Какими налогами облагается ип: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Содержание

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот.

Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

  • является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
  • ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме  1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке  Налоговая тема 420 – доход от бартера.

НДФЛ и Социальный налог | BUXGALTER.UZ

Индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум. в календарном году, могут платить:

НДФЛ в фиксированном размере

НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе         

 Как уведомить:
 

указать выбор при госрегистрации

представить   уведомление в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок не позднее 25 января т.г.

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

 

Кто обязан платить налог на прибыль:

Если доход ИП за налоговый период:

превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.

превышает 1 млрд сум.

Вы платите налог с оборота

Вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль

Налог с оборота не распространяется на ИП, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

Внимание

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

Фиксированные суммы НДФЛ на 2020 год:  

N

Вид деятельности

Фиксированная сумма в месяц (в сумах)

г. Ташкент

 

г. Нукус, областные центры

прочие города

прочие населенные пункты

 

1

Розничная торговля:

       

продовольственными и непродовольственными товарами

750 000

600 000

300 000

200 000

сельхозпродукцией на дехканских рынках

250 000

150 000

100 000

50 000

газетами, журналами и книжной продукцией

250 000

150 000

100 000

50 000

2

Бытовые услуги

250 000

150 000

100 000

50 000

3

Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах 

225 000

150 000

75 000

50 000

4

Детские игровые автоматы

225 000

150 000

100 000

50 000

5

Прочие виды деятельности

225 000

150 000

100 000

50 000

6

Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:

 

для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т

150 000

для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т

225 000


Внимание

Налог уплачивается по месту регистрации плательщика.

Особенности уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

Если индивидуальный предприниматель:

Налог уплачивается:

Занимается несколькими видами деятельности

За каждый вид деятельности в отдельности

Осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации

По наибольшей из двух ставок:

— по месту регистрации;

— по месту фактического осуществления деятельности

Является инвалидом I или II группы

Независимо от вида деятельности и места ее осуществления — в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц

Занимается производством и реализацией (членами ассоциации «Хунарманд») ремесленных изделий (товаров, услуг)

По данному виду деятельности налог не платит

Сдает имущество в аренду

НДФЛ по ставке 12%*

оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами

За каждое оборудованное место (единицу)


*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно
ст.380 НК.

 

Срок уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

  • ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность

 

По другим видам доходов индивидуального предпринимателя:

ведется раздельный учет и уплата НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам. 

 

Виды доходов

Ставка НДФЛ

Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента

12%

Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*

Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента

Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан

Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами

Дивиденды и проценты (с учетом налоговых льгот согласно
ст.380 НК)

5%


правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

 

Обязанность ведения учета доходов и расходов:

ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов, в утвержденных формах:

1) книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя; 

2) книга товарных чеков 


Важно

Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашего налогового учета. 

Отчетность ИП:

 

  • Сдача отчета о своей деятельности в налоговые органы по месту налогового учета – по итогам каждого квартала;

 

  • Срок представления отчета – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

По ИП – плательщикам налога на прибыль:

Они вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.  Эти ИП (за исключением сферы торговли) освобождаются от обязанностей ведения учета расходов.

 

Налоговая база:

25% от совокупного дохода.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.

 

При обложении налогом на прибыль не учитываются:

Доходы ИП, подлежащие обложению НДФЛ, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом

Доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты НДФЛ и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль


Как перейти на упрощенный порядок:

Надо представить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление в сроки:

Индивидуальные предприниматели

Срок представления уведомления

Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы

Вновь зарегистрированные

до начала осуществления предпринимательской деятельности

с начала осуществления предпринимательской деятельности

Перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе — добровольно

одновременно при направлении уведомления о переходе на уплату налога на прибыль

с 1 числа месяца, следующего за месяцем представления уведомления о переходе и заявления об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке

Остальные

не позднее 25 января текущего года

с 1 января текущего года


Исчисление суммы налога на прибыль, отчетность и уплата:

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода в размере 15% от налоговой базы.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.

Сроки представления отчетности и уплаты:

По итогам отчетного периода

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

По итогам налогового периода

Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом


Как отказаться и перейти на общий порядок исчисления налоговой базы:

Добровольный отказ возможен с начала следующего налогового периода.

Уведомление представьте в налоговый орган по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала налогового периода.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»

 

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Мой ребенок делает бизнес. Кто и как должен платить за него налоги?

Вы узнаете: 
  1. Должен ли ребенок платить налоги
  2. Кто платит налоги за ребенка
  3. Какое значение имеет возраст ребенка
  4. Какие налоги обязаны платить дети
  5. За счет чьих средств надо платить налог
  6. Как рассчитать и заплатить налог
  7. Если не заплатить налоги, кто несет ответственность  

 

А должен ли?

В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если у несовершеннолетнего (до 18 лет) возникает доход, и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (что возможно при эмансипации), то возникает налог на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате налога может возникнуть и у младенца, если он получит какой-либо налогооблагаемый доход или имущество.

В этом случае закон предполагает обязанность родителей совершать от имени детей все необходимые юридические действия в отношении, например, принадлежащего детям имущества и сделок с ним, в том числе и применительно к обязанности по уплате налогов.

Фото: Unsplash

В частности, в определении КС РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Кроме того, если ранее Налоговый кодекс предписывал только личную оплату налога (что вызывало немало споров, в том числе и в отношении несовершеннолетних), то с 2017 года уплата налога может быть осуществлена за налогоплательщика любым иным лицом.

Кто платит налоги за ребенка?

Возможны два варианта уплаты налогов за несовершеннолетнего.

  • Первый вариант

Это уплата налогов законным представителем: на основании общих положений Налогового кодекса РФ лицо может участвовать в налоговых отношениях либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя. В силу требований гражданского законодательства законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители (опекуны/попечители).

  • Второй вариант

Это уплата налогов налоговым агентом. В большинстве случаев налог с дохода несовершеннолетнего лица удерживается и перечисляется в бюджет организацией источником выплаты.

Например, когда школьник с согласия родителей работает по трудовому договору во время летних каникул. Или малолетний ребенок получает дивиденды по унаследованным ценным бумагам. В таких случаях организация выступает в роли налогового агента и самостоятельно рассчитывает и выплачивает доход получателю за минусом удержанного налога.

Какое значение имеет возраст ребенка?

Гражданское законодательство делит детей на малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (14-18 лет). С 18 лет все лица становятся полностью дееспособными, то есть обладают всеми правами и несут обязанности, предусмотренные законом.

Малолетние вправе совершать только мелкие бытовые сделки, а вот несовершеннолетний может ранее 18 лет стать полностью правоспособным:

  • 14/16 лет – при вступлении в брак ребенок становится полностью дееспособным (например, может регистрировать ИП для своего бизнес-проекта и быть самостоятельным субъектом налоговых правоотношений).
  • 16 лет – при эмансипации ребенок также становится полностью дееспособным.

Какие налоги обязаны платить дети?

Понятно, что наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц. Возникает всегда, если у ребенка есть доход.

Но дети также могут быть собственниками автомобилей, земельных участков, квартир и прочего имущества. Поэтому в зависимости от объекта налогообложения, которым владеют дети, это могут быть: и налог на имущество, и транспортный налог, и земельный налог.

Фото: Unsplash

Разве никакие льготы детям по налогам не предоставляются? По общему правилу – нет. Дети являются обычными налогоплательщиками.

Однако вопрос наличия или отсутствия льгот по этим налогам – это предмет отдельного рассмотрения и исследования, поскольку необходимо учитывать особенности регионального и местного законодательства.

 

За счет чьих средств надо платить налог?

Многие родители считают, что налоги оплачиваются за счет личных средств плательщика налогов. А раз у несовершеннолетнего нет своих средств, соответственно, ребенок не может оплатить налоги, а потому – и родители не должны платить за него.

Однако налоговые органы постоянно убеждают, что налоговая обязанность не связана ни с возрастом, ни с имущественным положением или какими-либо иными критериями.

Несовершеннолетние могут участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей, а потому последние осуществляют полномочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанность по уплате налогов.

Как рассчитать и заплатить налог?

Все имущественные налоги ребенок платит на основании расчетов, произведенных налоговыми органами и на основании соответствующего уведомления (либо с помощью электронных сервисов).

При получении какого-либо дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, необходимо самостоятельно исчислить налог и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В этом случае от имени ребенка в возрасте до 16 лет налоговую декларацию заполняют его родители, а ребенок в возрасте от 16 до 18 лет может подать налоговую декларацию самостоятельно.

Если не заплатить налоги, кто несет ответственность?

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ранее этого возраста лицо невозможно привлечь к ответственности, поэтому, по мнению налоговых органов, ответственность за неуплату налогов несет законный представитель несовершеннолетнего ребенка.

Однако возможность привлечения к ответственности законных представителей ребенка налоговым законодательством не предусмотрена.

Налоговые органы будут использовать все возможности и любые обоснования для привлечения к налоговой ответственности родителей (законных представителей несовершеннолетнего), поэтому рекомендуем не злоупотреблять.

! Родители и законные представители несовершеннолетних обязаны правильно рассчитать и своевременно оплатить за своих детей как любые имущественные налоги, так и налог на доходы физических лиц в случае получения какого-либо дохода.


Материалы по теме:

Какими налогами облагается агентский договор между ИП и ТОО?

28 сентября, 2021

572

ТОО заключает с ИП агентское соглашение на услуги по поиску клиентов.  Какими нормативными актами регламентируется данная сделка? ИП оплачивает 3% или налоги оплачиваются как от заработной платы?

Ответ:

В гражданском законодательстве РК не предусмотрен агентский договор. Его условия соответствуют договору поручения и договору комиссии. Если отталкиваться от договора поручения, который в своей основе аналогичен агентскому договору, то согласно статье 846 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны…

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

В ФНС разъяснили, нужно ли платить налог за теплицы — Российская газета

Теплицы и другие хозпостройки, расположенные на земельных участках, могут облагаться, а могут и не облагаться налогом. От чего это зависит, разъяснили в Федеральной налоговой службе (ФНС).

По общему правилу налогом, который платят жители страны за свое имущество, облагаются только те хозяйственные постройки, сведения о которых есть в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) или были представлены в налоговые органы из БТИ. В число хозпостроек могут входить бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани. Жилые помещения и гаражи не являются хозпостройками и облагаются налогом как самостоятельная недвижимость.

Владелец хозпостройки сам определяет, нужно ли обращаться в Росреестр для регистрации прав на нее. Для внесения в ЕГРН объект должен иметь признаки недвижимости. Если постройка прочно связана с землей (у нее есть капитальный фундамент), а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, она относится к недвижимости. Объекты без фундамента сборно-разборной конструкции, какими часто бывают теплицы, хозблоки, бытовки, навесы и другие временные строения, к недвижимости не относятся. В Едином госреестре недвижимости их регистрировать не нужно, и налогом они не облагаются.

Если хозяйственная постройка капитальная и права на нее все-таки зарегистрированы, но ее площадь не превышает 50 квадратных метров, налог с нее не взимается. Льгота применяется для одного объекта (независимо от его расположения в пределах страны). Но есть важное условие: постройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности.

В Федеральной налоговой службе обращают внимание, что муниципалитеты вправе расширять условия применения налоговой льготы. Например, распространять ее на неограниченное число хозяйственных построек или на объекты площадью более 50 квадратных метров. Проверить, не принимал ли ваш муниципалитет такого решения, можно на сайте налоговой службы nalog.ru. В разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» есть перечень налоговых льгот.

Капитальные хозяйственные постройки, не попадающие под действие льгот, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах граждан на такие объекты, включая сведения из Росреестра, а также от нотариусов при оформлении прав на наследство.

За незарегистрированные объекты налог платить не нужно. Однако важно помнить об одном нюансе. Если человек владеет земельным участком для индивидуального жилищного строительства, но в течение более чем 10 лет не возвел дом и не зарегистрировал право на него, ему придется платить за участок повышенный (с коэффициентом 2) налог. Таким образом государство стимулирует граждан использовать землю, отведенную для строительства жилья, по назначению.

Ранее в ряде СМИ появилась информация, что если граждане не оформят теплицы как недвижимые объекты и не уплатят за них налоги, им придется платить штрафы. На публикации обратили внимание в Госдуме. В результате в Федеральную налоговую службу и Росреестр были направлены депутатские запросы с просьбой проверить информацию.

Важно знать

Правило 10 процентов

В этом году налоговики рассчитают сбор, который граждане платят за свою землю, по новым правилам. Впервые будет применен коэффициент предельного роста налога в 10 процентов по отношению к предыдущему году. Закон об этом недавно подписал президент Владимир Путин.

Новые правила не будут касаться уже упомянутых участков для жилищного строительства, при расчете налога по которым применяется повышающий коэффициент из-за их несвоевременной застройки.

В этом году также расширился перечень льготников, которые могут уменьшить сумму налога на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади одного земельного участка, то есть воспользоваться вычетом «на шесть соток». Теперь помимо инвалидов I и II групп, пенсионеров, людей предпенсионного возраста право на эту льготу имеют многодетные родители, которые воспитывают трех и более несовершеннолетних детей. Чтобы получить вычет, можно обратиться в инспекцию с заявлением.

Налоговая сила | Конституция Аннотированный | Congress.gov

Статья I, Раздел 8, Пункт 1:

Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги, пошлины, пошлины и акцизы, выплачивать долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов. ; но все пошлины, пошлины и акцизы должны быть одинаковыми на всей территории Соединенных Штатов; . . .

В соответствии с положениями Конституции право Конгресса взимать налоги регулируется одним исключением и двумя оговорками.Товары, вывозимые из любого государства, могут вообще не облагаться налогом. Прямые налоги должны взиматься по правилу распределения, а косвенные налоги — по правилу единообразия. Суд подчеркивал широкий характер этой власти, время от времени говоря, что она распространяется на все предметы, что она является исчерпывающей или что она охватывает все мыслимые полномочия налогообложения. Несмотря на эти обобщения, полномочия иногда существенно ограничивались судебными решениями в отношении предмета налогообложения, порядка взимания налогов и объектов, за которые они могут взиматься.

Отклонение теста на запрещенный предмет

Верховный суд восстановил право Конгресса облагать налогом большую часть предметов, которые ранее были изъяты из его досягаемости судебным решением. Постановление по делам Эванс против Гора и Майлз против Грэма о том, что включение заработной платы, получаемой федеральными судьями, в оценку обязательства по уплате недискриминационного подоходного налога, нарушило конституционный мандат о том, что вознаграждение таких судей не должно уменьшаться в течение их продолжительности. в офисе был аннулирован в O’Malley v.Вудроу. Конкретное решение по делу Collector v. Day о том, что зарплата государственного служащего не облагается федеральным подоходным налогом, также было отменено. Но принцип, лежащий в основе этого решения, — что Конгресс не может вводить налог, наносящий ущерб суверенитету штатов, — по-прежнему признается сохраняющим некоторую жизнеспособность.

Федеральное налогообложение государственных интересов

В 1903 году налог на наследство при завещании муниципалитету для общественных целей был оставлен в силе на том основании, что налог подлежал уплате из наследства до распределения наследнику.Глядя на форму, а не на содержание, вопреки мандату по делу Браун против Мэриленда, , суд, разделившийся во мнениях, отказался рассматривать его как налог на муниципалитет, хотя он может случайно уменьшить наследство на сумму налог. Когда Южная Каролина приступила к бизнесу по розливу алкогольных напитков, ее агенты были обложены национальным налогом на внутренние доходы на том основании, что в 1787 году такой бизнес не считался одной из обычных функций правительство.

Другим решением, знаменующим явный отход от логики дела Collector v. Day, было решение Flint v. Stone Tracy Co., , в котором суд поддержал акт Конгресса, облагающий налогом привилегию ведения бизнеса в качестве корпорации, размер налога по доходам. Аргумент о том, что налог возлагает неконституционное бремя на осуществление государством своих зарезервированных полномочий по созданию корпоративных франшиз, был отвергнут частично из-за принципа национального превосходства, а частично на том основании, что корпоративные франшизы являются частной собственностью.Это дело также квалифицировало дело Поллок против Farmers ‘Loan & Trust Co. в той мере, в какой оно позволяло включать проценты по государственным облигациям в расчет налога на корпорацию.

