Налогообложение ооо: Налогообложение ип и ооо одновременно

Содержание

Налоги и налогообложение | Приемная комиссия

Направление подготовки 38.04.01 Экономика

Заочная форма обучения, 2 года 6 месяцев

Изучаемые профильные дисциплины: 

Налоговое консультирование, Новая идеология налогового администрирования, Арбитражная практика, Уголовное право, Гражданско-процессуальное право, Концепции управления налоговыми рисками, Фундаментальные основы международного налогообложения, Налоговые стратегии, Иностранный язык в профессиональной сфере, Арбитражный процесс в решении налоговых споров и др.

Область профессиональной деятельности выпускников:

—     экономические, финансовые, маркетинговые и аналитические службы организаций различных отраслей и форм собственности;

—     органы государственной и муниципальной власти;

—     академические и ведомственные научно-исследовательские организации;

—     профессиональные образовательные организации, образовательные организации высшего образования, дополнительного профессионального образования.

Места прохождения практики и возможного трудоустройства:

Управление Федеральной налоговой службы России по Омской области и его структурные подразделения, Омский научный центр Российской Академии наук в г. Омске, ООО «Алкогольная Сибирская группа», ООО «Трангаз», ООО «Омсктехуглерод»  и другие

Подготовку магистров по профилю Налоги и налогообложение ведет кафедра «Экономика и финансовая политика» ОмГУ совместно с высококвалифицированными специалистами-практиками налоговых органов и предприятий различной отраслевой принадлежности.

Руководство  научным  содержанием  программы осуществляет  доктор экономических наук, профессор Родина Лариса Александровна.  

Документы образовательной программы: https://omsu.ru/sveden/education/info/magistr_op.php

Федеральный государственный образовательный стандарт: https://omsu.ru/sveden/eduStandarts/magistratura-fgos-3/

Контакты:

Пишите: [email protected]    Родина Лариса Александровна, руководитель программы

Звоните:   +7(3812) 22-82-33      +7(923)-695-30-37

Следите за новостями: www.omeco.ru

Международное налогообложение — КПМГ в России

Последние изменения, происходящие в области международного налогообложения в России и в мире, оказывают существенное влияние на структуры российских групп, включающих в себя иностранные компании и активы.

Актуальные вопросы

  • Является ли текущая международная структура группы устойчивой с точки зрения последних изменений российского и международного налогового законодательства?
  • Какие изменения необходимо произвести, чтобы снизить текущие и потенциальные налоговые риски?
  • Какие механизмы повышения налоговой эффективности можно применить с учетом современных тенденций в области международного налогового планирования?
  • Какая структура является наиболее рациональной с точки зрения налогообложения при приобретении зарубежных компаний или активов?
  • Как выявить дополнительные возможности при построении структуры иностранных операций, а также снизить уровень налогового бремени на группу компаний?
  • Какой способ выхода из инвестиционных проектов наиболее эффективен с точки зрения налогообложения и управления налоговыми рисками?

Услуги КПМГ

Мы оказываем полный комплекс консультационных услуг в области международного налогообложения, включая вопросы диагностики структуры группы с точки зрения «деофшоризационного» законодательства и планов ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), налогообложения иностранных инвестиций в России и за рубежом, организации финансирования и вопросы репатриации прибыли.

Преимущества КПМГ

  • Международная команда профессионалов более чем в 750 офисах, включая Великобританию, Нидерланды, Люксембург, Швейцарию, Кипр и Британские Виргинские острова окажет вам содействие в любой точке мира.
  • Команда московского офиса КПМГ насчитывает более 20 специалистов, специализирующихся в вопросах международного налогового планирования.
  • Нами накоплен богатый опыт работы с компаниями различных отраслей, от нефтегазового сектора до финансовых институтов и инвестиционных фондов.

1С:Упрощенка 8 | О продукте

«1С:Упрощенка 8» предназначена организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим на упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности на небольших предприятиях, где с программой работает один бухгалтер.

«1С:Упрощенка 8» является специализированной поставкой программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», которая предварительно настроена для ведения учета по УСН. Пользовательский интерфейс программы «1С:Упрощенка 8» проще, чем у традиционной «1С:Бухгалтерии 8», поскольку включает только используемые при применении УСН элементы. При этом в «1С:Упрощенке 8» сохранены все возможности «1С:Бухгалтерии 8» — достаточно изменить специальную настройку и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль.

Налоговый учет в «1С:Упрощенке 8», как и в «1С:Бухгалтерии 8», ведется автоматически — записи «Книги учета доходов и расходов» формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.

«1С:Упрощенка 8» позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

В «1С:Упрощенке 8» предусмотрена возможность совместного использования с программами «1С:Управление торговлей 8» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8», «1С:Управление нашей фирмой», также созданными на платформе «1С:Предприятие 8».

Переход на общий режим налогообложения

В программе «1С:Упрощенка 8» сохранены все возможности обычной поставки «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». В случае изменения налогового режима в организации пользователю продукта «1С:Упрощенка 8» не требуется приобретать новую программу — достаточно изменить специальную настройку и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль.

Возможности «1С:Упрощенки 8» для пользователей «1С:Бухгалтерии 8»

Если в организации была приобретена программа «1С:Бухгалтерия 8» и при этом требуется вести учет по УСН, то нет необходимости приобретать продукт «1С:Упрощенка 8». Для получения всей функциональности продукта «1С:Упрощенка 8», включая пользовательский интерфейс и необходимые настройки, зарегистрированным пользователям программы «1С:Бухгалтерия 8» достаточно обновить конфигурацию до версии 1.6.9 или выше. После обновления конфигурации программу можно будет переключить в специальный режим, который скрывает не используемые при применении УСН пункты меню и элементы диалогов.

Переход с программы «1С:Упрощенная система налогообложения 7.7» — всего два простых шага

Переход на «1С:Упрощенку 8» производится всего за два простых шага: нужно запустить «1С:Упрощенку 8» и выбрать информационную базу, из которой необходимо загрузить  данные. Перенос данных будет произведен автоматически.

Переход с версии 7.7

В процессе загрузки данных в «1С:Упрощенку 8» будут перенесены:

  • остатки на начало текущего года;
  • документы, на которые есть ссылка в остатках на начало года;
  • все документы текущего года.

Перенос данных

После загрузки документы проводятся (а при необходимости создаются и проводятся) документы закрытия месяца, выполняется проверка загруженных данных.

В случае невозможности прямого подключения к информационной базе «Упрощенная система налогообложения 7.7» возможна выгрузка данных в файл и последующая загрузка из файла.

Для переноса данных из базовой  версии следует использовать выгрузку данных в файл и последующуюю загрузку данных из него.

Обновление программы через Интернет

Для зарегистрированных пользователей предусмотрено обновление программы через Интернет. Программа может сама проверять наличие новых версий, а при необходимости получать и устанавливать обновление. Это позволяет оперативно получать, например, новые бланки форм отчетности.


Система налогообложения: (не)легкий выбор

При открытии бизнеса необходимо решить, какую систему налогообложения выбрать. Если Вы физическое лицо — предприниматель (ФЛП), то выгодна только упрощенная система. Работать на общей системе налогообложения предпринимателю нет никакого смысла. По сравнению с ООО на общей системе, у предпринимателя на общей системе налогообложения хуже все: и налогов больше, и ответственности больше. А что же делать предпринимателям, если для планируемого вида деятельности не разрешен единый налог, например, торговля алкоголем? Либо есть другие причины, по которым работать как ФЛП нельзя либо нежелательно. В таком случае необходимо открывать общество с ограниченной ответственностью.

Выбор системы налогообложения для юридического лица идет по двум векторам: общая или упрощенная система, с НДС или без НДС. И начинать нужно именно с выяснения, а выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг являются ли плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (либо импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики — неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС невыгодно. В случае если среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится чуть сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС. Делая расчеты, нужно учесть, что фирма с НДС собственнику будет обходиться дороже: больше нагрузка на бухгалтерию, а значит, больше расходов на ведение бухгалтерского учета.

Если НДС необходим, то нужно сделать выбор между общей системой с НДС и упрощенной системой с НДС (единый налог 3% с оборота). Если можно работать без НДС, то выбираем между общей системой без НДС и единым налогом 5% с оборота. Часто бывает, что общая система без НДС выгодна, особенно в начале деятельности, когда прибыль невелика либо ее вообще нет. Но нужно учесть, что работать на такой системе можно только до оборота в 1 млн. грн. за 12 месяцев.

Расчет налогов на общей и упрощенной системах без НДС проиллюстрируем на примере. В нашем примере вся полученная прибыль выплачивается собственнику (физическому лицу) как дивиденды.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Финансы реальны во все времена пока существует экономика, а с ним и кредит и страхование. Образовательная программа направлена на подготовку специалистов для реального сектора экономики и предлагает выбор первоклассных профессий в финансовой, банковской и страховой сфере.

Финансист – это специалист, который может работать в банковской системе, на рынке ценных бумаг, в финансовых службах предприятий, в финансовых отделах государственных учреждений и казначействе, во внебюджетных фондах. Большое значение для выбирающих такую профессию играют такие личные качества, как настойчивость, упорство, умение находить нестандартные решения, активная жизненная позиция, желание получать новые знания и опыт, ориентация на результат.

Банкир – эту профессию выбирают те, кто умеет анализировать и систематизировать информацию, у кого аналитический склад ума и хорошие математические способности. В профессии крайне важна сосредоточенность и повышенная внимательность к деталям. Высококлассными банкирами станут те ребята, которые стремятся овладеть теоретическими знаниями экономических дисциплин, имеют хорошую память и доводят начатое до логического завершения.

Страховщик – это и андеррайтер, который занимается оценкой риска при страховании, и менеджер, отвечающий за работу со страховыми агентами, и специалист по развитию продаж страховых услуг, и администратор по урегулированию убытков. Профессия страховщика многогранна. Страховым агентом может стать каждый, желающий зарабатывать и влиять на свой доход. Эта возможность зависит только от Вашего трудолюбия и целеустремленности.

«Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение» реализуется и весьма интересными программами подготовки в рамках двойного дипломирования – русско-китайская и русско-французская программы двойного дипломирования.

Чему научат?

Образовательная программа составлена на основании анализа лучших мировых практик по подготовке высококвалифицированных кадров в области финансов, кредита и страхового бизнеса.

Основными в профессиональном цикле дисциплин для студентов являются:

  • деньги, кредит, банки;
  • финансы и финансовые системы;
  • бюджетная система РФ;
  • финансовый менеджмент;
  • финансовые рынки и институты;
  • валютная политика и валютный рынок;
  • инвестиционный менеджмент;
  • страхование;
  • банковское дело;
  • ценные бумаги и рынок ценных бумаг;
  • корпоративные финансы.

Практика и трудоустройство

Соглашения (договоры) о сотрудничестве с крупными работодателями региона позволяют обеспечивать студентов местами практик и стажировок, формировать собственный банк вакансий для успешных выпускников:

  • Министерство Финансов Иркутской области;
  • Управление Федерального казначейства и финансовые органы в округах и районах;
  • Министерство образования Иркутской области;
  • Министерство здравоохранения Иркутской области;
  • Министерство социального развития Иркутской области;
  • Исполнительные и Законодательные органы власти Иркутской области;
  • ПАО «Научно-производственная корпорация «Иркут»;
  • АО «Ангарская нефтехимическая компания»;
  • АО «Саянскхимпласт»;
  • ООО «Компания «ВостСибУголь»;
  • ООО «Иркутскэнергосбыт»;
  • ООО «Иркутская нефтяная компания»;
  • ООО «Группа компаний Аудит-Дело»;
  • Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов;
  • ООО «Востсибаудит»;
  • ПАО «Иркутскэнерго»;
  • ООО «Иркутская нефтяная компания»;
  • АО «Вернечонскнефтегаз»;
  • ООО ГазпромдобычаИркутск;
  • ПАО «Корпорация «Иркут»;
  • ООО «Таас-Юрях»;
  • ПАО «НК «Роснефть»»;
  • ПАО «Сбербанк», «ВТБ».
Огромное число высокооплачиваемых должностей требуют финансового образования. Обучению в финансовой отрасли таким профессиям как банкир, страховщик и специалист по ценным бумагам помогает изучение теоретических дисциплин и практическое применение навыков для будущей работы.
Вы можете:
  • начать работать специалистом в кредитных организациях или операционным менеджером в банках и территориальных учреждениях Банка России и стать управляющим коммерческого банка;
  • в качестве контролера и казначея работать в крупной корпорации, а впоследствии стать вице-президентом по финансам;
  • консультантом в инвестиционных организациях и доверительным управляющим;
  • специалистом по страхованию рисков и руководителем страховой организации.

А также вы всегда найдете вакансию:

  • аналитика на фондовых биржах, в финансово-инвестиционных институтах на рынке ценных бумаг;
  • специалиста финансовых служб и отделов ценных бумаг в государственных структурах;
  • помощника руководителя или специалиста финансовых органов, казначейства, государственных учреждений.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETF
      • 401 (к)
    • Инвестирование/Трейдинг

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем ценных бумаг
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (ТСЛА)
      • Амазонка (АМЗН)
      • АМД (АМД)
      • Фейсбук (ФБ)
      • Нетфликс (NFLX)
  • Симулятор
  • Ваши деньги
    • Личные финансы

      • Управление капиталом
      • Бюджетирование/экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие гарантии на дом
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные кредиты
      • Лучшие студенческие кредиты
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Практика управления
      • Непрерывное образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление капиталом

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Стать дневным трейдером
      • Трейдинг для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по теме

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности штата Калифорния
  • #
  • А
  • Б
  • С
  • Д
  • Е
  • Ф
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • Дж
  • К
  • л
  • М
  • Н
  • О
  • п
  • Вопрос
  • р
  • С
  • Т
  • U
  • В
  • Вт
  • Икс
  • Д
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash Meredith.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETF
      • 401 (к)
    • Инвестирование/Трейдинг

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем ценных бумаг
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (ТСЛА)
      • Амазонка (АМЗН)
      • АМД (АМД)
      • Фейсбук (ФБ)
      • Нетфликс (NFLX)
  • Симулятор
  • Ваши деньги
    • Личные финансы

      • Управление капиталом
      • Бюджетирование/экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие гарантии на дом
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные кредиты
      • Лучшие студенческие кредиты
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Практика управления
      • Непрерывное образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление капиталом

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Стать дневным трейдером
      • Трейдинг для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по теме

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности штата Калифорния
  • #
  • А
  • Б
  • С
  • Д
  • Е
  • Ф
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • Дж
  • К
  • л
  • М
  • Н
  • О
  • п
  • Вопрос
  • р
  • С
  • Т
  • U
  • В
  • Вт
  • Икс
  • Д
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash Meredith.

Все, что вам нужно знать

Налоги LLC для чайников могут быть полезным ускоренным курсом для тех, кто хочет создать компанию с ограниченной ответственностью. ООО — это тип юридического лица, которое может быть создано его владельцами. 3 минуты чтения

1. Что такое общество с ограниченной ответственностью?
2. Преимущества обществ с ограниченной ответственностью
3. Правила по умолчанию для налогообложения ООО

Налоги LLC для чайников могут быть полезным ускоренным курсом для тех, кто хочет создать компанию с ограниченной ответственностью.ООО — это тип юридического лица, которое может быть создано его владельцами. Компании с ограниченной ответственностью могут выбирать для налогообложения в качестве корпораций или товариществ в соответствии с федеральным законодательством о подоходном налоге. Если вы пытаетесь решить, какой вариант налогообложения подходит для вашей компании, проконсультируйтесь со специалистом по налогообложению бизнеса.

Одним из основных преимуществ ООО является его гибкость, особенно в отношении полномочий управления и распределения прибыли. Например, учредители ООО могут вносить 10-20 процентов средств, необходимых для начала бизнеса, но они по-прежнему сохраняют за собой все полномочия для ведения бизнеса.Другие инвесторы, вносящие вклад в ООО, могут получать долю прибыли от бизнеса, но структура распределения не должна напрямую коррелировать с тем, сколько капитала каждый инвестор вкладывает в бизнес. Структура ООО предлагает большую гибкость, чем бизнес-структура корпорации, но эта гибкость не всегда положительна.

Все владельцы ООО должны заключить соглашение, в котором изложены:

  • Как будут разделены управленческие обязанности и полномочия.
  • Как будет делиться прибыль.
  • Обязанности по внесению дополнительного капитала по мере необходимости для бизнеса.
  • Право на вывод капитала из бизнеса.

Если у ООО нет такого соглашения, все может стать сложным и некрасивым. Многим предприятиям в конечном итоге требуется профессиональный юрист для решения этих вопросов. Если юридическая структура LLC слишком сложна, членам может быть трудно объяснить бизнес потенциальным кредиторам, акционерам и другим лицам, которые в противном случае могли бы принести пользу компании.

Многие владельцы бизнеса начинают осознавать потенциальную привлекательность образования ООО. Однако понимание того, какую пользу эта бизнес-структура может принести вашей компании, все еще может сбивать с толку. Если у вас есть вопросы о следующих шагах или о том, как создать ООО, лучше всего обратиться к юристу с опытом создания ООО.

Преимущества обществ с ограниченной ответственностью

Некоторые преимущества структуры ООО:

  • Ограниченная личная ответственность. Члены LLC не несут личной ответственности за деловые долги или судебные иски, предпринятые против компании. Личные активы, включая ваш дом и транспортные средства, как правило, не могут быть использованы для оплаты деловых обязательств.
  • Защита коммерческой ответственности. Если член LLC вовлечен в судебный процесс или финансовые вопросы на личной основе, создание LLC ограничивает ликвидацию бизнеса удовлетворением личных суждений.
  • Нет ограничений владения. У LLC может быть столько владельцев, называемых участниками, сколько необходимо. Участниками ООО могут быть физические лица или другие юридические лица.
  • Нет ограничений по управлению. Участники решают, будут ли ООО управляться участниками или менеджерами.
  • Гибкий  налоговый статус . LLC могут облагаться налогом одним из нескольких способов. Члены должны определить, что лучше всего подходит для их ситуации.
  • Нет отдельных налоговых деклараций . Налогообложение ООО по умолчанию позволяет каждому участнику ежегодно сообщать о коммерческих убытках и прибылях в своих личных налоговых декларациях.
  • Отсутствие двойного налогообложения. Некоторые бизнес-структуры облагаются налогом на корпоративном уровне, а затем на индивидуальном уровне при распределении прибыли. ООО может иметь сквозное налогообложение, которое устраняет налогообложение на корпоративном уровне.
  • Гибкое распределение прибыли. Члены ООО определяют процент распределения прибыли, в то время как другие хозяйствующие субъекты требуют, чтобы прибыль распределялась исходя из доли владения в компании.

Если ООО имеет только одного владельца, оно не учитывается. Это может показаться странным или запутанным, но в этом случае игнорирование ООО означает, что все бизнес-вычеты и доходы будут отражаться в годовой налоговой декларации владельца.

Например, если одно лицо является единственным владельцем ООО, которое занимается активным бизнесом или торговлей, этот владелец будет сообщать обо всех вычетах и ​​доходах в требуемой форме «Прибыль или убыток по Приложению C от индивидуального предпринимателя», которая является частью бланк индивидуальной налоговой декларации.Если человек владеет холдинговой компанией по сдаче в аренду имущества, созданной как ООО, он или она будет сообщать о вычетах и ​​доходах в «Приложении E Дополнительный доход и убыток», который является еще одной страницей формы индивидуальной налоговой декларации.

