом по НДС. Договор между физическим лицом и продавцом не заключается, так как в этом случае льгота по НДС не предоставляется.

Политика и процедуры НДС

Чтобы избежать неприятностей, важно знать, когда, где и как использовать эту программу. Нижеследующее является только примером и не является окончательным. Примеры покупок, при которых указанная цена может быть снижена за счет вычета 19% НДС:

  • Покупка и ремонт транспортных средств/техническое обслуживание/запчасти для автомобилей
  • Одежда
  • Мебель
  • Электроника
  • Прокат автомобилей
  • Мелкий ремонт/ремонт дома*
  • Топочное масло
  • Многие продукты питания (неосновные продукты питания)
  • Счета в ресторане (включая завтрак в отелях)

Примеры покупок, при которых указанная цена может быть снижена за счет вычета сниженной 7% НДС:

  • Основные продукты питания (основные продукты питания)
  • Некоторые журналы/книги
  • Пребывание в отеле (дополнительные услуги, такие как завтрак, облагаются налогом в размере 19%)

Снижение цены наклейки происходит, когда соответствующий требованиям U.Член S. Forces представляет продавцу действующую форму НДС при размещении заказа на товар или услугу. Обработка налоговых льгот после размещения заказа или принятия обязательства физическим лицом не разрешена.

Программа является добровольной. Немецкие поставщики не обязаны принимать формы НДС; они могут отказаться и взимать НДС. В таком случае вы можете искать другого поставщика.

Обратите внимание, что программа использует 2 разные формы НДС.Форма НДС NF1 предназначена для покупок на сумму до 2 499,99 евро (без учета НДС), форма НДС NF2 предназначена для покупок на сумму 2 500 евро и выше (без учета НДС). Обе формы выглядят почти одинаково, но процедуры их получения различны. Обе формы НДС доступны в любом офисе НДС в Германии для имеющих право членов вооруженных сил США.

Чтобы принять участие в программе, член Вооруженных сил США (спонсор) должен создать учетную запись в отделении НДС, заполнив регистрационную форму.Добросовестные члены семьи могут быть добавлены к учетной записи спонсора, чтобы также иметь возможность совершать покупки, освобожденные от НДС.

Отделы НДС уполномочены выдавать до 10 форм НДС для покупок на сумму до 2 499,99 евро (без НДС) и одну форму для НДС за покупки на сумму 2 500 евро или выше (без НДС) на домохозяйство.

Наиболее распространенные ошибки

A. Следование указаниям поставщика

Продавцы хотят заключить сделку, чтобы заработать деньги.Как правило, поставщики не знакомы с ограничениями программы. Несколько раз продавцы сообщали членам вооруженных сил США, что процедура или транзакция были авторизованы с использованием форм НДС. На самом деле продавец действовал из-за недостатка знаний, и сделка в конечном итоге не была надлежащей сделкой по налоговым льготам. В результате военнослужащий США впоследствии должен был платить налоги. Мы видели, как это происходит в отношении нескольких транзакций в течение периода, превышающего один месяц (см. ниже — могут быть объединены только поступления в течение одного месяца), заявлений о том, что формы НДС могут использоваться для договоров сотовой связи или коммунальных услуг (см. ниже — не разрешено), и т. д.Вы должны соблюдать правила, опубликованные вооруженными силами США, а не прислушиваться к заявлениям поставщиков.

B. Сбор квитанций
Объединение нескольких транзакций в одной форме НДС в течение периода, превышающего один месяц, не разрешено и приведет к налоговой задолженности (налог будет уплачен). Кроме того, форма НДС должна быть действительна (даты) для всех квитанций комбинированной транзакции, и транзакция должна быть завершена не позднее последнего дня месячного периода.

С.Неверные суммы/неправильная форма
Использование формы НДС NF1 для покупки на сумму 2500 евро или выше просто не разрешено. Любая покупка на сумму 2500 евро или выше должна быть совершена с использованием процедуры NF2, которая требует предоставления сметы расходов, предложения по стоимости или счета-проформы в Управление НДС до совершения покупки. Если была использована неправильная процедура/форма, льгота по НДС не будет предоставлена, и вам придется вернуться к продавцу для уплаты налогов. Кроме того, вы получите уведомление о нарушении.

D. Ремонт/ремонт дома
Покупки на сумму до 2499,99 евро (без НДС) не рассматриваются до тех пор, пока использованная форма НДС не будет возвращена в налоговую инспекцию. Если Управление НДС обнаружит несанкционированный ремонт, льгота по НДС не будет предоставлена, а военнослужащему США будет отправлено уведомление о нарушении. В таком случае военнослужащий США должен будет вернуться к продавцу и заплатить налог. Покупка садовых навесов, теплиц, навесов, окон, плитки и ряда других предметов/услуг, связанных с ремонтом/обновлением дома, не допускается.

E. Печное топливо
Определить, сколько мазута необходимо для заполнения бака, может быть сложно. Как только грузовик начнет перекачивать масло в ваш бак, стоимость масла может превысить лимит в 2499,99 для формы NF1. Однако форма НДС NF2 может быть выдана только на основе сметы расходов до размещения заказа. Это означает, что если стоимость, закачанная в ваш бак, превышает 2499,99 евро, вам придется заплатить налоги. Чтобы избежать этого, вы должны запросить у поставщика масла цену за литр (без учета НДС), чтобы рассчитать, сколько литров вы можете заказать/купить, чтобы оставаться в пределах границ формы НДС NF1.Не забудьте оставить буфер для любых расходов на доставку. Безопасный расчет состоит в том, чтобы заказать масло только на сумму 2300 евро, оставив вам буфер в размере 199,99 евро для любых возможных затрат на доставку.

F. Бланки заказов/Подтверждения заказов/Контракты/Купчие – сделки постфактум
Иногда военнослужащие США приходят в офисы по НДС, запрашивая формы НДС для покупок на сумму более 2500 евро, и представляют форму заказа, подтверждение заказа, контракт или купчую.Однако, если продажа уже состоялась, потому что военнослужащий США заключил контракт с продавцом, мы больше не имеем права выдавать формы НДС. Право собственности может не быть передано, а оплата еще не произведена, но упомянутые документы являются юридическими документами, заключающими юридическую сделку. Наши военнослужащие вооруженных сил США не имеют права заключать сделку купли-продажи, не имея на руках формы НДС (разрешение на покупку). Другими словами, если у вас нет формы НДС, пока не совершайте и не подписывайте никаких документов.Сначала получите форму НДС, только после этого вы имеете право совершать покупку.