Последующие дела облагались налогом на имущество умершего, включая государственные облигации, акцизами на перевозку товаров во исполнение договора о продаже и доставке их в графство, на ввоз научного оборудования государственным университетом, при допуске к спортивным соревнованиям, спонсируемым государственным учреждением, чистая выручка от которых использовалась для продвижения его образовательной программы, и при поступлении в рекреационные объекты, управляемые на некоммерческой основе муниципальной корпорацией. Доход, полученный независимыми инженерными подрядчиками от выполнения государственных функций, вознаграждение доверенных лиц, назначенных для управления уличной железной дорогой, переданной государству и эксплуатируемой им, прибыль, полученная от продажи государственных облигаций, или от нефти, добытой арендаторами земель штата, были признаны подлежащими федеральному налогообложению, несмотря на возможное экономическое бремя для штата.

Окончательно отменив решение Поллока, Суд заявил, что Поллок имел просто одно из применений более общего правила, согласно которому ни федеральное правительство, ни правительства штатов не могут облагать налогом доход физического лица, непосредственно полученный от любого контракта с другим правительством. Суд отметил, что это правило уже было отклонено в многочисленных решениях, касающихся межгосударственного иммунитета. Мы не видим конституционных оснований для обращения с лицами, получающими проценты по государственным облигациям, иначе, чем с лицами, получающими доход от других видов контрактов с расходы, налагаемые налогом на доход от любого другого государственного контракта.

Налоговое регулирование

Конгресс обладает широкими полномочиями в отношении методов налогообложения и может, в соответствии с Положением о необходимом и надлежащем, регулировать бизнес в штате для более эффективного налогообложения. Например, Суд поддержал правила в отношении упаковки облагаемых налогом товаров, таких как табак и олеомаргарин , которые якобы были разработаны для предотвращения мошенничества при сборе налога. Он также оставил в силе меры по налогообложению наркотиков и огнестрельного оружия , которые установили строгие ограничения на продажу или передачу таких предметов, и наложили суровые наказания на лиц, имеющих дело с ними каким-либо иным образом.Эти правила считались способствующими эффективному сбору налога, хотя в некоторых отношениях они явно превосходили это основание оправдания.

Даже в тех случаях, когда налог сочетается с положениями, которые не имеют никакого отношения к эффективному сбору налога, и никакая другая цель не фигурирует в законе, суд отказался исследовать мотивы законодателей и выдержал налог, несмотря на его запретительные размеры. Не вызывает серьезных сомнений тот факт, что налог не перестает действовать только потому, что он регулирует, препятствует или даже определенно сдерживает деятельность, облагаемую налогом.. . . Этот принцип применяется даже в том случае, если полученный доход явно незначителен. . . или цель дохода налога может быть вторичной. . . . Налоговый закон также не обязательно подпадает под действие закона, потому что он затрагивает деятельность, которую Конгресс в противном случае не мог бы регулировать. Как указывалось в деле Magnano Co. v. Hamilton, 292 US 40, 47 (1934): «С самого начала существования нашего правительства суды удерживали налоги, хотя они взимались с побочным намерением достижения скрытых целей, которые, если рассматривать их отдельно, были за пределами конституционных полномочий законодателей реализовать посредством законодательства прямо направленные на их осуществление.’

В некоторых случаях, однако, структура схемы налогообложения такова, что можно предположить, что Конгресс фактически намеревается осуществлять регулирование в рамках отдельного конституционного органа. До тех пор, пока такие отдельные полномочия доступны Конгрессу, введение налога в качестве штрафа за такое регулирование является действительным. С другой стороны, когда Конгресс взимал высокий налог с торговцев спиртными напитками, которые действовали в нарушение законов штата, суд постановил, что этот налог не может быть применен в принудительном порядке после отмены Восемнадцатой поправки, поскольку национальное правительство не имело полномочий налагать дополнительное наказание за нарушение законодательства штата.

Для определения того, намеревается ли Конгресс при принятии постановления, которое якобы находится в ведении налогового органа, осуществлять отдельные конституционные полномочия, требуется оценка ряда факторов. По делу о налоге на детский труд, , принятому в 1922 году, Суд, который ранее отклонил федеральный запрет законов о детском труде как не подпадающий под действие статьи о торговле, , также отклонил налог на компании, использующие такой труд. Во-первых, Суд отметил, что рассматриваемый закон устанавливает конкретную и подробную схему регулирования, включая возраст, отрасль и разрешенное количество часов, устанавливающую, когда трудоустройство несовершеннолетней молодежи будет облагаться налогом.Во-вторых, рассматриваемое налогообложение функционировало как штраф, поскольку оно было установлено в размере одной десятой чистой прибыли в год, независимо от характера или степени нарушения. В-третьих, у налога было научное требование, так что работодатель должен был знать, что ребенок не достиг определенного возраста, чтобы нести налоги. В-четвертых, закон обязывал предприятия инспектировать чиновников министра труда, которые традиционно не занимались взысканием и сбором налогов.

Совсем недавно в деле Национальной федерации независимого бизнеса (NFIB) v.Sebelius, Суд оставил в силе требование налогового органа в соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (ACA) , которое обязывает определенных лиц поддерживать минимальный уровень медицинского страхования. Отказ от приобретения медицинской страховки может привести к денежному штрафу, налагаемому в соответствии с налоговым кодексом. Председатель Верховного суда Робертс, в мажоритарном владении, , использовал функциональный подход при оценке полномочий для требования, так что использование термина штраф в ACA для описания механизма исполнения индивидуального мандата было признано нецелесообразным. определяющий.Суд также установил, что последние три фактора, указанные в деле о налоге на детский труд (умышленное наказание, ученый, правоприменение со стороны регулирующего органа), не присутствовали в отношении индивидуального мандата. В отличие от схемы налогообложения детского труда, уровень налога в соответствии с ACA устанавливается на основе традиционных налоговых переменных, таких как налогооблагаемый доход, количество иждивенцев и статус совместной подачи; нет требования сознательного нарушения; и налог собирается Службой внутренних доходов.

Большинство, однако, похоже, не обратили внимания на первый фактор дела о налогообложении детского труда: установило ли ACA конкретный и подробный курс поведения и наложило ли взыскание на тех, кто нарушает его стандарт.Суд отметил, что закон не носил характеристик регулятивного штрафа, поскольку стоимость налога намного перевешивала стоимость получения медицинской страховки, что делало уплату налога разумным финансовым решением. Тем не менее, обсуждение большинства предполагает, что для конституционных целей значимость регулятивных мотивов для налоговых положений может стать менее важной, чем характер налагаемых требований и способ их администрирования.

В тех областях, где деятельность подлежит как налогообложению, так и регулированию, налоговый орган не ограничен в отношении деятельности, запрещенной в ином случае.Например, Конгресс может облагать налогом такую ​​деятельность, как принятие ставок, , независимо от того, разрешена она или запрещена законами Соединенных Штатов или законами штата. Однако полномочия Конгресса по регулированию использования налоговых полномочий распространяются только на существующих субъектов. Таким образом, так называемые федеральные лицензии, в той мере, в какой они касаются тем, не относящихся к конституционным полномочиям Конгресса, просто выражают цель правительства не вмешиваться.. . с номинальной лицензией на торговлю, если уплачены необходимые налоги. В этом случае вопрос о том, разрешена ли вообще торговля по лицензии по лицензии , остается за государством.

Увеличение налогов на заработную плату укрепит социальное обеспечение

[1] Сесиль Мюррей участвовала в подготовке этого отчета.

[2] Администрация социального обеспечения, «Годовой отчет Совета попечителей Федерального фонда страхования на случай старости и потери кормильца и Федерального фонда страхования на случай нетрудоспособности за 2016 год», 22 июня 2016 г., https://www.ssa.gov/oact/tr/2016/tr2016.pdf.

[3] Кэтлин Ромиг, «Что говорится в отчете попечителей о социальном обеспечении за 2016 г.», Центр бюджетных и политических приоритетов, 12 июля 2016 г., https://www.cbpp.org/research/social-security/ что отчет попечителей-2016 показывает-о-социальном-обеспечении. Бюджетное управление Конгресса несколько более пессимистично оценивает финансы социального обеспечения; более подробно см. Кэти Раффинг, «Прогнозы социального обеспечения CBO не вызывают беспокойства», Центр бюджетных и политических приоритетов, 16 февраля 2016 г., https://www.cbpp.org/blog/cbos-social-security-projections-no-cause-for-alarm.

[4] Кэти Раффинг и Пол Н. Ван де Уотер, Центр бюджетных и политических приоритетов, «Пособия по социальному обеспечению скромны: у политиков есть ограниченные возможности для сокращения пособий без создания трудностей», 1 августа 2016 г., https:/ /www.cbpp.org/research/social-security/social-security-benefits-are-modest.

[5] Потребуется не менее 20-30 лет с момента введения в действие до получения заметной чистой экономии за счет сокращения пособий, поэтому «увеличение доходов является почти единственным жизнеспособным вариантом краткосрочной и среднесрочной политики.» Томас Л. Хангерфорд, «Расширение налоговой базы социального обеспечения: проблемы и варианты», Налоговые примечания , 6 июня 2016 г., https://assets.documentcloud.org/documents/2853616/Hungerford.pdf.

[6] Более семи из десяти зарегистрированных избирателей считают, что пособия по социальному обеспечению никоим образом не должны сокращаться, в том числе 68 процентов республиканцев и 72 процента демократов. (Исследовательский центр Пью, «Кампания выявляет разногласия по вопросам, ценностям и тому, как изменилась жизнь в США.», 31 марта 2016 г., http://www.people-press.org/2016/03/31/3-views-on-economy-government-services-trade/.)  Более восьми из десяти, в том числе 74 процента республиканцев и 88 процентов демократов — согласны с тем, что «крайне важно сохранить социальное обеспечение, даже если это означает увеличение налогов на социальное обеспечение, уплачиваемых работающими американцами». (Жасмин В. Такер, Вирджиния П. Рино и Томас Н. Бетелл, «Укрепление социального обеспечения: чего хотят американцы?» Национальная академия социального страхования, январь 2013 г., https://www.nasi.org/sites/default/files/research/What_Do_Americans_Want.pdf.)

[7] Большинство экономистов согласны с тем, что наемные работники несут реальную стоимость налогов на заработную плату работодателя в виде более низкой заработной платы.

[8] Социальное обеспечение заменяет 90 процентов первых 856 долларов среднего индексированного месячного заработка (AIME), 32 процента AIME в диапазоне от 856 до 5 157 долларов и 15 процентов AIME выше 5 157 долларов для всех доходов до налогового предела.

[9] Кевин Уитмен и Дэйв Шоффнер, «Эволюция максимального налогооблагаемого минимума социального обеспечения», Администрация социального обеспечения (SSA), Управление политики пенсионного обеспечения и инвалидности, сентябрь 2011 г., https://www.ssa.gov/policy/docs/policybriefs/pb2011-02.html.

[10] Законодательство 1977 г. полностью поэтапно ввело изменения налогового предела к 1981 г., после чего верхний предел был проиндексирован в соответствии с ростом заработной платы. В те годы, когда не производится поправка на стоимость жизни для социального обеспечения, максимальное налогообложение не увеличивается. См. Кэтлин Ромиг, «Отказ от COLA на 2016 год не повлияет на страховые взносы Medicare и финансирование социального обеспечения», Центр бюджетных и политических приоритетов, 20 октября 2015 г., https://www.cbpp.org/blog/no-cola-for-2016 -повлияет-на-медицинские-премии-и-финансы-социального обеспечения.

[11] Актуарии Социального обеспечения подсчитали, что 81,77% заработной платы облагаются налогом в 2016 году, и ожидают, что эта доля вырастет до 82,50% в 2025 году. По прогнозам CBO, она упадет ниже 79%. См. Кэти Раффинг, «Прогнозы CBO в области социального обеспечения не вызывают беспокойства», Центр бюджетных и политических приоритетов, 16 февраля 2016 г., https://www.cbpp.org/blog/cbos-social-security-projections-no-cause -для тревоги.

[12] Для получения дополнительной информации см. Джонатан Грубер, «Исключение налогов для медицинского страхования, спонсируемого работодателем», рабочий документ Национального бюро экономических исследований 15766, февраль 2010 г., http://www.nber.org/papers/w15766.pdf?new_window=1

[13] Гэри Бертлесс и Света Милушева, «Влияние расходов на медицинское страхование, спонсируемое работодателем, на заработную плату, облагаемую налогом на социальное обеспечение», Бюллетень социального обеспечения , Vol. 73 № 1, 2013 г., http://www.ssa.gov/policy/docs/ssb/v73n1/v73n1p83.html.

[14] Исключение страховых взносов, спонсируемых работодателем, из налогов на фонд социального обеспечения и Medicare оценивается в 127,5 миллиардов долларов в 2015 году и 1 доллар.6 трлн за 2016-2025 гг. (См. Дополнительную таблицу 14-1 на странице https://www.whitehouse.gov/omb/budget/Analytical_Perspectives.) По оценкам попечителей социального обеспечения, налогооблагаемая заработная плата больничной страховки Medicare (HI) примерно на 25 процентов больше, чем пенсионная. , Survivors, and Disability Insurance (OASDI) облагается налогом на заработную плату (TR, стр. 200), и ставки каждого налога разные: 12,4 процента OASDI и 2,9 процента для HI, с дополнительным налогом 0,9 процента для самых высокооплачиваемых. После учета ставки и базы для каждого налога на заработную плату мы подсчитали, что налоги на заработную плату социального обеспечения составляют около трех четвертей от общих расходов по налогу на заработную плату.

[15] Томас Л. Хангерфорд, «Расширение налоговой базы социального обеспечения: вопросы и варианты», Налоговые примечания , 6 июня 2016 г.

[16] В этом документе анализируется каждый из этих вариантов с использованием оценок платежеспособности и распределения, полученных от Управления главного актуария SSA и Управления пенсионной политики. Для получения дополнительной информации о методологии, используемой для получения этих оценок, см. https://www.ssa.gov/policy/about/mint.html.

[17] Директивные органы также могли бы увеличить доходы, облагая налогом большую долю пособий по социальному обеспечению, облагая налогом новые источники дохода, такие как доходы от инвестиций, или увеличивая число людей, которые платят по программе, — например, охватывая государственные и местные работники, которые не участвуют в системе социального обеспечения или всеобъемлющей иммиграционной реформе.Эти варианты выходят за рамки данной статьи.

[18] Двухпартийные планы, разработанные Аланом Симпсоном и Эрскином Боулзом (сопредседателями Национальной комиссии по финансовой ответственности и реформам), а также Элис Ривлин и Питом Доменичи (сопредседателями Целевой группы двухпартийного политического центра по сокращению долга). в конце 2010 года каждый из них рекомендовал увеличить налоговый предел социального обеспечения.

[19] «Профили населения: максимальный налогооблагаемый доход», SSA, ORP, март 2015 г., https://www.ssa.gov/retirementpolicy/fact-sheets/tax-max-earners.html.

[20] Бенджамин И. Пейдж, Ларри М. Бартельс и Джейсон Сирайт,
«Демократия и политические предпочтения богатых американцев», Перспективы политики , март 2013 г., http://faculty.wcas.northwestern .edu/~jnd260/cab/CAB2012%20-%20Page1.pdf.

[21] SSA, OCACT, август 2016 г., «Основы отчислений и пособий на социальное обеспечение на 2016–2025 гг. в соответствии с действующим законодательством и уровнями, необходимыми для достижения соотношения эффективной налогооблагаемой заработной платы к Покрываемая прибыль в соответствии с промежуточными предположениями в отчете попечителей за 2016 год.

[22] На рис. 5 показана разница между приведенной стоимостью налога на заработную плату за весь срок, уплачиваемого в соответствии с каждым вариантом и согласно действующему законодательству, деленная на приведенную стоимость налогооблагаемого дохода в соответствии с действующим законодательством.