Если вам нужна помощь с налогами LLC для чайников, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы на UpCounsel приходят из юридических школ, таких как Гарвардский юридический и Йельский юридический, и в среднем имеют 14-летний юридический опыт, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Делавэр ООО Налоги | Гарвардские бизнес-услуги

ВАРИАНТЫ ПРИ ВЫБОРЕ НАЛОГОВОГО СТАТУСА DELAWARE LLC

Налоговый статус

Delaware LLC может принимать четыре различных формы. Узнайте больше о налогах Delaware LLC, чтобы выбрать правильную модель налогообложения для своего бизнеса.

Если не принято иное, компания с ограниченной ответственностью (или ООО) облагается налогом как товарищество и сама не облагается федеральным налогом на прибыль и убытки. Вместо этого его статьи прибыли или убытка «передаются» членам (владельцам) LLC, которые должны быть заявлены в их декларациях по индивидуальному подоходному налогу.Характер прибылей и убытков LLC для целей налогообложения также передается членам (например, режим прироста капитала).

Для целей налогообложения в Делавэре компания с ограниченной ответственностью в штате Делавэр, которая физически не работает в штате, обязана уплачивать штату только простой фиксированный налог на франшизу в размере 300 долларов США в год, подлежащий уплате ежегодно 1 июня. Налог на франшизу покрывает предыдущий календарь. годовой деловой активности и выплачивается до тех пор, пока существует ООО, независимо от уровня его деятельности или получения прибыли.Отмененное ООО по-прежнему несет ответственность за уплату полного налога на франшизу в размере 300 долларов США за год, в котором оно было аннулировано, независимо от того, как далеко в этом году произошло аннулирование. Чтобы узнать больше о том, как аннулировать LLC, посетите нашу страницу аннулирования LLC в штате Делавэр.

Когда речь идет о налогах с ООО в штате Делавэр, у вас будет четыре варианта в соответствии с Налоговым кодексом США: (1) сквозное налогообложение в качестве партнерства, режим по умолчанию для ООО, (2) налогообложение на уровне предприятия C-Corp, (3) налогообложение, подобное партнерству S-Corp, и (4) статус, не учитываемый для целей налогообложения, применяется к ООО с одним участником.

Налогообложение партнерства

При создании нового ООО оно будет облагаться налогом как товарищество по умолчанию, если оно не выберет другой способ налогообложения путем подачи формы в налоговую службу. По умолчанию налогообложение партнерства является наиболее распространенной формой налогообложения LLC в штате Делавэр. Налогообложение партнерства не облагает LLC федеральным налогом на прибыль или убытки. Вместо этого каждому участнику выделяется его доля в доходах или убытках LLC.Каждый участник декларирует свою долю в своих личных налогах и платит налог на самозанятость по своей собственной ставке личного дохода, принимая во внимание характер дохода или убытка, передаваемого участнику (владельцу) (например, ставка налога на прирост капитала и т. д. .).

Налогообложение C-Corp

Руководство LLC может принять решение об уплате налога в соответствии с подразделом C (налогообложение C-Corp) на уровне организации, что аналогично налогообложению корпорации (если корпорация не решит иначе), заполнив форму IRS 8832.Ваши налоги LLC могут автоматически подлежать налогообложению C-Corp, если ваш бизнес рассматривается как «публично торгуемое партнерство» или «PTP» для целей налогообложения.

LLC, выбирающая налогообложение C-Corp, подлежит так называемому «двойному налогообложению», что означает, что LLC облагается налогом на свои доходы и убытки на уровне LLC, и что участники (владельцы) также облагаются налогом на распределения, сделанные ООО. Эти налоги с LLC в штате Делавэр основаны на вашем доходе по действующей на тот момент ставке корпоративного налога (в настоящее время 21%).В отличие от налогообложения партнерства, характер дохода ООО не передается при распределении от ООО его участникам. Вместо этого выплаты от ООО, выбирающего налогообложение C-Corp, облагаются налогом как обычный доход участников (владельцев) или рассматриваются как соответствующие дивиденды (0%, 15% или 20% в зависимости от налоговой категории получающего члена), если распространение подпадает под такое обращение.

Однако у участников (владельцев) ООО, выбравших налогообложение C-Corp, будет множество вариантов снижения эффекта «двойного налогообложения».Если компания LLC в штате Делавэр облагается налогом как C-Corp, она может вычитать все деловые расходы, процентные платежи, разумную заработную плату, выплачиваемую владельцам, дополнительные льготы для сотрудников (такие как страхование здоровья и инвалидности) и многое другое, тем самым снижая сумму причитающийся налог. Кроме того, когда LLC в Делавэре выбирает налогообложение C-Corp, они будут платить более низкие ставки налога на прибыль, удерживаемую для использования в улучшении компании, что является уникальным преимуществом налогообложения C-Corp.

Кроме того, ООО, выбирающее налогообложение C-Corp, может полностью вычитать государственный и местный подоходный налог и налоги на имущество из своего налогооблагаемого дохода.Тем не менее, стоит иметь в виду, что отчисления физических лиц по государственному и местному подоходному налогу, а также налогу на имущество не превышают 10 000 долларов США (или 5 000 долларов США для супружеских пар, подающих отдельные заявления). Таким образом, участник теряет все преимущества этого вычета, если он инвестирует в сквозную организацию, такую ​​как LLC, подлежащую налогообложению партнерства (или налогообложению S-Corp, обсуждаемому ниже).

 

Сквозное налогообложение S-Corp

Компания с ограниченной ответственностью может принять решение о том, чтобы ее рассматривали в качестве сквозной организации, заполнив форму 2553, приняв решение об уплате налога в соответствии с подразделом S (налогообложение S-Corp).Налогообложение S-Corp очень похоже на налогообложение товарищества с ООО по умолчанию в том смысле, что в каждом из них само ООО не облагается налогом как юридическое лицо; вместо этого участники берут все статьи доходов и убытков в свои собственные налоговые декларации, а характер дохода передается от ООО к членам.

Несмотря на сходство, также важно подчеркнуть различия между налогообложением S-корпорации и налогообложением партнерства. В некоторых случаях LLC в Делавэре, подлежащие налогообложению S-Corp, могут использовать методы налогового планирования, которые не могут использовать LLC, облагаемые налогом как товарищество.Некоторые из этих областей включают в себя налоги на самостоятельную занятость и требование 20%-го вычета «квалифицированного дохода от бизнеса», доступного в некоторых случаях.

Обратите внимание, что выбор налогообложения S-Corp накладывает значительные ограничения на владение и деятельность LLC. Например, чтобы претендовать на налогообложение S-Corp, ООО должно (1) (а) иметь не более 100 бенефициарных владельцев, (б) все из которых должны быть физическими лицами (никаких юридических лиц, за исключением некоторых трастов и поместий). ), (c) которые являются гражданами США (не членами, не являющимися членами США), и (2) выпускают только один класс членских прав.Эти требования являются очень строгими и значительно ограничивают размер и базу инвесторов LLC.

 

ООО с одним участником Налогообложение

В отличие от налогообложения партнерства, ООО с единственным участником автоматически классифицируется Налоговой службой США как «неучитываемая организация», если только она не выбирает налогообложение C-Corp или S-Corp. В качестве неучитываемой организации для целей налогообложения LLC игнорируется (и не подготавливает и не подает налоговую декларацию), а статьи прибыли и убытков LLC рассматриваются как доходы и убытки единственного участника напрямую.Любой доход должен быть заявлен в налоговой декларации единственного члена как доход от самостоятельной занятости.

ООО с одним участником, которое добавляет еще одного члена, автоматически получает свой налоговый статус в качестве ООО в соответствии с статусом товарищества. Этот переход к налогообложению партнерства может иметь налоговые последствия для первоначального члена. Кроме того, ООО с одним участником может выбрать налогообложение C-Corp или, если оно соответствует требованиям приемлемости, налогообложение и статус S-Corp.

Важно отметить, что Harvard Business Services не является бухгалтерской или юридической фирмой и не может предоставлять бухгалтерские, налоговые или связанные с этим юридические консультации.Ничто в настоящем документе не является и не должно восприниматься как такой совет, и мы рекомендуем читателю поговорить с бухгалтером или другим специалистом по налогам для получения дополнительной информации, особенно в том, что касается налоговых выборов и статуса, которые могут подойти читателю, и его или ее бизнес-структуры, потребности, цели и налоговые обстоятельства.

 

Понимание того, как участники LLC платят налоги

Могут ли участники LLC выбирать, как они облагаются налогом?

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) являются одним из самых популярных видов хозяйствующих субъектов.Гибкие варианты налогообложения LLC являются одной из причин, по которой они предпочтительнее. Участники LLC могут, по большей части, выбирать, как они хотели бы облагаться налогом. LLC обладает такой гибкостью, потому что Служба внутренних доходов не признает ее отдельной организацией для целей федерального налогообложения. Таким образом, он будет облагаться налогом как один из четырех уже доступных вариантов налогообложения: 

.

Игнорируемая сущность: 

Неучитываемая организация — это бизнес-структура, которая не признается отдельной от своего владельца для целей налогообложения.Если вы являетесь единственным владельцем LLC, IRS по умолчанию классифицирует вашу компанию как неучитываемую организацию и облагает налогом LLC как индивидуальное предприятие. В результате владелец LLC с одним участником должен сообщать о доходах и расходах LLC по форме 1040, Приложение C. Отдельная налоговая декларация для юридического лица не требуется.

Партнерство: 

Если ООО состоит из нескольких участников, IRS по умолчанию классифицирует его для целей налогообложения как партнерство. Партнерства, как и неучтенные юридические лица, передают свои доходы и расходы своим владельцам, а члены ООО несут ответственность за уплату налогов, пропорциональных их долям владения.Доходы, кредиты и вычеты сообщаются в IRS с использованием Приложения K-1 (Форма 1065).