G. Коммунальные услуги и другие долгосрочные контракты
Формы НДС не могут использоваться для любого типа долгосрочного контракта, такого как коммунальные услуги (электричество, вода, природный газ, пропан, контракты на сотовую связь, аренда транспортных средств и т. д.), срок действия которых превышает один месяц. Несмотря на то, что вы можете получать ежемесячные счета, контракты часто предусматривают долгосрочные отношения (более одного месяца). Были случаи, когда поставщики коммунальных услуг или сотовой связи просили предоставить им формы НДС, чтобы они могли выставлять счета без налогов.Если вы выполняете такой запрос, вы нарушаете правила налоговых льгот, льгота по НДС не применяется, и вы получите уведомление о нарушении. Вооруженные силы США предлагают отдельную программу уклонения от уплаты налогов на коммунальные услуги (UTAP), на которую вы можете подписаться.

H. Групповые закупки
Групповые покупки разрешаются, когда группа правомочных лиц (например, подразделение, клуб жен и т. д.) хочет совершить совместную покупку (например, предмет совместного пользования, совместное мероприятие или совместную поездку). Группа как таковая не имеет статуса в соответствии с Дополнительным соглашением НАТО-SOFA — форма НДС не может быть выдана на имя группы.Для действительной групповой покупки один человек должен выступить в качестве организатора и получить форму НДС на свое имя. Примером может служить групповая рождественская вечеринка. При условии, что все участники являются правомочными сотрудниками, форма НДС на имя человека может использоваться для всего мероприятия. Распространенной ошибкой является то, что подразделение подписывает договор на питание в ноябре, чтобы запереть комнату/кейтеринг и т. д., но деньги для получения необходимого кассового чека и формы НДС еще не собраны до середины декабря.Поскольку договор был подписан (в ноябре) без предварительного получения формы НДС, сделка является недействительной задним числом и подлежит уплате налогов. Управление по НДС не уполномочено выдавать форму НДС для операции постфактум. Форма НДС должна быть выдана до подписания любых договоров.

* Мелкий ремонт  является типичными расходами на въезд/выезд и/или расходы, ответственность за которые обычно несет арендатор, независимо от того, является ли военнослужащий США владельцем или арендатором жилья.Расходы, связанные с ремонтом или обслуживанием основной конструкции жилого помещения, НЕ считаются мелким ремонтом. Постановление армии в Европе AER 215-6 содержит дополнительную информацию (особенно разделы с 12 по 43).

Важные примечания
Формы

НДС являются контролируемыми налоговыми документами — несоблюдение правил аннулирует безналоговый статус транзакции (налог должен быть уплачен) и может привести к потере налоговых льгот для всего домохозяйства и уведомлению вашего командира или начальника.

  • Продавцы, как правило, не знакомы со всеми запутанными правилами налоговых льгот — транзакция может быть не авторизована, даже если продавец заявляет, что транзакция действительна!
  • Повторные покупки у одного и того же поставщика могут быть объединены в одну форму НДС, только если транзакции происходят в течение одного месяца, общая сумма не превышает 2 499,99 евро, и все покупки обрабатываются NLT в последний день этого месяца
  • Покупка или заказ должны быть совершены в пределах диапазона дат «Действителен с:» и «Действителен до:», указанного в поле 3
  • Сумма покупки не может превышать сумму, указанную в формах НДС (NF1 до 2499.99 евро, NF2 укажет точную цену покупки)
  • Вы должны иметь при себе действующую форму НДС при размещении заказа или ином совершении покупки. Получение и предоставление формы НДС после размещения заказа не допускается (например, когда осуществляется доставка или когда производится оплата)
  • . Вы НЕ МОЖЕТЕ разделить одну покупку на несколько транзакций, используя несколько форм НДС, чтобы избежать порога в 2500 евро (например, диван стоимостью 3000 евро нельзя купить с использованием двух форм НДС NF1, указав 2000 евро в одной форме НДС и 1000 евро в другой). вторая форма НДС)
  • Вы НЕ МОЖЕТЕ использовать форму НДС для необлагаемых налогом покупок для неправомочного персонала
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для деятельности, приносящей доход (например,грамм. бизнес на дому, бизнес в качестве независимого подрядчика, покупка и ремонт автомобилей для перепродажи и т.д.)
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС при покупке новых или подержанных автомобилей для регистрации в немецкой системе регистрации транспортных средств (автомобили, не облагаемые налогом, должны быть зарегистрированы в USAREUR)
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для любых расходов, связанных с покупкой или продажей недвижимости
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для реконструкции/ремонта недвижимости стоимостью 2500 евро или выше без предварительного одобрения IMCOM-Europe
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для реконструкции/ремонта недвижимости до 2499.99, если это не считается мелким ремонтом
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для любых долгосрочных контрактов (коммунальные услуги, сотовые контракты, аренда транспортных средств и т. д.)
  • Вы НЕ можете использовать формы НДС для других покупок, которые запрещены AER 215-6
  • Вы НЕ МОЖЕТЕ вернуть формы НДС с ложными или неполными данными
Цена формы НДС

Формы НДС NF-1 (до 2499,99 евро)

 

НФ-2 формы НДС  (от 2500.00 евро и выше)

 

ЮТАП

  Стоимость
Регистрационный взнос UTAP 99 долларов

Эта плата взимается при каждом переезде или смене поставщика коммунальных услуг.

*Данные цены действуют с 1 апреля 2022 г.

Важная информация и формы для покупки

Общий раздаточный материал по программе освобождения от уплаты НДС

Индивидуальная регистрация и заявление на получение налоговых льгот в Германии

Раздаточный материал для поставщиков программы освобождения от уплаты НДС (на английском языке)

Раздаточный материал для поставщиков программы освобождения от уплаты НДС (на немецком языке)

Льгота по НДС 2500 евро и выше покупки (в т.ч.Финансирование)

Формы НДС для проживания в отеле во время пребывания в ПЗУ/карантина

Семидневный льготный период для заполнения формы НДС для новоприбывших при размещении в отелях Германии и аренде транспортных средств

Консультации: льгота по налогу на добавленную стоимость в Германии

Надлежащие процедуры сбора квитанций

Напоминание о том, что в соответствии с Регламентом 215-6 армии в Европе, в котором изложены правила и процедуры для безналоговых покупок в Германии, клиенты должны быть проинформированы о соответствующих процедурах получения квитанций и возврата налога на добавленную стоимость (НДС) за предыдущие покупки.