[23] Оценки платежеспособности в этом документе, полученные от Управления главного актуария SSA, учитывают перенос компенсации из налогооблагаемой прибыли. Оценки распределения, полученные от Управления пенсионной политики SSA, этого не делают.

 [23] «Лазейка в налогообложении заработной платы, использованная Джоном Эдвардсом и Ньютом Гингричем, остается без внимания Конгресса», Citizens for Tax Justice, 6 сентября 2013 г., http://www.ctj.org/taxjusticedigest/archive/2013/09/payroll_tax_loophole_used_by_j.php#.V9rLgPkrJD8.

[25] Чак Марр, Че-Чинг Хуанг и Джоэл Фридман, «Реформа налоговых расходов: основной компонент необходимого сокращения дефицита», Центр бюджетных и политических приоритетов, 28 февраля 2013 г., https://www. cbpp.org/research/tax-expenditure-reform-an-essential-ingredient-of-needed-deficit-reduction, а также Джоэл Фридман, Роберт Гринштейн и Шэрон Пэррот, «Ключевые элементы президентского бюджета на 2015 финансовый год», Центр о приоритетах бюджета и политики, 5 марта 2014 г., https://www.cbpp.org/research/key-elements-of-the-presidents-fiscal-year-2015-budget.

[26] Закон о расширении социального обеспечения (S. 731), введенный в 2015 г., E2.5: https://www.ssa.gov/oact/solvency/BSanders_20150323.pdf

[27] Этот вариант предусматривает постепенное увеличение предела налога на 2 процента в год сверх индексации, предусмотренной действующим законодательством, до тех пор, пока он не покроет 90 процентов покрываемого дохода. Любой AIME сверх текущего предела будет заменен по ставке 15 процентов. SSA, Управление главного актуария, Положения, касающиеся налогов на заработную плату, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/payrolltax.html, E3.5 (начиная с 2017 г.).

[28] Директивные органы могут также рассматривать любой доход сверх установленного налогового предела отдельно, применяя конкретный коэффициент замещения только к любому годовому доходу сверх установленного налогового предела («AIME+») вместо текущего закона AIME, который измеряет средний заработок в течение жизни. Это ограничило бы увеличение выгод — и затрат — от повышения налогового предела.

[29] Этот вариант увеличивает максимальный размер налога на 2 процента в год по сравнению с индексацией, предусмотренной действующим законодательством, до тех пор, пока он не покроет 90 процентов покрываемого дохода.Любой AIME сверх текущего предела будет заменен по ставке 5 процентов. SSA, Управление главного актуария, Положения, касающиеся налогов на заработную плату, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/payrolltax.html, E3.7 (начиная с 2018 г.).

[30] Закон об усилении социального обеспечения и защите от 2013 г. (HR 1374), представленный членом палаты представителей Гвен Мур, и Закон о восстановлении Америки (S. 2252), представленный сенатором Томом Харкиным в 2012 г., будут постепенно отменять налоговый предел, облагая налогом все доходы сверх текущего предела в размере 1.24 процента в первый год, 2,48 процента во второй и так далее, до полных 12,4 процента в десятый год. Любой AIME сверх текущего предела будет заменен по ставке 3% по плану Мура и по ставке 5% по плану Харкина. SSA, Управление главного актуария, Положения, касающиеся налогов на заработную плату, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/payrolltax.html, E2.12 и E2.10 (начиная с 2019 и 2018 годов соответственно).

[31] Фонд семьи Кайзер, «Охват медицинским страхованием всего населения, 2014 г.», http://kff.org/other/state-indicator/total-population/.

[32] Роберт Кестнер и Даррен Луботски, «Медицинское страхование и неравенство доходов», Journal of Economic Perspectives , Vol. 30, № 2, весна 2016 г., http://pubs.aeaweb.org/doi/pdfplus/10.1257/jep.30.2.53.

[33] Фонд семьи Кайзер обнаружил, что число американцев, приобретающих страховку на индивидуальном рынке, в том числе на рынках, выросло на 46 процентов с 2013 по 2014 год, с 10.от 6 до 15,6 млн. См. Ларри Левитт, Синтия Кокс и Гэри Клэкстон, «Примечание к данным: как рынок индивидуального страхования вырос в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании?», Фонд семьи Кайзер, 12 мая 2015 г., http://kff.org/private-insurance /бюллетень/данные-примечание-как-вырос-рынок-индивидуального-страхования-в-действии-действия-доступного-ухода/.

[34] Положение будет постепенно расширять заработок, покрываемый системой социального обеспечения, и включать взносы как работодателя, так и работника по медицинскому страхованию, спонсируемому работодателем.Начиная с 2020 года страховые взносы выше 75 90 113 90 114 процентиля будут облагаться налогом на заработную плату, причем этот показатель будет постепенно увеличиваться до тех пор, пока в 2030 году все взносы не будут облагаться налогом. от подоходного налога.) SSA, OCACT, Положения, влияющие на покрытие занятости или доходов, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/coverage.html, F3, на основе положения плана сокращения дефицита, который ранее Управление управления и бюджета и директор CBO Элис Ривлин и бывший сенатор Пит Доменичи разработали для Двухпартийного политического центра.

[35] Подробную информацию о том, как изменения в налогах и льготах будут распределяться среди населения, см. в Kathleen Romig, Dave Shoffner и Kevin Whitman, «Distribution Effects of Taxing Worker-Sponsored Health Insurance Premiums for Social Security», SSA, август 2016 г., https://www.ssa.gov/policy/docs/policybriefs/pb2016-01.html. Это изменение коснется пособий, основанных на покрываемом заработке, постепенно. Поскольку работники платили налоги на социальное обеспечение со своих взносов по медицинскому страхованию в течение большего количества лет, их итоговые пособия будут выше.

[36] Многие люди с низким доходом получают Medicaid; люди со средним заработком — это группа, получающая наибольшую долю своего вознаграждения в качестве дополнительных льгот; некоторые лица с более высокими доходами защищены налоговым потолком.

[37] См. «Часто задаваемые вопросы для государственных органов относительно планов кафетерия», Служба внутренних доходов, https://www.irs.gov/Government-Entities/Federal,-State-&-Local-Governments/FAQs-for- правительственные учреждения-касательно-кафетерия-планы.

[38] См. Таблицу 41 в «Национальном обследовании вознаграждений: пособия работникам в США, март 2015 г.», Бюро статистики труда, сентябрь 2015 г., http://www.bls.gov/ncs/ebs/benefits/2015/ebbl0057.pdf.

[39] Это положение расширит доходы, покрываемые социальным обеспечением, за счет включения взносов в планы добровольного сокращения заработной платы (такие как планы Cafeteria 125 и счета с гибкими расходами), начиная с 2017 года. SSA, OCACT, Положения, затрагивающие страхование занятости или Прибыль, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/coverage.html, F4, на основании положения комиссии Ривлина-Доменичи.

[40] SSA, 2016 Отчет попечителей , Обзор, https://www.ssa.gov/oact/TR/2016/II_A_highlights.html#. В 2034 году 75-летнее окно будет включать в себя больше дефицитных лет, чем сегодняшний 75-летний прогнозируемый период.

[41] Это положение будет увеличивать ставку налога на заработную плату на 0,1 процентного пункта каждый год, начиная с 2019 года, до 13,0 процента в 2024 году. SSA, OCACT, Положения, влияющие на налоги на заработную плату, https://www.ssa. gov/oact/solvency/provisions/payrolltax.html, E1.8 (на основе Закона об усилении и защите социального обеспечения от 2013 г., H.R. 1374, представленный представителем Гвен Мур).

[42] Это положение будет увеличивать ставку налога на заработную плату на 0,1 процентного пункта каждый год, начиная с 2020 года, до тех пор, пока она не достигнет 14,8 процента в 2043 году, и останется на этом уровне в течение 40 лет. Затем, с 2082 по 2086 год, ставка будет увеличиваться на 0,1 процентного пункта каждый год, пока не достигнет 15,3 процента. SSA, OCACT, Положения, касающиеся налогов на заработную плату, https://www.ssa.gov/oact/solvency/provisions/payrolltax.html, E1.9 (на основе H.R. 1391, Закон о социальном обеспечении 2100 года, представленный в 2015 году представителем Джоном Ларсоном).

[43] «Основы политики: федеральные налоги на заработную плату», Центр бюджетных и политических приоритетов, 23 марта 2016 г., https://www.cbpp.org/research/federal-tax/policy-basics-federal-payroll -налоги.

Как рассчитывается налог на социальное обеспечение?

Налог программы страхования по старости, кормильца и инвалидности (OASDI), чаще называемый налогом на социальное обеспечение, рассчитывается путем взятия установленного процента вашего дохода с каждой зарплаты.Ставки налога на социальное обеспечение определяются законом каждый год и применяются как к работникам, так и к работодателям.

Как на 2021, так и на 2022 год ставка налога на социальное обеспечение для работников и работодателей составляет 6,2% от вознаграждения работникам, что в сумме составляет 12,4%. Те, кто работает не по найму, несут ответственность за полные 12,4%.

Объединенные налоги, удерживаемые для социального обеспечения и медицинского страхования, называются Законом о федеральных страховых взносах (FICA). В выписке по зарплате налоги на социальное обеспечение обозначаются как OASDI, а Medicare — как Fed Med/EE.И Social Security, и Medicare являются федеральными программами, которые предоставляют льготы пенсионерам, людям с ограниченными возможностями и детям умерших работников.

Ключевые выводы

  • Ставка налога на социальное обеспечение как для работников, так и для работодателей составляет 6,2% от заработной платы работников (всего 12,4%).
  • Ставка налога на социальное обеспечение для самозанятых составляет полные 12,4%.
  • Существует ограничение на сумму годовой заработной платы или трудового дохода, подлежащего налогообложению, называемое налоговым пределом; в 2021 году максимальная сумма дохода, облагаемого налогом на социальное обеспечение, составляет 142 800 долларов США; в 2022 году максимум составляет 147 000 долларов.
  • Общая жалоба на налог на социальное обеспечение заключается в том, что он является регрессивным, что означает, что он применяется единообразно независимо от дохода, в отличие от прогрессивного налога, который основан на доходе.

Ставки налога на социальное обеспечение

Программа социального обеспечения предоставляет льготы пенсионерам и тем, кто не может работать по другим причинам из-за болезни или инвалидности. Социальное обеспечение часто является единственным источником стабильного дохода для людей, которые больше не могут работать, особенно для тех, у кого скромный заработок.

Поскольку социальное обеспечение — это государственная программа, направленная на обеспечение социальной защиты работающих граждан, она финансируется за счет простого удерживаемого налога, который вычитает установленный процент дохода до вычета налогов из каждой зарплаты. Работники, которые вносили взносы в течение как минимум 10 лет, имеют право на получение пособий в зависимости от их истории заработка после выхода на пенсию или получения инвалидности.

Пособия по социальному обеспечению ограничены максимальной суммой ежемесячного пособия на основе истории доходов.Чтобы работники не платили больше налогов, чем они могут впоследствии получить в виде пособий, существует ограничение на сумму годовой заработной платы или заработанного дохода, подлежащего налогообложению, называемое налоговым пределом.

В 2021 году максимальная сумма дохода, облагаемого налогом OASDI, составляет 142 800 долларов США, а максимальный годовой взнос сотрудников составляет 8 853,60 долларов США. На 2022 год максимальная сумма дохода составляет 147 000 долларов США, а максимальный годовой взнос сотрудников составляет 9 114 долларов США. Сумма устанавливается Конгрессом и может меняться из года в год.

Предел заработной платы ежегодно индексируется с учетом инфляции, и его можно найти в Публикации 15 IRS для большинства сотрудников или в Публикации 51 для сельскохозяйственных рабочих. Согласно Публикации 15 IRS, заработная плата, подпадающая под действие FICA, включает весь доход, полученный за оказанные услуги, если иное не исключено. Оплата не обязательно должна быть наличными или чеком.

Заработная плата включает в себя заработную плату, премии, комиссионные, а также оплачиваемый отпуск или время болезни. Платежи в натуральной форме в виде товаров, жилья, продуктов питания, одежды или услуг также включаются, если работник не является домашним или сельскохозяйственным рабочим.

Выборочные взносы в квалифицированный пенсионный план также подпадают под действие FICA. Уплачиваемые работодателем взносы по страхованию от несчастных случаев или болезни для работника, включая супруга работника и иждивенцев, не являются заработной платой и не включаются в FICA. Взносы работодателя на сберегательный счет здоровья (HSA) также не считаются заработной платой.

Например, Джефф зарабатывает 20 000 долларов в год. Он решает внести 4000 долларов в свой план 401 (k), а его работодатель вносит 25%, или 1000 долларов.Его заработная плата по системе социального обеспечения составляет 20 000 долларов, но его отсрочка по выбору по-прежнему регулируется FICA, а дополнительная сумма, вносимая работодателем, — нет. Налог на социальное обеспечение, удерживаемый из его зарплаты, составляет 1240 долларов (20 000 долларов x 6,2%).

Если человек зарабатывает больше, чем верхний предел налога на социальное обеспечение, от нескольких работодателей, он может фактически платить больше налогов, чем требуется. Когда происходит переплата, эта сумма применяется к счету федерального налога физического лица или возвращается. Каждый работодатель должен по-прежнему уплачивать налоговый взнос, но он не получает возмещение, даже если ему становится известно о переплате.

История ставок налога на социальное обеспечение

Налог на социальное обеспечение был введен в 1937 году. В то время ставка для сотрудников составляла 1%. С годами он неуклонно рос, достигнув 3% в 1960 г. и 5% в 1978 г. В 1990 г. доля работающих увеличилась с 6,06 до 6,2%, но с тех пор остается неизменной, за исключением 2011 и 2012 гг.

Закон о налоговых льготах, повторном разрешении на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 г. снизил процент взносов до 4,2% для сотрудников за эти годы; работодатели по-прежнему обязаны выплачивать полную сумму своих взносов.

Налоговый потолок существовал с момента создания программы в 1937 году и оставался на уровне 3000 долларов до принятия Закона о поправках к социальному обеспечению 1950 года. Затем он был повышен до 3600 долларов с расширенными льготами и покрытием. Дополнительные увеличения налогового предела в 1955, 1959 и 1965 годах были призваны устранить разницу в льготах между низкооплачиваемыми и высокооплачиваемыми работниками.

В налоговую политику социального обеспечения в 1970-х годах был внесен ряд предложенных поправок и переоценок. Администрация Никсона имела первостепенное значение, утверждая, что повышение налогового предела необходимо коррелировать с изменениями в индексе средней заработной платы по стране, чтобы обеспечить уровень пособий для людей в разных налоговых категориях.Закон о поправках к социальному обеспечению 1972 года пришлось пересмотреть из-за проблем с формулой пособий, которые вызвали проблемы с финансированием. Поправка 1977 года устранила финансовый дефицит и установила структуру увеличения налогового предела, которая коррелировала с увеличением средней заработной платы.

В дополнение к росту средней заработной платы был также увеличен верхний предел налога на социальное обеспечение, чтобы улучшить финансирование в рамках системы и обеспечить разумные суммы пособий для тех, кто получает заработную плату выше средней.

В 21 веке общее беспокойство вызывает то, что Служба социального обеспечения может стать неплатежеспособной из-за увеличения продолжительности жизни и сокращения соотношения работающих и пенсионеров. Аналитики иногда предлагают повысить налог на социальное обеспечение, чтобы обеспечить достаточное финансирование программы. Однако большинство политиков не решаются поддержать эту позицию из-за подавляющего общественного мнения против нее.

Регрессивный налог

Еще одна распространенная жалоба на налог на социальное обеспечение заключается в том, что он является регрессивным, то есть, если человек зарабатывает меньше денег, более высокий процент его дохода идет на этот налог.Это регрессивный налог, потому что он применяется только к доходам до определенной суммы. Любой, кто зарабатывает менее 142 800 долларов в 2021 году, имеет эффективную ставку налога на социальное обеспечение в размере 6,2%. Напротив, тот, кто зарабатывает 1 миллион долларов в год, платит гораздо меньший процент от своего общего дохода в счет налога на социальное обеспечение.