Корпорация: 

. Если ООО не хочет облагаться налогом как индивидуальное предприятие или товарищество, оно может быть выбрано для налогообложения как корпорация путем своевременной подачи формы 8832. Выбор налогообложения в качестве корпорации может быть выгодным по нескольким причинам. Если компания не намерена выплачивать дивиденды, решение подавать налоги в качестве корпорации позволяет членам LLC не указывать доход от бизнеса в своей декларации по личному подоходному налогу.Поскольку ставки налога на доходы физических лиц часто выше, чем ставки налога на прибыль корпораций, это может позволить физическим лицам воспользоваться более низкой ставкой налога на прибыль корпораций. Кроме того, члены LLC могут не платить налоги на самостоятельную занятость. Таким образом, корпоративное налогообложение может иметь преимущества для экономии денег для членов LLC.

Корпорация S:

Выбор налога на прибыль корпорации S уникален. Корпорация S должна соответствовать всем следующим критериям: 

1. У него менее 100 владельцев;

2.Все его владельцы являются гражданами или резидентами США;

3. Имеет только один класс членства;

4. В его состав не входят товарищества, корпорации или иностранцы-нерезиденты.

Если LLC решает облагаться налогом как корпорация S, члены LLC демонстрируют налоговую льготу, в отличие от стандартной корпорации. Кроме того, доход, который облагается налогом в виде распределения, не облагается налогом на самостоятельную занятость. Наконец, корпорация S позволяет своим владельцам воспользоваться вычетом соответствующего дохода от бизнеса в размере до 20 процентов.Существуют некоторые ограничения в отношении того, какие отрасли имеют право на этот уникальный вычет. Вы должны своевременно подать форму IRS 2553, чтобы выбрать налогообложение корпорации S.

Выбор правильной структуры для вашего бизнеса может положительно повлиять на то, как вы будете платить налоги. Работая с бизнес-адвокатом и вашим налоговым специалистом, вы сможете получить правильную структуру для вас. Предлагаю бесплатную консультацию по телефону (307.200.1914) или видеоконференцию.

Каковы преимущества сквозного налогообложения?

Одним из первых решений, которое принимает каждый владелец бизнеса, является структура его бизнеса.

На самом деле это включает два отдельных решения. Во-первых, вы должны выбрать наилучшую юридическую структуру для вашего бизнеса. Затем вам нужно решить, как бизнес должен облагаться налогом.

Когда дело доходит до налогов, большинство владельцев малого бизнеса выбирают сквозную структуру бизнеса. Фактически, 95% предприятий в США являются сквозными, в основном из-за преимуществ сквозного налогообложения.

Что такое транзитный бизнес?

Сквозные предприятия охватывают различные бизнес-структуры, каждая из которых имеет свои преимущества и требования, и все они требуют действий со стороны владельцев.

  • Индивидуальное предпринимательство . Единоличное владение – это бизнес-структура по умолчанию для владельца бизнеса без партнеров. Фрилансеры и независимые подрядчики, которые занимаются коммерческой деятельностью и не подали документы в свой штат, чтобы стать ООО или зарегистрировать компанию, по умолчанию являются индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели не должны подавать отдельные налоговые декларации для бизнеса. Вместо этого владелец, сообщающий о доходах и расходах бизнеса в Приложении C, Прибыли или убытки от бизнеса, приложенном к своей личной налоговой декларации, Форма 1040, U.S. Декларация о подоходном налоге с физических лиц, уплачивает подоходный налог и налог на самозанятость со всей прибыли бизнеса.
  • Товарищество . Партнерство является бизнес-структурой по умолчанию для предприятий с более чем одним владельцем. Товарищества подают налоговую декларацию, используя форму 1065, декларация о доходах партнерства в США. Однако партнерство не платит федеральный подоходный налог напрямую. Вместо этого каждый партнер получает Приложение K-1, которое они используют для указания своей доли налогооблагаемого дохода партнерства в своих личных налоговых декларациях.
  • Общество с ограниченной ответственностью (ООО) . Для создания ООО требуется немного больше усилий, чем для индивидуального владения или партнерства. Как правило, членам LLC необходимо подать учредительные документы и операционное соглашение своему государственному секретарю и оплатить регистрационный сбор. Налоговая декларация LLC зависит от того, состоит ли LLC из одного или нескольких участников. IRS рассматривает LLC с одним участником как единоличное владение для целей налогообложения, и участник сообщает о доходах и расходах от бизнеса в Приложении C, приложенном к форме 1040 владельца.LLC, состоящие из нескольких участников, подают ту же форму, что и товарищества: форму 1065. Каждый участник получает Приложение K-1, Доля партнера в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. д., сообщая о своей доле в прибылях и убытках LLC.
  • Корпорация S . Корпорация S, также известная как подразделение S corp., – это особый налоговый статус, предоставленный IRS. Это позволяет организациям пользоваться многими из тех же правовых средств защиты, что и корпорация C, но облагаться налогом как сквозной бизнес.Корпорации S подают федеральные подоходные налоги, используя форму 1120S, декларацию о подоходном налоге США для корпорации S. Каждый акционер получает Приложение K-1, которое он использует для отражения прибылей и убытков от бизнеса в своей Форме 1040.

Каковы преимущества сквозного налогообложения?

Выбор бизнес-субъекта владельцем бизнеса может повлиять на то, как бизнес подает налоговые декларации и платит налоги. Но есть и другие потенциальные налоговые преимущества выбора сквозной бизнес-структуры по сравнению с инкорпорацией.

Сквозные предприятия избегают двойного налогообложения

Доход C corp. облагаются налогом дважды: один раз в налоговой декларации корпорации и еще раз в налоговой декларации акционеров, когда корпорация распределяет прибыль среди акционеров в виде дивидендов.

Сквозные предприятия не должны сталкиваться с двойным налогообложением. Вместо этого доходы и расходы компании «переходят» в налоговую декларацию владельца бизнеса, где владелец платит налог на прибыль или вычитает убытки вместе со своими другими личными доходами и расходами.

Промежуточные предприятия могут претендовать на правомерный вычет из дохода от бизнеса

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года снизил ставку корпоративного налога с максимальной ставки в 35% до фиксированной ставки в 21%. Владельцы малого бизнеса выступили против ранних законопроектов, утверждая, что закон отдает предпочтение крупным предприятиям, которые, скорее всего, будут структурированы как корпорации С, а не малым предприятиям, которые чаще всего структурированы как сквозные юридические лица.

В ответ законодатели добавили новую налоговую льготу для сквозных организаций: вычет квалифицированного дохода от бизнеса, позволяющий некоторым транзитным предприятиям вычитать до 20% квалифицированного дохода от бизнеса (QBI).

Определение того, имеет ли бизнес право на вычет QBI, и расчет вычета сложны. Закон ограничивает вычеты для определенных видов бизнеса, основанного на услугах, и включает ограничения, основанные на общем налогооблагаемом доходе владельца, квалифицированном имуществе и заработной плате W-2. По этой причине рекомендуется поработать с налоговым юристом, бухгалтером или зарегистрированным агентом, чтобы понять, как вычет QBI применяется к вашему бизнесу.

Сквозная бизнес-структура обеспечивает гибкость

Еще одним преимуществом сквозной налоговой структуры является гибкость.Если вы переросли налоговые преимущества вашей нынешней бизнес-структуры, возможно, вы сможете изменить ее на более подходящую. Например:

Конечно, налоговые льготы — не единственный фактор при выборе субъекта хозяйствования. Это решение не только влияет на то, как бизнес платит налоги, но также влияет на объем необходимых документов, личную ответственность владельцев и акционеров и способность организации привлекать деньги от внешних инвесторов. По этой причине важно проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, прежде чем остановиться на конкретной бизнес-структуре.

Налогообложение участников ООО в качестве генеральных товарищей

 

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
ОБЗОР

 
  • Налоговое управление неоднократно заявлял в судах, что, в соответствии с гл. 469(ч)(2) и Темп. Рег. сек. 1.469-5Т(е)(3), доли участия в ООО и ТОО следует рассматривать как товарищество с ограниченной ответственностью интересы. Таким образом, по данным IRS, убытки переданы владельцам долей пассивные убытки, независимо от процентов уровень участия владельца в деятельности сущности.
  • Налоги Суд и Федеральный исковый суд постановили что исключение генерального партнера в Temp.Рег. сек. 1.469-5T(e)(3) применяется к интересам в ООО и ТОО и, следовательно, в отношении правила пассивной деятельности в соответствии с гл. 469 и правил, их следует рассматривать как интересы полного товарищества, а не интересы товарищества с ограниченной ответственностью.
  • По мнению судов, определение того, является ли интерес в LLC или LLP, который рассматривается как доля полного товарищества. интерес к пассивной деятельности вызывают применяя общие тесты для материала участие в Темп.Рег. сек. 1,469-5Т(а).

Недавно решения, Налоговый суд и Федеральный исковый суд считали, что доли в компании с ограниченной ответственностью (ООО), которое предпочитает рассматриваться как партнерство для целей федерального подоходного налога не следует рассматривать как интересы товарищества с ограниченной ответственностью как таковые. Следовательно, определение того, как член ООО избирает товарищество налогообложение будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога в год, что у ООО есть убытки, это вопрос определение того, принимал ли член существенное участие в хозяйственная деятельность ООО в налоговом году на проблема.

В 1997 г. в проп. сек. 1.1402(а)-2, Расчет чистой прибыли от самозанятости, IRS попытались определить, когда человек будет считаться партнер с ограниченной ответственностью и, таким образом, четко различать, когда лица будут рассматриваться как генеральные партнеры для целей налогообложения самозанятых. Конгресс отреагировал негативно к предложенному регулированию и принятому законодательству в Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., наложивший мораторий на временные и окончательные правила, влияющие на определение партнера с ограниченной ответственностью в соответствии с гл.1402(а)(13). 1 Мораторий запрещал любые административные действий по этому вопросу со стороны IRS до 1 июля 1998 г. срок действия моратория истек более десяти лет назад, но Конгресс не приняло законодательство по этому вопросу, а Казначейство не были предприняты дальнейшие шаги по доработке предложенного регулирование.