Получение нескольких чеков от предыдущих покупок для получения возмещения НДС допустимо при условии, что клиент следует двум нижеприведенным правилам:

1. Квитанции должны быть за тот же календарный месяц (не 30-дневный период), что и месяц возврата НДС И 2. Форма НДС, используемая для возврата, должна быть приобретена до даты и быть действительной на дату первой покупки и соответствующего чека продукта.

Пожалуйста, придерживайтесь политики, изложенной в AER 215-6, а не практики продавца, чтобы гарантировать, что вы и другие американцы, проживающие в Германии в соответствии со статусом SOFA, сохраните привилегии на необлагаемые налогом покупки.

Примеры:

АВТОРИЗОВАННЫЙ:

Покупатель покупает форму НДС 2 октября. Он покупает продукты 9, 14 и 22 ноября. Он приносит три квитанции от 9, 14 и 22 ноября обратно в магазин 29 ноября, используя форму НДС. куплен 2 октября и получает возврат налога. Это приемлемый возврат.

НЕ АВТОРИЗОВАН:

Сценарий 1. Клиент покупает продукты 9, 14 и 22 ноября. Он покупает форму НДС 1 ноября.15. Она приносит три квитанции от 9, 14 и 22 ноября обратно в магазин 29 ноября, используя форму НДС, купленную 15 ноября, и получает возврат налога.

*** Только покупки, сделанные 22 ноября, имеют право на освобождение от налога с использованием формы НДС, купленной 15 ноября. Форма НДС, используемая для возмещения налога, должна быть приобретена до покупки предметов, имеющих право на налоговые льготы.

Сценарий 2. Клиент покупает форму НДС 2 октября. Он покупает продукты 2 ноября.9, 14 и 22. Он приносит три квитанции от 9, 14 и 22 ноября обратно в магазин 2 декабря, используя форму НДС, купленную 2 октября, и получает возврат налога.

*** Ни одна из покупок не подлежит возмещению 2 декабря, поскольку НДС по собранным квитанциям должен быть возвращен 30 ноября или ранее, чтобы возмещение НДС произошло в том же календарном месяце. Квитанции от 9, 14 и 22 ноября должны быть возвращены с действительной формой НДС, приобретены до 9 ноября, но не позднее ноября.30.

AER 215-6 указывает:

14. ПОСЛЕФАКТИВНЫЕ ПОКУПКИ — ВОЗВРАТ НДС Обработка запроса на налоговые льготы (предоставление заказа на покупку без указания цены или с указанием цены) после того, как физическое лицо заказало, получило или оплатило (включая частичный первоначальный взнос) товар или услугу, считается «неправильное корректирующее действие» и не санкционировано. Положения о возмещении НДС продавцом после того, как покупка была заказана, выставлен счет или выставлен счет продавцом или оплачены покупателем (включая частичный первоначальный взнос), не предусмотрены.Процесс налоговых льгот может использоваться только в непосредственном сочетании с покупкой. Единственными исключениями являются следующие:

а. Заселение в гостиницу или получение арендованного автомобиля сразу по прибытии в Германию. В таких случаях —

 (1) Командировочные распоряжения должны быть представлены в TRO для документирования и обоснования «ретроактивного» запроса на налоговые льготы.

(2) Заинтересованное лицо должно получить соответствующие формы освобождения от НДС в течение 7 дней.

(Дополнительная информация содержится в параграфах 24 и 33.)

******************************************************* *******

б. Повторные покупки (например, продуктов у одного и того же продавца) только при соблюдении следующих условий:

(1) Продавец заранее соглашается оформить налоговую льготу.

(2) Покупки объединяются для целей налоговых льгот и обрабатываются до конца каждого календарного месяца.

(3) Документы об освобождении от уплаты налогов (формы об освобождении от НДС), используемые клиентом, были выданы до или вместе с самой ранней квитанцией или счетом-фактурой.

(4) Общая сумма объединенных счетов и квитанций не превышает 2 499,99 евро (без учета НДС).

(5) Все остальные положения данной публикации соблюдены.

******************************************************* *******

Контактная ссылка электронной почты для отправки вложений

Чтобы отправить электронное письмо в налоговую инспекцию, НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ

Налоги на цифровые товары · Справочный центр Shopify

Эта страница была напечатана 10 апреля 2022 года.Актуальную версию можно найти на странице https://help.shopify.com/en/manual/taxes/tax-on-digital-products.

Примечание

Это руководство актуально для продавцов, торгующих в странах Европейского Союза (ЕС).

Цифровые товары — это загружаемые файлы или какой-либо другой продукт, поставляемый в электронном виде. Потребители, проживающие в Европейском Союзе (ЕС), должны платить налог на добавленную стоимость (НДС) на цифровые товары по ставке, действующей в их собственной стране, независимо от того, где находится продавец.

Но в некоторых юрисдикциях вам не нужно взимать налог с продаж цифровых продуктов. Проконсультируйтесь с местным налоговым экспертом, чтобы убедиться, что вы знаете требования в вашем регионе.

Освобождение цифрового продукта от налога

Если у вас всего несколько цифровых продуктов, освобожденных от налогов, вы можете предотвратить применение налогов к этим отдельным продуктам. Цифровые продукты не требуют доставки в традиционном смысле, поэтому вы можете одновременно отключить функцию доставки.

шагов:
  1. Откройте продукт.

  2. В разделе Цены снимите флажок Взимать налоги с этого продукта .

  3. В разделе Доставка снимите флажок Это физический продукт .

  4. Щелкните Сохранить .

Исключение большого количества цифровых продуктов путем массового обновления

Если вам нужно одновременно исключить большое количество цифровых продуктов, вы можете выполнить массовое обновление. Чтобы выполнить эту процедуру, вам нужно уметь редактировать .csv файлов.

шагов:
  1. Экспортируйте продукты, которые необходимо обновить, в виде файла .csv , затем отредактируйте значения в следующих столбцах:

    Поля для редактирования в Product CSV
    Поле CSV Настройка
    Вариант требует доставки Установите для этого значения значение false.
    Вариант, подлежащий налогообложению Установите для этого значения значение false.
    Вариант в граммах Установите это значение равным 0.
  2. Когда вы закончите редактирование файла .csv , импортируйте его в свой магазин. Обязательно установите флажок . Замените все текущие продукты с такой же ручкой .