Медикэр

Программа медицинского страхования Medicare (HI) — это еще одна государственная программа, которая обеспечивает нуждающихся граждан и требует обязательного удержания налога.

Как и OASDI, налоговая ставка HI ежегодно устанавливается законом. На 2021 год налоговая ставка HI составляет 1,45% для работников и работодателей. Те, кто работает не по найму, должны платить обе части, при этом общая ставка налога составляет 2,9%.

Примечательно, что 27 марта 2020 года бывший президент Трамп подписал пакет мер экстренного стимулирования в связи с коронавирусом на сумму 2 триллиона долларов, называемый Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), который вступил в силу. Закон разрешил работодателям отсрочить уплату налога на фонд социального обеспечения до 15 декабря.31 декабря 2020 г. — 50% отсроченной суммы должны быть выплачены 31 декабря 2021 г., а другая половина — до 31 декабря 2022 г. Закон распространяется и на самозанятых.

Некоторые работодатели также будут иметь право претендовать на налоговый кредит на заработную плату для сотрудников, которым они продолжают платить, но не работают из-за кризиса.

Расчет налогов FICA: пример

Сотрудник, который зарабатывает 165 240 долларов в год, получает полумесячную зарплату в размере 6 885 долларов до вычета налогов и пенсионных отчислений.Хотя налог Medicare уплачивается со всей зарплаты, только первые 147 000 долларов США облагаются налогом на социальное обеспечение в 2021 году. Поскольку 147 000 долларов США, разделенные на 6 885 долларов США, составляют 21,3, этот порог достигается после 22 зарплаты.

Таким образом, для первых 21 платежного периода общий удерживаемый налог FICA равен (6 885 долларов США x 6,2%) + (6 885 долларов США x 1,45%), или 526,70 долларов США. К оставшимся трем платежным периодам применяется только налог Medicare HI, поэтому удержание уменьшается до 6 885 x 1,45%, или 99,83 доллара. Всего работник платит 8 964 доллара.27 в Social Security и 2395,98 долларов в Medicare каждый год. Хотя это не влияет на заработную плату работника, работодатель должен вносить одинаковую сумму в обе программы.

Как упоминалось выше, те, кто работает не по найму, считаются и работодателем, и работником для целей налогообложения, что означает, что они несут ответственность за оба взноса. В приведенном выше примере самозанятый человек с той же заработной платой платит 17 928,54 долларов США в фонд социального обеспечения и 4 791,96 долларов США в Medicare.

Сколько удерживает социальное обеспечение на 2022 год?

С 1990 года налоговая ставка OASDI — или налог на социальное обеспечение — составляет 6.2%. Таким образом, в 2022 году ставка налога на социальное обеспечение составляет 6,2%.

Сколько доходов социального обеспечения облагается налогом?

Не все налогоплательщики обязаны платить федеральный подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Как правило, только те лица, которые имеют значительный доход в дополнение к своим пособиям по социальному обеспечению, обязаны платить федеральный подоходный налог с пособий по социальному обеспечению. Если вам все же нужно платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению, вы можете либо ежеквартально вносить расчетные налоговые платежи в IRS, либо выбрать удержание федеральных налогов из ваших пособий.

Размер вашего дохода по социальному обеспечению, подлежащий налогообложению, зависит от вашего совокупного дохода. Ваш совокупный доход рассчитывается путем добавления вашего скорректированного валового дохода, необлагаемых налогом процентов и половины ваших пособий по социальному обеспечению.

Если вы подаете федеральный подоходный налог как один человек, а ваш совокупный доход составляет от 25 000 до 34 000 долларов США, вам, возможно, придется платить подоходный налог с до 50% ваших пособий. Если ваш совокупный доход превышает 34 000 долларов США, до 85% ваших пособий могут облагаться налогом.Если ваш совокупный доход составляет менее 25 000 долларов США, весь ваш доход от социального обеспечения не облагается налогом.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, и вы и ваш супруг имеете совокупный доход от 32 000 до 44 000 долларов США, вам, возможно, придется платить подоходный налог с до 50 % ваших пособий. Если ваш совокупный доход превышает 44 000 долларов США, до 85% ваших пособий могут облагаться налогом. Если ваш совокупный доход составляет менее 32 000 долларов США, весь ваш доход от социального обеспечения не облагается налогом.

Наконец, если вы состоите в браке и подаете отдельную налоговую декларацию, вы, вероятно, будете платить налоги со своих пособий.Если вы являетесь получателем пособий по социальному обеспечению, каждый январь вы будете получать форму SSA-1099 Отчет о пособии по социальному обеспечению. В этой форме будет указана сумма пособий, которые вы получили в предыдущем году, и вы сможете использовать эту информацию при заполнении налоговой декларации, чтобы определить, облагаются ли ваши пособия налогом.

Является ли OASDI тем же, что и социальное обеспечение?

Федеральная программа OASDI – это официальное название Social Security. OASDI является аббревиатурой от Old-Age, Survivors, and Disability Insurance.

Сколько облагается налогом на социальное обеспечение при полном пенсионном возрасте?

Даже если вы работаете после достижения полного пенсионного возраста, вы все равно должны делать соответствующие отчисления на социальное обеспечение со своего дохода. Однако, если вы работаете после достижения полного пенсионного возраста, вы можете увеличить размер получаемых вами пособий по социальному обеспечению.

Как только вы начнете получать пособия по социальному обеспечению, ваш доход будет определять, платите ли вы подоходный налог с части вашего дохода по социальному обеспечению. Для получения дополнительной информации см. вопрос № 2: Какой доход социального обеспечения подлежит налогообложению?

Какая сумма налога будет удержана из моего чека социального обеспечения?

Размер налогов, удерживаемых из вашего чека Social Security, зависит от размера вашего совокупного дохода.Для получения дополнительной информации см. вопрос № 2: Какой доход социального обеспечения подлежит налогообложению?

Как облагается налогом на социальное обеспечение?

Облагается ли налогом социальное обеспечение? Для большинства американцев это так. То есть большинство тех, кто получает пособия по социальному обеспечению, платят подоходный налог с половины или даже 85% этих денег, потому что их совокупный доход от социального обеспечения и других источников подталкивает их к превышению очень низких пороговых значений налогов.

Но вы можете использовать некоторые стратегии до и после выхода на пенсию, чтобы ограничить сумму налога, которую вы платите с пособий по социальному обеспечению.Продолжайте читать, чтобы узнать, что вы можете сделать, начиная с сегодняшнего дня, чтобы минимизировать сумму подоходного налога, который вы платите после выхода на пенсию.

Ключевые выводы

  • До 50% дохода социального обеспечения облагается налогом для физических лиц с общим валовым доходом, включая социальное обеспечение, не менее 25 000 долларов США, или пар, подающих совместную декларацию с совокупным валовым доходом не менее 32 000 долларов США.
  • До 85% пособий по социальному обеспечению облагаются налогом для физического лица с совокупным валовым доходом не менее 34 000 долларов США или супружеской пары, подающей совместную декларацию с совокупным валовым доходом не менее 44 000 долларов США.
  • Пенсионеры, имеющие небольшой доход, помимо социального обеспечения, как правило, не облагаются налогом на свои пособия. На самом деле вам, возможно, даже не придется подавать декларацию.
  • Вы должны сосредоточиться на том, чтобы платить меньше налогов на общий доход.
  • Пенсионный счет с налоговыми льготами, такой как Roth IRA, может помочь.

Какая часть вашего дохода по линии социального обеспечения подлежит налогообложению?

Выплаты по социальному обеспечению подлежат налогообложению сверх определенных пределов дохода с 1983 года.С тех пор в эти пределы не вносились поправки на инфляцию, поэтому большинство людей, получающих пособия по социальному обеспечению и имеющих другие источники дохода, платят определенные налоги с этих пособий.

Ни один налогоплательщик, независимо от дохода, не облагается налогом на все свои пособия по социальному обеспечению. Верхний уровень составляет 85% от общей выгоды. Вот как Служба внутренних доходов (IRS) рассчитывает сумму, подлежащую налогообложению:

  • Расчет начинается с вашего скорректированного валового дохода (AGI) от социального обеспечения и всех других источников.Это может включать в себя заработную плату, доход от самозанятости, проценты, дивиденды, обязательные минимальные выплаты (RMD) с квалифицированных пенсионных счетов и любой другой налогооблагаемый доход.
  • Затем добавляется необлагаемый налогом процент
  • . (Он не облагается налогом, но входит в расчет.)
  • Если эта сумма превышает минимальные налогооблагаемые уровни, то по крайней мере половина ваших пособий по социальному обеспечению будет считаться налогооблагаемым доходом. Затем вы должны принять стандартный вычет или детализировать вычеты, чтобы получить свой чистый доход.Сумма, которую вы должны, зависит от того, где именно это число находится в таблицах федерального подоходного налога.

Совокупный доход = ваш скорректированный валовой доход + необлагаемый налогом процент + половина вашего пособия по социальному обеспечению

Индивидуальные налоговые ставки

Льготы будут облагаться налогом, если вы подадите федеральную налоговую декларацию как физическое лицо и ваш совокупный валовой доход из всех источников будет следующим:

  • От 25 000 до 34 000 долларов США: возможно, вам придется платить подоходный налог с до 50% вашего пособия.
  • Более 34 000 долл. США: До 85 % ваших пособий могут облагаться налогом.

У IRS есть рабочий лист, который можно использовать для расчета общей суммы подоходного налога, причитающегося, если вы получаете пособия по социальному обеспечению. Когда вы выполните это упражнение по арифметике, вы обнаружите, что ваш налогооблагаемый доход увеличился на 50% от суммы, которую вы получили от социального обеспечения, если ваш валовой доход превышает 25 000 долларов США на одного человека или 32 000 долларов США на пару. Процент, облагаемый налогом, увеличивается до 85% от вашего платежа по социальному обеспечению, если ваш совокупный доход превышает 34 000 долларов США на человека или 44 000 долларов США на пару.

Например, предположим, что вы были индивидуальным налогоплательщиком, который получил среднюю сумму социального обеспечения: 16 000 долларов. У вас также было 20 000 долларов «другого» дохода. Сложите их вместе, и вы получите валовой доход в размере 36 000 долларов. Однако ваш совокупный доход составляет всего 28 000 долларов США (прочие доходы плюс половина ваших пособий по социальному обеспечению). Это находится в диапазоне от 25 000 до 34 000 долларов США для 50% пособий, облагаемых налогом. Таким образом, половина разницы между этим доходом и порогом в 25 000 долларов — это ваша налогооблагаемая сумма: (28 000 – 25 000 = 3 000 долларов; 3 000/2 = 1 500 долларов).Конечно, для некоторых налогоплательщиков это может быть сложнее, но мы упростим этот пример.

Налоговые ставки для замужних

Для пар, которые подают совместную декларацию, ваши пособия будут облагаться налогом, если вы и ваш супруг имеете совокупный доход следующим образом:

  • От 32 000 до 44 000 долларов: Возможно, вам придется платить подоходный налог с до 50% вашего пособия.
  • Более 44 000 долларов США: до 85% ваших пособий могут облагаться налогом.

Например, предположим, что вы — супружеская пара на пенсии, подаете совместную декларацию и имеете совокупное пособие по социальному обеспечению в размере 26 000 долларов.У вас также было 30 000 долларов совокупного «другого» дохода. Сложите их вместе, и вы получите валовой доход в размере 56 000 долларов США, или 43 000 долларов США в совокупном доходе (прочие доходы плюс половина ваших пособий по социальному обеспечению). Этот совокупный доход находится в диапазоне от 32 000 до 44 000 долларов США, а это означает, что половина разницы между доходом и пороговым значением рассчитывается как 50%, чтобы ваша сумма облагалась налогом: (43 000–32 000 долларов США = 11 000 долларов США; 11 000 долларов США/2 = 5 500 долларов США).

Инструмент для налогообложения пособий по социальному обеспечению

Так как это IRS, приведенный выше простой пример может не относиться к вам.Интерактивный налоговый помощник (ITA) IRS проведет вас через различные возможные сложности и рассчитает, какая часть вашего дохода подлежит налогообложению. Уведомление IRS 703 описывает налоговые правила для льгот.

Облагаются ли налогом пособия супруга, кормильца, инвалида и SSI?

Все эти программы следуют тем же общим правилам, что и программа социального обеспечения для пенсионеров, за одним исключением: Дополнительный социальный доход (SSI) (подробнее об этом читайте ниже).

Супружеские пособия

Если у вас нет собственных пособий по социальному обеспечению, но вы получаете супружеские пособия по социальному обеспечению на основе пособий вашего супруга, правила такие же, как и для всех других получателей социального обеспечения.Если ваш доход превышает 25 000 долларов США, вы должны будете платить налоги в размере до 50% от суммы пособия. Процент увеличивается до 85%, если ваш доход превышает 34 000 долларов.

Пособия по случаю потери кормильца

Пособия по случаю потери кормильца, выплачиваемые детям, редко облагаются налогом, потому что лишь немногие дети имеют другой доход, который достигает налогооблагаемого диапазона. Родители или опекуны, которые получают пособия от имени детей, не обязаны сообщать о них как о части своего дохода.

Пособия по нетрудоспособности

Пособия по нетрудоспособности Social Security подчиняются тем же правилам налогообложения, что и программа Social Security для пенсионеров.Пособия облагаются налогом, если валовой доход получателя превышает определенный уровень. Текущий порог составляет 25 000 долларов США для одного человека и 32 000 долларов США для пары, подающей совместную заявку.

Преимущества SSI

SSI не является социальным обеспечением; это программа, основанная на потребностях, для слепых, инвалидов или людей в возрасте 65 лет и старше. Пособия по программе SSI не облагаются налогом.

Уплата налогов на социальное обеспечение

Вы должны получать отчет о пособиях по социальному обеспечению (форма SSA-1099) каждый январь с подробным описанием пособий, которые вы получили в течение предыдущего налогового года.Вы можете использовать его, чтобы определить, должны ли вы платить федеральный подоходный налог со своих пособий. Информация доступна в Интернете, если вы зарегистрируетесь на веб-сайте Social Security.

Если вы должны уплачивать налоги со своих пособий по социальному обеспечению, вы можете ежеквартально вносить расчетные налоговые платежи в IRS или удерживать федеральные налоги из ваших выплат до их получения.

Государственные налоги на социальное обеспечение

Двенадцать штатов в некоторых случаях облагают налогом пособия по социальному обеспечению. Если вы живете в одном из этих штатов — Колорадо, Коннектикуте, Канзасе, Миннесоте, Миссури, Монтане, Небраске, Нью-Мексико, Род-Айленде, Юте, Вермонте или Западной Вирджинии — обратитесь в налоговую службу своего штата.Как и в случае с федеральным налогом, то, как эти агентства облагают налогом социальное обеспечение, зависит от дохода и других критериев.

$1543,81

Среднемесячное пенсионное пособие по социальному обеспечению по состоянию на октябрь 2021 года. Это 18 417,72 доллара в год.

3 способа избежать уплаты налогов на льготы

Самый простой способ не облагать подоходным налогом свои пособия по социальному обеспечению — удерживать общий совокупный доход ниже порога для уплаты налога. Это не может быть реалистичной целью для всех, поэтому есть три способа ограничить налоги, которые вы должны.

1. Храните часть пенсионного дохода на счетах Roth Accounts

Взносы в Roth IRA или Roth 401(k) производятся в долларах после уплаты налогов. Это означает, что они не подлежат налогообложению при выводе средств. Таким образом, выплаты из вашего Roth IRA не облагаются налогом — при условии, что они получены после того, как вам исполнится 59,5 лет и у вас есть счет в течение пяти или более лет. Выплата Roth не повлияет на расчет вашего налогооблагаемого дохода и не увеличит налог, который вы должны уплатить с ваших пособий по социальному обеспечению.Распределения, взятые из традиционного плана IRA или традиционного плана 401 (k), с другой стороны, облагаются налогом.