IRS оспорила классификацию участника ООО в качестве генерального товарища при наличии отвод убытков члену.В последних судебных делах IRS утверждала, что интересы в LLCs, выбравших быть облагаются налогом, поскольку товарищества представляют собой интересы товарищества с ограниченной ответственностью для целей правил пассивной деятельности в соответствии с гл. 469 и правила, и что убытки перешли к ООО члены должны считаться пассивными независимо от того, Участник принимал существенное участие в деятельности ООО. Однако анализ и решения в нескольких недавних случаи подтверждают предположение о том, что налоговый режим распределяемая доля участника в убытках ООО должна быть определяется в зависимости от уровня члена участие в деятельности ООО.В отсутствии либо законодательство, либо дальнейшие постановления Министерства финансов относительно классификации участников ООО эти суды решения дают полномочия на классификацию интересы участников в ООО и налогообложение их распределяющие доли прибыли и убытков ООО. 2

Выбор Партнерства Классификация для целей федерального подоходного налога

Поскольку ООО не организованы как корпорации типа С или товарищества в соответствии с законами штатов, первоначально существовало большая неопределенность в отношении того, как сущность организована как LLC будет рассматриваться для целей федерального подоходного налога.В 1988 году IRS выпустила свое первое решение о доходах в отношении тема, 3 при условии, что ООО, не имеющее «преобладающего» характеристики корпорации будут классифицироваться в качестве товарищества для целей федерального подоходного налога. После определения того, что ООО могут быть структурированы облагаться налогом как партнерство, ООО стало популярным выбор сущности. Поскольку все больше штатов начали разрешать ООО форма юридического лица, IRS ответила на многочисленные запросы о частные письменные постановления о налоговом статусе ООО.В 1997 г. Налоговое управление выпустило правила проверки ящиков, 4 которые позволяют владельцам некорпоративного бизнеса организации, чтобы выбрать, как их организации будут классифицируется для целей федерального подоходного налога. ООО с двумя или нескольким членам больше не нужно избегать наличия преобладание корпоративных характеристик, но может просто выбрать, чтобы к ним относились как к партнерствам для федеральных целей налога на прибыль.5

ООО также может облагаться налогом как ассоциация, т. е. корпорация, для уплаты федерального подоходного налога целей. 6 Если ООО с одним участником не хочет облагаться налогом в качестве ассоциация, она «игнорируется как сущность, отдельная от его владельцем и рассматривается как единоличное предприятие для федерального в целях налогообложения прибыли». 7 Если отечественное ООО с несколькими участниками не может провести выборы, оно будет облагаться налогом как товарищество.8

Выдача правила галочки, казалось, решили проблему того, как член LLC будет рассматриваться в отношении федерального дохода налоговые цели. ООО, мотивированные желанием снизить налоги за счет передачи доходов членам может достичь которые с уверенностью приводят к простому решению облагаться налогом как партнерства. Однако устранение двойного налогообложение путем передачи доходов членам, которые теперь будут рассматриваться как партнеры по федеральному подоходному налогу целей, компенсируется трактовкой чистой прибыли отнесенные к партнерам в качестве доходов, подлежащих налог на самозанятость.

Рег. сек. 301.7701-3 нет решить, является ли ООО, делающее выбор партнерства, считается полным товариществом или товариществом с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и являются ли члены LLC считаются полными или ограниченными партнерами. Поэтому, разрешено выбирать налогообложение, как это делало товарищество не решить вопрос о том, является ли чистая прибыль или убытки относится к участникам ООО, которые делают такой выбор доходы, облагаемые налогом на самозанятость, активные убытки вычитаемый из обычного дохода, пассивный заработок не облагается налогом на самозанятость или пассивными убытками, подлежащими к пассивным ограничениям потерь.

После выдачи положения о чек-боксе, является ли член ООО доля чистой прибыли или убытков рассматривалась как активная или пассивный для целей федерального подоходного налога по-прежнему определяется действующим законодательством и связанными с ним нормативные акты, касающиеся доходов от самозанятости и интерес к пассивной деятельности.

Общие положения и Административные положения

гл.1402

В целом, гл. 1402 навязывает самозанятость налоги на чистый доход от любой торговли или бизнеса, осуществляемого на физическом лице. Определение дохода от самозанятость включает в себя не только доход единственного собственников, но доход партнерства, который относится к генеральные партнеры, независимо от того, распространяется ли она на самом деле или нет. 9 сек. 1402(a)(13) также предусматривает, что доходы от товарищества, которые относятся к партнеру с ограниченной ответственностью, исключены из определения дохода от самозанятости если ограниченный партнер не получит гарантированный платеж за услуги, оказанные или от имени партнерство.10 Однако ни Кодекс ни в правилах не содержится определения «ограниченного партнер». 11

При попытке определить, являются ли члены ООО более похожими генеральные партнеры или партнеры с ограниченной ответственностью, утверждение о том, что члены должны рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, когда LLC решает облагаться налогом, поскольку партнерство поддерживается тот факт, что члены (1) обычно несут ограниченную ответственность в что они не несут личной ответственности по долгам LLC, если они лично не гарантируют их и (2) не являются ответственность за противоправное поведение, приписываемое субъекту, хотя они потенциально несут ответственность за свои личные неправомерные действия при исполнении служебных обязанностей от имени Компания.12 Однако, поскольку члены ООО, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью в большинстве штатов, разрешено принимать активное участие в управлении компаниями в членами которого они являются, также существует значительная поддержка за предположение, что они напоминают полных партнеров. IRS решила решить проблему посредством регулирования.

Prop. Reg. сек. 1.1402(а)-2

В попытка разъяснения налогового режима участника ООО распределительная доля прибыли, IRS в 1997 году выпустила ОпораРег. сек. 1.1402(а)-2. Предлагаемый набор правил четвертые руководящие принципы, чтобы определить, является ли лицо, которое владеет долей в товариществе, следует рассматривать как ограниченную партнером, а не генеральным партнером, определяя, когда лицо, владеющее долей участия в товариществе, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для целей федерального налогообложения. Хотя предлагаемый регламент конкретно не адрес ООО, IRS предназначено определение ограниченной партнер в предлагаемом регулировании, чтобы применить к членам LLC, которая решает облагаться налогом как товарищество.

Prop. Reg. сек. 1.1402(a)-2(h)(2) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей участия в товариществе, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью для налога на самозанятость целях, за исключением случаев, когда физическое лицо:

  1. Имеет личную ответственности (как определено в §301.7701-3(b)(2)(ii) настоящего главу) по долгам или требованиям к партнерство по причине того, что он является партнером;
  2. Имеет полномочия (в соответствии с законодательством юрисдикции, в которой товарищество формируется) для заключения контракта от имени партнерство; или
  3. Участвует в торговля или бизнес товарищества для более чем 500 часов в течение налогового года товарищества.

Как отмечалось выше, Конгресс отклонил предложенный определения путем введения моратория, предусматривающего, что «никаких временное или окончательное регулирование в отношении определение партнера с ограниченной ответственностью согласно разделу 1402(a)(13) Налогового кодекса 1986 года может быть издано или сделано действует до 1 июля 1998 г.». 13 Конгресс считал, что Казначейству следует отозвать предложенное положение, определяющее партнер с ограниченной ответственностью.14 С тех пор Конгресс не принял никакого законодательства по этому вопросу, и Казначейство решили не дорабатывать регламент. 15

Согласно законам большинства штатов, партнеры с ограниченной ответственностью являются просто инвесторами и, как правило, запрещено законом штата участвовать в управление товариществом как условие ограничения их ответственность за свои инвестиции в партнерство.16 Во время избегания налог на прибыль самозанятых является положительной стороной классификация участников LLC в качестве партнеров с ограниченной ответственностью, таких классификация имеет соответствующую обратную сторону. В случае что ООО, которое приняло решение облагаться налогом как товарищество несет налогооблагаемый убыток за год, этот убыток является пассивным убытком для участников LLC, рассматриваемых как ограниченные партнеров, и вообще пассивные убытки вычитаются только в пределах пассивного дохода.17

Вопрос о том, убытки участников ООО, рассматриваемых как товарищества, за в целях федерального подоходного налога были пассивные убытки основной вопрос в нескольких относительно недавних судебных решениях (обсуждается ниже). Аргументация судов в этих случаи могут дать некоторые рекомендации по классификации Интересы участников ООО, что, несомненно, является ключевым определяющим фактором в отношении того, распределяются ли доли участников в Доходы ООО облагаются налогом на самозанятость.В этих решения, суды проанализировали гл. 469 и его соответствующие правила при принятии решений отнесения участников ООО к общим или ограниченным партнеров для целей правил пассивной деятельности.

сек. 469

В реквизитах Рег. сек. 1.1402(a)-2, Казначейство заняло позицию, определяющую следует ли относиться к человеку как к ограниченному партнер или генеральный партнер по налогу на самозанятость цели должны зависеть от личных ответственность, его полномочия заключать контракты от имени партнерство и его участие в партнерство.Однако при отсутствии временных или окончательных правила, суды, которым было предложено принять решение этот вопрос постановил, что определение должно быть сделано посредством применения существующих законов и связанных с ними нормативные документы.

сек. 469 предписывает, когда налогоплательщик участие в деятельности является пассивным. Как правило, пассивная деятельность — любая торговля или бизнес деятельность, в которой налогоплательщик не имеет существенного принимать участие.18 Язык в уставе не ограничивает применение закона партнерские отношения. Материальное участие требует от налогоплательщика регулярное, постоянное и существенное участие в торговая или предпринимательская деятельность. 19 Темп. Рег. сек. 1.469-5Т(а) предоставляет набор практических тестов для определения того, не налогоплательщик встретил материальное участие стандарт.