Цифровые товары в Европейском Союзе

Цифровые товары в ЕС определяются в законодательстве как вещание, телекоммуникации и услуги, которые поставляются в электронном виде, а не поставляются.Подарочные карты, отправленные через Интернет, не включены в определение.

Вы можете ознакомиться с правилами НДС на цифровые услуги в ЕС. Проконсультируйтесь с налоговым экспертом, чтобы узнать, как к вам применяются правила ЕС по НДС.

Развивайте свой бизнес

Вы можете использовать приложение Sufio или приложение Digital Takeout: Easy Invoice, чтобы настроить свой магазин в соответствии с правилами ЕС по НДС. Например, вы можете зафиксировать и проверить регистрационные номера плательщика НДС в ЕС для бизнес-клиентов, чтобы освободить этих клиентов от уплаты налогов, а также создавать счета, соответствующие требованиям Европейского Союза.

НДС по местонахождению клиента

Если вы продаете цифровые товары клиентам в ЕС, вам необходимо взимать НДС в зависимости от местонахождения ваших клиентов.

Например, если вы являетесь голландским продавцом и продаете цифровой продукт покупателю в Германии, вы должны взимать с покупателя ставку НДС в размере 19%. Вы можете включить функцию цифровых ставок НДС ЕС, чтобы упростить этот процесс.

Регистрация плательщика НДС

Вы можете зарегистрироваться как плательщик НДС одним из следующих способов:

  • Зарегистрируйтесь как плательщик НДС во всех странах ЕС, где вы ведете бизнес.
  • Зарегистрируйтесь в Mini One-Stop Shop (MOSS) в стране или регионе ЕС. Ваш местный налоговый орган может предоставить вам более подробную информацию о том, как зарегистрироваться в MOSS.

Подтверждение местонахождения покупателя

Если вы продаете цифровые товары, то некоторые налоговые органы требуют, чтобы вы собрали и зарегистрировали два доказательства местонахождения покупателя. Для каждого заказа Shopify предоставляет вам платежный адрес и IP-адрес клиента. Платежный адрес отображается на странице заказа.Вы можете проверить IP-адрес, нажав Просмотреть полный анализ в разделе Анализ мошенничества.

Если кажется, что IP-адрес принадлежит другой стране, чем платежный адрес, вам следует получить еще одно доказательство их местонахождения. Проконсультируйтесь с налоговым экспертом, чтобы убедиться, что у вас достаточно доказательств для налоговых органов.

Включить ставки НДС для цифровых товаров

Чтобы упростить начисление НДС на ваши цифровые товары, вы можете автоматически назначать ставки НДС для каждой страны ЕС.

Если вы включите ставки НДС для цифровых товаров, будет создана коллекция, и всякий раз, когда вы продаете продукт, входящий в коллекцию, правильная ставка НДС применяется автоматически в зависимости от платежного адреса клиента.

При включении ставок НДС создается ручная коллекция продуктов с автоматически назначаемыми настройками НДС для каждой страны ЕС. Коллекция по умолчанию называется НДС на цифровые товары , но вы можете изменить это, чтобы использовать любую из ваших ручных коллекций. Для получения дополнительной информации см. Применение цифровых ставок НДС к другой коллекции

шагов:
  1. В админке Shopify перейдите на Настройки > Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В разделе Налоговые расчеты нажмите Начисление НДС на цифровые товары .
  2. Щелкните Сохранить .
  3. На странице Коллекции нажмите НДС на цифровые товары .
  4. В разделе Products найдите продукты или нажмите Browse , а затем добавьте свои цифровые продукты в коллекцию.
  5. После добавления цифровых продуктов нажмите Сохранить .

Применение цифровых ставок НДС к другой коллекции

После создания начальной коллекции Цифровые товары НДС можно применить ставки к другой коллекции цифровых товаров.

шагов:
  1. В админке Shopify нажмите Настройки > Налоги .
  2. В разделе Налоговые расчеты нажмите изменить сбор .
  3. Найдите коллекцию, которую хотите использовать, или выберите коллекцию из списка.
  4. Щелкните Сохранить .

См. ставки НДС, которые вы используете

Если вы включили Ставки НДС для цифровых товаров, вы можете увидеть настройки НДС, которые применяются к каждой стране в вашем списке доставки.

Прежде чем просматривать тарифы, убедитесь, что каждая страна находится в вашем списке зон доставки.

шагов:
  1. В админке Shopify перейдите на Настройки > Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В разделе Налоговые регионы нажмите Настроить или Редактировать рядом с названием европейской страны. НДС на цифровые товары показан в разделе Налог переопределяет .

Отключить ставки НДС для цифровых товаров

Если вы отключите функцию цифровых ставок НДС ЕС, а затем снова включите ее, вам придется переназначить предпочитаемую коллекцию, если вы не использовали значение по умолчанию.

шагов:
  1. В админке Shopify перейдите на Настройки > Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В приложении Shopify перейдите в Магазин > Настройки .
  2. В разделе Настройки магазина нажмите Налоги .
  1. В разделе Налоговые расчеты снимите флажок Начисление НДС на цифровые товары .

Иностранный налоговый вычет | Служба внутренних доходов

Если вы заплатили или начислили иностранные налоги иностранному государству или владениям США и облагаетесь налогом США на тот же доход, вы можете получить либо кредит, либо постатейный вычет по этим налогам.

Соответствующие иностранные налоги

Вы можете претендовать на зачет только иностранных налогов, которые взимаются с вас иностранным государством или владением США. Как правило, только подоходный налог, военная прибыль и налоги на сверхприбыль имеют право на получение кредита.Дополнительную информацию см. в разделе Иностранные налоги, на которые распространяется право на получение иностранного налогового кредита.

В качестве вычета подоходный налог за рубежом уменьшает ваш налогооблагаемый доход в США. Вычтите иностранные налоги по Приложению А (Форма 1040), Детализированные вычеты

Принимая во внимание, что иностранные подоходные налоги уменьшают ваши налоговые обязательства в США. В большинстве случаев в ваших интересах использовать иностранные подоходные налоги в качестве налогового кредита.

Если вы решите исключить либо заработанный за границей доход, либо расходы на жилье за ​​границей, вы не сможете получить иностранный налоговый кредит в отношении налогов на доход, который вы исключаете.Если вы возьмете на себя ответственность, одно или оба голосования могут считаться недействительными.