Преимущество Roth делает разумным рассмотреть возможность сочетания обычных пенсионных счетов и пенсионных счетов Roth задолго до достижения пенсионного возраста. Это сочетание даст вам больше гибкости в управлении снятием средств с каждого счета и сведет к минимуму налоги, которые вы должны платить с ваших пособий по социальному обеспечению. Аналогичного эффекта можно добиться, управляя снятием средств с обычных сберегательных счетов, счетов денежного рынка или защищенных от налогов счетов.

2. Изъятие налогооблагаемого дохода до выхода на пенсию

Еще один способ минимизировать ваш налогооблагаемый доход при получении социального обеспечения — максимизировать или, по крайней мере, увеличить ваш налогооблагаемый доход за годы до того, как вы начнете получать пособия.

Максимальный доход может быть в возрасте от 59,5 до пенсионного возраста. Снимите часть денег со своего пенсионного счета и заплатите с них налоги. Вы можете использовать его позже, не увеличивая свой налогооблагаемый доход.

Например, вы можете снять средства немного раньше — или «получить выплаты» на налоговом жаргоне — со своих защищенных от налогов пенсионных счетов, таких как IRA и 401 (k) s. Вы можете делать раздачи без штрафов после 59,5 лет. Это означает, что вы не будете наказаны за слишком раннее снятие средств, но вы все равно должны заплатить подоходный налог с суммы, которую вы снимаете.

Поскольку снятие средств облагается налогом (если только они не со счета Roth), их необходимо тщательно планировать с учетом других налогов, которые вы будете платить в этом году.Цель состоит в том, чтобы платить меньше налогов, делая больше изъятий в течение этого периода до социального обеспечения, чем после того, как вы начнете получать пособия. Это требует учета общего налогового вычета от снятия средств, пособий по социальному обеспечению и любых других источников. Помните также, что в возрасте 72 лет вы должны снимать RMD с этих счетов, поэтому вам нужно планировать эти обязательные снятия.

У этой стратегии есть еще одно преимущество: используя эти распределения для увеличения своего дохода, когда вы выходите на пенсию или приближаетесь к ней, вы можете отложить подачу заявления на получение пособий по социальному обеспечению, что увеличит размер выплат.

3. Купить аннуитетный договор

Квалифицированный долгосрочный аннуитет (QLAC) — это отсроченный аннуитет, финансируемый за счет инвестиций из квалифицированного пенсионного плана или IRA. QLAC обеспечивают ежемесячные выплаты на всю жизнь и защищены от спадов на фондовом рынке. Если аннуитет соответствует требованиям IRS, он освобождается от правил RMD до тех пор, пока выплаты не начнутся после указанной даты начала аннуитета.

Ограничивая выплаты — и, следовательно, налогооблагаемый доход — во время выхода на пенсию, QLAC могут помочь свести к минимуму налоговый вычет из ваших пособий по социальному обеспечению.В соответствии с действующими правилами физическое лицо может потратить 25% или 135 000 долларов (в зависимости от того, что меньше) пенсионного сберегательного счета или IRA, чтобы купить QLAC с единовременной премией. Чем дольше живет человек, тем дольше выплачивается QLAC.

Доход QLAC может быть отложен до достижения 85-летнего возраста. Супруга или кто-либо другой может быть совместным получателем ренты, а это означает, что оба названных лица застрахованы независимо от того, как долго они живут.

Имейте в виду, что QLAC не следует покупать только для того, чтобы минимизировать налоги на пособия по социальному обеспечению.Пенсионные аннуитеты имеют свои преимущества и недостатки, которые следует тщательно взвесить, желательно с помощью консультанта по вопросам выхода на пенсию.

Как определить, подлежит ли мое социальное обеспечение налогообложению?

Сложите свой валовой доход за год, включая социальное обеспечение. Если у вас небольшой доход или он отсутствует в дополнение к вашему социальному обеспечению, вы не будете платить с него налоги. Если вы являетесь индивидуальным подателем и имеете валовой доход не менее 25 000 долларов США, включая социальное обеспечение, за год, то до 50% ваших пособий по социальному обеспечению могут облагаться налогом.Для пары, подающей совместную заявку, минимальная сумма составляет 32 000 долларов. Если ваш валовой доход составляет 34 000 долларов США или более (или доход супружеской пары составляет 44 000 долларов США или более), то до 85% могут облагаться налогом.

Какой процент социального обеспечения облагается налогом?

Если вы подаете заявление как физическое лицо, ваше социальное обеспечение не облагается налогом только в том случае, если ваш общий доход за год составляет менее 25 000 долларов США. Половина этой суммы облагается налогом, если ваш доход находится в диапазоне от 25 000 до 34 000 долларов. Если ваш доход выше, то до 85 % ваших пособий могут облагаться налогом.

Если вы и ваш супруг(а) совместно подаете заявление, вы должны будете платить налоги с половины ваших пособий, если ваш совместный доход находится в диапазоне от 32 000 до 44 000 долларов США. Если ваш доход выше этого, то до 85% облагается налогом.

Должен ли я платить государственные налоги на социальное обеспечение?

Тридцать восемь штатов не взимают налоги с пособий по социальному обеспечению. Остальные 12 облагают налогом некоторых получателей при определенных обстоятельствах.

Учитывается ли доход социального обеспечения в качестве дохода?

Да, но вы можете минимизировать сумму, которую вы должны каждый год, предприняв некоторые мудрые действия до и после выхода на пенсию.Подумайте о том, чтобы инвестировать часть своих пенсионных сбережений на счет Roth, чтобы защитить ваши выплаты от подоходного налога. Возьмите немного пенсионных денег после того, как вам исполнится 59,5 лет, но до того, как вы выйдете на пенсию, чтобы позаботиться об уплате налогов до того, как вам понадобятся деньги. И вы можете поговорить со специалистом по финансовому планированию о пенсионном аннуитете.

Итог

Большинство советов по пособиям Social Security сосредоточены на том, когда вы должны начать получать пособия. Короткий ответ в наши дни заключается в том, чтобы дождаться 70-летнего возраста, чтобы максимизировать сумму, которую вы получаете.Тем не менее, есть еще одно важное соображение: как не допустить, чтобы ваши пособия по социальному обеспечению отнимали большую долю налогов от вашего общего пенсионного дохода. Ответ на этот вопрос заключается в том, чтобы планировать заранее, чтобы минимизировать общее налоговое бремя в пенсионные годы.

Налоги на заработную плату в 2020 году ударят по более высоким доходам

Контент страницы


Обновление: некоторые налоги на заработную плату приостановлены из-за COVID-19 Уведомление 2020-22 и ряд Часто задаваемые вопросы IRS позволяют правомочным работодателям откладывать депозит и выплату доля работодателя в размере налогов социального обеспечения FICA за период с 27 марта 2020 г. по декабрь 2020 г.31 декабря 2020 г. Отсроченные платежи должны быть впоследствии выплачены Министерству финансов, половина из которых должна быть выплачена до 31 декабря 2021 г., а другая половина — до 31 декабря 2022 г.

-65, что позволяет работодателям приостановить удержание и выплату IRS, имеющей право 90 052 сотрудников 90 053 налога на заработную плату социального обеспечения в рамках помощи COVID-19. «Каникулы» или период приостановки налога на заработную плату действуют с 1 сентября по 31 декабря 2020 года и применяются только к работникам, чья заработная плата составляет менее 4000 долларов США за двухнедельный период выплаты заработной платы, включая наемных работников, зарабатывающих менее 104000 долларов США в год.

Компании, которые приостанавливают взимание налога с заработной платы сотрудников, будут взимать дополнительные суммы с зарплаты работников с 1 января по 30 апреля 2021 года для погашения налогового обязательства. См. SHRM Online статья Руководство IRS разрешает работникам «каникулы» по налогу на заработную плату.


Последняя редакция приведенной ниже статьи датирована 7 ноября 2019 года.

С 1 января 2020 года максимальный доход, облагаемый налогом на заработную плату социального обеспечения, увеличится на 4800 долларов США до 137 700 долларов США — по сравнению с максимальным значением 132 900 долларов США в 2019 году, Об этом сообщило Управление социального обеспечения (SSA).10. SSA также опубликовала информационный бюллетень с кратким изложением изменений 2020 года.

Верхний предел налогооблагаемой заработной платы подлежит автоматической корректировке каждый год на основе увеличение средней заработной платы по стране, которая в прошлом году выросла на 3,6 процента.

Кроме того, SSA объявило, что пособия по социальному обеспечению для почти 69 миллионов американцев увеличатся на 1,6 процента в 2020 году. Корректировка стоимости жизни основана на ежегодном увеличении индекса потребительских цен в течение третьего квартала 2019 года.

О нас В этом году 178 миллионов наемных работников в США заплатили налоги на социальное обеспечение. Примерно 6 процентов рабочих зарабатывают больше, чем текущий налогооблагаемый максимум, согласно SSA.

Налоги на заработную плату: ограничение максимального дохода

Тип налога на заработную плату

Максимальная прибыль за 2020 год

Максимальная прибыль за 2019 год

Социальное обеспечение

137 700 долларов США

132 900 долл. США

Медикэр

Без ограничений

Без ограничений

Источник: Управление социального обеспечения.


FICA Цены

Налоги на фонд социального обеспечения и Medicare собираются вместе в качестве налога в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA). Налоговые ставки FICA устанавливаются законом и могут быть изменены только в соответствии с новым налоговым законодательством.

Социальное обеспечение финансируется за счет налога на заработную плату в размере 12,4% от заработной платы до предела налогооблагаемого дохода, при этом половина (6,2%) выплачивается работниками, а другая половина — работодателями. Самозанятые работники платят все 12,4 процента.

Для работодателей и работников ставка налога на заработную плату Medicare составляет 1,45 процента от всех заработков (самозанятые работники платят полные 2,9 процента), в результате чего общая ставка налога на заработную плату социального обеспечения и Medicare для работодателей и работников достигает 7.65 процентов — только доля социального обеспечения ограничена максимальной налогооблагаемой суммой.


6
FICA Care (социальное обеспечение + удержание Medicare)
7.65%
(6,2% + 1,45%)
Работодатель
7.65%
(6,2% + 1.45 %)
Самозанятые
15,3%
(12,4% + 2,9%)
2% от дохода до применимого максимального налогооблагаемого предела. Их доля Medicare составляет 1,45% от всех доходов.

Настройте системы, уведомите сотрудников

Сотрудники, компенсация которых превышает максимальную сумму в 132 900 долларов США в 2019 году, увидят снижение чистой заработной платы, если они не получат ежегодное повышение, чтобы компенсировать более высокий налог на заработную плату.

К началу нового года работодатели в США должны:

  • Скорректировать свои системы расчета заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на фонд социального обеспечения.
  • Уведомить затронутых сотрудников о том, что большая часть их заработной платы будет подлежать удержанию из заработной платы.
  • Примите во внимание повышенные налоги, которые должны быть уплачены за затронутые должности.
  • Ожидайте некоторого противодействия со стороны сотрудников, которые могут захотеть «выздороветь» за свою долю повышенного налога.

Дополнительный налог на Медикэр

Приведенные выше налоговые ставки не включают дополнительный 0.9 процентов налогов Medicare, уплачиваемых высокооплачиваемыми сотрудниками.

В соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании часть налога Medicare FICA, уплачиваемая работниками, облагается дополнительным налогом Medicare в размере 0,9% на суммы, превышающие установленные законом пороговые значения, которые не скорректированы с учетом инфляции и, таким образом, применяются к большему количеству сотрудников каждый год.

Пороговые суммы годовой компенсации, облагаемые дополнительным налогом Medicare, составляют:

  • 250 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию.
  • 125 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, которые подают документы отдельно.
  • 200 000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Дополнительное удержание налога по программе Medicare применяется к заработной плате и доходам от самозанятости, превышающим пороговые значения в течение календарного года. Эти пороговые суммы не индексируются с учетом инфляции.

Этот дополнительный налог увеличивает долю Medicare для наемного работника в FICA на компенсацию выше пороговой суммы до 2,35%; уплачиваемая работодателем часть налога Medicare на эти суммы остается равной 1.45 процентов.

Дополнительный налог Medicare не следует путать с альтернативным минимальным налогом на высокие доходы, который не предполагает обязательного удержания из заработной платы. Чтобы узнать больше, посетите веб-страницу IRS. Вопросы и ответы о дополнительном налоге на Medicare.

[Практическое руководство только для членов SHRM: Как установить диапазон заработной платы ]


Пределы теста социального обеспечения

Управление SSA также объявило о повышении лимита заработка социального обеспечения.Для тех, кто получает пенсионное пособие по социальному обеспечению до достижения полного пенсионного возраста, пособие уменьшается на 1 доллар за каждые 2 доллара, которые они зарабатывают сверх предела заработка.

  • В 2020 году лимит заработка для работников моложе полного пенсионного возраста (66 лет для людей, родившихся в 1943–1954 годах) увеличится до 18 240 долларов в год (это означает, что SSA вычитает 1 доллар из пособий за каждые 2 доллара, заработанные сверх 18 240 долларов), по сравнению с $17 640 в 2019 году.
  • Предел заработка для людей, которым в 2020 году исполнится 66 лет, увеличится до 48 600 долларов (SSA вычитает 1 доллар из пособий за каждые 3 доллара, заработанные сверх 48 600 долларов до месяца, когда работнику исполнится 66 лет), по сравнению с 46 920 долларов в 2019 году.

Для работников, достигших или достигших полного пенсионного возраста, в течение всего года нет ограничений по заработку.


«Проверки зарплаты» для корректировки удержания

В конце года отделы кадров должны напомнить сотрудникам, особенно тем, у кого есть дети и другие иждивенцы, использовать Оценщик удержания налога на Веб-сайт IRS для «проверки зарплаты».» Сейчас особенно важно использовать оценщик, если сотрудник:

  • Неожиданно получил налоговый счет или штраф при подаче декларации в этом году.

Сотрудники, решившие изменить свои удерживаемые суммы, должны рассчитать соответствующие суммы, ввести их в Сформируйте W-4 и отправьте форму в отдел кадров или в отдел расчета заработной платы, чтобы можно было внести коррективы в зарплату.

Сотрудники могут подать текущую форму W-4 за 2019 год до конца года или подождать, пока новая форма W-4 за 2020 год не будет завершена и выпущена, вероятно, в ноябре. Ожидается, что новая форма будет включать основные изменения, призванные упростить для сотрудников точное удержание подоходного налога.

Корректируя свои удерживаемые суммы, «налогоплательщики могут гарантировать, что правильная сумма вычитается из их заработной платы в течение года», — сообщило IRS. «Удержание правильной суммы из зарплаты помогает гарантировать, что налогоплательщики не будут платить слишком много налогов в течение года и что у них есть деньги авансом, а не ждать большего возмещения после подачи налоговой декларации.»


Взносы HSA

Отсроченные взносы на заработную плату HSA, освобожденные от налога на заработную плату

Среди Распространенное заблуждение сотрудников о сберегательных счетах для здоровья (HSA) связано с отсутствием осведомленности о том, что взносы HSA с отсрочкой платежа не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь (FICA) и федеральными налогами на безработицу (FUTA). Другими словами, когда сотрудники вносят свой вклад в HSA посредством вычета из заработной платы, деньги исключаются из федерального подоходного налога и налогов FICA/FUTA.Только два штата — Калифорния и Нью-Джерси — облагают налогом взносы HSA работодателей и работников на уровне штата. Кроме того, средства HSA, снятые на квалифицированные медицинские расходы, не считаются налогооблагаемым доходом.

По сравнению с традиционной формой 401(k) подоходный налог не удерживается с отсроченных взносов на заработную плату сотрудников, хотя налоги FICA и FUTA будут взиматься с отсроченных сумм; подоходный налог затем причитается со снятий средств, сделанных во время выхода на пенсию. Для Roth 401 (k), FICA / FUTA и подоходный налог вычитаются из взносов, а снятие средств во время выхода на пенсию не облагается налогом.