Темп. Рег. сек. 1.469-5T

Налогоплательщик считается имеющим материально участвовал в предпринимательской деятельности, если он или она проходит одно из семи испытаний в Temp. Рег. сек. 1.469-5T(a)(1)–(7):

  1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение года;
  2. Физическое лицо участие в деятельности за налоговый год составляет практически все участие в этом деятельность всех лиц (в том числе лиц, не являются собственниками доли в деятельности) для год;
  3. Физическое лицо участвует в деятельность более 100 часов в течение налогового года, и участие человека в деятельности по налоговом году не меньше, чем участие в деятельности любого другого лица (в том числе физических лиц не являющиеся собственниками доли в деятельности) для год;
  4. Деятельность является значительной деятельность по участию за налоговый год, 20 и индивидуальный совокупное участие во всех существенных долях участия деятельность в течение года превышает 500 часов;
  5. Лицо материально участвовало в деятельности за любые пять налоговых лет (независимо от того, подряд) в течение десяти налоговых лет, которые немедленно предшествующий налоговому году;
  6. Деятельность представляет собой личная служебная деятельность, 21 и человек материально участвовали в деятельности для любых трех налоговые годы (независимо от того, являются ли они последовательными), предшествующие налогообложению год; или
  7. На основании всех фактов и обстоятельствах человек участвует в деятельность на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

Пока физическое лицо отвечает любому из этих тестов, он или она, как правило, рассматривается как существенное участие в бизнесе деятельности, к которой применялся тест. Однако особый правило в гл. 469(h)(2) применяется к интересам в ограниченной партнерства, как определено в Temp. Рег. сек. 1,469-5Т(д)(3).

сек. 469(ч)(2) и Темп. Рег. сек. 1.469-5T(e)(3)

Сек.469(ч)(2) гласит: «За исключением случаев, предусмотренных правилами, никакие интересы в ограниченной товарищество как партнер с ограниченной ответственностью должно рассматриваться как процент, в отношении которого налогоплательщик существенно участвует» (выделено мной). Темп. Рег. сек. 1.469-5T(e)(3) объясняет, когда рассматриваться как доля товарищества с ограниченной ответственностью для этого цели и предусматривает исключение, известное как общее исключение партнера из правил.Темп. Рег. сек. 1.469-5T(e)(3) частично предусматривает, что:

  1. . . . а доля товарищества рассматривается как ограниченная партнерский интерес, если—
    1. Такой интерес назначен доля товарищества с ограниченной ответственностью в коммандитном соглашение о партнерстве или свидетельство о коммандитное товарищество, независимо от является ли ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищества ограничено применимое законодательство штата; или
    2. Ответственность держателя такой доли по обязательствам товарищество является коммандитным в соответствии с законодательством Государство, в котором товарищество организовано, чтобы определяемая фиксированная сумма.. . .
  2. Партнер с ограниченной ответственностью владение долей генерального партнера. Партнерский интерес лица не может рассматриваться как ограниченное партнерские проценты за налоговый год физического лица если физическое лицо является генеральным товарищем в партнерство на протяжении всего срока действия партнерства налоговый год, заканчивающийся с или в течение налоговый год. [выделено мной]

Дело Закон

При принятии решения о том, является ли интерес члена в ООО, избирающее налогообложение партнерства, следует рассматривать как заинтересованность в пассивной деятельности, суды имеют последовательно считалось, что определение должно быть принято применяя общие тесты на материальное участие как предоставляется в Темп.Рег. сек. 1.469-5T(a) члену деятельности в рассматриваемом налоговом году.

Грегг

В 2000 г., Грегг, 22 федеральный районный суд г. Орегон рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать члена LLC в качестве партнера с ограниченной ответственностью или генерального партнера для целей правила пассивной деятельности в соответствии с гл. 469. Суд заметил, что этот случай был одним из первых впечатлений проблема.

4 ноября 1994 года Стивен Грегг продал свою контрольный пакет акций Ethix Corporation, управляемой медицинской компания по уходу, которая предоставила страховым компаниям доступ к медицинские работники. Вскоре после этого Грегг основал Cadaja, LLC, которая предоставила страховым компаниям доступ к практикам альтернативной медицины. Для год, закончившийся 31 декабря 1994 г., Кадайя облагалась налогом как партнерство и перенес убыток в размере 230 723 долларов США Грегг, который сообщил об этом как об обычном проигрыше в своем отчете 1994 года. налоговую декларацию по федеральному подоходному налогу, которую он подал вместе со своим жена.Аудит налоговой службы США в отношении декларации Греггов за 1994 год привел к потеря от Кадайи переквалифицирована как пассивная убытки, которые можно было бы использовать только для компенсации пассивного дохода. IRS оценил дефицит в размере 91 366 долларов плюс проценты и штраф. Греггы заплатили 91 366 долларов и часть проценты и пени, поданные для возмещения (который был отказано), а затем подал иск в районный суд о возмещении дефицит, проценты и штраф, который они имели оплаченный.

Налогоплательщики утверждали, что, поскольку закон штата Орегон не накладывает никаких ограничений на их право участвовать в руководство компании (в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью), все члены Cadaja должны рассматриваться как общие партнеры. Таким образом, потери перешли от компания будет квалифицироваться как обычные убытки, которые участники может использоваться для компенсации обычного дохода. Налоговая служба утверждала, что потому что все члены Cadaja имели ограниченную ответственность в соответствии с законодательством штата Орегон все они должны рассматриваться как ограниченные партнеров, при этом все их потери должным образом относятся к пассивным потерям.Этот аргумент был основан просто об ограниченной ответственности и поэтому стандарт применяемый был более узким по объему, чем стандарт в Рег. сек. 1.1402(а)-2.

Суд ответил к этим аргументам, заметив, что закон штата Орегон требует товарищества с ограниченной ответственностью должны иметь хотя бы одного генерального партнера, и это требование не было удовлетворено в Грегге, потому что каждый Участник ООО имел ограниченную ответственность.23 Кроме того, суд согласился с утверждением Грегга о том, что члены LLC должны не могут рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью, потому что они неограниченное право на участие в управлении компания, характеристика, которая была бы фатальной для существование товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата Орегон. 24

Хотя суд установлено, что к членам ООО не следует относиться как к они были партнерами с ограниченной ответственностью как таковые, это не прийти к выводу, что к ним следует повсеместно относиться так, как если бы они были генеральными партнерами для целей пассивного правила деятельности.Вместо этого суд обратил внимание на тест из семи частей в Temp. Рег. сек. 1.469-5T(a)(1)–(7), чтобы определить, имел ли Грегг материально участвовал в Cadaja. Если после применения тест из семи частей, было обнаружено, что Грегг существенно участвовал в Cadaja, суд указал, что он будет рассматриваться как если бы он был генеральным партнером для целей правила пассивной деятельности и позволили взять на себя вычет его убытка 1994 года как обычного убытка.Однако, если он не прошел хотя бы одну часть теста, он будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью для федерального налога целей, и его потеря в 1994 году была бы пассивной потерей. 25

Налоговая служба выбрала базу его аргумент по первой части теста из семи частей: участвовал ли Грегг в деятельности Cadaja более 500 часов в 1994 году. Грегг признал, что потому что компания просуществовала чуть меньше двух месяцев в 1994 году он смог провести только около 120 часов ведения бизнеса для ООО в этом году.Однако, он утверждал, что если его время, проведенное от имени компании рассчитываются ежемесячно и применяются к 12-месячный период, он легко превысил бы Требование 500 часов. Суд отклонил его довод о на основании того, что регламентом не предусмотрено годовой учет часов участия налогоплательщика в течение короткого год, и что разрешение налогоплательщикам на годовой основе нанесет поражение цель постановления не допустить, чтобы налогоплательщики инициирование или приобретение пассивных действий в конце налоговый год и характеризуя деятельность как непассивный.

Это, однако, позволило ему объединить свои время, потраченное на работу от имени Ethix Corporation, компания, которую он продал ранее в 1994 году, со временем, когда он работал от имени Cadaja, потому что деятельность две компании были достаточно похожи, чтобы позволить им рассматривать как один вид деятельности в группе положения Рег. сек. 1.469-4(а). Как это было, когда это утверждал, что ограниченная ответственность должна быть определяющей, поскольку следует ли рассматривать партнера как ограниченную партнера, правительство предпочло узко толковать вопрос о том, принимал ли Грегг материальное участие в деятельность Cadaja в 1994 году.Это примечательно, поскольку поскольку участие в течение более 500 часов является еще одним из требования в Prop. Regs. сек. 1.1402(а)-2 используется для определить, является ли налогоплательщик партнером с ограниченной ответственностью в целях федерального налогообложения.

Гарнет

Вслед за Греггом, дополнительные дела были решены в 2009 году, в которых центральным вопросом было являются ли членами организаций, которые на самом деле не были партнерства, но предпочли облагаться налогом, поскольку партнерства рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью или генеральные партнеры для целях правил пассивной деятельности.В Гарнетте, 26 налогоплательщиков, занимающихся агробизнес через семь ТОО и два ООО а также владел двумя другими связанными коммерческими предприятиями (общая аренда), которые, как они утверждали, на самом деле были де фактическое партнерство. Налогоплательщики владели шестью своими LLP интересы через ООО, которые они создали исключительно для целью владения этими долями LLP. Владельцы ТОО было разрешено участвовать в их управлении, но не имел ответственности по долгам или обязательствам товарищества кроме того, что требуется по закону государства, в котором они образовались.Гарнеттам разрешили участвовать в управлении своих холдинговых ООО, но два других ООО, в которых они владели долей, которые не были холдинговые ООО, управлялись кем-то, кто был выбран большинством голосов участников ООО; ни один из Гарнеттс был управляющим членом любого из этих два ООО.