Как получить иностранный налоговый кредит

Подайте форму 1116, Иностранный налоговый вычет, чтобы потребовать иностранный налоговый вычет, если вы являетесь физическим лицом, имуществом или трастом, и вы заплатили или начислили определенные иностранные налоги иностранному государству или владениям США.

Корпорации подают форму 1118 «Иностранный налоговый вычет — корпорации» для получения иностранного налогового вычета.

Французский Contribution Sociale Generalisee (CSG) и Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS)

В 2019 году Соединенные Штаты и Французская Республика зафиксировали в дипломатических сообщениях понимание того, что французский налог Contribution Sociale Generalisee (CSG) и Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) не являются социальными налогами, подпадающими под действие Соглашения о социальном обеспечении между две страны.Соответственно, IRS не будет оспаривать иностранные налоговые кредиты для платежей CSG и CRDS на том основании, что к этим налогам применяется Соглашение о социальном обеспечении.

Изменение политики IRS означает, что отдельные налогоплательщики, уплатившие или начислившие эти налоги, но не заявившие об их уплате, могут подавать исправленные декларации, чтобы потребовать зачет иностранного налога.

Как правило, у индивидуальных налогоплательщиков есть десять (10) лет, чтобы подать иск о возмещении уплаченных подоходных налогов США, если они обнаружат, что они уплатили или начислили более зачетные иностранные налоги, чем то, что они ранее заявляли.10-летний период начинается на следующий день после обычной даты подачи декларации (без продления) за год, в котором были уплачены или начислены иностранные налоги.

Индивидуальные налогоплательщики должны написать «Французские налоги CSG/CRDS» красным цветом в верхней части форм 1040-X и подать их вместе с сопроводительными формами 1116 в соответствии с инструкциями к этим формам. Работодатели в США не могут подавать заявки на возмещение, требуя иностранного налогового кредита для CSG / CRDS, удержанного или иным образом уплаченного от имени их сотрудников.

Проблемы соответствия

Законы об иностранных налоговых кредитах сложны. Обратитесь к Советы по соблюдению налоговых вычетов за рубежом для получения помощи в понимании некоторых из более сложных областей права. Ниже приведены некоторые проблемы с соблюдением требований:  

  • Квалифицированные дивиденды и/или прирост капитала из иностранных источников (включая долгосрочный прирост капитала, подлежащий взысканию доход, неполученный доход по разделу 1250 и доход по разделу 1231), которые облагаются налогом в Соединенных Штатах по сниженной налоговой ставке, должны быть скорректированы при определении иностранных источник дохода в форме 1116, иностранный налоговый кредит, строка 1a.
  • Процентные расходы должны быть распределены между доходами из источников в США и за рубежом.
  • Благотворительные взносы обычно не распределяются по доходам из иностранных источников; однако взносы в благотворительные организации, организованные в Мексике, Канаде и Израиле, должны распределяться по доходам из иностранных источников.
  • Сумма иностранного налога, которая квалифицируется как иностранный налоговый кредит, не обязательно является суммой налога, удержанного иностранным государством. Если вы имеете право на пониженную ставку иностранного налога на основании соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и иностранным государством, только этот сниженный налог имеет право на получение кредита.Вы сами решаете, хотите ли вы подать в иностранное государство на возмещение разницы (франшизы), для которой не разрешен налоговый вычет за границей.
  • Если происходит перерасчет налогов за границей, в большинстве ситуаций требуется переопределение ваших налоговых обязательств в США. Вы должны подать форму 1040-X или форму 1120-X. Неуведомление IRS о переопределении иностранного налога может привести к неуведомлению о штрафе.
  • Иностранный налоговый кредит не может быть запрошен в отношении налогов на доход, который вы исключаете из U.С. валовой доход.

Ссылки/связанные темы

Настройка налоговой информации — Apple Podcasts for Creators

Apple Podcasts Connect содержит список необходимых налоговых форм и позволяет отправлять большинство форм в электронном виде.

Вам будет представлен набор вопросов, которые направят вас к формам, подходящим для вашей ситуации. Если вы выбрали неправильную форму или вам нужно внести изменения, сообщите нам об этом.

Соглашения, налоги и банковское дело не будут отображать изменения в налоговых формах.В большинстве стран вы по-прежнему будете видеть налоговую информацию, которую вы изначально предоставили в Интернете, но все отправленные изменения налоговой информации будут обработаны. Мы сообщим вам, если у вас возникнут вопросы или опасения по поводу запроса на обновление вашей формы.

Требуемая роль : Юридическая, Административная или Финансовая. Подробнее о пользователях и доступе.

Требуемые налоговые формы

Обновление налоговых форм

Если название или структура вашего юридического лица изменились, свяжитесь с нами и выберите «Информация о юридическом лице».Чтобы внести изменения в свой налоговый номер, свяжитесь с нами и выберите «Настройка налоговой информации» или «Изменения».

Сообщения об ошибках

Если вы получаете сообщение об ошибке «Тип бенефициарного владельца не соответствует», скорее всего, в процессе регистрации был выбран неправильный тип учетной записи. Свяжитесь с нами, и мы поможем вам устранить эту ошибку.

Налоговые формы США

Чтобы выполнить требования соглашения о подкастах, все партнеры должны заполнить налоговую форму США.

Если вы находитесь в США, вам будет предложено заполнить форму W-9.Если вы находитесь за пределами США, могут потребоваться формы W-8BEN, W-8BEN-E или W-8ECI, но вам будет предложено ответить на ряд вопросов, чтобы направить вас к наиболее подходящей налоговой форме и любая применимая сертификация. Если ваша налоговая форма недоступна в Apple Podcasts Connect, свяжитесь с нами.

В разделе налоговой формы США будет отображаться поле для идентификационного номера налогоплательщика. Для физического лица это, скорее всего, либо номер социального страхования (SSN), либо индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).Для юридического лица идентификационным номером налогоплательщика является идентификационный номер работодателя (EIN). Дополнительную информацию об идентификационных номерах налогоплательщика см. в Службе внутренних доходов.

Как подать налоговую информацию США

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить налоговые формы США» и следуйте инструкциям.
    • Совет. Используйте загружаемые инструкции и листы с советами в верхней части страницы, чтобы предоставить правильную информацию для вашего W-9, W-8BEN или W-8BEN-E.
  4. Убедитесь, что введенная вами информация верна и полна, и нажмите «Отправить».