Менеджеры по льготам могут захотеть выделить уникальное налоговое преимущество, предоставляемое HSA в открытых сообщениях о зачислении в планы медицинского страхования, отвечающие требованиям HSA.

Некоторые пенсии пострадали

Работодатели, которые спонсируют пенсионные планы с установленными выплатами, которые координируются с Социальным обеспечением, могут увидеть влияние на заработанные и подлежащие выплате пособия из-за корректировок социального обеспечения 2020 года, сказал Брайан Донохью, партнер чикагского офиса October Three Consulting, пенсионного плана. консультационная фирма.Например, «формула пенсии может предусматривать 50 процентов окончательной средней заработной платы работника за вычетом 50 процентов пособия по социальному обеспечению работника», — пояснил он, в то время как «другие формулы предусматривают различные уровни пособий в зависимости от заработной платы выше или ниже порога, например налогооблагаемая база заработной платы социального обеспечения».

Налоговые скобки 2020

Налоговое управление США выпустило корректировки по налогу на прибыль за 2020 налоговый год в Положение о доходах 2019-44, опубликованное 11 ноября 2019 г.6. 

Уровень дохода, облагаемого более высокой налоговой ставкой, может повлиять на ряд решений сотрудников, в том числе на то, какую часть зарплаты откладывать в рамках традиционного плана 401(k) или на сберегательный счет для здоровья, что снижает налогооблагаемый доход. за данный год на сумму взноса или на участие в неквалифицированном плане отсроченного дохода, если этот вариант доступен через работодателя.

Сравнение ставок и диапазонов подоходного налога на 2020 и 2019 годы приведено ниже.
 

Индивидуальная декларация с единой подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

Налоговая ставка Налогооблагаемый доход за 2019 год 2020 Налогооблагаемый доход 90 453
10% $ 0 — $ 9700
$ 0 — $ 9875
12%
$ 9700 — $ 39475
$ 9875 — $ 40125
22% $ 39475 — $ 84200
$ 40125 — $ 85525
24% $ 84200 — $ 160725
$ 85525 — $ 163300
32% $ 160725 — $ 204100
$ 163300 — $ 207350
35% $ 204100 — $ 510 300
— $ 510 300
$ 207 350 — $ 518 400
37% более $ 510 300
более $ 518 400

 

Совместная регистрация в браке (и переживший супруг)

Налоговая ставка Налогооблагаемый доход за 2019 год 2020 Налогооблагаемый доход 90 453
10% $ 0 — $ 19400
$ 0 — $ 19750
12% $ 19400 — $ 78950
$ 19750 — $ 80250
22% $ 78950 — $ 168400 $ 80250 — $ 171050
24% $ 168400 — $ 321450
$ 171050 — $ 326600
32% $ 321450 — $ 408200 $ 326600 — $ 414700
35% $ 408200 — $ 612 350
$ 414 700 — $ 622 050
37%
более $ 612 350
более $ 622 050

 

Женат, подает отдельные декларации

Налоговая ставка Налогооблагаемый доход за 2019 год 2020 Налогооблагаемый доход 90 453
10% $ 0 — $ 9700
$ 0 — $ 9875
12% $ 9700 — $ 39475
$ 9875 — $ 40125
22% $ 39475 — $ 84200
$ 40125 — $ 85525
24% $ 84200 — $ 160725 $ 85525 — $ 163300
32% $ 160725 — $ 204100
$ 163300 — $ 207350
35% $ 204100 — $ 306175
— $ 306 175
— $ 306 175
$ 207 350 — $ 311 025
37%
Более $ 306 175
более $ 311 025

 

Главы домохозяйств

В Порядке доходов 2019-44 также указано, что среди других корректировок налога на прибыль на 2020 год:

  • 12 400 долларов .
  • Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, увеличивается на 400 долларов до 24 800 долларов .
  • Стандартный вычет для глав домохозяйств увеличивается на 300 долларов США и составляет 90 452 18 650 долларов США 90 453 .

Прочие пределы/пороговые значения с поправкой на инфляцию на 2020 год

401 (k) Лимит взносов увеличивается до 19 500 долларов США в 2020 году, SHRM Online , ноябрь 2019 г.

Предельный размер взносов FSA в 2020 году повышается до 2750 долларов США, SHRM Online , ноябрь 2019 г.

Налоги на заработную плату в 2020 году повлияют на более высокие доходы, SHRM Online , октябрь 2019 г.

PBGC повышает ставки пенсионных взносов на 2020 год, SHRM Online , октябрь 2019 г.

По данным IRS, лимиты HSA на 2020 год незначительно вырастут SHRM Online , май 2019 г.

IRS снижает порог доступности планов медицинского страхования работодателей на 2020 год, SHRM Online , июль 2019 г.

2021 Повышение верхнего предела заработной платы для налогов на заработную плату социального обеспечения

Начиная с янв.1 января 2021 года максимальный заработок, облагаемый налогом на заработную плату социального обеспечения, увеличится на 5100 долларов США до 142 800 долларов США — по сравнению с максимальным значением 137 700 долларов США в 2020 году, Администрация социального обеспечения (SSA) объявила 13 октября. SSA также опубликовала информационный бюллетень с кратким изложением изменений 2021 года.

Налогооблагаемый потолок заработной платы подлежит автоматической корректировке на прожиточный минимум (COLA) каждый год на основе увеличения индекса средней заработной платы по стране, ежегодно рассчитываемого SSA.


Налоговая ставка Налогооблагаемый доход за 2019 год 2020 Налогооблагаемый доход +
10%
$ 0 — $ 13850
$ 0 — $ 14100
12% $ 13850 — $ 52850
$ 14100 — $ 53700
22% $ 52850 — $ 84200 $ 53700 — $ 85500
24% $ 84200 — $ 160700 $ 85500 — $ 163300
32% $ 160700 — $ 204100 $ 163300 — $ 207350
35% $ 204100 — $ 510300 207 350–518 400 долл. США
37%
Более 510 300 долл. США
Более 518 400 долл. США 907 909

Налоги на заработную плату: ограничение максимального дохода

Тип налога на заработную плату

2021 Максимальная прибыль

Максимальный доход за 2020 год

Социальное обеспечение

142 800 долларов США

137 700 долларов США

Медикэр

Без ограничений

Без ограничений

Источник: Управление социального обеспечения.

Рост потолка заработной платы социального обеспечения со 118 500 долларов США в 2016 году до 142 800 долларов США в 2021 году представляет собой увеличение более чем на 20 процентов за последние пять лет.

Ставки FICA

Налоги на заработную плату социального обеспечения и Medicare собираются вместе как налог на Федеральный закон о страховых взносах (FICA). Налоговые ставки FICA установлены законом и могут быть изменены только в соответствии с новым налоговым законодательством.

Социальное обеспечение финансируется за счет налога на заработную плату в размере 12,4% от заработной платы до предела налогооблагаемого дохода, при этом половина (6.2 процента) оплачиваются работниками, а другая половина оплачивается работодателями. Самозанятые работники платят все 12,4 процента.

Для работодателей и работников ставка налога на заработную плату Medicare составляет 1,45 процента от всех заработков (самозанятые работники платят полные 2,9 процента), в результате чего общая ставка налога на заработную плату социального обеспечения и Medicare для работодателей и работников составляет 7,65 процента— только часть социального обеспечения ограничена максимальной налогооблагаемой суммой.



6
Ставка FICA (социальное обеспечение + удержание Medicare)
Сотрудник 7.65%
(6,2% + 1,45%)
Работодатель

7,65%
(6,2% + 1,45%)
Самозаменяемые
15,3%
(12,4% + 2,9%)
Примечание. Для работающих по найму их часть социального обеспечения составляет 6,2% от заработка до налогооблагаемого максимума. Их доля Medicare составляет 1,45% от всех доходов.

Приведенные выше ставки налога на заработную плату не включают дополнительный 0.9 процентов налогов Medicare, уплачиваемых высокооплачиваемыми сотрудниками с доходов, превышающих пороговые суммы в зависимости от их статуса подачи:

  • 250 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию.
  • 125 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, которые подают документы отдельно.
  • 200 000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Эти пороги заработной платы, установленные законом, не учитывают инфляцию и, следовательно, ежегодно применяются к большему количеству сотрудников.

Работодатели должны удерживать дополнительный налог Medicare из заработной платы сотрудников, зарабатывающих более 200 000 долларов США в календарном году.

Некоторые налоги на заработную плату приостановлены из-за COVID-19 и Закон об экономической безопасности (CARES), подписанный в марте и реализуемый через Уведомление IRS 2020-22 и ряд Часто задаваемые вопросы IRS позволяют правомочным работодателям откладывать депозит и выплату доля работодателя в размере налогов социального обеспечения FICA с 27 марта по декабрь.31 декабря 2020 г. Затем отсроченные платежи должны быть выплачены Министерству финансов, причем половина должна быть выплачена до 31 декабря 2021 г., а другая половина — до 31 декабря 2022 г.

  • IRS Уведомление 2020-65, выпущенное 28 августа, позволяет работодателям приостановить удержание и выплату в пользу IRS. сотрудников налоги на заработную плату социального обеспечения. Срок приостановления налога на заработную плату действует с 1 сентября по 31 декабря 2020 г. и применяется только к работникам, чья заработная плата составляет менее 4000 долларов США за двухнедельный период выплаты заработной платы, включая наемных работников, зарабатывающих менее 104 000 долларов США в год.

Компании, которые приостанавливают удержание налога с заработной платы сотрудников, будут взимать дополнительные суммы с зарплаты работников с 1 января по 30 апреля 2021 года для погашения налоговых обязательств. Однако, похоже, лишь небольшой процент работодателей частного сектора приостановил удержание подоходного налога на социальное обеспечение. [ Обновление: Сводный закон об ассигнованиях, который президент Трамп подписал в конце 2020 года, продлил период погашения до 31 декабря 2021 года. Теперь штрафы и проценты по отсроченным невыплаченным налоговым обязательствам не начнут начисляться до января.1, 2022.]

Настроить системы, уведомить сотрудников

Сотрудники, компенсация которых превышает текущий верхний предел налогооблагаемого дохода на 2020 год в размере 137 700 долларов США, могут заметить небольшое снижение чистой заработной платы, начиная с января следующего года, из-за корректировки налога на заработную плату.

К началу нового года работодатели США должны:

  • Скорректировать свои системы расчета заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на фонд социального обеспечения.
  • Уведомить затронутых сотрудников о том, что большая часть их заработной платы будет подлежать удержанию из заработной платы.

Тест социального обеспечения на заработок COLA

Работники могут начать получать пенсионное пособие по социальному обеспечению уже в возрасте 62 лет, но их ежемесячный платеж будет ниже, чем если бы они ждали до их нормальный возраст выхода на пенсию — например, 66 лет для людей, родившихся в 1943–1954 годах.

Кроме того, для тех, кто получает социальное обеспечение до достижения полного пенсионного возраста, но продолжает получать доход, ежемесячное пособие будет уменьшено, если их заработок превысит установленный за год предел проверки дохода:

  • Для тех, кто получает пособия в 2021 году до достижения ими полного пенсионного возраста, SSA будет вычитать 1 доллар из их ежемесячных пособий за каждые 2 доллара, заработанные сверх 18 960 долларов в год (или 1 580 долларов в месяц), по сравнению с 18 240 долларов в год (или 1 520 долларов в месяц) в 2020.
  • Для тех, кто достигнет полного пенсионного возраста в 2021 году, SSA будет вычитать 1 доллар из их ежемесячных пособий за каждые 3 доллара, заработанные сверх 50 520 долларов в год (или 4 210 долларов в месяц) до месяца, в котором работник достигает полного пенсионного возраста, по сравнению с 48 600 долларов. в год (или 4050 долларов США в месяц) в 2020 году.

Для работников, достигших или достигших полного пенсионного возраста, в течение всего года нет ограничений на заработок по этому тесту.

Пособия по социальному обеспечению COLA

Ежемесячные пособия по социальному и дополнительному обеспечению для более чем 64 миллионов человек в США.S. увеличится на 1,3 процента в 2021 году, также объявило SSA.

«[Объявление] об увеличении COLA на 1,3 процента — хотя и скромном — необходимо, чтобы помочь получателям социального обеспечения и их семьям не отставать от растущих расходов», — сказала главный исполнительный директор AARP Джо Энн Дженкинс. «Гарантированные льготы, предоставляемые социальным обеспечением, и увеличение COLA имеют более важное значение, чем когда-либо, поскольку миллионы американцев продолжают сталкиваться с двумя последствиями коронавируса для здоровья и экономики.» 

Как пояснила A.J. Johnson Consulting Services, «SSA рассчитывает процентное изменение средних цен в третьем квартале текущего года по сравнению с третьим кварталом предыдущего года; вот почему окончательные данные выходят в октябре». SSA «связывает свою корректировку пособий по социальному обеспечению с индексом потребительских цен для наемных работников, который аналогичен, но не совпадает с индексом потребительских цен для городских жителей (который ведет отчетность по инфляции)».

Консультант отметил: «Прошло три года (2010, 2011 и 2016) без увеличения COLA.С 2009 года средний COLA составлял 1,75 процента, а самый высокий показатель составлял 5,8 процента в 2009 году». на два месяца до 66 лет и 10 месяцев в 2021 году. Полный пенсионный возраст увеличится еще на два месяца до 67 лет в 2022 году. сумма их выгоды, если они это сделают, будет 29.На 17 процентов меньше, чем если бы они ждали полного пенсионного возраста, чтобы подать заявление, поскольку программа стимулирует терпение», — написал Брайан Андерсон, главный редактор веб-сайта 401(k) Specialist.

Бенефициары которые ждут до 70 лет, чтобы начать получать социальное обеспечение, получат 132 процента ежемесячного пособия, которое они в противном случае получали бы, если бы начали получать пособия в своем обычном пенсионном возрасте.

Рабочие могут просматривать размер своего будущего пособия по социальному обеспечению в зависимости от своего заработка на веб-сайте SSA.


Отсроченные взносы на заработную плату HSA, освобожденные от налога на заработную плату

Среди Распространенное неправильное представление сотрудников о сберегательных счетах для здоровья (HSA) связано с отсутствием осведомленности о том, что взносы HSA, отложенные из заработной платы, не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь (FICA) и федеральными налогами на безработицу (FUTA). Таким образом, когда сотрудники вносят свой вклад в HSA через вычет из заработной платы, деньги исключаются из федерального подоходного налога и налогов FICA/FUTA.

Два штата — Калифорния и Нью-Джерси — взимают подоходный налог с заработной платы, отчисляемой в HSA. Другие штаты разрешить вычеты подоходного налога штата для взносов HSA.

Средства HSA, снятые на квалифицированные медицинские расходы, не считаются налогооблагаемым доходом.

По сравнению с традиционным счетом плана 401(k) подоходный налог не вычитается из отсроченных взносов на заработную плату сотрудников, хотя налоги FICA и FUTA будут взиматься с отсроченных сумм; подоходный налог затем причитается со снятий средств, сделанных во время выхода на пенсию.Для счета Roth 401 (k) подоходный налог и налоги FICA / FUTA вычитаются из взносов, а снятие средств во время выхода на пенсию не облагается налогом.

Менеджеры по льготам могут захотеть выделить уникальное налоговое преимущество, предоставляемое HSA в открытых сообщениях о зачислении в планы медицинского страхования, отвечающие требованиям HSA.


[Обновление]

Корректировки подоходного налога за 2021 г. Положение о доходах 2020-45, опубликованное 10 октября.27, 2020.

Уровень дохода, облагаемого более высокой налоговой ставкой, может влиять на ряд решений сотрудников, в том числе на то, какую часть заработной платы следует отложить в рамках традиционного плана 401(k) или HSA, который снижает налогооблагаемую базу. доход за данный год в зависимости от внесенной суммы или участвовать в неквалифицированном плане отсроченного дохода, если такой вариант доступен через работодателя.

Ниже приводится сравнение ставок и диапазонов подоходного налога на 2021 и 2020 годы.Ставки 2021 года вступают в силу 1 января и остаются в силе до 2021 года, если Конгресс не примет новое налоговое законодательство.