Все ТОО, ООО и совместная аренда избрана для налогообложения как товарищества, и каждая заполненная форма 1065, U.S. Возврат партнерства Доход, чтобы сообщить о прибылях и убытках. График К-1 подана вместе с декларацией каждого LLP, в которой указана либо Garnett, либо ООО, которое имело свою долю участия в ТОО как ограниченное партнер. Приложение K-1 подается с каждым возвратом ООО определили соответствующую холдинговую компанию или Garnett в качестве член общества с ограниченной ответственностью. Подано расписание K-1 в связи с декларациями, поданными по аренде в обыкновенные, которые были проведены через общий холдинг ООО, идентифицировал холдинг ООО в качестве генерального партнера для одного из совместных предприятий, но в качестве партнера с ограниченной ответственностью для другого один, несмотря на то, что их было немного разница между ними.Холдинг ООО владел одной третью интерес в каждом из совместных предприятий, и они оба определили аренду недвижимости в качестве своего основного бизнеса в своих налоговых декларациях.

В 2000, 2001 и 2002 гг. полученный доход от деловых интересов Гарнеттов, который они указали в своих налоговых декларациях как не подлежащие налог на самозанятость. В те же годы др. вышеописанные деловые интересы понесли убытки, которые Гарнетты рассматривали их совместные налоговые убытки как обычные убытки. возвращается.IRS оспорила обычные вычеты из дохода что Гарнетты приняли за некоторые из заявленных потерь на том основании, что они были потерями пассивной деятельности.

Как и ранее в деле Грегга, налоговая служба утверждала, что что только ограниченная ответственность налогоплательщиков сделала их эквивалент партнеров с ограниченной ответственностью для целей Правила пассивной деятельности. Он также утверждал, что Гарнетты не должны рассматриваться как полные партнеры, потому что они не имеет права предпринимать действия от имени партнерство, положение, которое очень напоминает другое положение в проп.Рег. сек. 1.1402(а)-2. В частности, Prop. Reg. сек. 1.1402(а)-2(з)(ii) предусматривает, что физическое лицо, владеющее долей организация, решившая облагаться налогом как товарищество, должна быть рассматривается как генеральный партнер, если он или она имеет полномочия связывать организацию договорными обязательствами.

суд, однако, пришел к выводу, что собственность Гарнетта доли в нескольких ООО были освобождены от классификации как интересы товарищества с ограниченной ответственностью под управлением генерального партнера исключение в Темп.Рег. сек. 1,469-5Т(д)(3)(ii). 27 Принимая решение о том, что гл. 469(h)(2) не требует, чтобы участники ООО сам по себе быть рассматриваются как партнеры с ограниченной ответственностью, когда LLC решает быть облагается налогом как товарищество, суд установил, что обязательное условие для применения п. 469(h)(2) не просто что существует «интерес в товариществе с ограниченной ответственностью», но что существует «интерес в коммандитном товариществе как партнер с ограниченной ответственностью.” 28 Он постановил, что в центре внимания устав и положение о материальном участии и пассивная активность указывает на то, что Конгресс был прежде всего вопрос о степени участия налогоплательщика в Мероприятия. В законе нет критерия ответственности. Суд отклонил аргумент IRS, заявив:

Мы не считаем, что это обоснование должным образом распространяется на интересы в L.L.P. и Л.LCs . . . [M]члены L.L.P. и L.L.C., в отличие от партнеры с ограниченной ответственностью в товариществах с ограниченной ответственностью по закону штата не запрещено законом штата принимать материальное участие в бизнеса субъектов. Соответственно, нельзя предположить что они не участвуют материально. Скорее, это необходимо изучить факты и обстоятельства для установить характер и степень их участия. Мы считаем, что фактическое расследование сделано надлежащим образом, в соответствии с общими тестами на материальное участие в соответствии со статьей 469 и подзаконными актами.29

В качестве дополнительной защиты в качестве аргумента IRS также утверждала, что Garnetts получили налоговую выгоду, не указав интересы в качестве интересов генерального партнера по Приложению K-1 и таким образом избежали налога на самозанятость (в предыдущие годы) в соответствии с сек. 1402(a)(13), что исключает самозанятость доходы от определенных распределительных акций партнера с ограниченной ответственностью. Гарнетты утверждали, что единственная причина, по которой их интересы были обозначены как интересы партнеров с ограниченной ответственностью. что в Приложении K-1 не указаны «ограниченная ответственность партнер» как вариант.Суд постановил, что путь График K-1 описывает интерес не окончательно установить характер интереса товарищества и любые предполагаемые несоответствия в том, как были перечислены интересы по Графикам К-1 не были существенными. 30

Томпсон

В Томпсоне, 31 Федеральный исковый суд также попросили решить, являются ли владельцы ООО, которые выбрано для рассмотрения в качестве партнерства для федерального налога целей следует рассматривать как полные партнеры или ограниченные партнеры.В 2002 году Джеймс Р. Томпсон основал компанию Mountain Air. Чартер, ООО (Горный воздух). Томпсон владел 100% Mountain Air через 99% акций участников и 1% доля, принадлежащая корпорации S, в которой он владел 100%. Организационные документы Mountain Air обозначены Томпсон в качестве его единственного менеджера. На его 2002 и 2003 гг. декларации по индивидуальному подоходному налогу, Томпсон заявил об убытках прошли через Mountain Air 1 225 869 и 939 878 долларов, соответственно.IRS отклонил заявленные убытки, утверждая, что Томпсон держал товарищество с ограниченной ответственностью интерес к деятельности, в которой он не был материально принимать участие. IRS утверждал, что Temp. Рег. сек. 1.469-5Т рассматривает интересы в любой организации, которая ограничивает ответственность, как доля товарищества с ограниченной ответственностью. Томпсон заплатил полученную налоговая недоимка и проценты по ней, а затем предъявлен иск о возвращать деньги.

Между Томпсоном и IRS относительно фактов дела.Более того, они согласились что если гл. 469 и связанные с ним положения вызвали Томпсон считается партнером с ограниченной ответственностью, его уровень участие в управлении Mountain Air было бы нематериальны, и его потери будут пассивными. Однако, если сек. 469 и его положения не делали его партнер с ограниченной ответственностью за се, уровень его участия в управлении Горный воздух, несомненно, привел бы к тому, что он рассматривается как генеральный партнер для целей федерального налогообложения.

Таким образом, перед судом стояли следующие вопросы: (1) доля участника в LLC, избирающая налогообложение товарищества является интересом товарищества с ограниченной ответственностью и (2) что надлежащее применение Темп. Рег. сек. 1,469-5T(e)(3) был в определение. Обе стороны предложили частичное резюме суждение. Однако суд отметил, что его решение определил исход дела и пришел к выводу, что ходатайства были фактически для полного суммарного судебного решения а не частичное суммарное суждение.32

Как раньше ранее как в Грегге, так и в Гарнетте, IRS утверждала, что что, поскольку Mountain Air облагалась налогом как партнерство для федеральные налоговые цели 33 и ответственность Томпсона была ограничена согласно закона штата, LLC следует рассматривать как ограниченную товарищество и его владелец должны рассматриваться как общество с ограниченной ответственностью. партнер для целей потери пассивной активности. IRS утверждал, что в то время гл.469 был принят и Temp. Рег. сек. 1.469-5Т был обнародован, был универсальный соглашение между государствами о том, что решающим признаком интерес товарищества с ограниченной ответственностью был ограниченной ответственностью. Томпсон возразил, указав, что это просто не возможно для него быть партнером с ограниченной ответственностью, потому что Mountain Air не была товариществом с ограниченной ответственностью.

Суд отверг довод правительства, отметив, что когда Конгресс принял сек.469 коммандитное товарищество не было новый бизнес-субъект и что почти в каждом штате принял некоторую форму Единого закона о товариществах с ограниченной ответственностью или Пересмотренный Единый закон о товариществах с ограниченной ответственностью. Оба единые акты предусматривают, что уровень партнера с ограниченной ответственностью участие в бизнесе определяет, будет ли он или она имеет ограниченную ответственность, но обратное неверно для физические лица, не имеющие ограниченных партнерских долей.По мнению суда, «окружающие закон и нормативно-правовая база не поддерживает «разделительную линию между двумя типами [партнерских] интересов [основанных на на] ограниченной ответственности,’ . . . а скорее разделительная линия на основе участия». 34

При достижении своего решение по делу суд последовал Верховному Мнение суда в Chevron, 35, который поддерживает предложение о том, что постановления федеральных агентств, таких как IRS, должно быть оказано уважение судами, потому что опыт агентств, как правило, превышает суды по вопросам, над которыми эти органы контроль.В Chevron Высшее Суд заявляет, что «[если] намерение Конгресса ясно, это конец вопроса; для суда, а также агентство, должно привести в действие недвусмысленно выразил намерение Конгресса». 36

Федеральный суд Претензии затем посмотрел на соответствующее положение, гл. 469(h)(2), в котором говорится, что «[e]за исключением случаев, предусмотренных в правила, отсутствие интереса в товариществе с ограниченной ответственностью в качестве партнера с ограниченной ответственностью рассматривается как интерес, в отношении которого налогоплательщик принимает существенное участие» (курсив наш), и нашел язык недвусмысленным.Суд также установил намерение Темп. Рег. сек. 1.469-5T, чтобы быть ясно в требует анализа законодательства, в соответствии с которым организовано партнерство, что требует, чтобы ограниченное партнерский интерес может быть долей собственности в бизнесе юридическое лицо, которое фактически является товариществом в соответствии с законодательством штата (а не просто облагается налогом как таковым в соответствии с Кодексом) и что существует быть заинтересованным в товариществе с ограниченной ответственностью в качестве ограниченного партнер, а не просто интерес к ограниченному партнерство.37 Как только суд в Томпсоне определил что ни сек. 469, ни правила не вызвали Томпсона рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью только потому, что он ограниченная ответственность — определение, которое суд отметил как согласуется с решениями судов как по делу Грегга, так и по делу Гарнетта — тогда обязанность решать за Томпсона. 38

Ньюэлл

В Февраль 2010 г., Ньюэлл, 39 Налоговый суд снова рассмотрен вопрос о том, является ли участник ООО, избранное для налогообложения в качестве товарищества будет рассматриваться как партнер с ограниченной ответственностью или генеральный партнер для целей Правила пассивной деятельности.Ни одна из сторон не оспаривала, что во время рассматриваемые годы Ньюэлл был управляющим членом ООО, которое владело и управляло загородным клубом и имело материально участвовал в управлении компанией который производил столярные изделия. Ньюэлл также нёс личную ответственность по непогашенным кредитным обязательствам загородного клуба. Несмотря на эти факты, IRS запретила Ньюэллам вычет обычных убытков, перенесенных из тех деятельности по их федеральной налоговой декларации.IRS еще раз утверждал, что с Ньюэллом следует обращаться как с партнер с ограниченной ответственностью, потому что он имел интерес в ограниченной партнерство. Суд отклонил этот довод, поскольку хозяйствующие субъекты, создавшие убытки, не фактически товарищества с ограниченной ответственностью. Поскольку IRS уже признал, что Ньюэлл передаст материальное участие испытание, изложенное в Темп. Рег. сек. 1,469-5Т(с), и потому что гл.469(h)(2) не делает Newell ограниченным партнер, суд вынес решение в пользу Newells.