Как просмотреть и обновить налоговую информацию США

Вы можете просмотреть свою налоговую информацию, щелкнув вкладку «Налог» в разделе «Соглашения, налоги и банковские операции». Чтобы обновить название или адрес вашего юридического лица, свяжитесь с нами и выберите «Информация о юридическом лице».

Для внесения любых изменений в свой налоговый номер:

  1. Найдите нужную форму на веб-сайте IRS.
  2. Загрузите, заполните и подпишите свою налоговую форму с обновленной информацией.
  3. Свяжитесь с нами и выберите «Настройка налоговой информации» или «Изменения».

Имейте в виду, что вы продолжите видеть информацию, которую вы первоначально предоставили в Apple Podcasts Connect, даже после того, как мы получим обновленную информацию в файле. Мы сообщим вам, если возникнет вопрос об обновленной форме.

1099 налоговые формы

США. Лицам (физическим или юридическим лицам), отвечающим следующим требованиям к юридическим лицам Apple, выдается форма 1099-K.Если вы соответствуете этим требованиям, ваша форма будет отправлена ​​по почте до 31 января следующего года: 

.
  • Не менее 20 000 долларов валовых продаж без поправок (общая сумма ваших продаж без поправок на комиссионные Apple, сборы, возмещения и другие корректировки)
  • Более 200 транзакций за календарный год

Apple не будет отправлять форму США 1099-MISC. Продажи в Apple Podcasts решают только вы и покупатель. Вы являетесь продавцом произведений, защищенных авторским правом, и мы производим платежи вам за продукты или товары, которые специально освобождены от отчетности по форме 1099-MISC.Это верно, даже несмотря на то, что платежи могут быть отражены в форме 1099-K и могут быть для вас облагаемым налогом доходом.

Налоговые формы Австралии

Если вы проживаете в Австралии или зарегистрированы в качестве плательщика австралийского налога на товары и услуги (GST), вам необходимо заполнить австралийскую налоговую информацию. Хотя от вас может не требоваться регистрация GST в правительстве Австралии, Apple требует, чтобы австралийские подкастеры имели регистрацию GST для продажи подписок Apple Podcasts.

Чтобы соответствовать налоговым требованиям Apple, вам потребуется электронная копия вашей регистрации GST и подтверждение вашего австралийского бизнес-номера (ABN).Доказательствами могут быть скриншоты или PDF-файлы регистрации ABN. Соберите текущие данные с достаточным количеством информации, чтобы связать ваш ABN с названием юридического лица, которое вы предоставили Apple, и исторические данные, чтобы показать, что вы зарегистрированы для GST.

Как подавать налоговые формы в Австралии

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить австралийские налоговые формы».
  4. Загрузите файл или файлы с регистрационным свидетельством ABN и GST.
  5. Введите свой ABN.
  6. Убедитесь, что введенная вами информация верна и полна, и нажмите «Отправить».
  7. Нажмите Готово.

После отправки этой страницы вы не сможете вносить какие-либо изменения в Apple Podcasts Connect. На вкладке «Налоги» в разделе «Соглашения, налоги и банковские операции» отображаются ваши активные налоговые формы. Если вам нужно изменить свою налоговую информацию, свяжитесь с нами.

Как загрузить созданные получателем налоговые счета-фактуры

Налоговые счета, созданные получателем, применимы к подкастерам, зарабатывающим на Apple Podcasts в Австралии, которые зарегистрированы в Австралии для оплаты GST и предоставили ABN.

Чтобы загрузить ежемесячные счета:

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Щелкните Счета.
  3. В разделе «Счета» найдите счет, который хотите загрузить.
  4. Справа нажмите Загрузить.

Налоговые формы Бразилии

Бразильская налоговая информация требуется, если вы находитесь в Бразилии. Вы должны предоставить либо CNPJ, 14-значный номер, выданный компаниям или организациям, либо CPF, 11-значный номер, выданный физическим лицам.Если вы проживаете за пределами Бразилии и имеете CPF или CNPJ, это поле не является обязательным. Если вы находитесь за пределами Бразилии или США, у вас также есть возможность предоставить местный идентификационный номер налогоплательщика — идентификационный номер налогоплательщика, выданный вам налоговым органом в стране вашего проживания. Если вы проживаете в США, вам не нужно будет снова предоставлять свой идентификационный номер налогоплательщика США, поскольку вы уже предоставили эту информацию в разделе налоговых форм США.

Если вы находитесь за пределами Бразилии и ваша страна проживания имеет налоговое соглашение с Бразилией, вы также можете загрузить свой сертификат налогового резидента.Если вы не предоставите сертификат, ваши продажи в Бразилии могут облагаться применимым подоходным налогом по стандартной ставке. Если ваша страна не одобрена в соответствии с бразильским законодательством, пониженная ставка удержания недоступна. Свяжитесь с вашим налоговым органом, если у вас есть вопросы о том, как получить сертификат налогового резидента.

Ваша ставка налога у источника не будет уменьшена до тех пор, пока ваш сертификат налогового резидента не будет получен и проверен на предмет применимых договорных льгот между Бразилией и страной вашего проживания.Вы можете начать продавать подписки Apple Podcasts в Бразилии, если предоставили всю необходимую банковскую и налоговую информацию, но платежи облагаются применимым подоходным налогом по стандартной ставке до тех пор, пока ваше свидетельство о проживании не будет проверено и не будут подтверждены льготы по налоговой ставке.

Как подать налоговую информацию в Бразилии

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить налоговые формы для Бразилии».
  4. Введите свой бразильский налоговый идентификатор, местный идентификатор или загрузите свой сертификат налогового резидента.
  5. Убедитесь, что введенная вами информация верна и полна, и нажмите «Отправить».

После отправки этой страницы вы не сможете вносить какие-либо изменения в Apple Podcasts Connect. На вкладке «Налоги» отображаются ваши активные налоговые формы. Если вам когда-нибудь понадобится изменить свою налоговую информацию, свяжитесь с нами.

Как скачать сертификаты об удержании налога

Если вы продаете подписки на Apple Podcasts в Бразилии, годовой сертификат об удержании налога можно загрузить в Apple Podcasts Connect.Если с вашей учетной записью связано несколько номеров поставщиков, вы получите сертификат об удержании налогов для каждого номера поставщика.