Индивидуальная декларация с единой подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

Налоговая ставка 2021 Налогооблагаемый доход 2020 Налогооблагаемая прибыль
10% $ 0 до $ 9950
$ 0 до $ 9875
12%
За $ 9500 до $ 40525
За $ 9875 до $ 40125
22% За $ 40525 до $ 86375
За $ 40125 до $ 85525
24%
За $ 86375 до $ 164925
За $ 85525 до $ 163300
32% За $ 164925 до $ 209425
За $ 163300 до $ 207350
35% За $ 209425 до $ 523600
За $ 207350 до $ 518400
37% За $ 523600
За $ 518400

 

Совместная регистрация в браке (и переживший супруг)


9 более $ 19 900 до $ 81 050

96

Налоговая ставка 2021 Налогооблагаемый доход 2020 налогооблагаемый доход
10% $ 0 до $ 19 900
$ 0 до $ 19 750
12%
более $ 19 750 до $ 80250
22% За $ 81050 до $ 172750
За $ 80250 до $ 171050
24%
За $ 172750 до $ 329850
За $ 171050 до $ 326600
32% За $ 329850 до $ 418850
За $ 326600 до $ 414 700
35% более $ 418 850 до $ 628 300

900 до $ 62276
37%
более $ 628 300
более $ 622 050

 

Женат, подает отдельные декларации

Налоговая ставка 2021 Налогооблагаемый доход 2020 Налогооблагаемая прибыль
10% $ 0 до $ 9950
$ 0 до $ 9875
12% За $ 9950 до $ 40525
За $ 9875 до $ 40125
22% За $ 40525 до $ 86375
За $ 40125 до $ 85525
24%
За $ 86375 до $ 164925 За $ 85525 до $ 163300
32%
За $ 164925 до $ 209425
За $ 163300 до $ 207350
35% За $ 209425 до $ 314150
За $ 207350 до $ 311025
37%
За $ 314150
За $ 311025

 

Главы домохозяйств

Налоговая ставка 2021 Налогооблагаемый доход 2020 налогооблагаемый доход
10% 10%
$ 0 до $ 14 200
$ 0 до $ 14 1000597
12% более $ 14 200 до $ 54 200
более $ 14 100 до $ 5376
22% Ове г $ 54200 до $ 86350 За $ 53700 до $ 85500
24% За $ 86350 до $ 164900 Ове г $ 85500 до $ 163300
32%
более $ 164900 до $ 209400 более $ 163300 до $ 207350
35% более $ 209 400 до $ 523 600 более $ 523 600 более $ 207 350 до $ 518 400
37%
более $ 523 600
более $ 518 400

В Порядке доходов 2020-45 также указано, что среди других корректировок подоходного налога на 2021 год:

  • 12 550 долларов США , по сравнению с 12 400 долларов США.
  • Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, увеличивается на 300 долларов США до 25 100 долларов США , по сравнению с 24 800 долларов США.
  • Стандартный вычет для глав домохозяйств увеличивается на 150 долларов США до 18 800 долларов США , по сравнению с 18 650 долларов США.

[обновление]

IRS выпускает обновленную форму W-4 за 2021 год

В декабре 2020 года IRS выпустила окончательную версию 2021 Форма W-4, Свидетельство об удержании подоходного налога с работника, , которое сотрудники представляют в свои отделы кадров/начисления заработной платы для корректировки удержания подоходного налога за год.

Налоговая форма 2021 года включает лишь незначительные изменения по сравнению с формой 2020 года, такие как корректировки таблиц годовой налогооблагаемой заработной платы и окладов на странице 4, в то время как форма 2020 года претерпела изменения. существенный пересмотр годом ранее, чтобы обеспечить более точное удержание с большей конфиденциальностью для сотрудников.

Связанные статьи SHRM:

OMB сообщает агентствам об отсрочке уплаты федеральных налогов на заработную плату, SHRM Online , сентябрь 2020 г.

Руководство по отсрочке уплаты налога на социальное обеспечение для сотрудников: слишком мало, слишком поздно?, SHRM Online , сентябрь 2020 г.

Работодатели колеблются, смущены приостановкой уплаты налога на заработную плату, SHRM Online , сентябрь 2020 г.

Руководство IRS разрешает работникам уплачивать налог на заработную плату в «каникулы», SHRM Online , август 2020 г.

Связанные ресурсы SHRM:

Уведомление работников о временной отсрочке уплаты налога на социальное обеспечение

Уведомление для сотрудников с объяснением решения не откладывать удержание налога на социальное обеспечение


[Нужна помощь с юридическими вопросами? Ознакомьтесь с новым Юридическая сеть ШРМ.]

Налогообложение пособий по социальному обеспечению

Резюме

Только часть пособий по социальному обеспечению облагается подоходным налогом штата Миннесота. Исключение из налогообложения является результатом двух отдельных политик — федерального исключения из валового дохода части социального обеспечения. льготы и Миннесотское вычитание социального обеспечения.

В целом примерно 33 процента пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых жителям Миннесоты, облагаются налогом. но примерно 62 процента резидентов возвращаются с пособиями по социальному обеспечению, уплачивающими налог на этот доход.После учета резидентов, которые не подают налоговые декларации штата, около 45 процентов домохозяйств Миннесоты получающие пособия по социальному обеспечению, платят налоги со своих пособий.

На этой веб-странице описывается, как рассчитываются федеральные исключения и вычеты штатов, показаны уровни доходов в которой налогоплательщики облагаются налогами на пособия по социальному обеспечению, и предоставляет обзор налогового режима социального обеспечения в других штатах.Он также включает краткий исторический контекст федерального исключения. и вычитание состояния.

Освобождение от подоходного налога штата Миннесота

Пособия по социальному обеспечению налогоплательщика полностью или частично освобождаются от подоходного налога штата Миннесота. Есть два отдельная налоговая политика, в результате которой пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом — исключение в федеральном законе, которое «перетекает» в подоходный налог налогоплательщика в штате Миннесота, и доступно дополнительное вычитание, характерное для штата Миннесота. на часть дохода, которая подлежит налогообложению на федеральном уровне.

Степень, в которой пособия по социальному обеспечению облагаются подоходным налогом штата Миннесота, зависит от используемой меры. Там Есть по крайней мере три способа измерить размер налога на социальное обеспечение в штате:

  1. Процент налоговых деклараций с пособиями по социальному обеспечению, по которым уплачен хотя бы какой-то налог на эти пособия.
  2. Процент бенефициаров-резидентов, уплативших хоть какой-то налог со своих пособий.
  3. Процент пособий по социальному обеспечению резидентов, облагаемых налогом в штате Миннесота.

Возвраты и бенефициары, уплачивающие налог штата Миннесота на пособия по социальному обеспечению

Таблица 1: Возвраты резидентов Миннесоты, возвраты с пособиями по социальному обеспечению, возвраты в этом оплачиваемом штате подоходный налог и общее количество бенефициаров, налоговый год 2017 1
Общий доход резидентов Декларация резидента, поданная с указанием дохода социального обеспечения Расчетное общее количество домохозяйств, включающих получателя социального обеспечения 2 Декларация резидента, уплатившего государственный налог на доход социального обеспечения
2 658 000 565 000 784 000 352 000
Доля доходов, уплачивающих любые подоходные налоги штата Миннесота на пособия по социальному обеспечению:
  • 13% всех возвратов жителей Миннесоты
  • 45% оценочных домохозяйств Миннесоты получают пособия по социальному обеспечению
  • Приблизительно 62% жителей Миннесоты возвращаются из числа домохозяйств, получающих пособия по социальному обеспечению.

Среди налогоплательщиков, подающих декларации, около 352 000 резидентов уплатили, по крайней мере, часть налога Миннесоты на свое социальное обеспечение. льгот в 2017 налоговом году. Это составляет около 62 процентов всех деклараций резидентов, поданных в Миннесоте в Службу социального обеспечения. преимущества.

Однако исследование, проведенное попечителями социального обеспечения, показывает, что немногим более половины получателей социального обеспечения платят федеральные подоходный налог с их пособий по социальному обеспечению, и только около 72 процентов семей-бенефициаров подают подоходный налог возвращается. 3 Если федеральная оценка 72 процентов семей бенефициаров, подающих декларации, применима и к декларациям штата, затем около 784 000 домохозяйств включали получателя социального обеспечения, 4 и около 45 процентов семей Миннесоты это включало уплату бенефициаром социального обеспечения подоходного налога штата на их пособие. 5

Пособия по социальному обеспечению, облагаемые подоходным налогом штата Миннесота

Последний год, за который имеются данные, — это 2017 налоговый год (декларация подана в 2018 году).В налоговом 2017 году около 565 000 возвращение резидентов в Миннесоте сообщило о пособиях по социальному обеспечению на сумму около 12,8 миллиардов долларов. Из этой суммы 48,9 %. облагается налогом на федеральном уровне, и около 41,3 процента облагается налогом в Миннесоте. Эти цифры не учитывают расширение Миннесотское вычитание социального обеспечения, которое было введено в действие сводным налоговым законопроектом 2019 года. 6

Администрация социального обеспечения сообщила, что около 15,968 млрд долларов в виде страхования по старости, потери кормильца и инвалидности (OASDI) пособия были выплачены миннесотцам в 2017 году. 7 Это означает, что налогоплательщикам, которые не подать декларацию, вероятно, потому, что у них не было обязательств по подоходному налогу в штате Миннесота. В том числе резиденты, не подавшие декларации, около 33 процентов всех пособий, выплачиваемых жителям Миннесоты, облагались подоходным налогом штата Миннесота.

Налогоплательщики с самым низким доходом платят очень небольшой налог на свои пособия по социальному обеспечению, в основном из-за федерального исключения. Около 92 процентов пособий по социальному обеспечению, облагаемых подоходным налогом штата Миннесота, получают налогоплательщики со стажем не менее 50 000 долларов федерального скорректированного валового дохода (FAGI), и около 72 процентов приходится на налогоплательщиков с FAGI не менее 75 000 долларов.

Таблица 2: Пособия по социальному обеспечению, облагаемые налогом на федеральном уровне и в Миннесоте, только жители Миннесоты, подающие декларации, налоговый год 2017
Федеральный скорректированный валовой доход Пособия по социальному обеспечению (в миллионах) Федеральное исключение (в миллионах) Миннесота вычитание (миллионы) % пособий, облагаемых налогом на федеральном уровне % облагаемых налогом пособий, Миннесота Доля в общей сумме налогооблагаемой прибыли
Менее 25 000 долларов США 3 604 долл. США 3 521 долл. США 69 $ 0.5% 0,4% 0,3%
от 25 000 до 50 000 долларов 2 408 1 638 362 32,0 16,9 7,7
от 50 000 до 75 000 долларов 2 076 653 337 68.6 52,3 20,5
от 75 000 до 100 000 долларов 1 679 283 178 83,2 72,6 23,0
от 100 000 до 150 000 долларов 1 823 280 17 84.7 83,7 28,8
150 000 долларов США и выше 1 234 185 0 85,0 85,0 19,8
Итого 12 824 долл. США 6 560 долл. США 963 $ 48.9% 41,3% 100,0%
Расчеты за 2017 налоговый год с использованием моделирования подоходного налога с дома модель. Составлено House Research.

На рисунке 1 ниже показан государственный налог на доход социального обеспечения в налоговом 2020 году по отношению к предварительному доходу. 8 На рисунке показаны федеральное исключение и вычет штата для состоящего в браке налогоплательщика, подающего совместную декларацию с 32 600 долларов в виде пособий по социальному обеспечению, что примерно в два раза превышает среднюю сумму годового пособия для супружеской пары. получение пособий в Миннесоте. 9 Налогоплательщики с пособиями по социальному обеспечению в размере 32 600 долларов США, скорее всего, не менее 16 300 долларов США в качестве условного дохода, поскольку предварительный доход включает 50 процентов пособий по социальному обеспечению. 10 Федеральное исключение значительно больше, чем вычитание штата. Женатые налогоплательщики, подающие совместные декларации, получают 32 600 долларов в виде пособий по социальному обеспечению, не платят налог штата Миннесота со своего дохода до тех пор, пока предварительный доход не достигнет около 42 500 долларов США, или когда доход, не связанный с социальным обеспечением, плюс все пособия по социальному обеспечению составляют 58 800 долларов США.

На рисунках 2 и 3 показаны фактические налоги штата, уплачиваемые с пособий по социальному обеспечению, по мере увеличения общего дохода налогоплательщика. На графиках показан государственный налог на три разных суммы пособия, в зависимости от общего дохода налогоплательщика. Выбранные суммы пособий равны 50%, 100% и 150% среднего пособия по социальному обеспечению среди бенефициаров штата Миннесота. Для налогоплательщиков-одиночек средний размер пособия рассчитан на одного бенефициара, а для налогоплательщиков, состоящих в браке, средний размер пособия предполагает, что каждый из супругов является бенефициаром.Оценки относятся к 2020 налоговому году и предполагают, что налогоплательщики старше 65 лет и требуют стандартного вычета. 11 На графиках также предполагается, что у налогоплательщика не было вычетов сверх строки или необлагаемого дохода.

На рисунках 2 и 3 преднамеренно используется очень широкий показатель дохода (85 процентов пособий плюс «другой доход»), который отражает способность налогоплательщика платить налоги лучше, чем FAGI или предварительный доход. Два налогоплательщика с одинаковым уровнем «дохода» могут платить разные суммы налога со своих пособий по социальному обеспечению.Как это ни парадоксально, в некоторых случаях налогоплательщик с большей суммой пособия будет платить меньший налог со своих пособий, чем другой налогоплательщик с таким же уровнем дохода и меньшей суммой пособия. Это связано с тем, что налогоплательщик с большей суммой пособия имеет большую сумму своего дохода, исключенную в соответствии с федеральным исключением и вычетом штата, что приводит к меньшему налогу

.

Причина налогообложения пособий по социальному обеспечению

Пособия по социальному обеспечению частично облагаются налогом на федеральном уровне, и федеральный налоговый режим распространяется на подоходный налог Миннесоты.Подоходный налог Миннесоты использует федеральный скорректированный валовой доход (FAGI) в качестве отправной точки для расчета налога штата. Для налогоплательщиков, чьи пособия облагаются налогом на федеральном уровне, FAGI включает налогооблагаемую часть их пособий, что означает, что социальное обеспечение включено в определение дохода, которое является отправной точкой для подоходного налога Миннесоты.

Общепринятым принципом налоговой политики является горизонтальная справедливость, согласно которой налогоплательщики с одинаковыми доходами должны платить одинаковую сумму налога независимо от источника дохода.С точки зрения налоговой политики обоснование налогообложения пособий по социальному обеспечению заключается в том, что они являются доходом и должны облагаться налогом, как и другие источники дохода. Эти опасения по поводу горизонтальной справедливости были частью обоснования Конгресса для обложения пенсионных пособий налогом в 1983 году. Исследовательская служба Конгресса (CRS) цитирует Комитет Палаты представителей по путям и средствам, который утверждал в 1983 году, что «пособия по социальному обеспечению по своему характеру являются пособиями, получаемыми в рамках других пенсионных выплат. системы, которые подлежат налогообложению в той мере, в какой они превышают отчисления работника после уплаты налогов.» 12

CRS также поднимает вторую причину, по которой пособия облагаются налогом, — для увеличения доходов. Поправки к социальному обеспечению 1983 г. направляли доходы, полученные от налогообложения социального обеспечения, на повышение платежеспособности программы социального обеспечения, и некоторые штаты согласились с федеральным режимом как способом увеличения доходов.

Двойное налогообложение льгот; Сравнение с другими формами пенсионных сбережений

Налоговый режим доходов от частных пенсий и пенсионных сберегательных счетов предназначен для избежания двойного налогообложения.Пенсионный доход обычно облагается налогом либо в момент сбережения/распределения дохода, либо в момент получения дохода, но не в обоих случаях одновременно. Например, традиционные индивидуальные пенсионные счета (IRA) предусматривают, что взносы производятся до налогообложения, а пенсионные выплаты облагаются налогом, в то время как взносы на счета Roth облагаются налогом в том году, когда они были сделаны, а соответствующие распределения не облагаются налогом. Традиционные пенсии с установленными выплатами облагаются налогом, но пенсионерам разрешается возмещать часть своих взносов после уплаты налогов каждый год в соответствии с актуарными оценками суммы взносов.