Недавнее развитие

Незадолго до решения Ньюэлла, Дайанна Миози, специальный юрисконсульт, офис помощника юрисконсульта IRS (Проходные и специальные отрасли), прокомментировал в презентация в налоговой палате округа Колумбия Раздел, в котором, несмотря на мораторий 1998 г., который Конгресс используется для блокировки проп.Рег. сек. 1.1402(a)-2, налогоплательщики могут по-прежнему полагаться на регулирование. Миози цитируется что «[i] если вы структурируете транзакцию так, чтобы вы в четырех углах предлагаемых правил, это разумная позиция, и мы не собираемся бросить вызов этому». 40 Кроме того, в отношении результаты недавних дел, таких как те, которые обсуждались выше, она заметила, что «[т]е Сервис — с этой строкой убытков — очень внимательно изучает эти случаи», — добавил что, «возможно, сегодня со всеми различными сущностями, может быть [подход в регламенте] не лучший тест использовать.

Заключение

Без указания Конгресс или IRS, которые специально занимаются налогообложением интересов участников ООО, участников ООО и других организации, избравшие налогообложение партнерства, столкнулись с с неопределенностью независимо от того, являются ли их распределительные акции представляют собой сквозную прибыль или сквозные убытки. Налогоплательщики, стремящиеся минимизировать налоги на транзит доходы с удовольствием классифицируют себя как партнеры с ограниченной ответственностью для целей федерального подоходного налога и исключить все их распределительные доли доходов от самозанятости налоги.41 И наоборот, налогоплательщики с сквозные потери обычно предпочитают классифицировать в качестве генеральных партнеров, чтобы можно было вычесть их убытки как обычные убытки, не подлежащие пассивному убытку ограничения.

При отсутствии законодательства или временное или окончательное постановление казначейства, которое предусматривает конкретное руководство о том, что определяет, является ли член ООО, решившее облагаться налогом как товарищество, будет рассматривается как партнер с ограниченной ответственностью или генеральный партнер для В целях федерального подоходного налога решения по делам Грегга, Гарнетта, Томпсона и Ньюэлла предлагают судебные руководство по вопросу.В этих решениях суды постоянно обнаруживается, что интерес к ограниченной ответственности юридическое лицо, которое предпочитает рассматриваться как товарищество для в целях федерального налогообложения не рассматривается как ограниченная партнерский интерес для целей пассивной деятельности правила согласно гл. 469 и правил. Скорее, суды постановили, что исключение генерального партнера в Темп. Рег. сек. 1.1469-5T(e)(3)(ii) применяется к владельцу такой интерес и что классификация убытки собственника, как пассивные, так и активные, должны быть сделаны на основе того, участвует ли данное лицо в материальном деятельности субъекта, как это определено тест из семи частей в Темп.Рег. сек. 1,469-5Т(а).

Хотя суды в решениях, рассмотренных выше являются всеми судами первой юрисдикции, IRS может быть готовы принять их толкование закона. Это недавно согласился с решением в Томпсон 42 (правда, только в результате) и как сообщается, работает над пересмотренным руководством для членов ООО которые материально участвуют. 43 Однако до тех пор, пока Конгресс или Казначейство принимает меры для полного разъяснения LLC проблема классификации членов, практики и налогоплательщики рекомендуется действовать осторожно и тщательно продумайте, как будет долевое участие в ООО учитываться для целей федерального подоходного налога при структурировании хозяйствующие субъекты.

Сноски

1 Закон об освобождении от уплаты налогов от 1997 г., П.Л. 105-34, §935.

2 Суды постановили, что предлагаемые не имеют права на судебное почтение и не несут более больше, чем позиция, выдвинутая в кратком изложении (см. Natomas N. Am. Inc., 90 т.к. 710 (1988) и цитируемые там дела).

3 Рев. 88-76, 1988-2 с.Б. 360.

4 Рег. сек. 301.7701-1 через -3.

5 Рег. сек. 301.7701-3(а).

6 Идент.

7 Рег. сек. 301.7701-3(б)(1)(ii).

8 Рег. сек. 301.7701-3(б)(1)(и).

9 сек. 1402 (а).

10 сек.1402(а)(13).

11 Закон Блэка Словарь определяет «партнера с ограниченной ответственностью» как «партнера чья ответственность перед третьими лицами-кредиторами партнерство ограничивается суммой, вложенной таким партнер в партнерстве». Генеральные партнеры, на с другой стороны, «несут личную ответственность по всем долгам партнерство.» Блэк Юридический словарь (Запад, 5-е изд. 1979 г.).

12 Обратите внимание, что это положения, которые обычно применялись бы во всех состояния; однако законы, регулирующие ООО, различаются в зависимости от штат.

13 Закон об освобождении от налогов 1997, П.Л. 105-34, §935.

14 HR Conf. Репорт 105-220, 105-й конгресс, 1-я сессия. 765 (30.07.97), чтобы сопровождать Закон об освобождении от уплаты налогов, P.L. 105-34.

15 Выступление на собрании Секция налогообложения адвокатов округа Колумбия, Дайанна Миози, специальный юрисконсульт, офис помощника юрисконсульта IRS (проходные и специальные отрасли), указал, что Предложенные в 1997 году правила по-прежнему представляют собой «более разумное или более свежее представление об Услуге.” Эллиотт, «Налогоплательщики могут рассчитывать на трудоустройство партнеров с ограниченной ответственностью. Налоговые органы, официальный представитель IRS», 2010 TNT 10-2 (15 января, 2010).

16 «Фундаментальная концепция товарищества с ограниченной ответственностью заключается в том, что партнер с ограниченной ответственностью может потерять с ограниченной ответственностью, принимая участие в управлении партнерство.» Гарнетт, 132 т.к. Нет. 19 (2009), со ссылкой на Бромберга и Рибштейна, 3 Бромберга и Рибштейна о Партнерство §11.02(с) (Аспен, 1998).

17 сек. 469(а)(1).

18 сек. 469 (с).

19 сек. 469(ч)(1).

20 То есть деятельность представляет собой торговая или деловая деятельность, в которой физическое лицо участвует более 100 часов в течение года и это будет деятельность, в которой человек не материально участвовать, если материальное участие было определяется без учета части 4 испытания (п.469(с)).

21 Предоставление личных услуг предполагает выполнение личных услуг в области здравоохранения, юриспруденции, инженерии, архитектуры, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство, консалтинг или любая другая торговля или бизнес, в котором капитал не является материальным фактором, приносящим доход (разд. 469(г)).

22 Грегг, 186 Ф.доп. 2д 1123 (Д. Ор. 2000).

23 Идент. по телефону 1127.

24 Идент. по телефону 1128.

25 Идент. по телефону 1127.

26 Гарнетт, 132 Т.К. Нет. 19 (2009).

27 Идент.

28 Идент. Налоговый суд в Хегарти, штат Техас. Сумма. 2009-153, снова со ссылкой на Гарнетта обнаружил, что опора правительства на гл.469(ч)(2) был неуместны и что материальное участие определяется со ссылкой на любой из семи тестов в Temp. Рег. сек. 1,469-5Т(а).

29 Гарнетт на 221.

30 Идент. 223.

31 Томпсон, 87 Фед. Кл. 728 (2009), акк. в только результат, AOD 2010-02 (19.05.10).

32 Идент.

33 Потому что Mountain Air не выбирать, чтобы к вам относились как к корпорации для уплаты федерального налога целях, по умолчанию Кодекс рассматривает его как партнерство.

34 Thompson, слип op. в 10.

35 Chevron USA, Inc. v. Натуральный рез. Защ. Совет, Inc., 467 США 837 (1984).

36 Шеврон 842–843.

37 Томпсон.

38 Цитируя Томпсона, налоговая Корт в Ньюэлле, Т.К. Памятка. 2010-23, аналогичным образом установлено, что Regs. сек. 1.469-5T(e)(3)(i)(B) «буквально требует, чтобы доля собственности должна быть в хозяйственном субъекте, то есть в на самом деле, товарищество в соответствии с законодательством штата, а не просто налог как таковой в соответствии с Кодексом».

39 Ньюэлл, Т.С. Памятка. 2010-23.

40 Эллиотт, «Налогоплательщики могут Положитесь на налоговые правила для партнеров с ограниченной ответственностью, должностное лицо IRS Говорит», 2010 TNT 10-2 (15 января 2010 г.).

41 Для обсуждения влияние этих дел на налог на самозанятость, см. Ellis and Розенберг, «Потенциальное значение недавней гл.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.