Чтобы загрузить годовой сертификат об удержании налога в Бразилии:

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Перейдите на вкладку Налоги.
  3. Прокрутите вниз до раздела «Налоговые отчеты».
  4. Рядом с нужным документом нажмите кнопку загрузки.

Как скачать ежемесячную информацию об удержании налога

Чтобы загрузить информацию о ежемесячном удержании налога:

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Платежи».
  2. В правом верхнем углу щелкните Создать отчеты.
  3. Выберите в меню Налоговые декларации.
  4. Выберите финансовый месяц для отчета, который вы хотите загрузить.
  5. Выберите Бразилию из списка стран или регионов.
  6. Установите флажок рядом с отчетами, которые вы хотите загрузить.
  7. Щелкните Создать отчеты. Строка состояния показывает ход создания отчетов.
  8. Когда отчеты будут готовы, появится ссылка для скачивания. Щелкните Загрузить отчеты.
  9. Разархивируйте сжатый файл GZIP (.gz), открыв его или используя утилиту.

Канадские налоговые формы

Если вы проживаете в Канаде, вам необходимо предоставить свой канадский номер GST/HST (и номер QST, если вы находитесь в Квебеке). В соответствии с канадским законодательством ваши денежные переводы за продажу подписок на подкасты Apple Podcasts в Канаде будут уменьшены на применимые канадские GST/HST и QST на комиссию Apple, за которую вы можете получить налоговый кредит. Apple будет ежемесячно выставлять вам счет на оплату налога на комиссию, доступный в Apple Podcasts Connect.

Как отправить или изменить налоговую информацию Канады

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. В разделе «Соглашения» нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты». Если вы ранее отправляли налоговую информацию в Apple, нажмите «Настройка налогов и контактов».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить налоговые формы Канады». Если вы ранее отправляли налоговую информацию в Apple, нажмите «Обновить информацию».
  4. Заполните соответствующую информацию в зависимости от вашего региона.
  5. Убедитесь, что введенная вами информация верна и полна, затем нажмите «Отправить».

Ваша сертификация заполнит часть 4 формы Quebec FP-2506-V или часть D формы GST/HST 506. Apple заполнит часть 5 или часть E соответственно и сделает форму доступной для загрузки для ваших записей. .

Как скачать налог на комиссионные счета

Чтобы загрузить ежемесячный счет-фактуру налога на комиссию для Канады:

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Платежи».
  2. В правом верхнем углу щелкните Создать отчеты.
  3. Выберите в меню Налоговые декларации.
  4. Выберите финансовый месяц для отчетов, которые вы хотите загрузить.
  5. Выберите местоположения для включения в отчет. По умолчанию установлено значение «Все страны или регионы».
  6. Установите флажок рядом с отчетами, которые вы хотите загрузить.
  7. Щелкните Создать отчеты. Строка состояния показывает ход создания отчетов.
  8. Когда отчеты будут готовы, появится ссылка для скачивания.Щелкните Загрузить отчеты.
  9. Разархивируйте сжатый файл GZIP (.gz), открыв его или используя утилиту.

Налоговые формы Ирландии

Apple Distribution International Limited имеет статус экспортера в соответствии с законодательством Ирландии об НДС и имеет право совершать покупки у организаций, базирующихся в Ирландии, без уплаты ирландского НДС. Текущее разрешение Apple Distribution International Limited от налоговых инспекторов доступно для вас:

Налоговые формы Кореи

Компания Apple требует от партнеров из Республики Корея с действующим Соглашением о подкастах иметь корейский регистрационный номер компании (BRN) или регистрационный номер в национальной налоговой службе Кореи (корейский налоговый идентификатор).Невыполнение этого требования может привести к задержке выплаты вашего дохода.

Стандартный BRN обычно используется для организаций в Республике Корея, а регистрационный номер в Национальной налоговой службе Кореи может использоваться для некоммерческих организаций. Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом для получения информации о типе регистрации, подходящем для вашего бизнеса или организации.

Вы также можете предоставить контактную информацию торгового представителя для отображения в Apple Podcasts в Корее в соответствии с корейскими правилами электронной коммерции.Если вы находитесь в Республике Корея, контактная информация включает ваш номер электронной коммерции и регистрационный номер компании.

Вот дополнительная информация, которая может быть полезна при заполнении налоговых форм для Кореи:

  • Торговый представитель: кто-то в вашей компании или организации, уполномоченный представлять организацию, например генеральный директор, директор-представитель или другое ответственное должностное лицо.
  • Контактная информация торгового представителя: если предоставлена, эта контактная информация отображается в Apple Podcasts в Республике Корея.
  • Регистрационный номер электронной коммерции. Регистрационный номер, выдаваемый правительством Республики Корея компаниям, ведущим бизнес в Интернете. Это свойство отображается только для организаций, расположенных в Республике Корея.
  • Регистрационный номер в Национальной налоговой службе Кореи (NTS): Регистрационный номер, выдаваемый районным налоговым органом в Республике Корея некоммерческим организациям. Это свойство отображается только для организаций, расположенных в Республике Корея.

Как подать налоговую информацию в Корее

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить налоговые формы Республики Корея».
  4. Введите налоговую информацию о Корее.
  5. Нажмите «Отправить».

Как изменить налоговую информацию Кореи

Если срок действия вашей налоговой информации истек или она изменилась, вы можете изменить ее в любое время в Apple Podcasts Connect.

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Налоговые формы Республики Корея».
  4. Просмотрите или отредактируйте свою информацию.
  5. Нажмите «Отправить».

Налоговые формы Мексики

Все продажи подписок Apple Podcasts в Мексике облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Apple собирает и перечисляет НДС непосредственно в налоговый орган в Мексике без каких-либо действий с вашей стороны для:

  • Физические лица, проживающие в Мексике или за ее пределами и не зарегистрированные в качестве налоговых органов.
  • Компании, зарегистрированные за пределами Мексики и не зарегистрированные в налоговой инспекции.

Apple взимает и перечисляет вам НДС, если вы указаны в списке ниже. Затем вам нужно будет соответствующим образом перечислить НДС в налоговый орган Мексики и отправить Clave en el RFC и Cédula de Identificación Fiscal в Apple Podcasts Connect. Лица, зарегистрированные в налоговой службе, также должны представить свой Clave Única de Registro de Población.