Конгресс разработал федеральный налоговый режим пособий по социальному обеспечению, чтобы имитировать режим пенсий с установленными выплатами — другими словами, Конгресс предполагал, что пособия будут облагаться налогом только в той мере, в какой они превышают процент от полученных пособий, определяемый актуарно для обеспечения возмещения налоги/взносы сотрудников в среднем. Поскольку заработная плата, с которой уплачиваются налоги на социальное обеспечение (налоги FICA), облагается подоходным налогом, они аналогичны взносам работников после уплаты налогов в пенсионный план с установленными выплатами.

В 1993 году, когда максимальная доля пособий по социальному обеспечению, подлежащая налогообложению, была увеличена до 85 процентов, актуарий социального обеспечения подсчитал, что среднее соотношение взносов налога на заработную плату работников к полученным пособиям составляло примерно 4 процента к 5 процентам для нынешних бенефициаров. По оценкам актуария, для рабочих, поступивших на рынок труда в 1993 году, это соотношение составляло около 7 процентов. Группа с самым высоким оценочным отношением уплаченных налогов к полученным пособиям — одинокие высокооплачиваемые мужчины — составляла около 15 процентов.Следовательно, федеральное исключение для пособий по социальному обеспечению было установлено на уровне 15 процентов, чтобы гарантировать, что налогоплательщики с самым высоким соотношением уплаченных налогов к полученным пособиям не будут подвергаться двойному налогообложению. 13 Актуарий социального обеспечения не опубликовал обновленные оценки отношения уплаченных налогов к полученным пособиям, поэтому неясно, подлежат ли в настоящее время налогоплательщики с высоким соотношением уплаченных налогов к полученным пособиям небольшую сумму двойного налогообложения.

Исключение из федерального социального обеспечения

Отправной точкой для расчета подоходного налога в Миннесоте является федеральный скорректированный валовой доход (FAGI), который представляет собой установленный на федеральном уровне показатель дохода за вычетом некоторых исключений (также известных как вычеты «над чертой»).Любой доход, не включенный в FAGI, не облагается подоходным налогом Миннесоты.

Федеральный закон позволяет налогоплательщикам исключать часть своих пособий по социальному обеспечению при расчете FAGI, и это исключение, следовательно, распространяется на подоходный налог Миннесоты. Формула, используемая для расчета исключения, сложна; сумма исключения налогоплательщика зависит от условного дохода налогоплательщика (предварительный доход подробно рассматривается ниже). Пособия по социальному обеспечению, включенные в FAGI, облагаются федеральным налогом так же, как и обычный доход (т.г., заработная плата, оклад и процентный доход).

Исключение из федерального социального обеспечения имеет три уровня. В зависимости от предварительного дохода налогоплательщика федеральное исключение составляет 100, 50 или 15 процентов пособий. В таблице ниже показаны диапазоны доходов для разных уровней.

Таблица 3. Уровни исключений Федерального социального обеспечения
Предварительный доход супружеской пары Предварительный доход одного заявителя Процент исключения
32 000 долларов США или меньше 25 000 долларов США или меньше 100%
Уровень 1 : от 32 000 до 44 000 долл. США Уровень 1 : от 25 000 до 34 000 долл. США 50%
Уровень 2 : 44 000 долларов США или выше Уровень 2 : 34 000 долларов США или больше 15%

Налогоплательщики с предварительным доходом ниже порога первого уровня могут исключить 100 процентов своих пособий по социальному обеспечению.Для налогоплательщиков с предварительным доходом между пороговыми значениями первого и второго уровня сумма льгот, облагаемых федеральным налогом, равна меньшему из:

  • 50 процентов условного дохода сверх порога первого уровня; или
  • 50 процентов пособий по социальному обеспечению.

Для налогоплательщиков с предварительным доходом выше порога второго уровня сумма пособий, облагаемых федеральным налогом, равна меньшему из:

  • 85 процентов условного дохода сверх порога второго уровня плюс 50 процентов разницы между порогами второго и первого уровня; или
  • 85 процентов льгот.

Предварительный доход

Предварительный доход — это федеральное определение дохода, равное FAGI, за исключением налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению, плюс определенные вычеты «над чертой», плюс необлагаемые налогом проценты, плюс 50 процентов пособий по социальному обеспечению. Вычеты, которые добавляются обратно при расчете предварительного дохода, включают: расходы на усыновление, проценты по студенческой ссуде, расходы на обучение, определенные доходы за границей, а также доходы от Пуэрто-Рико и некоторых других штатов США.территории. Формула условного дохода выглядит следующим образом:

Предварительный доход

= FAGI — налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению + 50% пособий по социальному обеспечению + необлагаемые налогом проценты + определенные вычеты «над чертой»

История федерального лечения

Пособия по социальному обеспечению освобождались от федерального подоходного налога до 1983 года, когда Конгресс обложил часть пособий федеральным налогом. Поправки о социальном обеспечении 1983 г., начиная с 1984 г., облагали до 50 процентов пособий налогоплательщика по социальному обеспечению федеральными налогами.Поправки распространяются только на пособия по социальному обеспечению Раздела II и пенсионные пособия для железнодорожников уровня 1. Пособия по Разделу II — это пособия по старости, в связи с потерей кормильца и инвалидностью — они не включают Дополнительный социальный доход (SSI). Сводный закон о сверке бюджета 1993 года добавил второй уровень к федеральным расчетам, в соответствии с которым до 85 процентов пособий налогоплательщика по социальному обеспечению облагались федеральным налогом.

Вычет социального обеспечения штата Миннесота

Миннесота разрешает вычет части пособий налогоплательщика по социальному обеспечению, которые облагаются федеральным налогом.Налогоплательщик может потребовать вычет в дополнение к федеральному исключению. Налогоплательщики могут вычесть часть своих пособий, облагаемых налогом на федеральном уровне, до максимальной суммы, установленной законом.

В 2017 налоговом году, последнем году, по которому имеются данные, около 290 000 налогоплательщиков Миннесоты воспользовались вычетом, что привело к снижению доходов примерно на 58,3 млн долларов. Средняя налоговая экономия от вычитания составила около 201 доллара.

В 2020 налоговом году максимальный вычет составляет 5 240 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, и 4 090 долларов США для налогоплательщиков-одиночек.Вычет поэтапно прекращается на основе предварительного дохода налогоплательщика — в 2020 налоговом году поэтапный отказ начинается с 79 480 долларов США для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 62 090 долларов США для налогоплательщиков-одиночек. Максимальные и пороговые значения ежегодно корректируются с учетом инфляции.

Законодательная история вычитания Миннесоты

Законодательный орган 2017 г.: вычитание установлено

Законодательный орган установил отчисления на социальное обеспечение штата Миннесота в сводном налоговом законопроекте 2017 года. 14 Первоначальное вычитание составляло до 4500 долларов США в виде облагаемых федеральным налогом пособий для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 3500 долларов США для налогоплательщиков-одиночек и глав домохозяйств. Максимальное вычитание было постепенно отменено, начиная с 77 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 60 200 долларов США для плательщиков единого налога и глав домохозяйств. Законодательный орган проиндексировал как максимальный порог вычитания, так и порог поэтапного отказа от инфляции.

Законодательная власть 2019 г.: расширение максимальных значений

Законопроект о сводном налоге 2019 г. увеличил максимальные суммы вычетов, при этом немного снизив пороговые значения поэтапного отказа. 15 По оценкам Департамента доходов, увеличение вычета привело к сокращению доходов примерно на 4,4 млн долларов США в 2019 финансовом году и вырастет до 5,3 млн долларов США в 2023 финансовом году.

Законопроект увеличил максимальный размер вычета на 450 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, и на 360 долларов для налогоплательщиков-одиночек и глав домохозяйств. Законодательный орган дополнительно снизил порог поэтапного отказа на 2250 долларов США для супружеских пар, подающих совместные декларации, и на 1800 долларов США для плательщиков единого налога и глав домохозяйств.Снижение пороговых значений поэтапного отказа не привело к уменьшению каких-либо вычетов налогоплательщиков — оно лишило преимущества увеличения максимального вычета для налогоплательщиков, превышающих пороговые значения поэтапного отказа

.

Пример поиска налогоплательщика

Следующий инструмент оценивает обязательства штата по подоходному налогу для налогоплательщика с доходом социального обеспечения.

Налоговый режим социального обеспечения в других государствах

На рисунках 4 и 5 ниже показаны различные режимы налогообложения пособий по социальному обеспечению в разных штатах. Девять штатов не имеют подоходного налога или имеют налог, ограниченный определенными видами нетрудового дохода. Штаты: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг.

Двадцать восемь штатов с подоходным налогом, а также округ Колумбия полностью освобождают пособия социального обеспечения от индивидуального подоходного налога. Штаты: Алабама, Аризона, Арканзас, Калифорния, Делавэр, Округ Колумбия, Джорджия, Гавайи, Айдахо, Иллинойс, Индиана, Айова, Кентукки, Луизиана, Мэн, Мэриленд, Массачусетс, Мичиган, Миссисипи, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Север Каролина, Огайо, Оклахома, Орегон, Пенсильвания, Южная Каролина, Вирджиния и Висконсин.

Четырнадцать штатов облагают по крайней мере часть социального обеспечения налогами штата, в одном из которых в 2022 году планируется разрешить полное освобождение. Большинство штатов в этой группе (Колорадо, Коннектикут, Канзас, Миннесота, Миссури, Небраска, Северная Дакота) , Род-Айленд и Вермонт) допускают федеральное исключение, но предлагают дополнительные вычеты или освобождения для налогоплательщиков определенного возраста или ниже определенного уровня дохода. В таблице 5 подробно описаны эти предпочтения.

Таблица 5: Государственные налоговые льготы для социального обеспечения или пенсионеров
Государственный Тип пособия Описание
Колорадо Преференциальный пенсионный доход Налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше могут вычесть до 24 000 долларов США из налогооблагаемой пенсии и аннуитетного дохода (включая социальное обеспечение).
Коннектикут Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков с AGI менее 100 000 долларов и одиноких с 75 000 долларов AGI. Вычитание прекращается при превышении этих пороговых значений.
Канзас Освобождение от налога на прибыль Освобожден для налогоплательщиков с AGI менее 75 000 долларов США.
Миннесота Освобождение от налога на прибыль Вычет на сумму до 5 240 долларов США из облагаемых федеральным налогом пособий для супружеских пар, подающих совместную декларацию (4 090 долларов США для налогоплательщиков-одиночек).Поэтапный отказ от предварительного дохода в размере 79 480 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков и 62 090 долларов США для других налогоплательщиков. (Налоговый год 2020; пороговые значения скорректированы с учетом инфляции).
Миссури Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков с AGI менее 100 000 долларов и одиноких с 85 000 долларов AGI. Вычитание прекращается при превышении этих пороговых значений.
Монтана Освобождение для конкретного штата Не признает федеральное освобождение, а вместо этого рассчитывает сумму освобождения для конкретного штата.
Небраска Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков с AGI менее 58 000 долларов и одиноких с AGI 43 000 долларов.
Нью-Мексико Освобождение для старших налогоплательщиков Облагает налогом ту же сумму пособий, которая облагается налогом на федеральном уровне, но предусматривает дополнительную сумму освобождения для всех налогоплательщиков 65 лет и старше.
Северная Дакота Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков с AGI менее 100 000 долларов и одиноких с 50 000 долларов AGI.
Род-Айленд Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков в возрасте 65 лет и старше с AGI на сумму 106 400 долларов США и одиноких налогоплательщиков с AGI на сумму 85 150 долларов США. (Налоговый год 2019; пороговые значения скорректированы с учетом инфляции.)
Юта Пенсионный кредит Облагаются налогом те же суммы пособий, которые облагаются налогом на федеральном уровне, но разрешается пенсионный кредит в размере до 450 долларов США на каждого налогоплательщика в возрасте 65 лет и старше. Некоторые налогоплательщики моложе 65 лет с пенсионным доходом также имеют право на получение пособия. Поэтапный отказ от 35 000 долларов для женатых заявителей и 25 000 долларов для одиноких.
Вермонт Освобождение от налога на прибыль Освобождается для состоящих в браке налогоплательщиков с AGI менее 60 000 долларов и одиноких с 45 000 долларов AGI.Освобождение прекращается при превышении этих пороговых значений.
Западная Вирджиния Поэтапная отмена налога на льготы Исключение 35% для льгот, облагаемых федеральным налогом, в 2020 налоговом году. Исключение увеличится до 65% в 2021 налоговом году и до 100% в 2022 налоговом году.

История налогообложения социального обеспечения в Миннесоте

Миннесота исторически соответствовала федеральному налогообложению доходов социального обеспечения.В 1983 налоговом году и ранее пособия по социальному обеспечению освобождались от налогов на федеральном уровне и уровне штата. Начиная с налогового 1984 года Конгресс облагал пособия по социальному обеспечению федеральным налогом. Первоначально Миннесота не соответствовала федеральному режиму, и в 1984 налоговом году штат разрешил вычитание пособий по социальному обеспечению, которые облагались налогом на федеральном уровне. В 1985 году штат отменил вычитание и придерживался федерального режима до 2017 налогового года. Законодательный орган 2017 года установил вычитание части налогооблагаемых льгот штата, действующее в 2017 налоговом году.

Налоговый год Федеральный налоговый режим Налоговый режим штата Миннесота
1983 г. и ранее Полностью освобожден Полностью освобожден
1984 До 50% пособий облагается налогом Полностью освобожден
1985-1993 До 50% пособий облагается налогом До 50% пособий облагается налогом
1994-2016 До 85% пособий облагается налогом До 85% пособий облагается налогом
2017 г. и позже До 85% пособий облагается налогом До 85% облагаемых налогом пособий за вычетом государственных вычетов сумм, облагаемых налогом на федеральном уровне

Сноски

1 Данные о доходах рассчитаны с использованием модели моделирования подоходного налога (HITS) версии 6.9. 2 Дом Исследовательская смета. Предполагается, что 74 процента домохозяйств, получавших пособия по социальному обеспечению, подали налоговую декларацию штата Миннесота. 4 Администрация социального обеспечения сообщила, что по состоянию на декабрь 2017 года 1 012 620 бенефициаров получали пособия по социальному обеспечению в Миннесоте. Поскольку многие из этих лиц подали совместные налоговые декларации, оценка в 784 000 деклараций является правдоподобной. Ежегодное статистическое приложение Управления социального обеспечения, 2018 г.; https://www.ssa.gov/policy/docs/statcomps/supplement/2018/supplement18.pdf. 5 Это аналогично прогнозу Отдела налоговых исследований Департамента штата Миннесота, согласно которому 43 процента домохозяйств, в которых есть получатели социального обеспечения, будут платить налог со своих пособий в 2021 налоговом году. Отдел налоговых исследований прогнозирует, что около 767 000 домохозяйств в Миннесоте получат пособия по социальному обеспечению в 2021 налоговом году. Отдел исследований налогов Департамента штата Миннесота, Налогообложение доходов социального обеспечения: налоговый год 2021, прогнозы из сводки налоговых инцидентов Миннесоты за 2019 год, 25 апреля 2019 г. 6 Законы 2019 г., 1-я спец. сеанс гл. 6, ст. 2, с. 12. Предварительный анализ показал, что расширение 2019 года уменьшило эту оценку доли льгот, подлежащих налогообложению, менее чем на один процентный пункт. 10 Налогоплательщики с крупными коммерческими убытками теоретически могут иметь предварительный доход, который составляет менее половины их пособий. 11 Налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше получают несколько больший стандартный вычет. 12 Пол Дэвис, Исследовательская служба Конгресса, Социальное обеспечение: налогообложение пособий, 1 ноября 2019 г.

август 2020 г.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.