  • Зарегистрированные в налоговых органах физические лица, проживающие в Мексике или за ее пределами 
  • Компании, зарегистрированные в налоговых органах, базирующиеся за пределами Мексики
  • Все компании в Мексике

Если вы проживаете в Мексике, удержанный подоходный налог и НДС на комиссию Apple могут также применяться к вашим доходам по всему миру, как описано ниже.Там, где это применимо, ежемесячно будет выставляться счет-фактура с комиссией Apple и отчет об удержанном подоходном налоге.

Компании: Вам необходимо предоставить свой Clave en el RFC и Cédula de Identificación Fiscal. Ваш заработок уменьшается на основе НДС, взимаемого с всемирной комиссии Apple, за которую вы можете получить налоговый вычет.

Физические лица, зарегистрированные в налоговой инспекции: Вам необходимо предоставить Clave en el RFC, Clave Única de Registro de Población и Cédula de Identificación Fiscal.Ваш заработок будет уменьшен на сумму НДС, взимаемого с комиссии Apple по всему миру, за которую вы можете получить налоговый вычет, а также на удержанный подоходный налог с общего объема продаж по всему миру за месяц до уплаты НДС.

Физические лица, не зарегистрированные для уплаты налогов: Ваш заработок будет уменьшен на сумму НДС по всемирной комиссии Apple, за которую вы можете получить предварительный налоговый вычет, а также на удержанный подоходный налог с общего объема продаж по всему миру за месяц до уплаты НДС.

Как подавать налоговые формы в Мексике

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить налоговые формы Мексики».
  4. Заполните форму налоговой регистрации.
  5. Нажмите «Отправить».

Как редактировать налоговые формы Мексики

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» щелкните «Налоговые формы Мексики».
  4. Просмотрите или отредактируйте свою информацию.
  5. Нажмите «Отправить».

Как скачать ежемесячные налоговые отчеты Мексики

Ежемесячные налоговые сертификаты и счета за ваши продажи в Apple Podcasts в Мексике, включая мексиканский НДС в счете-фактуре на комиссию и мексиканский сертификат удержания ИТ (подоходный налог), доступны для загрузки в разделах «Платежи» и «Финансовые отчеты».

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Платежи».
  2. В правом верхнем углу щелкните Создать отчеты.
  3. Выберите в меню Налоговые декларации.
  4. Выберите финансовый месяц для отчетов, которые вы хотите загрузить.
  5. Выберите местоположения, которые вы хотите включить в свои отчеты. По умолчанию установлено значение «Все страны или регионы».
  6. Установите флажок рядом с отчетами, которые вы хотите загрузить.
  7. Щелкните Создать отчеты. Строка состояния показывает ход создания отчетов.
  8. Когда отчеты будут готовы, появится ссылка для скачивания. Щелкните Загрузить отчеты.
  9. Распакуйте сжатый файл GZIP (.gz), открыв его или используя утилиту.

Сингапурские налоговые формы

Партнеры, находящиеся в Сингапуре, должны либо указать регистрационный номер GST Сингапура в Apple Podcasts Connect, либо указать незарегистрированный статус GST Сингапура.

Если вы не предоставите сингапурский регистрационный номер GST или не укажете незарегистрированный статус, комиссионные Apple, полученные от ваших продаж по подпискам Apple Podcasts в Сингапуре, будут считаться облагаемыми налогом в соответствии с Законом Сингапура о GST.Заполнение сингапурских налоговых форм в Apple Podcasts Connect необходимо для правильного расчета доходов.

Примечание:   A   Регистрационный номер GST в Сингапуре отличается от идентификационного номера налогоплательщика Сингапура. Для получения дополнительной информации о регистрации GST в Сингапуре обратитесь к своему налоговому консультанту или посетите веб-сайт IRAS.

Как отправить свой регистрационный номер в Сингапуре

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить сингапурские налоговые формы».
  4. Во всплывающем окне укажите, есть ли у вас сингапурский регистрационный номер GST. Если вы выберете «Да», вам будет предложено ввести свой номер.
  5. Нажмите «Отправить».

Как обновить статус налоговой регистрации в Сингапуре

Вы можете в любое время обновить свой налоговый статус в Сингапуре в Apple Podcasts Connect. Ваш статус будет отражен в доходах за тот же месяц, если обновление будет сделано до конца финансового месяца, в противном случае ваш статус будет обновлен для доходов в следующем месяце.

Примечание.   Финансовый месяц Apple может не совпадать с календарным месяцем.

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Сингапурские налоговые формы».
  3. Обновите свой статус регистрации GST в Сингапуре.
  4. Нажмите «Отправить».

Как просмотреть корректировки GST в вашей учетной записи

Apple Podcasts Connect показывает значение корректировок GST, примененных к вашей учетной записи, наряду с любыми другими корректировками, которые применяются в странах или регионах, где вы продаете подписки Apple Podcasts.Корректировка будет отображаться в соответствующей валюте.

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Платежи».
  2. В правом верхнем углу нажмите Создать отчеты.
  3. В меню выбора даты выберите месяц.
  4. В меню выберите GST Сингапура на комиссии.
  5. Щелкните Создать отчеты.
  6. Когда отчеты будут готовы, щелкните Загрузить отчеты.

Тайваньские налоговые формы

Тайваньские налоговые формы требуются, если вы проживаете в Тайване или у вас есть тайваньский идентификационный номер налогоплательщика (TIN).Если вы не подаете налоговую декларацию на Тайване, тайваньские налоговые формы не требуются. Apple собирает и перечисляет налоги в соответствующие налоговые органы Тайваня в соответствии с Приложением 2 Соглашения о подкастах. Сумма взимаемого налога зависит от того, указали ли вы ИНН в Apple Podcasts Connect. Ваш ИНН необходим для того, чтобы мы правильно рассчитывали ваши доходы.

Как подавать налоговые формы Тайваня

  1. В Apple Podcasts Connect нажмите «Соглашения».
  2. Нажмите «Настроить налоговую, банковскую и контактную информацию» или «Подкасты».
  3. В разделе «Налоговые формы» нажмите «Заполнить тайваньские налоговые формы». В разделе Тайваньский налоговый идентификатор выберите идентификатор компании или гражданина, в зависимости от того, подаете ли вы налоги как физическое лицо или как организация.
  4. Введите необходимую информацию и нажмите Сохранить.

После отправки этой страницы вы не сможете вносить какие-либо изменения в Apple Podcasts Connect. На вкладке «Налоги» отображаются ваши активные налоговые формы. Если вам когда-нибудь понадобится изменить свою налоговую информацию, свяжитесь с нами.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.